Исследование финансового положения и эффективности деятельности предприятия

Исследование финансового положения и эффективности деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЛОГИСТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В СЕТЯХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Формирование логистических систем управления запасами

.2 Место логистики запасов в логистической системе организации

.3 Зарубежный опыт управления запасами

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТ ОАО «ЭТАНОЛ»

2.1 Анализ финансового положения ОАО «ЭТАНОЛ»

.1.1 Структура имущества и источники его формирования

.1.2 Оценка стоимости чистых активов организации

.1.3 Анализ финансовой устойчивости организации

2.1.4 Анализ ликвидности организации

.2 Анализ эффективности деятельности ОАО «ЭТАНОЛ»

.2.1 Обзор результатов деятельности организации

.2.2 Анализ рентабельности

.2.3 Расчет показателей деловой активности

.2.4 Производительность труда

.3 Выводы по результатам анализа: оценка ключевых показателей; рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ОАО «ЭТАНОЛ»

. АНАЛИЗ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ОАО «ЭТАНОЛ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А - Бухгалтерский баланс ОАО «ЭТАНОЛ» за 2008 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Отчет о прибылях и убытках ОАО «ЭТАНОЛ»

за 2008 год

ПРИЛОЖЕНИЕ В - Расчет стоимости чистых активов ОАО «ЭТАНОЛ»

за 2008 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Административная структура управления

ОАО «ЭТАНОЛ»

ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Расходы (логистика) ОАО «ЭТАНОЛ»

ВВЕДЕНИЕ

ОАО «ЭТАНОЛ» было создано в 1870 г. промышленником и землевладельцем, «Почетным личным и потомственным гражданином» города Ливны Федотом Александровичем Заседателевым (в то время предприятие называлось «винокуренный завод») после высочайшего повеления императора России о винной монополии. В годы Великой Отечественной войны завод был фактически разрушен. После войны оборудование завода собирали практически вручную. В то врем, как правило, для производства спирта использовался картофель. Второе рождение предприятия началось в 1951 году. К концу 80-х годов спиртзавод, технически перевооруженный, освоивший новые технологии, производил неплохую продукцию, вырабатываемую из качественного зернового сырья.

В настоящее время большая часть завода принадлежит государству, что позволяет жестко контролировать произведенную продукцию, которая поставляется во все районы Орловской области и граничащие с ней регионы. В 2008 году чистая прибыль ОАО «ЭТАНОЛ» составила 548 тыс. руб. Это характеризует предприятие как эффективно действующее, даже в условиях кризиса; продукция ОАО «ЭТАНОЛ» является конкурентоспособной по отношению к известнейшим отечественным производителям алкогольной продукции. финансовый положение логистический управление

При прохождении преддипломной практики, на базе предприятия ОАО «ЭТАНОЛ», были поставлены следующие задачи:

дать общую характеристику предприятию ОАО «ЭТАНОЛ»;

рассмотреть историю создания, структуру, а также технико-экономические показатели работы ОАО «ЭТАНОЛ»;

проанализировать финансовое положение и эффективность деятельности ОАО «ЭТАНОЛ»;

проанализировать логистическую систему ОАО «ЭТАНОЛ».

Все эти вопросы будут рассмотрены в данной работе.

1. ЛОГИСТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В СЕТЯХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Формирование логистических систем управления запасами

Одним из основных показателей, характеризующих экономический потенциал страны, является национальное богатство. Среди специалистов нет единой точки зрения относительно его состава. Если придерживаться позиции Госкомстата РФ, то национальное богатство - это совокупность ресурсов страны, включающих нефинансовые производственные активы (основные и оборотные фонды, ценности); непроизводственные активы - материальные (земля, объекты авторского права и т.п.), а также финансовые (монетарное золото, валюта, акции, займы и проч.). Стоимостная величина природных богатств, вовлеченных в хозяйственный оборот, российской статистикой не определялось и не определяется. О стоимости богатства обычно судят по сумме основных фондов, материальных оборотных средств и запасов домашнего имущества.

Наиболее реальной (с точки зрения количественной оценки) частью национального богатства являются материальные запасы. Продукция в их составе в минимальной степени утрачивает в процессе хранения свою стоимость и потребительские свойства, поскольку обновление запасов происходит в течение относительно коротких периодов, не выходящих, как правило, за пределы хозяйственного года, а стоимость выражается в текущих ценах.

Объективная необходимость образования запасов связана с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов. Необходимость образования запасов особенно важна в связи с непрерывным ростом производительности общественного труда. А это происходит вследствие расширения и углубления процессов специализации и кооперирования. По этой причине в изготовлении конечного продукта участвует все большее число предприятий. Необходимость перемещения между ними средств производства приводит к образованию все большего количества запасов как по величине, так по номенклатуре.

Образование запасов связано также с необходимостью обеспечения непрерывности процесса производства на всех его стадиях. В процессе выполнения договоров поставки продукции и при ее транспортировке могут происходить отклонения от запланированных сроков размеров партий поставки. В то же время питание производства должно осуществляться регулярно. Поэтому от наличия и состояния запасов в первую очередь зависит ритмичная работа предприятия.

Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

Если рассматривать структуру стоимости национального богатства с этих позиций, то она будет отличаться от официально публикуемых показателей (таблица 1) [15]:

Таблица 1 -Структура стоимости национального богатства России

В процентах

Значимость запасов в составе национального богатства существенно выше той, о которой можно судить по публикуемым статистическим данным. Вместе с тем надо отметить, что приведенные данные отражают место в национальном богатстве не собственно материальных запасов, а всех материальных оборотных средств (то есть, включая незавершенное производство, расходы будущих периодов и прочие). С другой стороны, в настоящее время статистическим учетом материальных оборотных средств не охватываются запасы в неорганизованной торговле, в процессе транспортировки, неустановленное оборудование и материальные ресурсы на балансах застройщиков, а также ряд других составляющих.

Движение материальных запасов как части национального богатства нуждается в систематическом отслеживании не только на уровне каждого хозяйствующего субъекта (где они во многом определяют эффективность конечных результатов деятельности), но и в общеэкономическом масштабе.

Не менее важно и то, что в условиях новых экономических отношений хозяйствующие субъекты получили реальную возможность управлять своими запасами, то есть активно использовать этот фактор повышения конкурентоспособности. И сегодня уже можно судить, насколько эффективно он «работает» в хозяйственной практике, и каковы неиспользованные резервы.

Цели управления запасами:

обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;

сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов, уменьшения потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов, предотвращения порчи, хищений и бесперебойного использования материальных ценностей.

правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей;

систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов, их реализация.

Анализ состояния экономики России подтверждает ранее сформулированные основные выводы относительно динамики национального материального запаса за последние десятилетия:

-   высокий уровень материальных запасов в дореформенной России был обусловлен функционированием командно-административной системы хозяйствования и соответствующей этой системе структурой национальной экономики;

-       переход к рыночным отношениям стимулировал ускорение движения материальных потоков, послужил первопричиной резкого снижения уровня национального запаса и качественного изменения его состава. В частности, функциональная структура запасов приблизилась к параметрам, свойственным экономике рыночного типа;

-       в силу неупорядоченности процесса преобразований в экономических отношениях падение национального материального запаса в России происходило настолько интенсивно, что его уровень в ряде отраслей перешагнул границу надежного обеспечения процесса воспроизводства даже в суженном виде.

Многочисленные и неоднократно предпринимаемые меры по снижению уровня материальных запасов и ускорению оборота вкладываемых в них финансовых ресурсов в период прямого государственного управления экономикой, в конечном счете, не давали желаемого результата. Уровень национального материального запаса был чрезвычайно высоким, достигая величины эквивалентной половине производимого валового внутреннего продукта. Расточительное отношение к материальным ресурсам было неизбежным следствием отсутствия реальных мотиваций у предприятий и организаций к их рациональному использованию и системы экономических отношений, препятствующей даже благим субъективным попыткам снижения запасоемкости общественного производства.

Ликвидация системы государственного распределения материальных ресурсов как органической части административно-командного механизма управления экономикой послужила мощным толчком проявления инициативы хозяйствующих субъектов в области формирования и использования запасов.

В дореформенные период снижение относительной величины запасов хотя бы на 10-15 процентов было равносильно полному срыву материального обеспечения процессов производства и обращения. Но стоило производителям и потребителям получить свободу в приобретении и распоряжении материальными ресурсами, как положение с запасами и оценкой их достаточности коренным образом изменилось. Уже в 1992 году национальное хозяйство функционировало при уровне запасов вдвое меньшем, чем в 1990 году [10].

Но может последовать возражение: снижение уровня запасов произошло не в результате нового поведения хозяйствующих субъектов, а в связи с обесценением имеющихся у них оборотных средств; хозяйствующие субъекты при таких ничтожных запасах работают, перебиваясь, как говорится, с хлеба на воду. Эти возражения не следует оставлять без внимания.

В 1992 году произошло резкое обесценение оборотных средств, а последующая инфляция сильно ограничила возможности предприятий по возобновлению запасов. Очень весомым фактором снижения запасов был спад производства и подавление спроса. И то, и другое должно было привести к изменению абсолютной величины запасов пропорционально сокращению объемов производства и потребления валового внутреннего продукта, то есть без существенных изменений относительной величины запасов. Между тем в 1992 году валовой внутренний продукт по сравнению с 1990 годом уменьшился на 19%, а физический объем совокупного (национального) материального запаса России сократился на 48%, то есть в 2,5 раза больше. Очевидно, такую разницу в темпах никак нельзя свести только к кризисным явлениям.

В дореформенный период (1991 год) отношение запасов товаров в торговле к валовому внутреннему продукту было равно 0,037. При этом постоянным «спутником» торговли был дефицит, серьезные перебои в удовлетворении спроса населения. В 1992 году уровень товарно-материальных запасов в торговле снизился до 0,023, затем в 1993 - до 0,017, но перебоев в торговле не наблюдалось.

Именно новые экономические отношения позволяют национальной экономике функционировать при значительно меньшем отвлечении ресурсов в запасы. Вместе с тем деформации в процессе перехода России к экономике рыночного типа не могли не привнести негативные моменты в формирование материальных запасов.

