Исследование финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО 'Волгограднефтемаш'
Содержание
Введение
1. Характеристика объекта анализа
. Анализ объема выпуска и реализации
продукции
2.1 Анализ динамики объема
производства и реализации продукции
.2 Анализ факторов, влияющих на
объем реализованной продукции
2.3 Анализ состава и структуры
продукции
.4 Анализ выполнения поставок
продукции
. Анализ использования основных
производственных фондов (ОПФ) предприятия и производственных мощностей
.1. Анализ состава и структуры ОПФ
.2. Анализ показателей движения
состояния и эффективности использования ОПФ.
3.3 Анализ показателей использования
производственной мощности
4. Анализ использования оборотных
средств
.1 Состав и структура оборотных
средств
.2 Нормирование оборотных средств
.3 Анализ показателей использования
оборотных средств
5. Анализ использования промышленно
- производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда
заработной платы
.1 Анализ использования ППП
.2 Анализ производительности труда
.3 Анализ использования фонда
заработной платы
6. Анализ себестоимости продукции
6.1 Анализ затрат по статьям
расходов
6.2 Анализ сметы затрат на
производство и реализацию продукции
.3 Анализ прямых материальных затрат
.4 Анализ затрат на рубль товарной
продукции
.5 Определение резервов снижения
себестоимости продукции
. Анализ прибыли, рентабельности и
безубыточной работы предприятия
.1 Анализ формирования показателей
прибыли
.2 Анализ прибыли от реализации
продукции
.3 Анализ использования чистой
прибыли
.4 Анализ рентабельности
.5 Анализ показателей,
обеспечивающих безубыточность работы предприятия
. Анализ финансового состояния
предприятия
.1 Анализ баланса предприятия
.2 Анализ финансового состояния
предприятия с использованием финансовых коэффициентов
.2.1 Расчет и анализ финансовых
коэффициентов рыночной устойчивости
.2.2 Расчет и оценка финансовых
коэффициентов ликвидности баланса
.2.3 Расчет и оценка финансовых
коэффициентов платежеспособности
Заключение
Список использованной литературы
Введение
финансовый анализ продукция
себестоимость
Актуальность темы курсового проекта обусловлена
тем, что снижение себестоимости продукции является одной из самых важных задач
для машиностроительной компании. Сюда так же относится и контроль качества
поступающего сырья, так как от качества сырья зависит не только качество
производимой продукции, но, зачастую и его себестоимость, так как из сырья
более низкого качества в результате его обработки получается меньшее количество
продукта хорошего качества.
В современный период, как и ранее, снижение
себестоимости продукции представляет большую народно-хозяйственную значимость.
Снижение себестоимости продукции - это основа снижения цен, а значит и основа
конкурентоспособности продукции, предприятия и отрасли. Снижение цен прямо
влияет на благосостояние населения страны. В масштабе национальной экономики
снижение себестоимости увеличивает соразмерно национальный доход, прибыль, что
в свою очередь позволяет увеличить темпы расширенного воспроизводства,
способствует росту отечественных товаров, расширению социальных возможностей
государства по строительству жилья, поддержанию объектов отдыха,
здравоохранения, спорта, культуры, науки, повышению пенсий, стипендий, пособий
и т.д. Предприятие также при этом укрепляет свое финансовое положение, делает
его более устойчивым.
Таким образом, снижение себестоимости одинаково
выгодно всем - населению, работникам, предприятию, отрасли, национальной
экономике и государству в целом. А значит, усилия всех должны быть постоянно
нацелены на всемерное снижение себестоимости.
В этом основное экономическое условие
конкурентоспособности страны, как на внешнем, так и на внутреннем рынке.
Актуальность снижения себестоимости продукции
усиливается с возрастанием объемов производства. Каждый процент снижения
себестоимости обеспечивает при этом все возрастающую сумму экономии. С реструктуризацией
промышленности и дальнейшим ее динамичным развитием эта проблема станет
первостепенной.
Во всем вышеизложенном заключается важность и
значимость снижения себестоимости продукции.
1. Характеристика объекта анализа
ОАО «Волгограднефтемаш» - один из крупнейших в
России производителей технологического оборудования для газовой, нефтяной и
нефтехимической отраслей промышленности; входит в десятку социально значимых и
градообразующих предприятий.
Оборудованием, изготовленным анализируемым
предприятием, оснащены практически все газодобывающие и газотранспортные
предприятия Газпрома, нефтеперерабатывающие заводы крупных нефтяных компаний,
самые протяженные магистральные газопроводы, газоконденсатные и нефтяные
месторождения от Крайнего Севера до Средней Азии. Оно успешно эксплуатируется в
более чем 30 странах Европы, Азии, Африки и Америки. Накоплен опыт
внешнеторговой деятельности при сотрудничестве с такими зарубежными фирмами как
JGC Corporation
(Япония), ABB
Lummus Global
(США), PALL
GmbH (Германия), Toyo
Engineering
Corporation (Япония), Industil
Arcelor Group
(Франция) и др.
Официальной датой образования завода считается
сентябрь 1941 года. ОАО «Волгограднефтемаш» было преобразовано в акционерное
общество 29.07.1993 года, на базе НПО «Волгограднефтемаш», входящего в
государственный газовый концерн «Газпром». С 1993г. ОАО «Волгограднефтемаш»
является дочерним обществом ОАО «Газпром».
Опыт работы, накопленный заводом за 66- летнюю
производственную деятельность, высококвалифицированные кадры, техническое
оснащение производства уникальным оборудованием, применение новейших
технологий, а также наличие собственного причала на Волге обеспечивают
возможность поставки крупногабаритного оборудования с полной степенью монтажной
готовности и высокого качества, что позволяет значительно сократить сроки
монтажа и ввода объектов в эксплуатацию. Объединив возможности
научно-исследовательских и проектно-конструкторских институтов, ОАО
«Волгограднефтемаш» внедрило в производство более двадцати новых высокопрочных
марок сталей, стойких к коррозийному растрескиванию. Аппараты, изготовленные из
них, способны выдерживать режимы работы в температурных интервалах от -70С до
+550С, работать во многих агрессивных средах, условиях высокого давления и на
морских глубинах.
Основной вид хозяйственной деятельности ОАО
«Волгограднефтемаш» - выпуск оборудования для нефтяной, газовой и химической
промышленности:
-аппараты, работающие под высоким давлением с
агрессивными средами (реакторы, колонны, сепараторы, абсорберы, пылеуловители,
теплообменники и т.д.);
- насосы центробежные для перекачки нефтяных и
химических продуктов;
стальная арматура для магистральных
газопроводов.
Широкая номенклатура поставляемой продукции
определяется высоким уровнем технологической оснащенности. ОАО «Волгограднефтемаш»
использует весь накопленный опыт и потенциал для удовлетворения запросов
потребителей.
В состав ОАО «Волгограднефтемаш» входит:
. Головное предприятие - Волгоградский завод
нефтяного машиностроения им. Петрова - расположено на расстоянии 8 км от центра
города, 0,7 км от реки Волги и 2 км от железнодорожной станции Ельшанка. На
территории завода имеется разветвленная сеть железной дороги, на берегу Волги
собственный причал, оснащенный 320-тонными кранами. Общая площадь территории
завода 460300 м2. Площадь застройки 249000 м2.
Органами управления ОАО «Волгограднефтемаш»
являются: Общее собрание акционеров, Совет директоров, единоличный
исполнительный орган (Генеральный директор). Органом контроля за
финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.
Организационная структура предприятия является
линейно-функциональной, основывается на развитой иерархии управления и высокой
степени формализации и отличается максимальной четкостью и деперсонализацией. К
недостаткам данной структуры можно отнести то, что она является громоздкой,
имеет длинную цепь команд - существует большое число подразделений по
вертикали, каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, а не
общей цели предприятия. Соответственно, структура не обладает необходимой
гибкостью и оперативностью, что при большей ориентации на рынок вызовет
трудности в адаптации к изменениям внешней среды. Взаимоотношения между
функциональными и линейными подразделениями сложны - те и другие пытаются
отстаивать свой приоритет, что иногда приводит к конфликтам.
Общая численность производственного персонала -
4852 чел. (из них 30% - молодежь в возрасте до 35 лет), в том числе
инженерно-технического персонала в отделах: 824 чел. Доля сотрудников, имеющих
высшее профессиональное образование, составляет 23,3%. Характерными качествами
управленческого персонала являются высокий профессионализм: сотрудники обладают
необходимым опытом для подготовки контрактов на поставку оборудования в любую
страну мира, компетентны в вопросах кредитно-финансовой, банковской и
таможенной деятельности. ОАО «Волгограднефтемаш» регулярно проводит программы
по повышению квалификации сотрудников.
Основой кадровой политики предприятия является
целенаправленная и системная работа по обеспечению производства необходимыми
квалифицированными кадрами, включающая:
- профориентацию;
- систему оценки персонала;
- развитие системы непрерывной профессиональной
подготовки, повышения квалификации, переподготовки кадров;
- создание условий профессионального развития
и карьерного роста для способной и перспективной молодежи;
применение и развитие экономических
стимулов, социальных гарантий и льгот;
совершенствование системы мотивации;
поддержание корпоративных традиций.
. Котельниковский арматурный завод,
г.Котельниково Волгоградской области (200 км от г.Волгограда). Завод
специализируется на выпуске трубопроводной арматуры общепромышленного
назначения. Основная номенклатура продукции Котельниковского арматурного
завода:
- регулирующие клапаны высокого давления с
пневматическим мембранно-исполнительным механизмом;
- клапаны отсечные из углеродистых и
нержавеющих сталей;
регуляторы давления и т. д.
Производство осуществляется на площади около
6000 м2 и включает в себя все необходимые производственные участки:
механообрабатывающий, термический, гальванический, сборочный и др. Численность
филиала 159 чел.
Дочерние и зависимые хозяйственные общества:
1. Полное фирменное наименование: ООО «Торговый
Дом «Волгограднефтемаш». Место нахождения: 400011, г. Волгоград, ул.
Калининградская, 5. ООО «Торговый дом «Волгограднефтемаш» образован в январе
1999 года и предназначен для реализации продукции ОАО «Волгограднефтемаш».
2. Полное фирменное наименование: ЗАО «Турбаза
Приморская». Место нахождения: 352855, Краснодарский край, Туапсинский район,
пос. Новомихайловский. ЗАО «Турбаза Приморская» предназначена для отдыха
работников Общества и их детей.
На ОАО «Волгограднефтемаш» одним из ключевых
направлений работы выступает социальная политика, направленная на улучшение условий
и социальную защиту интересов работников предприятия. На предприятии ОАО
«Волгограднефтемаш» реализуются различные социальные программы. Собственный
спортивно-оздоровительный комплекс с двумя бассейнами и спортзалом,
санаторий-профилакторий, медико-санитарная часть, турбаза на берегу Черного
моря служат удовлетворению потребности работников завода в укреплении здоровья,
отдыхе и занятиях спортом. Развита сеть общественного питания. Оказывается
всесторонняя помощь и поддержка ветеранам ВОВ, производства, пенсионерам,
работают «Положения по привлечению и закреплению молодежи».
