Расчет и оценка экономических показателей работы предприятия

Содержание

Введение

Задание на курсовую работу

Раздел 1. Расчет экономических показателей производственной деятельности организации

1.1 Расчет коммерческой себестоимости изделий

1.1.1 Расчет стоимости сырья и основных материалов

1.1.2 Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

1.1.3 Расчет затрат энергии на технологические цели

1.1.4 Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие

1.1.5 Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

1.1.6 Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

1.1.7 Расчет амортизации основных производственных средств

1.1.8 Составление смет общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов

1.1.9 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

1.1.10 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

1.1.11 Плановая калькуляция себестоимости изделий

1.2 Определение цены

1.3 Составление сметы затрат на производство

1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции

1.5 Расчет постоянных и переменных затрат

1.6 Расчет объема реализации продукции

Раздел 2. Расчет размера активов предприятия

Раздел 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия

3.1 Расчет точки критического объема производства

3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены

Раздел 4. Оценка результатов деятельности предприятия

Выводы и рекомендации

Введение

Предприятие занимает центральное место в народно-хозяйственном комплексе любой страны. Это первичное звено общественного разделения труда. Именно здесь создается национальный доход. Предприятие выступает как производитель и обеспечивает процесс воспроизводства на основе самоокупаемости и самостоятельности.

От успеха отдельных предприятий зависит объем создаваемого валового национального продукта, социально-экономическое развитие общества, степень удовлетворенности в материальных и духовных благах населения страны.

Предприятие как самостоятельная хозяйственная единица владеет правами юридического лица, то есть оно имеет право свободного распоряжения имуществом, получать кредит, входить в договорные отношения с другими предприятиями. Оно имеет свободный расчетный счет в банке, где находятся денежные средства, которые используются для расчетов с другими предприятиями, на зарплату.

В условиях рынка успешность работы предприятия оценивается не в количестве произведенной продукции, а в величине прибыли, полученной при реализации товаров, пользующихся платежеспособным спросом. Величина прибыли зависит от объема, ассортимента реализуемой продукции, уровня издержек производства и уровня цен, по которым она продается. Следовательно, прибыль в условиях рынка является результатом не только успешного использования факторов производства, но и синтетическим показателем и всех видов хозяйственно-производственной деятельности.

Вложение средств связано с большим количеством многообразных текущих операций, и любая из них предполагает знание экономических расчетов, выполняемых при решении конкретных задач. В связи с этим, целями данной курсовой работы являются:

·        закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;

·        приобретение навыков выполнения экономических расчетов при решении конкретных вопросов экономики предприятия;

·        приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами.

Задание на курсовую работу

Расчет и оценка экономических показателей работы предприятия, выпускающего 2 изделия (И1М1 и И4М2) в количестве 50 штук и 32195 штук соответственно (1 вариант для движения основных средств).

Раздел 1. Расчет экономических показателей производственной деятельности организации

1.1 Расчет коммерческой себестоимости изделий

1.1.1 Расчет стоимости сырья и основных материалов

Расчет затрат на сырье и основные материалы производится отдельно для изделий И1М1 и И4М2. Стоимость сырья и основных материалов определяется произведением нормы расхода i материала и его цены.

где  - норма расхода материала i,

 - цена за единицу материала i, руб.

Результат увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов.

где  - процент транспортно-заготовительных расходов, %,

 - сумма стоимости всех видов сырья и материала, руб.

Для расчетов используются данные из приложений 2 и 3. Процент транспортно-заготовительных расходов равен 2% для всех изделий.

Для И1М1:

 = 855*3,75+824*5,4+40*6,6+4,2*3,6+3141*5,4+23*9 = 46082,37 руб. = 46082,37*0,02 = 921,65 руб.

= 47004,02 руб.

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета затрат на сырье и основные материалы представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет стоимости сырья и основных материалов

Наименование материала	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Изделие 1 модель 1
Чугун серый, кг	855	3,75	3206,25
Сталь, кг	824	5,4	4449,6
Сталь сортовая конструкционная, кг	40	6,6	264
Сталь листовая нержавеющая, кг	4,2	3,6	15,12
Сталь листовая, кг	3141	5,4	16961,4
Проволока стальная, кг	23	9	207
Итого:			46082,37
Транспортно-заготовительные расходы (2%)			921,65
Всего:			47004,02
Изделие 4 модель 2
Цветное литье, кг	3,25	27	87,75
Болты, кг	0,02	13,5	0,27
Листовая сталь к 270, кг	1,3	7,5	9,75
Полиамид, кг	1,65	45	74,25
Углекислый газ, кг	2,98	4,8	7,92
Итого:			179,94
Транспортно-заготовительные расходы (2%)			3,6
Всего:			183,54

1.1.2 Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

Сумма затрат на каждый вид полуфабрикатов вычисляется как произведение нормы затрат на стоимость единицы продукции.

где  - норма расхода полуфабриката i,

 - цена за единицу полуфабриката i, руб.

Результат увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов.

где  - процент транспортно-заготовительных расходов, %,

 - сумма стоимости всех полуфабрикатов, руб.

Для расчетов используются данные из приложений 2 и 3. Процент транспортно-заготовительных расходов равен 2% для всех изделий.

Для И1М1:

= 14*2,83+12*1,92+761*11,61+4*4500+39,42+134*8,58+24*145,95+

+24*207 = 36557,81 руб.

= 36557,81*0,02 = 731,16 руб.

= 36557,81+731,16 = 37288,97 руб.

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов	Норма расхода на изделие	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Изделие 1 модель 1
Манжета 1.1-40*62-4, шт.	14	2,83	39,62
Манжета 1.1-25*42-2, шт.	12	1,92	23,04
Подшипник 625 ГОСТ 8388-85, шт.	761	11,61	8835,21
Двигатель 4АИР160М2 1081, шт.	4	4500	18000
Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт.	1	39,42	39,42
Кабель, м	134	8,58	1149,72
Датчик П92.02.22.01.000, шт.	24	145,95	3502,8
Корпус, шт.	24	207	4968
Итого:			36557,81
Транспортно-заготовительные расходы (2%)			731,16
Всего:			37288,97
Изделие 4 модель 2
Конденсатор МБГП1-400-В- 4мм 10%, шт.	1	9,51	9,51
Электродвигатель, шт.	2	107,4	214,8
Метизы покупные, кг	0,054	9	0,486
Итого:			224,796
Транспортно-заготовительные расходы (2%)			4,50
Всего:			229,29

1.1.3 Расчет затрат энергии на технологические цели

Сумма затрат на энергию на технологические цели рассчитывается как произведение нормы расхода на тариф.