Ряд негативных явлений, характерных для современного состояния экономики России, дают основание считать, что в видимой перспективе изменение запасов вряд ли будет линейным. Неразвитость конкуренции среди производителей, неустойчивые соотношения цен, низкая платежеспособность хозяйствующих субъектов, неопределенность экономической стратегии государства, способов ее осуществления и т.п. являются почвой для маятниковой динамики запасов даже в условиях "генеральной линии" движения к развитию рыночных отношений.

Все будет зависеть от общей стратегии экономического развития, осуществляемой государством, и особенно - от мотиваций и поведения в ее рамках хозяйствующих субъектов.

Один из признаков инициативной экономики - активное управление материальными запасами. Однако это не означает, что главным действующим лицом в управлении запасами являются государственные органы федерального и регионального уровней. Национальный материальный запас есть сумма запасов, которыми располагают хозяйствующие субъекты, и именно их мотивация и действия оказывают реальное влияние на динамику абсолютной величины и уровня как их собственных, так и материального запаса в целом. Роль государственных структур в управлении национальным запасом ограничивается рамками некоторых его частей, прямо формируемых в общественных, социальных и политических целях (государственные материальные резервы и региональные страховые фонды, запасы в вооруженных силах), и главным образом, разработкой и осуществлением стратегии хозяйственного развития, направленной на структурные и институционные преобразования в общенациональном масштабе. Как показала практика, попытки прямого централизованного управления материальными запасами в конкретных хозяйствах и национальным запасом в целом являются антипродуктивными. Решающим фактором эффективного формирования и регулирования запасов служит заинтересованность конкретных субъектов хозяйствования и возможности ее реализации в процессе своего функционирования [11].

Открытый доступ к материальным ресурсам и свободное обращение товаров одновременно предполагают встречное движение со стороны всех типов хозяйств к эффективному использованию этих ресурсов, включая и ту часть, которая образует запасы. Каким бы благополучным не был общий экономический и социальный фон, как бы прогрессивно не преобразовывалась отраслевая структура национального хозяйства и развивался инфраструктурный комплекс, позитивные изменения величины и уровня национального материального запаса, временных характеристик движения совокупного материального потока становятся реальностью лишь в результате прямой заинтересованности именно конкретных хозяйств в экономном использовании средств, направленных на формирование и содержание своих запасов.

Более продвинувшимися в отношении использования современных подходов к управлению запасами оказались торговые структуры, для которых это является важнейшим инструментом сохранения и расширения своей ниши на рынке.

С этой точки зрения весьма показательны расходы на рекламу. Характерно, что у оптовых структур наблюдается тесная зависимость между долей расходов на рекламу и уровнем запасов: чем выше последний, тем больше затраты на рекламу (2,6% от торгового оборота при низких запасах и 5,7% - при высоких).

У промышленных предприятии зависимость между расходами на рекламу и уровнем запасов пока вообще не прослеживается. Они еще не включили управление запасами в состав основных направлений вполне осмысленной и активно осуществляемой стратегии своего поведения в рыночной среде и явно недостаточно используют данный фактор повышения конкурентоспособности, ограничиваясь лишь не подкрепленной экономическими расчетами констатацией нехватки или излишка запасов.

Сейчас отрицательные последствия зачастую перекрываются влиянием негативных факторов более высокого порядка. Однако по мере выхода экономики России из глубокого кризиса потребность в оптимизации (рационализации) материальных запасов, целевом управлении ими будет усиливаться, и она будет играть все большую роль в повышении эффективности деятельности каждого хозяйствующего субъекта.

1.2 Место логистики запасов в логистической системе организации

Логистика запасов занимает ключевое место в логистической системе как отдельной организации, так и экономики в целом (логистика от греческого слова «logistike», что означает искусство вычислять, рассуждать - это наука о планировании, организации, управлении, контроле и регулировании движения материальных и информационных потоков в пространстве и во времени от их первичного источника до конечного потребителя) [7]. В системе логистики рациональные запасы рассматриваются как необходимый фактор стабильных и надёжных поставок материальных ресурсов и продукции с учетом потребностей производства и колебаний спроса. Обеспечение единого и непрерывного процесса снабжения всех стадий производственного процесса необходимыми запасами в оптимальном количестве и заданного качества - важнейшая гарантия эффективного функционирования организаций и экономики регионов.

На уровне фирм запасы относятся к числу объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляют собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень логистического обслуживания в целом. Однако многие фирмы не уделяют ему должного внимания и постоянно недооценивают свои большие потребности в наличных запасах. В результате этого фирмы обычно сталкиваются с тем, что им приходится вкладывать в запасы больший капитал, чем предполагалось.

Изменения объема товарно-материальных запасов в значительной степени зависят от превалирующего на данный момент отношения к ним предпринимателей, которое определяется конъюнктурой рынка. Когда основная масса предпринимателей настроена оптимистично относительно возможностей экономического роста, они расширяют свои операции, увеличивают объем инвестиций в создание запасов. Тем не менее колебания уровней последних не вызываются одним лишь инвестированием. Важными факторами выступают здесь количество принимаемых решений, а также то, какая конкретно технология управления запасами используется.