ОАО «Волгограднефтемаш» уделяет существенное
внимание научно-техническому развитию производства, проводятся исследования по
совершенствованию производственного процесса и политики в области качества,
разработка технологий производства новых видов продукции. Научно-техническая
политика ОАО «Волгограднефтемаш» направлена на постоянное повышение
эффективности производства, создание условий для устойчивого развития
предприятия и поддержания промышленной и экологической безопасности.
Таким образом, исходя из вышесказанного, следует
отметить, что ОАО «Волгограднефтемаш» эффективно ведет свою деятельность на
рынке, планирует продолжающийся рост производства и объема продаж, в том числе
новых видов продукции, предполагается увеличение инвестиций в производственные
мощности.
2. Анализ объема выпуска и
реализации продукции
2.1 Анализ динамики объема
производства и реализации продукции
Данные об объеме производства товарной продукции
в натуральном и стоимостном выражении, а также реализованной продукции
представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика объема производства и
реализации продукции в натуральных и стоимостных показателях
|
Наименование
показателей
|
значение
показателей по периодам
|
горизонтальный
анализ изменения, в %
|
трендовый
анализ изменения, в %
|
Примечание
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
|
Объем
производства товарной продукции в натуральных (условно - натуральных)
единицах измерения:
|
Нефтеаппаратура
(тн)
|
6407
|
6230
|
5915
|
0,97
|
0,95
|
0,97
|
0,92
|
Из
общего выпуска продукции вычитается внутрипроизводственное потребление.
|
|
Шаровые
краны (шт)
|
8206
|
6980
|
5759
|
0,85
|
0,83
|
0,85
|
0,7
|
|
|
Нефтяные
насосы (шт)
|
304
|
388
|
479
|
1,28
|
1,23
|
1,28
|
1,58
|
|
|
Стоимостные
показатели: Товарная продукция в действующих оптовых ценах, тыс. руб.
|
2523216
|
2701099
|
3322641
|
1,07
|
1,23
|
1,07
|
1,32
|
Продукция,
предназначенная к отпуску на сторону, работы и услуги промышленного
характера, выполненные ППП.
|
|
Товарная
продукция в сопоставимых оптовых ценах - валовая продукция, тыс. руб.
|
1656492
|
1873666
|
2135066
|
1,13
|
1,14
|
1,13
|
1,29
|
В
случае отсутствия сопоставимых цен на предприятии, целесообразно расчет
произвести в ценах первого года анализа.
|
|
Реализованная
продукция, тыс. руб.
|
1873016
|
2134499
|
3008541
|
1,14
|
1,41
|
1,14
|
1,61
|
По
отгруженной продукции
|
Анализируя данные таблицы 1, можно отметить, что
в течение рассматриваемых трех лет активно наращивается объем производства в
стоимостном выражение, но как за счет увеличении производительности по
некоторым видам продукции, так и за счет увеличения цен. Объем производства
нефтеаппарутуры и шаровых кранов в натуральном выражение постепенно
уменьшается, что связано с падением спроса на данные виды продукции, в то время
как увеличивается спрос на нефтяные насосы, которые стремительно набирают темп
роста как в натуральном выражении, так и в стоимостном.
2.2 Анализ факторов, влияющих на
объем реализованной продукции
Данные, определяющие объем реализованной
продукции, приведены в таблице 2.
Таблица 2 - Динамика показателей, влияющих на
объем реализованной продукции
|
Период
|
Объем
товарной продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.
|
Объем
товарной продукции на складе, тыс. руб.
|
Объем
отгруженной, но не оплаченной продукции, тыс. руб.
|
Объем
реализованной продукции, тыс. руб.
|
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
на
начало года
|
на
конец года
|
|
|
2005
2006 2007
|
2523216
2701099 3322641
|
720000
650200 566600
|
650200
566600 314100
|
95962
131221 411972
|
131221
411972 463958
|
1873016
2134499 3008541
|
Данные таблицы 2 говорят, о положительной
тенденции к увеличению объема выпуска и реализации в стоимостном выражении.
Уменьшение товарной продукции на складе свидетельствует о том, что выпускаемая
продукция быстро реализуема. Увеличение объема отгруженной, но не оплаченной
продукции является следствием установления доверительных отношений
«Поставщик-Заказчик» и развития более гибких способов реализации продукции.
2.3 Анализ состава и структуры
продукции
Данные о составе и структуре выпускаемой
продукции приводятся в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика состава и структуры товарной
продукции
|
Наименование
продукции
|
Вертикальный
анализ
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
кол-во,
ед.
|
уд.
вес, %
|
кол-во,
ед.
|
уд.
вес, %
|
кол-во,
ед.
|
уд.
вес, %
|
|
Нефтеаппаратура
|
6407
|
47,5
|
6230
|
52,1
|
5915
|
55,3
|
|
Шаровые
краны
|
8206
|
34,7
|
6980
|
27,7
|
5759
|
23,5
|
|
Нефтяные
насосы
|
304
|
7,8
|
388
|
10
|
479
|
12,7
|
|
Прочая
продукция
|
-
|
10
|
-
|
10,2
|
-
|
8,5
|
|
Итого
|
-
|
100
|
-
|
100
|
-
|
100
|
За рассматриваемый период времени значительно
снизился спрос на шаровые краны, в связи с тем, что их номенклатура у данного
поставщика достаточно скудна и не может предоставить выбор как профилирующие
предприятия - конкуренты с более гибким и масштабным производством. С другой
стороны ОАО «Волгограднефтемаш» является лучшим производителем нефтяных
насосов, которые славятся своим качеством и большим ассортиментом. В то же
время, предприятию необходима реорганизация в области насосного производства,
так как спрос превышает предложение, из-за недостатка производственных
мощностей.
2.4 Анализ выполнения поставок
продукции
Таблица 4 - Определение отдельных видов резервов
увеличения объема производства и реализации продукции
|
Вид
резерва
|
Расчетная
формула для определения величины резерва
|
Наименование
показателей
|
Снижение
остатков товарной продукции на складе по сравнению с отчетным периодом 
:
566600-314100=257500
:
650200-566600=83600
:
720000-650200=69800
- пророст
объема реализации, тыс. руб.
|
 -
соответственно, остатки товарной продукции на складе на начало и конец года,
тыс. руб.;
|
|
Снижение
объема отгруженной, но не оплаченной продукции по сравнению с отчетным периодом 
:
95962-131221= -35259
:
131221-411972= -280751
|
2007:
411972-463958= -51968 -
соответственно, объем отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и
конец года, тыс. руб.;
|
|
Увеличение
оптовых цен, в результате действия факторов, не связанных с деятельностью
предприятия 
/2006:
-2523216=177883
/2007:
-2701099=621542
- прирост
объема товарной продукции (реализации), тыс. руб.
- объем
производства товарной (реализованной) продукции за период с более высокими
ценами, тыс. руб.
|
 - объем
производства товарной (реализованной) продукции за базовый период, тыс. руб.
|
|
Растет дебиторская задолженность, что является
положительной тенденцией. А так же растет объем производства в основном за счет
постоянного увеличения цен на основное оборудование, что может привести к
отрицательным последствиям.
3. Анализ использования основных
производственных фондов (ОПФ) предприятия и производственных мощностей
3.1 Анализ состава и структуры ОПФ
В таблице 5 приведены состав и структура ОПФ.
Таблица 5 - Состав и структура ОПФ
|
Состав
ОПФ
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
|
1.
Здания
2.
Сооружения
и передаточные устройства 3. Машины и оборудование 4. Транспортные
средства 5.
Производственно
- хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ
|
249005
94399 343740 19422 10712
|
34,7
13,2 47,9 2,7 1,5
|
245515
93971 349430 19757 11338
|
34,1
13,1 48,5 2,7 1,6
|
249088
94697 410236 33094 104872
|
27,9
10,6 46 3,7 11,8
|
|
Итого
|
717278
|
100
|
720011
|
100
|
891987
|
100
|
За исследуемый период времени можно наблюдать
изменения как структуры, так и состава ОПФ. Расширен станочный парк, обновлен
транспортный, а так же значительно увеличилась статья ОПФ
«Производственно-хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ», что положительно
отражается на состоянии компании.
.2. Анализ показателей движения
состояния и эффективности использования ОПФ
В таблице 6 приведены показатели,
характеризующие движение, состояние и эффективность использования ОПФ.
Таблица 6 - Показатели движения, состояния и
эффективности использования ОПФ
|
Наименование
показателя
|
Формулы
для расчета
|
период
|
Экономическая
интерпретация показателей
|
Обозначение
показателей
|
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
|
1.
Показатели движения
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
обновления 
0,060,020,2Доля
новых ОПФ на предприятии.ОПФ вв.- стоимость поступивших основных
производственных фондов за год.
ОПФ
к.г. - стоимость ОПФ на конец года.
ОПФ
выб.- стоимость выбывших ОПФ.
|
ОПФ
н.г. - стоимость ОПФ на начало года.
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
выбытия
|
 0,020,020,01Доля
выбывших ОПФ на предприятии
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
прироста
|
 0,040,0040,24Доля
прироста (снижения) ОПФ на предприятии
|
|
|
|
|
|
|
2.
Показатели состояния
|
Коэффициент
износа 
0,360,370,33Доля
стоимости ОПФ, перенесенная на себестоимость продукцииИ - сумма амортизации,
перенесенная на себестоимость продукции.
ОПФп-
первоначальная стоимость.
|
ОПФост.-
остаточная стоимость ОПФ.
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
технической годности (Кг)
|
 0,640,630,67Уровень
годности ОПФ
|
|
|
|
|
|
|
3.
Показатели эффективности использования
|
Фондоотдача 
2,73,13,8Объем
валовой продукции на рубль среднегодовой стоимости ОПФВП - объем валовой
продукции.
ОПФ
ср.г. - среднегодовая стоимость.
Чср.с
- среднесписочная численность ППП.
Пр
- прибыль от реализации продукции.
- прирост
объема валовой продукции.
- прирост
фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базовым.
ОПФо
- ОПФ в отчетном периоде.
Фб
- фондоотдача в базовом периоде.
|
 - прирост
ОПФ в отчетном периоде.
|
|
|
|
|
|
|
|
Фондоемкость
|
 0,370,330,26Величина
ОПФ, приходящаяся на рубль валовой продукции.
|
|
|
|
|
|
|
Фондовооруженность
труда
|
 145,85156,84175,91Величина
ОПФ, приходящаяся на одного среднесписочного работника.
