Классификация затрат для принятия решений, постоянные и переменные, условно-постоянные (переменные), релевантные и нерелевантные
КУРСОВАЯ
РАБОТА
По
дисциплине
«БУХГАЛТЕРСКИЙ
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»
На тему
«Классификация
затрат для принятия решений, постоянные и переменные, условно-постоянные
(переменные), релевантные и нерелевантные»
г.
ВВЕДЕНИЕ
Еще не так давно в России понятие управленческого
учёта существовало только для тех компаний, которые в силу специфики своего
бизнеса были тесно интегрированы в мировую экономику. Наиболее ярким примером
могут служить нефтегазовые или транспортные корпорации. Постепенно стало
очевидным, что вести внутренний управленческий учет необходимо для эффективной
деятельности любого предприятия. В западных экономических университетах
управленческий учёт преподают, как учебную дисциплину, и потихоньку такая
практика приживается и у нас. В различной литературе довольно часто
предлагается использовать бухгалтерскую отчетность в качестве информационной
базы для управленческого и финансового анализа. Но бухгалтерия, как правило,
ведет точный учет, а в управленческом точность учета должна быть такой, чтобы
обеспечить требуемое качество принимаемых решений. В отличие от бухгалтерского
документооборота, управленческий жестко не регламентируется извне, тем более,
не может идти речи и об использовании в управленческом документообороте унифицированных
форм бухгалтерской отчетности.
Целью бухгалтерского управленческого учета является
подготовка информации для внутренних пользователей, необходимой для принятия
решений. Администрация предприятия самостоятельно решает вопросы организации
управленческого учета - как классифицировать затраты, насколько детализировать
места возникновения затрат, каким образом вести учет фактических либо плановых
затрат, как организовать внутреннюю управленческую отчетность и контроль на
предприятии.
Управленческие решения - это решения, принимаемые в
текущем периоде и на перспективу. Для этого у менеджера должна быть детальная
информация об ожидаемых расходах и доходах. Для эффективного управления
затратами в производстве для целей управленческого учёта разработана своя классификация
затрат:
§ Переменные, постоянные, условно-постоянные затраты,
которые делятся в зависимости от реагирования на изменение объемов производства
(продаж);
§ Ожидаемые затраты, учитываемые и не
учитываемые в расчетах при принятии решений;
§ Безвозвратные затраты (затраты
истекшего периода);
§ Вмененные затраты (или упущенная
выгода предприятия);
§ Планируемые и непланируемые затраты;
§ Предельные и приростные затраты и
доходы.
КЛАССИФИКАЦИИ ЗАТРАТ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
Затраты предприятия - сложное и многогранное явление.
В управленческом учете целью любой классификации затрат является оказание
помощи руководителю в принятии правильных, рационально обоснованных решений,
поскольку менеджер, принимая решения, должен знать, какие затраты и выгоды они за
собой повлекут. Поэтому суть процесса классификации затрат - это выделить ту
часть затрат, на которые может повлиять руководитель. Себестоимость продукции
включает различные виды затрат, зависящих и не зависящих от работы предприятия,
вытекающих из характера данного производства и не связанных с ним
непосредственно. В связи с этим важное значение имеет четкое определение
состава затрат, которые ее формируют.
Для принятия решений и планирования, важное значение
имеет группировка затрат по отношению к объему производства (уровню
деловой активности). По данному признаку затраты подразделяются на постоянные и
переменные.
Постоянные затраты не зависят от объема производства,
то есть не изменяются при изменении объема производства. Однако постоянные
затраты, рассчитанные на единицу продукции, изменяются при изменении объема
производства. К ним можно отнести арендную плату, амортизацию и др.
Переменные затраты зависят от объема и изменяются прямо
пропорционально изменению объема производства. Переменные затраты, рассчитанные
на единицу продукции, представляют собой постоянную величину. К ним относятся
затраты сырья и материалов, расходы на оплату труда производственных рабочих и
др.
Совокупные переменные затраты имеют линейную
зависимость от показателя деловой активности предприятия, а переменные затраты
на единицу продукции - величина постоянная (рисунок 1).
Рисунок 1.Динамика совокупных и удельных переменных
затрат.
СПер - совокупные переменные затраты, руб. УПер -
удельные переменные затраты, руб
Переменные затраты носят производственный и
непроизводственный характер.
Переменные производственные затраты характеризуют
стоимость собственного продукта, так как рынок (потребителя) интересует не
стоимость объекта, а стоимость продукта и затраты потребителя на его
потребление.
Эти затраты напрямую зависят от объема продаж.
|
Производственные переменные
затраты
|
Непроизводственные
переменные затраты
|
|
Прямые материальные затраты
|
Расходы на упаковку готовой
продукции для отгрузки ее потребителю
|
|
Прямые затраты на оплату
труда
|
Транспортные расходы, не
возмещаемые покупателем
|
|
Затраты на вспомогательные
материалы
|
Комиссионные посреднику за
продажу товара
|
|
Покупные полуфабрикаты
|
|
Производственные затраты, которые остаются практически
неизменными в течение отчетного периода, не зависят от деловой активности
предприятия и называются постоянными производственными затратами. Даже при
изменении объемов производства (продаж) они не изменяются (рисунок 2).
Примерами постоянных производственных затрат являются расходы на рекламу,
арендная плата, амортизация основных средств и нематериальных активов.
Рисунок 2.Динамика совокупных и удельных постоянных
затрат.
Спост - совокупные постоянные затраты, руб. Упост -
постоянные затраты на единицу продукции (удельные), руб
На практике руководством заранее принимаются решения о
том, какими должны быть постоянные затраты и какого уровня деловой активности
предстоит достигнуть.
Постоянные расходы на единицу продукции снижаются
ступенчато. Совокупные постоянные затраты являются константой и не зависят от
объемов деловой активности, но могут измениться под воздействием других
факторов. Например, если цены растут, то совокупные постоянные затраты тоже
возрастают.
Для описания поведения переменных затрат используют
показатель коэффициент реагирования затрат.
К рз= Тр.з. ,
Тр.д.а.
где К р.з. - коэффициент реагирования переменных
затрат;
Тр.з. - темпы роста затрат, %;
Тр.д.а. - темпы роста деловой активности, %.
Так же эту формулу можно использовать и для расчета
постоянных затрат.
Если К р.з.=0, то это свидетельствует что мы имеем
дело с постоянными затратами.
Если К р.з =1, то имеет место прямо пропорциональная
зависимость переменных затрат от объема производства, означающая что затраты
изменяются с той же скоростью что и объем производства (рисунок 3).
Если К р.з > 1, то имеет место прогрессивная
зависимость переменных затрат от объема производства, которая означает, что
затраты увеличиваются быстрее, чем объем производства (рисунок 4).
Если 0 < К р.з < 1, то имеет место регрессивная
зависимость переменных затрат от объема производства, которая означает, что
затраты увеличиваются медленнее, чем объем производства (рисунок 5).
Общие затраты на производство за определенный период
времени могут быть представлены как сумма переменных и постоянных затрат
(рисунок 6).
бухгалтерский управленческий учет затрата
Зобщ = Зперем + Зпост
Следовательно, любые издержки в общем виде могут быть
представлены формулой:
Y=
а + bХ,
где Y- совокупные издержки, руб.;
а - их
постоянная часть, не зависящая от объемов производства, руб.;
b
- переменные издержки в расчете на единицу продукции, руб.;
Х -
показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства
продукции, оказанных услуг, товарооборота и др.) в натуральных единицах
измерения.
Если в данной формуле постоянная часть издержек
отсутствует, т.е. а = О, то это переменные затраты. Если b
принимает нулевое значение, то анализируемые затраты носят постоянный характер.
Для целей управления - оценки эффективности
деятельности предприятия, анализа его безубыточности, гибкого финансового
планирования, принятия краткосрочных управленческих решений и решения других
вопросов - можно описать поведение издержек вышеприведенной формулой, т.е.
разделить их на постоянную и переменную части.
Некоторые виды затрат нельзя строго определить по
отношению к объёму производства как переменные или постоянные. Поэтому в
управленческом учете выделяют дополнительную группу условно-переменных или
условно-постоянных затрат. Эти затраты имеют одновременно постоянные и
переменные составляющие.
