Экономическая оценка плановой деятельности

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Эктеория
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

199,54 kb
Опубликовано:

2011-11-21

Все дипломные работы по экономической теории

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Экономическая оценка плановой деятельности

Тема: Экономическая оценка плановой деятельности

Содержание

Введение

1.Экономическая оценка плановой деятельности

1.1 Показатели экономической эффективности

1.2 Выбор критерия экономической эффективности

1.3 Расчет показателей эффективности планов-проектов

2. Общая характеристика организации

2.1 Организационно-правовая характеристика торгового предприятия

2.2 Анализ экономических показателей торгового предприятия

3. Практические расчеты показателей

3.1 Планирование продаж

3.2 Планирование производственной программы

3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах

3.4 Планирование труда и персонала

3.5 Планирование оплаты труда

3.6 Планирование издержек

3.7 Планирование финансов

Заключение

Библиографический список

Приложение

Введение

Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.

Наиболее важными планово-экономическими показателями являются эффект и эффективность, стоимость и доходность. Эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата и в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативами) и фактическими значениями показателя. Относительный показатель - эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата.

Понятия “эффект” и “эффективность” трактуются как общенаучные категории, включающие научный эффект, технический эффект, социальный и экономический эффекты.

1.
Экономическая оценка плановой деятельности

.1 Показатели экономической эффективности

В свободной рыночной экономике внутрифирменное планирование становится основой самостоятельной трудовой деятельности многих категорий плановиков-менеджеров. Плановая деятельность персонала предприятий, как и всякая производственная работа, характеризуется различными показателями социальной и экономической эффективности. Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расходов, издержек и прибыли и других общеэкономических или корпоративных стандартов и нормативов. Остановимся более подробно на сущности таких важных планово-экономических показателей, как эффект и эффективность, стоимость и доходность, а также на современных методах их научного обоснования и практического расчета.

Всякий эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата: как выполнена работа по производству товара и услуги, удовлетворяет ли она потребителя и будет ли продана, по какой цене ее можно продать, какова возможная прибыль? При оценке эффекта сравниваются фактические или ожидаемые показатели с установленным стандартом, эталоном, заранее принятой целью и другими экономическими данными. Вполне понятно, что оценить реальный эффект в разных сферах трудовой деятельности не всегда возможно, например в творческих видах труда. Однако в целом можно сказать, что эффект в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативными) и фактическими значениями показателя и т.д.

Эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата. Если же результат, например заданная цель, вообще не достигнут, то и эффективность теряет свое положительное экономическое значение. В практике показатель эффективности выражает величину дохода (прибыли) на единицу затрат, например, рентабельность изделия, труда и производства и т.д.

В процессе внутрифирменного планирования понятия «эффект» и «эффективность» трактуются как широкие общенаучные категории, включающие научные, технические, социальные, экономические и другие результаты.

Научный эффект связан с открытием новых явлений материального мира или закономерностей его развития, а также с выявлением практических возможностей их использования в хозяйственной деятельности и установлением оптимальных параметров и показателей применения результатов научных исследований в конкретных сферах человеческой деятельности.

Технический эффект характеризуется получаемым преимуществом создаваемых или улучшаемых технологических систем машин, рабочих приборов и других производственных ресурсов по сравнению с наиболее прогрессивными средствами в данной технической области.

Социальный эффект отражает развитие человеческого фактора, рост квалификации и изменение профессионального состава персонала, а также улучшение условий труда и повышение его продуктивности.

Экономический эффект означает сокращение или экономию производственных ресурсов на изготовление продукции, товара или услуги, например материальных или трудовых затрат на единицу полезной мощности или других конечных результатов.

В рыночных условиях в соответствии с действующими рекомендациями по оценке инвестиционных проектов и их отбору для финансирования установлены следующие виды экономической эффективности:

коммерческая (финансовая) эффективность, учитывающая финансовые последствия реализации инновационного бизнес-проекта для его непосредственных участников;

бюджетная эффективность, отражающая финансовые результаты осуществления разработанного проекта для федерального, регионального или местного бюджетов;

народнохозяйственная эффективность, содержащая связанные с реализацией запланированного проекта экономические затраты и результаты, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие измерение и оценку стоимостных результатов.

Показатели коммерческой эффективности характеризуют соотношение финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности. Они могут рассматриваться как для всего бизнес-проекта в целом, так и для его отдельных участников с учетом долевого вклада каждого из них в общий финансовый результат. Основным показателем коммерческой эффективности служит поток реальных денежных средств. Величина потока денег рассчитывается как разность между их притоком и оттоком по каждому виду инвестиционных проектов за период их осуществления по формуле:

Ф_t = П_t - О_t(1.1)

где Ф_t - финансовый поток реальных денег за планируемый период; П_t - приток финансовых ресурсов за этот период; O_t - отток денежных средств за данный срок.

Показатели бюджетной эффективности отражают влияние осуществляемого инвестиционного проекта на повышение доходов и снижение расходов соответствующего бюджета как федерального, так и регионального или местного уровня управления. Здесь основным показателем выступает бюджетный эффект. Он определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над его расходами за период осуществления данного проекта и рассчитывается по формуле:

Б_t= Д_t- P_t(1.2)

где Б_t - бюджетный эффект за период внедрения проекта; Д_t - доходы бюджета за данный период; P_t - расходы бюджета за этот же срок.

Показатели народнохозяйственной эффективности определяют основные экономические результаты проекта с учетом интересов государственных, федеральных, отраслевых и других организаций и хозяйственных субъектов. При расчете показателей эффективности на уровне народного хозяйства в их состав включаются в стоимостном измерении следующие результаты:

) конечные экономические результаты, в том числе выручка от реализации всей продукции и услуг на внутреннем и внешнем рынке, а также доходы от продажи имущества и интеллектуальной собственности;

) социальные результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на рост человеческого капитала;

) прямые финансовые результаты, включающие кредиты и займы банков и другие поступления средств;

) экологические результаты, воздействующие на улучшение окружающей среды и здоровье работников;

) косвенные финансовые результаты, обусловленные влиянием осуществления проекта на рост доходов сторонних организаций и физических лиц.

Социальные, экологические, политические и иные результаты, не поддающиеся стоимостной оценке, могут рассматриваться как дополнительные факторы народнохозяйственной эффективности и учитываться при выделении финансовых или кредитных средств, а также при государственной поддержке и реализации инвестиционных проектов.

В состав затрат при определении народнохозяйственной эффективности включаются предусмотренные в проекте и необходимые для его реализации текущие и единовременные расходы без повторного счета одинаковых затрат отдельных участников в составе результатов других участников совместных работ. Основные средства, временно используемые в ходе выполнения инновационного проекта, учитываются при расчетах эффективности следующими способами:

) остаточная стоимость основных средств включается в единовременные затраты на момент начала их привлечения в бизнес-проект;

) единовременные затраты уменьшаются на величину новой (остаточной) стоимости этих средств на момент завершения проекта;

) арендная плата за время использования привлекаемых основных средств включается в состав текущих затрат.

При определении бюджетной эффективности на уровне региона или отрасли в состав результатов проекта включаются соответствующие показатели выручки и другие социальные, экологические и финансовые данные, рассчитанные в региональном или отраслевом масштабе. В состав затрат входят только расходы предприятий - участников инвестиционного проекта без повторного счета одинаковых затрат.

В ходе планирования коммерческой эффективности на уровне предприятия, фирмы или другой коммерческой организации в состав результатов проекта входят показатели, определяющие величину выручки от реализации произведенной продукции, за вычетом израсходованной части на собственные нужды, а также остальные социальные и финансовые показатели деятельности предприятия. В состав затрат включаются единовременные и текущие расходы без повторного счета. В частности, не допускается одновременное включение в смету единовременных затрат на создание основных производственных фондов и текущих затрат на их амортизацию. В общем виде коммерческая эффективность определяется по формуле:

Э_t = P_t- 3_t(1.3)

где Э_t - коммерческая эффективность на планируемый период; P_t - общие коммерческие результаты; 3_t - величина необходимых затрат.

При оценке эффективности инновационных проектов возникает необходимость соизмерения разновременных стоимостных показателей путем приведения их к ценностям соответствующего периода. В финансовом планировании для этого используются методы компаундирования или дисконтирования, обеспечивающие сравнение стоимостных показателей с учетом фактора времени.

Метод компаундирования позволяет переходить от сегодняшней или текущей стоимости капитала к его будущей стоимости, которая находится по формуле:

K_t = К *( 1 + Е_д)^t(1.4)

где K_t - будущая стоимость капитала к концу соответствующего периода, равного t лет; К - текущая стоимость капитала или первоначальная сумма капитальных затрат; Е_д - коэффициент дисконтирования или норма доходности на капитал; t - период времени или число лет использования капитальных вложений.

Метод дисконтирования означает установление текущей стоимости денежных средств, если известна их будущая стоимость. Дисконтирование капитала проводится по формуле:

K = К_t * ( 1 + Е_д)^t(1.5)

Дисконтирование капитала представляет собой процесс приведения величины вложения производственных ресурсов в разные годы к сопоставимым по времени их значениям, например, стоимости капитала второго или третьего года к стоимости базового года. Приведение к базовому периоду времени различных показателей затрат, результатов и эффекта удобнее всего осуществлять путем умножения разновременных показателей на коэффициент дисконтирования. При постоянной норме дисконта, допустим равной существующей процентной ставке, коэффициент дисконтирования может быть найден по следующей формуле:

К_дис = 1 / ( 1 + Е_д)^t(1.6)

где К_дис - коэффициент дисконтирования.

Коэффициент дисконтирования, или дисконтированный множитель, позволяет определять текущую стоимость, называемую финансовым эквивалентом, будущей денежной суммы. Иначе говоря, с помощью коэффициента дисконтирования будущая стоимость уменьшается на величину дохода, нарастающего за предстоящий срок внедрения бизнес-проекта по правилу сложных процентов. Дисконтирование дохода представляет собой приведение его значения к моменту вложения капитала по следующей зависимости:

Д_д = К_t - К= К* ( 1 + Е_д)^t- К (1.7)

где Д_д - дополнительный доход.

Дисконтирование дохода применяется при планировании и оценке будущих денежных поступлений, выражаемых такими показателями, как прибыль, проценты, дивиденды и другими, с позиций текущего момента времени. Чем дальше по времени отдалено внедрение того или иного бизнес-проекта от сегодняшнего дня, тем меньше его стоимость в настоящее время. Объясняется это, во-первых, постоянным обесцениванием денег из-за непрерывного роста инфляции в условиях неопределенности рыночных отношений. Поэтому данный процесс следует учитывать при расчете показателей эффективности. В определенной степени он учитывается в таких новых рыночных показателях, как чистый дисконтированный доход, индекс доходности, внутренняя норма доходности, индекс роста цен, уровень инфляции и др.