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность
ОПФ
|
 0,310,540,51Величина
прибыли от реализации продукции приходящаяся на единицу среднегодовой
стоимости ОПФ.
|
|
|
|
|
|
|
Влияние
фондоотдачи на увеличение объема производства
|
 -287458564199Прирост
объема производства продукции в результате увеличения фондоотдачи.
|
|
|
|
|
|
|
Влияние
роста ОПФ на увеличение объема производства.
|
 -7376,4533126Увеличение
объема производства в результате прироста ОПФ.
|
|
|
|
|
|
В 2007 г. происходят наиболее заметные изменения
в составе ОПФ. Это сопровождается увеличением доли прироста ОПФ на 24% в 2007
г. по отношению к 2005 г., и увеличением доли новых ОПФ на предприятии в 10
раз.
Возрастает фондоотдача, происходит прирост
объема производства продукции, что подтверждается резким возрастанием
рентабельности.
3.3 Анализ показателей использования
производственной мощности
Таблица 7 -Динамика мощности фактического объема
производства и коэффициентов ее использования
|
Наименование
производимой продукции
|
Среднегодовая
мощность, (Мср.г)
|
Фактический
выпуск продукции: Уровень
использования мощности: 
|
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2005
|
2006
|
2007
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
Нефтеаппаратура
|
1198527,6
|
1407272,6
|
1837420,5
|
0,758
|
0,813
|
0,924
|
75,8
|
81,3
|
92,4
|
|
Шаровые
краны
|
875556
|
748204,4
|
780820,6
|
|
|
|
|
|
|
|
Нефтяные
насосы
|
270109,9
|
421975,4
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочее
|
252321,6
|
275512,1
|
282424,5
|
|
|
|
|
|
|
В таблице 7 представлены показатели,
характеризующие показатели использования производственной мощности (ведущего
оборудования). Анализирую эти показатели приходим к заключению, что
производственные мощности используются в достаточной мере, но резерв остается,
который в свою очередь может быть расширен различными мероприятиями по
увеличению производительности труда.
4. Анализ использования оборотных
средств
.1 Состав и структура оборотных
средств
Данные о составе и структуре оборотных средств
по отдельным элементам представлены в таблицах 8 и 9.
Таблица 8 - Динамика состава оборотных средств
|
Наименование
элементов оборотных средств
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ изменения в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
Оборотные
производственные фонды, в т.ч.:
|
|
|
|
|
|
|
1.
Запасы, в т.ч.:
|
917802
|
991758
|
1541398
|
1,08
|
1,55
|
|
1.1
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
400601
|
448720
|
685248
|
1,12
|
1,53
|
|
1.2
Животные на выращивании и откорме
|
6648
|
8490
|
11362
|
1,28
|
1,34
|
|
1.3
Затраты в незавершенном производстве
|
186023
|
277840
|
615688
|
1,49
|
2,22
|
|
1.4
Готовая продукция и товары для перепродажи
|
321376
|
244658
|
207883
|
0,76
|
0,85
|
|
1.5
Расходы будущих периодов
|
3154
|
12050
|
21217
|
3,82
|
1,76
|
|
2.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
31320
|
3664
|
2012
|
0,12
|
0,55
|
|
3.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты), в т.ч.:
|
255113
|
737001
|
797352
|
2,89
|
1,08
|
|
3.1
Покупатели и заказчики
|
131221
|
411972
|
463958
|
3,14
|
1,13
|
|
3.2
Авансы выданные
|
100937
|
299186
|
235305
|
2,96
|
0,79
|
|
3.3
Прочие дебиторы
|
22955
|
25843
|
98089
|
1,13
|
3,8
|
|
4.
Краткосрочные финансовые вложения
|
160310
|
109325
|
8769
|
0,68
|
0,08
|
|
5.
Денежные средства, в т.ч.:
|
47604
|
113705
|
35554
|
2,39
|
0,31
|
|
5.1
Касса
|
232
|
148
|
363
|
0,64
|
2,45
|
|
5.2
Расчетные счета
|
45465
|
46676
|
9937
|
1,03
|
0,21
|
|
5.3
Валютные счета
|
1907
|
1657
|
2219
|
0,87
|
1,34
|
|
5.4
Прочие денежные средства
|
-
|
65224
|
23035
|
0
|
0,35
|
|
6.
Прочие оборотные активы
|
143
|
77
|
79
|
0,54
|
1,03
|
|
Итого
|
1412292
|
1955530
|
2385164
|
1,38
|
1,22
|
Таблица 9 - Динамика структуры оборотных средств
|
Наименование
элементов оборотных средств
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
|
Оборотные
производственные фонды, в т.ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
Запасы, в т.ч.:
|
917802
|
65,1
|
991758
|
50,7
|
1541398
|
64,6
|
|
1.1
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
400601
|
28,4
|
448720
|
23
|
685248
|
28,7
|
|
1.2
Животные на выращивании и откорме
|
6648
|
0,5
|
8490
|
0,4
|
11362
|
0,5
|
|
1.3
Затраты в незавершенном производстве
|
186023
|
13,2
|
277840
|
14,2
|
615688
|
25,8
|
|
1.4
Готовая продукция и товары для перепродажи
|
321376
|
22,8
|
244658
|
12,5
|
207883
|
8,7
|
|
1.5
Расходы будущих периодов
|
3154
|
0,2
|
12050
|
0,6
|
21217
|
0,9
|
|
2.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
31320
|
2,2
|
3664
|
0,2
|
2012
|
0,1
|
|
3.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты), в т.ч.:
|
255113
|
18,1
|
737001
|
37,7
|
797352
|
33,4
|
|
3.1
Покупатели и заказчики
|
131221
|
9,3
|
411972
|
21,1
|
463958
|
19,5
|
|
3.2
Авансы выданные
|
100937
|
7,2
|
299186
|
15,3
|
235305
|
9,8
|
|
3.3
Прочие дебиторы
|
22955
|
1,6
|
25843
|
1,3
|
98089
|
4,1
|
|
4.
Краткосрочные финансовые вложения
|
160310
|
11,4
|
109325
|
5,6
|
8769
|
0,4
|
|
5.
Денежные средства, в т.ч.:
|
47604
|
3,4
|
113705
|
5,8
|
35554
|
1,5
|
|
5.1
Касса
|
232
|
0,05
|
148
|
0,02
|
363
|
0
|
|
5.2
Расчетные счета
|
45465
|
3,2
|
46676
|
2,4
|
9937
|
0,4
|
|
5.3
Валютные счета
|
1907
|
0,1
|
1657
|
0,08
|
2219
|
0,1
|
|
5.4
Прочие денежные средства
|
-
|
0
|
65224
|
3,3
|
23035
|
1
|
|
6.
Прочие оборотные активы
|
143
|
0,05
|
77
|
0
|
79
|
0
|
|
Итого
|
1412292
|
100
|
1955530
|
100
|
2385164
|
100
|
Анализируя оборотные средства предприятия можно
увидеть изменения, которые наиболее отчетливо просматриваются в 2007 г. Резко
снизились краткосрочные финансовые вложения, увеличилась дебиторская
задолженность, а так же запасы.
Для управления оборотными средствами
разрабатываются нормативы оборотных средств (для отдельных производств и
предприятия в целом) по нормируемым элементам. Расчет нормативов оборотных
средств по сырью и материалам, незавершенному производству и готовой продукции
на складе представлен в таблице 10.
4.2 Нормирование оборотных средств
Таблица 10 - Нормирование производственных
запасов, незавершенного производства и готовой продукции
|
Элементы
оборотных средств, тыс. руб.
|
Расчетная
формула нормы
|
Обозначения
|
|
|
|
Производственные
запасы 
:
4938,2·180=888876
:
,3·180=954774
:
,5·180=1266570Нпр.з
- норма производственного запаса сырья и материалов, тыс. руб.
Рд
- дневной расход материала, тыс. руб.
|
Нз.дн
- норма запаса сырья и материалов, дней (учитывается текущий страховой запас,
время доставки и подготовки к производству).
|
|
Незавершенное
производство 
а≈60%,
в≈40% Кнз ≈ 0,8
:
/108·180·0,8=
=1323667
:
/108·180·0,8=
=1398307
:
/108·180·0,8=
=2649045ННП - норма незавершенного производства, тыс. руб.;
С
- затраты на производство (по плановой себестоимости) за рассматриваемый
период, тыс. руб.;
Т
- продолжительность расчетного периода, дней;
Тц
- длительность производственного цикла, дней;
Кн.з
- коэффициент нарастания затрат (при равномерных затратах);
а
- затраты, производимые единовременно в начале процесса производства, руб.;
|
в
- последующие затраты до окончания производства, руб.
|
|
Запасы
готовой продукции 
:
/180·7=59561
:
/108·7=74393
:
/108·7=70244НГП
- норма готовой продукции на складе, тыс. руб.;
ТП-
объем товарной продукции, рассчитанной по производственной себестоимости, тыс.
руб.;
|
Нзтп
- норма запаса товарной продукции (время на комплектацию партии, упаковку,
транспортировку продукции до пункта отправления), дней.
|
|
Фактические запасы не выходят за рассчитанные
нормы, что является положительным показателем.
4.3 Анализ показателей использования
оборотных средств
Таблица 11 - Определение показателей
использования оборотных средств (ОС)
|
Наименование
показателей
|
Метод
расчета, обозначение показателей
|
Источник
информации
|
Экономическое
содержание показателя
|
Коэффициент
оборачиваемости ОС (Коб) 
Вр
- выручка от реализации, тыс. руб.;
ОСс
- средняя величина ОС;
Вр - ф. №2,
с.010
|
ОСнг,
ОСкг - ф.№1, с. 290 нг, с. 290кгКоличество оборотов ОС за определенный период
времени.
|
|
|
Длительность
одного оборота ОС (Доб) 
Т
- длительность периода ( год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30
дней)Длительность одного оборота, дней
|
|
|
|
|
Коэффициент
закрепления ОС (Кз)
|
 Величина
ОС на рубль выручки от реализации, руб.
|
|
|
Результаты расчетов показателей использования
оборотных средств сведены в таблице 13.
Таблица 12 - Взаимосвязь показателей
использования ОС с показателями выручки от реализации и прибылью от реализации
продукции
|
Наименование
показателей
|
Метод
расчета, обозначение показателей
|
Источник
информации
|
Экономическое
содержание показателя
|
Высвобождение
(дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации (ΔОС) 
- средняя
величина ОС за отчетный и базовый период;
Кр
-коэффициент изменения объема 
, 
- величина реализации за отчетный и
базовый год, тыс. руб. - форма №2,
с.010 за отчетный и базовый год, тыс. руб.
|
- средняя
величина ОС за отчетный и базовый период, тыс. руб.Показывает изменения
величины ОС, в результате изменения выручки.
|
|
|
Высвобождение
(дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота (ΔОС) 
-
длительность оборота в базовом отчетном году, дней
- дневной
оборот по реализации, тыс. руб.
