Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц
РЯЗАНСКИЙ
ИНСТИТУТ ОТКРЫТОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Курсовая
работа
По
дисциплине «Кредитный менеджмент в банке»
Тема:
«Организация,
оформление и учет операций по кредитованию физических лиц»
Выполнила: студентка 4 курса
Специальность: Финансы и кредит
Кобзева Наталья Анатольевна
Проверил:
Гусев А.Ю.
г.
Рязань 2010
Содержание
Введение
.Классификационная структура и
экономические принципы кредитов, предоставляемых физическим лицам
.1 Классификация кредитов,
предоставляемых физическим лицам
.2 Порядок и способы выдачи и
погашения потребительских кредитов
. Документальное оформление и
порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам
.1 Этапы процедуры кредитования
.2 Документальное оформление
кредитов, представленных физическим лицам
.3 Оценка платежеспособности ого
лица. Анализ обеспеченности запрашиваемого кредита
.4 Характеристика счетов,
используемых для учета кредитов, представленных физическим лицам
.5 Порядок учета кредитов,
представленных физическим лицам
. Состояние рынка и перспективы
развития потребительского кредитования в России
Заключение
Используемая литература
Приложения:
Приложение А. Составление
бухгалтерских проводок в соответствии с практической ситуацией.
Приложение Б. Заявление о выдаче
кредита.
Приложение В.
Заключение кредитного отдела о целесообразности выдачи ссуды.
Приложение Г.
Кредитный договор.
Приложение Д. Рост рынка
потребительских кредитов в России.
Введение
Банковская система и ее определяющей элемент -
коммерческие банки является несущей конструкцией рыночной экономики. Иначе
говоря, без цивилизованной и надежной банковской системы нет, и не может быть
эффективной рыночной экономики.
В современном обществе банки занимаются самыми
разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные
отношения; через них осуществляется финансирование хозяйства, страховые
операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические
сделки и управление имуществом, выступают в качестве консультантов, участвуют в
обсуждении хозяйственных программ.
Кредитные организации, как известно, являются
социально значимыми институтам, которые постоянно имеют дело с повышенными
рисками. Есть ряд вопросов, решение которых в значительной мере зависит от
самих банков. Это не только контроль за рисками, но и навыки в самом
кредитовании.
В настоящее время практически все взрослое
население нашей страны имеет счета в банковских учреждениях на которые
перечисляются заработная плата, пенсии, пособия, доходы от ценных бумаг, прочие
денежные поступления. Банковская система, мобилизуя временно свободные деньги,
превращает их в функционирующий капитал, производящий прибыль, увеличивая тем
самым реальное богатство страны.
Кредит относится к числу важнейших категорий
экономической науки, его изучению посвящены произведения классиков
экономической теории, многочисленные работы российских, советских и зарубежных
экономистов. Однако эта тема не исследована полностью, она нуждается в
дополнительной разработке в современных условиях, так как кредитные отношения
достигают наибольшего развития именно в условиях рыночной экономики. Речь идет
не только о постоянном увеличении объема денежных капиталов, представленных
ссудах банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями, но и о расширении
круга субъектов кредитных отношений, а также о растущем многообразии самих
кредитных операций.
Актуальность исследования связана с тем, что в
настоящее время обозначилась острая потребность в более глубоком изучении
процесса кредитования физических лиц финансово-кредитными учреждениями в связи
с повышенным спросом населения на данный вид банковских услуг.
Цель и задачи исследования. Целью данной работы
является исследование теоретических проблем, систематизация, а также обобщение
практического опыта по проблемам организации, оформлению и учету операций по
кредитованию физических лиц.
В соответствии с целью курсовой работы в ходе
исследования были поставлены и решены следующие задачи:
- изучена система классификации
кредитов, предоставляемых физическим лицам;
- освещена процедура по порядку,
способу выдачи и погашению потребительских кредитов;
- описан документооборот в процессе
предоставления заемщиком документов для заключения кредитной сделки;
- дана характеристика счетов,
используемых для учета кредитов, предоставляемых физическим лицам;
- освещен порядок учета кредитов,
предоставленных физическим лицам.
Объектом исследования в курсовой работе
выступает деятельность финансово-кредитных учреждений по поводу предоставления
услуг кредитования физическим лицам Предметом исследования в данной работе
выступают операции по кредитованию физических лиц финансово-кредитными
учреждениями.
.Классификационная структура и экономические
принципы кредитов, предоставляемых физическим лицам
.1 Классификация кредитов, предоставляемых
физическим лицам
Кредитная политика банков предусматривает выдачу
кредитов юридическим и физическим лицам. Зачастую, кредиты, выдаваемые
физическим лицам, называют потребительскими.
Потребительскими ссудами в
нашей стране признаются ссуды, предоставляемые населению. При этом
потребительский характер ссуд определяется целью (объектом кредитования)
предоставления ссуды.