В процессе оценки эффективности инновационных проектов могут быть широко использованы и такие общеизвестные экономические показатели, как цена продукции, издержки производства, трудоемкость работы, материалоемкость изделия, себестоимость, прибыль, рентабельность, экономия ресурсов, срок окупаемости и др.

Выбор тех или иных экономических показателей для оценки эффективности конкретных бизнес-проектов зависит от действующей стратегии, намеченных целей, ожидаемых результатов и критерия их оптимизации, планируемых при соответствующих производственных и рыночных условиях и ограничениях.

1.2 Выбор критерия экономической эффективности

Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана-проекта производственной деятельности предприятия в соответствующих рыночных условиях предполагает правильный выбор критерия экономической эффективности и оценку затрат и результатов. В свободных рыночных отношениях предприятий, где действуют законы спроса и предложения, основным критерием эффективности экономической деятельности производителей и предпринимателей выдвигается максимально возможная прибыль, наибольший совокупный доход. Этот критерий не только отвечает основным требованиям рынка, но и соответствует главной цели каждого предприятия, как известно, состоящей в максимизации прибыли.

Процессы обоснования критерия экономической эффективности и формулирования стратегических целей развития предприятия или фирмы тесно взаимосвязаны и играют важную роль как во внутрифирменном планировании, так и в организации производственной и предпринимательской деятельности. Под критерием эффективности в экономической теории принято понимать совокупность требований, целей и задач, обеспечивающих получение наивысших конечных результатов. Проведенный обзор принятия инвестиционных решений подтверждает важное значение правильного выбора основных целей компании в процессе внутрифирменного планирования [7. С. 29]. Разработанные планы с учетом конкретной цели развития предприятия не могут иметь универсального применения. План-проект, обоснованный для одной фирмы с целью максимизации ее прибыли, может оказаться совершенно неприемлемым для другой компании, стремящейся максимизировать рост выручки от продажи своих товаров и услуг. Поэтому необходимо иметь в каждом случае четкие цели и критерии оценки экономической деятельности предприятия на первых этапах разработки внутрихозяйственных планов.

В рыночной экономике центральным является теоретическое предположение о том, что все корпорации, предприятия или фирмы стремятся получать максимальную прибыль. Для утверждения о том, что любая цель максимизации доходов является приоритетной, имеется ряд важных социально-экономических причин. Во-первых, еще классики рыночной экономики утверждали, что при определенных условиях повышение прибыли каждым независимым предпринимателем ведет к росту всего общественного благосостояния. Во-вторых, владельцы фирм, стремящиеся максимизировать прибыль, хотят достичь наибольшего превышения поступлений денежных средств над издержками производства. Процесс непрерывного торга обеспечивает предоставление факторов производства тем фирмам, которые используют их с наибольшей экономической отдачей. В-третьих, механизм максимизации прибыли имеет встроенную систему планового регулирования, которая управляет рынком и обеспечивает соответствие долгосрочного размещения ресурсов общественным предпочтениям. Величина прибыли, превосходящая значения, планируемые фирмами как нормальные или необходимые, привлекает на рынок новых предпринимателей, а растущая конкуренция снижает излишнюю прибыль. В-четвертых, максимизация прибыли на каждом предприятии должна рассматриваться не столько как средство достижения суммарной экономической эффективности, сколько как основной критерий эффективности работы конкретной фирмы или предприятия.

Таким образом, в современной рыночной экономике общепризнанным критерием эффективности является максимальная прибыль. На рынке факторов производства прибыльность одних товаров и убыточность других обусловлена действующими ценами, издержками производства, уровнем спроса, конкурентоспособностью и другими факторами. Наибольшие экономические доходы получают те предприятия, которые применяют самую совершенную технологию и организацию производства своих товаров и услуг. Всякая экономическая эффективность создается в сфере производства и проявляется при потреблении продукции на соответствующем рынке. Однако ее уровень закладывается в основном на стадии проектирования новых товаров и услуг, в том числе и в процессе внутрифирменного планирования. Это означает, что критерием оптимальности внутрифирменного планирования со всех точек зрения - социально-экономической и математической - может служить максимальная прибыль, наибольший доход предприятия.

Признавая прибыль основным критерием экономической эффективности, считаем возможным несколько расширить в условиях рыночной экономики состав действующих показателей, пригодных для сравнительной оценки альтернативных решений. В качестве эталона эффективности, на наш взгляд, можно предложить экстремальные значения важнейших показателей затрат и результатов экономической деятельности предприятия. В общем виде все основные показатели, рекомендуемые в качестве критерия результативности, должны выражать максимальное приращение капитала или доходов фирмы. Предлагаемые критерии эффективности, характеризуемые показателями затрат, наоборот, должны отражать минимальные значения расхода ресурсов.

Приведем перечень основных экономических показателей, которые могут применяться в качестве оценочных критериев эффективности как плановой, так и всей производственно-хозяйственной деятельности.

. Чистый дисконтированный доход (ЧДД) представляет собой общую сумму эффекта за весь планируемый или расчетный срок действия проекта производства товаров и услуг, приведенную к начальному периоду времени. ЧДД можно также выразить как превышение интегральных результатов над интегральными затратами за соответствующий период. Величина ЧДД за расчетный период при постоянной норме дисконта и стабильных рыночных ценах определяется по формуле:

ЧДД = Э_инт = (1.8)

где Э_инт - интегральный экономический доход; t - расчетный период действия проекта; P_t - общие результаты за расчетный период; 3_t - общие затраты за данный срок; Е_д - принятая норма дисконта.

Критерием экономической эффективности планируемых проектов выступает при прочих равных условиях максимальная величина чистого дисконтированного дохода или интегрального эффекта. Из нескольких альтернативных вариантов бизнес-проектов, разработанных для одинаковых условий их применения, оптимальным признается тот, который приносит наибольший суммарный доход или иной конечный результат. Если значение ЧДД инвестиционного безальтернативного проекта получается положительным, то данное предложение признается эффективным при остальных неизменных условиях. Чем выше величина ЧДД, тем эффективнее в этом случае планируемый бизнес-проект. Если инвестиционный проект будет осуществляться при отрицательном значении ЧДД, то в нормальных рыночных условиях он не может принести дохода своим разработчикам. При выборе альтернативного варианта проекта с одинаковым значением ЧДД предпочтение должно отдаваться лучшему варианту, устанавливаемому по другим критериям, например по величине затрат, сроку окупаемости и иным экономическим признакам.

. Индекс доходности (ИД) характеризует отношение суммы приведенных эффектов к общей величине капитальных вложений. Его значение можно рассчитать по формуле:

ИД = (1.9)

где К_t - общая величина капиталовложений.

Индекс доходности, определяющий соотношение результатов и затрат, тесно связан с чистым дисконтированным доходом. Если значение ЧДД является положительным, то индекс доходности будет больше единицы, что служит важным признаком эффективности предлагаемого проекта. При всех значениях индекса доходности, меньших единицы, инвестиционные проекты будут неэффективными.

. Внутренняя норма доходности (ВНД) определяет такую норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна величине приведенных капиталовложений. Существующая зависимость между этими экономическими показателями может быть выражена следующим уравнением:

ВНД = Е_д = (1.10)

где Е_д - норма дисконта.

Рассчитанная величина внутренней нормы доходности проекта сравнивается с требуемой инвестором процентной ставкой рефинансирования. Инвестиции могут быть оправданы только в том случае, если ВНД будет равна или превышать установленную банком учетную ставку за кредит. В остальных случаях, когда ВНД оказывается меньше требуемой инвестором нормы дохода на вкладываемый капитал, все предлагаемые проекты можно считать неэффективными. При сравнении планируемых инновационных проектов по критериям ЧДЦ и ВНД предпочтение следует отдавать чистому дисконтированному доходу, как более точному и приоритетному показателю экономической эффективности.

. Срок окупаемости проекта устанавливает минимальный временной интервал со дня осуществления проекта, за пределами которого интегральный эффект имеет положительное значение. Этот период, измеряемый в днях, месяцах и годах, определяет такой срок, начиная с которого общие первоначальные затраты на осуществление инвестиционного проекта покрываются совокупными результатами. Срок окупаемости в общем виде может быть рассчитан по соотношению капитальных вложений и полученного суммарного эффекта за соответствующий период:

Т_ок = K_t / Э_t (1.11)

где Т_ок - срок окупаемости проекта; K_t - общая величина капитальных вложений за расчетный период; 3_t - суммарный эффект за тот же период.

Значения результатов и затрат, необходимые для определения срока окупаемости, рекомендуется вычислять с дисконтированием, что служит основой получения более точных расчетов. Вместе с тем допускаются расчеты и без дисконтирования, скажем, если срок окупаемости получается в пределах одного года. Расчетный срок окупаемости может служить в общем случае критерием эффективности сравниваемых проектов. При прочих равных условиях признаком лучшего варианта является минимальный срок окупаемости проекта. Однако на практике обычно принято сопоставлять расчетный срок окупаемости с нормативным показателем, значение которого тесно связано с нормой прибыли на капитал или с полученной экономической эффективностью. Нормативный срок окупаемости определяет норму доходности или прибыльности проекта:

Т_н = 1 / Е_н(1.12)

где Т_н - нормативный срок окупаемости проекта; Е_н - норма эффективности или доходности.

В условиях рыночных отношений теоретическая норма эффективности находится, как правило, в диапазоне между среднегодовым уровнем инфляции (нижний предел) и среднегодовой учетной ставкой за кредит (верхний предел).

В процессе внутрифирменного планирования, помимо рассмотренных критериев эффективности, могут быть использованы для установления и выбора оптимальных значений планируемых показателей частные критерии: себестоимость, материалоемкость, трудоемкость, рентабельность, безубыточность, объем продаж, доход акционеров, рыночная цена и др. Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных критериев эффективности зависит от конкретных производственных условий. Однако во всех случаях экономисты-менеджеры должны уметь добиваться при существующих ограничениях своей цели: получать максимальные результаты или иметь минимальные затраты.

1.3 Расчет показателей эффективности планов-проектов

В процессе разработки разделов внутрифирменных планов предполагается обоснование и оптимизация планово-экономических показателей, обеспечивающих достижение максимально возможных результатов при рациональном использовании имеющихся производственных ресурсов. Поэтому на всех стадиях и этапах планирования необходима комплексная оценка эффективности разрабатываемых инновационных проектов. В соответствии с действующими методическими рекомендациями предусматривается определенный порядок выбора оптимального варианта деловых проектов в ходе внутрихозяйственного планирования.

