Оценка формирования и использования прибыли предприятия

Содержание

Введение

. Теоретические основы использования прибыли предприятия

.1 Экономическая сущность прибыли и ее виды

.2 Порядок формирования и использования прибыли предприятия

.3 Методика оценки использования прибыли предприятия

. Оценка использования прибыли ООО «Русский проект»       

.1 Экономическая характеристика деятельности предприятия

.2 Анализ источников формирования и использования прибыли ООО «Русский проект»

.3 Направления улучшения использования прибыли предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако оценка динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из оценки динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

Актуальность темы исследования обусловлена повышенным интересом руководства предприятий к процессу формирования прибыли и поиску подходов, позволяющих организовать управление таким образом, чтобы деятельность предприятия была успешной. Прибыль выступает в данном случае основным критерием успеха. Без прибыли предприятие не может рассчитывать на продолжительное существование и дальнейшее развитие. Руководители имеют возможность повлиять на получение предприятием прибыли посредством отдельных составляющих процесса управления, таких как постановка целей, разработка стратегии, прогнозирование и планирование, финансовый и технико-экономический оценка и т.д.

Отметим слабую освещенность в литературе вопросов согласования этапов разработки и реализации стратегии, отсутствие конкретных средств поддержки принятия решений при управлении прибылью.
Недостаточная эффективность существующих подходов к управлению прибылью, являющейся одной из основных целей существования организации, и фрагментарное освещение соответствующих вопросов в литературе обуславливают их актуальность для российских предприятий и, соответственно, выбор темы и основных направлений исследования выпускной квалификационной работы.

Теоретическими и методологическими основами выпускной квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых в области управления, экономического анализа, экономико математического моделирования, экономической теории.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение прибыли и ее использования на предприятии.

Реализация цели потребовала решить следующие задачи:

рассмотреть теоретические основы прибыли предприятия;

дать оценку механизмам образования, распределения и использования прибыли предприятия;

разработать направления совершенствования управления прибылью предприятия;

Объектом исследования выступает ООО «Русский проект».

Предметом исследования является процесс формирования прибыли.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При выполнении выпускной квалификационной работы использовались нормативные и законодательные акты, учебные пособия, источники периодической печати, а также данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

1. Теоретические основы использования прибыли предприятия

.1 Экономическая сущность прибыли и ее виды

Одним из важнейших финансовых результатов деятельности предприятия считается прибыль, которая является абсолютным показателем эффективности.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных потребностей персонала предприятия. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Основными задачами анализа прибыли (убытка) являются:

-     анализ и оценка уровня и динамики абсолютных показателей финансовых результатов;

-        факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

-        анализ финансовых результатов от прочей реализации;

-        анализ относительных показателей эффективности хозяйственной деятельности (показателей рентабельности);

-        анализ и оценка использования чистой прибыли;

-        анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

-        анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов продажи и издержек производства и обращения.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как оплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т.д.

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции:

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников [3, с. 13].

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [17 с. 44].

Многоканальное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Анализ формирования прибыли отражен на рис. 1.

-

-

-

Рис. 1. Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Различают следующие виды прибыли предприятия:

1)      валовая прибыль;

2)      прибыль от продаж;

)        прибыль до налогообложения;

4) чистая прибыль;

5)      нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль - это разность между выручкой (нетто) и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от продаж - это разность между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций прочих обязательных отчислений, за минусом сумм чрезвычайных доходов и расходов.

Нераспределенная прибыль - это та часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия после выплаты дивидендов [27, с. 57].

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности фирмы вместе с тем не означает его уникальности и универсальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию [18, с.43 ].

В процессе анализа необходимо изучить состав общей суммы прибыли, ее структуру, динамику и выполнения плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период [27, с. 57].

Объем реализации продукции может оказать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличении объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция окажется убыточной, то пи увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличиться доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Первым этапом факторного анализа прибыли от продаж является оценка суммы прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на ее уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении.

Требуется подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактических объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат [27, с. 62].

Таким образом, показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

прибыль финансовое состояние

1.2 Порядок формирования и использования прибыли предприятия

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита.

Предприятие, располагающее средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей, на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов. В частности, в машиностроении удельный вес металлоотходов в общем, потреблении черных металлов на протяжении многих лет стабильно занимает более 20 % , а удельный вес стружки в общем образовании металлоотходов - 45 %. Это свидетельствует и о применении морально устаревшего оборудования [32, с. 324].

В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

Резервом увеличения балансовой прибыли, может быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду.

Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так значительную роль в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции [32, с. 327]. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки. На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии закупаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Прибыль может возрасти в результате увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению стоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости.

При производстве продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по повышенным ценам прибыль также возрастает.

Одним из важнейших направлений финансового оздоровления предприятия является поиском внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижения безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижение ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделять вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организация учета и контроля за использованием ресурсов. Схема основных направлений поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции представлена на рис. 2.

Рис. 2. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются:

)        увеличение объема реализации продукции;

)        снижение себестоимости продукции;

)        повышение качества и конкурентоспособности товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Увеличение выручки от реализации предполагает:

)        увеличение цены на продукцию - это экстенсивный путь;

)        наращивание объемов производства - либо за счет освоения новых видов продукции, развитие маркетинговой службы, либо за счет снижения цены;

)        увеличение выручки за счет повышения конкурентоспособности продукции или снижения цены на нее - это интенсивный путь [27, с. 75].

Для анализа использования прибыли учитывают законодательство о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др. [24, с. 278].

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия после выплаты процентов и налогов, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес в ней чистой прибыли, а именно уровня процентного и налогового изъятия прибыли.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. при распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

)        необходимого объема инвестиций для производственного развития;

)        необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

1)      правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

)        система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;

)        рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обуславливает увеличение доли потребляемой прибыли;

)        стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

К внутренним факторам, оказывающим влияние на пропорции в распределении прибыли, можно отнести следующие:

)        уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и т.д.;

)        наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

)        необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;

)        уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

)        наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и т.д.);

)        текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета и прошлых лет.

Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы предприятия.