В России к потребительским
ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на
приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на
неотложные нужды и прочие. В отличие от российской трактовки потребительские
ссуды в западной банковской практике определяют несколько иначе, а именно:
потребительскими называют ссуды, предоставляемые частным заемщикам для
приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг.
Классификация потребительских
ссуд заемщиков и объектов кредитования может быть проведена по ряду признаков,
в том числе по типу заемщика, видам обеспечения, срокам погашения, методам
погашения, целевому направлению использования, объектам кредитования, объему и
т.д.
По направлениям использования
(объектам кредитования) в России потребительские ссуды подразделяют на кредиты:
ü на
неотложные нужды;
ü под
залог ценных бумаг;
ü строительство
и приобретение жилья; капитальный ремонт индивидуальных жилых домов. Банки
выдают также долгосрочные ссуды на приобретение автомобилей, других товаров
длительного пользования.
По субъектам кредитной сделки
(по облику кредитора и заемщика) различают:
ü банковские
потребительские ссуды;
ü ссуды,
предоставляемые населению торговыми организациями;
ü потребительские
ссуды кредитных учреждений небанковского типа (ломбарды, пункты проката, кассы
взаимопомощи, кредитные кооперативы, строительные общества, пенсионные фонды и
т.д.);
ü личные
или частные потребительские ссуды, предоставляемые частными лицами;
ü потребительские
ссуды, предоставляемые заемщикам непосредственно на предприятиях и в
организациях, в которых они работают.
По срокам кредитования
потребительские ссуды подразделяют на:
ü краткосрочные
(сроком от 1 дня до 1 года);
ü среднесрочные
(сроком от 1 года до 3-5 лет);
ü долгосрочные
(сроком свыше 3-5 лет).
По способу предоставления
потребительские ссуды делят на:
ü целевые;
ü нецелевые
(на неотложные нужды, овердрафт и т.д.).
По обеспечению различают ссуды:
ü обеспеченные
(залогом, гарантиями, поручительствами, страхованием).
По методу погашения различают
ссуды:
ü погашаемые
единовременно;
ü ссуды
с рассрочкой платежа.
Кредиты без рассрочки платежей имеют важную
особенность: по таким кредитам погашение задолженности по ссуде и процентов
осуществляется единовременно.
Ссуды с рассрочкой платежа
включают:
þ ссуды
с равномерным периодическим погашением ссуды (ежемесячно, ежеквартально и
т.д.);
þ ссуды
с неравномерным периодическим погашением ссуды (сумма платежа в погашение ссуды
меняется (возрастает или снижается) в зависимости от определенных факторов. При
выдаче ссуды с рассрочкой платежа действует принцип, согласно которому сумма
ссуды списывается частями на протяжении периода действия договора.
По методу взимания процентов
ссуды классифицируют следующим образом:
ü ссуды
с удержанием процентов в момент ее предоставления;
ü ссуды
с уплатой процентов в момент погашения кредита;
ü ссуды
с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования
(ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику).
Существует также такое понятие
как ссуда с аннуитетным платежом, т.е. платежом с одновременной уплатой
процентов за пользование ссудой.
По характеру кругооборота
средств ссуды делят на:
ü разовые;
ü возобновляемые
(револьверные, ролловерные).
Также можно выделить ссуды с
льготным периодом погашения и без льготного периода.
В целом представленная выше
классификация отражает многообразие потребительских ссуд, но не исчерпывает
всех возможных критериев классификации, поэтому ее можно продолжить в
зависимости от других признаков.
Следует отметить, что в настоящее время
Министерство финансов РФ ведет работу над законопроектом о потребительском
кредитовании. Законопроект направлен прежде всего на защиту кредитных прав
потребителей, которым предоставлен ряд важных гарантий:
· право на достоверную и полную
информацию об условиях кредитования;
· право в одностороннем порядке
прекращать кредитный договор без применения санкций (в случае, когда
потребитель не начал использовать кредит, получил товар ненадлежащего качества
или не приобрел права собственности);
· право выплачивать кредит
досрочно с уплатой процентов только за срок его фактического использования;
Законопроект также устанавливает ответственность
потребителя в случае нарушения им условий кредитного договора, в том числе за
нецелевое использование кредита. Банк в свою очередь будет нести ответственность
за предоставление потребителю недостоверной информации.
Министерство финансов планирует представить
проект закона на рассмотрение Правительства РФ в 2005 году, а его внесения в
Государственную Думу следует ожидать не ранее 2006 года.
.Кредиты с рассрочкой платежа могут принимать
форму прямого или косвенного банковского кредита. При предоставлении прямого
банковского кредита заключается кредитный договор между банком и заемщиком -
пользователем ссуды. Косвенный банковский кредит предполагает наличие
посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Таким посредником чаще
всего выступают предприятия розничной торговли. В этом случае кредитный договор
заключается между клиентом и магазином, который в последующем порядке получает
ссуду в банке.