На первой стадии разрабатываются и отбираются планируемые варианты развития техники, технологии и организации производства из потенциально возможных, каждый из которых должен удовлетворять заданным ограничениям, в первую очередь по техническим параметрам, качественным показателям, производственным стандартам, социальным условиям, экологическим требованиям, срокам реализации и другим потребностям современного рынка. В число рассматриваемых альтернативных вариантов обязательно должны входить наиболее прогрессивные виды техники или технологические методы обработки, а также формы организации производства, уровень технико-экономических показателей которых превосходит или соответствует лучшим не только отечественным, но и мировым достижениям как освоенным в производстве, так и намечаемым к выпуску в перспективе. При этом в качестве рассматриваемых вариантов должны также учитываться возможности закупки соответствующих станков за рубежом, приобретение лицензий на технику, технологию и организацию собственного производства, а также совместно с зарубежными предприятиями.

В дальнейшем по каждому выбранному варианту соответствующего проекта из числа допустимых по действующим ограничениям определяются значения затрат, результатов и экономического эффекта. В качестве расчетного периода может быть принят один год или весь срок службы техники. При разработке краткосрочных проектов бывает достаточно только определения годового экономического эффекта. В необходимых случаях экономический эффект может быть рассчитан за полный срок действия техники или технологии. Показатели разновременных затрат и результатов всех лет периода реализации проекта должны быть приведены к расчетному году с помощью коэффициента приведения или дисконтирования, значения которого могут быть установлены как расчетным, так и табличным способом. В табл. 1.1 приведены расчетные значения коэффициентов дисконтирования при различных нормах дисконта.

Таблица 1.1. Коэффициенты дисконтирования

Годы,	Норма дисконта (ставка процента) Ед
t	1	5	10	15	20	25	30
1	0,9901	0,9524	0,9041	0,8696	0,8333	0,8000	0,7692
2	0,9803	0,9070	0,8264	0,7561	0,6444	0,6400	0,5917
3	0,9706	0,8636	0,7513	0,6575	0,5787	0,5120	0,4552
4	0,9610	0,8277	0,6830	0,5718	0,4823	0,4096	0,3501
5	0,9515	0,7835	0,6209	0,4972	0,4019	0,3277	0,2693
6	0,9420	0,7462	0,5645	0,4323	0,3349	0,2621	0,2072
7	0,9327	0,7107	0,5132	0,3759	0,2791	0,2097	0,1594
8	0,9235	0,6768	0,4665	0,3269	0,2326	0,1678	0,1226
9	0,9143	0,6446	0,4241	0,2843	0,1938	0,1342	0,0943
10	0,9053	0,6139	0,3855	0,2472	0,1615	0,1074	0,0725

На основании выполненных расчетов выбирается лучший вариант проекта. Оптимальным признается тот, у которого величина экономического эффекта имеет максимальное значение. При условии тождества полезного результата лучшим считается вариант с минимальной величиной затрат на его осуществление.

Рассмотрим более подробно методику расчета затрат, результатов, эффекта и срока окупаемости, которая является универсальной и может применяться на всех этапах внутрифирменного планирования при экономической оценке различных проектов, как новых (оригинальных), так и усовершенствованных (действующих).

. Расчет затрат на осуществление проекта. Общие затраты на реализацию инновационного проекта за принятый расчетный период (год или срок службы) определяются суммированием соответствующих слагаемых затрат на стадии производства и в сфере использования продукции:

З_t = З_п+ З_и(1.13)

где З_t - общие текущие затраты за расчетный период, руб.; З_п - затраты на стадии производства продукции; З_и - затраты в сфере использования продукции.

Текущие затраты при производстве и использовании продукции рассчитываются единообразно по формуле:

З_п(и) = И + К - Л (1.14)

где З_п(и) - затраты на производство (использование) продукции за расчетный период, руб.; И - текущие издержки при производстве (использовании) продукции за расчетный период; К - единовременные (капитальные) затраты при производстве (использовании) продукции в расчетном году; Л - ликвидационная (остаточная) стоимость основных фондов, выбывающих в расчетном году.

Значения текущих затрат могут устанавливаться как в расчете на годовой объем производства продукции, так и на одно изделие. Более точные результаты получаются при использовании единичных удельных показателей. Переход к общим затратам производится умножением единичных (удельных) расходов на годовой объем производства изделий.

Текущие издержки в сфере производства продукции по существу характеризуют себестоимость единицы продукции, определяемой сложением отдельных прогрессивных (нормативных) элементов затрат:

И_п = М + В + З + О_с + Э + А + П_р (1.15)

где И_п - издержки или (себестоимость единицы продукции, руб./шт.; М - затраты на основное материалы; В - затраты на вспомогательные материалы; З - основная и дополнительная зарплата; О_с - отчисления на социальное страхование; Э - расход энергии; А - амортизация основных фондов; П_р - прочие расходы.

Общая величина единовременных (капитальных) вложений включает суммарные затраты на приобретение, транспортировку и монтаж оборудования, а также строительные работы и затраты на приобретение или аренду производственных площадей: К = Ц_об + Т_р+ З_смр+ З_смр(1.16)

где К - единовременные (капитальные) затраты, руб.; Ц_об - стоимость оборудования; Т_р - транспортные расходы; З_смр - затраты на строительно-монтажные работы; Ц_пл - стоимость производственной площади.

Общая ликвидационная стоимость выбывающих основных фондов определяется прямым счетом по формуле:Л = К_об * Ц_ост (1.17)

где Л - суммарная ликвидационная стоимость фондов, руб.; К_об - число единиц выбывающих фондов; Ц_ост - остаточная стоимость единицы оборудования.

. Расчет результатов от применения проекта. Общая стоимостная оценка ожидаемых (планируемых) результатов от практического использования разрабатываемого проекта за принятый период рассчитывается как сумма основных и сопутствующих результатов:

P_t = Р_о+ Р_с(1.18)

где P_t - стоимостная оценка результатов за расчетный период, руб.; Р_о - стоимостная оценка основных результатов; Р_с - стоимостная оценка сопутствующих результатов.

Стоимостная оценка основных результатов проекта производится в зависимости от назначения техники или технологии производства.

Для новой техники, различных моделей металлообрабатывающего оборудования и других средств труда и производства длительного пользования стоимостная оценка основных результатов может быть выражена формулой:

Р_о= Ц_и* А * В (1.19)

где Ц_и - цена единицы продукции, производимой в расчетном году; А - объем применения новых средств производства в течение года; В - производительность новых средств труда в расчете на год.

Стоимостная оценка сопутствующих результатов включает дополнительные (положительные) экономические результаты в разных сферах деятельности.

. Расчет экономического эффекта. Общий экономический эффект от применения новой техники, технологии и организации производства за планируемый период определяется разностью соответствующих результатов и затрат по формуле:

Э_t= Р_t- З_t(1.20)

Годовой экономический эффект представляет собой общую годовую прибыль предприятия, которая рассчитывается как разность между ценой и себестоимостью продукции с учетом объема ее выпуска:

П_о = (Ц_и - С_и) * N_r(1.21)

. Определение срока окупаемости проекта. В общем виде срок окупаемости инновационных проектов устанавливается как отношение соответствующих затрат к полученному годовому эффекту (прибыли):

Т_ок = З_t/ Э_t(1.22)

Расчетный срок окупаемости проекта должен быть в пределах нормативного значения, которое в условиях рыночных отношений может колебаться в зависимости от уровня инфляции и других факторов. Нижняя граница срока окупаемости (минимальная) определяется действующим значением учетной процентной ставки Центрального банка России за кредит, верхняя (максимальная) - существующим нормативом эффективности капитальных вложений (Е_н). Например, при действующей в начале 1998 г. ставке за кредит в 28% нормативный срок окупаемости не должен превышать значения, равного 3,6 года (Т_н = 1/0,28). Верхнее значение срока окупаемости при Е_н = 0,15 ограничено периодом 6,6 года (Т_н = 1/0,15).

При несоответствии фактического срока окупаемости того или иного проекта нормативному могут быть рассчитаны граница экономической эффективности или точка безубыточности, а также иные экономические показатели, которые могут служить дополнительным критерием эффективности.

2. Общая характеристика организации

.1 Организационно-правовая характеристика торгового предприятия

Объектом исследования в курсовой работе является ИП Бурда В.И. в дальнейшем именуемое ИП, является предприятием, созданным физическим лицом в целях осуществления хозяйственной деятельности для получения прибыли, зарегистрированного постановлением за № 803 от 16.11.2007 г. администрацией Кировского района г. Красноярска.

Целью ИП Бурда В.И. является получение прибыли, для этого отслеживается тенденция продаж, заключаются договоры поставок на эксклюзивные ювелирные изделия, повышается уровень обслуживания покупателей.

ИП осуществляет следующие виды деятельности:

· оптово-розничная, комиссионная продажа, реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и полудрагоценных, драгоценных камней отечественного и импортного производства;

· скупка у населения ювелирных изделий и лома из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней;

· организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов.

ИП создано в качестве коммерческой организации, может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством открытым акционерным обществам, нести обязанности, от своего имени.

Функции управления деятельностью предприятия реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические и другие отношения друг с другом. Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру.

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления фирмы, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.

Базой для построения организационной структуры управления предприятием является организационная структура производства.

В ИП применяется линейная структура управления.

Сущность линейной (иерархической) структуры управления состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем (рис.1).

Рис.1. Структура управления.

Вывод: численность работающих в ИП Бурда В.И. с 2007 года - 11 человек; продавцы - 4 человека, 1 бухгалтер, администратор, товаровед, оператор ПК и директор, 2 уборщицы. Оплата труда продавцов, администратора, товароведа - повременно-сдельная, устанавливается в зависимости от объема продаж. Оплата труда бухгалтера, оператора ПК, уборщиц - повременно-премиальная.

Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятие (фирме). Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют, конечно же, важную роль, но производственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

Персонал (трудовой персонал) предприятия - основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.

Государственной Думой РФ 12 мая 1995г. был принят Федеральный закон о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. Как видно из данного ФЗ для отнесения предприятий к малым - установление предельной средней численности работающих: в промышленности, строительстве, на транспорте - 100чел.; в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 чел., в оптовой торговле - 50 чел., в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 чел., в других отраслях при осуществлении других видов деятельности - 50 чел.

Данное ИП относит к малым предприятиям, так его численность составляет всего 11 человек.

Таблица 2.1. Основные показатели, используемые при анализе персонала предприятия.