Более 20 лет назад западные экономисты пытались установить, до какой степени, возможно, сохранять неизменным соотношение уровней запасов и сбыта. Используя уравнение «фиксированного акселератора»

,

где J - уровень запасов, D - спрос и k - коэффициент неравномерности спроса), они пришли к выводу, что такая простейшая зависимость не соответствует реальному управлению запасами. Используя больший объем разнообразных данных за весьма длительный период и применяя модифицированный вариант указанного акселератора («гибкий акселератор»), зарубежные исследователи предположили, что фирмы осуществляют лишь частичную корректировку своих запасов, приближая их к искомому уровню в течение каждого из периодов производства. За 12-месячный период разницу между желаемым и действительным уровнем запасов удавалось сократить лишь на 50%. Такое изменение объясняют в основном совершенствованием системы управления запасами на основе использования компьютерной техники [5].

Ряд ученых США пришли к заключению, что если бы удалось поставить под контроль 75% колебаний уровня инвестиций в товарно-материальные запасы, экономика этой страны не испытала бы ни одной из послевоенных рецессий, во время которых цены, объем производства и прибыли падали, а безработица росла. Следствием такого вывода стали требования к правительству принять меры, чтобы приглушить слишком резкие колебания уровня товарно-материальных запасов, уменьшить ущерб, который наносится этими колебаниями.

С этой целью были внесены предложения, включающие в том числе ввод специального налога, которым облагались бы компании, допускающие чрезмерное колебание уровня своих запасов. До настоящего времени большинство предложений остались нереализованными, поскольку трудно определить, какое же именно колебание уровня запасов допустимо для каждой отдельной фирмы. Более того, некоторые специалисты-практики высказали предположение, что вмешательство правительства, выражающееся в манипулировании ставками процента, не сможет заметным образом повлиять на объем инвестиций в товарно-материальные запасы на уровне фирмы. Однако установление государственного норматива и взимание штрафов за его превышение в Швеции опровергает излишнюю осторожность их американских коллег и подтверждает эффективность мер, приведших к снижению товарно-материальных запасов и сокращению расходов на них.

Существует много причин для создания товарно-материальных запасов на фирмах, однако общим для них является стремление субъектов производственной деятельности к экономической безопасности. При этом следует отметить, что стоимость создания запасов и неопределенность условий сбыта не способствуют возрастанию значимости дорогостоящей резервной сети «безопасности» в глазах руководства фирм, поскольку объективно противоречат повышению эффективности производства [4].

Одним из сильнейших стимулов к созданию запасов является стоимость их отрицательного уровня (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных издержек, перечисленных ниже в порядке увеличения их отрицательного влияния:

издержки в связи с невыполнением заказа (задержкой с отправкой заказанного товара) - дополнительные затраты на продвижение и отправку товаров того заказа, который нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных запасов;

издержки в связи с потерей сбыта - в случаях, когда постоянный заказчик обращается за данной покупкой в какую-то другую фирму (такие издержки измеряются в показателях выручки, потерянной из-за неосуществления торговой сделки);

издержки в связи с потерей заказчика - в случаях, когда отсутствие запасов оборачивается не только потерей той или иной торговой сделки, но и тем, что заказчик начинает постоянно искать другие источники снабжения (такие издержки измеряются в показателях общей выручки, которую можно было бы получить от реализации всех потенциальных сделок заказчика с фирмой).

Первые два вида издержек относятся к числу так называемых «временных издержек фирмы в результате принятия альтернативного курса». Третий же вид издержек трудно вычислить, поскольку гипотетические заказчики разные и соответствующие издержки - тоже. Однако для фирмы очень важно, чтобы оценка данного вида издержек была как можно ближе к сумме затрат, которые могли бы иметь место в действительности. Следует иметь в виду, что стоимость дефицита запасов больше, чем просто цена упущенных торговых сделок или нереализованных заказов. В нее входят и потери времени на изготовление продукции, и потери рабочего времени, и, возможно, потери времени из-за дорогостоящих перерывов в производстве при переходах между сложными технологическими процессами [12].

Поскольку в фирмах различных отраслей экономики создание товарно-материальных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции, постольку объяснимы и различия в подходах к политике капиталовложений в данной области, и определению приоритетности задач, решаемых в ходе производства. В фирмах некоторых отраслей народного хозяйства основной задачей является контроль за сырьем, в других - за готовой продукцией, а на предприятиях отраслей, производящих инвестиционные товары, большая часть организационных усилий концентрируется на контроле за незавершенным производством.

Так фирмы, выпускающие железнодорожный подвижной состав, характеризуются тем, что производство осуществляется по заказам потребителя. Никто не станет просто так создавать запасы, например, дизельных двигателей. В швейной промышленности создаются лишь минимальные запасы готовой продукции, что объясняется непостоянством вкусов и моды. В последнем случае значительная часть средств вкладывается в незавершенное производство - полуфабрикаты, которые заготовляются для того, что бы быстро отреагировать на изменение потребностей рынка изделий.

Прямую противоположность представляют собой ситуация в фирмах, выпускающих шины. Успех здесь в основном зависит от того, насколько быстро удовлетворяется спрос и поэтому готовые изделия должны иметься в наличии. Производство шин на заказ осуществляется редко, так как потребители отдают предпочтение определенному сорту или марке продукции и осуществляется неоднократная продажа одному и тому же потребителю одного и того же (по номенклатуре) товара. Инвестиции в запасы сырья и незавершенное производство в фирмах шинной промышленности поддерживаются на минимальном уровне.