Информация о распределении прибыли содержится в финансовом плане и в форме № 3 определяется и анализируется структура отчислений, устанавливающая часть чистой прибыли, направленную на расширение деятельности предприятия, и часть чистой прибыли, использованную на развитие социальной сферы и материальное поощрение работников.

Используя эти источники информации, следует сопоставить фактические данные о распределении прибыли с плановыми, выявить отклонения и установить их причины.

В соответствии с законодательством и учредительными документами организации распределяют чистую прибыль по следующим направлениям использования:

)        отчисления в резервный фонд;

)        отчисления в фонд социальной сферы;

)        на благотворительные и иные цели;

)        выплата дивидендов.

Использования прибыли предприятия показано на рис. 3, а структура распределения прибыли в фонды предприятия - на рис. 4

Рис. 3. Схема использования прибыли предприятия

Из рис. 3 видно, что одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширения производства, создание резервного капитала и др.

Рис. 4. Структура распределения прибыли в фонды предприятия

Из прибыли, полученной предприятием, прежде всего, выплачиваются налоги в бюджет (федеральный, субъектов РФ и местный) и другие аналогичные платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых органов. Прибыль до налогообложения уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходов от долевого участия в деятельности других предприятий и льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно и, как правило, включают отчисления в резервный капитал, фонды накопления, фонды потребления и фонд социальной сферы, отвлечения на благотворительные и другие цели.

Одна часть прибыли предназначается для расширения производства (фонд накопления), вторая часть - для материального поощрения работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные нужды (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата проезда и питания, пособия при уходе на пенсию и т.д.)

В условиях рыночных отношений возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствии этого, - потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать резервный фонд, размер которого должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих не менее пяти процентов чистой прибыли. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию и другие затраты, связанные с социально-экономическим развитием коллектива.

Велика роль прибыли в развитии социальной сферы предприятия. Она используется для финансирования затрат на содержание находящихся у предприятия объектов и учреждений здравоохранения, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилого фонда. Необходимо отметить, что на сумму этих затрат предприятиям предоставляется скидка при исчислении налога на прибыль, тем самым государство стимулирует развитие социальной сферы на каждом предприятии.

Кроме прямого направления на производственные нужды, чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств; на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, сбор за право торговли и др.

Чистая прибыль является источником выплаты штрафных санкций за несоблюдение действующего законодательства, в случаях сокрытия прибыли от налогообложения и других нарушений [27, с. 72].

Таким образом, чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности, которую организация может использовать по своему усмотрению в соответствии с уставом предприятия.

1.3 Методика оценки использования прибыли предприятия

Методика оценки прибыли от продажи продукции включает следующие этапы:

1.      Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

Влияние изменения выручки на сумму прибыли от продаж определяется умножением выручки на уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде:

                                                                       (1)

где ∆П(В) - влияние изменения выручки на прибыль от продаж;

 - выручка в отчетном периоде;

 - выручка в базисном периоде;

 - прибыль от продаж в базисном периоде.

2.      Расчет влияния фактора «Себестоимость продукции».

Для определения влияния себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на сумму прибыли от продаж необходимо рассчитать уровень себестоимости в процентах к выручке. Уровень себестоимости показывает размер расходов на производство продукции на 1 руб. выручки. Изменение уровня себестоимости позволяет определить, на сколько возросли или снизились расходы на производство продукции на каждый рубль выручки.

Для того, чтобы рассчитать влияние изменения себестоимости на прибыль, следует изменение уровня себестоимости умножить на выручку отчетного периода.

                                            (2)

где  - влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж;

 - уровень себестоимости в отчетном и базовом периодах;

,  - себестоимость в отчетном и базовом периодах;

, - выручка от продаж в отчетном и базовом периодах.

3.     Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для определения влияния коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж также просчитываются уровни этих расходов в базисном и отчетном периодах. Эти уровни показывают размеры соответствующих расходов на каждый рубль выручки в конкретные периоды. Для расчета влияния уровней коммерческих расходов изменение этих уровней умножается на выручку отчетного периода.

                                      (3)

где  - влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж;

 - коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;

- уровень коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах;

 - выручка от продаж в отчетном и базисном периодах.

4.      Расчет влияние фактора «Управленческие расходы».

                                      (4)

где  - изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж;

, - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах;

 - уровень управленческих расходов в отчетном и базисном периодах;

  - выручка от продаж в отчетном и базисном периодах.

5.      Совокупное влияние факторов должно дать общее изменение суммы прибыли от продаж - абсолютное изменение прибыли и может быть вычислено по формуле:

∆П = ∆П(В) - ∆П(С) - ∆П(К) - ∆П(У)                                            (5)

Как отмечалось выше, на прибыль от продаж влияют выручка и себестоимость. Однако выручка, в свою очередь, зависит от объема продаж, отпускных цен на продукцию, а себестоимость - от цен на сырье и материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня материальных и трудовых затрат. Поэтому при анализе прибыли от основной деятельности важно просчитать влияние и этих факторов.

Факторы цены и объема реализации продукции оказывают прямое влияние на изменение прибыли, т.е. рост цены и объема реализации увеличивает прибыль - это факторы «прямого действия». Факторы себестоимости, управленческие и коммерческие расходы оказывают обратное влияние - это факторы «обратного действия».

Для расчета влияния ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое отражается индексом изменения ценили отношением цены в отчетном периоде к цене прошлого периода

                                                                                         (6)

где  - индекс изменения цен;

 - цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

 - цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

В ходе анализа просчитываются выручка и себестоимость в сопоставимых ценах, т.е. базисного периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в действующих ценах делиться на индекс изменения цен

                                          (7)

где  - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах;

 - фактическая выручка отчетного периода в действующих ценах;

 - индекс изменения цен на продукцию;

                                          (8)

где - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в сопоставимых ценах;

 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в действующих ценах;

 - индекс изменения цен на сырье.

Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

)     Оценить резервы повышения эффективности производства;

2)    Наметить управленческие решения по использованию производственных факторов для увеличения суммы прибыли [27, с. 67].

В практике финансового анализа используется множество методов. Среди них можно выделить основные:

)     анализ абсолютных показателей;

2)      горизонтальный анализ;

)        вертикальный анализ;

)        трендовый анализ;

)        метод финансовых коэффициентов;

)        факторный анализ.