где  - норма расхода энергии, кВт/час,

 - тариф, руб.

Для расчетов используются данные из приложения 6. Тариф берется 2,2 руб. за кВт/час.

Для И1М1:

экономический показатель смета затрата

Результаты расчета затрат энергии на технологические цели представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет затрат энергии на технологические цели

Наименование затрат	Норма расхода, кВт/час	Тариф, руб.	Сумма, руб.
Электроэнергия, кВт/час (И1М1)	1263	2,2	2778,6
Электроэнергия, кВт/час (И4М2)	0	2,2	0

1.1.4 Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие

Для вычисления средней часовой тарифной ставки используется следующая формула:

где  - тарифная ставка по каждому разряду i, руб. /час,

 - трудоемкость работ по каждому разряду i, час.

Заработная плата по тарифу на деталь рассчитывается по следующей формуле:

где  - трудоемкость изготовления детали - представителя, час,

 - средняя часовая тарифная ставка, руб. /час.

Заработная плата по тарифу на все изделие вычисляется по формуле:

где  - удельный вес детали-представителя в заработной плате изделия, %,

 - заработная плата по тарифу на деталь, руб. /деталь - представитель.

Для расчета используются данные из приложений 4, 5 и 6.

Для И1М1:

= (0,183*10,63+0,05*6,9+0,017*9,45)/

/(0,183+10,63+0,05+0,017) = 2,45/0,25 = 9,8 руб./час.

= 9,8*0,25 = 2,45 руб., = 2,45/0,042*100 = 5835,57 руб.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие

Шифр изделия	Трудоемкость, час	Средняя часовая ставка, руб. /час	Заработная плата по тарифу, руб. /деталь - представитель	Удельный вес детали представителя в заработной плате на изделие, %	Заработная плата по тарифу на изделие, руб.
И1М1	0,25	9,8	2,45	0,042	5835,57
И4М2	0,014	9,21	0,13	0,05	260,7

1.1.5 Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Премии рабочим вычисляются по следующей формуле:

где  - заработная плата по тарифу на изделие, руб.,

 - коэффициент премий рабочим, %.

Основная заработная плата вычисляется по формуле:

 

где- за­ра­бот­ная пла­та по та­ри­фу на из­де­лие, руб.,

- премиальные выплаты на одно изделие, руб.

Дополнительная заработная плата вычисляется по формуле:

Где - ко­эф­фи­ци­ент до­пол­ни­тель­ной зар­пла­ты, %,

- основная заработная плата на одно изделие, руб.

Плата за выслугу лет вычисляется по формуле:

где  - коэффициент премий за выслугу лет, %,

 - основная заработная плата на одно изделие, руб.

Затраты на оплату труда производственных рабочих вычисляются по формуле:

где  - основная заработная плата на одно изделие, руб.,

 - дополнительная заработная плата на одно изделие, руб.,

 - плата за выслугу лет на одно изделие, руб.

При расчетах используются данные из таблицы 4 и приложения 7.

Для И1М1:

 = 5835,57*0,5 = 2917,79 руб.

 = 5835,57+2917,79 = 8753,36 руб.

 = 8753,36*0,1 = 875,34 руб.

 = 8753,36*0,01 =87,53 руб.

 = 8753,36+875,34+87,53 = 9716,23 руб. /изд.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Шифр изделия	Заработная плата по тарифу, руб. / изд.	Премии рабочим		Основная заработная плата, руб. /изд.	Дополнительная заработная плата		Выслуга лет		Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб. / изд.
		%	Сумма, руб.
							%	Сумма, руб.
					%	Сумма, руб.
И1М1	5835,57	50	2917,79	8753,36	10	875,34	1	87,53	9716,23
И4М2	260,70	45	117,31	378,01	10	37,80	2	7,56	423,37

1.1.6 Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Отчисления на социальное страхование вычисляются по формуле:

где  - процент отчислений на социальное страхование (устанавливается законодательно), %,

 - затраты на оплату труда производственных рабочих на единицу изделия, руб.

Отчисления в пенсионный фонд вычисляются по формуле:

где  - процент отчислений в пенсионный фонд, %,

 - затраты на оплату труда производственных рабочих на единицу изделия, руб.

Отчисления на медицинское страхование вычисляются по формуле:

где  - процент отчислений на медицинское страхование, %,

 - затраты на оплату труда производственных рабочих на единицу изделия, руб.

Обязательные отчисления на социальное страхование от несчастных случаев вычисляются по формуле:

где  - процент отчислений на социальное страхование от несчастных случаев, %,

 - затраты на оплату труда производственных рабочих на единицу изделия, руб.

Общие затраты на отчисления на социальные нужды составят:

где  - отчисления на социальное страхование, руб.,

 - отчисления в пенсионный фонд, руб.,

 - отчисления на медицинское страхование, руб.,

 - обязательные отчисления на социальное страхование от несчастных случаев, руб.,

При расчетах используются данные из таблицы 5.

Для И1М1:

 = 9716,23*0,029 = 281,77 руб.

 = 9716,23*0,2 = 1943,25 руб.

 = 9716,23*0,031 = 301,2 руб.

 = 9716,23*0,002 = 19,43 руб.

О _ск= 281,77+1943,25+301,2+19,43 = 2545,65 руб.

Результаты расчета основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Шифр изделия	Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб. /изд.	Единый социальный налог								Обязательное отчисление на соц. страхование от несчастных случаев.		Итого отчислено на соц. нужды руб. / изд.
		Всего		В том числе
		%	Сумма, руб. /изд.	Соц. страхование		Пенсионный фонд		Медицинское страхование
				%	Сумма, руб. /изд.	%	Сумма, руб. /изд.	%	Сумма, руб. /изд.
										%	Сумма, руб. / изд.
И1М1	9716,23	26	2526,22	2,9	281,77	20	1943,25	3,1	301,2	0,2	19,43	2545,65
И4М2	423,37	26	110,08	2,9	12,28	20	84,67	3,1	13,12	0,2	0,85	110,92

1.1.7 Расчет амортизации основных производственных средств

При составлении таблицы 7 используются данные из приложения 10. Среднегодовая стоимость основных средств вычисляется по формуле:

где  - стоимость основных средств на начало года, руб.,

 - стоимость введенных основных средств, руб.,

 - стоимость выбывших основных средств, руб.,

a - число месяцев функционирования основных средств,

b - число месяцев бездействия выбывших основных средств до конца года.

Для зданий:

 = 11630+678*10/12 = 12195 тыс. руб.

Для сооружений:

 = 1390+493*8/12 = 1718,67 тыс. руб.

Для передаточных устройств:

 = 820+30*11/12-10*10/12 = 839,17 тыс. руб.