Коэффициенты оборачиваемости капитала характеризуются значительной изменчивостью, и существенно отличаются не только у преуспевающих компаний, но и у фирм различного типа. Последнее объясняется в основном спецификой структуры издержек, существующей в отраслях народного хозяйства, сезонными колебаниями сбыта, нормами конкурентной борьбы, принятыми в той или иной отрасли экономики, уровнем рентабельности, стилем руководства предприятиями и характером деловых операций. Таким образом, перечисленные обстоятельства следует отнести к весьма важным факторам, оказывающим серьезное влияние на эффективность политики любой фирмы в области создания и реализации запасов.

В настоящее время в промышленно развитых странах с рыночной экономикой существует весьма существенный разрыв между теорией и практикой принятия решений в рассматриваемой сфере. Народное хозяйство большинства стран Запада пережило эру экономического роста, характеризовавшего их послевоенное развитие. Первоначально рост достигался за счет энергичного покрытия отлаженного спроса, накопившегося за годы войны. Впоследствии расширение потребительского спроса также поддерживало высокие темпы роста, который обеспечивался, кроме того, формированием новых внутренних рынков и рынков в развивающихся странах. При такой экономической обстановке для руководства фирм было резонным направлять все усилия на обеспечение быстрого роста объема продаж. Управление запасами и планирование производства в этот период стояли на втором плане [9].

В шестидесятые годы у высшего руководства фирм появилась возможность использовать достижения научно-технического прогресса. Управление деятельностью фирм стало осуществляться на основе применения вычислительных машин. В связи с чем возросли требования к получению информации относительно затрат на текущую производственную деятельность, в том числе на создание и хранение товарно-материальных запасов. Управление запасами и планирование производства стали играть более заметную роль в хозяйственной деятельности фирм.

В 70-80-ые годы произошли еще более важные изменения в сфере производства, что привело к замедлению темпов экономического роста и существенным пер менам на рынке. Покупатель начал требовать максимально разнообразной продукции (или максимальной свободы выбора). Количество видов изделий, требуемого для насыщения рынка, становится все большим, соответственно жизненные циклы товаров - короче. Все это привело к расширению номенклатуры товаров, и, во многих случаях повышению издержек производства. Поэтому среди прочих вопросов, которые встают перед руководством фирм, не последнее место занимает повышение эффективности распределения внутренних ресурсов, то есть, совершенствование управления товарно-материальными запасами.

Товарно-материальные запасы всегда считались фактором, обеспечивающим безопасность системы материально-технического снабжения, ее гибкое функционирование, и являлась своего рода «страховкой».

Существует три вида товарно-материальных запасов: 1) производственные запасы; 2) товары, находящиеся на стадии изготовления; 3) готовая продукция.

К производственным относят запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей; топливо; тару и тарные материалы; отходы; запасные части.

Запасы незавершенного производства: продукция частичной готовности; не полностью укомплектованная; не принятая заказчиком; остатки заказов вспомогательного производства; материалы, подвергшиеся изменениям; незаконченные работы; продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства. Запасы готовой продукции - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам и утвержденным техническим условиям, принятые на склад готовой продукции предприятия.

В каждом производственном процессе (или стадии производственного процесса) применяются различные исходные материалы.

. Сырье, образующее в результате переработки значительную часть (по количеству или стоимости) конечного продукта. К сырью, как правило, относятся первичные материальные ресурсы, не прошедшие переработку или прошедшие ее в незначительной степени. Примерами могут служить продукты растениеводства, животноводства или рыболовства; продукты добычи и обогащения руды в горнодобывающей и металлургической промышленности; материальные ресурсы, получаемые в результате специфических технологических процессов химической и физической обработки. Исходные продукты более высокой степени переработки (например, предварительно смонтированные детали), составляющие значительную по количеству часть конечного продукта, относятся к категории полуфабрикатов. Процедура закупки таких материальных ресурсов на стороне аналогична закупке остальных видов сырья.

. Вспомогательные материалы, занимающие незначительную (по количеству или стоимости) часть в составе готового продукта. Тем не менее такие материалы могут иметь важное функциональное значение. Примерами вспомогательных материалов являются: швейные нитки при пошиве одежды, монтажные болты, проволока. Необходимо также учитывать то обстоятельство, что отнесение продукта к той или иной категории материальных ресурсов зависит от особенностей производственного процесса. Так, те же самые нитки в текстильной промышленности служат сырьем для изготовления ткани. Из проволоки могут изготавливаться скрепки, т.е. она в данном случае является сырьем.

. Производственные материалы, не входящие в отличие от сырья и материалов в состав конечного продукта, но необходимые для нормального хода производственного процесса. Они обеспечивают ввод в действие и эксплуатацию оборудования. К таким средствам относятся смазочные материалы, охлаждающая жидкость для сверлильного оборудования, чистящие и моющие средства. К производственным материалам относится также энергия, из-за высокой стоимости и значительной потребности учитываемая, как правило, отдельно от остальных видов производственных материалов.

. К комплектующим относятся продукты, не требующие обработки вообще или требующие ее в незначительной степени.

Сырье, полуфабрикаты и вспомогательные материалы включают в общую категорию «Сырье и материалы», так как подвергаются обработке или переработке в процессе изготовления конечной продукции [6].