Признак классификации	Виды трудовых ресурсов	Количество
1. По технологической характеристике	Административно-управленческий персонал Торгово-оперативный персонал Обслуживающий персонал	4 5 2
2. По функциональной характеристике	Руководители Специалисты Рабочие	2 2 7
3. По половозрастному составу	Мужчины: от 20 до 60 лет Женщины: до 20 лет от 20 до 55 лет выше 55лет	1 1 8 1
4. По стажу работы в торговле	Работники со стажем работы: От 1 года От 1 года до 3 лет От 3 до 10 лет Свыше 10 лет	1 1 5 2
5. По образовательному уровню	Работники с высшим образованием Работники со средним специальным образованием Работники с неполным средним образованием	4 5 2

Вывод: По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что в магазине торгово-оперативный персонал составляет большинство - 5 чел. Коллектив состоит в основном из женщин в возрасте от 20 до 55лет, со стажем работы от 3 до 10 лет, со средним специальным образованием.

Таблица 5. Анализ производительности труда персонала торгового предприятия.

Показатели	2008	2009	Откло-нение	Темп роста, %
1.товарооборот, тыс.руб.	14 400	15 600	1 200	8,3
2. численность работников, чел.	11	11	0	0
3. численность работников торгово-оперативного персонала, чел.	5	5	0	0
4. производительность труда одного работника, тыс.руб./чел.	1 309	1 418	109	8,3
5. производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала, тыс.руб./чел.	2 880	3 120	240	8,3

Вывод: За счет увеличения товарооборота в 2009году по сравнению с 2008годом на 1 200 тыс.руб, производительность труда увеличилась на 109 тыс.руб./чел., производительность труда торгово-оперативного персонала - на 240 тыс.руб./чел или 8,3%., численность работников осталась неизменной и составила 11 чел., численность работников торгово-оперативного персонала также не изменилась и составила 5 чел. В данном ИП прослеживается положительная тенденция увеличения производительности труда одного работника торгово-оперативного персонала, в основном за счет увеличения объема продаж ювелирных изделий.

Разнородность заказчиков-любителей ювелирного искусства, многообразие их вкусов, изобилие запросов, различие их финансовых возможностей - позволило создать ассортимент из самых оригинальных ювелирных украшений.

Эстетическая концепция эксклюзивных изделий ИП опирается на стремление к деликатности, любовь к линиям, смягченным легкими изгибами, острое чувство пропорций, но также к формам, осмысление которых заполнит разум даже самого индивидуального человека, поражая его восхитительным воплощением ювелирного замысла.

Ценность ювелирного изделия заключается не в красоте и богатстве драгоценного камня, а в оригинальности художественного решения, что позволяет каждому клиенту стать обладателем уникального произведения.

Основным направлением ИП является продажа золотых- <#"514298.files/image005.gif">

Где Ф_отд - фондоотдача, руб. на руб.; В - выручка, тыс.руб.; ОФ_ср.год - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель использования фондов. Значение этого показателя свидетельствует о том, насколько эффективно используются производственные здание и оборудование, т.е. все без исключения группы основных фондов. Повышение фондоотдачи - важнейшая задача предприятий. В условиях научно-технического прогресса значительное увеличение фондоотдачи осложнено быстрой сменой оборудования, нуждающегося в освоении, а также увеличением капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану природы и т.п.

Фондоемкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.

Анализ оборотных средств предприятия, их эффективность использования (табл.2.5).

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной

деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Данное ИП является посредником, поэтому оборотных средств не имеет.

Анализ технологического оборудования магазина.

В данном магазине имеется следующее оборудование:

№ 1 - витрина низкая, 1м*1,5м;

№ 2 - витрина высокая, 1м*1м;

№ 3 - оргтехника, ПК;

№ 4 - планшеты;

№ 5 - сейф.

Таблица 2.5. Расчет установочной и выставочной площадей в магазине.

Наименование оборудования	Количество	Размер	Кол-во полок	Установ. площадь, м2	Выставочная площадь, м2
№ 1 витрина низкая	16	1*1,5	1	24	24
№ 1 витрина высокая	3	1*1	3	3	9
Итого	19	-	-	27	33

Коэффициент емкости оборудования:

Кео = Вп / Уп = 33 / 27 = 1,22,

где Кео - коэффициент емкости оборудования, Вп - выставочная площадь, м², Уп - установочная площадь, м².

Коэффициент емкости для магазина является низким, но для данной сферы деятельности - ювелирные изделия - достаточно высок. Это объясняется тем, что ювелирные изделия представляют на одной полке в различных планшетах. Таким образом они лучше просматриваются потенциальными покупателями, что ведет к увеличению объема продаж, и соответственно, прибыли.

3. Практические расчеты показателей

.1 Планирование продаж

Система рыночных отношений предусматривает тесную взаимосвязь между процессами производства, распределения и потребления материальных благ в мире ограниченных экономических ресурсов. Положенный в основу планирования современного производства принцип заключается в необходимости полного удовлетворения всех потребностей покупателей. Каждое предприятие планирует производство товаров и услуг только в таких количествах и в такое время, которые соответствуют запросам потребителей. Спрос определяет объемы и сроки продажи продукции и таким образом задает все свои плановые показатели предприятиям-производителям.

Разработка плана продажи (реализации продукции) является завершающим этапом составления производственной программы предприятия. В то же время план продажи (сбыта продукции) служит основой для составления общехозяйственных и внутрифирменных смет затрат на производство и реализацию товаров (рис. 3.1).

Рис.3.1. Схема взаимодействия плана продажи продукции

В любом плане продаж, как правило, указывается количество продукции каждого вида, а также работ и услуг, которые будут реализованы в предстоящий период хозяйственной деятельности фирмы. При равномерных поставках объем продаж на плановый срок можно определить как произведение среднесуточного выпуска продукции (В_с) на период времени (Т_пер) по следующей формуле:

П_пр= В_с * Т_пер (3.1)

где П_пр - планируемый объем продаж продукции, руб.; В_с - среднесуточный выпуск (продажа) товаров, руб.; Т_пер - планируемый период продаж, месяц, квартал, год, дней.

При неравномерном или нестабильном производстве, подверженном сезонным колебаниям, план продаж обычно составляется на каждый месяц. В годовой план сбыта продукции предприятия включаются следующие виды товаров и работ: объем реализации продукции на внутреннем рынке, размер полуфабрикатов и комплектующих изделий собственного производства, величина экспортных поставок товаров, нормативы запасов готовой продукции, количество работ и услуг производственного назначения и т.п. Объем продаж планируется в стоимостном выражении в рыночных ценах.

Показатель объема реализации продукции связывает каждое предприятие со всеми своими потребителями на соответствующих рынках сбыта. Реализованной считается проданная готовая (товарная) продукция. Ее показатель объединяет не только объем производимой в плановом году новой продукции, но и остатки нереализованной в прошлом (отчетном) году готовой продукции. В общем виде годовой объем реализации рассчитывается по формуле:

РП = НП + ΔГП (3.2)

где РП - планируемый годовой объем реализации; НП - объем новой продукции; ΔГП - остатки готовой продукции.

Совокупный объем продажи продукции в планируемом году определяется по всем видам и срокам поставок продукции, а также условиям ее оплаты и отгрузки, согласованным с потребителями. При планировании годового объема продаж производители должны предусматривать при заключении хозяйственных договоров пригодные для себя условия оплаты товаров и услуг: по факту отгрузки (на дату поставок), в кредит (на установленный срок), авансом (предварительная оплата), а также учитывать скидки с цен, уровень инфляции, потери на стадии обращения продукции, безнадежные долги клиентов и т.д. В табл. 3.1 приведен годовой план продажи услуг.

Таблица 3.1. Годовой план продажи услуг, тыс.руб.

Товар	Годовой объем продаж, тыс.руб.	В том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Золото 585 пробы	648,0	162,0	97,2	187,9	200,9
Изделия с полудрагоценными камнями	540,0	135,0	81,0	156,6	167,4
Серебро 925 пробы	864,0	216,0	129,6	250,6	267,8
Изделия с бриллиантами	612,0	153,0	91,8	177,5	189,7
Обручальные кольца	936,0	234,0	140,4	271,4	290,2
Итого	3600,0	900,0	540,0	1044,0	1116,0

План продаж является основным стратегическим и оперативным документом как для зарубежных фирм, так и для всех отечественных предприятий.

Несмотря на внешнюю простоту, этот план имеет исключительное значение в текущей деятельности компании, так как именно в нем излагаются конечные задачи плановикам-экономистам на предстоящий год. С помощью плана продаж фирмы осуществляют переход от общего планирования к политике заключения адресных сделок-планов, предусматривающих производство и доставку продукции в текущем (плановом) году. Говоря рыночным языком, план продаж дает фирмам возможность перейти от показателя общего прироста дохода к показателю чистого прироста выпуска продукции, а от него затем к доходу - главному показателю эффективности конечной деятельности.

3.2 Планирование производственной программы

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Производственная программа состоит из двух разделов:

план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении;

план производства продукции в стоимостном выражении.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой доход); товарная продукция; валовая продукция.

Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле

(3.3)

где П_Ti - объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ΔО_ПСi - изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ΔО_ПОi - изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n - количество видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

(3.4)

где Ц_i - цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.; О_Пi - планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении в плановом периоде.

Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и приспособлений для собственного производства. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле

, (3.5)

где А_П_i- план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi - действующая оптовая цена i-го вида продукции; п - количество видов товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уj - объем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m - количество видов работ промышленного характера (j=1,2,3,..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства.

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции рассчитывается по формуле

П_В= П_Т+ (Н_К- Н_Н) + (И_К- И_Н), (3.6)

где Н_К, Н_Н - остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода, соответственно; Ик, Ин -остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Плановый объем чистой продукции рассчитывается по формулам:

П_Ч = П_Р - З_м - О_А, (3.7)

П_Ч = З_П + П_Б(3.8)

где Зм - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; О_А - амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; З_П - заработная плата с начислениями на нее; П_Б - прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция содержит амортизационные отчисления.

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

Таблица 3.2. План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2010 год

Показатель	Ед. изм.	Продукция в натуральном выражении
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Золото 585 пробы	шт.	109,76	65,85	127,32	136,10	439,02
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	54,88	32,93	63,66	68,05	219,51
Серебро 925 пробы	шт.	627,18	376,31	727,53	777,70	2508,71
Изделия с бриллиантами	шт.	12,44	7,46	14,43	15,42	49,76
Обручальные кольца	шт.	448,28	268,97	520,00	555,86	1793,10
Итого	шт.	1252,53	751,52	1452,93	1553,13	5010,11

Таблица 3.3. План производства и реализации продукции в стоимостном выражении на 2010 год

Показатель	Цена ( без НДС), руб	Продукция в стоимостном выражении, тыс.руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Золото 585 пробы	1210	132840	79704	154094	164722	531360
Изделия с полудрагоценными камнями	2017	110700	66420	128412	137268	442800
Серебро 925 пробы	282	177120	106272	205459	219629	708480
Изделия с бриллиантами	10086	125460	75276	145534	155570	501840
Обручальные кольца	428	191880	115128	222581	237931	767520
Итого		738000	442800	856080	915120	2952000
Итого начисленный НДС (18%)		132840	79704	154094	164722	531360

3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах

Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально-технического обеспечения производства.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются:

– планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;

– прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;

– анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;

– изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (Р_М) для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:

, (3.9)

где Н_i- норма расхода материала на i-е изделие; П_i - производство i-го изделия в плановом периоде; n - количество видов изделий, для которых используется данный материал.