Для машин и оборудования:

 = 15940+1189*7/12-129*10/12 = 16526,08 тыс. руб.

Для транспортных средств:

 = 250+100*3/12-42*4/12 = 261 тыс. руб.

Для инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря:

 = 75+53*6/12-20*8/12 = 88,17 тыс. руб.

Для других видов основных средств:

 = 191+120*5/12-28*9/12 = 220 тыс. руб.

Амортизационные отчисления по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, транспортным средствам, инструментам, производственному и хозяйственному инвентарю, по другим видам основных средств вычисляются по линейному методу. При этом методе годовая сумма амортизации определяется по следующей формуле:

где  - норма амортизации, %,

 - первоначальная стоимость основных средств, руб.

Норма амортизации же вычисляется по следующей формуле:

где  - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, лет (приложение 13).

Для зданий:

 = 100/30 = 3,33%.

 = 11630*3,33/100 = 387,67 тыс. руб.

Для сооружений:

 = 100/25 = 4%.

 = 1390*4/100 = 55,6 тыс. руб.

Для передаточных устройств:

 = 100/15 = 6,67%.

 = 820*15/100 = 54,67 тыс. руб.

Для транспортных средств:

 = 100/6 = 16,67%.

 = 250*16,67/100 = 41,67 тыс. руб.

Для инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря:

 = 100/5 = 20%.  = 75*20/100 = 15 тыс. руб.

Для других видов основных средств:

 = 100/8 = 12,5%.

 = 191*12,5/100 = 23,88 тыс. руб.

Амортизационные отчисления по машинам и оборудованию вычисляются по кумулятивному методу. Такой метод предполагает исчисление кумулятивного коэффициента:

где  - число лет срока службы.

Норма амортизации рассчитывается по каждому году:

где  - оставшееся время использования, лет.

Т.е. для вычисления амортизации по машинам и оборудованию

 ,

срок полезного использования по условию - 6 лет. Тогда норма амортизации будет рассчитана по каждому году:

 .,  .

 .,  .

 .,  .

Годовые амортизационные отчисления:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Для расчета общей суммы амортизации годовые отчисления по машинам и оборудованию берутся по 2 году и равны 3795,31 тыс. руб.

Результаты расчетов приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет амортизации основных производственных средств

Состав основных средств	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %	Сумма, тыс. руб.
Здания	12195	3,33	387,67
Сооружения	1718,67	4	55,6
Передаточные устройства	839,17	6,67	54,67
Машины и оборудование	16526,08	16,67	3795,91
Транспортные средства	261	16,67	41,67
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	88,17	20	15
Другие виды основных средств	220	12,5	23,88
Итого:	31848,08		4374,39

1.1.8 Составление смет общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов

Для составления сметы общепроизводственных расходов используются данные из приложения 9 исходных данных.

Смету общепроизводственных расходов представляет таблица 8.

Таблица 8 - Смета общепроизводственных расходов

Наименование затрат	Сумма, руб.
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство	394680
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	460 120
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использование на производственные нужды	595 418
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства	401480
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов	327046
Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного производства	159187
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов	165648
Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства	52058
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов	64046
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	4374385
Амортизационные отчисления по нематериальным активам	17122
Аренда производственных помещений и оборудования	25510
Итого:	7036700

Для составления сметы общехозяйственных расходов используется приложение 9 исходных данных.

Смету общехозяйственных расходов представляет таблица 9.

Таблица 9 - Смета общехозяйственных расходов

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам	7263
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы	102264
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия	592615
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия	95120
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия	75114
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения	74120
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы	129115
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды	17790
Налог за использование автодорог	41010
Налог с владельцев транспортных средств	13212
Налог на землю	11445
Платежи за воду (налог)	10800
Консультационные услуги	25907
Информационные услуги	23442
Представительские расходы	17800
Подготовка кадров	10180
Охрана труда	9880
Командировки административно - управленческого персонала	75800
Итого:	1332877

Для составления сметы коммерческих расходов используется приложение 9 исходных данных.

Смету коммерческих расходов представляет таблица 10.

Таблица 10 - Смета коммерческих расходов

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам	6505
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели	49542
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции	166260
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции	46024
Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции	11315
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы	13260
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги	73800
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов	11400
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях	48850
Расходы на рекламу	65200
Итого:	492156

1.1.9 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Общая сумма основной заработной платы вычисляется по формуле:

где  - заработная плата на единицу продукции, руб. (таблица 5),  - количество изделий i вида, шт. Общепроизводственные расходы на единицу продукции определенного изделия i вычисляются по формуле:

где  - процент общепроизводственных затрат на единицу продукции, %.

Процент общепроизводственных затрат на единицу продукции вычисляется по формуле:

где  - сумма общепроизводственных затрат по смете, руб. (таблица 8),

ФЗП - фонд заработной платы, который вычисляется по следующей формуле, руб.

Фонд заработной платы определяется по формуле:

где  - заработная плата изготовления первого изделия, руб.,

 - заработная плата изготовления второго изделия, руб.,

 - программа выпуска первого изделия, шт.,

 - программа выпуска второго изделия, шт.

Общехозяйственные расходы на единицу продукции определенного изделия i вычисляются по формуле:

где  - процент общехозяйственных затрат на единицу продукции, %.

Процент общехозяйственных затрат на единицу продукции вычисляется по формуле:

где  - сумма общехозяйственных затрат по смете, руб. (таблица 9),

Для И1М1:

 = 50*8753,36 = 437,67 тыс. руб.

 = 50*8753,36+32195*378,01 = 12607,72 тыс. руб.

 = 7036,7/12607,72*100 = 56%.

 = 56*8753,36/100 = 4885,48 руб.

 = 1332,877/12607,72*100 = 11%.

 = 11*8753,36/100 = 925,4 руб.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Шифр изделия	Программа выпуска, шт.	Основная заработная плата производственных рабочих		Общепроизводственные расходы			Общехозяйственные расходы
		На единицу продукции, руб.	Общая сумма, тыс. руб.	Общая сумма, тыс. руб.	%	На единицу продукции, руб.	Общая сумма, тыс. руб.	%	На единицу продукции, руб.
И1М1	50	8753,36	437,67	7036,7	56	4885,48	1332,877	11	925,4
И4М2	32195	378,01	12170,05			210,98			39,96

1.1.10 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Производственная себестоимость товарного выпуска вычисляется по следующей формуле:

где  - производственная себестоимость единицы продукции, руб.,

 - программа выпуска изделий i вида, шт.

Коммерческие расходы на единицу продукции вычисляются по следующей формуле:

где  - процент общехозяйственных затрат на единицу продукции, %.

