Разработка программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ строительного предприятия ЗАО 'Строительная компания № 1'

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Эктеория
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

358,29 kb
Опубликовано:

2011-07-19

Все дипломные работы по экономической теории

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Разработка программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ строительного предприятия ЗАО 'Строительная компания № 1'

СОДЕРЖАНИЕ

РЕФЕРАТ

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и классификация затрат на предприятии

.2 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

.3 Методы управления затратами на предприятии

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЗАО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ № 1»

.1 Характеристика предприятия

2.2 Технико-экономический анализ деятельности предприятия

.3 Анализ структуры расходов на производство и реализацию отделочных работ

3. Разработка программы мероприятий по снижению СЕБЕСТОИМОСТИ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ ЗАО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ № 1»

4. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ВЫВОДЫ

РЕФЕРАТ

СЕБЕСТОИМОСТЬ, ЗАТРАТЫ, ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ, РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ, СНИЖЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ РАБОТ.

В 1-й главе рассмотрены теоретические аспекты анализа себестоимости продукции.

Во 2-й главе проведен анализ финансово-экономических показателей ЗАО «Строительная компания № 1» за 2009-2010г.г.

В 3-ей главе разработана программа мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ ЗАО «Строительная компания № 1».

В 4-й и 5-ой главах рассматриваются безопасность и экологичность проекта.

В 6-ой главе описывается технологический процесс по штукатурным работам.

Информационной базой для выполнения проекта служат формы бухгалтерской отчетности, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, результаты самостоятельных исследований.

Выпускная квалификационная работа,115 с.,7рис., 47 табл.,60 источников, 6 прил.

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность любого предприятия предполагает возникновение определенных затрат. Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя расходы сырья, основных и вспомогательных материалов, а также комплектующих изделий; расходы на топливо и энергию; расходы по основной и дополнительной заработной плате, в том числе отчисления на социальное страхование; амортизационные отчисления; прочие денежные расходы; внепроизводственные расходы.

Затраты на производство и реализацию продукции составляют ее себестоимость. Они возмещаются в каждом производственном цикле за счет выручки. При неизменном уровне оптовых цен от величины затрат на производство и реализацию продукции при прочих равных условиях зависит размер прибыли предприятия и уровень рентабельности производства.

Уровень затрат характеризует степень эффективности использования производственных ресурсов, всего производственного процесса в целом. Сама экономическая эффективность деятельности предприятия является как бы сопоставлением произведенных затрат в процессе производства и определенных результатов от хозяйственной и управленческой деятельности предприятия. Повышением эффективности производства будет являться увеличение производимого продукта при уменьшении издержек производства. Именно рост эффективности, стремление при минимальных затратах получить наибольшие результаты является составляющей экономического прогресса, который, в свою очередь, лежит в основе общественного прогресса. Потребность в повышении эффективности ведет к развитию и прогрессированию общества.

В рыночных условиях устойчивость положения любого предприятия в жесткой среде конкуренции зависит от его финансовой стабильности, которая достигается путем повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

Управление затратами является основным инструментом в организации производственной деятельности предприятия.

Актуальность данной темы данной темы обусловлена тем, что выявление внутрихозяйственных резервов способствует возможности снижения затрат, их более эффективному использованию. Все это предрасполагает к повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких темпов прироста прибыли и рентабельности производства.

Объектом исследования дипломного проекта является строительное предприятие ЗАО «Строительная компания № 1».

Предмет исследования - затраты на производство отделочных работ предприятия.

Цель дипломного проекта заключается в разработке программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ исследуемого предприятия.

На основе поставленной цели определены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты анализа себестоимости работ;

провести анализ финансово-экономических показателей предприятия;

разработать мероприятия по снижению себестоимости отделочных работ;

исследовать правовое регулирование деятельности предприятия;

предложить конкретные мероприятия по улучшению условий труда и техники безопасности на предприятии;

предложить мероприятия по снижению загрязнения окружающей среды;

разработать мероприятия по повышению эффективности производства данного вида строительно-монтажных работ.

Для раскрытия исследуемой темы использованы работы известных экономистов, финансистов: А.Д. Шеремета, Ионова А.Ф., Ковалева В.В., Баканова М.И., Володина А.А. и многих других.

Методологическим инструментарием дипломного исследования выступают графический, аналитический, экономико-математический методы обработки информации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и классификация затрат на предприятии

Затраты - это ресурсы, израсходованные на конкретные цели, в стоимостном выражении. Размер затрат определяется исходя из величины использованных материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Для обеспечения соразмерности различных ресурсов величина их должна быть представлена в денежном выражении.

Понятие "затраты" становится значимым только относительно определенной цели и задачи, на которые затраты направлены, таких как производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществление капитальных вложений, работа структурного подразделения предприятия и пр.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты. [2, C.67]

Перечень статей затрат организация устанавливает самостоятельно.

Областью аналитической (управленческой) бухгалтерии является учет (затрат и т.д.), сбор и анализ информации и т.д. Это является необходимым в современных условиях деятельности для принятия эффективных решений, способных улучшить положение предприятия. «Цель учета состоит в том, чтобы увеличить число и интенсивность предостережений…»[2, C.104]

Так, сторонники различных научных школ приводят свою трактовку и понимание затрат предприятия.

В рамках уральской экономической школы считается корректным смысловое разделение основных терминов, таких как выплаты, расходы, затраты и издержки. Таким образом, сравниваются понятия:

выплаты и поступления;

расходы и доходы;

затраты и выручка;

издержки и товарный выпуск.

Термины «поступления» и «выплаты» говорят о денежных средствах поступающих и выплачиваемых из кассы предприятия, с расчетного счета. Разница между поступлениями и выплатами дает сумму наличных денежных средств, которыми предприятие располагает.

Информацию о денежных активах предприятия с учетом получения дебиторской задолженности и возврата кредиторской дает разница между доходами и расходами предприятия.

Данные показатели являются основой для расчета ликвидности и платежеспособности предприятия.

Приведенные ниже показатели используются для расчета результатов хозяйственной деятельности, которые включают в себя последовательный расчет прибыли (убытка) от производства и реализации, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли. Налогооблагаемая прибыль складывается из прибыли от производства и реализации, прибыли от прочих операций за вычетом убытков предыдущего налогового периода, переносимые на будущее.

Чистая прибыль получается в результате разности налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.

Затраты - это издержки и прочие затраты на осуществление деятельности.

Издержки предприятия непосредственно связаны с производством и реализацией продукции и представляют собой затраты живого и овеществленного труда на изготовление продукции и ее продажу за определенный период и применительно к конкретному производству. [5, С.115-116]

Затраты предприятия подразделяются на:

непосредственно связанные с производством и реализацией продукции:

1) связанные с определенным периодом (израсходованные по норме, т.е. издержки и имеющие чрезвычайный характер, т.е. прочие затраты);

2) не связанные с определенным периодом (прочие);

3) не связанные с производством и реализацией продукции.

Прибыль от реализации продукции позволяет определить разница между издержками и товарным выпуском. При расчете налогооблагаемой прибыли используются понятия «Выручка» и «Затраты». Здесь в понятие «Выручка (Затраты)» включается выручка (затраты) от производства и реализации и от прочих операций.

Ученые уральской экономической школы считают необходимым разграничение понятий связанных с движением денежных средств и формированием прибыли, хотя законодательно одни и те же понятия обозначают разные явления. По Налоговому Кодексу РФ доходы и расходы признаются у предприятия независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств. Таким образом, данные понятия применяются и к движению денежных средств, и к исчислению прибыли. Так же отмечается и тот факт, что в рамках законодательства не используется понятие «себестоимость» (используется - «расходы»), хотя в целях управленческого учета это необходимо.

Итак, по мнению ученых уральской школы понятие «издержки» и «затраты» должны применяться для изучения процесса формирования прибыли как финансового результата деятельности предприятия, понятия «расходы» и «выплаты» должны быть связаны с движением денежных средств.

Так как предприятие может осуществлять различные виды деятельности (производственную, инвестиционную, финансовою), то затраты делятся на связанные с производством и реализацией и прочие (классификация соответствует принятой в Налоговом Кодексе).

Затраты на производство и реализацию имеют следующую классификацию.

По экономическим элементам:

) материальные;

) заработная плата;

) амортизация;

4) прочие.

- По участию в хозяйственной деятельности:

) производственные (материалы и т.д.),

2) коммерческие (затраты на упаковку, рекламу, транспортировку и т. д.).

Производственные затраты - это затраты непосредственно производимые для обеспечения процесса производства, они показывают производственную себестоимость.

Коммерческие (внепроизводственные) затраты вместе с производственными составляют полную себестоимость товарной продукции.

По характеру изменений в связи с выпуском продукции:

1) постоянные, которые не изменяются в связи с изменением объемов производства;

2) переменные - изменяются пропорционально выпуску продукции.

По характеру происхождения:

) первичные (затраты на сырье, материалы);

) вторичные (затраты на запасные части, изготовленные вспомогательными цехами).

По форме присвоения к отдельным продуктам:

) прямые, связанные непосредственно с конкретным видом продукции; могут прямо включаться в себестоимость этой продукции (затраты на сырье, заработная плата основных производственных рабочих и т.д.);

) косвенные, связанные с производством нескольких видов продукции; они могут быть отнесены на себестоимость определенного вида изделий лишь частично, согласно принятой базе (общецеховые и прочие затраты).

По экономической роли в процессе производства:

) основные, непосредственно связанные с технологическим процессом производства;

) накладные - образуются в связи с организацией, обслуживанием и управлением производством (общепроизводственные, хозяйственные).

По однородности (составу):

) одноэлементные - затраты, состоящие из одного элемента (заработная плата, амортизация);

) комплексные - затраты, состоящие из нескольких элементов (цеховые, общезаводские, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и затраты на их текущий ремонт и др.).

По периодичности возникновения:

) постоянно возникающие, которые не зависят от различных факторов, влияющих на условия бизнеса, а обеспечивают его постоянный уровень;

) единовременные - связаны с изменением некоторых условий производства и реализации продукции (расходы на рекламу, расходы на проведение научных разработок и т.д.).

По эффективности:

) производительные, результатом которых будет выпуск продукции и получение прибыли;

) непроизводительные, результатом которых будет увеличение затрат и которые приведут к отрицательному финансовому результату, (выпуск бракованной продукции, сверхнормативные расходы и т.д.).

В зависимости от возможности регулирования:

) регулируемые, такие как заработная плата;

) нерегулируемые, такие как расходы на сертификацию продукции.

Степень регулирования зависит от того, насколько четко установлен законодательными актами размер расходов, относимых на результаты хозяйственной деятельности.

По степени нормирования:

) нормируемые;

2) ненормируемые.

- По обязательности:

1) вмененные - это обязательные затраты, уровень которых регулируется государством и самим предприятием и без которых невозможен процесс производства;

2) альтернативные - это затраты, которые предполагают возможность выбора в случае ограниченности ресурсов и характеризуют возможности, от которых отказываются при выборе какого - либо альтернативного решения.

Ученые московской школы по-разному рассматривают классификацию расходов (затрат) на производство и реализацию продукции.

Ковалев В. В. также указывает на то, что в литературе существует «ряд терминов, синонимичных (расходы, затраты, издержки), близких по смысловой нагрузке к перечисленным (потери, убытки) или имеющих непосредственное отношение к ним (различные виды себе6стоимости)» [10, C.470].

Профессор Шуляк П.Н. выделяет три основных признака классификации.

в зависимости от способов отнесения на себестоимость: прямые и косвенные;

в зависимости от связи расходов с объемом производства: условно-постоянные и условно-переменные;

по степени однородности: элементные и комплексные.

Профессор Володин А.А. отмечает, что затраты являются «отдельными элементами расходов предприятия по обычным видам деятельности» [38, C.290] и приводит классификацию расходов согласно Положению по бухгалтерскому учету. Кроме того, профессор выделяет следующую классификацию затрат:

по экономическим элементам (согласно ПБУ 10/99);

по статьям калькуляции (сырье и материалы, возвратные отходы, топливо и энергия и т.д.);

по способу включения в себестоимость (прямые, косвенные);

по технико-экономическому назначению (основные, накладные).