Данные расчета заносятся в табл. 3.4.

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле

, (3.10)

где Ц_зак_i- закупочная цена i-го материала, руб./ед. изм.; Р_М_i- потребность в i-м материале по плану, ед. изм.; n - количество видов материалов.

Данные расчета заносятся в табл. 3.5.

Таблица 3.4. Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах, идущих на технологические нужды

Вырабатываемая продукция и перечень материалов	Выработка						Потребность в материалах
	продукции по плану
	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	Ед. изм.	Уд. норма	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	шт.	110	66	127	136	439	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	53,0	58,2	34,9	67,5	72,1	232,7
поставщик № 2	шт.						шт.	47,0	51,6	31,0	59,8	64,0	206,3
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	55	33	64	68	220	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	23,0	12,6	7,6	14,6	15,7	50,5
поставщик № 2	шт.						шт.	77,0	42,3	25,4	49,0	52,4	169,0
Серебро 925 пробы	шт.	627	376	728	778	2509	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	35,0	219,5	131,7	254,6	272,2	878,0
поставщик № 2	шт.						шт.	65,0	407,7	244,6	472,9	505,5	1630,7
Изделия с бриллиантами	шт.	12	7	14	15	50	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	45,0	5,6	3,4	6,5	6,9	22,4
поставщик № 2	шт.						шт.	55,0	6,8	4,1	7,9	8,5	27,4
Обручальные кольца	шт.	448	269	520	556	1793	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	39,0	174,8	104,9	202,8	216,8	699,3
поставщик № 2	шт.						шт.	273,4	164,1	317,2	339,1	1093,8
Итого		1253	752	1453	1553	5010			1252,5	751,5	1452,9	1553,1	5010,1

Таблица 3.5. Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды.

Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы, энергоносители	Потребность					Цена (без НДС), руб./ ед.	Всего планово-заготовительная стоимость, руб.
	по плану (табл. 3.3)
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	132840	79704	154094	164722	531360	1210
поставщик № 1							52803,9	31682,3	61252,5	65476,8	211215,6
поставщик № 2							46826,1	28095,7	54318,3	58064,4	187304,4
Изделия с полудрагоценными камнями	110700	66420	128412	137268	442800	2017
поставщик № 1							19095,8	11457,5	22151,1	23678,7	76383,0
поставщик № 2							63929,3	38357,6	74157,9	79272,3	255717,0
Серебро 925 пробы	177120	106272	205459	219629	708480	282
поставщик № 1							46494,0	27896,4	53933,0	57652,6	185976,0
поставщик № 2							86346,0	51807,6	100161,4	107069,0	345384,0
Изделия с бриллиантами	125460	75276	145534	155570	501840	10086
поставщик № 1							42342,8	25405,7	49117,6	52505,0	169371,0
поставщик № 2							51752,3	31051,4	60032,6	64172,8	207009,0
Обручальные кольца	191880	115128	222581	237931	767520	428
поставщик № 1							56124,9	33674,9	65104,9	69594,9	224499,6
поставщик № 2							87785,1	52671,1	101830,7	108853,5	351140,4
Итого (без НДС)	605160	363096	701986	750398	2420640		553500,0	332100,0	642060,0	686340,0	2214000,0
НДС к зачету (18%), руб.							99630,0	59778,0	115570,8	123541,2	398520,0

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.).

Потребность в таких материалах, как гвозди, мел, оконное стекло и др., определяется на основе отчетных данных с учетом изменения объема производимых работ. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции. Заполняется табл. 3.6.

Потребность в смазочных материалах на плановый период вычисляют с учетом специфики потребления:

(3.11)

где Н - норма расхода смазочных материалов на один станко-час работы данного оборудования, кг/станко-час; Ч - число работающих единиц оборудования, шт.; Т - плановое количество рабочих дней предприятия в плановом периоде, дни; К - коэффициент сменности оборудования; Д - длительность рабочей смены, час.

Затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ) для автотранспортных средств определяются по формулам:

, (3.12)

З_М = 10% от З_Т , (3.13)

где З_Т - затраты на топливо для автомобилей, руб.; З_М - затраты на масло для автомобилей, руб.; L_С_i - среднесуточный пробег i-го автомобиля, км/сут; Д_э - количество дней эксплуатации i-го автомобиля в плановом периоде, дни; Н_РТ_i- норма расхода топлива, л/км; Ц_Т_i - цена топлива, руб./л; i = 1, 2, ..., n - количество автомобилей.

Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяются так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными. Заполняется табл. 3.7. Затраты рассчитываются, исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1 кВт·час.

Плата за воду и пользование канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в их расходе (как правило, литр/сутки) и установленного тарифа (руб./литр). Чтобы определить потребность за квартал, необходимо суточную норму потребления умножить на 90, за год - на 360. Данные расчетов также заносятся в табл. 7.

Далее составляется таблица учета постоянных активов (табл. 3.8). Сумма амортизационных отчислений определяется по прямолинейному методу списания сумм на восстановление основных средств по формуле

, (3.15)

где С_оф_i - первоначальная стоимость i-го вида основных средств, руб.; Тi - число лет службы (полезный срок эксплуатации) i-го вида основных средств, лет; t - число периодов начисления амортизации в году (один раз в год t = 1, один раз в полугодие t = 2 и т.д.).

Таблица 3.6. Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

	Принятые расчетные единицы измерения	Нормы расхода материала на принятую единицу измерения	Потребность					Цена (без НДС), руб./ед. изм.	Стоимость
			в материалах						потребности в
Наименование материала									материалах, тыс.руб.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
материал 1	литр-час	2,00	108,00	64,80	125,28	133,92	432,00	1,15	124,20	74,52	144,07	154,01	496,80
материал 5	литр-час	4,00	120,50	72,30	139,78	149,41	481,98	1,21	145,80	87,48	169,13	180,79	583,20
Итого			228,50	137,10	265,06	283,33	913,98		270,00	162,00	313,20	334,80	1080,00

Таблица 3.7. Расчет потребности в энергоносителях нетехнологического значения

Наименование энергоносителя	Ед. изм.	Потребность в энергоносителях					Тариф за ед. изм. (без НДС)	Стоимость потребности в энергоносителях, руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
оборудование 1	кв.ч.	991	595	1150	1229	3965	0,7	664	399	770	824	2657
оборудование 2	кв.ч.	2313	1388	2683	2868	9253	0,7	1550	930	1798	1922	6199
Итого (без НДС)		3304	1983	3833	4098	13218	0,7	2214	1328	2568	2745	8856
Итого НДС к зачету		595	357	690	738	2379		399	239	462	494	1594

Таблица 3.8. Учет постоянных активов

Наименование постоянного	Ед. изм.	На	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
актива		начало года
Активы, стоящие на балансе
Основные средства
Стоимость актива	тыс.руб.	852,8	839,4	826,0	812,6	799,2	799,2
Амортизационные отчисления, % от стоимости актива	То же	53,6	13,4	13,4	13,4	13,4	53,6
Итого общая стоимость активов	-//-	852,8	839,4	826,0	812,6	799,2	799,2
(без НДС)
Балансовая стоимость	-//-	852,8	839,4	826,0	812,6	799,2	799,2
Итого начисленная амортизация	-//-	53,6	13,4	13,4	13,4	53,6
Остаточная стоимость	-//-	799,2	826,0	812,6	799,2	785,8	745,6
Итого НДС к зачету	-//-	143,9	148,7	146,3	143,9	141,4	134,2

Потребность в запасных частях для обеспечения работы оборудования устанавливается на основе прогрессивных норм их расхода и количества работающих машин.

По нормам расхода запасных частей потребность в них определяется по формуле

, (3.15)

где П_З - потребность в конкретной запасной части на плановый период, шт.; Н_З- норма расхода данной запчасти на одну машину на плановый период при односменной работе, шт.; m - количество запчастей данного наименования, входящих в одну машину; c - сменность работы машины; n - среднегодовой списочный парк оборудования, ед.; k_З - коэффициент, учитывающий возможность восстановления запасных частей и повторного их использования (при повторном использовании, например, он будет равен 2, при трехкратном - 3 и т.д.).

Заполняется табл. 3.9.

Таблица 3.9. Потребность и стоимость запасных частей к оборудованию на 2011 год

Наименование запчасти	Общая потребность (расчетная), шт.	Фактическое наличие, шт.	Итого потребность					Цена (без НДС) за ед., руб./ шт.	Стоимость, руб.
			(-), излишек (+), шт.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
#1	18	17	4	2	5	5	16	145,0	563,64	338,18	653,82	698,91	2254,55
#2	11	10	2	1	3	3	9	164,0	375,76	225,45	435,88	465,94	1503,03
#3	35	33	8	5	9	9	30	125,0	939,40	563,64	1089,70	1164,85	3757,58
Итого (без НДС)	62,9901909		14	8	16	17	55		1878,79	1127,27	2179,40	2329,70	7515,16
Итого НДС к зачету									338,18	202,91	392,29	419,35	1352,73

Таблица 3.10. Расчет плановой технологической трудоемкости

Наименование	Ед. изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде					Фактические затраты труда на производство продукции, час					Планируемый процент снижения затрат труда,%

		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	шт.	109,8	65,9	127,3	136,1	439,0	1646,3	987,8	1909,8	2041,5	6585,4	1,0	4,0	1,0	4,0	10,0
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	54,9	32,9	63,7	68,0	219,5	823,2	493,9	954,9	1020,7	3292,7	2,0	6,0	4,0	1,0	13,0
Серебро 925 пробы	шт.	627,2	376,3	727,5	777,7	2508,7	9407,7	5644,6	10912,9	11665,5	37630,7	1,0	5,0	2,0	4,0	12,0
Изделия с бриллиантами	шт.	12,4	7,5	14,4	15,4	49,8	186,6	112,0	216,4	231,4	746,3	5,0	1,0	5,0	2,0	13,0
Обручальные кольца	шт.	448,3	269,0	520,0	555,9	1793,1	6724,1	4034,5	7800,0	8337,9	26896,6	4,0	5,0	2,0	1,0	12,0
Итого		1252,5	751,5	1452,9	1553,1	5010,1	18787,9	11272,7	21794,0	23297,0	75151,6	13,0	21,0	14,0	12,0	60,0

.4 Планирование труда и персонала

В плане по труду и персоналу рассчитываются показатели производительности труда и определяется численность персонала.