Прямое и косвенное банковское
кредитование потребительских нужд населения имеют свои преимущества и
недостатки. Первое, что выгодно отличает прямое банковское кредитование от
косвенного, - это простота организации кредитного процесса, которая позволяет
точно оценить объект кредитования, выяснить экономическую целесообразность
выдачи ссуды и организовать действенный контроль за ее использованием и
погашением. Все это, несомненно, положительно сказывается на организации
кредитных отношений банка с заемщиком.
Косвенное банковское
кредитование потребительских нужд населения позволяет банку сократить влияние
рисков (кредитных, процентных, валютных, рыночных и проч.), поскольку ссуды,
предоставляемые, например, юридическим лицам (торговым организациям,
предприятиям, на которых работают ссудозаемщики, фирмам и т.д.) позволяют с
большей степенью достоверности и реальности определить кредитоспособность
заемщика (юридического лица), возможности погашения ссуды в срок и полностью,
организовать действенный контроль, в том числе на стадии погашения ссуды.
С точки зрения клиента, важно
также, что он получает ссуду в момент возникновения в ней потребности (в
торговой организации при покупке товаров длительного пользования, например, по
кредитной карте). Для клиента нет необходимости обращаться в банк с просьбой о
выдаче ссуды и т. д.
1.2 Порядок и способы выдачи и погашения
потребительских кредитов
Все условия предоставления
потребительских ссуд согласовываются двумя сторонами - кредитором и заемщиком -
и оговариваются в кредитном договоре (Приложение Г).
К числу основных факторов, влияющих на выбор
формы кредитного договора и условия кредитования, можно отнести
макроэкономические факторы (общая экономическая и политическая ситуация,
уровень официальной учетной ставки ЦБ РФ, инфляционные ожидания населения,
стабильность денежной единицы - рубля, уровень развития валютного и фондового
рынков, конъюнктура рынка ссудных капиталов и проч.) и микроэкономические
факторы, действующие на уровне банка и его клиента (конкурентоспособность
банка, испытываемые им и его клиентом риски, платежеспособность клиента,
качество обеспечения ссуды, является ли клиент постоянным клиентом банка, имеет
ли он постоянные источники доходов и т. д.).
При заключении кредитного
договора банки фактически предлагают заемщику присоединиться к заранее
приготовленным стандартным условиям, которые зависят от вида предоставляемого
потребительского кредита. Согласованию обычно подлежат лишь такие существенные
условия, как сумма кредита, размер платы за него, срок пользования кредитом,
реже - размер штрафных санкций.
Выдача кредита в рублях производится в
соответствии с условиями кредитного договора как наличными деньгами, так и в
безналичном порядке.
Выдача кредита в иностранной валюте производится
только в безналичном порядке зачислением на счет по вкладу до востребования или
счет пластиковой карточки заемщика, что должно быть предусмотрено в кредитном
договоре.
Кредиты, за исключением кредитов на
строительство или реконструкцию объектов недвижимости, выдаются единовременно в
полной сумме; выдача кредитов частями не допускается.
Ссуды физическим лицам выдаются
с использованием банковских КРЕДИТНЫХ КАРТОЧЕК. Банковские карточки
предполагают участие 3 сторон: банка-эмитента кредитной карточки, ее владельца
и торговой организации, принимающей кредитные карточки в качестве платежного
средства за товары и услуги. Для получения кредитной карточки клиент должен
перечислить в банк установленную банком сумму денежных средств. Оплата товаров
и услуг кредитной карточкой может быть произведена и при отсутствии средств на
счете клиента, т.е. за счет банковского кредита. Банк за свои услуги взимает
определенный процент от суммы каждой операции. Пользователи кредитной карточки
также обязаны ежегодно перечислять определенную сумму денег за обслуживание
карточки и ее ежегодное обновление.
Решение о предоставлении льгот отдельным
заемщикам принимается банком самостоятельно. Например, банки могут предоставить
льготу по ускоренному рассмотрению кредитной заявки для первоклассного
заемщика.
Временные рамки пользования кредитными ресурсами
устанавливаются сторонами при заключении кредитного договора.