Профессор Карелин В.С. так же указывает на различное содержание понятий «расходы», «затраты». Так, «расходы в экономическом смысле - это понесенные предприятием финансовые затраты на получение доходов в течение определенного периода времени» [10, C.296], «затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, использованных в определенных целях, и трансформируются в себестоимость продукции». [10, C.298] Профессор приводит трактовку расходов согласно ПБУ 10/99 и Налоговому Кодексу, а так же выделяет расходы:

основные, накладные;

переменные, постоянные и условно-постоянные;

производительные, непроизводительные.

Расходы (затраты) на предприятии возникают в связи с осуществлением им различных видов деятельности, важнейшей из которых является та, ради которой предприятие создается. В виду этого, если предприятие является производственным, расходы (затраты) на производство и реализацию занимают наибольший удельный вес в структуре. В стоимостном выражении затраты накапливаются на счетах бухгалтерского учета и при составлении бухгалтерской отчетности отражаются в активе баланса или как расходы в отчете о прибылях и убытках.

1.2 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

из-за объема производства продукции;

структуры продукции;

уровня переменных затрат на единицу продукции;

суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

(1.1)

где З_общ - общая сумма затрат на производство продукции;П - объем производства продукции (услуг);- уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию.

Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Необходимо также изучить изменение уровня издержкоемкости продукции по отдельным элементам затрат.

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(1.2)

где C_i - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

А_i - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции; _i - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции; П - объем производства продукции (услуг).

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./ч.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятию кроме данных факторов зависит и от структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы:

(1.3)

где - изменение уровня себестоимости за счет конкретного инновационного мероприятия;

- изменение суммы зарплаты за счет i-гo фактора;

ΔАм_xi - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-гo мероприятия;

ΔVBП_xi - изменение объема производства j-гo вида продукции за счет i-гo мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные акта внедрения научно-технических мероприятий, где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль продукции в динамике за 5 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов и др.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации зависят от амортизационной политики предприятия и метода ее начисления.

Удельная амортизация на единицу продукции зависит еще и от объема производства продукции. Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машиночас работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных средств, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонения от плана и их причины.

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины их вызвали. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству и рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергии и топлива за время простоев предприятия и др.

Если уже известно, из-за каких факторов изменилась общая сумма накладных расходов, можно узнать их влияние на себестоимость отдельных изделий. Для этого процент изменения общей суммы общепроизводственных или общехозяйственных расходов за счет i-гo фактора нужно умножить на фактическую сумму накладных расходов, отнесенных на данный вид продукции.

Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т. д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка - один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

.3 Методы управления затратами на предприятии

Управление предприятием связано с решением огромного числа задач организационного, технического, экономического характера и т.д. Общее же требование к организации управления заключается в более эффективном использовании средств производства, снижении затрат на производство. Цель управления затратами заключается в поддержании конкурентоспособности выпускаемой продукции, в поддержании финансовой устойчивости предприятия, в получении прибыли и ее максимизации. Применение различных методов учета затрат влияет на величину себестоимости продукции и тем самым на финансовый результат. Процесс управления затратами охватывает все стороны хозяйственной деятельности предприятия (снабжение, производство, продвижение продукции на рынке и ее реализация и т.д.).

Существуют принципы управления затратами:

- внедрение метода управление себестоимостью по отклонениям;

применение и систематическое обновление технически обоснованных норм;

планирование затрат на производство на всех уровнях организационной структуры;

существенное увеличение периодичности распределения расходов на обслуживание производства и управление, использование отдельных элементов «сокращенной себестоимости» («директ-костинг»);

обобщение и анализ данных об отклонениях от норм затрат и изменение норм по бригадам, участкам, цехам, предприятиям, по местам возникновения, причинам и виновникам;

совершенствование методов анализа себестоимости.[5, С.131-132]

Для управления затратами необходим системный подход.

Функции системного подхода:

планирование;

учет;

анализ;

регулирование.

В рамках системного подхода процесс управления затратами включает этапы:

- планирование себестоимости;

учет затрат на производство и реализацию и анализ себестоимости;

разработка мероприятий по оптимизации затрат;

разработка оптимального плана по себестоимости.

Учет является информационной системой предприятия и необходим как для внутренних, так и для внешних пользователей. Особенно велика роль учета управленческого, потому как он призван обеспечивать информацией, необходимой для принятия стратегических и тактических решений, для экономического, технологического, инновационного и др. управления. Учет позволяет выявлять проблемы и находить необходимые решения для их устранения. Он включает в себя планирование, отражение фактических данных в аналитическом и синтетическом учете, контроль и анализ исполнения бюджета и т.д.

В системе управления расходами (затратами) анализ себестоимости является важнейшим инструментом. Это показатель экономической эффективности производства продукции. В себестоимости аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов и от ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия. На базе расходов на производство и реализацию формируется себестоимость, а ее анализ, в свою очередь, является основой управления расходами (затратами) на производство и реализацию.

В современных условиях в рамках управления предприятием важным инструментом является операционный анализ, суть которого заключается в анализе зависимости затрат от объемов производства и реализации продукции.

Важным инструментом операционного анализа является метод определения «критического объема продаж» («точки безубыточности»). При данном подходе используется метод деления расходов (затрат) на постоянные и переменные. Это необходимо для анализа того, как изменение объемов производства и реализации влияет на изменение затрат. Так, при росте объемов производства в расчете на всю продукцию переменные затраты растут, постоянные остаются неизменными, при расчете затрат на единицу продукции, переменные затраты остаются неизменными, постоянные - снижаются.

Важно также отметить, что большинство переменных затрат не находится в линейной зависимости от объемов выпускаемой продукции. Линейный характер поведения затрат используется для анализа, планирования и контроля. В пределах релевантного уровня многие нелинейные затраты могут быть оценены как линейные, т.е. их можно назвать частью переменных затрат с линейной зависимостью. Релевантные уровни - это уровни, внутри которых можно с определенной долей уверенности судить об уровне деловой активности (объема производства), с которой организация предполагает работать. [7, С.53]

Постоянные затраты остаются неизменными внутри релевантного уровня объема производства. Если же рассматривать очень длинный период времени, то все затраты имеют тенденцию к изменению, колебанию. Так, изменения производственных факторов: мощностей, оборудования, трудовых ресурсов, приводят к изменению постоянных затрат.

Использование метода определения «критического объема продаж» позволяет определить объем выручки, при котором предприятие покрывает все затраты (постоянные и переменные), но не получает прибыли, то есть «точку безубыточности», иначе - порог рентабельности. Искомую величину можно установить на основе графического способа и на основе расчета формулы. Формула приведена в таблице 1.1.

Графический способ построения имеет следующий алгоритм.

.Строится ось координат. Ось абсцисс характеризует объем производства в натуральных единицах. Ось ординат - денежные единицы.

.На график наносится прямая постоянных затрат, которая будет, соответственно, параллельна оси абсцисс.

.На график наносится прямая переменных затрат и прямая характеризующая постоянные затраты (имеет начало в точке пересечения оси ординат и прямой постоянных затрат).

.Наносится прямая, характеризующая выручку. Делается вывод о «критическом объеме продаж» исходя из анализа точки пересечения прямой суммарных затрат и прямой выручки.

Рисунок 1.1 - График нахождения точки безубыточности [9, С. 218]

График показывает взаимосвязь выручки, затрат, объема продукции и прибыли (убытков).

Таблица 1.1- Расчет «Точки безубыточности» [9, С. 217]

Показатель	Характеристика	Формула
«Точка безубыточности»	Определение объема выручки, при котором предприятие покрывает все затраты, но не получает прибыли	Затраты постоянные Выручка - Затраты перем.
Выручка от реализации	Взаимосвязь «затраты - объем - прибыль»	Переменные затраты + постоянные затраты + Прибыль
Выручка от реализации	В критической точке выполняется следующее равенство	Переменные затраты + Постоянные затраты

Критическая точка может быть выражена в единицах продажи (шт.) или стоимостных единицах (руб.). Расчеты необходимо производить для определенного промежутка времени, на протяжении которого постоянные затраты остаются неизменными, а переменные остаются неизменными в расчете на единицу продукции. Другой способ определения критической точки предполагает использование концепции маржинальной прибыли, которая приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Концепция маржинальной прибыли.[7, С 180]

Показатель	Характеристика	Формула
Маржинальная прибыль	________	Выручка от реализации - Переменные затраты
Прибыль	________	Маржинальная прибыль - Постоянные затраты
Критическая точка (в единицах продажи)	Точка, в которой разница маржинальной прибыли и постоянных затрат равна нулю

Анализ «критической точки» может быть использован как основа для оценки прибыльности организации. Так, можно рассчитать соответствующие величины возможной прибыли для различных альтернативных планов производства. Это приведено в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Расчет величин возможной прибыли для альтернативных планов производства на основе анализа «критической точки» [9. С. 211]

Показатель	Характеристика	Формула
Выручка от реализации	________	Переменные затраты + Постоянные затраты + Прибыль (целевая величина)
Целевой объем продаж в единицах	Объем реализации продукции, который бы обеспечивал целевую величину прибыли	Постоянные затраты +Целевая прибыль Цена-Перемен затраты на единицу

Также, исходя из данного метода, если задан уровень маржинального дохода к цене изделия (или объему реализации), то можно рассчитать критический уровень постоянных затрат, что показывается в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Критический уровень постоянных затрат [10, С. 157]

Показатель

Формула

Критический объем продаж(в стоимостном выражении, т.е. выручка ())Затраты постоянные + Затраты переменные.


Затраты постоянные	Критический объем продаж (q) - Затраты переменные
Затраты постоянные	Объем реализации (N) * Маржинальный доход на ед. ( )
Затраты постоянные на единицу	q *

Для анализа того, каким образом могут повлиять изменения условий производства и реализации, введено понятие «запас финансовой прочности». Запас финансовой прочности показывает величину, на которую может снизиться объем продаж, прежде чем предприятие начнет получать убытки от своей основной деятельности.

ЗФП= Выручка измененная(под воздейств.факторов)-Критический V продаж(в денеж. выр.) (1.4)

(1.4) Выручка (первоначально принятая для расчетов)

Количественную оценку изменения прибыли в зависимости от изменения объемов реализации позволяет оценить эффект операционного рычага. Чем выше уровень постоянных расходов по отношению к уровню переменных, тем выше уровень эффект операционного рычага. Организации с относительно высоким уровнем операционного рычага рассматриваются, как организации подверженные производственному риску (ситуация, когда организация не может покрыть свои расходы производственного характера).

Управляющие в своей финансовой политике непременно должны использовать такие инструменты управления, как запас финансовой прочности и эффект операционного рычага и находить их приемлемые значения. Так, например, при росте доли постоянных затрат (даже при снижении переменных затрат на единицу продукции) руководство предприятия должно направить свои усилия на рост объема продаж для снижения риска. [5, С.137]

Существует недостаток деления затрат на постоянные и переменные, потому что некоторые виды затрат носят полупостоянный (полупеременный) характер, т.е. стабильные при варьировании объема выпуска в некотором интервале времени и меняющиеся при выходе объема производства за пределы данного интервала (например, транспортные расходы).

Для повышения объективности разделения затрат используются методы, одним из которых является использование высшей и низшей точки для разделения затрат, который предполагает алгоритм, приведенный в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Метод высшей и низшей точки для разделения затрат [6, С. 216]

Последовательность действий	Формула
Из данных об объеме производства и затратах за период выбираются их максимальные и минимальные значения	________
Находятся разности в уровнях объема производства и затрат	________
Определяется ставка переменных расходов на одно изделие
Определяется общая величина переменных расходов на максимальный и минимальный объем производства	ставка переменных. Расходов*Vпроизв-ва
Определяется общая величина постоянных расходов	сумма всех расходов - переменные расходы.
Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменения общих затрат от изменения объема производства	________

На каждом предприятии необходимо внедрять индивидуальную систему управления затратами, так как разные предприятия имеют разную отраслевую принадлежность, организацию производства и т.д.

Управление расходами (затратами) осуществляется при помощи следующих систем:

стандарт-кост;

директ-кост;

определения порога рентабельности;

с помощью математических подходов и техники имитационных расчетов.

В рамках каждой системы существуют свои подходы к управлению и принятию решений, и это по-разному влияет на финансовые результаты деятельности.

В системе «стандарт-кост» существуют следующие методы управления расходами (затратами):

нормативное распределение постоянных затрат;

нормативный метод учета затрат;

калькулирование себестоимости. [5, С.134]

При нормативном методе учета затраты оценивается не исходя из фактической себестоимости, а исходя из предварительно рассчитанной нормативной себестоимости.

Нормативы по затратам устанавливаются на основе издержек за истекший период.