Исходными данными для разработки тактического плана по труду и количеству персонала является стратегический план предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах, плановый объем продаж и производственная программа, план технического развития и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.

Потребность в персонале выявляется в результате планирования объема продаж и производительности труда.

Трудоемкость рассчитывают на единицу продукции и на весь товарный выпуск.

Полная трудоемкость продукции в плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее составляющим: технологическая трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость управления производством.

Расчет технологической трудоемкости производится по формуле

(3.16)

где Р_{техн. факт}_i_. - фактические (отчетные) затраты труда основных рабочих на производство i-го вида продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.; n - количество видов продукции.

Результаты расчетов плановой технологической трудоемкости заносятся в табл. 3.10.

Трудоемкость обслуживания производства в целом включает трудоемкость поддержания оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки, энергоснабжения производства, поддержания в рабочем состоянии зданий и сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промсанитарии, а также включает затраты времени вспомогательных рабочих, занятых на транспортных погрузочно-разгрузочных работах, на наладочно-регулировочных работах, на работах по приемке, хранению и выдаче материальных ценностей.

Плановая трудоемкость обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем производства. При этом необходимо использовать нормативные материалы по труду: нормы обслуживания, нормативы численности вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по каждой функции обслуживания в базисном периоде.

Расчет трудоемкости обслуживания производится по формуле

, (3.17)

где Р_{обсл.факт.} - фактические (отчетные) затраты труда вспомогательных рабочих на весь планируемый объем производства продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - плановый объем выпуска продукции, руб.

Полученные данные оформим в таблицу 3.11.

Таблица 3.11. Расчет трудоемкости обслуживания.

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость обслуживания

		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	шт.	14,9	14,4	14,9	14,4	58,5
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	14,7	14,1	14,4	14,9	58,1
Серебро 925 пробы	шт.	14,9	14,3	14,7	14,4	58,2
Изделия с бриллиантами	шт.	14,3	14,9	14,3	14,7	58,1
Обручальные кольца	шт.	14,4	14,3	14,7	14,9	58,2
Итого		29,6	28,5	29,3	29,3	116,6

Плановую трудоемкость управления можно определить аналогично трудоемкости обслуживания производства, т.е.:

, (3.18)

где Р_{упр.факт.} - фактические (отчетные) затраты труда административно-управленческого персонала на весь планируемый объем производства продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V- плановый объем выпуска продукции, руб.

Полученные данные оформим в таблицу 3.12.

Таблица 3.12. Расчет трудоемкости управления

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость управления

		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	шт.	2,970	2,880	2,970	2,880	11,700
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	2,940	2,820	2,880	2,970	11,610
Серебро 925 пробы	шт.	2,970	2,850	2,940	2,880	11,640
Изделия с бриллиантами	шт.	2,850	2,970	2,850	2,940	11,610
Обручальные кольца	шт.	2,880	2,850	2,940	2,970	11,640
Итого		5,910	5,700	5,850	5,850	23,310

Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы

. (3.19)

Таблица 3.13. Расчет производственную трудоемкость.

Наименование	производственная трудоемкость

		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Золото 585 пробы	шт.	17,820	17,280	17,820	17,280	70,200
Изделия с полудрагоценными камнями	шт.	17,640	16,920	17,280	17,820	69,660
Серебро 925 пробы	шт.	17,820	17,100	17,640	17,280	69,840
Изделия с бриллиантами	шт.	17,100	17,820	17,100	17,640	69,660
Обручальные кольца	шт.	17,280	17,100	17,640	17,820	69,840
Итого		35,460	34,200	35,100	35,100	139,860

Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный.

В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они подразделяются на руководящих работников, специалистов и служащих; основных рабочих; вспомогательных рабочих.

К непроизводственному персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового и медико-санитарного обслуживания и т.п.).

Общая плановая численность работающих определяется как сумма численности промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.

При планировании численности работников фирмы следует различать явочную, списочную и среднесписочную.

Явочную численность определяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численность включает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически работающих, находящихся в командировках, отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.

Не включаются в списочную численность работники: - выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выполнения разовых работ;

принятые на работу по совместительству из других фирм;

безработные, привлекаемые на общественные работы;

временно направленные на работу на другое предприятие, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;

направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы;

подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.

В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и деления полученной суммы на три.

Аналогично рассчитывается среднесписочная численность за полугодие и год.

Для приведения явочной численности (Ч_Я) к среднесписочной (Ч_СС) в плановых расчетах используется специальный коэффициент (К_СС), который характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:

Ч_СС = Ч_Я · К_СС. (3.20)

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

В планировании принято различать следующие фонды рабочего времени:

плановый календарный фонд рабочего времени;

плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего времени;

плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени за планируемый период может быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и на всю численность рабочих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).

Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по формуле

ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР (чел.-дн.) (3.21)

или

ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР · П_Д (чел.-ч), (3.22)

где Д_К - число календарных дней в плановом периоде; Ч_ССР - плановая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.; П_Д- средняя установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом периоде, ч.

Календарный фонд рабочего времени не учитывает различных неявок (невыходов) на работу рабочих в плановом периоде и служит базой для расчета номинального фонда.

Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени (кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные отпуска) и определяется по формуле

ФРВ_Н = ФРВ_К - (Д_П+Д_В+Д_О) · Ч_ССРили (3.23)

ФРВ_Н = ФРВ_Т - Д_О · Ч_ССР, (чел.-дн.) (3.24)

где Д_П, Д_В, Д_О - количество соответственно праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; ФРВ_Т- табельный фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде, чел.-дн. или чел.-ч.

Табельный фонд рабочего времени определяется как разность между календарным фондом рабочего времени рабочих и количеством праздничных и выходных человеко-дней.

Полезный фонд рабочего времени обычно меньше номинального фонда рабочего времени рабочих на величину планируемых невыходов на работу по различным причинам.

Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом периоде составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на плановый год (квартал). Форма баланса рабочего времени одного рабочего основного производства при пятидневной рабочей неделе приведена в табл. 3.14.

Таблица 3.14.Баланс рабочего времени одного рабочего на 2011 г.

Показатель	Ед. изм.	Отчетный период 2009 г.	Плановый период 2010 г.
			Всего	по кварталам
				1	2	3	4
1. Календарный фонд времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней, всего	То же	207	207	46	57	46	58
в том числе:
2.1. праздничные	-//-	0	0	0	0	0	1
2.2. выходные	-//-	183	183	46	45	46	46
2.3. очередные и дополнительные отпуска	-//-	24	24	0	12	0	12
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 - стр. 2)	-//-	158	158	44	34	46	34
4. Неявки на работу, всего	-//-	25	52	23	1	27	1
в том числе:
4.1. учебные отпуска	-//-	21	45	21	0	24	0
4.2. отпуска в связи с родами	-//-	0	0	0	0	0	0
4.3. болезни	-//-	2	5	1	1	2	1
4.4 выполнение государственных обязанностей	-//-	0	0	0	0	0	0
4.5. неявки с разрешения администрации (по отчету)	-//-	1	1	1	0	0	0
4.6. прогулы (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0	0
4.7. целодневные простои (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0	0
4.8. прочие невыходы	-//-	1	1	0	0	1	0
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 3 - стр. 4)	-//-	133	106	21	33	19	33
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	10	10	10	10	10	10
7. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 5 х стр. 6)	То же	1330	1060	210	330	190	330

Аналогичным образом составляется баланс рабочего времени для рабочих обслуживающего производства и работников административно-управленческой группы. Расчет баланса осуществляется в той последовательности, в которой расположены показатели табл. 3.14. К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастовки) и т.д.

Средняя продолжительность рабочего дня определяется как средневзвешенная величина с учетом разной длительности рабочего дня для различных категорий рабочих. Сокращенный рабочий день имеют рабочие, занятые на особо тяжелых работах, подростки и кормящие матери. Учитываются также сокращенные часы работы в предпраздничные дни. Средняя продолжительность рабочего дня (отчетный период) определяется как средневзвешенная величина путем деления полезного фонда рабочего времени одного рабочего (по отчету) на число рабочих дней в году (по отчету). Средняя продолжительность рабочего дня на плановый период определяется путем корректировки с учетом уменьшения простоев, прогулов и т.п.

Полезный (эффективный) фонд времени определяется умножением планового количества дней работы одного рабочего на среднюю продолжительность рабочего дня.

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ на предприятии, осуществляется, как правило, на основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по формуле

, (3.25)

где ЧР - плановая численность основных рабочих, чел.; Т_техн - технологическая трудоемкость производственной программы основных рабочих, нормо-час.; ФРВпл - плановый полезный фонд времени работы одного рабочего, час.; К_н - планируемый коэффициент выполнения норм.

Планирование численности обслуживающего персонала и работников административно-управленческой группы осуществляется аналогично планированию основных рабочих по трудоемкости, т.е. путем деления соответствующей трудоемкости на полученный соответствующий годовой фонд рабочего времени одного работника.

Рассчитанные данные заносятся в табл. 3.15.

Таблица 3.15. Численность персонала и заработная плата

Показатель	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Основной производственный персонал:
численность	чел.	5	5	4	4	6
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	12500	12500	12500	12500	50000
расходы на зарплату	руб.	187500	187500	150000	150000	675000
начисления на зарплату	То же	84375	84375	67500	67500	303750
Вспомогательный производственный персонал:
численность	чел.	2	1	2	1	2
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	8500	8500	8500	8500	34000
расходы на зарплату	руб.	51000	25500	51000	25500	153000
начисления на зарплату	То же	22950	11475	22950	11475	68850
Административно-управленческий персонал:
численность	чел.	2	2	3	3
средний оклад в месяц	руб./мес.	15600	15600	15600	15600	62400
расходы на зарплату	То же	93600	93600	93600	140400	421200
начисления на зарплату	руб.	42120	42120	42120	63180	189540
Итого численность	чел.	9	8	8	8	11
Оплата отпусков	руб.	56250	33333	33333	33333	156250
Итого расходы на зарплату	То же	332100	306600	294600	315900	1249200
Итого начисления на зарплату	-//-	149445	137970	132570	142155	562140

3.5 Планирование оплаты труда

В условиях рыночных отношений предприятиям предоставлены широкие права в хозяйственной деятельности, в том числе в организации и планировании оплаты труда. Предприятия сами устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы заработной платы.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы. Государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда работников различных профессионально - квалификационных групп. Используя их в качестве основы, предприятия самостоятельно в коллективных договорах и тарифных соглашениях определяют размеры оплаты труда, устанавливают разного рода доплаты, надбавки, премии с учетом деловых характеристик, условий, количества, качества и результатов труда, которые тоже не ограничены.