Наличие запасов на предприятии в настоящее время является необходимостью, так как ослабляют зависимость производителя продукции от поставщика, служат гарантией бесперебойной работы предприятия.

В зависимости от их целевого назначения они подразделяются наследующие категории:

технологические (переходные) запасы, движущиеся из одной части логистической системы в другую;

текущие (циклические) запасы, создаваемые в течение среднестатистического производственного периода, или запасы объемом в одну партию товаров;

резервные (страховые, или «буферные»; иногда их называют «запасами для компенсации случайных колебаний спроса» (к этой категории запасов относятся также спекулятивные запасы, создаваемые на случай ожидаемых изменений спроса или предложения на ту или иную продукцию, например, в связи с трудовыми конфликтами, поднятием цен или отложенным спросом).

Технологические и переходные запасы. В любой момент времени в системе материально-технического снабжения обычно имеются определенные запасы, движущиеся из одной части этой системы в другую. В системах материально-технического снабжения, в которых перемещение запасов с одного уровня на другой занимает много времени, объемы переходных запасов будут велики. При длительных сроках реализации заказов (например, при больших промежутках времени между изготовлением товара и его прибытием в готовом виде на склад) общее количество технологических запасов будет сравнительно большим. Точно также при больших временных интервалах между моментом выхода товара со склада и моментом его получения заказчиком будет иметь место накопление большого количества переходных запасов. К примеру, при среднем уровне спроса на данный товар, равном 200 изделий в неделю, и сроке его поставки заказчику, равном двум неделям, общий объем переходных запасов этого товара будет составлять в среднем 400 изделий [8].

Для вычисления (оценки) среднего количества технологических, или переходных товарно-материальных запасов в данной системе материально-технического обеспечения в целом используется следующая формула:

, (1.1)

где J - общий объем технологических, или переходных (находящихся в процессе транспортировки), товарно-материальных запасов;

S - средняя норма продаж этих запасов на тот или иной период времени;

Т - среднее время транспортировки.

Запасы объемом в одну партию товара, или циклические запасы. Особенностью большинства предпринимательских систем является то, что товары заказываются в количествах, избыточных по отношению к необходимым на данный момент объемам. Тому есть ряд причин, например: задержка с получением заказанных товаров в полном объеме, что вынуждает заказчиков (в особенности посредников) хранить какое-то время те или иные товары на складе: скидки, предоставляемые заказчикам при продаже им товаров крупными партиями; налогообложение торговых сделок с минимальным размером партий, делающее невыгодной отправку заказчику товаров в количествах, меньше установленного размера и некоторые другие.

Существуют определенные ограничения на размер товарно-материальных запасов. В виде ограничителя выступают издержки их хранения. Отсюда, следовательно, возникает необходимость достижения баланса между преимуществами и недостатками, с одной стороны, заказывания, а с другой - хранения товаров.

Резервные (или «буферные») товарно-материальные запасы служат своего рода «аварийным» источником снабжения в тех случаях, когда спрос на товары удается точно спрогнозировать чрезвычайно редко. Это же относится и к точности предсказания сроков реализации заказов. Отсюда и необходимость создания резервных товарно-материальных запасов.

В определенной степени услуги, предлагаемые той или иной компанией, представляют собой функцию ее резервных запасов и наоборот - резервные запасы компании являются функцией ее услуг. Ясно, что компания будет пытаться минимизировать уровень своих резервных запасов в соответствии с декларированной ею стратегией обслуживания заказчиков. И тут опять возникает необходимость компромисса - на этот раз между издержками хранения резервных запасов, предназначенных для приспособления к неожиданным колебаниям спроса, и выгодами, получаемыми компанией при поддержании такого уровня обслуживания своих клиентов.

Определение точного уровня необходимых резервных запасов зависит от следующих факторов:

возможного колебания сроков восстановления уровня запасов;

колебания спроса на соответствующие товары на протяжении срока реализации заказа;

осуществляемой данной компанией стратегии обслуживания заказчиков.

Определение точного уровня резервных запасов, необходимых в условиях нестабильности сроков реализации заказов и изменчивого спроса на товары и материалы - дело нелегкое. Вероятностная природа вышеуказанных колебаний и нестабильности означает то, что для нахождения удовлетворительных решений проблем, связанных с резервными товарно-материальными запасами, обычно необходимо соответствующее моделирование или имитация.

Запасы сырья, материалов, комплектующих и готовой продукции представляют собой материальные ценности, ожидающие производственного или личного потребления [4].

Классификация по месту нахождения. Все запасы, имеющиеся в экономике, определены как совокупные. Они включают в себя сырье, материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия, а также запасные части для ремонта средств производства.

Совокупные запасы производства подразделяются на производственные (формируются в организациях-потребителях) и товарные (у организаций-изготовителей на складах готовой продукции, а также в каналах сферы обращения). Запасы в канал сферы обращения разбиваются на запасы в пути и запасы на предприятиях торговли. Каждая отдельная организация в логистической цепочке поставщиков и потребителей является, с одной стороны, организацией-поставщиком, а с другой - организацией-потребителем. Следовательно, производственные и товарные запасы всегда имеются на предприятии.

Классификация по исполняемой функции запасов позволяет расчленить производственные и товарные запасы на несколько групп. Производственные и товарные запасы подразделяются на текущие, подготовительные, страховые, сезонные и переходящие.