После выдачи кредита банк
продолжает вести работу с клиентом с целью обеспечения возвратности кредита. В
период действия кредитного договора банк:
1) контролирует исполнение заемщиком
условий договора;
2) осуществляет проверку
отчетов об израсходовании средств и других документов, предусмотренных
договором. Заемщик должен представить банку в течение двух месяцев от даты
получения кредита на приобретение объекта недвижимости документы,
подтверждающие его право собственности на приобретенное имущество. До получения
каждой последующей суммы по кредиту на строительство или реконструкцию объекта
недвижимости заемщик представляет банку отчет об использовании предыдущей
полученной суммы с предъявлением оправдательных документов: счетов, накладных,
квитанций, чеков торгующих организаций, договоров подряда и актов сдачи-приемки
выполненных работ и т.д.;
) осуществляет проверку на
месте. Проверка определяет соответствие строящихся объектов утвержденным
проектам, наличие неизрасходованных строительных материалов, соответствие
фактически выполненных объемов работ объему, указанному в отчетах об
израсходовании средств по кредиту. Проверка осуществляется в соответствии с
графиком выполнения основных этапов работ по строительству или реконструкции
объекта;
) принимает меры к погашению
просроченной задолженности. При непоступлении от заемщика платежей до окончания
календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца
относятся на счет просроченных ссуд и просроченных процентов. В этот же день
банк должен принять меры к погашению задолженности заемщиком или его
поручителями. Поручителям направляется письменное уведомление о неисполнении
заемщиком обязательств с предложением произвести уплату. В случае невнесения
платежей заемщиком и его поручителями банк готовит иск в суд;
) оформляет изменение условий
кредитного и других договоров. А также в случае нарушения заемщиком условий
кредитного договора может решить вопрос о расторжении договора в одностороннем
порядке;
) вносит необходимую информацию
в базу данных индивидуальных заемщиков;
) осуществляет операции по
формированию резерва на возможные потери по ссудам.
В случае если заемщик в течение
одного месяца от даты заключения кредитного договора не воспользовался своим
правом на получение кредита, банк направляет ему извещение о расторжении
договора в одностороннем порядке. Порядок погашения кредита оговаривается в
кредитном договоре или в графике платежей и срочном обязательстве, которые
являются неотъемлемой частью кредитного договора.
Суммы, вносимые заемщиком в
счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются, вне
зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в
следующей очередности:
· на уплату
неустойки;
· на уплату
просроченных процентов;
· на уплату
срочных процентов;
· на погашение
просроченной задолженности по ссуде;
· на погашение
срочной задолженности по ссуде.
Погашение кредита, уплата
процентов и неустоек производятся:
) наличными деньгами, через
кассу;
) перечислением со счетов по
вкладам;
) посредством удержания из
заработной платы, пенсии и т.д.;
) переводами через предприятия
связи или др.
Кроме того, банк всегда
оставляет за собой право на досрочное взыскание кредита.
При непоступлении платежей в погашение
задолженности по кредиту от заемщика банк обращает свое взыскание на
обеспечение, предоставленное по данному кредиту. Погашение нереальных для
взыскания ссуд производится за счет резерва на возможные потери по ссудам.
Конфликтные ситуации при
кредитовании населения разрешаются через суд, куда может обратиться как
заемщик, так и его кредитор при возникновении спорных ситуаций. К числу
последних можно отнести невозможность для банка по разным причинам реализовать
залог по ссуде для погашения задолженности клиента (резкое обесценение ценных
бумаг, принятых банком в обеспечение ссуды, гибель имущества клиента в
результате стихийного бедствия и т. д.), мошенничество со стороны заемщика,
выбытие последнего с постоянного места жительства в неизвестном направлении,
смерть заемщика и перевод задолженности на родственников умершего и т. п.
2 Документальное оформление и порядок учета
кредитов, предоставленных физическим лицам
.1 Этапы процедуры кредитования
Процесс кредитования, в частности кредитования
физических лиц, условно можно разделить на несколько этапов. Среди них:
· подготовительный этап;
· этап рассмотрения кредитного
проекта;
· этап оформления кредитной
документации;
· этап использования кредита и
последующего контроля в процессе кредитования.
На подготовительном этапе
изучаются возможности предоставления кредита. Вначале происходят переговоры
между банком и клиентом. Инициатором кредитования чаще является клиент,
обращающийся в банк с просьбой о получении кредита, после чего и происходят
переговоры.
В процессе этих переговоров
необходимо:
ü определить
цель;
ü выбрать
тот вид кредита и метод кредитования, которые более всего подходят для данной
кредитной сделки;
ü осуществить
предварительный анализ риска возможной выдачи кредита, источники возврата ссуд
и уплаты процентов за их использование;
ü обеспечить
оперативность проведения предварительного этапа, не затягивать решение банка о
возможной выдаче кредита;
ü дать
понять клиенту, что переговоры не дают оснований для окончательного вывода о
возможности предоставления ссуды;
ü проконсультировать
клиента, какие документы необходимо представить в банк для решения вопроса.
Вслед за переговорами и
предварительным анализом наступает этап рассмотрения кредитного проекта на
основе официально представляемых в банк документов. Неустойчивость
экономической ситуации, инфляция требуют от российских банков осторожности и
опыта оценки кредитоспособности клиента, объекта кредитования и надежности
обеспечения, качества залога и гарантий. Аналитическая часть этого этапа
представляет собой чрезвычайно ответственную задачу.
