|
№
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма
|
|
|
дебет
|
кредит
|
частная
|
общая
|
|
1.
|
Приняты
к бухгалтерскому учету поступившие товары: -стоимость товаров -НДС, 18% - ж/д
штрафы
|
41\2
19 91
|
60
60 60
|
200000 40000 60
|
240060
|
|
2.
|
Перечислено
в погашение задолженности: - поставщикам - по социальному страхованию и
обеспечению
|
60
|
51
|
200 000 -
|
200000
|
|
3.
|
Начислена
торговая наценка по поступившим товарам, % (200000 х 25%: 100%)
|
41\2
|
42
|
50 000
|
50 000
|
|
4.
|
Получено
в кассу за проданные товары
|
50
|
90
|
580 000
|
580 000
|
|
5.
|
Выдана
из кассы заработная плата работникам
|
70
|
50
|
240
|
240
|
|
6.
|
Зачислена
на расчетный счет выручка от продажи товаров (580000-240)
|
51
|
50
|
579 700
|
579 700
|
|
7.
|
Перечислено
в погашение задолженности: - по социальному страхованию и
обеспечению -по налогу на добавленную стоимость (16,67%)
|
69/1
68
|
51
51
|
50
8308
|
8358
|
|
8.
|
Принят
к оплате счет транспортной организации за транспортировку товаров: -стоимость
доставки -НДС
|
44 19\3
|
60 60
|
40 8
|
48
|
|
9.
|
Принят
к оплате счет за временное хранение груза на станции железной дороги:
-стоимость услуг -НДС
|
44 19\3
|
60 60
|
40 8
|
48
|
|
10.
|
Принят
к оплате счет сторонней организации за доставку и упаковку товаров:
-стоимость услуг -НДС
|
44 19\3
|
60 60
|
10 2
|
12
|
|
11.
|
Начислена
амортизация основных средств
|
44
|
02
|
540
|
540
|
|
12.
|
Начислена
амортизация нематериальных активов
|
44
|
05
|
30
|
30
|
|
13.
|
Принят
к оплате счет за аренду основных средств: -арендная плата -НДС
|
44
19\3
|
60
60
|
120 24
|
144
|
|
14.
|
Зачислена
на расчетный счет ссуда банка, полученная на 3 месяца под 30% годовых. Ставка
реинвестирования ЦБ 25% годовых.
|
51
|
66
|
120
|
120
|
|
15.
|
Перечислены
проценты банку по полученному кредиту в размере 1/3 причитающейся суммы
|
44
66
|
66
51
|
1,0 1,0
|
2
|
|
16.
|
Списываются
проданные товары
|
90
|
41\2
|
580
000
|
580
000
|
|
17.
|
Списывается
(сторнируется) торговая наценка в доле, относящейся к реализованным товарам
|
90
|
42
|
-150800
|
-150800
|
|
18.
|
Начислена
заработная плата работникам фирмы
|
44
|
70
|
1
390
|
1 390
|
|
19.
|
Начислен
единый социальный налог, 26%
|
44
|
69
|
361
|
361
|
|
20.
|
Принят
к оплате счет за услуги дезинфекции: -стоимость услуг -НДС (20%)
|
44
19\3
|
60
60
|
5
8
|
13
|
|
21.
|
Начислен
НДС, причитающийся бюджету
|
90
|
68
|
40127
|
40127
|
|
22.
|
Депонируется
не выданная заработная плата
|
70
|
76
|
80
|
80
|
|
23.
|
Зачислена
на расчетный счет депонированная работная плата
|
51
|
50
|
80
|
80
|
|
24.
|
Начислено
за электроэнергию, использованную фирмой: -стоимость энергии -НДС (20%)
|
44 19\3
|
60 60
|
240
48
|
288
|
|
25.
|
Перечислено:
-за электроэнергию -арендная плата
|
60
60
|
51
51
|
288 144
|
432
|
|
26.
|
Принят
к оплате счет за рекламу продукции: -стоимость рекламы -НДС 20%
|
44
19\3
|
60
60
|
120 24
|
144
|
|
27.
|
Выдано
в подотчет на представительские расходы
|
71
|
50
|
40
|
40
|
|
28.
|
Переданы
в эксплуатацию материалы
|
44
|
10
|
20
|
20
|
|
29.
|
Получен
безвозмездно компьютер
|
08\4
01
|
98\2
08\4
|
15400 15400
|
30800
|
|
30.
|
Принят
к оплате счет за выполнение работ по ремонту торгового зала: -стоимость
работ -НДС (20%)
|
44 19\3
|
60 60
|
20 4
|
24
|
|
31.