Анализ абсолютных показателей представляет собой изучение данных бухгалтерской отчетности: определяются состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер собственных средств, объем выручки от реализации, размер прибыли и т.п.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, «очищенной» от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности и определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов, а также межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с показателями конкурентов.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования [27, с. 17].

Подводя итоги первой главы, можно отметить, что одним из важнейших финансовых результатов деятельности предприятия считается прибыль, которая является абсолютным показателем эффективности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как оплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т.д.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли.

2. Оценка использования прибыли ООО «Русский проект»

.1 Экономическая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Русский проект» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Устава предприятия.

Общество вправе создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством.

Полное название компании: Общество с ограниченной ответственностью «Русский проект»

Сокращенное наименование компании: ООО «Русский проект»

Юридический адрес: 432023, Россия, г.Ульяновск, ул. Национальная, д.40

Фактический адрес: : 432023, Россия, г.Ульяновск, ул. Национальная, д.40

Основное преимущество работы ООО «Русский проект»: широкий ассортимент товаров, низкие цены по сравнению с ценами аналогичных предприятий.

Общество является коммерческой организацией, цель которой состоит в извлечении прибыли.

Основными направлениями деятельности Общества являются:

-        производство общестроительных услуг;

-        строительство зданий и сооружений I-го и II-го уровней ответственности;

оптовая торговля товарами промышленной группы (замочно-скобяные изделия, бытовые насосы, ручной инструмент и т.п.);

производство изделий из ПВХ;

-        производство изделий из металла;

-        розничная торговля;

-        транспортные услуги физическим и юридическим лицам;

-        коммерческое посредничество;

Уставный капитал Общества составляет 218924 (двести восемнадцать тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля.

Организационная структура ООО «Русский проект» обуславливается линейностью структуры, это означает, что в еще преобладают и линейные связи, несмотря на незначительное преобладание в структуре функциональных связей.

Необходимость создания многозвенной системы управления часто обусловлена диверсификацией производства. Выпуск широкого ассортимента товаров, технологически не связанных между собой, нередко требует образования органов управления производством и сбытом по каждому виду продукции. Организационная структура управления внутри ООО «Русский проект» строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему. Например, руководители комплекса подчиняются по данным структуры управления заместителю генерального директора по производству.

Первому (линейному) руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, групп, бюро), именуемых службами. Такие подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо доводят их до специализированных служб или отдельных исполнителей на нижестоящем уровне Функциональные подразделения, как правило, не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.

В экономическом анализе особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, её себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Основываясь на данных бухгалтерской отчетности, охарактеризуем основные технико-экономические показатели ООО «Русский проект» (табл.1).

Таблица 1 Основные технико - экономические показатели ООО «Русский проект» за 2008-2009 гг

По данным табл. 1 среднесписочная численность работников предприятия за 2009 год составила 645 человека, что на 129 человек (или 25%) больше, чем в 2008 г.

Расходы на оплату труда увеличились в связи с увеличением заработной платы работникам и увеличением численности работников. За 2009 г. расходы на оплату труда возросли на 8006 тыс. руб. и составили 57663 тыс. руб., что на 16,1% больше по сравнению с 2008 г.

Средняя заработная плата в 2009 г., по сравнению с 2008 г., увеличилась на 31200 тыс. руб. и составила 153600 тыс. руб.

Заработная плата выполняет стимулирующую функцию, рост заработной платы повышает производительность труда.

Таким образом, анализ основных показателей использования основных средств предприятия позволяет сделать вывод о повышении эффективности их использования в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Оценка наличия и состава основных фондов ООО «Русский проект» представлена в табл. 2.

Таблица 2 Показатели движения и эффективности использования основных средств ООО «Русский проект» за 2007-2009 гг

По данным табл. 2 видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма основных средств увеличилась на 15078 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма основных средств увеличилась на 19123 тыс. руб., что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия и свидетельствует об увеличении его производственной мощности предприятия.

В течение 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличилась среднегодовая стоимость основных средств на 8545тыс. руб., аналогичная ситуация и в 2009 году: по сравнению с 2008 годом наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств на 17100 тыс. руб. Прибыль от продажи товаров уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 443 тыс. руб., но ситуация исправилась в 2009 году, где по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение прибыли от продажи товаров на 20955 тыс. руб. или на 209,1 %, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Фондоотдача в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 0,5 пункта, характеризует рост использования выпуска продукции с 1 рубля основных фондов. Но в 2009 году по сравнению с 2008 годом, показатель фондоотдачи уменьшился на 0,88 пункта, т.е. меньше продукции было получено с каждого рубля основных фондов, т.е. неэффективно они были использованы.

Фондоёмкость в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 0,5 пункта, это говорит о неэффективной политике использования основных средств этого года, но в 2009 году по сравнению с 2008 годом показатель фондоемкости уменьшился на 0,88 пункта, что говорит о том, что потребность в основном капитале на каждый рубль товарной продукции уменьшилась.

Фондовооружённость в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 14,5 пункта. Тенденция к увеличению продолжилась и в 2009 году, где по сравнению с 2008 годом фондовооруженность увеличилась на 17,0 пунктов, что свидетельствует об увеличении производительности труда.

Оценим состояние, структуру и эффективность использования оборотных активов предприятия, характеризующих степень ликвидности предприятия.

Оценка наличия и состава оборотных активов ООО «Русский проект» за 2008-2009 гг. представлена в табл. 3.

Таблица 3 Оценка наличия и состава оборотных активовООО «Русский проект» за 2007-2009 гг тыс. руб

По данным табл. 3, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: в 2007 году они составили 70,7 %, в 2008 году - 59,5%, в 2009 году - 67,8% от состава оборотных активов. Отрицательным моментом в 2008 году является то, что повышение доли оборотных средств организации произошло за счет резкого роста дебиторской задолженности на 241,7%, а ее доля в оборотных активах увеличилась на 9,1%. Но в 2009г. наметилась тенденция к ее уменьшению в доли оборотных активов на 7,5%. Произошло увеличение наиболее ликвидных оборотных активов (денежных средств) в 2008 году, по сравнению с 2007г на 999 тыс. руб., и в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 737 тыс.руб.