Нормирование затрат осуществляется по статьям расходов:

основные материалы;

оплата труда основных производственных рабочих;

производственные накладные расходы (заработная плата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы, арендная плата, амортизация оборудования и др.);

коммерческие расходы (расходы по сбыту, реализации продукции).

Нормы расхода материалов и производственной заработной платы устанавливаются обычно в расчете на одно изделие. Для контроля за накладными расходами разрабатываются сметные ставки за определенный период, исходя из намеченного объема продукции.

Система «стандарт-кост» в зарубежной практике не регламентирована нормативными актами, в связи, с чем не имеет единой методики установления стандартов и ведения учетных регистров. В результате этого даже внутри одной компании действуют различные нормы.

При использовании данной системы управления появляется возможность эффективно контролировать отклонения фактических затрат от плановых и оперативно устранять причины перерасходов, регулируя процесс формирования себестоимости - управление по отклонениям.

Калькулирование себестоимости осуществляется на основе полного распределения затрат.

В системе «стандарт-кост» фактическая прибыль формируется как разность между валовой прибылью и отклонениями от стандартов. Формирование прибыли приведено в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Формирование прибыли в системе «Стандарт-кост» [7, С. 132]

Показатель	Формула
Валовая прибыль	Выручка от продажи продукции - Нормативная себестоимость продукции
Фактическая прибыль	Валовая прибыль - Отклонения от стандартов

Калькуляция, рассчитанная при помощи стандартных норм, является основной оперативного управления производством и затратами. Выявляемые в текущем порядке отклонения от установленных стандартных норм затрат подвергаются анализу для выяснения причин их возникновения. Это позволяет администрации оперативно устранять неполадки в производстве, принимать меры для их предотвращения в будущем.

Главное в системе «стандарт-кост» - контроль за наиболее точным выявлением отклонений от установленных норм затрат, что способствует совершенствованию и самих норм. При отсутствии же такого контроля применение «стандарт-кост» будет иметь условный характер и не даст надлежащего эффекта.

Преимущества системы заключается в возможности более точного составления плана о прибыли, в обеспечении информации об объемах отклонения от нормативов и о причинах их вызвавших.

В российской практике проводилось изучение возможных путей реализации и практического применения системы «стандарт-кост» и она была представлена в модифицированном виде как нормативный метод учета затрат.

Важнейшими элементами нормативного учета являются: калькулирование нормативной себестоимости; учет изменений норм; учет отклонений от норм; исчисление фактической себестоимости продукции (работ) как алгебраической суммы нормативной себестоимости, отклонений от норм и изменений норм.

Обе системы имеют общие черты, но и имеют свои особенности, учитывающие практику производства тех стран, где эти системы применяются.

Метод «директ-кост» основан на изучении поведения затрат в зависимости от изменения объемов производства. При использовании данного метода управления, в себестоимость продукции включаются не все затраты, а только переменные, зависящие непосредственно от объемов выпуска, что позволяет определить выгодность производства и реализации отдельных продуктов и услуг.

Сущность системы заключается в разделении производственных затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменений объемов производства. Постоянные затраты не меняются с изменением объемов производства (арендная плата, проценты за пользованием кредитом, начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды заработной платы, не привязанные непосредственно к производительности)

Сущность переменных затрат заключается в том, что они изменяются с изменением объемов производства (затраты на сырье, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных производственных рабочих). В зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат, затраты эти подразделяются на пропорциональные, дигрессивные (растут медленнее объемов производства) и прогрессивные (растут быстрее роста объемов производства).

Основа системы «директ-кост» - метод «покрытия затрат по продуктам», который позволяет определить выгодность производства отдельных продуктов и услуг.

Предприятие имеющее разнообразный ассортимент, выпуская несколько видов продукции может иметь по ним различные уровень выручки и переменные издержки. Самым выгодным продуктом будет тот, который в большей мере покрывает переменные издержки, с наибольшим маржинальным доходом относительно других.

Таким образом, по данной главе можно сделать следующий вывод:

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЗАО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ № 1»

.1 Характеристика предприятия

ЗАО «Строительная компания № 1» было образовано в феврале 2005 года для выполнения всего комплекса работ по внутренней отделке общественных и жилых помещений, а также помещений производственного назначения.

В перечень выполняемых строительных работ входят:

) Внутренняя отделка помещений бытового и производственного назначения:

монтаж перегородок и отделка стен гипсокартоном и пазогребневыми плитами;

монтаж подвесных потолков из ГКЛ и «Армстронг»;

штукатурные работы;

малярные работы;

устройство наливных и сборных полов;

- монтаж дверных блоков (деревянных ).

Основной целью ЗАО «Строительная компания № 1», является получение прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в работах, и услугах.

Основные финансово - экономические показатели ЗАО «Строительная компания № 1» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели предприятия

Показатель	2008	2009	2010	Отклонение 2009/2008		Отклонение 2010/2009
				Абсолютное	%	Абсолютное	%
Выручка от реализации работ, тыс. руб.	32724	53446	68729	20722	63,3	15283	28,6
Себестоимость работ, тыс. руб.	25946	50410	63464	24464	94,3	13054	25,9
Численность работающих, чел.	60	62	65	2	3,3	3	4,84
Средняя заработная плата, тыс. руб.	10,8	11,2	11,3	0,4	3,7	0,1	100,9
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./ чел.	545	862	1057	317	58,1	195	22,7
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	8335	9560,5	10401	1225,5	14,7	840,5	8,79
Фондоотдача, руб. / руб.	3,93	5,59	6,61	1,66	42,4	1,02	18,2
Затраты на рубль реализованных работ, коп.	79,29	94,32	92,34	15,03	19	-1,98	-2,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1217	3036	5265	1819	149,5	2229	73,42
Чистая прибыль, тыс. руб.	696	1616	4011	920	132,2	2395	148,21
Рентабельность продаж, %	3,72	5,68	7,66	1,96	-	1,98	-

По проведенному анализу основных экономических показателей предприятия можно сделать следующие выводы:

Наблюдается рост выручки от реализации работ на 28,6%, что говорит о росте объема работ.

Рост себестоимости составил 25,9%, что говорит о росте цен на отделочные работы.

Численность работающих в 2010 году выросла на 3 человека. Среднегодовая выработка на одного работника выросла на 22,7%, что связано с ростом объема продаж.

Выросла среднегодовая стоимость основных средств предприятия, рост составил 8,79%, что связано с покупкой нового транспортного средства.

Фондоотдача выросла на 18,2%, что связано с увеличением выручки и ростом основных средств.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции имеют тенденцию к снижению, в 2008 году они составили 79,29 коп., в 2009 - 94,32 коп., в 2010 году - 92,34 коп., что является положительным показателем.

Прибыль от продаж выросла на 73,42%, рост произошел за счет роста объема работ. Чистая прибыль предприятия в 2010 году выросла на 148,21%, за счет ростов доходов от прочих видов деятельности. Рентабельность продаж выросла в 2010 году на 1,98%, что связано с ростом выручки от реализации отделочных работ.

В целом предприятие имеет благоприятную тенденцию развития.

2.2 Технико-экономический анализ деятельности предприятия

На исследуемом предприятии прослеживается следующая динамика основных показателей прибыли (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Динамика основных показателей прибыли

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009
1. Выручка от реализации отделочных работ	32724	53446	68729	163,3	128,60
2.Себестоимость отделочных работ	25946	34137	45916	131,6	134,51
3. Прибыль валовая	6778	19309	22813	284,9	118,15
4. Коммерческие расходы	5561	16273	17548	292,6	107,8
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-
6. Прибыль от продаж	1217	3036	5265	249,5	173,42
7. Прибыль до налогообложения	916	2126	5014	232,1	235,84
8. Прибыль чистая	696	1701	4011	232,2	235,8

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что чистая прибыль выросла в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 135,8%. Рост прибыли произошел за счет роста выручки предприятия и прибыли от продаж, что является положительным показателем.

Темп роста от продаж, составляющий 173,42%, ниже темпа роста прибыли до налогообложения, равного 235,84%, что является отрицательным показателем и говорит о росте затрат предприятия.

В общем, рассмотренные соотношения позволяют сделать вывод об положительных изменениях в динамике основных показателей прибыли за 2010 г. по сравнению с 2009 г., кроме прочих доходов и расходов.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель	2009 год	2009 год, пересчитанный на объем продаж 2010 года	2010 год
Выручка от реализации товаров за вычетом НДС, акцизов и других отчислений	53446	57722	68729
Полная себестоимость реализованной продукции	50410	54443	63464
Прибыль от продаж	3036	3279	5265

Выручка, пересчитанная на объем продаж 2010 года:

+ (53446 * 0,08) = 57722 тыс. руб.

Себестоимость, пересчитанная на объем продаж 2010 года:

+ (50410 * 0,08) = 54443 тыс. руб.

Прибыль от продаж, пересчитанная на объем продаж 2010 года:

- 54443 = 3279 тыс. руб.

Рассчитаем общее отклонение прибыли в динамике:

ΔПр = ΔПрф - ΔПрб, (2.1)

где ΔПрф - прибыль отчетного года;

ΔПрб - прибыль базисного года.

ΔПр = 5265 - 3036 = 2229 тыс. руб.

Прибыль от продаж работ в ЗАО «Строительная компания № 1» за 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 2229 тыс. руб.

Рассчитаем влияние объема реализации на прибыль:

ΔРd = Р0 х ΔN% /100, (2.2)

где ΔN% - прирост объема продаж в процентах, рассчитываемый по формуле:

ΔN% = N1.0 / N0 х 100 - 100 (2.3)

где N1.0 - выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего, тыс. руб.

N0 - выручка от продаж предыдущего периода, тыс. руб.

ΔN% = 57722 / 53446 х 100 - 100 = 8%.

ΔРd = 53446 х 8% = 4276 тыс. руб.

100

Рост объема реализуемых работ привел к увеличению выручки за 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 4276 тыс. руб.

Рассчитаем влияние на прибыль изменения цен:

ΔРц = Прф- Прб (2.4)

ΔРц = 68729 - 57722 = 11007 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на отделочные работы в отчетном периоде по сравнению с базисным привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 11007 тыс. руб.

Влияние себестоимости:

ΔПсп = С1.0 - С1. (2.5)

где С1.0 - полная себестоимость проданных работ отчетного года в ценах и условиях предыдущего года;

С1 - полная себестоимость отчетного года.

ΔПсп = 54443- 63464 = -9021 тыс. руб.

Себестоимость выполненных работ выросла, следовательно, прибыль от продаж выросла на ту же сумму. Рост себестоимости является негативным фактором.

Влияние на прибыль изменения в структуре продаж:

Рc = ΔПр - ΔРd - ΔРц - ΔПсп, (2.6)

Рc = 3279 - 3036 - 4276 = -4033 тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли в структуре продаж получилось отрицательным, снижение прибыли произошло на 4033 тыс. руб.

Рассчитаем совокупное влияние факторов, равного общему изменению прибыли от продаж:

ΔП = ΔРd+ ΔРц+ ΔПсп+ Рc (2.7)

ΔП = 4276+11007 - 9021- 4033 = 2229 тыс. руб.

Влияние факторов, воздействующих на прибыль от продаж за 2010 г., можно обобщить в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж за 2010 год по сравнению с 2009 годом

Показатели-факторы	Влияние факторов на изменение суммы прибыли от продаж, тыс. руб.
1. Влияние на прибыль изменений объема продаж	4276
2. Изменение цен на реализованные работы	11007
3. Себестоимость работ	-9021
4. Влияние на прибыль изменения в структуре продаж	-4033
5. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	2229

Результаты факторного анализа позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж увеличилась на 2229 тыс. руб.

Этому способствовало, прежде всего, увеличение объемов отделочных работ и роста цен. Проанализируем динамику доходов ЗАО «Строительная компания № 1» в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ динамики доходов ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2009/2008	Изменение 2010/2009
	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб
1. Доходы всего, в том числе	34123	53486	70269	19363	16783
1.1 Доходы от реализации отделочных работ	32724	53446	68729	20722	15283
1.2 Прочие доходы	1399	40	1540	-1359	1500

Из данных таблицы 2.5 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение доходов от реализации отделочных работ на 15283 тыс. руб., что связано с заключением договора на новый объект.

Наблюдается увеличение прочих доходов предприятия в 2010 году на 1500 тыс. руб. Прочие доходы выросли за счет арендной платы по сдаче в аренду складского помещения.