|
Принят
к оплате счет за консультационные по составлению годового отчета: -стоимость
услуги -НДС (20%)
|
44 19\3
|
60 60
|
5
1
|
6
|
|
32.
|
Оплачены
услуги телефонной и телеграфной связи: -стоимость услуг -НДС (18%)
|
60
|
51
|
10 20
|
30
|
|
33.
|
Списываются
представительские расходы
|
44
|
71
|
40
|
40
|
|
34.
|
Сдан
в кассу остаток израсходованного аванса
|
50
|
71
|
|
-
|
|
35.
|
Списывается
НДС, предъявленный к вычету из бюджета
|
68
|
19
|
40127
|
40127
|
|
36.
|
Списываются
текущие издержки
|
90
|
44
|
2992
|
2992
|
|
37.
|
Распределяются
и списываются транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам
|
90
|
44
|
90
|
90
|
|
38.
|
Выявляется
финансовый результат реализации товаров
|
42
90
|
90
99
|
-100800
6791
|
-94009
|
|
39.
|
Зачислены
суммы штрафов, полученные за нарушение условий договора поставок
|
51
|
91
|
30
|
30
|
|
40.
|
Начислен
НДС, причитающий бюджету с суммы, полученных штрафов
|
91 99
|
68 91
|
6
36
|
42
|
|
41.
|
Начислен
налог на имущество организации
|
99
|
68
|
177
|
177
|
|
42.
|
Начислен
налог на прибыль организации
|
99
|
68
|
384
|
384
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
2112230
|
Примечание: Ошибка в сальдо начальных остатков
устранена путем уменьшения на 808 руб. суммы по счету 80 «Уставный капитал.
Налог на пользователей автомобильных дорог и на
рекламу не рассчитан, так как эти налоги на сегодняшний день отменены.
Операция 15
Зачислена на расчетный счет ссуда банка,
полученная на 3 месяца под 30% годовых. Ставка реинвестирования ЦБ 25% годовых.
Определяем сумму процентов по кредиту:
а) за год
- 120
* 30% / 100% = 36
б) за месяц:
- 36
/ 12мес. = 3,0
в) одна третья часть: 3
/3 = 1,0
Операция 17
Списывается (сторнируется) торговая наценка в
доле, относящейся к реализованным товарам.
Определяем сумму торговой наценки, приходящейся
на остаток товаров на начало отчетного периода (28%).
Остаток товаров - 400000руб.
Отсюда сумма торговой наценки на остаток товаров
на начало отчетного периода (ТНн) составляет 400000руб.х28%: 100% =
112 000
Торговая наценка на поступившие
товары (
- 50 000
Торговые наценки выбывшие (
- нет.
Торговая выручка (Р) - 580 000
Остаток товаров на конец отчетного
периода (Ок) - 40000 (остаток на конец отчетного периода по счету 41
«Товары»)
Определяем средний % торговой
наценки:
Н = 26%
На основе определенного среднего
процента торговой наценки рассчитывается реализованная торговая наценка
(валовая прибыль). Расчет осуществляется по формуле:
ВП = Р * Н
* 0,26% = 150800 руб.
Операция 42
Расчет налога на имущество организаций.
Для расчета налога на имущество организаций
необходима остаточная стоимость основных средств на первое число каждого
месяца. Следует определить среднегодовую стоимость за отчетный период. Налог
рассчитывается в виде авансовых платежей в размере 1\4 части.
У нас для расчета налога не достаточно данных.
01- 60000 01- 60000
+ 15400=75400
02- 3200
02- 3200 + 540
= 3740
Остаточная стоимость основных средств:
На начало отчетного периода - 60000
- 3200 = 56800
На конец отчетного периода - 75400
- 37400 = 71660
(56800
+ 71660) / 4 * 2,2% / 100
/ х1\4 = 177
Операция 43
Расчет налога на прибыль - 24%.
(6791 - 213) * 24%:100% = 384
Не включены в контрольную работу налоги по
причине их отмены:
- налог на рекламу
- налог на пользователей автомобильных
дорог.
