Комплексный экономический исследование хозяйствующего субъекта
1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Задача 1.1
Сопоставьте темпы роста затрат на произведенную и реализованную продукцию с темпами роста выручки от реализации и сделайте выводы об изменении рентабельности продаж в отчетном периоде и ближайшей перспективе.
Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.3.
Таблица 1.1
Прибыли и убытки, тыс. руб.
Наименование показателяЗа отчетный периодЗа аналогичный период прошлого годаВыручка от реализации71886601876100Себестоимость реализации56574971432962Прибыль (убыток) от реализации1531163443138Проценты к получению--Проценты к уплате--Доходы от участия в других орг. --Прочие операционные доходы983715532Прочие операционные расходы--Внереализационные доходы17002511266Внереализационные расходы2322737336Прибыль (убыток) отчет. периода1478752462600Налог на прибыль и др. об. платежи432948157852Использование прибыли1045804304748Нераспред. прибыль отчет. периода--
Таблица 1.2
Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, тыс. руб.
Наименование показателяЗа отчетный периодЗа аналогичный период прошлого годаОбъем продукции за выч плат. из выр115478643116576Затраты на производство продукции121973093164039В т.ч. материальные затраты83868542093784Из них: сырье и материалы63849031641992покупные комплектующие и полуф.13594789816работы вып. сторонними организац.38261658649топливо17627235943электроэнергия 988970196759теплоэнергия316677040прочие материальные затраты1379485Расходы на оплату труда2096186422897Отчисления на соц. нужды839433162738Амортизация основных фондов287205353027Прочие затраты587631131593Из затрат пр-во на непроизвод. счета21528057389+, - «Расходов будущих периодов»+3889-1748+,- «Резервы расходов и платежей» -102868-10414+,- незавершен. пр-ва не влюч. в с/с.+658720+121245Полная себестоимость продукции114222882997567
Решение
Таблица 1.3
Анализ динамики выручки от реализации и затрат на произведенную и реализованную продукцию, тыс. руб.
ПоказателиЗа предыдущий периодЗа отчетный периодТемп роста,%1. Выручка от реализации18761007188660+283,2%2. Себестоимость реал. прод.14329625657497+294,8%3. Себестоимость произ. прод.316403912197309+285,5%4. Рентабельность продаж0,240,21-12,5%
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/Выручку от продажи
Вывод: себестоимость реализованной продукции растет быстрее выручки от реализации, вследствие чего рентабельность в отчетном периоде снизилась на 12,5%. В будущем рентабельность продаж немного возрастет, т.к. себестоимость произведенной продукции возросла меньше чем себестоимость реализованной продукции.
Задача 1.2
Проанализируйте изменение отдельных элементов затрат в расчете на 1 р. выручки от реализации по сравнению с предыдущим периодом.
Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.4.
Решение
Таблица 1.4
Анализ затрат на произведенную продукцию в расчете на 1р выручки от реализации, р.
ПоказательЗа предыдущий периодЗа отчетный периодОтклонения от предыдущего периода1. Затраты на производство в расчете на 1р выручки от реализации (за вычетом НДС и др.) В том числе:1,6864981,6967430,010245материальные затраты1,11603011,1666780,0506483затраты на оплату труда0,22541280,2915960,0661834отчисления на социальные нужды0,08674270,1167720,0300291амортизация основных фондов0,18817070,039953-0,148218прочие затраты0,07014180,0817440,0116024Вывод: в отчетный период затраты на 1 р. выручки незначительно возросли (на 1 коп). По элементам снизились затраты на амортизацию (на 14 коп) и возросли все остальные. Наибольший рост оплаты труда (6,6 коп.) и материальных затрат (5 коп.).
Задача 1.3
По данным таблицы 1.2 проанализируйте изменение структуры затрат на производство в разрезе экономических элементов и выявите наметившиеся тенденции в изменении доли живого овеществленного труда в общих затратах.