Таким образом, анализ основных показателей использования основных средств предприятия позволяет сделать вывод о повышении эффективности их использования в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Основные показатели по труду и заработной плате ООО «Русский проект» за 2008-2009 гг. представлены в табл. 4.

Таблица 4 Основные показатели численности и заработной платы ООО «Русский проект» за 2008-2009 гг

По данным табл. 4, численность всего персонала в 2009 году увеличилась на 129 чел. При этом численность основных рабочих, занятых в строительной отрасли, увеличилась на 121 чел. В связи с этим изменилась структура персонала: доля основных рабочих растет, доля вспомогательных падает. На предприятии проводятся мероприятия по оптимизации численности по всем категориям персонала. Были проведены работы по совершенствованию организационных структур управления ряда подразделений, направленные на приведение численности руководителей в соответствие с нормативной. В целях оптимизации численности персонала проводится работа по сокращению численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Внедрение в действие этих мероприятий приведет к увеличению доли основных производственных рабочих в общей численности персонала и увеличению эффективности трудовых показателей.

Заработная плата персонала ООО «Русский проект» также имеет тенденцию к увеличению, так, за 2009 год начисления за год увеличилась на 20878 тыс.руб.

Организация оплаты труда на предприятии с 2005 года осуществляется по действующему “Положению об оплате труда и нормировании труда работников ООО «Русский проект».

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его ликвидность и платежеспособность. Предприятие считается ликвидным и платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Платежеспособность организации устанавливается на основе характеристики ликвидности ее баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы, сгруппированные по степени убывания ликвидности и пассивы, по степени срочности погашения ООО «Русский проект» за 2007-2009гг. сведены в табл. 5 и определены платежные излишки и недостатки.

Таблица 5Ликвидность баланса ООО «Русский проект» тыс. руб

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения

А1>П_1, А₂>П₂, А_З>П_З, А₄<П₄.

В нашем случае сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

В 2007 году: А1 <П_1, А₂>П₂, А_З>П_З, А₄<П₄

В 2008 году: А1 < П_1, А₂>П₂, А_З<П_З, А₄>П₄

В 2009 году: А1< П_1, А₂> П₂, А_З<П_З, А₄>П₄

Сравнение итогов первой группы и несоблюдение неравенства А₁>П_1, свидетельствует об отсутствии платежеспособности предприятия сроком до трех месяцев. Как видно из сложившегося неравенства, первое соотношение не выполняется. Следовательно, у предприятия недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности).

Сопоставление второй группы показателей и соблюдение неравенства А₂>П₂ характеризует тенденцию увеличения текущей ликвидности на срок от 3 до 6 месяцев. Данная тенденция в ООО «Русский проект» наблюдается в 2007-2009г., то есть краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочное пассивы могут быть покрыты быстрореализуемыми активами ( дебиторской задолженностью, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Недостаток средств по первой группе компенсируется их избытком по второй крупе в оценке, однако менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Таким образом, баланс ООО «Русский проект» можно оценить как неликвидным, так как основные неравенства не выполняются.

Анализ платежеспособности с помощью относительных показателей является более детальным. Для измерения платежеспособности принято выделять три основных показателей ликвидности:

·        коэффициент абсолютной ликвидности;

·        коэффициент критической ликвидности;

·        коэффициент текущей ликвидности.

Эти коэффициенты характеризуют отношение той или иной группы статей оборотных активов к одной и той же величине - суммы статей пассивов выражающей задолженность предприятия, на определенный момент времени.

Рассчитаем коэффициенты платежеспособности ООО «Русский проект», и приведем их в табл.6.

За 2008 г. несколько снизился коэффициент абсолютной ликвидности, и в конце года предприятие могло оплатить лишь 5 % своих краткосрочных обязательств (а в 2007г. 6%). Уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности объясняется высокими темпами роста кредиторской задолженности 60,1 %, и сравнительно небольшим темпом роста денежных средств (28%).

Таблица 6

Платежеспособность ООО «Русский проект» за 2007-2009 г.г.

В 2009 г. по этот показатель увеличился на 0,06 пункта, и составил 0,11 единиц, что все же меньше норматива (0,2) и характеризует положение ООО «Русский проект» как неустойчивое.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. В ООО «Русский проект» значение данного показателя повысилось в 2009г. по сравнению с 2008г., это обуславливается повышением значения дебиторской задолженности на 5,9 млн. руб., что в свою очередь является отрицательным моментом и сигнализирует о том, что организации необходимо принимать меры по ее погашению. В 2008 г. по сравнению с 2007 годом данный показатель уменьшился на 0,14 пункта и составил 0,46, что является положительным моментом в деятельности организации.

Коэффициент текущей ликвидности - главный показатель платежеспособности. В 2007-2009гг. этот показатель больше единицы, значит организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала в 2009 г. имеет тенденцию к уменьшению, что является положительным моментном в деятельности ООО «Русский проект».

Доля оборотных средств в активах в 2008 году по сравнению с 2007 годом незначительно уменьшился, но уже в 2009 году имеет тенденцию к увеличению, что является положительным моментом в деятельности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами исчисляется, чтобы определить степень достаточности собственных оборотных средств предприятия для его финансовой устойчивости. За последние два года значение этого показателя отрицательное, что говорит о недостатке собственных оборотных средств на предприятии.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объект. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею постеленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Оценка финансового состояния ООО «Русский проект» будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Как показывают данные табл.7, динамика коэффициента капитализации нестабильна, в 2007 году данный коэффициент в пределах нормы, но в 2008-2009 году резко увеличился на 0,77 пункта, что свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия. На увеличение этого показателя влияют следующие факторы: низкая оборачиваемость, нестабильный спрос на реализуемую продукцию, высокий уровень постоянных затрат.

Таблица 7 Финансовая устойчивость ООО «Русский проект»

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. У ООО «Русский проект» данный показатель достаточно низок. В 2008-2009 г.г. данный показатель имеет отрицательное значение, что говорит о недостаточности собственных источников финансирования.

Значение коэффициента автономии в пределах нормы, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации в 2009 году, т.е. собственникам принадлежат 41% в стоимости имущества.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (70% финансируется за счет собственных средств).

