Акцизный сбор
Тема:
Акцизы
Содержание
1. Общая
характеристика акцизов
2. Порядок
расчета акцизов
. Регистрация
субъектов налогообложения и декларирование уплаты акцизов
. Льготы
по акцизам
1. Общая
характеристика акцизов
Акциз - это общегосударственный налог,
установленный на потребительские товары.
С 1.01.2001 налогообложение акцизами
регистрируется 4 разделом НК.
Субъектами налогообложения являются:
. ЮЛ и ФЛ, перерабатывающие и/или
производящие подакцизные товары на территории РМ
. ЮЛ и ФЛ, импортирующие подакцизные
товары на территорию РМ
К объектам относятся:
. Алкогольные напитки
. Табачные изделия
. Бензин
. Дизельное топливо
. Ювелирные изделия
. Автомобили
. И др.
Налогооблагаемой базой является
. объем товаров в натуральном выражении,
если ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товаров
(м3, л, кг)
. стоимость товаров без учета акцизов и
НДС, если для них установлены адвалорные ставки в % к стоимости товаров
. таможенная стоимость импортируемых
товаров, которая определяется в соответствии с таможенным законодательством
(ставки адвалорные)
Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и
другие спиртные напитки, реализуемые на территории РМ или импортируемые,
подлежат обязательной маркировке акцизными марками.
Порядок приобретения и использования акцизных
марок (государственные торговые марки) устанавливается правительством.
Табачные изделия, которые реализуются на
территории РМ или импортируется, также подлежат маркировке АМ.
Не подлежат обязательной маркировке АМ:
. Вина игристые и шипучие, Коньки в
сувенирных бутылках
. Алкогольные напитки с содержанием
этилового спирта до 7% объема
. Подакцизные товары, помещенные под
таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза и магазина DUTY
FREE
. Подакцизные товары, произведенные на
территории РМ и отгружаемые на экспорт.
2. Порядок расчета
акцизов
Ставки акцизов отражены в приложении к 4 разделу
НК.
. При отгрузке, импорте подакцизных
товаров обложение акцизами производится исходя из объемов товаров и содержания
спирта в данном продукте.
Например, сумма акциза на спирт этиловый не
денатурированный (товарный номер 2207000). Объем спирта - 80%. Ставка
установлена н 1 литр абсолютного алкоголя - 0,09 лея.
Количество умножаем на ставку и на % содержания
спирта.
Например: 
леев
. Сигареты с фильтром. Сумма акциза
определяется путем применения ставки, установленной в абсолютной сумме на объем
в натуральном измерении
Сигареты без фильтра - 1000…..
. Существует максимальная цена розничной
продажи - это цена, по которой товар реализован для конечного потребления на
территории РМ или цена, установленная таможенными органами и включающая
транспортные затраты и другие дополнительные расходы.
. Ставки акцизов увеличиваются для
легковых автомобилей со сроком эксплуатации:. От 3 до 5 лет - на 0,02 за
каждый кубический см. От 5 до 7 лет - на 0,03
. Регистрация субъектов налогообложения и декларирование
уплаты акцизов
ЮЛ и ФЛ, намеривающиеся заниматься переработкой
или производством подакцизных товаров обязаны получить до начала осуществления
указанных видов деятельности акцизный сертификат, установленного главной
налоговой инспекцией образца.
Акцизный сертификат - это документ,
удостоверяющий регистрацию экономического агента и дающий ему право
осуществлять производство подакцизных товаров и реализовывать их.
Предприятие для получения сертификата должно
предоставить следующие документы:
Юридические и физические лица, намеревающиеся
заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих
обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов
деятельности акцизный сертификат установленного образца.
(2)
В заявлении (установленного Правительством образца) на получение акцизного
сертификата, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий
субъект указывает: ) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический
адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды); ) собственника
здания, помещения, территории, участка земли; ) наименование, фамилию и имя
(фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код
(фискальные коды) арендодателя или наймодателя - в случае использования для
осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора
аренды или найма; ) конкретные формы и методы контроля, применение которых
обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из
одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта,
если они находятся на разных территориях.
К
заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса,
производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории
хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления
предпринимательской деятельности.
Акцизное
помещение - совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том
числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки,
любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары
перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами
налогообложения.
Налоговая
инспекция может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что
деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть
проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d)
части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров………
Субъект
налогообложения обязан вести журнал учета отгруженных подакцизных товаров по
каждому акцизному помещению.
Запись
в журнал вносится до отгрузки подакцизных товаров.
Субъекты
налогообложения акцизами обязаны представлять декларацию об уплате акцизов до
конца следующего отчетного периода.
Законодательством
РМ устанавливаются следующие сроки уплаты акцизов:
. В
момент отгрузки товаров из акцизного помещения. Обязательства по уплате акциза
сохраняется при передаче акцизного товара с оплатой или без оплаты в том числе
в счет ЗП и присвоения товаров субъектами налогообложения или членами его
семьи.
. Одновременно
с уплатой таможенной пошлины при импорте подакцизных товаров уплачивается и
акциз
. При
экспорте подакцизных товаров обязательства по уплате акциза сохраняется до
момента репатриации (возвращение ДС за товары)…. И представлении подтверждающих
документов
4. Льготы по
акцизам
акциз товар льгота пошлина
. Акцизы не уплачиваются при импорте
подакцизных товаров:. определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке,
установленном правительством. предназначенных для проектов технической
помощи, оказываемых международными организациями на территории РМ. предназначенные
для официального пользования дипломатическими представительствами и при личном
потреблении их членами дипломатического и административно-технического
персонала представительств и членами их семей.
. На товары, финансируемые за счет
кредитов и грантов, предоставленных правительству
. Товары, поставляемые в магазины Duty
Free, за исключением
импортируемых сигарет с фильтром и на товары находящиеся под таможенным режимом
и подлежащие уничтожению или переходу собственности государства
Субъектам налогообложения разрешается зачет
уплачиваемых акцизов на подакцизные товары, которые используются при
переработке подакцизных товаров.
Зачет разрешается в момент отгрузки подакцизных
товаров из акцизного помещения. При этом зачет акциза разрешается только в
пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для
переработки или производства других подакцизных товаров при наличии следующих
документов:
. Налоговая накладная
. Выписка банка об уплате акциза
В случае, если подакцизные товары закладываются
на выдержку (виноматериалы) зачет акциза разрешается в пределах того количества
подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных
подакцизных товаров в момент их отгрузки из акцизных помещений при наличии
документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.
Если уплаченная сумма акцизов на товары,
используемые при переработке или производстве для получения подакцизных
товаров, превышает начисленную сумму акцизов, разница относится на расходы
периода, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров.
Если субъект экспортирует подакцизные товары, то
сумма НДС, уплаченная на подакцизные товары, используемые для переработки и
производства возмещается в течении 45 дней после представления подтверждающих
документов. Как правило, возмещение направляется на погашение задолженностей по
другим налогам.