Решение
Таблица 1.4.1
Структура затрат на производство
ПоказателиПрошлый годОтчетный периодИзмененияОбъем прод.3116576115478648431288Затраты на производство продукции3164039121973099033270материальные затраты209378483868546293070сырье и матер164199263849034742911компл. изд.и полуфабрикаты8981613594746131услуги сторонних организаций58649382616323967топливо35943176272140329Электроэнергия196759988970792211теплоэнергия70403166724627прочие матер. затр42289720961861673289Затраты на оплату труда4228972096186-1673289отчисл в соц нужды162738839433676695амортизация353027287205-65822прочие затраты131593587631456038
Вывод: Объем продукции изменился на 8431288 вместе с ним увеличились и затраты на 9033270, в том числе материальные затраты на 6293070, сырье материалы 4742911, комплектующие изделия 46131, услуги сторонних организаций 323967, топливо 140329, электроэнергия 792211, теплоэнергия, 246227, прочие материальные затраты 1673289, затраты на оплату труда уменьшилась на 1673289, отчисления в соц. нужды, амортизация уменьшилась на 65822, прочие затраты увеличились на 456038. Уменьшение затраты на оплату труда говорит об уменьшении доли живого овеществленного труда в общих затратах.
Задача 1.4
По данным таблиц 1.2 и 1.5 проанализируйте выполнение плана и динамику уровня затрат на 1р выпущенной продукции. Расчет показателей представить в таблице 1.6.
Таблица 1.5
Объем выпущенной продукции по плану - 11260430 тыс. р., объем фактически выпущенной продукции в плановых ценах - 11429336 т. руб.
Себестоимость выпущенной продукции, тыс. р.
Статья калькуляцииПо плануФактический выпуск продукциипо плановой себест-типо фактич. себест-ти1. Сырье и материалы4349189426590446996902. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера4983245569265277843. Возвратные отходы (вычитаются)1406721423151454354. Топливо и энергия 1469743142451213809355. Заработная плата производственных рабочих4056004217124505396. Отчисления на социальные нужды3876539346400877. Расходы на подготовку и освоение производства6002506092536168898. Износ инструментов и приспособлений 6124176520536657469. Общепроизводственные расходы23086472330115 2 323 953 10. Общехозяйственные расходы 56984557001254401411. Потери от брака2100-3659212. Прочие производственные расходы18511818431417862613. Производственная себестоимость10899326112718321131942014. Коммерческие расходы10217610269710286815. Полная себестоимость110015021137452911422288
Решение
Таблица 1.6
Анализ затрат на 1р. выпущенной продукции
ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонения, +,-планфактот прошлого годаот планаСебестоимость выпущенной продукции, тыс. р.299756711001502114222888424721420786Стоимость выпущенной продукции, тыс. р.342540111429336118501228424721420786Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, р.0,87510,9625670,9638960,0887970,001329
Вывод: План перевыполняется на 8424721, динамика уровня затрат на 1р выпущенной продукции показывает, что на рубль выпущенной продукции потратили за прошлый год 0,8 р, в отчетный период по плану должны были потратить 0,9р по факту 0,9р.
Задача 1.5
Используя данные таблиц 1.2 и 1.5, рассчитайте влияние факторов на изменение фактического уровня затрат на 1 р., выпущенной продукции по сравнению с запланированным и дайте им оценку. Расчет показателей представить в таблицах 1.7 и 1.8.
Решение
Таблица 1.7
Исходная информация.
Затраты на рубль выпущенной продукцииАлгоритм расчетаСебест-сть продукцииСтоимость продукцииУровень затрат на р. продукцииПри плановой себестоимости фактического выпуска и ассортимента и плановых ценах на продукцию(себест. прод + стоимость прод) / объем прод.11001502114293361,942423Фактически при плановых ценах на продукциюстоимость / объем прод11374529118501221,026174Фактически3=1+222376031232794582,968597
Таблица 1.8
Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль выпущенной продукции
ФакторРасчет влияние факторовРазмер влияния, ралгоритмрасчетАБ12Изменение структуры продукции(отчетный - базисный) * себест. базисный(11547864-3116576) / 29975672,812710442Изменение себестоимости отдельных изделий(отчетный -базисный)* прод. отчет(11422288-2997567) / 115478640,729547993Изменение цен на продукцию(отчетный -базисный)/ себест. баз(11429336-11850122) / 2997567-0,140375845Отклонение фактических затрат от плана(факт затр -план)/ себест баз(11422288-11001502) / 29978670,140361797
Вывод: Изменение продукции повлияло на изменение выпуска продукции на 2,8, на изменение выпуска изменение себестоимости повлияло на 0,7, на изменение выпуска изменение цен уменьшило на 0,14, фактические отклонения увеличило на 0,14.