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие «Русский проект» является ликвидным, платежеспособным и финасовоустойчивым. В последние месяцы мирового кризиса ООО предприняло меры по снижению затрат, а также временно приостановило строительство бизнес комплекса «Вятич», это вынужденные меры, благодаря которым ООО может преодолеть временные трудности. Плановые сроки сдачи бизнес комплекса на данный момент остаются такими же - конец 2009-начало 2010 года.

2.2 Анализ источников формирования и использования прибыли ООО «Русский проект»

В процессе анализа финансовых результатов предприятия ООО «Русский проект», используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль. Структура формирования прибыли предприятия ООО «Русский проект» представлена в таблице 8.

Таблица 8 Анализ прибыли ООО «Русский проект»

По данным таблицы 8 в 2008 г. по сравнению с 2007 годом объем выручки от реализации увеличился на 89 246 тыс.руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем выручки от реализации увеличился на 147 816 тыс.руб. Прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 443 тыс. руб., составив 19 206 тыс. руб. Но в 2009 году ситуация немного улучшилась и прибыль от продаж увеличилась на 20 955 тыс. руб. (в 2 раза), составив 40 161 тыс. руб. Основными факторами, повлиявшими на рост прибыли от продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом, являются: рост цен на реализованную продукцию; увеличение объема реализации; изменение структуры реализации.

Превышение прочих доходов над прочими расходами в 2008 году составило 2090 тыс. руб. В 2009 году также произошло превышение прочих доходов над прочими расходами и доходы составили 15 291 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1 146 тыс. руб. и составила 15 322 тыс. руб., что на 108,1% больше чем за 2007 год. В 2009 году по сравнению с 2008 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 20 339 тыс. руб. и составила 35 661 тыс. руб., что в 2,3 раза больше чем за 2007 год.

После начисления налога на прибыль и иных обязательных платежей, чистая (нераспределенная) прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась и составила 127 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом чистая (нераспределенная) прибыль составила 23 745 тыс. руб., что больше чем в 2008 году в 2 раза.

Проведем факторный анализ прибыли, полученной ООО «Русский проект» в 2009 году, опираясь на аналитическую таблицу 8.

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия подразумевает:

-      Исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ).

-        Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ)

-        Изучение динамики (трендовый анализ)

-        Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ)

1.     Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы 8, показывает, что за анализируемый период с 2008 по 2009 год по всем статьям отчета наблюдается положительная динамика. Абсолютное отклонение чистой прибыли в сопоставимых ценах 2008 и 2009 года составило + 13423тыс. руб. Абсолютное отклонение валовой прибыли +20955 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от продаж + 147816 тыс. руб.

2.      Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:

Т_роста = П₂₀₀₉ / П₂₀₀₈ * 100 % = 2,3 раза

Это достаточно высокий показатель, положительно характеризующий финансово-экономическую деятельность ООО «Русский проект».

3.      Трендовый анализ основывается на расчете уровней каждого показателя в выручке от продаж (см. Таблицу 8).

На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным показателем 2008 года снижается, что позитивно отражается на финансовом результате деятельности предприятия. Так же уменьшается уровень коммерческих расходов в выручке в 2009 году с 8,3 % до 6,9 %. Управленческие расходы уменьшаются с 4,1 до 3,8%. Эти показатель так же характеризует ООО «Русский проект» с положительной стороны.

Уровень чистой прибыли в выручке увеличивается с 3,2 % до 5,0 %.

4.      Проведем факторный анализ с целью подтверждения или опровержения вышеуказанной тенденции.

На сумму прибыли влияют все показатели. Это влияние описывается факторной моделью аддитивного вида:

П^б = В - С - КР - УР + ВнД - ВнР = Х_{i ,}                                                                   (8)

где, В - выручка от продажи;

С - себестоимость;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

ВнД - внереализационные доходы;

ВнР - внереализационные расходы.

. Рассчитаем влияние фактора «Выручка от продажи» на прибыль:

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции, которая по данным Росстата в 2009 году составила 12%. Значит цены на продукцию в 2009 году возросли по сравнению с 2008 в среднем на 12%.

Тогда индекс цены

                                                                       (9)

Следовательно, выручка от продажи в 2009 году в сопоставимых ценах будет равна        

                                                                                         (10)

где, B` - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

J_ц - индекс цены.

Для ООО «Русский проект» выручка в сопоставимых ценах составит:

                                                   (11)

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 53056 тыс. руб.:

         (12)

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 94760 тыс. руб., общий же прирост выручки 147816 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 12%. В данном случае наблюдаем прирост качественного и количественного фактора.

. Рассчитаем влияния фактора «Цена» на прибыль:

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

                                                                                (13)

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 2934 тыс. руб.

. Рассчитаем влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)» на прибыль:

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

                                               (14)

где, ΔП^П(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔB^ц  -изменение выручки от продажи под влиянием цены;₀^p  - рентабельность продаж в базисном периоде.

Для ООО «Русский проект» этот фактор будет выглядеть следующим образом:

                                          (15)

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 20955 тыс. руб., т.к. на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

. Рассчитаем влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» на прибыль, которая осуществляется следующим образом

                                                                        (16)

где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

                                            (17)

Так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 7, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 116879 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 0,3%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 4457тыс. руб.

. Рассчитаем влияния фактора «Коммерческие расходы» на прибыль.

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

                                                             (18)

где УKP₁ и УКР₀ - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

                                         (19)

Таким образом, понижение уровня коммерческих расходов на 1,4% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 6933 тыс. руб.

. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» на прибыль:

                                                              (20)

где, УУР₁ и УУР₀ - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

                                       (21)

Это означает, что понижение уровня управленческих расходов на 0,3% увеличили сумму прибыли на 1485,5 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по абсолютным отклонениям. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

В таблице 6 также рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется как

                                                                   (22)

В ООО «Русский проект» этот коэффициент составляет:

Этот коэффициент в ООО «Русский проект» больше 1. Значит деятельность предприятия является эффективной. Если бы коэффициент был равен 1, то предприятие не получило бы ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.

Результаты расчетов обобщены в таблице 9.

Таблица 9 Факторы, влияющие на прибыль ООО «Русский проект» и их количественные характеристики за 2009 год (тыс.руб.)