В связи с инфляцией большое значение приобретает индексация заработной платы. При индексации используется индекс потребительских цен.

Фонд оплаты труда включает: выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты; выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством; оплату в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков; оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера; стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

В состав расходов, не включаемых в фонд оплаты труда, относятся: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; вознаграждения по итогам работы за год; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков женщинам, воспитывающим детей; материальная помощь рабочим и служащим; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия; оплата жилья; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства; оплата путевок на лечение и отдых; компенсация удорожания стоимости питания.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата. В рыночной экономике заработная плата - цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются: численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих; тарифная система; штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих; штатное расписание работников непромышленной группы; применяемые формы и системы заработной платы; законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле

, (3.26)

где i = 1, 2, 3, …., n - категория персонала; ЗПi_пл - среднегодовая (среднеквартальная) заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, руб.; ЧРi_плосн - плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы обслуживающего (вспомогательного) персонала.

Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (работников административно-управленческого персонала) ведется по формуле

, (3.27)

где Ок_i_{пл служ} - месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.; ЧР_i_{пл служ} - среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел.; П_П - число месяцев работы в данном периоде; Д_П_i - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.); i = 1, 2, 3, …, n - количество должностей по штатному расписанию.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле

^,(3.28)

где ФЗПi_пл - годовой фонд заработной платы планового периода i-й категории работников предприятия, руб.; О_i - средняя продолжительность отпуска i-й категории работников, дни; Д_i- количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни; i = 1, 2, 3, …, n - количество категорий работников (основные рабочие, руководители, специалисты, служащие и т.д.).

Расчет премиального фонда. В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле

, (3.29)

где ЗП_С - планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.; ЗП_Т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.; %пр - средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию - сумма фондов заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т.е.:

. (3.30)

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (единый социальный налог - 26% от ФЗП), требуемые налоговым законодательством. Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

По окончании расчетов данные заносятся в табл. 3.13

Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле

, (3.31)

где I_ЗП - индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному; I_ПТ - индекс роста производительности труда.

Это соотношение должно быть меньше единицы.

3.6 Планирование издержек

Издержки - это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции.

Вся система показателей плана по себестоимости тесно связана с предыдущими разделами комплексного плана социально-экономического развития предприятия: планом продаж, производственной программой, планом по труду и персоналу, планом по оплате труда.

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, а следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов: сырье и материалы (включая вспомогательные сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты); возвратные отходы (вычитаются); топливо для технологических целей; энергия для технологических целей; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; расходы на подготовку и освоение производства; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; потери от брака (в пределах норм); коммерческие расходы; прочие производственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы и др.

Затраты по статьям «Сырье и материалы», «Топливо и энергия на технологические цели» - прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая спецналоги, но без НДС). Данные о стоимости расхода сырья и материалов, вспомогательных сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели, отнесенные на единицу по каждому виду производимой продукции, берутся из табл. 5 и 6.

Данные по статьям «Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся из табл. 13, также отнесенные на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр. Дополнительная заработная плата производственных рабочих должна быть рассчитана студентом в курсовом проекте.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Плановые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре, количеству и стоимости запасных частей согласно табл. 10.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл. 6.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле

, (3.32)

где N_зем- ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.; S - площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю - 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле

, (3.33)

где К_i - количество арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.; c_i - ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.; i = 1, 2, 3, ..., n - количество видов арендуемых объектов.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции заносятся в табл. 3.16.

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, т.е. смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:

, (3.34)

где П_р - реализация продукции в плановом периоде, руб.; k - планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

Таблица 3.16. Калькуляция единицы продукции, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статьи	Продукция №1
		Ед.	Общий выпуск
1	Сырье и материалы	6,72	2 952
2	Основная заработная плата производственных рабочих	3,95	1 733
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	0,51	225
4	Начисления на зарплату	1,78	780
5	Амортизация	0,12	54
6	Топливо для технологических целей	2,46	1 080
7	Энергия для технологических целей	0,02	9
	Итого	15,56	6 832
8	Общепроизводственные расходы:
8.1	зарплата вспомогательного персонала	0,82	360
8.2	начисления на зарплату	0,37	162
8.3	отопление и горячее водоснабжение	0,07	32
8.4	электроэнергия бытовая	0,00	1
	Итого общепроизводственные затраты	1,26	555
9,00	Общехозяйственные расходы:
9.1	зарплата административно-управленческого персонала	0,70	306
9.2	оплата отпусков	0,10	46
9.3	начисления на зарплату	1,25	551
9.4	затраты на запчасти	0,02	8
9.5	плата за воду	0,04	16
9.6	канализация	0,01	5
9.7	плата за землю	0,00	1
9.8	аренда	0,00	0
	Итого общехозяйственных расходов	2,12	932
10	Налоги, относимые на себестоимость	0,05	24
11	Итого производственная себестоимость	19,00	8 343
12	Коммерческие расходы:	0,83	365
13	Итого полная себестоимость	19,84	8 708

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

Результаты расчетов по смете затрат на производство заносятся в табл. 3.17.

Таблица 3.17. Смета затрат на производство на 2011 г.

Наименование затрат	Предыдущий год		Планируемый год
	план	ожидаемое выполнение	план	в т. ч. по кварталам
				1	2	3	4
Сырье и основные материалы	3 099,6	2 952,0	3 247,2	811,8	487,1	941,7	1006,6
(за вычетом отходов)
В том числе покупные изделия, полуфабрикаты и услуги со стороны	15,5	14,8	16,2	4,1	2,4	4,7	5,0
Из них не включаемые в валовую продукцию	5,9	5,6	6,2	1,5	0,9	1,8	1,9
Вспомогательные материалы	89,9	85,6	94,2	23,5	14,1	27,3	29,2
Топливо со стороны	36,9	0,4	0,4	0,1	0,1	0,1	0,1
Энергия со стороны	13,5	1,3	1,4	0,4	0,2	0,4	0,4
Заработная плата (основная и дополнительная)	1 957,7	1 820,7	2 016,5	504,1	302,5	584,8	625,1
Отчисление в бюджет от оплаты труда	779,6	236,7	262,1	65,5	39,3	76,0	81,3
Амортизация основных фондов	53,6	49,8	51,3	12,8	7,7	14,9	15,9
Прочие расходы	0,3	0,2	0,3	0,1	0,0	0,1	0,1
Итого затрат на производство	6 052,4	5 167,1	5 695,8	1423,9	854,4	1651,8	1765,7
Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (вычитаются)	5,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	1,3	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства	0,3	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	0,2	0,2	0,2	0,0	0,0	0,1	0,1
Себестоимость валовой продукции	6 049,1	5 167,3	5 696,0	1424,0	854,4	1651,8	1765,7
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства и инструментов собственной выработки	-1,0	-0,8	-0,9	-0,2	-0,1	-0,3	-0,3
Производственная себестоимость товарной продукции	6 048,1	5 166,4	5 695,1	1423,8	854,3	1651,6	1765,5
Коммерческие расходы	365,1	339,6	376,1	94,0	56,4	109,1	116,6
Полная себестоимость товарной продукции	6 413,3	5 506,0	6 071,1	1517,8	910,7	1760,6	1882,0
Товарная продукция	15 600,0	14 508,0	16 068,0	4017,0	2410,2	4659,7	4981,1
Прибыль (+),убытки (-) от производства товарной продукции	9 186,7	9 002,0	9 996,9	2499,2	1499,5	2899,1	3099,0
Затраты на рубль товарной продукции	2,432	2,635	2,647	0,7	0,4	0,8	0,8
Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных)	0,1	0,1	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие затраты, не включаемые в себестоимость реализуемой продукции	4,6	4,5	5,0	1,2	0,7	1,4	1,5
Себестоимость реализуемой продукции	5 968,5	5 124,7	5 650,7	1412,7	847,6	1638,7	1751,7
Реализуемая продукция	14 508,0	13 492,4	14 943,2	3735,8	2241,5	4333,5	4632,4
Прибыль (+), убытки (-) от реализованной продукции	8 539,5	8 367,7	9 292,5	2323,1	1393,9	2694,8	2880,7

3.7 Планирование финансов

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.); принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.; определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями; уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе: показателей плана производства и реализации продукции; сметы затрат на производство; данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений; сведений о движении основных фондов и оборотных средств; расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции); норм амортизационных отчислений; нормативов собственных оборотных средств; ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; результатов анализа выполнения плана за предшествующий период; условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

. Планирование расходов и отчислений;

. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

(3.35)

где Вр_i - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i, - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; На_i - акцизный налог, тыс. руб.; НДСi - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi - полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n - количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 3.18.

Показатели в табл. 3.18 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому.

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

, (3.35)

где П_Т - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Н_О - норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 - расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Таблица 3.18. Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб., по предприятию на 2010 г.

Показатель	Базисный год			Планируемый год
	план	отчет за 9 мес.	ожидаемое выполнение	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года:	4,68	0,4212	4,6332	4,8204	5,616
1.1. по производственной себестоимости	2,9	0,3	2,9	3,0	3,5
1.2. по отпускным ценам	4,8	0,4	4,8	5,0	5,8
1.3. доход	1,9	0,2	1,9	1,9	2,2
2. Товарная продукция:
2.1. по полной себестоимости	6,4	0,6	5,5	0,0	6,1
2.2. по отпускным ценам	0,2	0,0	0,1	0,0	0,2
2.3. доход	-6,3	-0,6	-5,4	0,0	-5,9
3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года:
4. Реализация продукции:
4.1. по полной себестоимости (стр. 1.1+стр.2.1-стр.3.1)	9,4	0,8	8,4	3,0	9,6
4.2. по отпускным ценам	5,0	0,4	4,9	5,0	5,9
(стр. 1.2+стр.2.2-стр.3.2)
4.3. доход	-4,4	-0,4	-3,5	1,9	-3,7
(стр. 1.3+стр.2.3 - стр.3.3)
5. Отчисления во внебюджетные фонды	-0,9	-0,1	-0,7	0,4	-0,7
6. Акциз	-0,1	0,0	-0,1	0,1	-0,1
7. Налог на добавленную стоимость	0,1	0,0	0,1	0,1	0,1
8. Прибыль предприятия от реализации продукции (стр.4.3 - стр.5-стр.6-стр.7)	-3,5	-0,3	-2,8	1,4	-2,9

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк. (3.36)

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

Д_Вi = Врi - Сi, (3.37)

где Врi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi - полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

(3.38)

где Двi - доход от реализации i-го вида продукции; Офi - отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Н_аi - акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi - налог на добавленную стоимость от i-й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

(3.39)

где n - количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли.