Задача 1.6
По данным таблицы 1.5 дайте общую оценку выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции в целом и в разрезе отдельных статей затрат. Определите участие отдельных статей в общем изменении себестоимости. Расчет показателей представить в таблице 1.9.
Решение
Таблица 1.9
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
Статья затратСебестоимость фактически выпущенной продукции, тыс.р.Отклонение от плана, +,-по плановой себест.по фактической себест.Сумма, тыс.р.В % к плановой себест. по статьеВ % к плановой себест. в целомА12345Сырье и материалы4625904469969073786101,59506142,0479313Покупные изделия556926527784-2914294,76734795,06227241Отходы1423151454353120102,192321,29359609Топливо и энергия14245121380935-4357796,940917312,9483411Заработная плата42171245053928827106,8357083,83322205Отчисления на социальные нужды3934640087741101,8832920,35764207Расходы на подготовку и освоение6092536168897636101,2533385,53790746Износ65205366574613693102,0999835,92694525Общепроизводственные расходы2308647233011521468100,92989520,9848346Общехоз. расх.569845570012167100,0293065,17970183Потери от брака2100--210000,0190883Прочие произ. расх.185118184314-80499,56568241,68266115Производственная себестоимость1089932611271832372506103,41769899,0712541Коммерч. расходы102176102697521100,5099040,92874591Полная себест-сть1100150211374529373027103,390692100
Вывод: себестоимость в целом изменилась на 373027 руб. за счет изменений отдельных статей, Затраты увеличились за счет: сырья и материалов, отходов, заработной платы, отчислений на социальные нужды, расходы на подготовку и освоение производства, износа, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, производственной себестоимости, коммерческих расходов. Себестоимость уменьшилась за счет изменений покупных изделий, топлива и энергии, потери от брака, прочие производственные расходы.
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА
Задача 2.1
По данным раздела отчета по труду изучить состав и структуру всего и промышленно-производственного персонала. Выводы обосновать.
Решение
Решение группы задач начнем с заполнения пустых ячеек таблицы 2.1 (см. ниже)
Среднесписочная численность ППП за отчетный год составила 2300 чел. и превысила запланированную на 110 чел. (5%). Сокращение к прошлому году составило 245 чел. (10%). При этом численность рабочих составила 1900 чел. и превысила как плановый уровень (+79 чел.,4,3% ), так и прошлогодний (+50 чел, 2,7%). Таким образом, рост числа рабочих сопровождался сокращением прочего персонала.
Задача 2.2
По данным таблицы 2.1 определить показатели производительности и провести анализ динамики и выполнения плана по труду. Выводы обосновать.
Решение
Среднегодовая выработка на одного работающего ППП составила 78,78 млн. руб., немного не достигнув при этом плана (99,44%). В то же время, к прошлолу году достигнут значительный рост производительности - на 33,5%.
План выработки на одного рабочего выполнен.