На этапе оформления кредитной
документации работники банка оформляют кредитный договор, выписывают
распоряжения о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента-заемщика
(кредитное дело).
На этапе использования кредита,
осуществляется наблюдение за кредитными операциями: соблюдением лимита
кредитования (кредитной линии), целевым использованием кредита, уплатой
ссудного процента, полнотой и своевременностью возврата ссуд.
Следует сказать о том, что проценты по кредитам,
предоставленным физическим лицам поступают в пользу банка - кредитора в размере
и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Проценты по кредиту
начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на
соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
При неисполнении (ненадлежащем исполнении)
клиентом - заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором
срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня должна быть
перенесена банком - кредитором на балансовые счета по учету просроченных
процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам
на балансе банка - кредитора производится на указанных балансовых счетах до
даты отнесения ссудной задолженности.
На этапе использования кредита
не прекращается оперативный и традиционный анализ кредитоспособности клиента,
при необходимости проводятся встречи, переговоры с ним, уточняются условия и
сроки кредитования.
На данной стадии осуществляется последующий
контроль за движением кредита. Особое внимание уделяется контролю за
просроченными кредитами, за ссудами, длительное время не возвращаемыми банку.
Совместно с клиентом банки разрабатывают меры, способствующие возврату
кредитов, решают вопросы об их пролонгации, при необходимости составляется
новый кредитный договор, изыскиваются дополнительные гарантии, уточняется
дальнейшая возможность кредитования неплатежеспособных клиентов.
.2 Документальное оформление кредитов,
предоставленных физическим лицам
Для получения кредита заемщик предоставляет
банку следующие документы:
· заявление(Приложение
А);
· паспорт или заменяющий его
документ;
· справки с места работы заемщика
и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров -
справку из органов социальной защиты населения);
· декларацию о полученных
доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся
предпринимательской деятельностью;
· анкеты;
· паспорта (заменяющие их
документы) поручителей и залогодателей;
· для получения кредита свыше 5
тыс. долл. США или рублевого эквивалента этой суммы - справку из психоневрологического
диспансера или водительское удостоверение (предъявляются);
· другие документы при
необходимости.
При обращении клиента в банк за получением
кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую
испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита,
знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.
Срок рассмотрения вопроса о предоставлении
кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента
предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных
дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение
недвижимости.
Кредитный инспектор производит проверку
предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и
анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер
кредита.
При проверке сведений кредитный инспектор
выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер
задолженности по ранее полученным кредитам.
Кредитный инспектор составляет письменное
заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) (Приложение В) и
согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.
Заключение кредитного инспектора, завизированное
руководителем кредитующего подразделения, заключения других служб банка и
дочернего предприятия прилагаются к пакету документов заемщика.
Пакет документов со своим заключением,
завизированным руководителем подразделения, кредитный инспектор направляет
управляющему отделением для принятия решения о предоставлении (отказе в
предоставлении).
Управляющий отделением делает надпись на
заявлении клиента о принятом им решении с указанием даты и возвращает документы
кредитному инспектору.
В остальных случаях кредитный инспектор готовит
кредитную заявку в кредитный комитет отделения. Подготовка и рассмотрение
вопроса на заседании комитета, а также оформление принятых решений
осуществляются в соответствии с регламентом работы кредитного комитета.
Кредитный инспектор делает отметку о принятом
управляющим или кредитным комитетом отделения или территориального банка,
решении в журнале регистрации заявлений (с указанием даты и номера протокола) и
сообщает об этом решении заемщику.
При принятии положительного решения кредитный
инспектор вносит соответствующую информацию в единую базу данных индивидуальных
заемщиков и приступает к оформлению документов.
Одновременно с оформлением кредитного договора,
графика погашения кредита и срочного обязательства кредитный инспектор
оформляет также в зависимости от вида обеспечения:
· договор (ы) поручительства;
· договор (ы) залога;
· другие документы.
потребительский кредит выдача
погашение
2.3 оценка платежеспособности физического лица
Анализ обеспеченности запрашиваемого кредита.
Важным условием предоставления потребительского
кредита является оценка платежеспособности заемщика.
Она определяется на основании справки с места
работы о доходах и размере удержаний.
Справка должна содержать следующую информацию:
· полное наименование
организации, выдавшей справку, ее почтовый адрес, телефон и банковские
реквизиты;
· продолжительность постоянной
работы заемщика в данной организации;
· настоящая должность заемщика
(кем работает);
· среднемесячный доход за
последние шесть месяцев;
· среднемесячные удержания за
последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.
Справка предоставляется за подписями
руководителя и главного бухгалтера организации, скрепленными печатью.