Процент общехозяйственных затрат на единицу продукции определяется следующим образом:

где  - сумма коммерческих затрат по смете, руб. (таблица 10),  - производственная себестоимость товарного выпуска всех изделий, руб. Производственная себестоимость товарного выпуска всех изделий вычисляется по следующей формуле:

где  - производственная себестоимость первого изделия, руб.

 - производственная себестоимость второго изделия, руб.

Для И1М1:

 = 109521,02*50 = 5476,05 тыс. руб.

 = 109521,02*50+1198,07*32195 = 44047,81 тыс. руб.

 = 492,16/44047,81*100 = 1,12%.

 = 1,12*109521,02/100 = 1223,7 руб.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета коммерческих расходов на единицу продукции представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Шифр изделия	Программа выпуска, шт.	Производственная себестоимость		Коммерческие расходы.
		Единицы продукции, руб.	Товарного выпуска, руб.	Общая сумма, руб.	%	На единицу изделия, руб.
И1М1	50	109521,02	5476,05	492,16	1,12
И4М2	32195	1198,07	38571,76			13,39

1.1.11 Плановая калькуляция себестоимости изделий

Для определения себестоимости каждого изделия производим группировку затрат по статьям калькуляции. Калькуляция себестоимости изделий включает в себя следующие статьи:

Сырье и основные материалы. Расчет этих расходов представлен в таблице 1.

Для И1М1  = 46082,37 руб., Для И4М2  = 179,94 руб.

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Расчет этих расходов представлен в таблице 2.

Для И1М1  = 36557,81 руб.

Для И4М2  = 224,8 руб.

Транспортно-заготовительные расходы. Для расчета этих затрат используются данные из таблиц 1 и 2.

Для И1М1  = 921,65+731,16 = 1652,8 руб.

Для И4М2  = 3,6+4,5 = 8,09 руб.

Сумма расходов, представленных в статьях калькуляции 1-3, представляет собой материальные затраты предприятия.

Для И1М1  = 84292,98 руб.

Для И4М2  = 412,83 руб.

Энергия на технологические цели. Расчет этих затрат представлен в таблице 3.

Для И1М1  = 2778,6 руб.

Для И4М2  = 0 руб.

Основная зарплата производственных рабочих на изделие. Расчет этих расходов представлен в таблицах 4 и 5.

Для И1М1  = 8753,56 руб., Для И4М2  = 378,01 руб.

Дополнительная зарплата основных рабочих на изделие. Расчет этих затрат представлен в таблице 5.

Для И1М1  = 875,34 руб.

Для И4М2  = 37,8 руб.

Вознаграждения за выслугу лет. Расчет представлен в таблице 5.

Для И1М1  = 87,53 руб.

Для И4М2  = 7,56 руб.

Отчисления на социальные нужды. Расчет представлен в таблице 6.

Для И1М1  = 2545,65 руб.

Для И4М2  = 110,92 руб.

Износ спец. оснастки и спец. инструмента. Расчет этих расходов производится по следующей формуле:

где  - процент износа спец. оснастки и спец. инструмента, % (приложение 6).

Для И1М1  = 50*8753,36/100 = 4349,64 руб.

Для И4М2  = 0 руб.

Общепроизводственные расходы. Расчет этих расходов представлен в таблице 11.

Для И1М1  = 4885,48 руб.

Для И4М2  = 210,98 руб.

Сумма расходов, представленных в статьях 1-10, представляет собой цеховую себестоимость изделия.

Для И1М1  = 108595,62 руб.

Для И4М2  = 1158,1 руб.

Общехозяйственные расходы. Расчет этих затрат представлен в таблице 11.

Для И1М1  = 925,4 руб.

Для И4М2  = 39,96 руб.

Сумма расходов, представленных в статьях 1-11, представляет собой производственную себестоимость.

Для И1М1  = 109521,02 руб. Для И4М2  = 1198,07 руб.

Расходы на подготовку и освоение нового производства. Расчет этих затрат производится по следующей формуле:

где  - процент расходов на подготовку и освоение производства, % (приложение 7).

Для И1М1  = 1*109521,02/100 = 1095,21 руб.

Для И4М2  = 2*1198,07/100 = 23,96 руб.

Коммерческие расходы. Расчет этих расходов представлен в таблице 12.

Для И1М1  = 1223,7 руб.

Для И4М2  = 13,39 руб.

Сумма расходов, представленных в статьях 1-13, представляет собой полную (коммерческую) себестоимость изделий.

Для И1М1  = 111839,93 руб.

Для И4М2  = 1235,41 руб.

Калькуляция себестоимости изделий представлена в таблице 13.

Таблица 13 - Плановая калькуляция себестоимости изделий

Наименование статей калькуляции	Изделие 1 Модель 1		Изделие 4 Модель 2
	Сумма, руб.	Удел. вес в , %	Сумма, руб.	Удел. вес в , %
Сырье, основные материалы	46082,37	41,2	179,94	14,57
Полуфабрикаты покупные	36557,81	32,69	224,8	18,2
Транспортно-заготовительные расходы	1652,8	1,48	8,09	0,66
Итого: материальные затраты	84292,98	75,37	412,83	33,42
Энергия на технологические цели	2778,6	2,48	0	0
Основная зарплата основных производственных рабочих	8753,36	7,83	378,01	30,6
Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	875,34	0,78	37,8	3,06
Вознаграждения за выслугу лет	87,53	0,08	7,56	0,61
Отчисления на соц. нужды	2545,65	2,28	110,92	8,98
Износ спец. оснастки и спец. инструмента	4376,68	3,91	0	0
Общепроизводственные расходы	4885,48	4,37	210,98	17,08
Итого: цеховая себестоимость	108595,62	97,1	1158,1	93,74
Общехозяйственные расходы	925,4	0,83	39,96	3,23
Итого: производственная себестоимость	109521,02	97,93	1198,07	96,98
Расходы на подготовку и освоение нового производства	1095,21	0,98	23,96	1,94
Коммерческие расходы	1223,7	1,09	13,39	1,08
Итого: полная себестоимость	111839,93	100	1235,41	100

1.2 Определение цены

Оптовая цена для изделия складывается из коммерческой себестоимости продукции и прибыли, взятой в процентах от коммерческой себестоимости:

где  - коммерческая себестоимость изделия, руб.,

 - прибыль в единице продукции i, руб.

Прибыль в единице продукции i вычисляется по формуле:

где  - процент прибыли в коммерческой себестоимости, % (приложение 7).