Анализ структуры доходов ЗАО «Строительная компания № 1» представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ структуры доходов ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2009/2008	Изменение 2010/2009
	уд. вес. %	уд. вес. %	уд. вес. %	%	%
1. Доходы всего, в том числе	100	100	100	-	-
1.1 Доходы от реализации отделочных работ	95,9	99,9	97,8	4	-2,1
1.2 Прочие доходы	4,1	0,1	2,2	-4	2,1

Из данных таблицы 2.6 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло снижение структуры доходов от продаж отделочных работ на 2,1%, что связано с ростом прочих доходов предприятия от сдачи в аренду складского помещения.

Анализ динамики расходов ЗАО «Строительная компания № 1» представлен в таблице 2.7. По проведенному анализу динамики расходов представленной в таблице 2.7 можно сделать следующий вывод, что наблюдается рост расходов предприятия на 11983 тыс. руб.

Таблица 2.7 - Анализ динамики расходов ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2008 год		2009 год	2010 год	Изменение 2009/2008	Изменение 2010/2009
	тыс. руб		тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб
Расходы всего, в том числе	27646		34497	46480	6851	11983
1. Расходы по обычным видам деятельности, из них	25946		34137	45916	8191	11779
-материальные затраты	9803		15221	25339	10118
- затраты на оплату труда	12151		14215	15625	2064	1410
- отчисления на социальные нужды	3162		3695	4063	533	368
- амортизация	599		652	502	53	-150
- прочие затраты	231		354	387	123	33
2. Прочие расходы	1700		950	1791	-750	841
- штрафы, пени за нарушение условий договоров перед поставщиками		286	125	564	-161	439
- уплата процентов за банковские кредиты		102	590	1227	488	637
- расходы на ремонт сданного в аренду имущества		1312	235	-	-1077	-

Расходы по обычным видам деятельности выросли на 11779 тыс. руб. Наибольший рост произошел по материальным затратам на 10118 тыс. руб.

Наблюдается рост прочих расходов на 841 тыс. руб. в 2010 году, что связано с ростом затрат на уплату процентов по банковским кредитам.

Анализ структуры расходов ЗАО «Строительная компания № 1» представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ структуры расходов ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2009/2008	Изменение 2010/2009
	уд. вес. %	уд. вес. %	уд. вес. %	%	%
Расходы всего, в том числе	100	100	100	-	-
1. Расходы по обычным видам деятельности, из них	93,9	99,0	98,8	5,1	-0,2
-материальные затраты	35,5	44,1	54,5	8,6	10,4
- затраты на оплату труда	44,0	41,2	33,6	-2,8	-7,6
- отчисления на социальные нужды	11,4	10,7	8,7	-0,7	-2
- амортизация	2,2	1,9	1,1	-0,3	-0,8
- прочие затраты	0,8	1,0	0,8	0,2	-0,2
2. Прочие расходы	6,1	2,8	3,9	-3,3	1,1
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров перед поставщиками	1,0	0,4	1,2	-0,6	0,8
- уплата процентов за банковские кредиты	0,4	1,7	2,6	1,3	0,9
- расходы на ремонт сданного в аренду имущества	4,7	0,7	-	-4	-

По данным таблицы 2.8 можно сделать следующий вывод, что удельный вес расходов по обычным видам деятельности снизился на 0,2%, что связано с ростом прочих расходов на 1,1% в 2009 году. Наибольший удельный вес в расходах предприятия занимают материальные затраты 54,5%, в 2009 году их удельный вес вырос на 10,4%.

Прочие расходы увеличились за счет роста затрат на уплату процентов по кредитам и выплате штрафов за нарушение условий договоров перед поставщиками. Структура расходов

ЗАО «Строительная компания № 1» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура расходов ЗАО «Строительная компания № 1» за 2008- 2010 гг.

По проведенному анализу расходов предприятия можно сделать вывод, что негативным фактором является рост прочих расходов связанных за нарушение условий договора перед поставщиками, что является негативным фактором для деятельности предприятия.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Оценка динамики показателей эффективности реализации

Показатели	2008 год			Темп роста, %
		2009 год	2010 год	2009/2008	2010/2009
1. Объем продаж, тыс. руб	32724	53446	68729	163,3	128,60
2. Переменные расходы, тыс. руб	25946	34137	45916	131,6	134,51
3. Маржинальный доход, тыс. руб (стр. 1 - стр. 2)	6778	19309	22813	284,9	118,15
4. Доля маржинального дохода в объеме продаж (стр. 3 / стр. 1)	0,2	0,4	0,3	200,0	-
5. Постоянные расходы, тыс. руб	5561	16273	17548	292,6	107,84
6.Критическая точка объема продаж, тыс. руб (стр. 5 / стр. 4)	27805	45043	52867	162,0	117,37
7. Запас финансовой прочности, тыс.руб. (стр. 1 - стр. 6)	4919	8403	15862	170,8	188,76
8. Доля запаса финансовой прочности к объему продаж (стр.7/ стр. 1)	0,15	0,16	0,23	106,7	-

Исходя из данных таблицы 2.9 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом вырос порог рентабельности 17,37%.

Наблюдается рост запаса финансовой прочности в 2010 году на 88,76%. Положительным моментом является то, что его доля в выручке увеличилась с 16% до 23%, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

Вместе с тем у предприятия есть возможности снижения порога рентабельности и повышения запаса финансовой прочности за счет снижения переменных расходов, которые в 2010 году по сравнению с 2009 выросли на 34,51%.

Анализ показателей рентабельности работ и в целом производственной деятельности проводится в динамике по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 2.10).

В соответствии с таблицей 2.10 величина затрат на 1 рубль выполненных работ снизилась за 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года с 94,32 копеек до 92,34 копеек.

Таблица 2.10 -Анализ динамики прибыльности ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение		Темп роста, %
				09/08	10/09	09/08	10/09
1. Выручка от реализации работ (нетто), тыс. р.	32724	53446	68729	20722	163,3	15283	128,60
2. Полная себестоимость выполненных работ, тыс. р.	31507	50410	63464	18903	160,0	13054	125,90
3. Прибыль от продаж, тыс. р.	1217	3036	5265	1819	249,5	2229	173,42
4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.	916	2126	5014	1210	232,1	2888	235,84
5. Чистая прибыль, тыс. р.	696	1701	4011	920	2310	2395	235,8
6. Рентабельность продаж (стр.3 / стр.1)	3,72	5,68	7,66	1,96	-	1,98	-
7. Уровень затрат на 1 рубль работ (стр.2 / стр.1)	96,28	94,32	92,34	-1,96	-	- 1,98	-
8. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности (стр.4 / стр.1)	2,80	3,98	7,3	1,18	-	3,32	-
9. Рентабельность затрат (стр.3 / стр.2)	3,86	6,02	8,3	2,16	-	2,27	-

Такое снижение затрат на 1 рубль отделочных работ говорит о рациональном использовании ресурсов. Таким образом, снизилась за 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года рентабельность основной деятельности выросла на 3,32%, что связано со снижением эксплуатационных затрат.

Рентабельность затрат выросла на 2,27% и составила 8,3%, что является негативным фактором. Рентабельность продаж также выросла, за 2010 г. составила 7,66%, что является благоприятным фактором.

Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности представлены на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности

Количественное влияние основных факторов на изменение уровня рентабельности работ рассчитаем способом цепных подстановок (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Расчет факторов на изменение уровня рентабельности работ за 2010 год

Себестоимость	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Выручка	Прибыль от продаж	Рентабельность продаж	Влияние факторов
34137	16273	0	53446	3036	5,68	х
45916	16273	0	53446	-8743	- 16,36	- 22,04
45916	17548	0	53446	-10018	- 18,74	- 2,39
45916	17548	0	53446	-10018	- 18,74	-
45916	17548	0	68729	5265	7,66	26,40

По проведенным расчетам в таблице 2.11 можно сделать следующий вывод, что рост себестоимости работ отрицательно повлиял на рентабельность продаж, снизив ее на 22,04%.

Также на рентабельность продаж повлиял рост коммерческих расходов, за счет этого рентабельность снизилась на 2,39%.

Рост выручки от реализации положительно повлиял на рентабельность продаж.

Влияние факторов, воздействующих на рентабельность продаж анализируемой организации за 2010 г., можно обобщить в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Сводная таблица влияния факторов на рентабельность продаж

Показатели-факторы	Влияние на сумму прибыли от продаж, %
1. Выручка от продажи отделочных работ	26,4
2. Себестоимость отделочных работ	- 22,04
3. Коммерческие расходы	- 2,39
4. Управленческие расходы	-
5. Совокупное влияние факторов на изменение рентабельности продаж	1,98

Таким образом, можно сделать вывод, что рентабельность продаж предприятия за 2010 г. выросла по сравнению с рентабельностью за 2009 г. на 1,98%.

Анализ структуры актива баланса представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ структуры актива баланса

2008 год

2009 год

2010 год

Изменение 09/08

Изменение 10/09

тыс. руб.

Абс.

Отн.,%

Стр., %

Абс.

Отн.,%

Стр., %

1. Внеоборотные активы

8564

42,2

10557

37,3

10245

34,3

1993

23,3

-4,9

-312

-3

-2,9

2. Оборотные активы

11717

57,8

17777

62,7

19587

65,7

6060

51,7

4,9

1810

10,2

2,9

2.1. Запасы

7649

37,7

12192

13873

46,5

4543

59,4

5,3

1681

13,8

3,5

2.2. Дебиторская задолженность

3252

16,0

3933

13,9

4227

14,2

681

20,9

-2,1

294

7,5

0,3

2.3. Денежные средства

355

1,8

1408

976

3,3

1053

296,6

3,2

-432

-30,7

-1,7

Итого

20281

100,0

28334

100

29832

100

8053

39,7

0,0

1498

5,3

По проведенному анализу структуры актива баланса видно, что активы предприятия выросли на 1498 тыс. руб. Наблюдается снижение внеоборотных активов за счет выбытия оборудования в связи с их износом.

Наблюдается рост оборотных активов на 1810 тыс. руб. Рост оборотных активов произошел за счет роста запасов и дебиторской задолженности. Негативным фактором является снижение денежных средств на сумму 432 тыс. руб. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы.

Структура актива баланса представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура актива баланса

Анализ структуры пассива баланса представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Анализ структуры пассива баланса

Статьи пассива	2008 год		2009 год		2010 год		Изменение 09/08			Изменение 10/09
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс.	Отн.,%	Стр., %	Абс.	Отн.,%	Стр., %
1. Собственный капитал	11828	58,3	13142	46,4	13368	44,8	1314	11,1	-11,9	226	1,7	-1,6
2. Заемный капитал	7853	38,7	15192	53,6	16464	55,2	7339	93,5	14,9	1272	8,4	1,6
2.1. Долгосрочные обязательства	4714	23,2	7757	27,4	8107	27,2	3043	64,6	4,2	350	4,5	-0,2
2.2. Краткосрочные обязательства	3739	18,4	7435	26,2	8357	28	3696	98,8	7,8	922	12,4	1,8
В т.ч кредиторская задолженность	3524	17,4	6888	24,3	7488	25,1	3364	95,5	6,9	600	8,7	0,8
Итого	20281	100,0	28334	100	29832	100	8053	39,7	0,0	1498	5,3	-

По проведенному анализу структуры пассива баланса можно сделать следующий вывод, что собственный капитал вырос на 226 тыс. руб., что является положительным фактором. Заемный капитал вырос на 1272 тыс. руб.

Рост заемного капитала связан в основном с ростом краткосрочных обязательств на сумму 922 тыс. руб. Наблюдается рост кредиторской задолженности на 600 тыс. руб., что является негативным фактором.

Структура пассива баланса представлена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Структура пассива баланса

Анализ источников финансирования предприятия представлен в таблице 2.15.