Характеристика показателей прибыльности предприятия будет неполной без факторного анализа рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R^П) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

                                               (23)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

. Влияние изменения выручки от продажи на R^П:

                       (24)

где B₁ и В₀  - отчетная и базисная выручка,

С₁ и С₀- отчетная и базисная себестоимость;

KP₁ и КР₀    - отчетные и базисные коммерческие расходы;

УP₁ и УР₀     - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

,                       (25)

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж R^П

,                     (26)

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П:

,                     (27)

Совокупное влияние факторов составляет:

ΔR^П = ± ΔR^B ± ΔR^C ± ΔR^КР ± ΔR^УР,                                                 (28)

ΔR^П = + 28,2 -23,6 - 1,07 - 0,92 = +2,61%.

Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,61%.

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи

                                                                              (29)

Для ООО «Русский проект»:

Следовательно, на эту рентабельность () оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

Также необходимо проанализировать динамику рентабельности (таблица 10) На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Показывает сколько прибыли приходиться на единицу реализованной продукции.

Таблица 10 Показатели рентабельности ООО «Русский проект» %

Из таблицы 10 видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом, рентабельность продаж уменьшилась на 2,08 пункта, составив 5,53. Но в 2009 году в ООО «Русский проект» на единицу реализованной продукции приходилось 8,11 прибыли, это на 2,58 больше, чем в 2008 году.

Также, различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Чистая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. По данным табл.6 видно, что имущество предприятия более эффективно использовалось в 2009 году, в предыдущие годы данный коэффициент имеет меньшее занчение.

Валовая рентабельность отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача, которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат.

В 2009 году в ООО «Русский проект» на 1 руб. затрат приходится 8,83 руб. прибыли, что на 2,97 руб. больше чем в 2008 году.

Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Данный показатель увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.

Таким образом, в ООО «Русский проект», чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность, его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В ООО «Русский проект» рентабельность активов в 2008 году немного уменьшилась (2,48 пункта), а в 2009 году уже увеличилась (на 4,3), что говорит об эффективном использовании всего имущества организации. ООО «Русский проект» в 2009г 8,81 прибыли получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

Первая связана с проблемой выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот небольшая прибыль, зато почти без риска. Одним из показателей риска в бизнесе является коэффициент финансовой независимости - чем ниже его значение, тем в меньшой степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения значения фактора «коэффициента финансовой независимости». И это положение ослабляет финансовую устойчивость организации.

Вторая особенность связана с проблемой оценки. Числитель и знаменатель рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательной способности. Числитель, т. е. прибыль, динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, т.е. стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен, как правило, в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки. Поэтому высокое значение коэффициента R5 может быть вовсе не эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.

И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации. Коэффициент чистой рентабельности (R3), влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии и или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности (R₅) нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности.

Таким образом, можно отметить, что финансовые результаты деятельности ООО «Русский проект» имеют позитивную тенденцию.

В завершении оценки прибыли и рентабельности ООО «Русский проект» можно сделать следующие выводы:

. Оценка динамики прибыли от продаж в сопоставимых ценах позволяет судить о положительной динамике за период с 2008 по 2009 гг. За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 20955 тыс. руб. Темпы роста прибыль от продаж существенно увеличились в 2009 по сравнению с 2008 годом, причина увеличения темпов роста прибыль от продаж кроется, в первую очередь, в ускорении темпов роста за период с 2008 по 2009 гг. себестоимости проданных товаров.

. В 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась 2,3 раза по сравнению с 2008 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения в те же 2,3 раза. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.

. Факторный анализ прибыли предприятия показал, что:

-     увеличение выручки от продаж в отчетном периоде на 147816тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от продаж на 20955 тыс. рублей,

-        увеличение цен в отчетном периоде обусловило увеличение суммы прибыли от продаж на 2934 тыс. рублей,

-        количество проданной продукции увеличилось на 5240 тыс.руб,

-        экономия затрат, включенных в себестоимость, привела к увеличению суммы прибыли на 4457 тыс. руб.,

-        понижение уровня коммерческих расходов на 1,4% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 6933 тыс. руб,

-        понижение уровня управленческих расходов на 0,3% увеличили сумму прибыли на 1485,5 тыс. руб.

. Рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 9,3 %, это свидетельствует о достаточно эффективном использования собственного капитала

. Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,6 %.

Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли.

 Распределение чистой прибыли ООО «Русский проект» осуществляется посредством образования специальных фондов; фонда накопления, фонда потребления, фонд социальной сферы и резервного фонда.

Фонд накопления ООО «Русский проект» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.

Фонд потребления ООО «Русский проект» - на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

Фонд социальной сферы использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий).

С 2009 года фонд социальной сферы объединен с фондом потребления, в связи с незначительностью отчислений.

Резервный фонд на данном предприятии уже сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись (таблица 11).

Таблица 11

Данные об использовании чистой прибыли ООО «Русский проект»

   2007                2008              2009

Рис. 5 Распределение чистой прибыли за 2007-2009 г.г.

Рассмотрим влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П) = ΔП_ч * К⁰,                                                                       (30)

где ΔФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

ΔП_{ч -} приращение суммы чистой прибыли;

К^{0 -} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли:

ΔФ_н (П) = 13423* 78,5= 10537,0 -фонд накопления

ΔФ_п (П) = 13423* 21,1= 2832,2 -фонд потребления

ΔФ_с (П) = 13423*0,4=53,7 - фонд социальной сферы

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2008г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

(К) = (К¹ - К⁰ )·*П_ч¹ ,                                                                      (31)

где _н (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К¹ , К^{0 -} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период.

ΔФ_н (К) = (90,5 - 78,5) * 23745= 284940 - фонд накопления

ΔФ_п (К) = (9,0 - 21,1) * 23745= -287314 - фонд потребления

ΔФ_с (К) = (0,5 - 0,4) * 23745= 23745,1 - фонд социальной сферы

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 287314, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд потребления уменьшились на 2832,2.

Фонд накопления и социальной сферы имеют тенденцию к увеличению. Изменения отчислений в фонд накопления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 10537,0 и за счет коэффициента на 284940.

Изменения же отчислений в фонд социальной сферы увеличились за счет влияния чистой прибыли на 53,7 и за счет коэффициента на 23745,1.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия.