Например расходы на содержание склада:
Постоянная составляющая - аренда складских помещений и
коммунальные услуги
Переменная составляющая - услуги по складской
обработке (операции по перемещению товарных позиций)
При классификации затрат переменные и постоянные
составляющие выделяются в самостоятельные статьи расходов, поэтому
условно-переменные или условно-постоянные расходы не выделяются в отдельную
группу.
Подразделяя расходы на переменные и постоянные, нужно
использовать понятие "область релевантности", в котором сохраняется
особая взаимосвязь запланированных взаимоотношений выручки и затрат. Так
постоянные расходы постоянны относительно конкретного периода, например одного
года, но со временем из-за воздействия внешних факторов могут увеличиться или
уменьшиться (изменение ставки налога на имущество и прочее).
Процесс принятия управленческого решения предполагает
сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов с целью выбора из них
наилучшего. Сравниваемые при этом показатели можно разбить на две группы:
первые остаются неизменными при всех альтернативных вариантах, вторые
варьируются в зависимости от принятого решения. Когда рассматривается большое
количество альтернатив, отличающихся друг от друга по многим показателям,
процесс принятия решения усложняется, поэтому целесообразно сравнивать между
собой не все показатели, а лишь показатели второй группы, т.е. те, которые от
варианта к варианту меняются. Меняющиеся статьи затрат называются релевантными.
Они учитываются при принятии решений. Показатели первой группы, напротив, не
принимаются в расчет при оценках. Поэтому аналитик должен представлять в первую
очередь релевантную информацию.
Релевантный уровень - это тот диапазон деловой
активности (объем производства или объем продаж), при котором фактические
операции осуществляются с достаточной степенью определенности, переменные
затраты “ведут” себя как “прямолинейные”, а постоянные не изменяются.
Постоянные затраты могут оставаться неизменными только
в пределах одного релевантного уровня. Изменение объема производства,
обусловленное увеличением производственных основных средств, приведет к
изменению амортизационных отчислений или арендной платы, то есть постоянных
затрат, что будет означать переход к новому релевантному уровню.
Переменные затраты на единицу продукции также могут
измениться при переходе на другой релевантный уровень. например, материальные
затраты или затраты на оплату труда на единицу продукции могут сократиться при
увеличении объема производства за счет нового, более эффективного оборудования.
Анализ поведения затрат должен проводиться отдельно в
пределах каждого релевантного уровня.
Безвозвратные затраты. Это истекшие затраты, которые
ни один альтернативный вариант не способен откорректировать. Другими словами,
эти произведенные ранее затраты не могут быть изменены никакими управленческими
решениями. Безвозвратные затраты не учитываются при принятии решений.
Однако не всегда не принимаемые в расчет при оценках
затраты являются безвозвратными.
Вмененные (воображаемые) затраты. Данная категория
присутствует лишь в управленческом учете. Бухгалтер финансового учета не может
позволить себе «вообразить» какие-либо затраты, так как он строго следует
принципу их документальной обоснованности.
В управленческом учете для принятия решения иногда
необходимо начислить или приписать затраты, которые могут реально и не
состояться в будущем. Такие затраты называются вмененными. По существу это
упущенная выгода предприятия. Это возможность, которая потеряна или которой
жертвуют ради выбора альтернативного управленческого решения.
Необходимо иметь в виду, что данная категория затрат
применима лишь в случае ограниченности ресурсов.
Приростные и предельные затраты. Приростные затраты
являются дополнительными и появляются в результате изготовления или продажи
дополнительной партии продукции. В приростные затраты могут включаться, а могут
и не включаться постоянные затраты. Если постоянные затраты изменяются в
результате принятого решения, то их прирост рассматривается как приростные
затраты. Если постоянные затраты не изменяются в результате принятого решения,
то приростные затраты будут равны нулю. Аналогичный подход применяется в
управленческом учете и к доходам.
Предельные затраты и доходы представляют собой дополнительные
затраты и доходы в расчете на единицу продукции (товара).
Планируемые и непланируемые затраты. Планируемые - это
затраты, рассчитанные на определенный объем производства. В соответствии с
нормами, нормативами, лимитами и сметами они включаются в плановую
себестоимость продукции.
Непланируемые - затраты, которые отражаются только в
фактической себестоимости продукции. При использовании метода учета фактических
затрат и калькулирования фактической себестоимости бухгалтер-аналитик имеет
дело с непланируемыми затратами. Затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет
при оценках.
Для осуществления процесса контроля и регулирования
применяют классификацию затрат на:
§ регулируемые и нерегулируемые;
§ эффективные и неэффективные;
§ затраты в пределах норм и отклонения
от норм;
§ контролируемые и неконтролируемые.
Регулируемые затраты - затраты, величина которых
зависит от действий, решений управленческого персонала.
Эффективные затраты - затраты, в результате которых
получают доходы от реализации продукции.
Неэффективные затраты - это потери в производстве (от
брака, от простоев и т.п.).
Контролируемые затраты - затраты, которые поддаются
контролю со стороны лиц, работающих на предприятии.
Неконтролируемые затраты - затраты, которые не зависят
от деятельности субъектов управления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Разработка и внедрение системы управления затратами
начинаются с построения оптимальной организационной структуры, в которой
распределены функции сбора информации о расходах, учета, контроля за
осуществлением, анализа и планирования затрат, а также построения эффективной
системы сбора, передачи и обработки данных о затратах. Выбор группировок затрат
определяется управленческими задачами, однако необходимо иметь в виду то
обстоятельство, что построение системы управления затратами должно основываться
на принципе экономической эффективности и определения степени детализации
затрат. Иными словами, эффект от внедрения данной системы должен значительно
превышать затраты на его разработку и внедрение. Кроме того, применение
различных классификаций в практической деятельности предприятий зачастую
происходит в условиях формирования разрозненных управленческих задач, а не в
единой системе управления предприятием.
Управление затратами эффективно только на основе
комплексного и системного подхода к решению проблемы. Применение различных
группировок в процессе планирования, учета и анализа затрат позволяет решать
различные задачи управления затратами, в частности определять наилучшие
направления вложения средств, снижать непроизводительные затраты, формировать
показатели себестоимости, выявлять возможные резервы снижения затрат,
устанавливать минимально необходимый размер производства, уменьшать рыночные
цены.
Одной из наиболее значимых для целей управления
затратами является их деление на переменные и постоянные. Именно эта
классификация позволяет определить зависимость затрат от объема производства,
использовать ее для определения точки безубыточности, планового объема
производства, цены продажи продукции и других показателей.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Исходные данные
На основании исходных данных, остатков по счетам в
Главной книге на 01.10.2010г. (таблица 1) был составлен вступительный баланс на
01 октябрю 2010 года.
Сумма валюты по балансу была урегулирована по строке
баланса «Прочие кредиторы», т.к. актив баланса больше Пассива баланса.
Были открыты счета бухгалтерского учета, записаны
начальное (входящее) сальдо по счетам. Дополнительно открыты счета №25, №26, №
90.1, 90.2, 90.3, по которым не было начальных остатков. По данным из журнала
хозяйственных операций были разнесены по счетам операции и определены конечные
остатки по счетам (таблица 2).
Для расчета фактической себестоимости готовой
продукции использованы данные:
1) учет реализации выполняется по
моменту отгрузки готовой продукции со склада покупателям.
2) Незавершенное производство на
01.11.10 составило 8000 руб., в том числе по изделиям:
Изделие №1 - 6000
Изделие №2 - 2000
3) Договорная цена готовой продукции
составляет 200000 руб.
4) Остатки готовой продукции на складе
на начало месяца по договорным ценам составляют 25000 руб.
Была рассчитана:
§ фактическая себестоимость Готовой продукции на
основании записей в схеме по счету №20 «Основное производство»;
§ фактическая себестоимость
реализованной продукции на основании записей в таблице 3.
Было определено:
§ сумма НДС по реализованной продукции;
§ финансовый результат от реализации
продукции (таблица 12).