- годовой
объем выручки от реализации за отчетный год, тыс. руб.
|
|
Прирост
выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔВр) 
|
 -
коэффициент оборачиваемости за отчетный и базовый год -
определяются в соответствии с расчетами Т.Показывает величину прироста
выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС.
|
|
|
Прирост
прибыли от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔПр) 
|
 -
величина прибыли от реализации за базовый год, тыс. руб. - форма
№2, с. 050Показывает прирост прибыли от реализации в результате ускорения ОС.
|
|
|
|
ΔОС2006/2005=1683911-1314959*1,15=171708
ΔОС2007/2006=2170347-1683911*1,4=187128
|
Кр2006=2196513/1911692=1,15
Кр2007=3070621/2196513=1,40
|
|
ΔОС2006-2005=(247,6-276)*6101,43=-173280,6
ΔОС2007-2006=(276-254,5)*8529,5=183384,3
|
Врдн'2006=6101,43
Врдн'2007=8529,50
|
|
ΔВр2006-2005=(1,3-1,45)1683911=-252586,65
ΔВр2007-2006=(1,41-1,3)2170347=238738,17
|
|
|
ΔПр2006/2005=386762*1,3/1,45-386762=-40010
ΔПр2007/2006=407553*1,41/1,3-407553=34485,3
|
|
Таблица 13 - Динамика показателей использования
оборотных средств
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателя
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
изменения,
в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств
|
1,45
|
1,3
|
1,41
|
0,9
|
1,08
|
0,9
|
0,97
|
|
Длительность
одного оборота
|
247,6
|
275,99
|
254,45
|
1,11
|
0,92
|
1,11
|
1,03
|
|
Коэффициент
закрепления
|
0,69
|
0,77
|
0,71
|
1,12
|
0,92
|
1,12
|
1,03
|
Анализируя данные таблицы 13, можно назвать
рациональным использование оборотных средств из-за отсутствия резких скачков
показателей, хотя в 2006 г. и наблюдалось небольшое отклонение всех показателей
в сторону увеличения.
5. Анализ использования промышленно
- производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда
заработной платы
.1 Анализ использования ППП
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, а
также изменение их структуры представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Динамика численности персонала по
категориям и их структура
|
Категории
персонала
|
значение
показателей по годам
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
по
норме1
|
факт.
|
уд.
вес2
|
по
норме
|
факт.
|
уд.
вес
|
по
норме
|
факт.
|
уд.
вес
|
|
Всего
ППП, в т.ч.:
|
5133
|
4822
|
100
|
5133
|
4582
|
100
|
5133
|
4582
|
100
|
|
основные
рабочие
|
1940
|
1823
|
37,8
|
1940
|
1718
|
37,5
|
1940
|
1654
|
36,1
|
|
вспомогательные
рабочие
|
1766
|
1659
|
34,4
|
1766
|
1553
|
33,9
|
1766
|
1521
|
33,2
|
|
руководители;
|
488
|
458
|
9,5
|
488
|
458
|
10
|
488
|
472
|
10,3
|
|
специалисты;
|
903
|
849
|
17,6
|
903
|
825
|
18
|
903
|
907
|
19,8
|
|
служащие;
|
36
|
39
|
0,7
|
36
|
28
|
0,6
|
36
|
28
|
0,6
|
Норма численности устанавливается предприятием
ежегодно штатным расписанием или иным документом.
Максимальный удельный вес ППП составляют основные
рабочие, их численность ежегодно снижается, та же тенденция прослеживается и в
остальных категориях персонала.
Возрастной состав руководителей, специалистов и
служащих представлен в таблице 15.
Таблица 15 - Возрастной состав руководителей,
специалистов и служащих
|
Категории
работников
|
Кол-во
человек
|
Средний
возраст
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
Руководители
|
458
|
458
|
472
|
48
|
|
Специалисты
|
849
|
825
|
907
|
45
|
|
Служащие
|
39
|
28
|
28
|
40
|
|
Итого
|
1346
|
1311
|
1407
|
|
Возрастной состав персонала имеет большой
диапазон, однако преобладают работники в возрасте 35-45 лет, молодых
специалистов значительно меньше. В рассматриваемом периоде увеличивается
количество руководителей и специалистов - это связано с созданием новых
подразделений.
Использование трудовых ресурсов во времени
представлено в таблице 16.
Таблица 16 - Динамика использования фонда
рабочего времени рабочих
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей
|
горизонтальный
анализ изменения, в %
|
трендовый
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
Среднегодовая
численность рабочих
|
3485
|
3271
|
3175
|
0,9
|
0,97
|
0,9
|
0,9
|
|
Отработано
дней одним рабочим за год
|
249
|
250
|
250
|
1,004
|
1
|
1,004
|
1,004
|
|
Отработано
часов одним рабочим за год
|
1992
|
2000
|
2000
|
1,004
|
1
|
1,004
|
1,004
|
|
Средняя
продолжительность рабочего дня
|
8
|
8
|
8
|
1
|
1
|
1
|
1
|
|
Фонд
рабочего времени за год, чел.-час
|
6942120
|
6542000
|
6350000
|
0,9
|
0,97
|
0,9
|
0,91
|
Данные о движении рабочей силы представлены в
таблице 17.
Таблица 17- Динамика движения рабочей силы
|
Наименование
показателя
|
Численность
персонала по годам
|
трендовый
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/05
|
|
1.
Численность персонала на начало года
|
5459
|
5118
|
5009
|
0,94
|
0,92
|
|
2.
Приняты за год
|
638
|
685
|
940
|
1,07
|
1,47
|
|
3.
Выбыли за год, в т.ч.
|
949
|
824
|
860
|
0,87
|
0,91
|
|
Уволены
по причине:
|
|
|
|
|
|
|
В
связи с сокращением персонала
|
18
|
17
|
2
|
0,94
|
0,11
|
|
Низкой
заработной платы
|
204
|
170
|
196
|
0,83
|
0,96
|
|
Уволены
по собственному желанию
|
727
|
637
|
662
|
0,88
|
0,91
|
|
4.
Численность персонала на конец года
|
5148
|
5009
|
5089
|
0,97
|
0,99
|
|
5.
Коэффициент оборота по приему
|
0,12
|
0,14
|
0,19
|
1,17
|
1,58
|
|
6.
Коэффициент оборота по выбытию
|
0,19
|
0,17
|
0,18
|
0,89
|
0,95
|
|
7.
Коэффициент текучести кадров
|
0,14
|
0,13
|
0,14
|
0,93
|
1
|
|
8.
Коэффициент постоянства состава
|
0,88
|
0,88
|
0,85
|
1
|
0,97
|
|
9.
Среднесписочная численность персонала
|
5118
|
4881
|
4882
|
0,95
|
0,95
|
Расчет показателей движения рабочей силы
представлен в таблице 18.
Таблица 18 - Расчет показателей движения рабочей
силы
|
Наименование
показателей
|
Формулы
для расчета показателя
|
Наименование
показателей
|
Коэффициент
оборота по приему персонала (Кпр) 
Ч пр- количество принятого на работу
персонала;
|
Ч
срс - среднесписочная численность персонала.
|
|
|
|
Коэффициент
оборота по выбытию (Кв)
|
 Ч ув. -
количество уволившихся работников.
|
|
|
Коэффициент
текучести кадров (Ктк)
|
 Ч ув. -
количество уволившихся по пунктам 3.4-3.6 таблицы 15.
|
|
|
Коэффициент
постоянства состава предприятия (Кпс)
|
 К пс -
количество работников проработавших весь год.
|
|
В рассматриваемые годы в основном преобладает
количество выбывших работников над принятыми, наибольшую часть из них
составляют работники, уволенные по собственному желанию, и люди, недовольные
оплатой труда. Однако, во второй половине 2007 г., в связи с повышением
заработной платы, приток сотрудников увеличился, но разрыв между нормативной и
фактической численностью персонала не уменьшился. Прием сотрудников на
вакантные должности ведется постоянно.
5.2 Анализ производительности труда
Данные, необходимые для анализа
производительности труда по стоимостному методу оценки показателя представлены
в таблице 19.
Таблица 19 - Динамика объема товарной продукции
в сопоставимых оптовых ценах, среднесписочной численности персонала и уровня
производительности труда
|
Наименование
показателей
|
Ед.
изм.
|
Значение
показателей
|
Трендовый
анализ
|
Расчетная
формула, обозначения
|
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/05
|
|
|
Объем
производства продукции в сопоставимых оптовых ценах
|
тыс.
руб.
|
1656492
|
1873666
|
2135066
|
1,13
|
1,29
|
|
|
Среднегодовая
списочная численность ППП
|
чел.
|
4822
|
4582
|
4582
|
0,95
|
0,95
|
|
Производительность
труда 
373,523450,013628,9681,21,68
, ПВ - объем
валовой продукции;
|
Чсрс
- среднесписочная численность персонала.
|
|
|
|
|
|
|
Прирост
объема производства, полученной за счет роста производительности труда % - 10 10 1 1 
ΔЧсрс -
прирост среднесписочной численности ППП в отчетном году по сравнению с базовым;
|
Δ
ПВ
- прирост объема валовой продукции в отчетном году по сравнению с базовым
|
В 2007 г. при неизменной численности ППП объем
производства резко увеличился на 30 %, а производительность труда на 70%.
5.3 Анализ использования фонда
заработной платы
Данные, необходимые для анализа использования
фонда заработной платы представлены в таблице 20.
Таблица 20 - Анализ фонда заработной платы
|
Наименование
показателей
|
значение
показателя
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
Фонд
заработной платы ППП, млн. руб.
|
453012,7
|
649143,1
|
|
Среднесписочная
численность ППП, чел.
|
4822
|
4582
|
4582
|
|
Среднегодовая
зарплата одного работника, тыс. руб.
|
93,947
|
109,232
|
141,672
|
Таблица 21 - Динамика среднегодовой зарплаты
одного работника ППП
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ изменения, в %
|
трендовый
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
1.
Среднегодовая зарплата на одного работника, тыс. руб.
|
93,947
|
109,232
|
141,672
|
1,16
|
1,3
|
1,16
|
1,51
|
Таблица 22 - Показатели эффективности
использования фонда заработной платы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
Прирост
средней зарплаты на процент прироста производительности труда
|
-
|
1,53
|
3,244
|
-
|
2,12
|
|
Объем
производства товарной продукции на рубль зарплаты
|
3,66
|
3,74
|
3,29
|
1,02
|
0,88
|
|
Величина
валовой прибыли на рубль зарплаты
|
2,03
|
2,29
|
1,67
|
1,13
|
0,73
|
Таблица 23 - Резерв роста производительности
труда, снижение трудовых затрат и экономия затрат по заработной плате и
отчислениям на социальные нужды
|
Наименование
резерва
|
Технико
- экономические факторы
|
Формула
расчета
|
Наименование
обозначений, принятых в формулах
|
Резерв
роста производительности труда 1. Повышение технического уровня
производства: Механизация и автоматизация производственных процессов;
Внедрение передовой техники и технологии; Применение прогрессивных материалов
и др. 