Отпускная цена для изделия складывается из свободной оптовой цены, налога на добавленную стоимость, акциза:

где  - свободная оптовая цена, руб.,

 - налог на добавленную стоимость, руб.,

 - акцизный налог, руб. (приложение 7).

Расчет свободной оптовой цены и оптовой отпускной цены изделия выполняется по исходным данным приложения 7 и результатам таблицы 13. По законам РФ НДС равен 18% от полной себестоимости изделия.

Для И1М1:

 = 25*111839,93/100 = 27959,98 руб.

 = 111839,93+27959,98 = 139799,91 руб.

 = 18*139799,91/100 = 25163,98 руб.

Акцизный налог отсутствует.

 = 139799,91+25163,98 = 164963,89 руб.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчетов представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет оптовой отпускной цены изделия

Шифр изделия	Коммерческая себестоимость, руб.	Прибыль		Оптовая цена предприятия, руб.	Акцизный налог		НДС		Оптовая отпускная цена, руб.
		%	Сумма, руб.		%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.
И1М1	111839,93	25	27959,98	139799,91	-	0	18	25163,98	164963,89
И4М5	1235,41	20	247,08	1482,5	30	444,75	18	266,85	2194,1

1.3 Составление сметы затрат на производство

Смета затрат на производство, составленная по экономическим элементам, определяет затраты на производство по всей производственной деятельности предприятия безотносительно к их целевому назначению на изготовление продукции, на обслуживание или на управление.

Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, а также порядок их отнесения к отдельным статьям регламентируется "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли".

В соответствии с этим положением затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:

·        материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов;

·        затраты на оплату труда;

·        отчисления на социальные нужды;

·        амортизация основных фондов;

·        прочие затраты.

При составлении сметы затрат на производство используются исходные данные приложения 9 и расчеты по калькуляции себестоимости единицы продукции из таблицы 13.

Порядок расчета затрат на производство представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Смета затрат на производство

Наименование экономических элементов затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Материальные затраты
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды	595,42
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство	394,68
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам	7,26
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам	6,51
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	460,12
Сырье и основные материалы	138,93
Полуфабрикаты покупные	218,83
Транспортно-заготовительные расходы	8097,2868
Энергия на технологические цели	9065,2
Износ спец. оснастки и спец. инструмента	343,25
Итого:	19327,48
2.3атраты на оплату труда
Основная зарплата основных производственных рабочих	12607,72
Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	1260,77
Выплаты за выслугу лет	247,78
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства	401,48
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов	327,05
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия	592,615
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции	166,26
Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства	52,058
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов	64,046
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала	75,114
Отчисления в резерв на отпуск, занятых реализацией продукции	11,315
Итого:	15806,2
3. Отчисления на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	3698,46
Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного персонала	159,187
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов	165,648
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия	95,12
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции	46,024
Итого:	4164,44
4. Амортизация основных фондов
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	4 374
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения	74,12
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы	13,26
Итого:	4461,77
5. Прочие затраты
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы	49,54
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие расходы на коммерческие цели	102,26
Амортизационные отчисления по нематериальным активам	17,122
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги	73,8
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправлением коммерческих грузов	11,4
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы	129,115
Аренда производственных помещений и оборудования	25,51
Арендная плата за помещение и оборудование, используемое в коммерческих целях	48,85
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды	17,79
Налог с использованием автодорог	11,445
Налог с владельцев транспортных средств	41,01
Налог на землю	13,212
Налог на воду	10,8
Консультационные услуги	25,907
Информационные услуги	23,442
Представительские расходы	17,8
Подготовка кадров	10,18
Охрана труда	9,88
Командировки административно-управленческого персонала	75,8
Расходы на рекламу	65,2
Расходы на подготовку и освоение нового производства	826,2
Итого:	1606,26
Всего:	45366,16

1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции

Важным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции.

где  - затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство (таблица 16)), руб.;

 - объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия (таблица 14), руб.

Значение этого показателя наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы - убыточным.

Показатель затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, это означает, что производство продукции является прибыльным на исследуемом предприятии.

1.5 Расчет постоянных и переменных затрат

К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. Размер этих затрат на каждую единицу продукции остается неизменным. К ним относится затраты на сырье, основные материалы, полуфабрикаты, энергию на технологические цели, заработную плату производственных рабочих и др.

К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяются, но незначительно. К ним относятся все косвенные расходы, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие, расходы на подготовку и освоение нового производства. С увеличением объема производства эти затраты в себестоимости единицы продукции будут уменьшаться и, наоборот, увеличиваться с уменьшением объема выпуска.

Исчисление постоянных и переменных издержек производится в таблице 16, используется калькуляция себестоимости изделий (таблица 13).

Таблица 16 - Расчет постоянных и переменных затрат

Наименование затрат	На товарный выпуск, тыс. руб.
	Изделие И1М1	Изделие И4М2	Изделие И1М1	Изделие И4М2	Весь товарный выпуск
Переменные издержки
Материалы, сырье	46082,37	179,94	2304,12	5793,17	8097,29
Полуфабрикаты и покупные изделия	36557,81	224,8	1827,89	7237,31	9065,2
Транспортно-заготовительные расходы	2778,6	0	138,93	0	138,93
Энергия на технологические нужды	1652,8	8,09	82,64	260,61	343,25
Основная зарплата производственных рабочих	8753,36	378,01	437,67	12170,05	12607,72
Доп. зарплата производственных рабочих	875,34	37,8	43,77	1217,01	1260,77
Вознаграждения за выслугу лет	87,53	7,56	4,38	243,4	247,78
Отчисления на социальные нужды	2545,65	110,92	127,28	3571,18	3698,46
Износ спец. инструмента	4376,68	0	218,83	0	218,83
Итого: переменные затраты	103710,14	947,13	5185,51	30492,72	35678,23
Постоянные издержки
Общепроизводственные расходы	4885,48	210,98	244,27	6792,43	7036,7
Общехозяйственные расходы	925,4	39,96	46,27	1286,61	1332,88
Коммерческие расходы	1223,7	13,39	61, 19	430,97	492,16
Расходы на подготовку и освоение нового производства	1095,21	23,96	54,76	771,44	826,2
Итого: постоянные затраты	8129,79	288,29	406,49	9281,44	9687,93

1.6 Расчет объема реализации продукции

По своему экономическому содержанию фактическая величина реализации продукции характеризует конечный результат работы предприятия, по ее величине, можно судить какой спрос на данную продукцию на рынке. Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году, рассчитывается в соответствии с формулой:

где  - программа товарного выпуска на год, шт.;  - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.;  - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт. Остатки готовой продукции на начало, и конец планируемого года рассчитываются по формулам:

 

где  - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн. (Приложение 8);

 - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн.;

 - процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (Приложение 11).