|
01
"Основные средства"
|
|
02
"Амортизация основных средств"
|
|
Сн
|
60000
|
|
|
|
|
|
Сн
|
3200
|
|
29)
|
15400
|
|
|
|
|
|
11)
|
540
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
15400
|
Об.К
|
|
|
Об.Д
|
0
|
Об.К
|
540
|
|
Ск
|
75400
|
|
|
|
|
|
Ск
|
3740
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04
"Нематериальные активы"
|
|
05
"Амортизация нематериальных активов"
|
|
Сн
|
4000
|
|
|
|
|
|
Сн
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
12)
|
30
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
0
|
Об.К
|
|
|
Об.Д
|
0
|
Об.К
|
30
|
|
Ск
|
4000
|
|
|
|
|
|
Ск
|
530
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08
"Вложения во внеоборотные активы"
|
|
10
"Материалы"
|
|
29)
|
15400
|
29)
|
15400
|
|
Сн
|
70
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28)
|
20
|
|
Об.Д
|
15400
|
Об.К
|
15400
|
|
Об.Д
|
|
Об.К
|
20
|
|
|
|
|
|
Ск
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68
"Расчеты по налогам и сборам"
|
|
19
"НДС"
|
|
|
|
Сн
|
8308
|
|
1)
|
40000
|
35)
|
40127
|
|
|
21)
|
40127
|
|
8)
|
8
|
|
|
|
7)
|
8308
|
|
|
|
9)
|
8
|
|
|
|
35)
|
40127
|
40)
|
6
|
|
10)
|
2
|
|
|
|
|
41)
|
177
|
|
13)
|
24
|
|
|
|
|
|
42)
|
384
|
|
20)
|
8
|
|
|
|
Об.Д
|
48435
|
Об.К
|
40694
|
|
24)
|
48
|
|
|
|
|
Ск
|
567
|
|
26)
|
24
|
|
|
|
|
|
|
|
30)
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
31)
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
40127
|
Об.К
|
40127
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70
"Расчеты с персоналом по з/плате"
|
|
42
"Торговая наценка"
|
|
|
|
Сн
|
240
|
|
38)
|
-100800
|
3)
|
50000
|
|
5)
|
240
|
18)
|
1390
|
|
|
|
17)
|
-150800
|
|
22)
|
80
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
320
|
Об.К
|
1390
|
|
Об.Д
|
-100800
|
Об.К
|
-100800
|
|
|
Ск
|
1310
|
|
|
|
Ск
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41
"Товары"
|
|
50
"Касса"
|
|
Сн
|
400000
|
|
|
|
Сн
|
60
|
|
|
|
1)
|
200000
|
16)
|
580000
|
|
4)
|
580000
|
5)
|
240
|
|
3)
|
50000
|
|
|
|
|
|
6)
|
579700
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23)
|
80
|
|
Об.Д
|
250000
|
Об.К
|
580000
|
|
|
|
27)
|
40
|
|
Ск
|
70000
|
|
|
|
Об.Д
|
580000
|
Об.К
|
580060
|
|
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44
"Расходы на продажу"
|
|
60
"Расчеты с поставщиками"
|
|
Сн
|
100
|
|
|
|
|
|
Сн
|
280000
|
|
8)
|
40
|
36)
|
2992
|
|
2)
|
200000
|
1)
|
240060
|
|
9)
|
40
|
37)
|
90
|
|
25)
|
432
|
8)
|
48
|
|
10)
|
10
|
|
|
|
32)
|
30
|
9)
|
48
|
|
11)
|
540
|
|
|
|
|
|
10)
|
12
|
|
12)
|
30
|
|
|
|
|
|
13)
|
144
|
|
13)
|
120
|
|
|
|
|
|
20)
|
13
|
|
15)
|
1
|
|
|
|
|
|
24)
|
288
|
|
18)
|
1390
|
|
|
|
|
|
26)
|
144
|
|
19)
|
361
|
|
|
|
|
|
30)
|
24
|
|
20)
|
5
|
|
|
|
|
|
31)
|
6
|
|
24)
|
240
|
|
|
|
Об.Д
|
200462
|
Об.К
|
240787
|
|
26)
|
120
|
|
|
|
|
|
Ск
|
320325
|
|
28)
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30)
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31)
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
33)
|
40
|
|
|
|
51
"Расчетный счет"
|
|
Об.Д
|
2982
|
Об.К
|
3082
|
|
Сн
|
18000
|
|
|
|
Ск
|
0
|
|
|
|
6)
|
579700
|
2)
|
200000
|
|
|
|
|
|
14)
|
120
|
7)
|
8358
|
|
76
"Расчеты с разными дебит и кредит"
|
|
23)
|
80
|
15)
|
1
|
|
|
22)
|
80
|
|
39)
|
30
|
25)
|
432
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32)
|
|
Об.Д
|
|
Об.К
|
80
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
80
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
579930
|
Об.К
|
208821
|
|
|
|
|
|
|
389109
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90
"Продажи"
|
|
91
"Прочие доходы и расходы"
|
|
16)
|
580000
|
4)
|
580000
|
|
1)
|
60
|
40)
|
36
|
|
17)
|
-150800
|
38)
|
-100800
|
|
40)
|
6
|
39)
|
30
|
|
21)
|
40127
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36)
|
2992
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37)
|
90
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38)
|
6791
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