Э1-
изменения численности рабочих за счет любого из факторов этой группы, чел.
tб,tп - затраты
труда на единицу продукции до и после осуществления мероприятия.
Вп
- объем производства продукции после осуществления мероприятия;
Бб
- полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, часов;
|
Кб
- базовый коэффициент выполнение норм выработки, %
|
|
Высвобождение
численности работающих 2. Совершенствование управления,
организации и труда: Уменьшение численности рабочих за счет повышения норм
обслуживания; Изменения доли кооперированных поставок в объеме продукции
базового и отчетного периода; Уменьшение численности рабочих в связи с
сокращением потерь рабочего времени. 
Э2-
уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания, чел.
Сп
- количество оборудования, на котором увеличиваются нормы обслуживания, ед.
Нб,
Но - соответственно базовая норма обслуживания и отчетная, чел.
Аб,
Ао - удельный вес в объеме производства кооперированных поставок в базовом и
отчетном периодах, %
Чр
- численность рабочих в базовом периоде, чел.
-
уменьшение численности рабочих в связи с ростом кооперированных поставок, чел.
- суммарное
сокращение потерь рабочего времени по предприятию (производству), час
|
tб - полезный фонд времени
одного рабочего в базовом году, час
|
|
Уменьшение
расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды 3.
Трудоемкость продукции до и после проведения мероприятий, в нормо - часах 
Т0, Т1 -
Трудоемкость единицы продукции в нормо - часах до (То) и после (Т1) проведения
мероприятия;
Ч0,
Ч1 - среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Ч0) и после (Ч1) проведения
мероприятия;
В
- средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих;
СН
- общая величина отчислений на социальные нужды;
|
К1
- количество продукции, выпускаемой за год с момента внедрения мероприятия.
|
|
В анализируемом периоде можно наблюдать
значительный прирост фонда заработной платы и соответственно увеличение
среднегодовой заработной платы, которая за рассматриваемый временной интервал
возросла более чем в 1,5 раза, однако величина валовой прибыли на рубль
зарплаты снизилась на 27%.
6. Анализ себестоимости продукции
6.1 Анализ затрат по статьям
расходов
Таблица 24 - Динамика затрат по статьям расходов
продукта машиностроительного производства
|
Наименование
статей расходов
|
ед.
изм.
|
Затраты
на единицу продукции и весь объем производства по периодам
|
Вертикальный
анализ период ,%
|
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
Сырье
и основные материалы
|
тыс.
руб.
|
241122
|
228839
|
821234
|
24,3
|
21,8
|
41,3
|
|
Вспомогательные
материалы
|
тыс.
руб.
|
243420
|
241210
|
502620
|
24,5
|
23
|
25,3
|
|
Возвратные
отходы (вычитаются)
|
тыс.
руб.
|
(125000)
|
(114500)
|
(236500)
|
(12,6)
|
(10,9)
|
(11,9)
|
|
Топливо
и энергия на технологические цели
|
тыс.
руб.
|
21035
|
22443
|
28382
|
2,1
|
2,14
|
1,4
|
|
Затраты
на оплату труда основных производственных работников
|
тыс.
руб.
|
442462
|
481459
|
627338
|
44,6
|
45,9
|
31,6
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
тыс.
руб.
|
117904
|
128484
|
156018
|
11,9
|
12,3
|
7,9
|
|
Затраты
на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования и технологических
транспортных средств
|
тыс.
руб.
|
20722,8
|
24318
|
35106,8
|
2,1
|
2,3
|
1,8
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
тыс.
руб.
|
15542,1
|
18238,5
|
26330,1
|
1,6
|
1,7
|
1,3
|
|
Цеховая
себестоимость продукции
|
тыс.
руб.
|
977207,9
|
1030491,5
|
1960528,9
|
98,5
|
98,3
|
98,7
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
тыс.
руб.
|
10361,4
|
12159
|
17553,4
|
1
|
1,2
|
0,9
|
|
Производственная
себестоимость продукции
|
тыс.
руб.
|
987569,3
|
1042650,5
|
1978082,3
|
99,5
|
99,4
|
99,6
|
|
Коммерческие
расходы
|
тыс.
руб.
|
5180,7
|
6079,5
|
8776,7
|
0,5
|
0,6
|
0,4
|
|
Полная
себестоимость
|
тыс.
руб.
|
992750
|
1048730
|
1986859
|
100
|
100
|
100
|
Помимо увеличения фонда заработной платы за
рассматриваемый промежуток времени резко увеличились такие статьи затрат как:
сырье, основные и вспомогательные материалы, общепроизводственные расходы,
соответственно и полная себестоимость продукции возросла почти вдвое.
6.2 Анализ сметы затрат на
производство и реализацию продукции
Таблица 25 - Динамика и структура затрат на
производство и реализацию продукции по элементам затрат
|
Элементы
затрат
|
Вертикальный
анализ
|
Горизонтальный
анализ изменения, %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
06/05
|
07/06
|
|
Материальные
расходы
|
359542
|
36,2
|
355549
|
33,9
|
1087354
|
54,7
|
0,94
|
1,6
|
|
Расходы
на оплату труда
|
442462
|
44,6
|
481459
|
45,9
|
627338
|
31,6
|
1,03
|
0,69
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
117904
|
11,9
|
128484
|
12,3
|
156018
|
7,9
|
1,03
|
0,64
|
|
Суммы
начисленной амортизации
|
21035
|
2,1
|
22443
|
2,1
|
28382
|
1,4
|
1
|
0,67
|
|
Прочие
расходы
|
51807
|
5,2
|
60795
|
5,8
|
87767
|
4,4
|
1,12
|
0,76
|
|
Общая
сумма затрат, в т.ч.
|
992750
|
100
|
1048730
|
100
|
1986859
|
100
|
|
|
|
Переменные
|
411349
|
41,4
|
416344
|
39,7
|
1175121
|
59,1
|
0,96
|
1,49
|
|
Постоянные
|
581401
|
58,6
|
632386
|
60,3
|
811738
|
40,9
|
1,03
|
0,68
|
За период 2005-2007 гг сменилось доминирование
затрат с постоянных на переменные - это свидетельствует о том, что производство
стало более гибким, возросли расходы, за счет увеличения объема производства.
6.3 Анализ прямых материальных
затрат
Изменение прямых затрат в рассматриваемом
периоде прямопропорционально изменению переменных затрат, так как они являются
основной их статьей.
6.4 Анализ затрат на рубль товарной
продукции
Обобщающим показателем уровня затрат на
производство и реализацию продукции являются затраты на рубль товарной
продукции
Таблица 26 - Динамика затрат на рубль товарной
продукции
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателей
|
Горизонтальный
анализ Изменения, в %
|
Трендовый
анализ Изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
Товарная
продукция, тыс.руб.
|
2523216
|
2701099
|
3322641
|
1,07
|
1,23
|
1,07
|
1,32
|
|
Полная
себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
|
992750
|
1048730
|
1986859
|
1,06
|
1,89
|
1,06
|
2
|
|
Затраты
на рубль товарной продукции, руб.
|
0,39
|
0,39
|
0,6
|
1
|
1,54
|
1
|
1,54
|
Уровень затрат на рубль товарной продукции в
2007 г. вырос на 50% по отношению к 2005-2006 гг, что отрицательно сказывается
на ее рентабельности, это произошло из-за увеличения доли затрат в себестоимости
продукции.
Резервы снижения себестоимости продукции зависят
от увеличения объема выпуска продукции, повышения технического уровня
производства, улучшения организации производства и труда, изменения структуры
производимой продукции. В таблице 27 приведены основные расчётные формулы,
позволяющие определить снижение (изменение) себестоимости продукции в
результате выявленных резервов и влияние на себестоимость продукции других
технико-экономических факторов.
6.5 Определение резервов снижения
себестоимости продукции
Таблица 27 - Расчёт резервов снижения
себестоимости продукции
Увеличение
выпуска продукции 
Эуп -
экономия на условно постоянных расходах, тыс.руб.;
Сб
- себестоимости товарной продукции в базовом году, тыс.руб.;
Ууп
- темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых
мероприятий, %.
|
Т
- темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых
мероприятий, %.
|
|
Снижение
трудовых затрат в результате улучшения организации труда Формула
приведена в таблице 17 (снижение трудоёмкости производимой продукции) при
высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда экономический
эффект определяется по формуле: 
Л
- количество высвобождающихся работников;
Ф
- среднегодовая зарплата данной категории работников, тыс.руб.;
|
Осн
- величина отчислений на социальные нужды, %.
|
|
Относительная
экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования
основных производственных фондов 
Ао, А1 - соответственно общая сумма
амортизационных отчислений до и после осуществления предложенных мероприятий по
увеличению объёма выпуска продукции, тыс.руб.;
|
Во,
В1 - объем производства продукции до и после осуществления предложенных
мероприятий, натур.ед.
|
|
Влияние
ввода новых производств (ликвидация устаревших и малоэффективных производств,
цехов и агрегатов) 
Эн - экономический эффект (повышение
затрат) в связи с вводом нового производства, тыс.руб.;
ТП
- объём товарной продукции нового производства, тыс.руб.;
|
З/ртп,
Зортп - затраты на рубль товарной продукции после осуществления мероприятия и
в базовом году, руб.
|
|
7. Анализ прибыли, рентабельности и
безубыточной работы предприятия
.1 Анализ формирования показателей
прибыли
Таблица 28 - Анализ уровня и динамики прибыли
Стоимостная
оценка показателя, тыс.руб.
|
Горизонтальный
анализ изменения, в %
|
Трендовый
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
06/05
|
07/05
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
1911692
|
2196513
|
3070621
|
1,15
|
1,4
|
1,15
|
1,61
|
|
Себестоимость
проданных таваров, продукции, работ, услуг
|
(992750)
|
(1048730)
|
(1986859)
|
1,06
|
1,89
|
1,06
|
2
|
|
Валовая
прибыль
|
918948
|
1147783
|
1083762
|
1,25
|
0,94
|
1,25
|
1,18
|
|
Коммерческие
расходы
|
(8045)
|
(17598)
|
(63293)
|
2,19
|
3,6
|
2,19
|
7,9
|
|
Управленческие
расходы
|
(694018)
|
(744423)
|
(612916)
|
1,07
|
0,82
|
1,07
|
0,88
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
216879
|
385762
|
407553
|
1,78
|
1,06
|
1,78
|
1,88
|
|
Прочие
доходы и расходы Проценты к получению
|
2365
|
1613
|
1093
|
0,68
|
0,68
|
0,68
|
0,46
|
|
Проценты
к уплате
|
0
|
(859)
|
26086
|
-
|
30,37
|
-
|
-
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
240
|
42
|
60
|
0,18
|
1,43
|
0,18
|
0,25
|
|
Прочие
доходы
|
934143
|
184215
|
448967
|
0,2
|
2,44
|
0,2
|
0,48
|
|
Прочие
расходы
|
(976765)
|
(229803)
|
(523094)
|
0,24
|
2,28
|
0,24
|
0,54
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
176862
|
340970
|
308493
|
1,93
|
0,9
|
1,93
|
1,74
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
-
|
63
|
(1)
|
-
|
(0,02)
|
-
|
-
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
85
|
(16022)
|
8038
|
(188,5)
|
(0,5)
|
(188,5)
|
94,56
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
(49813)
|
(75380)
|
(71859)
|
1,51
|
0,95
|
1,51
|
1,44
|
|
Прочие
расходы из прибыли
|
(741)
|
(363)
|
(298)
|
0,5
|
0,82
|
0,5
|
0,4
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
126393
|
249268
|
244373
|
1,97
|
0,98
|
1,97
|
1,93
|
За последние годы значительно вырос уровень
чистой прибыли предприятия, это произошло из-за ряда факторов: увеличение
количества выпускаемой продукции, ценовое увеличение, значительно увеличилась
статья «прочие доходы», при этом снизилась валовая прибыль, а так же увеличился
фонд заработной платы. Отсюда можно сделать вывод, что организация твердо стоит
на ногах, имея возможность и дальше наращивать объемы производства, тем самым
снижать себестоимость продукции, а следовательно получать большую прибыль.