экономический затраты себестоимость отделочный

Экономика предприятия

Таблица 2.15 - Анализ источников средств (структуры финансирования) предприятия

показатель	2008 год		2009 год		2010 год		Изменения 2009/2008		Изменения 2010/2009		Темп роста, % 2009/ 2008	Темп роста, % 2010/ 2009
	тыс. руб.	Уд. вес. %	тыс. руб.	Уд. вес. %	тыс. руб.	Уд. вес. %	тыс. руб.	Уд. вес. %	тыс. руб.	Уд. вес. %
1. Собственный капитал в том числе:	11828	58,3	13142	46,4	13368	44,8	1314	-11,9	226	-1,6	111,1	101,7
1.1 Уставный капитал.	2322	11,4	2322	8,2	2322	7,8	-	-3,3	-	-0,4	100,0	100,0
1.2 Добавочный капитал	1254	6,2	1254	4,4	1254	4,2	-	-1,8	-	-0,2	100,0	100,0
1.3 Нераспределенная прибыль	8252	40,7	9566	33,8	9792	32,8	1314	-6,9	226	-0,9	115,9	102,4
2. Заемный капитал, в том числе:	8453	41,7	15192	53,6	16464	55,2	6739	11,9	1272	1,6	179,7	108,4
2.1 Долгосрочные обязательства	4714	23,2	7757	27,4	8107	27,2	3043	4,1	350	-0,2	164,6	104,5
2.2 Краткосрочные обязательства	3739	18,4	7435	26,2	8357	28,0	3696	7,8	922	1,8	198,8	112,4
Всего источников средств	20281	100	28334	100	29832	100	8053	-	1498	-	139,7	105,3

Анализируя источники средств предприятия по данным таблицы 2.15, видно, что они увеличились в текущем году на 1498 тыс.руб. или на 5,3%.

Большую часть из них составляет заемный капитал 16464 тыс. руб., что соответствует 55,2% всех источников средств предприятия.

Заемный капитал состоит из краткосрочных и долгосрочных обязательств.

По сравнению с прошлым годом заемный капитал вырос на 1272 тыс.руб., или на 8,4%. Наблюдается рост краткосрочных обязательств на 12,4%, что является негативным показателем.

Для оценки ликвидности и платежеспособности проводится анализ ликвидности баланса, и рассчитываются коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

(2.8)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

0,19

Коэффициент срочной ликвидности - это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даны, к величине краткосрочных обязательств.

(2.9)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства.

Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами.

(2.10)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства.

Анализ показателей ликвидности предприятия представлен в таблице 2.16.

По проведенному анализу показателей ликвидности можно сделать следующий вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году не соответствует нормативному значению, что говорит о росте долгосрочных источников финансирования и росте уровня дебиторской задолженности.

Таблица 2.16 - Анализ показателей ликвидности предприятия

Показатель	Норма	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
					09/08	10/09
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,09	0,19	0,12	0,1	-0,07
Коэффициент срочной ликвидности	0,5	0,96	1,06	0,62	0,1	-0,44
Коэффициент текущей ликвидности	2	3,0	2,36	2,28	-0,64	-0,08

Коэффициент срочной ликвидности снизился по сравнению с показателем 2009 года, что соответствует нормативному значению, что говорит о способности предприятия немедленно гасить свои краткосрочные обязательства за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Коэффициент текущей ликвидности снизился, но соответствует нормативному значению, что говорит о росте долгосрочных источников финансирования запасов и достатке оборотных средств.

Расчеты показателей финансовой устойчивости предприятия представлены в таблице 2.17.

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости), рассчитывается как отношение собственного капитала ко всему капиталу предприятия.

(2.11)

где СК - собственный капитал;

К - капитал предприятия.

Коэффициент концентрации заемного капитала (финансовой зависимости), рассчитывается как отношение заемного капитала ко всему капиталу предприятия.

(2.12)

где ЗК - заемный капитал;

К - капитал предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Показывает заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

(2.13)

где ЗК - заемный капитал;

СК - собственный капитал предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств. Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине собственного капитала.

(2.14)

где ОА - оборотные активы;

ЗК - заемный капитал;

СК - собственный капитал предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой автономии, путем прибавления в числителе величины долгосрочных обязательств.

(2.15)

где СК - собственный капитал предприятия;

ДО - долгосрочные обязательства;

К - капитал предприятия.

Коэффициент инвестирования определяется как отношение величины собственного капитала и внеоборотных активов. Данный коэффициент по своему значению должен стремиться к единице.

(2.16)

где СК - собственный капитал предприятия;

ВО - внеоборотные активы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение чистого оборотного капитала к величине оборотных активов.

(2.17)

где ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности запасов рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине запасов.

В свою очередь собственные оборотные средства определяются как разность собственного капитала и величины внеоборотных активов.

(2.18)

где ОА - оборотные активы;

ЗК - заемный капитал.

По проведенному анализу финансовой устойчивости можно сделать следующий вывод:

Коэффициент финансовой независимости не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что предприятие зависит от кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости в 2010 году не соответствует нормативному значению, что говорит о большой доле заемных средств организации.

Таблица 2.17 - Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норма	2008год	2009 год	2010 год	Отклонение
					09/08	10/09
Коэффициент финансовой независимости	0,6	0,58	0,46	0,45	-0,12	-0,01
Коэффициент финансовой зависимости	0,4	0,24	0,29	0,3	0,05	0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,7	0,42	0,63	0,67	0,21	0,04
Коэффициент маневренности собственных средств	≥0,3	0,57	0,72	0,79	0,15	0,07
Коэффициент финансовой устойчивости	0,6	0,82	0,74	0,72	-0,08	-0,02
Коэффициент инвестирования	1	1,38	1,24	1,3	-0,14	0,06
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥0,1	0,68	0,58	0,57	-0,1	-0,01
Коэффициент обеспеченности запасов	≥0,5	0,89	0,78	0,23	-0,11	-0,55

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств соответствует нормативу, что говорит о достатке собственных средств предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств соответствует нормативному значению, что говорит о достатке собственных средств в мобильной форме.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2010г соответствует нормативному значению и является положительным фактором и говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Коэффициент инвестирования соответствует нормативу, что является положительным фактором для деятельности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует нормативному значению, что говорит о достатке собственных средств. Коэффициент обеспеченности запасов не соответствует нормативному значению, что является негативным фактором и говорит о большом объеме запасов предприятия.

Анализ деловой активности - это оценка эффективности использования финансовых ресурсов, которая производится с помощью коэффициентов рентабельности и оборачиваемости.

Рентабельность капитала:

(2.19)

где ЧП - чистая прибыль;

К - капитал предприятия.

Рентабельность собственного капитала:

(2.20)

где ЧП - чистая прибыль;

К - собственный капитал.

Коэффициент оборачиваемости капитала:

(2.21)

где В - выручка;

К - средняя величина капитала предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

(2.22)

где В - выручка;

К - средняя величина собственного капитала предприятия.

Время оборачиваемости капитала, дни;

(2.23)

где Т -время оборачиваемости капитала 360 дней;

К - коэффициент оборачиваемости капитала.

Время оборачиваемости собственного капитала, дни;

(2.24)

где Т -время оборачиваемости собственного капитала 360 дней;

К - коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Анализ показателей деловой активности предприятия представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Анализ показателей деловой активности предприятия

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
				09/08	10/09
Рентабельность капитала, %	3,44	6,01	13,45	2,57	7,44
Рентабельность собственного капитала, %	5,89	12,95	30,0	7,06	17,05
Коэффициент оборачиваемости капитала, коэф.	1,66	2,20	2,43	0,54	0,2
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэф.	2,67	4,28	5,19	1,61	0,9
Время оборачиваемости капитала, дни	216,9	163,6	148,1	-53,3	-15,5
Время оборачиваемости собственного капитала, дни	134,8	84,1	69,4	-50,7	-14,7

Полученные результаты свидетельствуют о положительной динамики эффективности использования капитала (рентабельность увеличилась на 7,44%), рентабельность собственного капитала увеличилась на 17,05%.

В связи с ростом выручки от продаж вырос коэффициент оборачиваемости капитала на 0,2 об, также коэффициент оборачиваемости собственного капитала на 0,9 об. За счет этого снизилось время оборачиваемости капитала на 15,5 дня, также снизилось время оборачиваемости собственного капитала на 14,7 дня.

По проведенному анализу можно сделать вывод, что деловая активность предприятия выросла, о чем свидетельствует рост коэффициентов капитала.

В целом по проведенному анализу можно сделать вывод, что предприятие платежеспособно, финансово устойчиво и ведет эффективную финансово-хозяйственную деятельность.

По проведенному анализу финансово-хозяйственной деятельности выявлены следующие негативные факторы в работе предприятия, рост прочих расходов и дебиторской задолженности.

.3 Анализ структуры расходов на производство и реализацию отделочных работ

Анализ себестоимости отделочных работ предприятия по общей суммы затрат представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Анализ себестоимости отделочных работ предприятия по общей суммы затрат

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %			Затраты на рубль работ, коп.
	2009	2010	Отклонение	2009	2010	Отклонение	2009	2010
Оплата труда	14215	15625	1410	28,2	24,6	-3,6	26,60	22,73
Отчисления на социальные нужды	3695	4063	368	7,3	6,4	-0,9	6,91	5,91
Материальные затраты	15221	25339	10118	30,2	39,9	9,7	28,48	36,87
Амортизация	652	502	-150	1,3	0,8	-0,5	1,22	0,73
Прочие затраты	354	387	33	0,7	0,6	-0,1	0,66	0,56
Коммерческие расходы	16273	17548	1275	32,3	27,7	-4,7	30,45	25,53
Полная себестоимость	50374	63464	13090	100,0	100,0	-	94,25	92,34
В том числе: переменные расходы	34137	45916	67,8	72,3	4,6	63,87	66,81
постоянные расходы	16273	17548	1275	32,3	27,7	-4,7	30,45	25,53

По проведенному анализу в таблице 2.19 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты 39,9%.

Затраты на 1 рубль выполненных работ снизились по сравнению с 2009 годом с 94,25 коп. до 92,34 коп.

Для проведения факторного анализа влияния общей суммы затрат на производство отделочных работ составлена таблица 2.20.

Из таблицы 2.20 видно, что в связи с ростом объема отделочных работ сумма затрат выросла на 21189 тыс. руб.

За счет изменения структуры отделочных работ сумма затрат снизилась на 12467 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства снизилась доля затратоемкой продукции.

Таблица 2.20 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство отделочных работ

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
базового периода: ∑(VBП_i0·b_i0)+A₀	52509	t0	t0	t0	t0
базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры: ∑(VBП_i1·b_i0) ·I_VBП+A₀	73698	t1	t0	t0	t0
по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода: ∑(VBП_i1·b_i0)+A₀	62871	t1	t1	t0	t0
0отчетного периода при базовой величине постоянных затрат: ∑(VBП_i1·b_i1)+A₀	65964	t1	t1	t1	t0
отчетного периода: ∑(VBП_i1·b_i1)+A₁	67239	t1	t1	t1	t1
Изменение затрат	13090	21189	-12467	3093	1275

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 3093 тыс. руб.

Постоянные расходы выросли на 1275 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Изменение издержкоемкости отделочных работ по элементам затрат представлено в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Изменение издержкоемкости отделочных работ по элементам затрат

Элементы затрат	Затраты на рубль работ, коп.
	2009	2010	Отклонение
Заработная плата с отчислениями	33,51	28,64	-4,87
Материальные затраты	28,48	36,87	8,39
Амортизация	1,22	0,73	-0,49
Прочие	0,66	0,56	-0,1
Коммерческие расходы	25,53	30,45	4,92
Итого	94,25	92,34	-1,91

По проведенному анализу в таблице 2.21 можно сделать вывод, что затраты на 1 рубль работ снизились на 1,91 копеек, что связно со снижением расходов на оплату труда.

По проведенному анализу себестоимости можно сделать вывод, что в 2010 году наблюдается снижение затрат на 1,91 коп, что является положительным фактором.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты.

Наблюдается повышение постоянных и переменных расходов предприятия, что связано с ростом объема заказов на отделочные работы.

Большой удельный вес в себестоимости отделочных работ занимают материальные затраты.

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗ_i=∑(УР_i·Ц_i) (2.25)

где УМЗ_i- уровень материальных затрат;

УР_i- количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;

Ц_i- стоимость единицы материальных ресурсов.

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции представлен в таблице 2.22.