Для И1М1:

 = 27*50*100/360* (5+100) = 4 шт.

 = 22*50/360 = 3 шт.

 = 50+4-3 = 51 шт.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчетов представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет объема реализованной продукции

Шифр изделия	Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года, шт.	Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.	Изменение остатка, шт.	Годовой выпуск товарной продукции, шт.	Реализация продукции, шт.
И1М1	4	3	1	50	51
И4М2	1301	1341	-41	32195	32154

Раздел 2. Расчет размера активов предприятия

Активы предприятия включают в себя совокупность оборотных и основных капиталов в денежном выражении, а также нематериальные активы. Среднегодовая стоимость основных средств, а также размер нематериальных активов определяются, исходя из данных приложения 8.

Запасы и затраты представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая определяется по формуле:

где  - общий размер запасов и затрат, руб.;

 - размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;

 - размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

 - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе, руб.;

 - расходы будущих периодов, руб. (приложение 8);

 - прочие запасы и затраты, руб. (приложение 8).

Размер оборотных средств в производственных запасах определяется по формуле:

где  - норма производственных запасов, дн. (приложение 8);

 - среднесуточный расход производственных запасов, руб. /дн.

Среднесуточный расход производственных запасов определяется по формуле:

где  - материальные затраты по смете затрат на производство, руб.

Размер оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

где  - объем товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

Н_ип - норма запаса незавершенного производства, дн. (приложение 8).

Размер оборотных средств в готовой продукции определяется по формуле:

где  - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (В работе принимается равным нормативу запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года.)

Оборотные средства:

 = 19327,48/360 = 53,69 тыс. руб.

 = 82*53,69 = 4402,37 тыс. руб.

 = (5476,05*30+38571,76*15) /360 = 2063,49 тыс. руб.

 = (5476,05*22+38571,76*15) /360 = 1941,8 тыс. руб.

 = 65 тыс. руб.

 = 880,11 тыс. руб.

О_о= 4402,37+2063,49+1941,8+65+880,11 = 9352,78 тыс. руб.

Результаты расчета активов приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Активы предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Нематериальные активы	24,36
Основные средства	41502,6
Оборотные средства	9352,78
Итого:	50879,74

Раздел 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия

Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является получение прибыли. В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления цехами, который позволяет обеспечивать тот или иной объем выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.

В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятие при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчеты.

3.1 Расчет точки критического объема производства

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе "директ-костинг", которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по системе "директ-костинг" оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов или выручку за вычетом переменных расходов:

где  - прибыль от реализации продукции, руб.;

 - постоянные расходы, руб.;

 - выручка, руб.;

 - переменные расходы, руб.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Такая зависимость наглядно изображена на графике (рис.1).

В точке пересечением линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы.

Точка называется точкой критического объема производства, при котором выручка от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности.

При увеличении объема производства выше критического предприятие будет получать соответствующую прибыль. Исходя из представленной зависимости, критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

где  - цена i изделия, руб.;

 - переменные затраты на i изделие, руб.

Рис.1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли

В стоимостном выражении критический объем производства можно определить:

где  - критический объем реализации, руб.;  - коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных (условно-постоянных) расходов в цене реализации. Цены изделий были рассчитаны в таблице 14.

Суммы постоянных расходов, а также переменные расходы на 1 изделия были рассчитаны в таблице 16.

Маржинальный доход на 1 изделия рассчитывается по формуле:

Общая сумма маржинального дохода вычисляется по формуле:

где  - программа товарного выпуска i изделия, шт.

Для И1М1:

 = 139799,91-103710,14 = 36089,77 руб.

 = 36089,77*50 = 1804,49 тыс. руб.

 = 406,49/36,089 = 11 шт.

 

Для И4М2 аналогично.

Результаты расчета критического объема производства представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет критического объема производства

Шифр изделия	Цена изделия , руб.	Сумма постоянных расходов,, тыс. руб.	Переменные расходы на изделие , руб.	Маржинальный доход на изделие,  руб.	Общая сумма маржинального дохода, тыс. руб.	Критический объем производства, шт.
И1М1	139799,91	406,49	103710,14	36089,77	1804,49	11
И4М2	1482,50	9281,44	947,13	535,37	17236,27	17336

3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены

Используя функциональную математическую зависимость между объемом производства, прибылью и затратами, определяются:

. Объем производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены:

где  - размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены, руб.

Для И1М1:

При цене изделия  = 139799,91 руб. известными величинами являются постоянные затраты на весь объем, переменные затраты на единицу изделия, маржинальный доход в целом и на единицу изделия.

 = 406,49 тыс. руб.,  = 103710,14 руб.

 = 1804,49 тыс. руб.

 = 36089,77 руб.

 = 139799,91*50 = 6990 тыс. руб.

 = 406,49/50 = 8129,79 руб.

 = 103710,14*50 = 5185,51 тыс. руб.

 = 103710,14+8129,79 = 111839,93 руб.

 = 406,49+5185,51 = 5592 тыс. руб.

 = 6990-5592 = 1398 тыс. руб.

Затем цена снижается на 5% и становится равной  = 132809,92 руб., при этом переменные затраты на единицу изделия, постоянные затраты в целом, прибыль, а также соответственно маржинальный доход не изменятся.

 = (406,49+1398) / (132,8-103,71) = 62 шт.

 = 132809,92*62 = 8235,6 тыс. руб.

 = 406,49/62 = 6555,18 руб.

 = 103710,14*62 = 6431,11 тыс. руб.

 = 6555,18+103710,14 = 110265,32 руб.

 = 406,49+6431,11 = 6837,6 тыс. руб.

 = 132809,92-103710,14 = 29099,78 руб.

Затем цена снова снижается на 5% и становится равной  = 125819,92 руб. Далее расчеты повторяются по той же схеме.

Для И4М2 аналогично.

В таблице 20 представлены результаты 5 равномерных изменений цен 2 изделий.