Составлены:
§ производственные карточки по изделию №1 и №2 (таблицы
4, 5);
§ таблица распределения косвенных
расходов по видам продукции (таблица 6);
§ оборотная ведомость аналитического
учета к счету 68 «Расчеты с бюджетом» (таблица 7);
§ оборотная ведомость по
общепроизводственным расходам (таблица 8);
§ ведомость по общехозяйственным
расходам (таблица 9);
§ журнал-ордер № 10 «Затраты на
производство» (таблица 10)
§ ; журнал-ордер №6 «Расчеты с
поставщиками» (таблица 11);
§ оборотная ведомость по счетам
синтетического учета за месяц (таблица 13);
§ заключительный «Баланс предприятия»
на конец года по данным оборотной ведомости.
Расчеты.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.10.2010г. (руб.)
Таблица 1
|
Наименование счета
|
Сумма, руб.
|
Строка в балансе
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
01 Основные средства
|
6 450 069
|
|
120
|
|
02 Амортизация основных
средств
|
|
13 000
|
-
|
|
10 Материалы
|
120 096
|
|
211
|
|
19 Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
220
|
|
20 Затраты в незавершенном
производстве
|
9 969
|
|
213
|
|
43 Готовая продукция
|
17 896
|
|
214
|
|
50 Касса
|
40
|
|
260
|
|
51 Расчетные счета
|
10 096
|
|
260
|
|
60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
|
147 969
|
621
|
|
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
48 009
|
|
240
|
|
66 Расчеты по краткосрочным
займам и кредитам (полученные кредиты)
|
|
4 096
|
610
|
|
68 Расчеты по налогам и
сборам
|
|
6 096
|
624
|
|
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
|
|
4 006
|
623
|
|
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
|
16 009
|
622
|
|
71 Расчеты с подотчетными
лицами
|
1 400
|
|
622
|
|
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
|
|
5 699 265
|
240/625
|
|
80 Уставный капитал
|
|
591 969
|
410
|
|
96 Резервы предстоящих
расходов и платежей
|
|
5 069
|
650
|
|
99 Прибыль отчетного года
|
|
170 096
|
470
|
|
Итого:
|
6 657 575
|
6 657 575
|
|
Бухгалтерский баланс (вступительный)
Приложение
К приказу Минфина РФ
от 22 июля 2003 г. № 67но
на 01 октября 2010 г.
Организация
_______________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер плательщика
ИНН
Вид деятельности
___________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма
собственности __________________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн.
руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
6 437 069
|
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
6 437 069
|
0
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
147 961
|
0
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
120 096
|
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
9 969
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
17 896
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
{платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение ,12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
48 009
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
48 009
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
10 136
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
1 400
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
207 506
|
0
|
|
БАЛАНС
|
300
|
6 644 575
|
0
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
|
Пассив
|
Код показателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
591 969
|
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе: резервы, образованные
в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
170 096
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
762 065
|
0
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
4 096
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
5 873 345
|
0
|
|
в том числе: поставщики и
подрядчики
|
621
|
147 969
|
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
16 009
|
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
4 006
|
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
6 096
|
|
|
прочие кредиторы
|
(■^ 625
|
5 699 265
|
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
5 069
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
5 882 510
|
0
|
|
БАЛАНС
|
700
|
6 644 575
|
0
|
|
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные основные
средства
|
910
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение
|
920
|
|
|
|
Товары, принятые на
комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные активы,
полученные в пользование
|
990
|
|
|
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2010года.
Таблица 2
|
№ п/п
|
Наименование документа
|
Содержание операции
|
сумма, руб.
|
Корреспондирующие счета
|
|
|
|
частная
|
общая
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Разработочная таблица
|
Начислена амортизация по
основным средствам:
|
5 400
|
7 000
|
25.1
|
02
|
|
|
А) цехового
производственного оборудования
|
|
|
|
|
|
|
Б) зданий и инвентаря
общехозяйственного назначения
|
1 600
|
|
26
|
02
|
|
2
|
Счета поставщиков
|
Приняты к оплате счета
поставщиков за приобретенные материалы:
|
|
90 000
|
|
|
|
|
А) фабрика «Волна» 80 000
руб.
|
67 797
|
|
10
|
60/Волна
|
|
|
в том числе НДС (18%)
|
12 203
|
|
19.3
|
60/Волна
|
|
|
Б) ОАО «Свет» 10 000 руб.
|
8 475
|
|
10
|
60/Свет
|
|
|
в том числе НДС (18%)
|
1 525
|
|
19.3
|
60/Свет
|
|
3
|
Выписка из расчетного счета
|
Зачислена на расчетный счет
полученная краткосрочная ссуда
|
30 000
|
30 000
|
51
|
66
|
|
4
|
Лимитные карты
|
Списаны материалы,
израсходованные на изготовление:
|
|
110 700
|
|
|
|
|
Изделия №1
|
65 020
|
|
20.1
|
10
|
|
|
Изделия №2
|
45 680
|
|
20.2
|
10
|
|
|
НДС предъявлен бюджету к
возмещению
|
13 729
|
13 729
|
68.2
|
19.3
|
|
5
|
Наряды, табель,
расчетно-полатежные ведомости
|
Начислена и распределена
заработная плата за месяц:
|
|
30 000
|
|
|
|
|
А) основным
производственным рабочим за изготовление:
|
|
|
|
|
|
|
Изделия №1
|
12 000
|
|
20.1
|
70
|
|
|
Изделия №2
|
8 000
|
|
20.2
|
70
|
|
|
Б) рабочим за содержание
производственного оборудования
|
3 000
|
|
25.1
|
70
|
|
|
В) ИТР и служащим основных
цехов
|
2 000
|
|
25.2
|
70
|
|
|
Г) ИТР и служащим
общехозяйственных служб
|
5 000
|
|
26
|
70
|
|
6
|
Расчетно-платежная
ведомость
|
Произведены удержания из
заработной платы рабочих и служащих: Налог на доходы физических лиц 13%
|
3 900
|
3 900
|
70
|
68.1
|
|
7
|
Расчет бухгалтерии
|
Произведены начисления
Страховых взносов от суммы начисленной заработной платы (26,0%)
|
|
7 800
|
|
|
|
|
А) основным
производственным рабочим за изготовление:
|
|
|
|
|
|
|
-изделия №1
|
3 120
|
|
20.1
|
69
|
|
|
- изделия №2
|
2 080
|
|
20.2
|
69
|
|
|
Б) рабочим за содержание
производственного оборудования
|
780
|
|
25.1
|
69
|
|
|
В) ИТР и служащим основных
цехов
|
520
|
|
25.2
|
69
|
|
|
Г) ИТР и служащим
общехозяйственных служб
|
1 300
|
|
26
|
69
|
|
8
|
Авансовый отчет
|
Представлен и утвержден
авансовый отчет экономиста - Павловой И.В. по командировке (расходы в
пределах нормы)
|
1 400
|
1 400
|
26
|
71
|
|
9
|
Расчет бухгалтерии
|
Распределены между
отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных
рабочих:
|
|
21 000
|
|
|
|
|
А) общепроизводственные
расходы на себестоимость:
|
|
|
|
|
|
|
Изделия №1
|
7 020
|
|
20.1
|
25.1
|
|
|
Изделия №2
|
4 680
|
|
20.2
|
25.2
|
|
|
Б) общехозяйственные
расходы на себестоимость:
|
|
|
|
|
|
|
Изделия №1
|
5 580
|
|
20.1
|
26
|
|
|
Изделия №2
|
3 720
|
|
20.2
|
26
|
|
10
|
Приходные накладные
|
Выпущена из основного
производства и принята на склад по фактической себестоимости готовая
продукция
|
|
157 900
|
|
|
|
|
Изделия №1
|
91 740
|
|
43
|
20.1
|
|
|
Изделия №2
|
66 160
|
|
43
|
20.2
|
|
11
|
Товарно-транспортная
накладная
|
Отгружена со склада готовая
продукция по договорным ценам покупателям: (момент реализации)
|
218 000
|
218 000
|
62
|
90.1
|
|
12
|
Платежные поручения и
выписка с расчетного счета
|
Поступила на расчетный счет
выручка за реализованную продукцию по оптовым ценам
|
206 000
|
206 000
|
51
|
62
|
|
13
|
Расчет бухгалтерии
|
Списывается фактическая
себестоимость реализованной продукции
|
170 327
|
170 327
|
90.2
|
43
|
|
14
|
Ведомость №16
|
Начислен НДС от
реализованной продукции (момент отгрузки) подлежащий перечислению в бюджет
|
33 254
|
33 254
|
90.3
|
68.2
|
|
15
|
Расчет бухгалтерии
|
Списывается на
соответствующий счет результат от реализации продукции:
|
|
|
|
|
|
|
Списана выручка
|
218 000
|
218 000
|
90.1
|
90.9
|
|
|
Списана себестоимость
продаж
|
170 327
|
170 327
|
90.9
|
90.2
|
|
|
Списан НДС
|
33 254
|
33 254
|
90.9
|
90.3
|
|
|
Списана прибыль от
реализации
|
14 419
|
14 419
|
90.9
|
99.1
|
|
|
Начислен налог на прибыль
|
2 884
|
2 884
|
99.3
|
68.3
|
|
16
|
Платежные поручения,
счет-фактура и выписка с расчетного счета
|
Перечисление с расчетного
счета в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам:
|
|
125 000
|
|
|
|
|
А) заводу ЦТР
|
17 000
|
|
60/ЦТР
|
51
|
|
|
Б) ООО «Акцепт»
|
23 000
|
|
60/Акцепт
|
51
|
|
|
В) Фабрике «Волна»
|
80 000
|
|
60/Волна
|
51
|
|
|
Г) ОАО «Свет»
|
5 000
|
|
60/Свет
|
51
|
|
17
|
Платежные поручения и
выписка из счета
|
Перечислено с расчетного
счета в бюджет: А) НДС Б) удержанные налоги из заработной платы рабочих и
служащих за Прошлый месяц Текущий месяц (из п. 6.) В)налог на прибыль
|
19 525 6 000 3 900 2 884
|
32 309
|
68.2 68.1 68.1 68.3
|
|
18
|
Платежные поручения и
выписка из расчетного счета
|
Перечислено с расчетного
счета:
|
|
35 800
|
|
|
|
|
А) налоги и в органы
социального страхования
|
7 800
|
|
69
|
51
|
|
|
Б) учреждению банка в
погашении задолженности по ссуде (под материальные запасы)
|
28 000
|
|
66
|
51
|
|
19
|
Чек и приходный кассовый
ордер
|
Поступило в кассу с
расчетного счета на выплату заработной платы рабочим и служащим и на
хозяйственные расходы
|
26 500
|
26 500
|
50
|
51
|
|
20
|
Платежные ведомости
|
Выдано из кассы:
|
|
26 500
|
|
|
|
|
А) заработная плата рабочим
и служащим
|
26 000
|
|
70
|
50
|
|
|
Б) под отчет Петровой А.С.
на хозяйственные расходы
|
500
|
|
71
|
50
|
|
ИТОГО за месяц:
|
1 786 003
|
1 786 003
|
|
Расчет фактической себестоимости реализованной продукции за октябрь 2010
г.
Таблица 3
|
№ п/п
|
показатели
|
По договорным ценам сч.43
|
По фактической
себестоимости сч.43
|
Отклонения (экономия -)
(перерасход +)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Остаток готовой продукции
|
25 000
|
17 896
|
-7 104
|
|
2
|
Выпущено готовой продукции
из цехов за месяц (сдано на склад)
|
200 000
|
157 900
|
-42 100
|
|
3
|
Итого с остатком (п.1 +
п.2)
|
225 000
|
175 796
|
-49 204
|
|
4
|
Процент отклонений (с
точностью до 0,0)
|
|
|
-21,9
|
|
5
|
Отгружена готовая продукция
(момент реализации) покупателям за месяц по договорным ценам
|
218 000
|
170 327
|
-47 673
|
|
6
|
Остаток готовой продукции
на конец месяца
|
7 000
|
5 469
|
-1 531
|
Расчет фактической себестоимости готовой продукции, сданной на склад за
октябрь 2010 г. по изделию №1 (руб.)
Таблица 4
|
Статья калькуляции
|
Сальдо по незавершенной
продукции на 01.10.10г. (счет 20)
|
Затраты за октябрь 2010г.
|
Сальдо по незавершенной
продукции на 01.11.10г. (счет 20)
|
Фактическая себестоимость
готовой продукции
|
|
1. Материалы.
|
1 610
|
65 020
|
1 932
|
64 698
|
|
2.Зарплата производственных
рабочих
|
1 000
|
12 000
|
1 200
|
11 800
|
|
3. Отчисления на социальные
нужды
|
390
|
3 120
|
468
|
3 042
|
|
4.Общепроизводственные
расходы
|
1 200
|
7 020
|
1 440
|
6 780
|
|
5. Общехозяйственные
расходы
|
800
|
5 580
|
960
|
5 420
|
|
ИТОГО
|
5 000
|
92 740
|
6 000
|
91 740
|
Расчет фактической себестоимости готовой продукции, сданной на склад за
октябрь 2010 г. по изделию №2 (руб.)Таблица 5
|
Статья калькуляции
|
Сальдо по незавершенной
продукции на 01.10.10г. (счет 20)
|
Затраты за октябрь 2010г.
|
Сальдо по незавершенной
продукции на 01.11.10г. (счет 20)
|
Фактическая себестоимость
готовой продукции
|
|
1. Материалы.
|
949
|
45 680
|
475
|
46 154
|
|
2.Зарплата производственных
рабочих
|
900
|
8 000
|
450
|
8 450
|
|
3. Отчисления на социальные
нужды
|
351
|
2 080
|
175
|
2 256
|
|
4. Общепроизводственные
расходы
|
1 080
|
4 680
|
540
|
5 220
|
|
5. Общехозяйственные
расходы
|
720
|
3 720
|
360
|
4 080
|
|
ИТОГО
|
4 000
|
64 160
|
2 000
|
66 160
|
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за
октябрь 2010г.
Таблица 6
|
Вид продукции
|
З/п производственных
рабочих
|
Доля в з/п, %
|
Сумма общепроизводственных
расходов сч.25
|
Сумма общехозяйственных
расходов сч.26
|
|
1. Изделие№1
|
12 000
|
60%
|
7 020
|
5 580
|
|
2. Изделие№2
|
8 000
|
40%
|
4 680
|
3 720
|
|
Итого
|
20 000
|
100%
|
11 700
|
9 300
|
Оборотная ведомость аналитического учета к счету 68 «Расчеты с бюджетом»
за октябрь 2010г.
Таблица 7
|
№ п/п
|
Вид налога (или платежа)
|
Долг перед бюджетом на
01.10.10г.
|
Начислен налог за отчетный
период
|
Перечислен долг и
предъявлен к бюджету
|
Сумма платежа
|
Остаток долга на 01.11.10г.
Конец отчетного периода
|
|
|
|
|
№ х/о
|
За какой период
|
|
|
|
1
|
Подоходный налог
|
6096
|
3 900
|
17Б
|
Октябрь
|
9 900
|
96
|
|
2
|
НДС
|
-
|
19525
|
17 А
|
Октябрь
|
19525
|
0
|
|
3
|
Налог на прибыль
|
-
|
2884
|
17В
|
Октябрь
|
2884
|
0
|
|
4
|
Акцизы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
Налог с владельцев
транспортных средств
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6
|
Налог на реализацию ГСМ
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
7
|
Налог на приобретение
автотранспортных средств
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8
|
Налог на имущество
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
9
|
И т.д.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
6096
|
26309
|
|
|
32309
|
96
|
Ведомость № 12 «Общехозяйственные расходы» на основании данных журнала
хозяйственных операций за октябрь 2010г.
Таблица8
|
№
|
С кредита счета
|
02
|
70
|
69
|
И т.д.
|
Итого
|
|
В дебет счета
|
|
|
|
|
|
|
I Расходы по содержанию
и эксплуатации машин и оборудования (сч. 25/1)
|
|
1.
|
Амортизация машин и
оборудования
|
5 400
|
|
|
|
5 400
|
|
2.
|
Заработная плата
|
|
3 000
|
|
|
3 000
|
|
3.
|
Страховые взносы
|
|
|
780
|
|
780
|
|
4.