При расчете платежеспособности из дохода
вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный
налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата
процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным
поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку
товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному
поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по
соответствующему основному обязательству.
Не менее важную роль в кредитовании физических
лиц играет обеспечение.
В настоящее время, например,
отделения Сбербанка России в качестве обеспечения принимают:
) поручительства граждан РФ,
имеющих постоянный источник дохода;
) поручительства
платежеспособных предприятий и организаций - клиентов банка;
) передаваемые в залог
физическим лицом ликвидные ценные бумаги: сберегательные сертификаты Сбербанка
РФ на предъявителя, акции Сбербанка России, векселя Сбербанка России, облигации
государственного сберегательного займа, облигации внутреннего государственного
валютного займа (данный перечень изменяется и дополняется Сбербанком РФ);
) передаваемые в залог
юридическим лицом ликвидные ценные бумаги;
) передаваемые в залог объекты
недвижимости, транспортные средства и другое имущество.
При использовании в качестве
обеспечения поручительств и залога имущества выдача кредита производится после
оформления договоров поручительства и залога в установленном порядке и
страхования залогодателем в пользу Сбербанка России в одной из предложенных
банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение
составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. В этом
случае в договоре предусматривается обязательство заемщика представить банку
страховой полис и необходимые документы для заключения договора залога:
· при залоге
приобретаемого имущества - в течение двух месяцев с момента выдачи кредита;
· при залоге
объекта незавершенного строительства - в срок, установленный по соглашению
сторон, но не более одного года с момента выдачи кредита, с последующим
переоформлением в залог законченного строительством объекта - в срок,
установленный по соглашению сторон, но не более трех лет с момента выдачи
кредита.
Не допускается заключение
кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или
строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения.
При принятии банком в
обеспечение по кредитному договору только поручительств физических лиц (без
другого обеспечения) должно быть соблюдено следующее требование:
· по кредитам
в пределах от 100 до 1000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм)
представляется не менее двух поручительств;
· по кредитам
в пределах от 1001 до 5000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) - не
менее трех поручительств;
· по кредитам
в пределах от 5001 до 10000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) - не
менее четырех поручительств;
· кредиты
свыше 10000 долл. (или рублевого эквивалента этой суммы) при отсутствии залога
имущества (включая ценные бумаги) не предоставляются.
Для заемщиков и поручителей
устанавливается возрастной ценз. Кредит предоставляется гражданам в возрасте от
18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до
исполнения заемщику 75 лет. Поручительство принимается от граждан в возрасте от
18 до 70 лет, при этом имеется в виду, что срок возврата кредита наступает до
исполнения поручителю 70 лет.
На основе платежеспособности клиента и
представленного обеспечения определяется максимальный размер кредита:
Sp = Р / 1 +
(годовая процентная ставка по кредиту * срок кредитования (в месяцах) / 12 *
100%)
Кредиты физическим лицам выдаются безналичным
путем и наличными деньгами через кассу банка.
Выданные кредиты учитываются на активном счете
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета
отражается выдача кредита, а по кредиту - погашение кредита или вынос его на
просрочку.
Для учета просроченных кредитов используется
активный счет 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам гражданам».
По дебету счета отражаются суммы просроченной
задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре.
По кредиту отражаются:
· суммы погашенной просроченной
задолженности клиентов по кредитам;
· суммы списанной просроченной
задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других
источников.
Проценты по просроченным кредитам учитываются на
активном счете 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам гражданам».
По дебету счета отражаются суммы просроченной
задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным
в срок, установленный в заключенном договоре.
По кредиту счета отражаются:
· суммы погашенных просроченных
процентов;
· суммы списанных просроченных
процентов.
Для учета резерва на возможные потери по
кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные
потери».
По кредиту счетов отражаются:
· суммы созданного резерва;
· суммы, перенесенные на счета
резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по
кредитам, не уплаченным в срок.
По дебету счета отражаются суммы:
· по расходованию резерва;
· по уменьшению резерва;
· ранее созданного резерва при
поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по
которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;
· резервов на возможные потери по
просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и
списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.
Для учета обеспечения по выданному кредиту
используются активные счета:
· 91303 «Ценные бумаги, принятые
в залог по выданным кредитам»;
· 91305 «Полученные гарантии и
поручительства»;
· 91307 «Имущество, принятое в
залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».
По дебету этих счетов отражаются суммы ценных
бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов,
полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в
корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства
учитываются в сумме принятого обеспечения.
По кредиту этих счетов проводятся суммы
использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата
размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение
средств.
При начислении процентов по кредиту используются
счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления
по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств
клиентам».
Счет 47427 является активным и используется для
учета начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к
получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных
договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных
процентов, а по кредиту - суммы полученных процентов.