Текущие запасы обеспечивают непрерывность снабжения производственного процесса между двумя поставками, а также организаций торговли и потребителей. Составляют основную часть производственных и товарных запасов. Их величина постоянно меняется.

Подготовительные запасы (или запасы буферные) выделяются из производственных запасов при необходимости дополнительной их подготовки перед использованием в производстве (например, сушка леса).

Гарантийные запасы (или запасы страховые) предназначены для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств. Размер гарантийных запасов - величина постоянная. При нормальных условиях работы эти запасы неприкосновенны.

Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства продуктов, их потребления или транспортировки.

Переходящие запасы - это остатки материальных ресурсов на конец отчетного периода.

Классификация по времени позволяет выделить различные количественные уровни запасов.

Максимальный желательный запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами. В различных системах управления максимальный желательный запас используется как ориентир при расчете объема запаса.

Пороговый уровень запаса используется для определения момента времени выдачи очередного заказа.

Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент учета. Он может совпасть с максимальным желательным запасом, пороговым уровнем или гарантийным запасом.

Гарантийный запас аналогичен гарантийному запасу в классификации по исполняемой функции.

Можно также выделить неликвидные запасы - так называют длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Они используются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который не соответствует определенным выше критериям.

1.3 Зарубежный опыт управления запасами

В цепочке, по которой проходит материальный поток от поставщика до потребителя, выделяются следующие главные звенья: поставщики сырья, материалов, полуфабрикатов; склады для хранения продукции на стадии закупки; производство товаров; сбыт товаров; потребители готовой продукции. Объединив эти звенья, можно получить логистическую систему. Последняя представляет собой адаптивную систему с обратной связью, выполняющей те или иные логистические функции. Цель системы оптимизации движения запасов - доставка товаров и изделий в заданное место, нужном количестве и ассортименте, в максимально возможной степени подготовленных к производственному или личному потреблению [7].

Рисунок 1 - Внутрипроизводственная система движения материальных запасов

На рисунке 1 представлены два взаимосвязанных потока (информационный и материальный), один из которых (информационный, изображен пунктиром) должен с некоторым опережением сопровождать другой.

Логистическая система функционирует на пяти уровнях:

) административный (верхний) уровень предприятия в целом;

) уровень управления положением - распределение заказов по средствам производства и средствам транспортирования, контроль выполнения заказов по всем параметрам воздействия по упразднению помех, конфликтных ситуаций;

) уровень выполнения отдельных заказов согласно календарному плану-графику;

) оперативный режим управления информационными и материальными потоками;

) управление в режиме on line в реальном масштабе времени, реализация плана производства по отдельным технологическим агрегатам.

На каждом уровне специалисты в области логистики определяют и удерживают нормальный баланс затрат, запасов и качества обслуживания. Такая организационная и аналитическая оптимизация в логистике минимизирует совокупные затраты и, следовательно, повышает прибыль предприятий.

В соответствии с концепцией логистики критерием экономической эффективности является минимум суммарных затрат на транспортировку, материально-техническое обеспечение и собственно производство продукции. Отказ от изолированного рассмотрения мероприятий по рационализации сферы обращения и производства произошел благодаря активному внедрению в коммерческую практику метода «Т» (TotalDistribution Cost). Другими словами, предприятия стали проводить анализ общей величины своих затрат, получивший название «принцип одного зонтика».

Экономической основой анализа логистической системы является концепция общих издержек. Все элементы системы (складское хозяйство, запасы, транспорт, обработка заказа и др.) зависят друг от друга. Особое внимание в рыночно развитых странах уделяется сокращению времени и издержек обращения, связанных с характером производственных запасов. Применяют для этого специальные технологии. В их числе:

-     МРП (Materials Requirements Planning) - планирование потребности в материалах - система планирования производственных ресурсов;

-       «канбан» - метод, обеспечивающий оперативное регулирование количества произведенной продукции на каждой стадии поточного производства;

-       «точно вовремя» (Just-in-Time) - общий организационный подход, с помощью которого на основе учета спроса и точного управления значительно сокращаются запасы и длительность производственно-коммерческого цикла;

-       ОПТ (Optimized Production Technologies) - оптимизированные производственные технологии;

-       ДРП (Distribution Requirements Planning) - система управления и планирования распределения продукции [10].

Рассмотрим подробнее логистический метод «канбан» и организационный подход «точно вовремя».

Концепция управления производством на основе принципа «канбан» применяется в течение длительного времени. Ее принципы были разработаны в Японии в 50-е годы на автомобильных заводах фирмы «Тойота». С начала 80-х годов эта концепция стала использоваться и в Германии. Она характеризуется следующими чертами.

. Производственный процесс подразделяется на ряд подсистем типа «поставка - получение». В рамках каждой подсистемы образуется самостоятельный (самоуправляющийся) участок. Процесс регулирования потока материалов, осуществлявшийся ранее централизованно, заменяется на децентрализованное управление по местам непосредственного движения материалов. Документооборот реорганизуется так, чтобы он происходил на том же уровне, что и движение материалов; тогда отпадает необходимость в централизованной обработке данных.