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
0
|
|
|
ИОТОГО по счету 25/1
|
5 400
|
3 000
|
780
|
0
|
9 180
|
|
II. Расходы по
содержанию цеха (сч. 25/2)
|
|
1.
|
Амортизация здания цеха
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
2.
|
Заработная плата
|
|
2 000
|
|
|
2000
|
|
3.
|
Страховые взносы
|
|
|
520
|
|
520
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
0
|
|
|
ИТОГО по счету 25/2
|
|
2 000
|
520
|
0
|
2 520
|
|
|
ИТОГО по счету 25
|
|
5 000
|
1 300
|
0
|
Ведомость № 15 «Общехозяйственные расходы» за октябрь 2010г
Таблица 9
|
№
|
С кредита счета
|
02
|
70
|
69
|
71
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В дебет счета
|
|
|
|
|
|
|
1.
|
Амортизация основных
средств общехозяйственного назначения
|
1 600
|
|
|
|
1 600
|
|
2.
|
Заработная плата
|
|
5 000
|
|
|
5 000
|
|
3.
|
Отчисления на социальные
нужды
|
|
|
1 300
|
|
1 300
|
|
4.
|
Прочие расходы
|
|
|
|
1 400
|
1 400
|
|
|
ИТОГО по счету 26
|
1 600
|
5 000
|
1 300
|
1 400
|
9 300
|
Журнал-ордер «Затраты на производство» за октябрь 2010г. (по элементам
затрат)
Таблица 10
|
№
|
С кредита счтов
|
10
|
70
|
69
|
25
|
26
|
Итого
|
|
В дебете сч.20 «Основное
производство»
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
|
Изделие №1
|
65 020
|
12 000
|
3 120
|
7 020
|
5 580
|
92 740
|
|
2.
|
Изделие №2
|
45 680
|
8 000
|
2 080
|
4 680
|
3 720
|
64160
|
|
|
ИТОГО:
|
110 700
|
20 000
|
5 200
|
11 700
|
9 300
|
156 900
|
Журнал-ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»
Таблица 11
|
№
|
Наименование поставщиков
|
Долг поставщикам на 01.10.
2010
|
Возникновение долга в
октябре 2003г.
|
Погашение долга за октябрь
2010
|
Остаток долга на 01.11.10г.
|
|
|
Дата возникновения
|
сумма
|
В т.ч. НДС
|
сумма
|
№ платежного поручения
|
Всего
|
В т.ч. НДС
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
1.
|
Завод ЦТР
|
Сентябрь
|
17 000
|
2 593
|
0
|
|
17 000
|
2 593
|
|
0
|
|
2.
|
Фабрика «Волна»
|
|
|
|
80 000
|
|
80 000
|
12 203
|
|
0
|
|
3.
|
ОАО «Свет»
|
|
|
|
10 000
|
|
5 000
|
763
|
|
5 000
|
|
4.
|
ООО «Акцепт»
|
|
30 000
|
4 576
|
0
|
|
23 000
|
3 508
|
|
7 000
|
|
|
ВСЕГО
|
|
47 000
|
7 169
|
90 000
|
|
125 000
|
19 068
|
0
|
12 000
|
Расчет финансового результата. Таблица
12
|
|
остаток на 01.10.10
|
октябрь
|
остаток на 01.11.10
|
|
90.1
|
0
|
218 000
|
218 000
|
|
90.2
|
0
|
170 327
|
170 327
|
|
90.3
|
0
|
33 254
|
33 254
|
|
90.9
|
0
|
14 419
|
14 419
|
|
99 в т.ч.
|
170 096
|
11 535
|
181 631
|
|
99.1
|
0
|
14 419
|
14 419
|
|
99.3
|
0
|
2 884
|
181 631
|
Оборотная ведомость по счетам
синтетического учета за октябрь 2010г.
Таблица 13
|
Номер счета
|
Сальдо на 01.10.2010г.
|
Обороты за IV квартал
2010г.
|
Сальдо на 31.12.2010г.
|
Строка ББ
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
01
|
6 450 069
|
|
|
|
6 450 069
|
|
120
|
|
02
|
|
13 000
|
|
7 000
|
|
20 000
|
-
|
|
10
|
120 096
|
|
76 271
|
110 700
|
85 667
|
|
211
|
|
19
|
|
|
13 729
|
13 729
|
0
|
|
220
|
|
20
|
9 969
|
|
156 900
|
157 900
|
8 969
|
|
213
|
|
25
|
|
|
11 700
|
11 700
|
0
|
|
|
|
26
|
|
|
9 300
|
9 300
|
0
|
|
-
|
|
43
|
17 896
|
|
157 900
|
170 327
|
5 469
|
|
214
|
|
50
|
40
|
|
26 500
|
26 500
|
40
|
|
260
|
|
51
|
10 096
|
|
236 000
|
219 609
|
26 487
|
|
260
|
|
60
|
|
147 969
|
125 000
|
90 000
|
|
112 969
|
621
|
|
62
|
48 009
|
|
218 000
|
206 000
|
60 009
|
|
240
|
|
66
|
|
4 096
|
28 000
|
30 000
|
|
6 096
|
610
|
|
68
|
|
6 096
|
46 038
|
40 038
|
|
96
|
624
|
|
в т.ч.68.2 НДС
|
|
|
33 254
|
33 254
|
|
0
|
|
|
69
|
|
4 006
|
7 800
|
7 800
|
|
4 006
|
623
|
|
70
|
|
16 009
|
29 900
|
30 000
|
|
16 109
|
622
|
|
71
|
1 400
|
|
500
|
1 400
|
500
|
|
622
|
|
76
|
|
|
|
0
|
5 699 265
|
625
|
|
80
|
|
591 969
|
|
|
|
591 969
|
410
|
|
96
|
|
5 069
|
|
|
|
5 069
|
650
|
|
90.1
|
|
|
218 000
|
218 000
|
0
|
0
|
-
|
|
90.2
|
|
|
170 327
|
170 327
|
0
|
0
|
-
|
|
90.3
|
|
|
33 254
|
33 254
|
0
|
0
|
-
|
|
90.9
|
|
|
218 000
|
218 000
|
0
|
0
|
-
|
|
99
|
|
170 096
|
|
11 535
|
|
181 631
|
-
|
|
ИТОГО:
|
6 657 575
|
6 657 575
|
1 783 119
|
1 783 119
|
6 637 210
|
6 637 210
|
|
Счета бухгалтерского учета за октябрь 2010г.
|
01 "Основные
средства"
|
|
02 "Амортизация
основных средств"
|
|
10 "Материалы"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
6 450 069,00
|
|
|
|
Сн
|
|
|
13000,00
|
|
Сн
|
120 096,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
5 400,00
|
|
60
|
67 796,61
|
20
|
65 020,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
1 600,00
|
|
60
|
8 474,58
|
20
|
45 680,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
0,00
|
|
0,00
|
|
Обор.
|
0,00
|
|
7 000,00
|
|
Обор.
|
76 271,19
|
|
110 700,00
|
|
Ск
|
6 450 069,00
|
|
|
|
Ск
|
|
|
20 000,00
|
|
Ск
|
85 667,19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 "НДС по
приобретенным ценностям"
|
|
20 "Основное
производство"
|
|
25
"Общепроизводственные расходы"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
Сн
|
9 969,00
|
|
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
60
|
12 203,39
|
68.2
|
13 728,81
|
|
10
|
65 020,00
|
43
|
91 740,00
|
|
02
|
5 400,00
|
20
|
7 020,00
|
|
60
|
1 525,42
|
|
|
|
10
|
45 680,00
|
43
|
66 160,00
|
|
70
|
3 000,00
|
20
|
4 680,00
|
|
|
|
|
|
|
70
|
12 000,00
|
|
|
|
70
|
2 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70
|
8 000,00
|
|
|
|
69
|
780,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69
|
3 120,00
|
|
|
|
69
|
520,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69
|
2 080,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
13 728,81
|
|
13 728,81
|
|
25.1
|
7 020,00
|
|
|
|
Обор.
|
11 700,00
|
|
11 700,00
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
25.2
|
4 680,00
|
|
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
5 580,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
3 720,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
156 900,00
|
|
157 900,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
8 969,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
"Общехозяйственные расходы"
|
|
43 "Готовая
продукция"
|
|
50 "Касса"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
Сн
|
17 896,00
|
|
|
|
Сн
|
40,00
|
|
|
|
02
|
1 600,00
|
20
|
5 580,00
|
|
20
|
91 740,00
|
90.2
|
170 326,79
|
|
51
|
26 500,00
|
70
|
26 000,00
|
|
70
|
5 000,00
|
20
|
3 720,00
|
|
20
|
66 160,00
|
|
|
|
|
|
71
|
|
69
|
1 300,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71
|
1 400,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
9 300,00
|
|
9 300,00
|
|
Обор.