7.2 Анализ прибыли от реализации
продукции
Основным источником формирования прибыли до
налогообложения является прибыль от реализации продукции. Произведем факторный
анализ прибыли от реализации продукции.
Таблица 29 - Анализ влияния изменения объёма
реализованной продукции и затрат на рубль реализации на прибыль от реализации
продукции
|
Наименование
показателей
|
Расчетная
формула
|
Обозначения
|
Выручка
от реализации продукции, тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс.
руб. Прибыль от реализованной продукции, тыс.руб. Изменение прибыли от
реализованной продукции, тыс.руб. в т.ч. от прироста объёма реализации,
тыс.руб. от снижения себестоимости реализованной продукции, тыс.руб. 
∆П06/05
= 385762-216879=168883
∆П07/06
= 407553-385762=21791
К06/05
= 1,78 К07/06 = 1,06
∆Прп06/05=216879*1,78-216879=169166
∆Прп07/06=385762*1,06-385762=23146
∆Пс06/05=(0,39-0,39)*2196513=0
∆Пс07/06=(0,39-0,6)*3070621=-644830∆П
- прирост прибыли от реализованной продукции в отчётном году по сравнению с
базовым, тыс.руб.
П1
- величина прибыли в отчётном году, тыс.руб.;
По
- величина прибыли в базовом году, тыс.руб.;
К1
- рост объема реализации в отчётном году по сравнению с базой;
∆Пс
- изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения затрат на рубль
реализованной продукции, тыс.руб.;
Зоррп,
З/ррп - затраты на рубль реализованной продукции в базовом и отчётном году,
руб.;
|
РП1-
объем реализованной продукции в отчетном году, тыс.руб.
|
|
Вследствие увеличения затрат на рубль
реализованной продукции прибыль от реализации сократилась. Это происходит из-за
увеличения затрат на производство и невозможности возмещения этого в отпускной
цене из-за высокого уровня конкуренции.
Обоснованное распределение чистой прибыли
предприятия предопределяет улучшение социальных условий жизни работников
коллектива и развитие производства.
7.3 Анализ использования чистой
прибыли
Таблица 30 - Динамика использования чистой
прибыли по направлениям
|
Наименование
показателей
|
Вертикальный
анализ
|
Горизонтальный
анализ изменения, %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес,%
|
06/05
|
07/06
|
|
Чистая
прибыль
|
126393
|
100
|
249268
|
100
|
244373
|
100
|
1,97
|
0,98
|
|
В
том числе направлено: -в фонд накопления
|
122376
|
74,51
|
243257
|
80,81
|
238401
|
79,16
|
1,99
|
0,98
|
|
-
на выплату дивидендов;
|
4017
|
3,18
|
4017
|
1,61
|
4017
|
1,64
|
0,93
|
0,99
|
|
-
на благотворительные и прочие цели
|
28203
|
22,31
|
43818
|
17,58
|
46914
|
19,2
|
1,55
|
1,07
|
Показатели использования чистой прибыли приведены
в таблице 31.
Таблица 31 - Определение показателей
использования чистой прибыли
|
Наименование
показателей
|
Расчетная
формула
|
Обозначения
|
Коэффициент
капитализации 
РФ=0
:
Кк=(78825/126393)*100=62,37
:
Кк=(187164/249268)*100=75,09
:
Кк=(179327/244373)*100=73,38РФ
- сумма средств, направленная в резервный фонд, тыс. руб.;
ФН
- сумма средств, направленная в фонд накопления, тыс.руб.;
|
ЧП
-величина чистой прибыли, тыс.руб.;
|
|
Коэффициент
потребления 
:
Кn=
(13323+15348+4017+28203)/126393)*100=48,18
:
Кn=
(13864+14269+4017+43818)/249268)*100=30,48
:
Кn=
(12911+14115+4017+46914)/244373)*100=31,9
ФП
- средства, направленные на потребления, тыс. руб.;
ФС
- средства, направленные на развитие социальной сферы, тыс.руб.;
Д
- средства, направленные на выплату дивидендов, тыс.руб.;
|
ФБ
- средства, направленные на благотворительные и прочие цели, тыс.руб.;
|
|
Темп
устойчивого роста 
:
Тур=((126393-60891)/1349607)*100=4,85
:
Тур=((249268-75968)/1594858)*100=10,87
:
|
Тур=((244373-77957)/11835214)*100=9,07СК
- собственный капитал предприятия, тыс.руб.
|
|
Распределение чистой прибыли на ОАО
«Волгораднефтемаш» на протяжении последних лет происходит по одинаковому
принципу. Порядка 20% уходит на благотворительные и прочие цели, около 2% на
выплату дивидендов, а основная часть чистой прибыли направлении в фонд
накопления. Рационализировать распределение чистой прибыли можно за счет той
части прибыли, которая идет на прочие цели.
7.4 Анализ рентабельности
Показатели рентабельности представлены в таблице
32.
Таблица 32 - Динамика и методы расчета
рентабельности
|
Показатели
рентабельности
|
Значение
показателей рентабельности, в %
|
Расчетная
формула
|
Обозначение
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность
продаж 11,34 17,56 13,27 
Пр - прибыль
от реализации продукции, тыс.руб.
|
Вр
- объем реализованной продукции, тыс. руб.;
|
|
Рентабельность
совокупных активов 13,1 21,38 16,81 
Пд.н -
прибыль до налогообложения, тыс.руб.;
|
Ас
- среднегодовая величина совокупного капитала, тыс.руб.;
|
|
Рентабельность
собственного капитала 0,09 0,16 0,13 
Пч -
величины чистой прибыли, тыс.руб.;
|
Кс
- собственный капитал предприятия, тыс.руб.
|
|
Таблица 33 - Анализ изменения рентабельности
реализованной продукции за счет изменения цен и себестоимости продукции
|
Наименование
показателей
|
Едн.
изм.
|
Обозначение
|
Период
|
Расчетная
формула
|
|
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
|
|
Выручка
от реализации
|
тыс.
руб.
|
Вр
|
1911692
|
2196513
|
3070621
|
|
|
Себестоимость
реализованной продукции
|
тыс.
руб.
|
Ср
|
992750
|
1048730
|
1986859
|
|
|
Прибыль
от реализации
|
тыс.
руб.
|
Пр
|
216879
|
385762
|
407553
|
|
|
Рентабельность
реализованной продукции
|
%
|
Рп
|
0,11
|
0,18
|
0,13
|
 ,
|
|
Изменение
рентабельности за счет изменения цен
|
%
|
∆Рцп
|
-
|
6,73
|
13,6
|
|
|
Изменение
рентабельности за счет изменения себестоимости продукции
|
%
|
∆Рсп
|
-
|
-2,55
|
-30,55
|
 
|
Из анализа видно, что максимальная
рентабельность всех показателей была достигнута в 2006 г. В 2007 г. собственный
капитал, совокупные активы и продажи имели так же высокий уровень рентабельности.
Небольшой спад показателей рентабельности объясняется так же увеличением затрат
на производство.
7.5 Анализ показателей,
обеспечивающих безубыточность работы предприятия
Сопоставляя выручку от реализации продукции и
общие затраты на её производство и реализацию экономист - менеджер может
определить величину объёма продаж, при котором предприятие будет в состоянии
покрыть все свои затраты ( постоянные и переменные), не получая прибыли, то
есть определить точку безубыточности. Кроме того, имеется возможность
определить объем продаж, который гарантирует предприятию необходимую величину
прибыли и зону безопасности работы предприятия (запас финансовой прочности).
Чтобы определить эти показатели, используем аналитические методы.
Таблица 34 - Анализ показателей безубыточной
работы предприятия
|
Наименование
показателей
|
Едн.
изм.
|
Обозначение
|
Расчетная
формула
|
Обозначения
составляющих формул и экономическое содержание показателей
|
Уровень
безубыточности в стоимостном выражении тыс. руб. Пстб.у. 
Зпост.,
Зпер. - затраты постояннные и переменные тыс.руб.;
|
П
- объем продаж, тыс.руб.;
|
|
|
|
Маржинальный
доход на весь объем продаж (валовая прибыль)
|
тыс.
руб.
|
МД
|
МД
= Р - Зпер
|
Р
- объем продаж, тыс.руб.;
|
Запас
финансовой прочности тыс. руб. % Зфп 
|
 Запас
финансовой прочности означает на какую величину (на сколько процентов) может
снизиться объем продаж (производство), прежде чем будет достигнута точка безубыточности.
|
|
Операционный
рычаг ед. Роп 
Пр - прибыль от реализации,
тыс.руб.;
|
операционный
рычаг определяет количественную оценку изменения прибыли от изменения выручки
на один процент.
|
|
Таблица 35 - Динамика влияния затрат на
финансовые показатели
|
Наименование
показателей
|
Стоимостная
оценка
|
Горизонтальный
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
1709361
|
1810751
|
2663068
|
1,06
|
1,03
|
|
переменные
затраты
|
419394
|
433942
|
1238414
|
1,47
|
2,85
|
|
постоянные
затраты
|
1275419
|
1376809
|
1424654
|
1,08
|
1,03
|
|
Маржинальный
доход
|
1500343
|
1780169
|
1895500
|
1,19
|
1,06
|
|
Прибыль
от реализации
|
216879
|
385762
|
407553
|
0,56
|
1,88
|
|
Точка
безубыточности
|
1525930
|
1979634
|
2663068
|
1,3
|
1,35
|
|
Уровень
операционного рычага
|
4,24
|
2,98
|
2,66
|
0,7
|
0,89
|
|
Запас
финансовой прочности
|
1166306
|
1415790
|
1309255
|
1,21
|
0,92
|
Из-за увеличения переменных затрат по о
отношению к постоянным, уровень операционного рычага снижается, и это говорит о
том, что на увеличение прибыли все меньше влияет увеличение объема
производства, и все больше увеличение цены. Чтобы повышать прибыльность
продукции за счет снижения себестоимости нужно наращивать объем, а за счет
увеличения цены - необходимо улучать качество продукции.