В итоге составляется табл. 3.19.

Таблица 3.19. Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб.)

	2007 г.	2008 г.	2008 г.
Показатели			к 2007 г.
1.выручка от РП (работ, услуг)	14400	15600	1200
2.себестоимость РП (работ, услуг)	3555	3555	0
3.валовый (маржинальный доход)	10845	12045	1200
4.расходы периода (коммерческие и управленческие)	-1215	-1215	0

5.прибыль (убыток) от реализации	12060	13260	1200
6.сальдо операционных результатов	0	0
7.прибыль (убыток) от финансово-	12060	13260	1200
хозяйственной деятельности
8.сальдо внереализационных	7753	8959	1206
результатов.
9.прибыль (убыток) отчетного периода	19813	22219	2406
10.чистая прибыль	18886	21148	2262
11.нераспределенная прибыль	0	0	0
(убыток) отчетного периода

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

• для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления - 60 %; фонд потребления - 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели: запасы топлива, сырья и материалов; незавершенная продукция; запасы готовой продукции; дебиторская задолженность (счета к получению); резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Размер производственного запаса зависит: от величины потребности в различных видах сырья и материалов; от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками; от сезонности поставок материалов; от соотношения транзитной и складской форм снабжения; от размера транзитных поставок.

Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле

, (3.40)

где Н_дн_i - норма производственного запаса i-го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; П_м_i - потребность в i-м материале на товарный выпуск; Д - количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 3.20 и 3.21.

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.

Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

, (3.41)

где НЗП - нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВП_i - планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; k_Г_i - коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности; С_i - себестоимость i-го изделия; Тц_i - длительность производственного цикла изготовления изделия; Д - количество дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле

^,(3.42)

где С_М_i- стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (С_i).

Результаты расчетов заносятся в табл. 20.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

, (3.43)

где Н_отгр - норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Н_{стр.зап.} - норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; С_произв - производственная себестоимость, руб.; Д - количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.20.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (t_ДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (П_дз). Расчет ведется по формуле

, (3.44)

где ДЗ - планируемая дебиторская задолженность, руб.; В - итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 3.3), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.20.

Таблица 3.20. Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни		Запас материалов					Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
поставщик № 1	шт.	7,4	0,4	663,8	398,3	770,1	823,2	2655,4	320734,8	192440,9	372052,4	397711,2	12829,4
поставщик № 2	шт.	6,5	0,2	588,7	353,2	682,9	730,0	2354,8	284425,2	170655,1	329933,2	352687,2	11377,0
Итого				1252,5	751,5	1452,9	1553,1	5010,1	605160,0	363096,0	701985,6	750398,4	24206,4
Итого НДС к запасам									108928,8	65357,3	126357,4	135071,7	4357,2

Резерв денежных средств состоит:

– из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

– из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

(3.45)

где З_ден.ср. - резерв денежных средств, руб.; Н_покр - норматив покрытия денежных средств, дни; Р_общепр - общепроизводственные расходы, руб.; НДС_общепр - НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Р_{общезав} - общезаводские расходы, руб.; НДС_{общезав} - НДС к общезаводским расходам, руб.; Р_ком - коммерческие расходы, руб.; НДС_ком - НДС к коммерческим расходам, руб.; - плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; ЕСН_вспом - начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (единый социальный налог), руб.; - плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; ЕСН_служ - начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (единый социальный налог), руб.; Зм₀, Зм₁ - норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДС_Зм0, НДС_Зм1 - НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.21.

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели: норматив кредиторской задолженности поставщикам; авансы покупателей; расчеты с персоналом по оплате труда; расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле

, (3.46)

где М_КЗ - доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; t_КЗ- отсрочка платежа, дни; З_матер - затраты на сырье и материалы, руб.

Таблица 3.21.Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Запасы сырья и материалов	73779,6	1166,6	700,0	1353,3	1446,6	4666,4
	НДС к запасам	13280,3	210,0	126,0	243,6	260,4	840,0
2	Незавершенная продукция	135,2	1503,4	902,0	1743,9	1864,2	6013,6
3	Запасы готовой продукции	13462,4	3345,4	2007,2	3880,7	4148,3	13381,6
4	Дебиторская задолженность	54360,8	6484,1	3890,5	7521,6	8040,3	25936,4
5	Резерв денежных средств	28,8	307,2	184,3	356,4	380,9	1228,8
6	Итого нормируемые оборотные активы	155047,1	13016,7	7810,0	15099,4	16140,7	52066,8
7	Прирост нормируемых оборотных активов	23257,1	1952,5	1171,5	2264,9	2421,1	7810,0

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (t_ав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:

. (3.47)

Таблица 3.22. Нормируемые краткосрочные пассивы, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	911,2	1965	1179	2279,4	2436,6	7860
2	Авансы покупателей	397,6	786,1	471,66	911,876	974,764	3144,4
3	Расчеты с персоналом	213,6	111,4	66,84	129,224	138,136	445,6
4	Расчеты с бюджетом:	192	223,1	133,86	258,796	276,644	892,4
	по НДС	57,6	66,93	40,158	77,6388	82,9932	267,72
	по налогу на прибыль	48	55,775	33,465	64,699	69,161	223,1
	по прочим налогам и платежам	86,4	100,395	60,237	116,4582	124,4898	401,58
5	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	1906,4	3308,7	1985,22	3838,092	4102,788	13234,8
6	Прирост нормируемых краткосрочных пассивов	285,96	496,305	297,783	575,7138	615,4182	1985,22

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (t_ЗП) в днях:

, (3.48)

где К_ЗП - кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗП_пл- плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле

, (3.49)

где К_НДС - кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДС_бюдж - НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 - нормативный срок задолженности по НДС, дни.

. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество, как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней. Расчеты по данным налогам и сборам заносятся в соответствующие строки табл. 20, в строку «Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам» и «по налогу на прибыль».

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй - для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств», долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

планирование экономический торговый продажа

Заключение

Оценка эффективности управления может быть произведена по уровню реализации заданий, надежности и организованности системы управления, скорости и оптимальности принимаемых управленческих решений.

В конечном итоге вся работа по проектированию системы управления персоналом сводится к выработке направлений по ее совершенствованию, что относится к числу важнейших средств повышения эффективности управленческой деятельности организации.

Планирование деятельности стало в настоящее время экономической основой свободных рыночных отношений отдельных людей и целых трудовых коллективов, малых и больших предприятий, разных фирм и организаций, всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. В процессе планирования обеспечивается необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на товары и услуги и объемом их предложения фирмами и предприятиями. При этом производители сами стремятся к наиболее полному удовлетворению своей продукцией и услугами всех существующих потребителей, рыночные запросы которых становятся по существу будущими планами производства предприятий и фирм.

В рыночной экономике, ориентирующей каждого производителя и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в своих товарах и получение наибольшего дохода, новые функции приобретает внутрихозяйственное, или внутрифирменное, планирование деятельности на всех предприятиях. Рыночное планирование в настоящее время призвано обеспечивать не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Инфра - М, 2000.

. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М., 2003.

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ № 43н от 6 июня 1999 года (ПБУ4/99), с доп. 2001г.

. Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июня 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33 и об утверждении положения по бухгалтерскому учету. «Расходы организаций» ПБУ 10\99 с изменениями и дополнениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 года.

. Федеральный закон от 22.03.91 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (в редакции 2002 г.).

. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000.

. Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. - М.: Инфра - М, 2003.

. Генкин Б.М. Эффективность труда и качества жизни. Учебное пособие. - СПб.: СПбТИЭА, 2000.

. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т. / пер. с англ. - М.: Республика, 2000.

. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организаций. - М.: Эксмо, 2004.

. Экономика предприятия. Учебник /под ред. Волкова О.И. - М.:- Инфра - М, 2001.

Приложение

АКТИВ	Код пок.	На начало 2007 года	На конец 2007 года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	852,8	799,2
Незавершенное строительство	130	16599,2	69228,4
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
Итого по разделу I	190	17452	70027,6
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		0	0
Запасы	210	13462,4	13381,6
в том числе:		0
сырье, материалы и др.	211	73779,6	4666,4
затраты в незавершенном производстве	213	135,2	6013,6
расходы будущих периодов	216	5947,6	2701,6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2832,8	12127,6
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяц.)	240	54360,8	25936,4
в том числе:		0	0
покупатели и заказчики	241	51058,4	278,8
Денежные средства	260	28,8	1228,8
Прочие оборотные активы	270	0	0
Итого по разделу II	290	70685,2	52674,4
Баланс	300	88137,2	122702
ПАССИВ	Код пок.	-	-
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		-	0
Уставной капитал	410	204,8	204,8
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	160,8	251,6
Итого по разделу III	490	365,6	456,4
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		0	0
Займы и кредиты	510	23126,8	18984
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	#ЗНАЧ!
Итого по разделу IV	590	23126,8	18984
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		0	0
Займы и кредиты	610	0	12319,6
Кредиторская задолженность	620	911,2	7860
в том числе:		0	0
поставщики и подрядчики	621	397,6	3144,4
задолженность перед персоналом организации	622	213,6	445,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	92,4	110
задолженность по налогам и сборам	624	192	892,4
прочие кредиторы	625	15,6	3267,6
Доходы будущих периодов	640	63734	83082
Резервы предстоящих расходов и платежей	660	0	0
Итого по разделу V	690	64645,2	103262
Баланс	700	88137,2	122702

Отчет о прибылях и убытках.

Показатель		За отчетный период 2008 года	За отчетный период 2009 года
наименование	Код стр.
Доходы и расходы по обычным видам	10	14400	15600
деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	4500	4500
Валовая прибыль	29	9900	11100
Управленческие расходы	40	2160	2160
Прибыль (убыток) от реализации	50	7740	8940
Прочие доходы и расходы	60
Проценты к получению
Проценты к уплате	70
Прочие внереализационные доходы	90	15	29
Прочие внереализационные расходы	100	-2	-10
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	7727	8921
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	927	1071
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	6800	7850

Экономическая оценка плановой деятельности

Экономическая оценка плановой деятельности

Введение

1. Экономическая оценка плановой деятельности

1.3 Расчет показателей эффективности планов-проектов

2. Общая характеристика организации

.1 Организационно-правовая характеристика торгового предприятия

3. Практические расчеты показателей

.1 Планирование продаж

3.2 Планирование производственной программы

Таблица 3.2. План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2010 год

3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах

.4 Планирование труда и персонала

3.5 Планирование оплаты труда

3.6 Планирование издержек

3.7 Планирование финансов

Заключение

Библиографический список

Похожие работы на - Экономическая оценка плановой деятельности

1.
Экономическая оценка плановой деятельности