|
157 900,00
|
|
170 326,79
|
|
Обор.
|
26 500,00
|
|
26 500,00
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
Ск
|
5 469,21
|
|
|
|
Ск
|
40,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 "Расчетные
счета"
|
|
60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками"
|
|
62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
10 096,00
|
|
|
|
Сн
|
|
|
147 969,00
|
|
Сн
|
48 009,00
|
|
|
|
66
|
30 000,00
|
60
|
17 000,00
|
|
51
|
17 000,00
|
10
|
67 796,61
|
|
90.1
|
218 000,00
|
51
|
206 000,00
|
|
62
|
206 000,00
|
60
|
23 000,00
|
|
51
|
23 000,00
|
19.3
|
12 203,39
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60
|
80 000,00
|
|
51
|
80 000,00
|
10
|
8 474,58
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60
|
5 000,00
|
|
51
|
5 000,00
|
19.3
|
1 525,42
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.2
|
19 525,42
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.1
|
6 000,00
|
|
Обор.
|
125 000,00
|
|
90 000,00
|
|
Обор.
|
218 000,00
|
|
206 000,00
|
|
|
|
68.1
|
3 900,00
|
|
Ск
|
|
|
112 969,00
|
|
Ск
|
60 009,00
|
|
|
|
|
|
69
|
7 800,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66
|
28 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.3
|
2 883,79
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50
|
26 500,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
236 000,00
|
|
219 609,22
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
26 486,78
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам"
|
|
68 "Расчеты по
налогам и сборам"
|
|
68.2 "Рассчеты по
налогам и сборам" (НДС)
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
|
|
4 096,00
|
|
Сн
|
|
|
6 096,00
|
|
Сн
|
|
|
0,00
|
|
51,00
|
28 000,00
|
51
|
30 000,00
|
|
19.3
|
13 728,81
|
70
|
3 900,00
|
|
19.3
|
13 728,81
|
90.3
|
33 254,24
|
|
|
|
|
|
|
51
|
19 525,42
|
90.3
|
33 254,24
|
|
51
|
19 525,42
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
|
6 000,00
|
99.2
|
2 883,79
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
|
3 900,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
28 000,00
|
|
30 000,00
|
|
51
|
2 883,79
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
|
|
6 096,00
|
|
Обор.
|
46 038,03
|
|
40 038,03
|
|
Обор.
|
33 254,24
|
|
33 254,24
|
|
|
|
|
|
Ск
|
|
|
96,00
|
|
Ск
|
|
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69 "Расчеты по
страховым взносам"
|
|
70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда"
|
|
71 "Расчеты с
подотчетными лицами"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
|
|
4 006,00
|
|
Сн
|
|
|
16 009,00
|
|
Сн
|
1 400,00
|
|
|
|
51
|
7 800,00
|
20
|
3 120,00
|
|
68.1
|
3 900,00
|
20
|
12 000,00
|
|
50
|
500,00
|
26
|
1 400,00
|
|
|
|
20
|
2 080,00
|
|
50,00
|
26 000,00
|
20
|
8 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
780,00
|
|
|
|
25
|
3 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
520,00
|
|
|
|
25
|
2 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
1 300,00
|
|
|
|
26
|
5 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
500,00
|
|
1 400,00
|
|
Обор.
|
7 800,00
|
|
7 800,00
|
|
Обор.
|
29 900,00
|
|
30 000,00
|
|
Ск
|
500,00
|
|
|
|
Ск
|
|
|
4 006,00
|
|
Ск
|
|
|
16 109,00
|
|
|
|
|
|
|
76 "Расчеты с
разнами дебиторами и кредиторами"
|
|
80 "Уставный
капитал"
|
|
96 "Резервы
предстоящих расходов"
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
0,00
|
|
5 699 265,00
|
|
Сн
|
|
|
591 969,00
|
|
Сн
|
|
|
5 069,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
0,00
|
|
0,00
|
|
Обор.
|
|
|
|
|
Обор.
|
|
|
0,00
|
|
Ск
|
0,00
|
|
5 699 265,00
|
|
Ск
|
|
|
591 969,00
|
|
Ск
|
|
|
5 069,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.1 "Продажи"
(выручка)
|
|
90.2 "Продажи"
(себестоимость продаж)
|
|
90.3 "Продажи"
(НДС)
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
|
|
0,00
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
90.9
|
218 000,00
|
62
|
218 000,00
|
|
43
|
170 326,79
|
90.9
|
170 326,79
|
|
68.2
|
33 254,24
|
90.9
|
33 254,24
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
218 000,00
|
|
218 000,00
|
|
Обор.
|
170 326,79
|
|
170 326,79
|
|
Обор.
|
33 254,24
|
|
33 254,24
|
|
Ск
|
|
|
0,00
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.9 "Продажи"
(прибыль от продажи)
|
|
99.1 "Прибыли и
убытки" (прибыль)
|
|
99.3 "Прибыли и
убытки" (Налог на прибыль)
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
Сн
|
|
|
0,00
|
|
Сн
|
0,00
|
|
|
|
90.2
|
170 326,79
|
90.1
|
218 000,00
|
|
99
|
14 418,97
|
90.9
|
14 418,97
|
|
68.3
|
2 883,79
|
99
|
2 883,79
|
|
90.3
|
33 254,24
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99
|
14 418,97
|
|
|
|
Обор.
|
14 418,97
|
|
14 418,97
|
|
Обор.
|
2 883,79
|
|
2 883,79
|
|
Обор.
|
218 000,00
|
|
218 000,00
|
|
Ск
|
|
|
0,00
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
Ск
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 "Прибыли и
убытки"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корресп.со счетом
|
Дебет
|
Корресп.со счетом
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн
|
|
|
170 096,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.3
|
2 883,79
|
90.9
|
14 418,97
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обор.
|
2 883,79
|
|
14 418,97
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
|
|
181 631,18
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс
Приложение
К приказу Минфина РФ
от 22 июля 2003 г. № 67но
на 01 ноября 2010 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер плательщика
ИНН
Вид деятельности
__________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма
собственности _______________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн.
руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
II. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
6 437 069
|
6 430 069
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
6 437 069
|
6 430 069
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
147 961
|
100 105
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
120 096
|
85 667
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
9 969
|
8 969
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
17 896
|
5 469
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
{платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение ,12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
48 009
|
60 009
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
48 009
|
60 009
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
10 136
|
26 527
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
1 400
|
500
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
207 506
|
187 141
|
|
БАЛАНС
|
300
|
6 644 575
|
6 617 210
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
|
Пассив
|
Код показателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
591 969
|
591 969
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
170096
|
181 631
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
762065
|
773 600
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
4 096
|
6 096
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
5 873 345
|
5 832 445
|
|
в том числе: поставщики и
подрядчики
|
621
|
147 969
|
112 969
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
16 009
|
16 109
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
4006
|
4 006
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
6096
|
96
|
|
прочие кредиторы
|
(■^ 625
|
5699265
|
5 699 265
|
|
Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
5 069
|
5 069
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
5 882 510
|
5 843 610
|
|
БАЛАНС
|
700
|
6644575
|
6 617 210
|
|
СПРАВКА о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные основные
средства
|
910
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение
|
920
|
|
|
|
Товары, принятые на
комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и
платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные активы,
полученные в пользование
|
990
|
|
|
Анализ бухгалтерского баланса за период октябрь 2010г.