Таблица 20 - Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены

Цена изделия , руб.	Объем производства , шт.		Выручка от реализации,  , тыс. руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	Прибыль, тыс. руб.
				, тыс. руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.
И1М1
139799,91		50	6990,00	8129,79	103710,14	111839,93	36089,77	1398,00
				406,49	5185,51	5592,00	1804,49
132809,92		62	8235,60	6555,18	103710,14	110265,32	29099,78	1398,00
				406,49	6431,11	6837,60	1804,49
125819,92		82	10268,79	4980,58	103710,14	108690,72	22109,78	1398,00
				406,49	8464,30	8870,79	1804,49
118829,92		119	14181,90	3405,97	103710,14	107116,11	15119,78	1398,00
				406,49	12377,41	12783,90	1804,49
111839,93		222	24824,00	1831,36	103710,14	105541,50	8129,79	1398,00
				406,49	23019,51	23426,00	1804,49
104849,93		1583	165995,50	256,76	103710,14	103966,90	1139,79	1398,00
				406,49	164191,01	164597,50	1804,49
И4М2
1482,50		32195	47728,99657	288,29	947,13	1235,41	535,37
				9281,44	30492,72	39774,16	17236,27
1408,37		37369	52629,34867	248,37	947,13	1195,50	461,25	7954,83
				9281,44	35393,08	44674,52	17236,27
1334,25		44524	59406,31075	208,46	947,13	1155,58	387,12	7954,83
				9281,44	42170,04	51451,48	17236,27
1260,12		55069	69393,15759	168,54	947,13	1115,67	313,00	7954,83
				9281,44	52156,89	61438,32	17236,27
1186,00		72157	85578,0913	128,63	947,13	1075,75	238,87	7954,83
				9281,44	68341,82	77623,26	17236,27
1111,87		104623	116327,2655	88,71	947,13	1035,84	164,75	7954,83
				9281,44	99090,99	108372,43	17236,27

2. Размеры производства, при которых масса прибыли будет увеличиваться при снижении цен:

где  - коэффициент, учитывающий планируемое увеличение массы прибыли.

Для И1М1:

При цене изделия = 139799,91 руб. известными величинами являются постоянные затраты на весь объем, переменные затраты на единицу изделия, маржинальный доход в целом и на единицу изделия.

 = 406,49 тыс. руб.,  = 103710,14 руб.

 = 1804,49 тыс. руб.

 = 36089,77 руб.

 = 139799,91*50 = 6990 тыс. руб.

 = 406,49/50 = 8129,79 руб.

 = 103710,14*50 = 5185,51 тыс. руб.

 = 103710,14+8129,79 = 111839,93 руб.

 = 406,49+5185,51 = 5592 тыс. руб.

 = 6990-5592 = 1398 тыс. руб.

Затем цена снижается на 5% и становится равной  = 132809,92 руб., а прибыль увеличивается на 10% и становится равной  = 1537,8 тыс. руб., при этом переменные затраты на единицу изделия, постоянные затраты в целом не изменятся.

 = (406,49+1398) / (132809,92-103710,14) = 67 шт.

 = 132809,92*67 = 8873,63 тыс. руб.

 = 406,49/67 = 6083,85 руб.

 = 103710,14*67 = 6929,35 тыс. руб.

 = 6083,85+103710,14 = 109793,99 руб.

 = 406,49+6929,35 = 7335,84 тыс. руб.

 = 132809,92-103710,14 = 29099,78 руб.

Затем цена снова снижается на 5% и становится равной  = 125819,92 руб., а прибыль снова увеличивается на 10% и становится равной  = 1677,6 тыс. руб. Далее расчеты повторяются по той же схеме.

Для И4М2 аналогично.

В таблице 21 представлены результаты 5 равномерных изменений цен и прибыли 2 изделий.

Таблица 21 - Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены

Цена изделия , руб.	Объем производства , шт.	Выручка от реализации,  , тыс. руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	Прибыль, тыс. руб.
			, тыс. руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.
И1М1
139799,91	50	6990,00	8129,79	103710,14	111839,93	36089,77	1398,00
			406,49	5185,51	5592,00	1804,49
132809,92	67	8873,63	6083,85	103710,14	109793,99	29099,78	1537,80
			406,49	6929,35	7335,84	1944,29
125819,92	94	11859,90	4312,39	103710,14	108022,53	22109,78	1677,60
			406,49	9775,81	10182,30	2084,09
118829,92	147	17478,06	2763,64	103710,14	106473,78	15119,78	1817,40
			406,49	15254,17	15660,66	2223,89
111839,93	291	32516,80	1398,10	103710,14	105108,24	8129,79	1957, 20
			406,49	30153,11	30559,60	2363,69
104849,93	2196	230296,70	185,07	103710,14	103895,21	1139,79	2097,00
			406,49	227793,21	228199,70	2503,49
И4М2
1482,50	32195	47729,00	288,29	947,13	1235,41	535,37	7954,83
			9281,44	30492,72	39774,16	17236,27
1408,37	39094	55058,28	237,42	947,13	1184,54	461,25	8750,32
			9281,44	37026,53	46307,97	18031,76
1334,25	48634	64889,72	190,84	947,13	1137,97	387,12	9545,80
			9281,44	46062,48	55343,92	18827,24
1260,12	62693	79000,99	148,05	947,13	1095,17	313,00	10341,28
			9281,44	59378,27	68659,71	19622,72
1186,00	85478	101376,39	108,58	947,13	1055,71	238,87	11136,77
			9281,44	80958,18	90239,62	20418,21
1111,87	128765	143170,77	72,08	947,13	1019,21	164,75	11932,25
			9281,44	121957,08	131238,52	21213,69

Раздел 4. Оценка результатов деятельности предприятия

Оценка результатов деятельности предприятия дается на основе главных результативных финансовых показателей. К ним относится прибыль. Прибыль является основным источником экономического, технического и социального развития предприятия. Она представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции. Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражается в той части прибыли, которая остается у него в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (чистая прибыль).

Результаты расчета чистой прибыли представлены в таблице 22.

Таблица 22 - Последовательность расчета чистой прибыли

Показатель	Обозначение	Порядок расчета	Значение показателя
1. Прибыль валовая, тыс. руб.			12004,06
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.			10179,03
3. Прибыль бухгалтерская (прибыль до налогообложения), тыс. руб.			10352,5
4. Прибыль чистая, тыс. руб.			8274,36

В таблице приняты следующие условные обозначения:

 - выручка нетто от реализации продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей);

 - себестоимость проданных товаров;

 - управленческие (общехозяйственные) расходы;

 - коммерческие расходы;

 - прибыль, полученная предприятиями от операционной деятельности (разница между доходами от операционной деятельности и расходами по данным операциям);

 - прибыль, полученная от внереализационной деятельности (разница между доходами от внереализационной деятельности и расходами по ним);

 - постоянные налоговые обязательства. Определяются умножением образованных в данном периоде постоянных разниц на ставку налога на прибыль;

- условный расход по налогу на прибыль. Рассчитывается умножением бухгалтерской прибыли, скорректированной (в сторону увеличения) на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, на ставку налога на прибыль (приложение 12).Постоянные налоговые разницы возникают тогда, когда расходы, учитываемые в бухучете не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Поскольку, согласно НК РФ, некоторые расходы не учитываются в налогооблагаемой базе, либо учитываются, но в пределах установленных ограничений. К таким расходам относятся расходы на рекламу и представительские расходы (приложение 14).