Расчет влияния данных факторов рассчитан способом цепной подстановки:

Таблица 2.22 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на производство отделочных работ

Вид материала	Расход материала на изделие		Цена за 1 ед, руб.		Материальные затраты на одну единицу продукции, руб.			Изменение материальных затрат на единицу продукции, руб.
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	2009 год	умз_усл	2010 год	общее	В том числе за счет
									нормы расхода	цены
Устройство потолка из гипсокартона с утеплителем толщ. 50 мм
Гипсокартон	1,1	1,2	79,45	80,2	87,40	95,34	96,24	8,84	7,94	0,9
Профиль ПН 28х27	1	1,2	13,47	13,5	13,47	16,164	16,2	2,73	2,69	0,04
Профиль ПП 60х27x0.6	3	3,4	18,21	18,7	54,63	61,914	63,58	8,95	7,28	1,67
Дюбель - пробка	2	2	0,87	0,87	1,74	1,74	1,74	-	-	-
Подвес прямой	1,2	1,2	4	4	4,80	4,8	4,8	-	-	-
Анкер -клин потолочный DNА 6х37	1,2	1,2	7,56	7,6	9,07	9,1	9,12	0,05	-	0,05
Саморез 25	25	25	0,15	0,15	3,75	3,75	3,75	-	-	-
Соединитель одноуровневый	4	4	6,9	6,9	27,60	27,6	27,6	-	-	-
Серпянка	2	2	1,7	1,7	3,40	3,4	3,4	-	-	-
Саморез SS-13	30	30	0,12	0,12	3,60	3,6	3,6	-	-	-
Утеплитель - "Лайт Баттс"	0,05	0,07	1889,2	2100	94,46	132,2	147	52,54	37,78	14,76
Шпатлевка "Мастер Крафт"	1	1	3,75	3,75	3,75	3,75	3,75	-	-	-
Итого	-	-	-	-	307,67	363,37	380,78	73,11	55,71	17,41
Установка дверей деревянных тамбурных
Дверь ДН	1	1	2100	2,4	2100	2100	2100	-	-	-
Ручка скоба	2	2	15,46	16,8	30,92	30,92	33,6	2,68	-	2,68
Пена монтажная	0,7	0,7	140,4	140,48	98,28	98,28	98,34	0,056	-	0,06
Дюбель рамный	6	6	1,8	1,95	10,8	10,8	11,70	0,9	-	0,9
Наличник	11	11	26,32	26,74	289,52	289,52	294,14	4,62	-	4,62
Гвозди финишные	0,02	0,03	55,32	55,32	1,11	1,6596	1,66	0,55	0,55	-
Стекло армированное	0,309	0,505	708,82	804,25	219,03	357,95	406,15	187,1	138,9	48,19
Пружина дверная	1	19,2	19,2	19,2	19,2	19,2	-	-	-
Герметик 310мл	1	1	49,44	49,44	49,44	49,44	49,44	-	-	-
Итого	-	-	-	-	2818,3	2957,8	3014,2	195,9	139,5	56,4

УМЗ₀= ∑(УР_i0·Ц_i0) (2.26)

УМЗ_усл= ∑(УР_i1·Ц_i0) (2.27)

УМЗ₁= ∑(УР_i1·Ц_i1)(2.28)

ΔУМЗ_{ур =}УМЗ_усл - УМЗ₀(2.29)

ΔУМЗ_ц= УМЗ₁ - УМЗ_усл(2.30)

По данным таблицы 2.22 можно сделать вывод, что прямые материальные затраты увеличились за счет роста нормы расхода материалов на производство отделочных работ. Наибольший расход материалов наблюдается на установку дверей деревянных тамбурных 139,5 руб.

Отрицательное влияние на прямые материальные затраты оказал рост стоимости материальных ресурсов, что привело к их увеличению.

Анализ расхода материальных ресурсов представлен в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Анализ расхода материальных ресурсов

Ресурсы	2009 год	2010 год	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Сырье и материалы	15221	25339	10118	166,5
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	354	387	33	109,3
Транспортные расходы	16273	17548	1275	107,8
Итого	31848	43274	11426	135,9

По проведенному анализу в таблице 2.23 можно сделать вывод, что наблюдается рост потребления ресурсов на 35,9% в 2010 году и говорит о наращивании объема производства отделочных работ.

Негативным показателем является рост затрат на транспортные расходы, что говорит об отсутствии собственного транспорта для доставки материалов и оборудования на объект. По проведенному анализу затрат предприятия можно сделать следующий вывод, что наблюдается рост материальных затрат в связи с ростом стоимости материальных ресурсов и роста объема работ.

Для снижения себестоимости отделочных работ ЗАО«Строительная компания №1» разработана программа по ее снижению в третьей главе дипломного проекта.

По проведенному анализу себестоимости отделочных работ исследуемого предприятия были выявлены следующие проблемы:

большой удельный вес в себестоимости отделочных работ занимают материальные затраты;

рост стоимости материальных ресурсов;

увеличение затрат на транспортные расходы.

Для решения выявленных проблем следует внедрить следующие мероприятия:

) Закупить новое оборудование для производства отделочных работ;

) Перейти на договорные связи с предприятиями - производителями материалов;

) Купить собственный транспорт для доставки материалов и оборудования на объект.

Мероприятие 1. Покупка нового оборудования для производства отделочных работ.

Для снижения себестоимости отделочных работ следует закупить новое современное оборудование, что приведет к снижению брака, увеличению производительности труда и экономии материалов.

Стоимость оборудования представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Стоимость оборудования

Оборудование	Стоимость оборудования, тыс. руб.	Количество оборудования, шт.	Закупочная цена оборудования, тыс. руб.
АШС-2500 Агрегат штукатурно-смесительный	242	4	968
СО-150Б Агрегат шпаклевочный	66,9	6	401,4
СО-154А Агрегат малярный	135,7	6	814,2
ИТОГО	444,6	16	2183,6

По представленным данным в таблице 3.1 можно сделать следующий вывод, что затраты на покупку нового оборудования составят 2183,6 тыс. руб.

Затраты за доставку оборудования составят 109,2 тыс. руб. (2183,6 х 5%)

Общие затраты на покупку оборудования составят:

,6 + 109,2 = 2292,8 тыс. руб.

Выручка от реализации работ в 2011 году вырастет за счет повышения цен на отделочные работы предприятия.

Прогнозируемый финансовый результат предложенного мероприятия представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Ожидаемые денежные потоки в результате реализации предложенного мероприятия за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			Всего
	2011	2012	2013
Выручка от реализации работ, тыс. руб.	69425	72896	76541	218862
Расходы, тыс. руб.	65424	71251	73521	204486
Доходы от реализации проекта, всего	4001	4355	6020	14376

Выручка от реализации проекта в 2011 году составят 218862 тыс. руб., в результате внедрения предложенного мероприятия предприятие получит 14376 тыс. руб. прибыли.

Доходы от реализации проекта представлены на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Доходы от реализации проекта

План финансирования и инвестиций представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - План финансирования и инвестиций

ПОКАЗАТЕЛИ	2011 год	2012 год	2013 год	Всего
1. Собственные инвестиционные ресурсы, тыс. руб.	750			750
2. Кредиты банков, тыс. руб.	1543			1543
ВСЕГО	2293			2293

По данным таблицы 3.3 видно, что предприятие имеет инвестиционную потребность в 1543 тыс. руб.

Для оценки целесообразности внедрения инвестиционного проекта следует составить план по прибылям (убыткам) и денежных средств.

План по прибылям и убыткам представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - План по прибыли (убыткам) предприятия по инвестиционному проекту

Наименование показателя	Год			Всего
	2011	2012	2013
1 Доходы от основной деятельности, тыс. руб.	69425	72896	76541	218862
2 Расходы, тыс. руб.	65424	71251	73521	204486
3 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4001	4355	6020	14376
4 Чистая прибыль, тыс. руб.	3201	3484	4816	11501

Расчет в таблице 3.4 показал, что чистая прибыль от работы предприятия за три года составит 11501 тыс. руб.

Так как по проведенному анализу предприятия обладает финансовой устойчивостью и платежеспособностью можно взять кредит в ОАО «Уралтрансбанке» на сумму 1543 тыс. руб. на 3 года под 23% годовых, с равномерным погашением.

Рассчитаем наращенную сумму по кредиту для инвестиционного проекта за год по следующей формуле:

S = P (1+ni) (3.1)

где S - наращенная сумма;

P - величина первоначальной денежной суммы;

n - продолжительность периода в годах;

i - % ставка.

S = 1543 (1+1*0,23) = 1898 - 1543 = 355 тыс. руб.

План движения денежных средств представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Движение денежных средств, руб.

Наименование показателя	Год
	2011	2012	2013
1 Приток средств
1.1 Доходы от основной деятельности	69425	72896	76541
1.2 Собственные средства на начало реализации проекта	750	-	-
1.3 Кредиты	1543	-	-
Итого по притоку средств	71718	72896	76541
2 Отток средств
2.1 Выплаты по кредиту	514	514	514
2.2 Проценты за кредит	355	355	355
2.3 Налоги
- на прибыль	800	871	1204
- страховые взносы	4524	4634	4675
Итого по оттоку средств	6193	6374	6748
3 Сальдо притоков и оттоков	65525	66522	69793

По проведенному планированию движения денежных средств от внедрения мероприятия видно, что предприятие значительно увеличить сальдо притока денежных средств, что говорит о целесообразности принятия проекта.

Далее проведем оценку эффективности инвестиционного проекта.

Основными показателями, характеризующими, экономическую эффективность инвестиционного проекта являются:

а) чистая текущая стоимость (ЧТС, NPV);

б) индекс доходности (ИД, PV);

в) внутренняя норма прибыли или доходности (ВНП, IRR);

г) рентабельность инвестиций (РИ);

д) срок окупаемости инвестиций (Т) по усреднённой прибыли, а также по чистой текущей стоимости.

Для оценки эффективности инвестиционного проекта или для выбора оптимального варианта технических решений, обеспечивающих наибольшую эффективность инвестиционных вложений, используется метод чистой текущей стоимости позволяющий привести к одинаковой размерности во времени разность между всеми поступающими средствами и затратами по каждому году (чистый дисконтированный поток денежных средств).

Приведение к одинаковой размерности осуществляется с помощью коэффициента дисконтирования - коэффициента приведения к текущей стоимости. Коэффициент рассчитывается по формуле:

(3.2)

где - расчетный период лет;

- дисконтная ставка (норма дисконта 10% по данным предприятия),%.

Ставка дисконтирования выбрана с учетом уровня инфляции на планируемый период.

Метод чистой текущей стоимости (ЧТС) основан на определении интегрального экономического эффекта от инвестиционного проекта.

В зарубежной экономической литературе соответствующий показатель носит название Net Present Value (NPV).

Интегральный экономический эффект рассчитывается как разность дисконтированных денежных потоков поступлений и выплат, производимых в процессе реализации проекта за весь инвестиционный период.

Расчёт этого показателя осуществляется по формуле:

(3.3)

где - чистая текущая стоимость, тыс. руб.;

- чистый денежный поток t-ом шаге расчёта, разность входного (CIF) и выходного (COF) денежных потоков, тыс. руб.;

- единовременные инвестиции в проект, тыс. руб.;

- продолжительность инвестиционного проекта, год.

Положительное значение NPV свидетельствует о целесообразности принятия решения о финансировании проекта.

Исходные параметры для оценки эффективности проекта представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Исходные параметры для оценки эффективности проекта

Показатели	Годы
	2011	2012	2013
1. Выручка от выполненных работ и услуг, тыс. руб.	69425	72896	76541
2. Затраты, тыс.руб.	65424	71251	73521
3. Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	4001	4355	6020
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	3201	3484	4816
5. Чистые денежные поступления, тыс. руб.	3201	3484	4816
6. Множитель дисконтирования при ставке 10%	0,909	0,826	0,752
7. Дисконтированные чистые денежные поступления, тыс. руб. (стр. 5 х стр. 6)	2910	2878	3622

Установим значение чистого приведенного эффекта (NPV):

NPV = - 2293 + 2910 + 2878 + 3622 = 7117 тыс. руб.

Расчет внутренней нормы рентабельности представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Расчет внутренней нормы рентабельности

Годы	Исходный денежный поток, тыс. руб.	при r₁= 10%		при r₂= 12%
		1/(1+r₁)^k	Р_k/(1+r₁)^k, тыс. руб.	1/(1+r₂)^k	Р_k/(1+r₂)^k, тыс. руб.
0	-2293	1	-2293	1	-2293
1	3201	0,909	2910	0,893	2858
2	3484	0,826	2878	0,8	2787
3	4816	0,752	3622	0,714	3439
NPV	-	-	7117	-	6791

Определим внутреннюю норму доходности (IRR):

, (3.4)

где r₁ - значение коэффициента дисконтирования, при котором NPV(r₁) = f (r₁) > 0 (или < 0);

r₂ - значение коэффициента дисконтирования, при котором NPV(r₂) = f (r₂) < 0 (или > 0).