479200
|
Об.К
|
479200
|
|
Об.Д
|
66
|
Об.К
|
66
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69
"Расчеты по социальному страхов"
|
|
66
"Краткосрочные кредиты и займы"
|
|
|
|
Сн
|
50
|
|
|
|
Сн
|
|
|
7)
|
50
|
19)
|
361
|
|
15)
|
1
|
14)
|
120
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15)
|
1
|
|
Об.Д
|
50
|
Об.К
|
361
|
|
Об.Д
|
1
|
Об.К
|
121
|
|
|
Ск
|
361
|
|
|
|
Ск
|
120
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99
"Прибыли и убытки"
|
|
84
"Нераспределенная прибыль"
|
|
40)
|
36
|
38)
|
6791
|
|
|
|
Сн
|
240
|
|
41)
|
177
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42)
|
384
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
597
|
Об.К
|
6791
|
|
Об.Д
|
|
Об.К
|
|
|
|
Ск
|
6194
|
|
|
|
Ск
|
240
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71
"Расчеты с подотчетными лицами"
|
|
98/2
"Безвозмездное получение"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27)
|
60
|
33)
|
60
|
|
|
|
29)
|
15400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
60
|
Об.К
|
60
|
|
Об.Д
|
|
Об.К
|
15400
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
15400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
83
"Добавочный капитал"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
400
|
|
|
|
|
|
|
|
29)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д
|
|
Об.К
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск
|
400
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического
учета ООО "Розничная торговля"
|
№
|
Наименование
счета
|
Сальдо
|
Обороты
|
Сальдо
|
|
|
на
1 декабря
|
за
декабрь
|
на
1 января
|
|
01
|
Основные
средства
|
60000
|
|
15400
|
|
75400
|
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
3200
|
|
540
|
|
3740
|
|
04
|
Нематериальные
активы
|
4000
|
|
|
|
4000
|
|
|
05
|
Амортизация
нематериальных акт.
|
|
500
|
|
30
|
|
530
|
|
08
|
Вложения
во внеоборотные активы
|
|
|
15400
|
15400
|
|
|
|
10
|
Материалы
|
70
|
|
|
20
|
50
|
|
|
19
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
|
|
40127
|
40127
|
|
|
|
41
|
Товары
|
400000
|
|
250000
|
580000
|
70000
|
|
|
42
|
Торговая
наценка
|
|
|
-100800
|
-100800
|
|
|
|
44
|
Расходы
на продажу
|
100
|
|
2982
|
3082
|
|
|
|
50
|
Касса
|
60
|
|
580000
|
580060
|
|
|
|
51
|
Расчетный
счет
|
18000
|
|
579930
|
208821
|
389109
|
|
|
58
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
700
|
|
|
|
700
|
|
|
60
|
Расчеты
с поставщиками и подряд.
|
|
280000
|
200462
|
240787
|
|
320325
|
|
66
|
Краткосрочные
кредиты и заимы
|
|
|
1
|
121
|
|
120
|
|
68
|
Расчеты
с бюджетом по налогам
|
|
8308
|
48435
|
40694
|
|
567
|
|
69
|
Расчеты
по социальному страхов.
|
|
50
|
50
|
361
|
|
361
|
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате
|
|
240
|
320
|
1390
|
|
1310
|
|
71
|
Расчеты
с подотчетными лицами
|
|
|
60
|
60
|
|
|
|
76
|
|
|
|
80
|
|
80
|
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
189992
|
|
|
|
189992
|
|
83
|
Добавочный
капитал
|
|
400
|
|
|
|
400
|
|
90
|
Продажи
|
|
|
479200
|
479200
|
|
|
|
91
|
Прочие
доходы и расходы
|
|
|
66
|
66
|
|
|
|
84
|
Нераспределенная
прибыль
|
|
240
|
|
|
|
240
|
|
98/2
|
Безвозмездное
поступление
|
|
|
|
15400
|
|
15400
|
|
99
|
Прибыли
и убытки
|
|
|
597
|
6791
|
|
6194
|
|
|
Итого
|
482930
|
482930
|
2112230
|
2112230
|
539259
|
539259
|
торговля налог учет
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Агафонова М.И. Бухучет в оптовой и
розничной торговле. - М.: Бератор-Пресс, 2003.
2. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное
пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2004.
. Бородина В.Р. Бухгалтерский учет в
оптовой и розничной торговле: Учебник и практическое пособие: - М.: ЗАО
«Книжный мир», 2003.
. Мильруд Е.Д. Бухгалтерский учет
товарных операций в розничной торговле: практическое руководство / Е.Д.
Мильруд. - М.: Эскимо, 2007.
. Николаева Г.А., Блицау Л.П., Сергеева
Т.С. Бухгалтерский учет в розничной торговле. - М.: Приор, 2004.