Сравнительный анализ баланса.
|
Показатели
|
Абсолютные величины
|
Удельный вес, %
|
Изменения
|
|
На начало периода
|
На конец периода
|
На начало периода
|
На конец периода
|
В абсолютных величинах,
тыс.руб.
|
Удельный вес %
|
В % к изменению (итог
баланса)
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7=4-3
|
8=6-5
|
9=7/7итог*100
|
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные активы в т.ч.
|
6 437 069
|
6 430 069
|
96,88
|
97,17
|
-7 000
|
0,29
|
25,58
|
|
Основные средства
|
6 437 069
|
6 430 069
|
96,88
|
97,17
|
-7 000
|
0,29
|
25,58
|
|
Оборотные активы в.т.ч.
|
207 506
|
187 141
|
3,12
|
2,83
|
-20 365
|
-0,29
|
74,42
|
|
запасы
|
147 961
|
100 105
|
2,23
|
1,51
|
-47 856
|
-0,71
|
174,88
|
|
Дебиторская задолженность
|
48 009
|
60 009
|
0,72
|
0,91
|
12 000
|
0,18
|
-43,85
|
|
Денежные средства
|
10 136
|
26 527
|
0,15
|
0,40
|
16 391
|
0,25
|
-59,90
|
|
Прочие оборотные активы
|
1 400
|
500
|
0,02
|
0,01
|
-900
|
-0,01
|
3,29
|
|
Баланс
|
6 644 575
|
6 617 210
|
100,00
|
100,00
|
-27 365
|
0,00
|
100,00
|
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственный капитал в т.ч.
|
762 065
|
773 600
|
11,47
|
11,69
|
11 535
|
0,22
|
-42,15
|
|
Уставной капитал
|
591 969
|
591 969
|
8,91
|
8,95
|
0
|
0,04
|
0,00
|
|
Нераспределенная прибыль
(убыток)
|
170 096
|
181 631
|
2,56
|
2,74
|
11 535
|
0,18
|
-42,15
|
|
Заемный капитал в т.ч.
|
5 882 510
|
5 843 610
|
88,53
|
88,31
|
-38 900
|
-0,22
|
142,15
|
|
Краткосрочные кредиты и
займы
|
4 096
|
6 096
|
0,06
|
0,09
|
2 000
|
0,03
|
-7,31
|
|
кредиторская задолженность
|
5 873 345
|
5 832 445
|
88,39
|
88,14
|
-40 900
|
-0,25
|
149,46
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
5 069
|
5 069
|
0,08
|
0,08
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Баланс
|
6 644 575
|
6 617 210
|
100,00
|
100,00
|
-27 365
|
0,00
|
100,00
|
Для общей оценки финансового состояния данного
предприятия за исследуемый период делается сравнительный анализ баланса.
В соответствии с данными, представленными в таблице,
на начало периода организация располагала имуществом на сумму 6 644,6 тыс.руб.
Стоимость внеоборотных активов составила 6 437,1 тыс.руб. или 96,88% от
стоимости всех активов. Стоимость оборотных активов соответственно 207,5
тыс.руб. или 3,12%. В структуре внеоборотных активов находятся только основные
средства в сумме 6 437,1 тыс.руб. - в удельном весе 96,88 %.
Оборотные активы представлены преимущественно запасами
в сумме 148,0 тыс.руб. и в удельном весе от единицы баланса 2,23%, а так же
дебиторской задолженностью в сумме 48,0 тыс.руб. и в удельном весе 0,72%.
На конец периода стоимость имущества уменьшилось на
27,4 тыс.руб. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составило
соответственно 97,17% и 2,83%. Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на
7,0 тыс.руб., удельный вес повысился на 0,29%. Стоимость оборотных активов
уменьшилась на 20,4 тыс.руб., удельный вес понизился на 0,29%. Стоимость
внеоборотных активов уменьшилась за счет амортизационных отчислений. А
стоимость оборотных активов уменьшилась за счет уменьшения запасов производства
на сумму 47,8 тыс.руб. и погашения прочих оборотных активов. За отчетный период
наблюдается увеличение денежных средств и дебиторской задолженности.
Источники образования хозяйственных средств,
представлены следующим образом. Доля собственных средств увеличилась на 11,5
тыс.руб., удельный вес повысился на 0,22% за счет полученной прибыли.
Собственные источники представлены уставным капиталом и нераспределенной
прибылью.
Из выше сказанного, видно, что за прошедший период
структура баланса предприятия ухудшилась. Уменьшение (в абсолютном выражении)
валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствуют о сокращении
предприятием хозяйственного оборота. Показатель по статье «Основные средства»
очень высок в удельном весе к имуществу предприятия , что может
свидетельствовать об активном техническом перевооружении производства.
Выросла статья по краткосрочным кредитам и займам на
2,0 тыс.руб. Кредиторская задолженность имеет высокий удельный вес 88,14%, хотя
ее значение и снизилось.
Имущественное положение предприятия ухудшилось,
произошли негативные изменения, как в статьях актива, так и пассива баланса.
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия
|
Группы баланса
|
Условные обозначения
|
Строки баланса
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
АКТИВ
|
|
Наиболее ликвидные
|
А1
|
250+260
|
10 136
|
26 527
|
|
Быстрореализуемые активы
|
А2
|
240
|
60 009
|
|
Медленно реализуемые активы
|
А3
|
210+220+230+270
|
149 361
|
100 605
|
|
Труднореализуемые активы
|
А4
|
190
|
6 437 069
|
6 430 069
|
|
Баланс
|
Ба
|
|
6 644 575
|
6 617 210
|
|
ПАССИВ
|
|
Наиболее срочные
обязательства
|
П1
|
620
|
5 873 345
|
5 832 445
|
|
Краткосрочные обязательства
|
П2
|
610+630+660
|
4 096
|
6 096
|
|
Долгосрочные обязательства
|
П3
|
590
|
0
|
0
|
|
Постоянные пассивы
|
П4
|
490(-465-475)+640+650
|
767 134
|
778 669
|
|
Баланс
|
Бп
|
|
6 644 575
|
6 617 210
|
|
Условие ликвидности
|
на начало периода
|
на конец периода
|
|
А1 ≥ П1
|
10 136
|
нет
|
5 873 345
|
26 527
|
нет
|
5 832 445
|
|
А2 ≥ П2
|
48 009
|
да
|
4 096
|
60 009
|
да
|
6 096
|
|
А3 ≥ П3
|
149 361
|
да
|
0
|
100 605
|
да
|
0
|
|
А4 ≤ П4
|
6 437 069
|
нет
|
767 134
|
6 430 069
|
нет
|
778 669
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как мы видим, условие ликвидности бухгалтерского
баланса предприятия на начало и конец отчетного периода не соблюдается, поэтому
его нельзя назвать абсолютно ликвидным. На анализируемом предприятии нет
денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, но хватает
быстрореализуемых и медленно реализуемых активов для погашения обязательств.
Положение анализируемого предприятия на начало периода и на конец по
ликвидности не изменилось. Основную часть активов составляют трудно
реализуемые, т.е. основные средства.
Базовые показатели оценки финансового состояния предприятия
|
Показатели
|
Экономический смысл
|
Алгоритм расчета
|
Нормативные значения
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
Общий коэффициент покрытия
(коэффициент текущей ликвидности ) Ктл
|
Возможность погашения
краткосрочных обязательств за счет оборотных средств
|
(А1+А2+А3)/ (П1+П2)
|
1,0-2,0
|
0,04
|
0,03
|
|
Коэффициент срочной
ликвидности Ксл
|
Платежные возможности
предприятия с учетом своевременного проведения расчетов с дебиторами
|
(А1+А2)/(П1+П2)
|
0,5-1,0
|
0,01
|
0,01
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности Кал
|
Возможность погашения
краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений
|
А1/ (П1+П2)
|
0,1-0,3
|
0,002
|
0,005
|
Все коэффициенты ликвидности не соответствуют
нормативам, они слишком низкие. Это говорит о том, что предприятие не умеет
сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и
срокам, идет нарушение предприятием в условиях своевременного проведения
расчетов с дебиторами своих платежных возможностей, а так же это показывает
недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.
Показатели финансовой устойчивости.
|
Показатели
|
Экономический смысл
|
Алгоритм расчета
|
Нормативные значения
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств Ксзсс
|
Величина заемных средств на
один рубль собственных средств
|
(П1+П2+П3)/П4
|
0,7-1,0
|
7,66
|
7,50
|
|
Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств Км сос
|
Уровень собственных средств
, вложенных в наиболее мобильные активы
|
[(А1+А2+А3)-(П1+П2)]/П4
|
0,2-0,5
|
-7,39
|
-7,26
|
|
Коэффициент автономии Ка
|
Доля собственных средств в
совокупных активах
|
П4/Ба
|
0,5-0,7
|
0,12
|
0,12
|
На основании рассчитанных показателей, внесенных в
таблицу, можно сделать следующее заключение:
- коэффициент автономии составил на конец периода
0,12, что ниже нормативного показателя, т.е.все обязательства предприятия не
могут быть покрыты собственными средствами (за счет собственного капитала).Это
говорит о финансовой зависимости от кредиторов.