В ООО «Русский проект» большая часть прибыли была направлена в фонд накопления и использовалась на развитие производства. Так как, недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Фонд потребления напротив уменьшился в связи с уменьшением выплат на индивидуальные нужды.

Таким образом, ООО «Русский проект» оптимально распределяет прибыль, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

.3 Направления улучшения использования прибыли предприятия

Как выяснилось в ходе анализа финансовых результатов ООО «Русский проект» проводит большую работу по повышению эффективности реализации, выполнения работ. В результате этого на ООО «Русский проект» получены следующие результаты:

Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 53056 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 94760 тыс. руб., общий же прирост выручки 147816 тыс. руб. получился за счет повышения цен на 12%. В данном случае наблюдаем прирост качественного и количественного фактора.

Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 2934 тыс. руб.

В результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 20955 тыс. руб., т.к. на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 116879 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшилась на 0,3%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 4457тыс. руб.

Понижение уровня коммерческих расходов на 1,4% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 6933 тыс. руб.

А понижение уровня управленческих расходов на 0,3% увеличили сумму прибыли на 1485,5 тыс. руб.

Таким образом, основными факторами, повлиявшими на рост прибыли являются: рост цен на реализованную продукцию; увеличение объема реализации; изменение структуры реализации.

Для повышения эффективности производства ООО «Русский проект» очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными.

Таким образом, для увеличения положительного результата в ООО «Русский проект» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

. Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.

.        Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

.        Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции.

.        Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия.

.        Не последнюю роль занимает увеличение объема реализации и оказания услуг за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

.        Сокращение затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования.

.        Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии

На основе оценки резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущей главе данной выпускной квалификационной работы, можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

·   увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

·   снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Русский проект», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

1)      повышение качества выпускаемой продукции;

2)      рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы, а также на транспортно - заготовительные расходы;

)        усовершенствовать управление предприятием, а именно:

а) выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

б) внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

1)      повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

2)      осуществлять своевременную уценку продукции, потерявшей первоначальное качество;

)        осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

)        совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

)        осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

)        при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

)        повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

)        разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

)        использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

)        разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

)        осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Итак, основными факторами, повлиявшими на рост прибыли являются: рост цен на реализованную продукцию; увеличение объема реализации; изменение структуры реализации.

Таким образом, осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных изделиях, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов продаж и доходов. Необходимо уметь управлять доходами, а следовательно и прибылью.

В настоящий момент все денежные фонды формируются за счет собственных средств ООО «Русский проект», в связи с чем необходимо рассмотреть мероприятия по увеличению прибыли.

Так как управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, этот механизм позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.

ООО «Русский проект» выпускает шланги «Дождьмастер» уплотненные (высшей категории качества) и неуплотненные (первой категории качества). Специфика выпускаемой продукции, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

В 2009г продукция высшей категории качества в общем объеме реализации продукции ООО «Русский проект» составляла 65%, первой категории качества - 35%.

Отпускная цена продукции первой категории качества на 20% ниже цены продукции высшего качества.

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции высшего качества и на столько же снизить удельный вес продукции первого качества.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры. Данные для расчета представлены в таблице 12

Таблица12 Данные для расчета резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции на предприятии ООО «Русский проект» усл. ден. ед

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции высшего качества будет равен 65 условных единиц количества, - первого качества - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

В_р = 100 ∙ 65+80∙ 35= 9300 усл. ден. ед.

Резерв увеличения прибыли за 2009г за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Русский проект» составит:

₂₀₀₉ = 495187 ∙ 5% = 24759,35 тыс.руб.

Значит, выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 495187+24759,35=519946,35 тыс. руб. Тогда 9300 усл. ден ед. = 519946,35 тыс. руб. Произведем расчет одной условной денежной единицы.

1 усл. ден ед. = 55,91 тыс. руб.

 тыс. руб.

В связи с увеличением удельного веса продукции высшего качества на 5% и сокращением удельного веса первого качества средняя цена возрастает на 55,91 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 5591 тыс. руб.

Предложенные меры по привлечению дополнительных финансовых ресурсов могут дать прирост объема реализуемой продукции и, как следствие, увеличение конечного финансового результата.

В соответствии с рассчитанными финансовыми показателями предприятия, рассчитаем прогнозный баланс ООО «Русский проект» на 2010 год.

В 2010 г. ООО «Русский проект» планирует повысить выручку на 30 %, выручка планируемая составит сумму 495187 т.р. * 30%= 643743 тыс.руб. Выручка увеличиться за счет подписания новых договоров на поставку продукции с крупными покупателями : ЗАО «Тес плюс», ОАО «Ростех», ООО "Тепсис". Рассчитаем прогноз развития предприятия ООО «Русский проект» на 2010 г. (табл. 13)

Таблица 13

Прогноз развития предприятия ООО «Русский проект» на 2010 г.

Как свидетельствует табл. 13, в 2010 г. увеличение выручки ожидается на уровне 30%, вследствие чего прибыль от продаж составит 56589. Среднесписочная численность в 2010 г. остается на том же уровне, т.к. предприятие набрало штат сотрудников в 2009 г.

В 2010 г. планируется увеличение заработной платы на 9%, в связи с аналогичным ростом инфляции в 2009 г. Так, средняя заработная плата в 2010 г. составит 14000 руб., в связи с чем увеличиваются расходы на оплату труда. Рентабельность продаж увеличивается на 0,7 пункта, что связно с увеличением прибыли от продаж по отношению к общей выручке.

В 2010 г. наблюдаем уменьшение расходов к отношению выручки, что положительно характеризует деятельность предприятия в плановом периоде.

Таким образом, в плановом 2010 г. ООО «Русский проект» может увеличить выручку и сократить расходы, что приведет к более устойчивому финансовому положению предприятия.

Таким образом, управление прибылью ООО «Русский проект» сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятий, перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия. В настоящее время необходимо, чтобы руководство ООО «Русский проект» делало упор на увеличение удельного веса продукции высшего качества и сокращало удельный вес первого качества.

Заключение

В выпускной квалификационной работе освещены теоретические аспекты управления прибылью предприятия в современных условиях, а именно - механизм формирования и показатели прибыли, методы управления прибылью и ее распределение в современных условиях налогообложения.

