Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Руководитель __________ _____________________       Главный бухгалтер ________ __________________

«____» _________________ ________г.

1.3     Документирование хозяйственных операций

Согласно действующему на данный момент в России законодательству, хозяйственные операции фиксируется в бухгалтерском учете организации, только если они документально подтверждены.

Первоначальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления первичных учетных документов.

Малые предприятия применяют для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные бланки, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Форма такого документа должна быть утверждена в приказе об учетной политике. Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов:

·        наименование документа, код формы;

·        дата составления;

·        наименование организации, от имени которой составлен документ;

·        содержание хозяйственной операции;

·        измерители хозяйственной операции;

·        наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Печатью должны заверяться только те документы, для которых это предусмотрено законодательством, учетной политикой или соглашением сторон.

Внесение исправлений в первичные документы.

Вносить исправления в кассовые и банковские документы нельзя. В другие документы исправления вносят только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это означает, что данные лица должны поставить подписи, а также дату внесения исправлений.

Руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.

Этот перечень руководитель может утвердить отдельным распоряжением либо в качестве приложения к приказу об учетной политике.

Таблица 1.3.1 - Право подписи

Теперь рассмотрим примеры первичных документов для организации ОАО «H&S».

Предположим, что мы выбрали одного сотрудника для проведения маркетинговых исследований в различных регионах на предмет предпочтения форм гитар. Все-таки разные формы гитар требуют разное количество древесины, разную, по характеристикам, электронную «начинку», и, конечно, сама древесина используется самая разная.

Первичная документация представлена расходным кассовым ордером и авансовым отчетом.

1.4 Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов

.4.1 Амортизация основных средств и нематериальных активов

Основные средства = 250 000

Из них 50 000 - новый цех шлифования древесины.

Был введен в начале года, амортизация начисляется с февраля.

Таблица 1.4.1 - Линейный метод

Где Т = 10, а N = 0,1

Таблица 1.4.2 - Метод уменьшаемого остатка

Где K1 = 1, K2 = 2, T = 10, N = 0,1

Таблица 1.4.3 - По сумме чисел лет полезного использования

Предположим, по технической документации установленный предельный объём продукции равен 90 000 000 ламповых гитарных эффектов.

Таблица 1.4.4 - Пропорционально объему продукции

НК РФ установлено 10 амортизационных групп:

Рис. 1.4.1 - Срок полезного действия имущества амортизационных групп

Рис. 1.4.2 - Норма амортизации различных групп

Данное оборудование относится к 5 группе, норма амортизации равна 2,7.

Таблица 1.4.5 - Нормативная Амортизация

Нематериальные активы составляют 10 000, из них 6 000 - патент на изобретение эксклюзивной подписной модели ламповой педали.

Срок ПИ равен 5.

Таблица 1.4.6 - Линейный метод

Т = 5, N = 0,2.

Таблица 1.4.7 - Метод уменьшаемого остатка

К1 = 1, К2 = 2, Т = 5, N = 0,2.

Предположим, по технической документации установленный предельный объём продукции равен 90 000 000 педалей.

Таблица 1.4.8 - Пропорционально объему продукции

1.4.2 Методы списания МПЗ

Таблица 1.4.9 - Расчет методов списания МПЗ

2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

.1 Общие положения

Аудит, аудиторская проверка - процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчётности компаний.

Финансовый - это и есть аудит в классическом понимании, то есть проверка финансовой отчётности и выражение мнения о её достоверности. Близко примыкает к нему и инвестиционный аудит - заключение о целевом и эффективном использовании инвестиционных ресурсов и аудит профессиональных участников инвестиционной деятельности. Также вплотную к финансовому аудиту примыкает ревизионная деятельность и деятельность по проведению инвентаризации. В зависимости от того, проводится ли аудит отчетности компании независимым аудитором или собственными сотрудниками, принято различать независимый и внутренний аудит.

В нашей организации, ОАО «H&S», будет проводиться внутренний аудит.

Внутренний аудит - управленчески-ориентированная корпоративная дисциплина, быстро развивающаяся после окончания Второй мировой войны. Первоначально фокусируясь на анализе рисков, связанных с бухгалтерской отчетностью и налогообложением, сейчас внутренний аудит затрагивает широкий спектр различных аспектов деятельности компании, помогая выявлять риски на различных этапах экономической активности.

Подотчетные лица - сотрудник, работающий в организации, получивший авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные расходы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.2 Правовая база

При проведении аудиторских проверок в своей деятельности руководствуется определенным перечнем нормативно-правовых документов. При аудите расчетов с подотчетными лицами данный перечень составляют:

)        Указ Генерального директора «Об аудите» №786

)        Трудовые правила Глав. Буха для сотрудников

2.3 Аудиторские процедуры

В первую очередь при проведении проверки будет применятся просмотре и сравнение документов. Так, например, по результатам всех командировок, которые будут проводиться с целью промышленного шпионажа. Будут сверяться отчеты работников, и их командировочные отчетные ведомости.

Также, буду проверяться процедуры производства основной продукции - печенек.

2.4 Характерные ошибки

Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля над расчетами с работниками.

Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов

3.       Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов

.        Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг

подотчетными лицами

.  Нарушения порядка учета представительских расходов

6.       Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

.        Нарушения в форме и реквизитах первичных документов

2.5 Конкретный пример нарушения

Неправильный порядок выдачи денег под отчет.

Предположим, что у нас есть сотрудник, который занимает должность курьера. Он развозит заказы на педали непосредственно до заказчика. Каждый день организация выдает ему деньги на топливо, естественно под отчет. В один прекрасный день наш любимый курьер вышел на работу и не предоставил кассовый чек на вчерашнее топливо. Добрый бухгалтер поверил нашему курьеру на слово и выдал деньги на топливо на новый день.

Пункт 11 - Порядок ведения кассовых операций - запрещает выдачу наличных денег под отчет сотруднику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам.

Список источников

1.    Адамс Р. Основы аудита. - М.: Аудит-ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

2.       Правовая система Консультант

письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 г. №2519-19 Ресурс: http:base.consultant.rucgi/online.cgi? req=doc; base=LAW; n=105727#87A9229734FE968631D73F28DED4F001