8. Анализ финансового состояния
предприятия
ОАО «Волгограднефтемаш» - современное успешно
работающее предприятие с высокой культурой производства, располагает развитым и
технически оснащенным производством, что позволяет не без участия
высококвалифицированного персонала производить широкий ассортимент
оборудования. Сейчас предприятие выпускает более 250 наименований продукции.
Предприятие уделяет существенное внимание
научно-техническому развитию производства, проводятся исследования по
совершенствованию производственного процесса и политики в области качества,
разработка технологий производства новых видов оборудования.
ОАО «Волгограднефтемаш» уверенно стоит на ногах
в условиях конкуренции. В настоящее время российский рынок
нефтегазоперерабатывающего оборудования, на котором работает свыше 80
предприятий России и стран СНГ, является одним из наиболее динамично
развивающихся. Идет борьба за долю рынка по средствам цены, качества,
сокращения сроков поставки и организации послепродажного сервисного
обслуживания. Продукция ОАО «Волгограднефтемаш» по показателям качества
конкурирует не только с отечественными производителями, но и с зарубежными.
В целом, деятельность предприятия четко налажена
в соответствии с поставленными тактическими и стратегическими целями и
задачами. ОАО «Волгограднефтемаш» планирует продолжающийся рост производства и
объема продаж, в том числе новых видов продукции, предполагается
ОАО «Волгограднефтемаш» ведет активную
маркетинговую деятельность, которая во многом специфична. Эта специфика связана
с тем, что фирма производит товары и услуги для промышленных потребителей,
которые, в сравнении с индивидуальными, находятся в значительно более жесткой
зависимости от макроэкономических и политических условий внешней среды. И это
не может не учитывать в своей маркетинговой стратегии анализируемое
предприятие.
В пользу предприятия говорит практическое
отсутствие долгосрочных обязательств, превышение дебиторской задолженности над
кредиторской
8.1 Анализ баланса предприятия
Таблица 36 - Группировка статей баланса по
признаку ликвидности и срочности обязательств
|
Актив
|
Пассив
|
|
1.
Имущество
|
1.
Источники имущества
|
|
1.1.
Внеоборотные (иммобилизованные) активы (481366 т.руб.)
|
1.1.
Собственный капитал (1835214 т.руб.)
|
|
1.2.
Оборотные (мобильные) активы (2385164 т.руб)
|
1.2.
Заемный капитал (1031316 т.руб.)
|
|
1.2.1.
Запасы (1541398 т.руб.)
|
1.2.1.
Долгосрочные обязательства (8298 т.руб.)
|
|
1.2.2.
Дебиторская задолженность (797352 т .руб)
|
1.2.2.
Краткосрочные кредиты и займы (283448 т.руб.)
|
|
1.2.3.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (44323 т.руб.)
|
1.2.3.
Кредиторская задолженность. (739570 т.руб.)
|
В таблице 36 представлена структура активов
предприятия на примере 2007 г.
Таблица 37 - Сравнение динамики активов и
финансовых результатов
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателей, тыс.руб.
|
Горизонтальный
анализ Темп прироста (снижения), в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
 
|
|
|
Средняя
величина активов предприятия
|
1638102,5
|
2016605,5
|
2579579,5
|
-76,89
|
-72,08
|
|
Выручка
от продаж
|
1911692
|
2196513
|
3070621
|
-85,1
|
-60,2
|
|
Чистая
прибыль
|
126393
|
249268
|
244373
|
-2,78
|
-101,96
|
Таблица 38 - Аналитическая группировка,
горизонтальный и вертикальный анализ систематизированных статей актива баланса
|
Наименование
показателей (актив баланса)
|
Значение
показателей, тыс.руб.
|
Горизонтальный
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
|
|
|
1.
Имущество - всего (с. 300)
|
17405178
|
100,0
|
2292629
|
100,0
|
2866530
|
100,0
|
1
|
1
|
|
1.1.
Внеоборотные активы (с. 190)
|
328290
|
18,9
|
337099
|
14,7
|
481366
|
16,8
|
0,8
|
1,14
|
|
1.2.
Оборотные активы (с. 290)
|
1412292
|
81,1
|
1955530
|
85,3
|
2385164
|
83,2
|
1,05
|
0,98
|
|
1.2.1.
Запасы (с. 210 и 220)
|
949122
|
54,5
|
995422
|
43,4
|
1543410
|
53,8
|
0,8
|
1,24
|
|
1.2.2.
Дебиторская задолженность (с.230, с.240 и 270)
|
255256
|
14,7
|
737078
|
32,1
|
797431
|
27,8
|
2,18
|
0,87
|
|
1.2.3.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с.250, с.260)
|
207914
|
11,9
|
223030
|
9,7
|
44323
|
1,6
|
0,82
|
0,16
|
Таблица 39 - Аналитическая группировка,
горизонтальный и вертикальный систематизированных статей пассива баланса
|
Пассив
баланса
|
Значение
показателей
|
Горизонтальный
анализ изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
тыс.
руб.
|
%
к итогу
|
|
|
|
1.Источники
имущества - всего (с.700)
|
1740582
|
100,0
|
2292629
|
100,0
|
2866530
|
100,0
|
1
|
1
|
|
1.1.
Собственный капитал (с.490, 640)
|
1349607
|
77,5
|
1594858
|
69,8
|
1835214
|
64
|
0,9
|
0,92
|
|
1.2.
Заёмный капитал (с. 590, 610, 620, 630, 650, 660)
|
390975
|
22,5
|
697771
|
30,4
|
1031316
|
36
|
1,35
|
1,18
|
|
1.2.1.
Долгосрочные обязательства (с. 590)
|
314
|
0,02
|
175316
|
7,6
|
8298
|
0,3
|
380
|
0,04
|
|
1.2.2.
Краткосрочные кредиты и займы (с. 610)
|
0
|
0
|
178178
|
7,8
|
283448
|
9,9
|
-
|
1,27
|
|
1.2.3.
Кредиторская задолженность (с.620, 630, 650, 660)
|
390661
|
22,4
|
344277
|
15
|
739570
|
25,8
|
0,7
|
1,72
|
В рассматриваемом периоде наблюдаются высокие
темпы прироста активов, выручки от продаж и чистой прибыли, хотя последняя в
2007 г. не увеличивалась, а даже слегка уступила показателям 2006 г. Это
связано с резким увеличением издержек на производство.
8.2 Анализ финансового состояния
предприятия с использованием финансовых коэффициентов
Система финансовых коэффициентов по
экономическому смыслу может быть подразделена на четыре группы:
показатели оценки рентабельности (таблица 27);
показатели оценки рыночной устойчивости;
показатели оценки ликвидности баланса как основы
платежеспособности;
показатели платежеспособности.
8.2.1 Расчет и анализ финансовых
коэффициентов рыночной устойчивости
Одной из важнейших характеристик устойчивости
финансового состояния предприятия, его независимости от заёмных источников
средств является коэффициент автономии, равный доле источников собственных
средств в общем итоге баланса. Нормальное ограничение для этого коэффициента ≥
0,5 означает что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными
средствами. Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заёмных и
собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к
величине её собственных средств («плечо» финансового рычага). Нормальное
ограничение для этого показателя ≤1.
Коэффициент маневренности определяется
отношением собственных оборотных средств к общей величине источников
собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия
находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать
ими.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов
собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных
оборотных средств к сумме раздела II
актива баланса. Нормальное ограничение этого показателя ≥0,1.
Важную характеристику структуры средств
предприятия даёт коэффициент имущества производственного назначения,
определяемый отношением суммы стоимостей основных производственных средств,
капитальных вложений, нематериальных активов, запасов к итогу баланса.
Нормальным считается следующее ограничения показателя - ≥0,5.
В таблице 40 представлены основные показатели
финансовой устойчивости.
Таблица 40 - Методы расчёта и оценки финансовых
коэффициентов рыночной устойчивости
|
Наименование
показателей
|
Расчетная
формула
|
Нормальные
ограничения
|
Экономическое
содержание показателя
|
Коэффициент
автономии (Кавт) (финансовой не зависимости) 
,
:
Кавт=0,78
:
Кавт=0,7
|
2007:
Кавт=0,64Кавт ≥ 0,5Доля активов, покрываемая за счёт собственного
капитала
|
|
|
Коэффициент
соотношения заёмных и собственных средств (Кз/с) 
,
:
Кз/с=0,29
:
Кз/с=0,44
|
2007:
Кз/с=0,56Кз/с ≤ 1Величина заемных средств, приходящаяся на каждый рубль
собственных средств, вложенных в активы предприятия.
|
|
|
Коэффициент
маневренности собственного капитала (Км) 
,
:
Км=0,72
:
Км=0,9
|
2007:
Км=0,74-Часть собственного капитала, вложенная в оборотные средства
|
|
|
Коэффициент
обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования (Коа/сс) 
,
:
Коа/сс=0,72
:
Коа/сс=0,73
|
2007:
Коа/..=057Коа/сс ≥ 0,1Устанавливает обеспеченность предприятия
собственными средствами для функционирования оборотных средств.
|
|
|
Коэффициент
имущества производственного назначения в активах предприятия (Ки/а) 
,
:
Ки/а=0,7
:
Ки/а=0,55
|
2007:
Ки/а=0,69Ки/а ≥ 0,5Определяет долю производственного имущества в
активах предприятия
|
|
|
Таблица 41 - Динамика показателей,
характеризующих финансовую устойчивость предприятия
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателей
|
Горизонтальный
анализ Изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
Коэффициент
автономии (финансовой независимости)
|
0,78
|
0,7
|
0,64
|
0,9
|
0,91
|
|
Коэффициент
соотношения заёмных и собственных средств
|
0,29
|
0,44
|
0,56
|
1,52
|
1,27
|
|
Коэффициент
манёвренности собственного капитала
|
0,72
|
0,9
|
0,74
|
1,25
|
0,82
|
|
Коэффициент
обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
|
0,72
|
0,73
|
0,57
|
1,01
|
0,78
|
|
Коэффициент
имущества производственного назначения в активах предприятия
|
0,7
|
0,55
|
0,69
|
0,79
|
1,25
|
Из рассчитанных показателей следует, что все
обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами, которыми
можно свободно маневрировать, оборотные активы обеспечены собственными
источниками формирования. Высокий коэффициент имущества производственного
назначения, говорит о том, что предприятие хорошо оснащено оборудованием.