Прибыль валовая:

 = 139799,91*50+1482,5*32195 = 54718992,09 руб.

 = 108595,62*50+1158,1*32195 = 42714931,56 руб.

 = 54718992,09-42714931,56 = 12004060,53 руб.

Прибыль от продаж:

 = 12004060,53-1332877-492 156 = 10179027,53 руб.

Прибыль бухгалтерская (прибыль до налогообложения):

 из приложения 12.

 = 10179027,53+ (160872-61500) + (153800-79700) = 10352499,53 руб.

Прибыль чистая:

 = ( (65200+17800) - (45000+11800)) *0,2 = 5240 руб. (Приложение 14)

 = (10352499,53+12000) *0,2 = 2072899,9 руб. (Приложение 12)

 = 10352499,53-5240-2072899,9 = 8274359,62 руб.

Относительные показатели, которые характеризуют эффективность использования ресурсов, то есть результативность деятельности предприятия рассчитаны в таблице 23.

Уровень общей рентабельности:

,5/50879,74*100 = 20,35%.

Число оборотов капитала:

/50879,74 = 1,08.

Коэффициент покрытия:

(1804,49+17236,27) /54719*100 = 34,8%

Бесприбыльный оборот:

,93/34,8*100 = 27841 тыс. руб.

Запас надежности:

(54719-27841) / 54719*100 = 49,12%.

Таблица 23 - Порядок расчета показателей результативности производства

Показатели	Порядок расчета	Результат
Уровень общей рентабельности	20,35
Число оборотов капитала	1,08
Коэффициент покрытия	34,8
Бесприбыльный оборот, тыс. руб.	27841
Запас надежности	49,12

Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле:

где  - доля i вида продукции в объеме реализации;

n - количество наименований изделий.

Для И1М1:

 = 139799,91*51/ (139799,91*51+1482,5*32154) = 7129795,41/

/ (7129795,41+47668305) = 7129795,41/54798100,41 = 0,13.

 

Для И4М2:

 = 1482,5*32154/ (139799,91*51+1482,5*32154) = 47668305/

/54798100,41 = 0,87.

Общий финансовый результат:

 = (139799,91*51+1482,5*32154) * [ (139799,91-103710,14) /

/139799,91*0,13+ (1482,5-947,13) /1482,5*0,87] -

(406489,43+9281439,24) = 54798100,41* (0,034+0,314) -

,67 = 9381810,27 руб.

Выводы и рекомендации

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Уровень общей рентабельности - основной ключевой показатель при анализе рентабельности предприятия. На рассматриваемом предприятии уровень общей рентабельности составляет 20,35. Уровень общей рентабельности считается удовлетворительным, если он выше 10%. Как видно, на рассматриваемом предприятии уровень общей рентабельности выше 10% более чем в 2 раза.

Ещё одним показателем, характеризующим состояние предприятия, является число оборотов капитала. От данного показателя зависит уровень общей рентабельности. Действительно, чем больше оборотов совершит капитал, тем больше будет прибыль, и соответственно рентабельность тоже будет выше. Как видно, число оборотов на данном предприятии относительно невелико и составляет 1,08. Очевидно, предприятию необходимо увеличить число оборотов. Это может быть достигнуто путём снижения времени на производственные операции, ускорения реализации продукции, ускорения научно - технического прогресса и другими способами. Однако нельзя сказать однозначно, какое число оборотов является удовлетворительным для предприятия. На производственных предприятиях часто крупные суммы вкладываются в основной капитал, создаются большие запасы продукции. Вследствие этого число оборотов капитала относительно невелико, что в свою очередь компенсируется большой величиной прибыли от реализации продукции, т.е. относительно высокой рентабельностью оборота.

Соотношение между валовой выручкой и переменными издержками выражается ключевым индикатором, называемым коэффициентом покрытия. На рассматриваемом предприятии коэффициент покрытия равен 34,8%. Коэффициент покрытия показывает величину прибыли, приносимую одним рублём средств, пущенных в оборот, т.е. на рассматриваемом предприятии с одного рубля оборотных средств поступает прибыль в размере 34,8 коп. Очевидно, что предприятию надо увеличивать данный коэффициент. На величину коэффициента покрытия могут влиять следующие факторы, изменяя которые предприятие может добиться повышения коэффициента покрытия:

. динамика цены реализации;

динамика переменных издержек, в том числе закупочных цен;

. изменение структуры сбыта, т.е. смещение акцентов при реализации товаров с относительно высоким коэффициентом покрытия в пользу товаров с относительно низким коэффициентом покрытия или наоборот.

Соотношение между частью величины покрытия, идущей на формирование прибыли, и постоянными издержками определяется ключевым идентификатором - бесприбыльным оборотом. Бесприбыльный оборот соответствует такому объёму реализации, при котором величина прибыли предприятия до начисления процентов равна нулю. При бесприбыльном обороте величина покрытия соответствует постоянным издержкам. На рассматриваемом предприятии бесприбыльный оборот равен 27841 тыс. руб. Это означает, что при валовой выручке большей, чем 27841 тыс. руб., предприятие будет иметь прибыль. Очевидно, что предприятие заинтересованно в снижении бесприбыльного оборота. Этого можно достигнуть путём снижения постоянных затрат и (или) увеличением коэффициента покрытия.

Бесприбыльный оборот определяет уязвимость предприятия со стороны возможного снижения валовой выручки. Уязвимость эта может быть определена путём подсчёта величины запаса надёжности. На рассматриваемом предприятии запас надёжности равен 49,12%. Это означает, что предприятие могло бы выдержать снижение валовой выручки на 49,12%, прежде чем оказалась бы в условиях бесприбыльного оборота. Повысить величину запаса надёжности предприятие может путём повышения валовой выручки и (или) снижения бесприбыльного оборота.

Как известно, целью любого предприятия является получение прибыли. В противном случае предприятие просто не будет функционировать. На этапе решения данной задачи предприятие решает множество промежуточных задач. Но все они направлены на получение прибыли. Поэтому обобщающим показателем, характеризующим деятельность предприятия, является именно прибыль. Если предприятие получило прибыль, то всю его хозяйственную деятельность на данном этапе можно считать успешной. Общий финансовый результат Р и является той величиной прибыли, которую предприятие получает от производства планируемых к выпуску изделий. В данном случае Р=9381810,27 руб. Как видно, прибыль является положительной величиной, следовательно, хозяйственную деятельность предприятия можно считать успешной.