Вычислим дисконтированный индекс доходности (DPI):

где ИД - индекс доходности или прибыльности проекта, д.е./д.е.;

Э_дис - суммарный дисконтированный эффект, тыс. д.е.;

К_дис - общая сумма приведенных капитальных вложений, тыс. д.е.

ИД = (2910 + 2878 + 3622) / 2293 = 4,1

Установим дисконтированный период окупаемости (DPP):

DPP = КВ / ЕП (3.6)

где ПО - период окупаемости;

КВ - капитальные вложения;

ЕП - приток денежных средств.

DPP = 2293/ (2910) = 0,8 лет или 9,6 месяцев.

По проведенным расчетам видно, что срок окупаемости проекта составит 9,6 месяцев.

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что проект является эффективным, т.к он имеет положительное значение внутренней нормы рентабельности (53,7%).

Накопленная величина дисконтированных доходов больше первоначальных инвестиций, следовательно, инвестиционный проект является прибыльным и принятие решения о его осуществлении является целесообразным.

Мероприятие 2. Переход на договорные связи с предприятиями - производителями материалов.

Для снижения себестоимости отделочных работ ЗАО «Строительная компания № 1» в 2011 году следует отказаться от услуг поставщиков - посредников, с этой целью следует активизировать договорную работу с предприятиями - производителями. Так как закупкой материалов занимается отдел снабжения дополнительных затрат у предприятия нет.

Себестоимость закупаемых материалов и наценки поставщиков представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Себестоимость закупаемых материалов и наценки поставщиков

Поставщики	Себестоимость закупаемых материалов, тыс. руб.	Наценка поставщика на материалы, %
ООО «СКМ» (производитель)	2151	15
ООО «Торговый дом Полимер - комплект»	3251	25
ООО «Еврострой» (производитель)	4256	12
ООО «Экострой» (производитель)	3545	12
ООО НПП «Содружество»	5212	28
ООО «Акрон - Строй»	1952	30
ООО «Комплект - Урал» (производитель)	2151	14
ООО «Квазар»	1852	20
ООО «Петропрофиль» (производитель)	969	12
Итого:	25339	-

По данным таблицы 3.8 можно сделать вывод, что затраты на покупку материалов составляют 25399 тыс. руб. в 2010 году.

Для оценки эффективности по переходу на договорные связи с предприятиями - производителями рассчитана средняя наценка на материалы:

Средняя наценка поставщиков - посредников - 25%

Средняя наценка поставщиков-производителей - 12%.

Экономия при покупке материалов у поставщиков - производителей составит:

% - 13% = 13%

Материальные затраты в 2011 году составят:

- (25339 х 0,13) = 22045 тыс. руб.

Расчет эффективности по переходу на договорные связи с предприятиями - производителями материалов представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Расчет эффективности по переходу на договорные связи с предприятиями - производителями материалов на 2011 год

Поставщик материалов	Материальные затраты 2010 год	Средняя наценка на материалы, %	Материальные затраты 2011 год	Отклонение
Поставщики-посредники	12267	25	-	-
Поставщики производители	13072	12	22045	-
Итого:	25339	-	22045	-3294

По приведенным данным в таблице 3.9 можно сделать вывод, о целесообразности перехода на договорные связи с производителями материалов для отделочных работ, т.к наценка на материалы у производителей значительно ниже чем у посредников. Экономия материальных затрат составит 13% или 3294 тыс. руб., что значительно снизит себестоимость отделочных работ предприятия.

Мероприятие 3. Покупка собственного транспорта для доставки материалов и оборудования на объект.

По проведенному анализу затрат было выявлено, что транспортные расходы выросли за 2010 год, что связано с отсутствием собственного транспорта для доставки материалов и оборудования на объект.

ЗАО «Строительная компания № 1» пользовалось услугами по найму автотранспорта по доставке материалов и оборудования на объект транспортной компании. Стоимость 280 руб. / час. (минимум 2 часа)

Затраты по аренде грузового автомобиля «Газель» в месяц составили:

х 3,8 = 83,6 тыс. руб.

В год: 83,6 х 12 = 1003,2 тыс. руб.

Транспортные расходы за доставку материалов поставщиками на склад предприятия составили в 2010 году 16544,8 тыс. руб.

Затраты по найму автомобилей по доставке оборудования и материалов на объект в 2010 году составили:

Для снижения транспортных расходов предприятия следует купить 2 автомобиля «Газель» за счет собственных средств, что связано с ростом выручки от реализации работ в результате покупки нового оборудования, т.е затраты предприятия на покупку автомобилей окупятся в течение 2011 года.

Стоимость бортового автомобиля марки ГАЗель - 465 тыс. руб.

Для работы на автомобилях следует нанять на работу двух водителей.

Заработная плата 1 водителя в месяц - 18,2 тыс. руб.

Заработная плата двух водителей за год:

,2 х 2 х 12 =436,8 тыс. руб.

Страховые взносы:

,8 * 34% = 148,5 тыс. руб.

Таблица 3.10 - Затраты по внедрению в работу автомобилей «ГАЗель», тыс. руб.

Статьи расходов за год	Сумма, тыс. руб.
Расходы на покупку автомобилей ГАЗель	930
Страхование ОСАГО	8,5
Автошины	42,0
ГСМ	568
Зарплата водителей (2 человека)	436,8
Страховые взносы	148,5
Амортизация	372
Итого расходов за год:	2505,8

По данным таблицы 3.10 видно, что затраты по внедрению в работу автомобилей «ГАЗель» составят 2505,8 тыс. руб.

Установим дисконтированный период окупаемости (DPP):

DPP = КВ / ЕП (3.7)

где ПО - период окупаемости;

КВ - капитальные вложения;

ЕП - приток денежных средств.

DPP = 2505,8/ (2910) = 0,9 лет или 10,8 месяцев.

По проведенным расчетам видно, что срок окупаемости проекта составит 10,8 месяцев.

Транспортные расходы в 2011 году составят:

- 1003,2 = 16544,8 тыс. руб.

Расходы на ГСМ - 568 тыс. руб.

Итого: 16544,8 + 568 = 17112,8 тыс. руб.

В таблице 3.11 предложены расчеты по снижению транспортных расходов предприятия.

Таблица 3.11 - Расчеты по снижению транспортных расходов предприятия

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение, тыс. руб.
Транспортные расходы, тыс. руб.	17548	16544,8	-1003,2
Расходы на ГСМ, тыс. руб.	-	568	568
Итого	17548	17112,8	-453,2

По приведенным данным в таблице 3.11 можно сделать вывод, что в результате покупки автомобилей предприятие снизит затраты на 453,2 тыс. руб.

По результатам таблицы 3.12 видно, что предприятие в результате внедрения предложенных мероприятий предприятие снизит себестоимость отделочных работ на 2,8%.

Также вырастет выручка от реализации работ на 1% и рентабельность продаж на 3,54%, что является благоприятных фактором для деятельности предприятия.

Таблица 3.12 - Эффективность предложенных мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонения	Темп роста, %
Выручка от реализации отделочных работ, тыс. руб.	68729	69425	696	101,0
Себестоимость отделочных работ, тыс. руб.	63464	61677	-1787	97,2
Численность работающих, чел.	65	67	2	103,1
Средняя заработная плата, тыс. руб.	11,3	12,5	1,2	110,6
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./ чел.	1057	1036	-21	98,0
Затраты на рубль реализованных работ, руб./руб.	92,34	88,84	-3,5	96,2
Прибыль от продаж, тыс. руб.	5265	7748	2483	147,2
Рентабельность продаж, %	7,66	11,2	3,54	-

Внедрение предложенных мероприятий позволят добиться ЗАО «Строительная компания № 1» в 2011 году снижение себестоимости работ и увеличению финансовых результатов.

Итоговая таблица предложенных мероприятий представлена в таблице 3.13.

Таблица 3.13 - Итоговая таблица оценки эффективности предложенных мероприятий

Мероприятия	Затраты, тыс. руб.	Срок окупаемости, мес.	Экономический эффект
1. Покупка нового оборудования для производства отделочных работ	2183,6	9,6	Увеличение выручки на 696 тыс. руб.
2. Переход на договорные связи с предприятиями - производителями материалов	-	-	Снижение материальных затрат на сумму 3294 тыс.руб. Увеличение прибыли.
3. Покупка собственного грузового автомобиля для доставки материалов и оборудования на объект	2505,8	10,8	Снижение транспортных расходов на 453,2 тыс. руб. Увеличение прибыли предприятия.

По данным таблицы 3.13 можно сделать следующие выводы:

- в результате покупки нового оборудования на сумму 2183,6 тыс. руб., предприятие сможет увеличить выручку на 696 тыс. руб.

Переход на договорные связи с предприятиями - производителями материалов приведет к снижению материальных затрат на 3294 тыс. руб.

Покупка собственного грузового автомобиля для доставки материалов и оборудования на объект снизит транспортные расходы на 453,2 тыс. руб.

В итоге предложенных мероприятий можно сделать вывод, что суммарный результат от внедрения трех мероприятий увеличит прибыль предприятия и снизит себестоимость отделочных работ.

4. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

.1 Введение

Обеспечение безопасности человека в производственной сфере является одной из важнейших составляющих задач любой деятельности.

Безопасность жизнедеятельности - это наука, изучающая опасности, угрожающие человеку, закономерности их появления и способы защиты от них. Она позволяет выявлять и вредные факторы; разрабатывать методы и средства защиты человека, вырабатывать методы по ликвидации чрезвычайных ситуаций. [14, с. 256]

Очевидно, безопасность системы «человек - производственная среда» определяется свойствами человека и особенностями той среды, в которой осуществляется его деятельность. Вот почему охрана труда опирается на комплекс наук, предметом которых является человека и производство. Охрана труда решает основную задачу - обеспечить безопасность условий труда. Решение этой задачи направлено одновременно на повышение производительности труда, сохранение здоровья людей и гармоническое развитие личности. [14, с. 257]

В данной главе рассматривается безопасность труда сотрудников предприятия ЗАО «Строительная компания № 1», находящегося в Орджоникидзевском районе г. Екатеринбурга ул. Бабушкина 5,а. Санитарно-защитная зона предприятия V класса. [9] Основное направление ветра - северное.

Среднегодовая роза ветров показана в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Среднегодовая роза ветров.

Направление ветра	С	СВ	В	ЮВ	Ю	ЮЗ	З	СЗ
Повторяемость, %	32	11	10	3	4	13	9	10

Фоновые концентрации вредных веществ в воздушной среде в районе предприятия составляют по веществам:

по пыли (взвешенные вещества) - 0,315 мг/ м3 (0,63 ПДК);

по диоксиду азота - 0,124 мг/ м3 (0,62 ПДК);

по оксиду углерода - 4,612 мг/ м3 (0,9224 ПДК);

по диоксиду серы - 0,025 мг/ м3 (0,05 ПДК);

[14, с. 344]

.2 Безопасность труда

Рассмотрим условия труда в административно-бытовом комплексе. В комплексе располагается 3 рабочих места оборудованных персональными ЭВМ и оргтехникой. Рабочие места оборудованы в соответствии требованиям эргономики. Микроклимат характеризуется среднегодовой температурой 22-24 оС, относительной влажностью 55-60%, скоростью движения воздуха 0,1-0,2 м/с. В воздушной среде находится 1500-3000 положительных и 3000-5000 отрицательных ионов в 1 см3 воздуха. Для поддержания микроклимата имеется вентиляция, отопление. Система освещения помещения - комбинированная. Показатели условий труда в рабочей зоне в холодный период года отражены в таблице 4.2