Пассивный счет 47501 предназначен для учета
предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с
предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы
начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные
проценты.
Полученные проценты по кредиту относят на доходы
банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по
предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который
предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.
.5 Порядок учета кредитов, предоставленных
физическим лицам
Кредиты физических лиц отражаются в учете по
следующей схеме:
. Выдача потребительского кредита:
Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим
лицам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423 (П)
«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».
. В зависимости от того, что является
обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг
или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:
) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по
выданным кредитам»
Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи».
) Дт 91305 «Полученные гарантии и
поручительства»
Кт 99999
) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по
выданным кредитам, кроме ценных бумаг»
Кт 99999
. Начисление процентов осуществляется в
последний рабочий день месяца и отражается проводкой:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».
. Погашение кредита отражается:
Дт 20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по
оплате труда»
Кт 455
. Возврат заемщику ранее полученного обеспечения
по кредиту отражается записью:
Дт 99999
Кт 91303, 91305, 91307
. Погашение процентов заемщиком учитывается так:
Дт 20202
Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
. Одновременно суммы погашенных процентов
относятся на доходы банка:
Дт 47501
Кт 70101 «Проценты, полученные по
предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
. Если заемщик не может вовремя погасить ссуду,
то она выносится на просрочку:
Дт 45815 «Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»
Кт 455
. Проценты по непогашенному в срок кредиту также
выносятся на просрочку:
) Дт 45915 «Просроченные проценты по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»
Кт 47427
) Дт 47501 - проценты начисленные
Кт 47501 - проценты просроченные
. Погашение просроченных процентов:
) Дт 20202
Кт 45915
) Дт 47501
. Погашение просроченных процентов в течение
месяца:
Дт 20202
Кт 70101
. Для покрытия убытков, образовавшихся в
результате непогашения клиентами задолженности по кредитам, создаются резервы:
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 45515 «Резервы на возможные потери»
. В момент погашения кредита происходит
восстановление (списание) резерва:
Дт 45515
Кт 70107 «Другие доходы»
Бухгалтерские проводки оформляются
соответствующими документами: расходными кассовыми ордерами, приходными
кассовыми ордерами, мемориальными ордерами , платежными поручениями.
(В Приложении А рассмотрена конкретная ситуация
и бухгалтерские проводки в соответствии с данной ситуацией).
3. Состояние рынка и перспективы развития
потребительского кредитования в России
Кризисные явления, спровоцированные обвалом
американского ипотечного рынка еще в 2007 году, коснулись и России. Ситуация в
финансовом секторе оказалась в середине сентября 2008 года крайне напряженной .
Многие кредитные организации меняют условия потребительского кредитования и
более тщательно рассматривают заявки заемщиков, в связи с тем, что просроченная
задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам возрастает. За 9
месяцев 2008 года объем выданных потребительских кредитов увеличился почти на
такой же показатель, как и за 12 месяцев 2007 года. Кредиты, предоставленные
физическим лицам, в августе 2008 года увеличились на 4 % (в июле - 4,2%) [31,
с. 20]. При этом просроченная задолженность по кредитам физическим лицам в
рассматриваемый период выросла на 0,9 %. Наглядно это можно увидеть на
следующей диаграмме:
Ни для кого не секрет, что потребительский
кредит это одна из наиболее удобных для физических лиц форм кредитования. В
последние годы потребительское кредитование в России развивалось поистине
стремительными темпами, количество игроков на рынке росло в геометрической
прогрессии и казалось бы, что ничто не может остановить этот рост, однако в
недавнем времени ситуация начала меняться. Рост рынка заметно приостановить и
некоторые аналитики даже прогнозируют в недалеком будущем отрицательную
динамику развития.
В чем же причина данной тенденции? Причин
несколько, самой важной, пожалуй , является насыщение рыка, практически все
платежеспособное население уже имеет потребительские кредиты и не может, или по
каким то причинам е хочет брать новые. Не менее важной причиной является и
недобросовестность многих банков при раскрытии эффективной процентной ставки по
кредитам, т.е. в кредитном договоре содержатся скрытые платежи, не указываемые
банком во время рекламных компаний и не раскрываемые сотрудниками банка при оформлении
банковского договора, в результате чего лицу, взявшему потребительский кредит,
приходится выплачивать значительно большую сумму, чем ожидалось, что подрывает
доверие к конкретному банку и системе потребительского кредитования в целом.
Используемая литература
1. Российская
Федерация. Законы. О кредитных историях [Электронный ресурс]: федер. закон 30
дек. 2004 г. № 218-ФЗ по сост. на 22 дек. 2008 г. - Система ГАРАНТ, 2008.
2. Российская
Федерация. Законы. Об ипотеке (залоге имущества) [Электронный ресурс]: федер.