Дана общая характеристика рассматриваемого предприятия.

Критический обзор литературы позволил выполнить оценку финансовых результатов по ООО «Русский проект», проследить динамику состава и структуры прибыли, также он позволил выявить влияние изменения различных факторов на изменение прибыли и рентабельности предприятия.

В завершении оценки прибыли и рентабельности ООО «Русский проект» можно сделать следующие выводы:

. Оценка динамики прибыли от продаж в сопоставимых ценах позволяет судить о положительной динамике за период с 2008 по 2009 гг. За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 20955 тыс. руб. Темпы роста прибыль от продаж существенно увеличились в 2009 по сравнению с 2008 годом, причина увеличения темпов роста прибыль от продаж кроется, в первую очередь, в ускорении темпов роста за период с 2008 по 2009 гг. себестоимости проданных товаров.

. В 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась 2,3 раза по сравнению с 2008 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения в те же 2,3 раза. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.

. Факторный анализ прибыли предприятия показал, что:

-        увеличение выручки от продаж в отчетном периоде на 147816тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от продаж на 20955 тыс. рублей,

-        увеличение цен в отчетном периоде обусловило увеличение суммы прибыли от продаж на 2934 тыс. рублей,

-        количество проданной продукции увеличилось на 5240 тыс.руб,

-        экономия затрат, включенных в себестоимость, привела к увеличению суммы прибыли на 4457 тыс. руб.,

-        понижение уровня коммерческих расходов на 1,4% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 6933 тыс. руб,

-        понижение уровня управленческих расходов на 0,3% увеличили сумму прибыли на 1485,5 тыс. руб.

В работе был проведен также и анализ показателей рентабельности. Он показал, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 9,3 %, это свидетельствует о достаточно эффективном использования собственного капитала и значит политика распределения прибыли выбрана не правильно. Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,6 %.

Данные оценки финансовых результатов позволили выявить резервы и, следовательно, на их базе разработать проект мероприятий по совершенствованию механизма управления прибылью, что, в свою очередь будет способствовать увеличению финансовых результатов деятельности ООО «Русский проект».

Проект мероприятий включает, предложенные в выпускной квалификационной работе рекомендации по совершенствованию политики формирования и распределения прибыли ООО «Русский проект». В частности, в рамках совершенствования процесса формирования прибыли предложено:

ü  основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, поэтому необходимо снизить ее себестоимость, повысить качество товарной продукции, реализовать ее на более выгодных рынках сбыта;

ü  улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия;

ü  проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала;

ü  повысить эффективность деятельности предприятия по сбыту продукции;

ü  не последнюю роль занимает увеличение объема реализации и оказания услуг за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

В рамках совершенствования процесса распределения прибыли предложено:

ü  повышение качества выпускаемой продукции;

ü  в настоящее время необходимо, чтобы руководство ООО «Русский проект» делало упор на увеличение удельного веса продукции высшего сорта и сокращало удельный вес первого сорта;

ü  рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы, а также на транспортно - заготовительные расходы.

Таким образом, осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных изделиях, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов продаж и доходов. Необходимо уметь управлять доходами, а следовательно и прибылью.

Список использованной литературы

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. - М., 2008.

2.     Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:ДИС, 2008. - 256 с.

3.      Артеменко, В.Г., Беллиндир, М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. - 128 с.

.        Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ФиС, 2006. - 327 с.

.        Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2009 - 300 с..

.        Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.

.        Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. - М.:ФиС, 2006. - 624 с.

.        Бланк, И.А., Управление прибылью - Киев, 2007. - 321 с.

.        Васина, А.А. Анализ финансового состояния компании. - М, ИКФ «Альф», 2009 - 50 с.

.        Вахрин, П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. - М.:ИКЦ «Маркетинг», 2007. - 320 с.

.        Воронов, К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики- М: ИКФ «Альф», 2008 - 25 с.

.        Грачев, А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. - М.:ДИС., 2007. - 208 с.

.        Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2008., № 3

.        Донцова, Л. В. Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.-368с.

.        Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 - 526 с.

16.   Ковалев, В.В. Финансовый анализ. - М. :ФиС, 2009. - 432 с.

17.   Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: ФиС, 2008. - 560 с.

18.    Крутик, А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия - Спб: Бизнес-пресса, 2007. - 448 с.

.        Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

.        Моляков, Д.С., Шохин А.С. Теория финансов предприятий. М.: Бухгалтерский учет , 2006г. - 25 с.

.        Никифорова, Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры. - М, 2007. - 144 с.

.        Попова, Р.Г., Самонова, И.Н., Доброседова, И.И. Финансы предприятий, СПб: Питер, 2008. - 224 с.

.        Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 336 с.

.        Селезнева, Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.: Юнити, 2007. - 479 с.

.        Справочник финансиста предприятия. Под ред. Уткина, З.А. - М, 2008. - 268 с..

.        Тренев, Н.Н. Управление финансами. - М.: ФиС, 2007. - 496 с.

.        Финансы. Под ред. Ковалевой, А.М Учебное пособие. М.: Финансы и кредит», 2008.-362с.

.        Черногорский, С.А. Основы финансового анализа, М.: Герда, 2009. - 176

.        Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов, М.:Дело, 2007. - 320 с.

.        Шеремет, А.Д., Сайфуллин, Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 2008. - 194 с.

.        Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа - М.:ИНФРА-М, 2008. - 328 с.

.        Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С., Негалиев, Е.В. Методика финансового анализа предприятий - М.:ИНФРА-М, 2008. - 235 с.

.        Шишкин, А.К., Вартанян, С.С., Микрюков, В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях - М.:ИНФРА-М, 2006, 235 с.

.        Юров, В.Ф., Прибыль в рыночной экономике - М.: ФиС, 2001. - 221 с.

.        Белобтецкий, И.А. Прибыль предприятия. // Финансы. -2007 №3, с.40 - 47.

.        Черненко, А.В. Об использовании показателя объема продаж в финансовом анализе // Аудитор, 2007, № 11, с. 38-40

.        Сотникова, Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бух. учет, 2008, №1

.        Новодворский, В.Д., Клестова, Н.В., Шпак, А.В., Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2007 № 4, с.64 - 69.