Таблица 4.2 Показатели условий труда в рабочей зоне

Наименование профессии

Категория тяжести работы

Параметры микроклимата, факт/норма

Освещённость, факт/норм, лк

Наименование вредного вещества на рабочем месте

Концентрация вредного вещества, мг/м3

Наименование энергетического воздействия на среду

Уровень энергетического воздействия

Площадь помещения приходящийся на одного работника, м2, факт/норма

Объём помещения приходящийся на одного работника, м3, факт/норма

Температура, оС

Относительная влажность, %

Скорость воздуха, м/с

Теплоизлучение, Вт/м2

Офис-менеджер

Iб

22/21-23

50/60-40

0,1/0,1

50/100

280/300

Бумаж. пыль

0,4/0,5

ЭМП

2,5В/м 0,02А/м

10/4,5

28/15

Сметчик

IIа

22/19-21

50/60-40

0,1/0,2

35/100

300/300

Бумаж. пыль

0,4/0,5

ЭМП

2,5 В/м 0,02 А/м

12/4,5

16/16

Бухгалтер

IIб

22/17-19

50/60-40

0,1/0,2

35/100

300/300

Бумаж. пыль

0,4/0,5

ЭМП

2,5 В/м 0,02 А/м

12/4,5

16/16

Опасными и вредными факторами на рабочем месте являются: электричество, воздействие шума, вибрации, электромагнитного поля, пыли, недостаточное освещение рабочего места. Помещение, где размещено и эксплуатируется электрооборудование является безопасным. [23] Электрооборудование питается от сети 220 вольт, 50 Гц. Электрический ток оказывает на организм человека термические, электролитические, биологические, и механические действия. Для уменьшения риска поражения электрическим током сотрудников всё оборудование заземлено, имеет зануление и автоматическое отключение сети, используется повышенная изоляция проводов. [6]

Сотрудники предприятия обучены соблюдению мер электрической безопасности и оказанию первой медицинской помощи при поражении электрическим током. Источники шума в административно-бытовом комплексе: ПЭВМ. Шум оказывает на организм человека негативное биологическое (болезнь органов слуха и органов чувствительности) и физиологическое воздействие - проявляющееся в нервозности, снижение работоспособности. Эффективным путем борьбы с проблемами шума, является снижение его уровня в самом источнике за счет изменения технологии и конструкции машин. Большое значение в борьбе с шумом имеют архитектурно-планировочные и строительные мероприятия с применением теплошумоизоляционных материалов, поглощающих его негативное воздействие. [14]

Произведём расчёт шума в помещении: Уровень шума, возникающий от нескольких некогерентных источников, работающих одновременно, подсчитывается на основании принципа энергетического суммирования излучений отдельных источников:

Уровни звукового давления источников шума, действующих на оператора на его рабочем месте представлены в таблице 4.3:

Таблица 4.3 Уровни звукового давления различных источников

Источник шума	Уровень шума, дБ
Жесткий диск	40
Вентилятор	55
Монитор	10
Клавиатура	10
Принтер	45

Обычно рабочее место оператора оснащено следующим оборудованием: винчестер в системном блоке, вентилятор(ы) систем охлаждения ПК, монитор, клавиатура, принтер и сканер. Подставив значения уровня звукового давления для каждого вида оборудования в формулу , получим:

∑=10lg(104+105,5+101+101+104,5)=55,5373 дБ

Полученные результаты расчета сравнивается с допустимым значением уровня шума для данного рабочего места. Если результаты расчета выше допустимого значения уровня шума, то необходимы специальные меры по снижению шума. К ним относятся: облицовка стен и потолка зала звукопоглощающими материалами, снижение шума в источнике, правильная планировка оборудования и рациональная организация рабочего места оператора.

Уровень шума в отделе не превышает допустимый (65 дБ). [14]

Источники вибрации в зоне жилой и общественной застройки являются инженерное и санитарно-техническое оборудование, рельсовые транспортные магистрали (метрополитен, трамвайные линии и железная дорога), большегрузные автомобили.

На конкретное офисное здание оказывает влияние общая вибрация 3 категории. [15]

Вибрация оказывает на организм человека функциональные и физиологические неблагоприятные воздействия.

Для уменьшения негативного воздействия вибрации санитарно-техническое и инженерное оборудование размещено целесообразно с применением виброизоляционных материалов, для защиты от источников внешней вибрации применяются специальные инженерные мероприятия и конструкции - укрепление конструкций здания и почв, применение виброизоляционных материалов непосредственно у источника вибрации.

Пыль является одним из широко распространённых неблагоприятно факторов, оказывающем негативное влияние на здоровье человека.

Частицы пыли образуются в результате разрушения различных объектов в результате их естественного старения, размер частиц пыли в воздухе составляет от 0,1 до 10 мкм. Таким образом, источником пыли является всё, что нас окружает: асфальт, почва, строения, сажа, выхлопные газы, клей, частички ворсинок мебели, краски и т.д.

Пыль оказывает негативное биологическое и химическое воздействие на организм человека.

Для уменьшения негативного воздействия пыли на организм человека применяются следующие меры: использование специальных грязезащитных и грязеудерживающих напольных покрытий, периодическая ежедневная влажная уборка помещений не реже 2 раз в день, отдельная система вентиляции (подлежащая периодической чистке). [16]

Электромагнитное поле возникает в результате эксплуатации различных электрических приборов и приспособлений.

Для уменьшения негативного воздействия электромагнитных полей на организм человека применяют специальные защитные фильтры для мониторов.

Они используется для ограничения действия на пользователя вредных факторов со стороны экрана монитора, улучшает эргономические параметры экрана монитора и снижает излучение монитора в направлении пользователя. [10]

Недостаточность освещения рабочего места затрудняет зрительную работу, вызывает повышенное утомление и способствует развитию близорукости. Слишком низкие уровни освещенности вызывают апатию и сонливость, а в некоторых случаях чувства тревоги.

Чтобы увеличить освещенность рабочих мест необходимо: разместить лампы искусственного освещения прямо над рабочим местом, тем самым охватывая площадь всего кабинета, при недостатке освещения рабочего стола необходимо использовать настольные лампы.

Здание, в котором располагается административно-бытовой комплекс относится к степени огнестойкости II, а помещения по взрывопожарной и пожарной безопасности относятся к категории В-3. [13,18]

Основными источниками пожара могут быть: электрического характера и неосторожного обращения с огнем. Пожар оказывает термическое воздействие на человека.

Для снижения пожароопасности в помещении офиса имеются пожарная сигнализация и средства тушения - огнетушители (в каждом кабинете) и гидранты.

Сотрудники проходят обязательный инструктаж по пожарной безопасности и обучены работе со средствами пожаротушения. На качество выполняемых работ оказывает состояние травматизма, которое приведено в таблице 4.4:

Таблица 4.4 Показатели производственного травматизма.

№	Наименование показателя	Формула	2009 г.	2010 г.
1	Среднесписочное число работающих на предприятии	Р	62	65
2	Число дней нетрудоспособности	Д	15	20
3	Количество случаев	Т	1	1
4	Коэффициент частоты травматизма Кч	Кч=1000×Т/Р	16,1	15,4
5	Коэффициент тяжести травматизма Кт	Кт =Д/Т	15	20
6	Коэффициент общего травматизма Кобщ	Кобщ=Кч×Кт	241,5	308
7	Степень риска производства R	R = T/ Р	0,016	0,015

Основная причина травматизма - Организационная. Для уменьшения травматизма рекомендуется проводить инструктаж и занятия по технике безопасности при выполнении работ.

.3 Чрезвычайные ситуации

На предприятии могут быть чрезвычайные ситуации вызванные авариями в системе жизнеобеспечения. Более подробно рассмотрим аварии в системе теплоснабжения и работы по их ликвидации.

В очаге поражения характер возможных разрушений систем теплоснабжения определяется степенью повреждений и разрушений источников теплоснабжения и тепловых сетей. Теплоэнергоцентрали и районные котельные размещаются, как правило, в наземных сооружениях в черте городской застройки, реже в пригороде. Наземные здания разрушаются при сравнительно невысоком давлении, поэтому они и являются самыми уязвимыми элементами системы теплоснабжения. Весьма уязвимы также энергетическое оборудование ТЭЦ, распределительные устройства, контрольно-измерительные приборы, автоматика. Более устойчивы подземные тепловые сети, особенно бесканальной прокладки. В таких сетях слабыми местами являются переходы через препятствия, выходящие выше поверхности земли в виде различных сооружений.

Разрушение городских коллекторов, в которых помимо других коммуникаций проложены трубопроводы с горячей водой или паром, может повлечь их затопление и затруднить локализацию и ликвидацию аварий на других городских коммуникациях. Вместе с наземными зданиями разрушаются и внутридомовые сети, что может повлечь за собой затопление подвалов горячей водой и создать опасность для людей в случае использования подвалов в качестве укрытий. Характерными повреждениями трубопроводов являются разрыв труб, повреждения в местах соединений с арматурой и вводов в здания и сооружения. В настоящее время причиной аварии может стать изношенность оборудования котельных и самих тепловых сетей.

Восстановление частично поврежденных тепловых сетей будет заключаться в устранении различных аварий, характерными из которых являются разрывы или повреждения стыков труб, нарушения герметичности фланцевых соединений, образование течей в местах установки регулирующей арматуры, сальниковых компенсаторов. Перед началом работ поврежденный участок трубопровода перекрывают задвижками, давление в нем снижается до нуля.

Наиболее частым видом повреждений тепловых сетей является наружная коррозия стенок труб. Иногда наблюдается случаи повреждения арматуры, например, разрывы корпусов или крышек чугунных задвижек. К серьезной аварии может привести срыв неподвижной опоры-выход станка из корпуса сальникового компенсатора. Опасно резкое охлаждение паропровода, что может привести к быстрой конденсации пара и вызвать сильные гидравлические удары. Поэтому, если колодцы или камеры тепловых сетей, а особенно паропроводы, окажутся залитыми водой, ее следует быстро откачать.

Утечка в тепловой сети фиксируется падением давления на приборном щите. Для определения зоны утечки на короткое время поочередно отключают тепловые магистрали или ответвление от них. Если после отключения подпитка уменьшается, а давление поднимается, то это означает, что утечка происходит на отключенном участке.

Течи во фланцевых соединениях устраняют зачеканкой щелей деревянными клиньями, асбестом или заменой фланцевых прокладок. При разрыве стальных труб или при образовании в них больших трещин поврежденные места заваривают или заменяют трубы новыми. При любых повреждениях теплопроводов работы начинают только после полного отключения участка и охлаждения теплопровода. Теплоизоляция восстанавливаемых тепловых сетей производится в тех случаях, когда существует опасность их промерзания(в холодную зимнюю погоду). Теплоизоляцию можно накладывать холодным образом. В этом случае на сегменты из теплоизоляционного материала(диатомита, пенобетона и др.) наносят защитный слой толщиной 10-15 мм из цементной или асбестоцементной штукатурки. При диаметре труб свыше 300мм защитный слой наносят по металлической сетке. В условиях повышенной влажности защитному слою должна предшествовать гидроизоляция, например, из пергамина или мешковины на битуме.

Аварийно-восстановительные работы на сетях теплоснабжения с высокими параметрами теплоносителей(температура воды до 150⁰С, пара до 300⁰С, 1.5 МПа) связаны с большой опасностью, поэтому такие работы должны выполнять специализированные формирования МЧС.

Камеры (колодцы) подземных теплопроводов должны иметь не менее двух люков с лестницами и скобами. Только в ранее построенных камерах с внутренней площадью до 2,5 м² допускается иметь один люк. Аварийные люки из проходных и полупроходных каналов должны сооружаться через каждые 200м, крышки люков должны легко открываться изнутри. Ремонт теплопроводов в полупроходных камерах допускается только при отключении с двух сторон трубопроводов и температурой теплоносителя не более 80⁰С. Температура воздуха в канале при этом не должна превышать 50⁰С. При температуре 40-50⁰С разрешается работать по 20 минут с перерывами и выходом из камеры не менее чем на 20 минут. Для проветривания и охлаждения камер ставят переносные козырьки (один над люком против ветра, другой над противоположным люком по ветру) или переносные вентиляторы.

ВЫВОДЫ

Проанализировав работу ЗАО «Строительная компания № 1» можно сделать следующие выводы о состоянии условий труда и его воздействии на природную среду.

В ходе анализа безопасности жизнедеятельности на рабочих местах было выявлено, что все показатели безопасности труда соответствуют ГОСТам и санитарным нормативам.

В целях повышения уровня безопасности труда на предприятии ЗАО«Строительная компания-1» применяется современная система вентиляции и кондиционирования воздуха, а также различные ионизаторы. На основании приведённых в данном разделе дипломного проекта данных, можно резюмировать, что в офисном помещение созданы все условия труда для безопасной эффективной трудовой деятельности.

Разработка программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ строительного предприятия ЗАО 'Строительная компания № 1'

Разработка программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ строительного предприятия ЗАО 'Строительная компания № 1'

В рамках системного подхода процесс управления затратами включает этапы:

Похожие работы на - Разработка программы мероприятий по снижению себестоимости отделочных работ строительного предприятия ЗАО 'Строительная компания № 1'