закон от 16 июля 1998 г. по сост. на 13 мая. 2008 г. - Система ГАРАНТ, 2008.
. Российская
Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]:
федер. закон от 02 дек. 1990 г. № 395-1 по сост. на 27 окт. 2008 г. - Система
ГАРАНТ, 2008.
4. Центральный
Банк Российской Федерации. Положение. О правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
[Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 марта 2007 г. № 302-П по сост. на 11
окт. 2008 г. - Система ГАРАНТ, 2008.
5. Центральный
Банк Российской Федерации. Положение. О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной
к ней задолженности [Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 марта 2004. № 254-П
по сост. на 16 июня 2008 г. - Система ГАРАНТ, 2008.
. Центральный
Банк Российской Федерации. Положение. О порядке осуществления безналичных
расчетов физическими лицами в Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц.
текст от 01 апр. 2003. № 222-П по сост. на 22 янв. 2008 г. - ГАРАНТ, 2008.
. Центральный
Банк Российской Федерации. Положение. О порядке начисления процентов по
операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками
[Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 июня 1998 г. № 39-П по сост. на 26 июня
2007 г. - Система ГАРАНТ, 2008.
. Центральный
Банк Российской Федерации. Положение. О порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) [Электронный
ресурс]: офиц. текст от 31 авг. 1998 г. № 54-П по сост. на 27 июля 2001 г. -
Система ГАРАНТ, 2008.
9. Афонина,
А.В. Все об ипотеке: получение и возврат кредита [Текст] / А.В. Афонина. - 3-е
изд., испр. - М.: Омега - Л, 2008. - 158 с.
10. Банковское
дело [Текст]: учебник для вузов / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономистъ,
2004. - 751 с. - (Homo Faber).
11. Банковское
дело [Текст]: учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 672с. : ил.
. Белоглазова,
Г.Н. Организация деятельности коммерческого банка: конспект лекций [Текст]/
Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая.- М.: Высшее образование, 2007 . - 265с. -
(Хочу все сдать!).
13. Боннер,
Е.А. Банковское кредитование [Текст] / Е.А. Боннер. - М.: Городец, 2008. - 160
с.
14. Велиева,
И.С. Банковский риск-менеджмент в новой системе координат [Текст] / И.С.
Велиева, А.И. Картуесов // Банковское дело. - 2008. - № 11. - С. 29-31.
. Организация
деятельности коммерческого банка [Текст]: [учеб. пособие] / под ред. К.Р.
Тагирбекова. - М.: Весь мир, 2004. - 848 с.
16. Орлова,
Н.В. Потребительский кредит: актуальные вопросы, образцы документов [Текст] /
Н.В. Орлова, Н.А. Новикова.- М.: Райт, 2007. - 177 с. - (Сам себе адвокат. Вып.
29).
17. Крупнов,
Ю.С. Банковский потребительский кредит [Текст] / Ю.С. Крупнов; отв. ред. И.Л.
Бубнов; Банк России. - М.: ЦБ РФ, НИИ, 2003. - 142с. - (Информ.-аналит.
материалы. Вып.4. (44).
18. Демин,
Ю. Всё о кредитах. Понятно и просто [Текст] / Ю. Демин. - СПб.: Питер, 2007. -
208 с.: ил. - (Серия «Управляй своими деньгами»).
19. Деньги,
кредит, банки [Текст]: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и
статистика, 1999. - 448с.: ил
. Ендовицкий,
Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности [Текст]: учебно-практич. пособие / Д.А.
Ендовицкий, И.В. Бочарова. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2008. - 264 с.
. Ефимова,
М.С. Все о кредите для населения [Текст] / М.С. Ефимова. - М.: Омега - Л, 2008.
- 176 с.
. Егорова,
М. Российская ипотека: есть ли надежда на оптимистичный прогноз [Текст] / М.
Егорова // Аналитический банковский журнал. - 2008. - № 10. - С. 48-51.
. Капаева,
Т.И. Учет в банках [Текст]: учебник / Т.И. Капаева. - М.: Инфра-М, 2008. - 576
с.
. Кредитные
операции банков [Текст]: учеб.-метод. пособие / С.А. Комарова, Т.А. Якушева,
Л.М. Бобренко и др. - Тверь, 2001. - 112 с.
. Максутов,
Ю. Кредитные риски: угрозы и пути их нейтрализации [Текст] / Ю. Максутов //
Аналитический банковский журнал. - 2008. - № 10. - С. 46-47.
. Миронов,
В.В. Цепная реакция финансового кризиса: что, где, когда? [Текст] / В.В.
Миронов // Банковское дело. - 2008. - № 11. - С. 22-26.
. Мурычев,
А.В. Извлекая серьезные уроки [Текст] / А.В. Мурычев // Банковское дело. -
2008. - № 10. - С. 166.