Таблица 2.1
№ПоказательЗа предыдущий годЗа отчетный годИзменение (+,-) противФактически, %планфактическипредыдущего года, млн.р.плана, млн.р.к предыдущему годук плануАБ12345671Объем реализации за вычетом налогов, млн. руб.150200173500181200310007700120,64104,442Среднесписочная численность промышл.-производст. персонала254521902300-24511090,37105,023Среднесписочная численность рабочих, чел.1850182119005079102,70104,344Общее число отработанных человеко-дней: Работниками ППП529720478040480000-49720196090,61100,41Рабочими3777503849153852007450285101,97100,075.Общее число отработанных человеко-часов: Работниками ППП419087037023403801240-3896309890090,70102,67Рабочими30043003060638302070016400-39938100,5598,706Среднегод. выработка на 1 работающего ППП59,0279,2278,7819,765-0,4411133,4999,447Среднегодовая выработка одного рабочего 81,1995,2895,3714,1790,0911117,46100,108Часовая производительность ППП0,0360,0470,0480,0120,00081133,00101,72в т.ч. рабочего0,050,060,060,0100,0033119,98105,829Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего7,917,747,920,0080,17442100,10102,25в т.ч. рабочего7,957,957,84-0,111-0,109698,6098,6210Среднее количество времени, отработанного работающим в год: дней208,1218,3208,70,554-9,5875100,2795,61часов1646,71690,61652,76,006-37,853100,3697,76в т.ч. рабочими: дней208,1218,3208,70,554-9,5875100,2795,61часов1623,91680,71589,8-34,104-90,90497,9094,5911Удельный вес рабочих в общей численности 0,7270,8320,8260,099-0,0054113,6499,35
Задача 2.3
По данным таблицы 2.1 определить факторы изменения среднегодовой выработки рабочего и определить влияние изменения численности и производительности труда на объем реализованной продукции. Выводы обосновать.
Решение
Среднегодовая выработка рабочего составила 95,37 млн. руб. при плане 95,28 млн. руб. (в прошлом году 81,19 млн. руб.).
На изменение выработки рабочего к уровню прошлого года разнонаправленно повлияли два фактора - рост объема реализации и увеличение среднесписочной численности. Определим их влияние методом цепных подстановок и получим:
Влияние роста объема реализации = 181200/1850 - 81,19 = 16,75 млн. руб.
Влияние роста численности = 95,37 - 81,19 - 16,75 = -2,57 млн. руб.
На рост объема реализованной продукции со 150200 до 181200 млн. руб. повлияли изменение численности и производительности труда рабочих.
Влияние роста численности: 1900*81.19 - 150200 = 4061 млн. руб.
Влияние роста производительности: 181200 -150200 - 4061 = 26939 млн. руб.
Задача 2.4
По данным таблицы 2.1 определить использование рабочего времени. Выводы обосновать.
Решение
Средняя продолжительность рабочего дня и среднее количество отработанного рабочего времени незначительно возросли. Эффективность использования рабочего времени возросла к уровню прошлого года. Часовая производительность ППП возросла с 0,036 до 0,048 млн. руб., рабочего с 0,05 до 0,06. При этом плановые показатели достигнуты.
Задача 2.5
Рассчитать расчетную (базовую) численность, относительно высвобождаемую численность, рост и прирост производительности труда по данным таблицы 2.1. Выводы обосновать.
Решение:
Среднесписочная численность ППП сократилась с 2545 до 2300 человек, высвобождено 245 чел (при плане 355 чел.). Среднесписочная численность рабочих, напротив, увеличилась с 1850 до 1900 чел. (при плане 1821).
Производительность труда на 1 работающего ППП возросла на 19,7 млн. руб. и увеличилась в 1,33 раза. Производительность труда 1 рабочего возросла на 14,2 млн. руб. и увеличилась в 1,17 раза.
3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Задача 3.1
Дать общую оценку динамики показателей производства и реализации продукции.
Решение
Таблица 3.1
Наименование показателейЕд. изм.19981999ОтклоненияОтчетпланотчет% к плану% к 1998г.А.123456Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (РП)тыс. руб.12501720168097,67%134,40%Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)тыс.руб129015801720108,86%133,33%Валовая продукция в сопоставимых ценах (ВП)тыс.руб127013501420105,19%111,81%
Вывод: план реализации продукции не выполнен на 2,33%, в то же время, объем производства превысил запланированный по товарной продукции на 8,86%, по валовой продукции на 5,19%. К 1998 году наблюдается значительный рост по всем показателям.
Задача 3.2
. Рассчитать влияние на объем реализации:
а) изменение действующих цен по сравнению с плановыми;
б) изменение объемов продаж.
. Оценить динамику реализации продукции:
а) в действующих оптовых ценах;
б) в сопоставимых плановых ценах.