. Управление транспортировкой товаров осуществляется из пункта назначения, т.е. ранее применявшиеся системы управления из пункта отправления или централизованного управления транспортными потоками отменяются. Каждый участок, получающий материалы для производства, должен при возникновении потребности в них обращаться на участок, осуществляющий доставку конкретного материала.

. Для транспортировки используются стандартные контейнеры, снабженные специальной карточкой (от японского «канбан» - карточка, табличка). При разгрузке контейнера в пункте назначения его карточка остается в этом пункте и служит для дальнейшей передачи информации об использовании материала данного вида. Использованные карточки собираются в пункте расхода материалов; затем участок, поставляющий данный вид материалов, осуществляет текущий контроль за их использованием. Каждая отдельная карточка (или их совокупность) отражает плановое задание производства или снабжения для конкретного участка.

После выгрузки содержимого контейнера он снабжается в пункте выгрузки транспортной карточкой взамен изъятой производственной карточки. Транспортная карточка закладывается в пункте выгрузки для тех же целей, что и производственная карточка в пункте отправления. Карточки содержат полное описание материала, необходимого для повторного заказа или производства. Таким образом, на производственных участках, наряду с децентрализованным регулированием потока материалов, осуществляется и децентрализованный процесс сбора информации.

. Регулирование общего количества материалов в обороте, включая полуфабрикаты, осуществляется косвенным образом путем установления верхней границы количества материалов, так как для каждого участка выдается заранее определенное количество карточек на каждый вид материалов. Технология «канбан» может применяться только в определенных случаях, и не всегда его использование целесообразно. Одним из наиболее значимых последствий применения технологии «канбан» считается сложность осуществления средне- и долгосрочного планирования точных объемов потребности в материалах. Переход на технологию «канбан» целесообразен только в тех случаях, когда вопросы оптимизации по экономии издержек на переналадку производства не играют большой роли.

Сторонники технологии «канбан» особо подчеркивают возможность сокращения запасов на складах сырья и материалов на промежуточном хранении и на складах готовой продукции путем немедленной поставки материалов при возникновении необходимости в них для производства.

Этот общий принцип (применительно к области снабжения трактуемый как доставка материалов с немедленным запуском их в производство) может быть реализован и помимо технологии «канбан». Подобная концепция, применяемая в последнее время на многих западных предприятиях, получила название «точно вовремя».

При технологии «точно вовремя» доставка материалов осуществляется непосредственно перед его использованием. Экономия на затратах при последовательном сокращении складских запасов всех видов при этом организационном подходе выше, нежели связанные с таким сокращением дополнительные расходы на частую переналадку производства, закупку и запуск в производство малых партий сырья и материалов. Особенности реализации подхода «точно вовремя» на производстве в следующем:

-   производственный процесс организуется по поточному принципу;

-       происходит сокращение запасов и выявляются «узкие места» производства, где ранее были скрыты возможности экономии материалов;

-       высвобождающиеся при сокращении запасов средства направляются на наращивание производственных мощностей с целью ликвидации «узких мест»;

-       сокращается время на переналадку путем использования гибких автоматизированных производств.

Внедрение подхода «точно вовремя» требует таких же предпосылок, что и технология «канбан». В большинстве случаев невозможно охватить технологией «канбан» весь производственный процесс, поэтому целесообразно разделить его на стадии таким образом, чтобы к ним в отдельности мог быть применен подход «точно вовремя».

Подход «точно вовремя» в области снабжения предполагает прежде всего проведение соответствующих переговоров с поставщиками. После этого уровень запаса сырья и материалов сокращается до минимума, необходимого для покрытия потребности в них во время физической доставки. К числу обеспечивающих мер относят повышение дисциплины поставок, своевременное информирование поставщиков о сроке и объеме поставок. Реализация этого подхода предполагает, помимо соответствующей готовности поставщика, также стандартизацию обработки заказов и тесное информационное взаимодействие поставщика и покупателя. Необходимы также передача функции контроля качества предприятию-поставщику, обеспечение надежности системы транспортировки, эффективная организация приема поставляемых материалов покупателем [6].

Перечисленные факторы объясняют трудности практического внедрения подхода «точно вовремя». Помимо прочего, при планировании инвестиций необходимо оценивать степень фактической выгоды от его введения по сравнению с альтернативными вариантами. При анализе эффективности трудоемкими являются расчеты рисков. Поэтому оптимистические суждения о снижении затрат в результате введения подхода «точно вовремя» на 50% и более должны восприниматься с осторожностью.

Подводя итог, отметим, что применение подобных систем на российских предприятиях желательно, но не всегда возможно из-за нестабильной экономической политики, инфляции, несовершенства налогового законодательства.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЭТАНОЛ»

2.1    Анализ финансового положения ОАО «ЭТАНОЛ»

Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ОАО «ЭТАНОЛ» выполнен за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 г. Качественная оценка финансовых показателей ОАО «ЭТАНОЛ» выполнена с учетом принадлежности к отрасли «Производство этилового спирта, алкогольной продукции, дрожжей» (класс по ОКВЭД - 15.92).

.1.1 Структура имущества и источники его формирования

Структуру имущества и источники ОАО «ЭТАНОЛ» целесообразно провести исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2008 год (Приложение А). Результаты анализа структуры имущества и источники его формирования представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Структура имущества и источники его формирования