8.2.2 Расчет и оценка финансовых
коэффициентов ликвидности баланса
Понятие ликвидности может рассматриваться с
различных точек зрения. Можно говорить о ликвидности баланса предприятия,
которая определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку
погашения обязательств.
Ликвидность активов представляет собой величину,
обратную ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные
средства; чем меньше требуется времени, чтобы данный вид актив обрёл денежную
форму, тем выше его ликвидность.
Для оценки платежеспособности предприятия
используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором
ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных
обязательств.
В таблице 42 приведены показатели ликвидности.
Таблица 42 - Методы расчёта и оценки финансовых
коэффициентов ликвидности баланса предприятия
|
Наименование
показателей
|
Расчетная
формула
|
Нормальные
ограничения
|
Экономическое
содержание показателя
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (Кал) 
:
Кал=0,53
:
Кал=0,43
|
2007:
Кал=0,04Кал≥0,2Обеспеченность наиболее ликвидными активами для
погашения текущих краткосрочных обязательств.
|
|
|
Коэффициент
критической ликвидности (Ккл) 
:
Ккл=1,19
:
Ккл=1,84
|
2007:
Ккл=0,82Ккл≥1Обеспеченность ликвидными активами для погашения текущих
краткосрочных обязательств.
|
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (Ктл) 
:
Ктл=3,53
:
Ктл=3,74
|
2007:
Ктл=2,33Ктл≥2Обеспеченность оборотными активами для погашения
краткосрочных обязательств.
|
|
|
Расчетные показатели, необходимые для анализа
ликвидности баланса представлены в таблице 43
Таблица 43 - Динамика показателей,
характеризующих ликвидность баланса
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателей
|
Горизонтальный
анализ Изменения, в %
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
06/05
|
07/06
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,53
|
0,43
|
0,81
|
0,09
|
|
Коэффициент
критической ликвидности
|
1,19
|
1,84
|
0,82
|
1,55
|
0,45
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
3,53
|
3,74
|
2,33
|
1,06
|
0,62
|
Из расчета показателей видно, что коэффициенты
ликвидности к 2007 г. снизились и не удовлетворяют нормальным значениям, т.к.
сильно возросли краткосрочные обязательства предприятия, этого можно избежать
увеличением краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на счетах
предприятия, уменьшением запасов и дебиторской задолженности.
8.2.3 Расчет и оценка финансовых
коэффициентов платежеспособности
Общая платежеспособность предприятия
определяется, как способность покрыть все обязательства (краткосрочные и
долгосрочные) его активами.
Коэффициент общей платежеспособности (Коп)
рассчитывается по формуле:
Коп = 
|
2005:
Коп=2,78
|
2006:
Коп=3,29
|
2007:
Коп=4,45
|
Нормальное ограничение для этого показателя Коп
≥ 2.
Основным фактором, обуславливающим общую
платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.
Коэффициент платежеспособности по текущим
обязательствам. Этот показатель определяется как отношение текущих заемных
средств предприятия (с.690 ф.№ 1) к среднемесячной выручке, которая
определяется как валовая выручка, включающая выручку от продаж, НДС, акцизы и
другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в периоде.
|
2005:
Ктп=5,1
|
2006:
Ктл=5,46
|
2007:
Ктл=11,33
|
Коэффициент задолженности по кредитам банков и
займов определяется как частное отделение суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных
кредитов банков и займов на среднемесячную валовую выручку.
|
2005:
Кзк=0,0042006: Кзк=3,72007: Кзк=3,23
|
|
|
Коэффициент задолженности другим организациям
вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам
621(«поставщики и подрядчики») и 625 («прочие кредиторы») на среднемесячную
валовую выручку.
|
2005:
Кзо=4,12006: Кзо=2,332007: Кзо=7,39
|
|
|
Коэффициент задолженности фискальной системе
определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам
623(«задолженность перед государственными внебюджетными фондами») и 624
(«задолженность перед бюджетом») на среднемесячную выручку.
|
2005:
Кзф=0,662006: Кзф=0,952007: Кзф=0,32
|
|
|
Коэффициент внутреннего долга вычисляется как
частное от деления суммы обязательств по строкам 622 («задолженность перед
персоналом организации»), 630 («задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов»), 640 («доходы будущих периодов»), 650 («резервы
предстоящих расходов») и 660 («прочие краткосрочные обязательства») на
среднемесячную валовую выручку.
|
2005:
Квд=0,342006: Квд=0,322007: Квд=0,48
|
|
|
Вывод:
Платежеспособность предприятия в рассматриваемом
временном интервале стремительно увеличивается, показатели значительно
превышают нормы, что свидетельствует о перспективности и финансовой устойчивости
предприятия, а так же востребованности производимой им продукции на современном
рынке.
Выводы
Объектом исследования в работе послужило
открытое акционерное общество «Волгограднефтемаш», которое является одним из
крупных предприятий химического и нефтяного машиностроения. Его основным видом
деятельности является создание и внедрение новых машин и оборудования по
переработке нефти и газа, отвечающих по своим технико-экономическим показателям
высоким достижениям отечественной и зарубежной науки и техники.
В результате анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия было выявлено, что основными видами продукции ОАО
«Волгограднефтемаш» являются:
сосуды, работающие под давлением:
газосепараторы, абсорберы, десорберы, ректификационные колонны;
теплообменные аппараты, различных модификаций
для нагрева и охлаждения жидких и газообразных сред в технологических процессах
нефтяной, химической и газовой промышленности;
центробежные насосы для перекачивания нефти,
нефтепродуктов, сжиженных нефтяных газов;
шаровые краны, применяемые на трубопроводах,
транспортирующих природный газ и др.
При этом за рассматриваемый период отмечается
рост объемов производства данных видов продукции либо в натуральных, либо в
стоимостных показателях.
Основными резервами увеличения выпуска продукции
ОАО «Волгограднефтемаш» являются:
сокращение потерь рабочего времени и, как
следствие, повышение производительности труда работников предприятия:
приобретение дополнительного оборудования;
сокращение простоев оборудования.
В результате освоения данных резервов объем
производства продукции ОАО «Волгограднефтемаш» увеличится на 19581,3 тыс. руб.
В результате анализа ОПФ предприятия было
выявлено, что стоимость основных производственных фондов предприятия за
2006-2008 гг. выросла на 4,45 %. Данный прирост был обусловлен ростом стоимости
зданий, силовых машин, рабочего оборудования и транспортных средств. В 2008
году сохранилась тенденция к обновлению основных фондов, но, к сожалению не
такая активная как в 2007 г и коэффициент обновления ОПФ невелик. Средний
возраст производственного оборудования на ОАО «Волгограднефтемаш» составляет
более 20 лет, т.е. большая часть ОПФ предприятия была закуплена более 20 лет
назад. Доля данной возрастной категории ОПФ предприятия составляла в 2006 г. 58,84
%, в 2007 г. - 56,59 %, в 2008 г. - 58,71 %.
Наибольший удельный вес в структуре ОПФ
предприятия занимают машины и оборудование, а на втором месте структуре ОПФ
занимают здания.
Для производства качественной и
конкурентоспособной продукции ОАО «Волгограднефтемаш» необходимо использовать
последние достижения технического прогресса. А для этого нужно постоянное
обновление материально-технической базы, чтобы рост поступления ОПФ предприятия
опережал их выбытие.
В 2006-2008 гг. отмечается рост полной себестоимости
продукции ОАО «Волгограднефтемаш» 14,4%.
Резервами снижения себестоимости продукции ОАО
«Волгограднефтемаш» являются экономия затрат на оплату труда, снижение
материальных затрат и сокращение расходов на содержание основных средств.
Освоение данных резервов приведет к снижению себестоимости продукции
предприятия на 21419,33 тыс. руб.
Финансовые результаты деятельности ОАО
«Волгограднефтемаш» представлены в 2006 г. прибылью в размере 122771 тыс. руб.,
в 2007 г. в размере 126393 тыс. руб., а в 2008 г. - в размере 245368 тыс. руб.
Сравнение темпов роста выручки от реализации и
себестоимости проданных товаров свидетельствует о том, что выручка за три
анализируемых года росла более высокими темпами, чем себестоимость, что
свидетельствует о снижении доли затрат в объеме продаж и росте полученной
валовой прибыли.
Основным источником формирования чистой прибыли
ОАО «Волгограднефтемаш» является выручка от реализации товаров, работ, услуг
предприятия.
За анализируемый период времени деятельность
предприятия была рентабельной - все показатели имеют положительное значение.
При этом за весь период произошло увеличение всех показателей рентабельности.
ОАО «Волгограднефтемаш» может увеличить свою
прибыль за счет увеличения продаж на сумму в 10121,8 тыс. руб., а также за счет
снижения себестоимости продукции на 3422,04 тыс. руб.
Финансовое состояние ОАО «Волгограднефтемаш»
относится к 1 типу - его характеризует абсолютная финансовая устойчивость;
Все коэффициенты ликвидности ОАО
«Волгограднефтемаш» за все три анализируемых года превышали нормативные
ограничения, что положительно характеризует финансовое положение предприятия в
части соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по срочности
погашения. Хоть коэффициенты ликвидности и платежеспособности выше нормативных
ограничений, но они снизились в 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 годах,
поэтому руководству предприятия следует быть более осмотрительными при взятии
долговых обязательств.
Список использованной литературы
1. Астапов
К. Инновации промышленных предприятий и экономический рост // Экономист. -
2002. - №6.- С 44-51.
2. Астринский
Д. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. -
2000.- №12.- С. 34-47.
. Абрютина
М.С. Экономический учет и анализ деятельности предприятия // Вопросы
статистики.- 2000.-№ 11.- С.34-37.
. Батлеева
А. Динамика портфеля заказов и поведения промышленных предприятий// Вопросы
экономики. 2001. № 12.- С.125 -137.
. Бараскина
Н.М. Финансовое состояние крупных российских предприятий и возможности их
финансового оздоровления // Налоговый вестник - 2001.-№6.- С.18-21.
. Бурнышев
К. Инновации и проблема качества// Вопросы экономики. - 2001.- № 33- С.47.
. Воронов
А. Маркетинговый подход к изучению эффективности производства // Маркетинг.-
2002. № 6 с. 32.
. Грезин
А.К. Сможет ли подняться отечественная промышленность// ЭКО 2000.-№ 10.-С.
22-29.
. Дугельский
А.П. Реформирование организационных структур производства // ЭКО 2001.- №9.- С.
120-134.
. Дронов
Р.И. Оценка финансового состояния предприятия// Финансы 2001.- № 4.- С. 15-19.
. Курский
В.А. Подход к планированию эволюционного развития предприятия в конкурентной
среде// Финансы и кредит.2001.- № 14.- С.29-32.
. Матросова
Е. Структурные преобразования в промышленности - условия экономического роста//
Экономист . 2000.- №5.- С.17-23.