Решение
Таблица 3.2
Показатели объема реализации в разной оценке
ПоказателиПредшествующийОтчетный годпланотчетВыручка от реализации в действующих ценах предприятия85752001065080010391400Выручка от реализации в ценах, принятых в плане93750001040200010203000
Таблица 3.2.1
Вид продукцииОбъем выпуска, ед.Цена единицы продукции, руб.Пред.Отч. планОтч. фактПред.Отч. планОтч. фактА120021002700170021202120Б270022001500230024102510С120240320271027002820Итого
Для определения влияния факторов на объем реализации определим сначала средневзвешенные цены по плану и факту - 2291,189 руб. и 2298,98. Общее количество выпуска по плану - 4540 , по факту - 4520. Выручка от реализации по плану - 10402000, по факту - 10391400. Методом цепных подстановок определим, что из-за роста цены выручка увеличилась на:
,98*4540 - 10402000 = 35369 руб.
А из-за сокращения объема выпуска сократилась на:
- 10402000 - 35369 = -45969 руб.
Таблица 3.2.2
Объем реализации
Вид продукцииОбъем реализацииПред.Отч. планОтч. фактА204000044520005724000Б621000053020003765000С325200648000902400Итого85752001040200010391400
Задача 3.3
Оценить выполнение договорных поставок продукции за 1 квартал года.
Решение
Таблица 3.3
Оценка выполнения поставок
ПериодОбщий объем отгруженной продукцииПринято в зачет поставокСтоимость недопоставленной продукции, руб.сумма, руб.процентЯнварь15612076,92%36Февраль17316092,49%13Январь + февраль32928085,11%49Январь + февраль+ март40936088,02%49
Вывод: обязательства по поставкам за 1 квартал выполнены на 88%, недопоставлено продукции на 49 руб. Худший месяц - январь, обязательства по поставкам выполнены на 77%, недопоставлено продукции на 36 руб.
Задача 3.4
Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.
Таблица 3.4
Анализ остатков нереализованной продукции в динамике
ПоказателиОтчетныйДинамиканачалоконецизменениеОстаток на конец прошл. периодаДинамика остаткаОстатки нереализованной продукции всего125016103601250128,80%В т.ч.: готовая продукция на складе8701050180870120,69%товары, огруженные, срок оплаты которых не наступил120270150120225,00%товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным901304090144,44%товары, отгруженные, но не оплаченные в срок11090-2011081,82%товары отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта60701060116,67%
Вывод: остаток нереализованной продукции на коней периода возрос Наибольший рост по несданным товарам. В то же время¸ сократилось количество отгруженных, но не оплаченных в срок товаров - на 18%.
Задача 3.5
Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства.
Решение
Таблица 3.5
Структурный состав продукции
Вид продукцииВ соответствии с «портфелем» заказов (план)Фактическисумма, руб.удельный вес, %за отчетный годза предыдущий годсумма, руб.удельный вес, %сумма, руб.удельный вес, %А123456А232026,33%238028,40%126014,93%Б168019,07%121014,44%187022,16%В3503,97%4205,01%2603,08%Г185021,00%127015,16%270031,99%Д261029,62%310036,99%235027,84%Итого8811100%8380100%8440100%
Таблица 3.6
Влияние структурных сдвигов на объем производства
Вид продукцииВыпуск, тыс. руб.Структура, Фактический выпуск при плановой структуреЗачтено в выполнение плана по структурепо договорамфактическипо договорамфактическиА123456А2320238026,33%28,40%22072207Б1680121019,07%14,44%15981210В3504203,97%5,01%333333Г1850127021,00%15,16%17601270Д2610310029,62%36,99%24822482Итого88118380100%100%22077502
Процент выполнения плана по структуре = 7502/8380 = 89,5%.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
анализ себестоимость труд производственный продукция
1.Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации. - М.: Дело сервис, 2009. - 159 с.
2.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Тубурчака, В.Мумина и М.С.Сапрыкина. - Р. : Феникс, 2008 .- 485 с.
3.Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.:Омега-Л, 2004. - 398 с.
.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М - : ИНФРА- М, 2004. - 614 с.
.Богатко А.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 487 с.
6.Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-615 с.
7.Донцова Л.В., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.
8.Ковалев АЛ, Привалов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2не, - М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. - 245 с.
9.Ковалев В.В„ Волкове О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Проспект», 2000. - 236 с.
.Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 157 с.