-коэффициент маневренности собственного капитала за
анализируемый период ниже оптимального значения и означает низкую мобильность
собственных источников средств с финансовой точки зрения
коэффициент финансовой активности (соотношения заемных
и собственных средств) свыше всех норм , что свидетельствует о полной
зависимости предприятия от привлеченного капитала.
Показатели, характеризующие эффективность производства и продажи и
использования отдельных видов ресурсов.
Данные продаж.
|
|
Показатели
|
Сумма
|
расчет
|
|
1
|
Выручка реализованной
продукции (нетто)
|
184 746
|
Оборот по Кт сч.90.1 минус
оборот по Дт Сч.90.3(НДС)
|
|
2
|
Себестоимость реализованной
продукции
|
170 327
|
Оборот по Дт 90.2
|
|
3
|
Прибыль от продаж
|
14 419
|
Стр.1-Стр.2
|
|
4
|
Налог на прибыль
|
2 884
|
Стр.3 * 20%
|
|
5
|
Чистая прибыль
|
11 535
|
Стр.3-Стр.4
|
Показатели эффективности производства и продажи совокупности
товаров, продукции, работ, услуг
|
Показатели эффективности
|
Порядок расчета
|
Расчет
|
Пояснения
|
|
Затраты на один рубль
проданной продукции
|
Себестоимость полная /
Выручка(нетто)
|
0,92
|
Отражает затратоемкость,
т.е. величину затрат в копейках на каждый рубль продаж
|
|
Рентабельность затрат
(затратоотдача) на проданные товары, продукцию, работы, услуги
|
Прибыль от продаж /
Себестоимость полная
|
0,08
|
Отражает величину прибыли,
приходящуюся на единицу полных затрат, и характеризует эффективность текущих
затрат ресурсов на производство и продажу
|
|
Рентабельность продаж
|
Прибыль от продаж / Выручка
(нетто)
|
0,08
|
Отражает величину
финансового результата, приходящегося на единицу объема продаж, и
характеризует уровень прибыльности продаж
|
По данным таблицы можно сделать вывод, что затраты за
октябрь 2010 очень высокие - 92 копейки с каждого 1 рубля полученного от
продаж. Прибыль от продаж составляет 8 копеек с каждого 1 рубля полученного от
продаж.
Данные по объему производства.
|
1
|
Объем продукции выпущенной
в договорных ценах без НДС (ОП)
|
169 492
|
200 000 - (200 000/118*18)
|
|
2
|
Основные средства (ОПФ
основные производственные фонды)
|
6 450 069
|
исх. данные
|
|
3
|
Полная себестоимость
выпущенной продукции в т.ч.:
|
157 400
|
Расчет фактической
себестоимости таблицы 4,5,6
|
|
3.1
|
материальные затраты (МЗ)
|
110 852
|
|
|
3.2
|
Зарплата производственных
рабочих и отчисления на социальные нужды (ЗОТ)
|
25 548
|
|
|
3.3
|
Амортизация (А)
|
7 000
|
|
|
3.4
|
Общепроизводственные
расходы (ПР)
|
6 300
|
|
|
3.5
|
Общехозяйственные расходы
(ПР)
|
7 700
|
|
Показатели, характеризующие эффективность
использования отдельных видов ресурсов
|
Показатели эффективности
|
Порядок расчета
|
Расчет
|
Пояснения
|
|
Фондоотдача (ФО)
|
ФО=ОП / ОПФ
|
0,03
|
Отражает объем продукции в
стоимостном выражении, произведенный на один рубль стоимости основных производственных
фондов
|
|
Материалоотдача (МО)
|
МО=ОП/МЗ
|
1,53
|
Характеризует объем
продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль материальных
затрат
|
|
Зарплатоотдача (ЗПО)
|
ЗПО = ОП/ЗОТ
|
6,63
|
Отражает выпуск (продажу)
продукции на один рубль расходов на оплату труда с отчислениями на социальные
нужды
|
|
Амортизациеотдача (АО)
|
АО=ОП/А
|
24,21
|
Отражает объем продукции в
стоимостном выражении, произведенный на единицу суммы амортизации
|
|
Затраты на один рубль
выпуценной продукции
|
Себестоимость выпущенной
продукции полная / ОП
|
0,92
|
Отражает затратоемкость,
т.е. величину затрат в копейках на каждый рубль выпущенной продукции
|
|
Фондоемкость продукции (ФΕ)
|
ФЕ = ОПФ/ОП
|
38,06
|
Отражает объем основных
производственных фондов, использованный для производства одного рубля продукции
|
|
Материалоемкость продукции
(МЕ)
|
МЕ=МЗ/ОП
|
0,65
|
Отражает величину
материальных затрат, приходящуюся на один рубль стоимости продукции
|
|
Зарплатоемкость (ЗПЕ)
|
ЗПЕ=ЗОТ/ОП
|
0,15
|
Отражает размер расходов на
оплату труда с отчислениями на социальные нужды, приходящийся на один рубль
стоимости продукции
|
|
Амортизалоемкость (АЕ)
|
АЕ=А/ОП
|
0,04
|
Отражает сумму амортизации,
приходящуюся на один рубль стоимости продукции
|
|
Удельный вес прочих
расходов
|
УПР=ПР/ОП
|
0,08
|
Отражает сумму прочих
затрат, приходящихся на один рубль стоимости продукции
|
Проверка:
Затратоемкость = МЕ+ЗПЕ+АЕ+УПР = 0,65+0,15+0,04+0,08=
0,92
Затратоемкость выпущенной продукции очень высокая.
Большую часть составляют затраты на материалы.
Производственные фонды используются не эффективно,
фондоемкость продукции высокая, нет потребности в основных средствах.
Заключение
По данным бухгалтерского баланса за октябрь 2010 года
были рассчитаны базовые показатели оценки финансового состояния предприятия
(коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент
абсолютной ликвидности). Как на начало отчетного периода рассчитанные
коэффициенты ликвидности отличались от нормативных, так и на конец периода, что
позволило сделать вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии предприятии.
За период баланс исследуемого предприятия можно считать неудовлетворительным.
Данные бухгалтерского баланса были использованы для
расчета коэффициентов финансовой устойчивости предприятия (коэффициент
соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности
собственных оборотных средств, коэффициент автономии). Предприятие финансово
неустойчиво.
Общий вывод по работе предприятия за октябрь можно
сделать, что рентабельность продаж низкая, затраты на единицу продукции
высокие, основные фонды используются не эффективно.
Рекомендуемые пути повышения рентабельности продаж:
снижение затрат на единицу продукции, в частности
затраты материальные;
улучшение использования производственных ресурсов,
формирующих ресурсы (снижение фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости
продукции) или повышения показателей фондоотдачи, материалоотдачи;
рост объема производства;
рост цен на продукцию, сопровождаемый улучшением
качества;
улучшение использования производственных фондов для
повышения эффективности производства, его интенсификации.
Литература
1. К.П.Янковский, И.Ф. Мухарь,
Бухгалтерский управленческий учет, учебное пособие, Санкт-Петербург 2010г.;
2. Правовая система «Гарант»,
блок «Книги и журналы»,Н. Платонова, "Финансовая газета", N 34, 35,
август 2005 г;
. Правовая система «Гарант»,
блок «Книги и журналы», И. Г. Новикова, «Консультант бухгалтера», №11, ноябрь
2006;
4. О.В.Грищенко:
Управленческий учет <http://www.aup.ru/books/m166/>; Конспект
лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.
5. С.А.Николаев: Управленческий
учёт.-М. Информационное агенство «ИПБР-БИНФА», 2005.
. И.И. Мазурова, Н.П.
Белозерова, Т.М. Леонова, М.М. Подшивалова, «Анализ эффективности деятельности
предприятия», учебное пособие, издательство СПб Государственного университета
экономики и финансов, 2010 год.