Бухгалтерский финансовый учет в страховой организации

Бухгалтерский финансовый учет в страховой организации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Страхование»

на тему

Бухгалтерский финансовый учет в страховой организации

Выполнил:

Хужина Р.И.

Санкт-Петербург

ВВЕДЕНИЕ

бухгалтерский учет страховая организация

ООО «Омега» занимается страховой деятельностью. В соответствии с лицензиями, полученными на страховую деятельность, ООО «Омега» осуществляет следующие виды страхования: имущественное страхование прочего имущества, перестрахование. Организационная структура ООО «Омега» включает в себя управление, отдел имущественного страхования, отдел перестрахования.

Управление включает в себя административно-управленческий аппарат, маркетинговые и экономические подразделения, определяющие политику организации. В отделе имущественного страхования осуществляется работы по проведению имущественного страхования, в отделе перестрахования - по перестраховочным операциям.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ООО «Омега» за январь месяц 2010 года, используя следующие исходные данные:

остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01 2010 г.;

аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2010 г.;

перечень хозяйственных операций за январь месяц 2010 г., представленный в журнале регистраций операций;

Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:

составляется баланс страховой организации по состоянию на 01.01.2010 г.;

открываются счета бухгалтерского учета виде учебных схем и записываются на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2010 г.;

указывается корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистраций хозяйственных операций;

записываются на синтетических и аналитических счетах суммы соответствующим хозяйственным операциям;

подсчитываются обороты по дебету и кредиту счетов и определяются конечные остатки;

составляются оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

заполняются на конец отчетного периода баланс страховой организации, отчет о прибылях и убытках страховой организации за январь 2010 г.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Учетная политика организации

Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием. Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.

Необходимость формирования учетной политики возникает у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно. Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.

Учетная политика организации делится на:

·учетную политику для целей финансового учета;

·учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Возможные варианты учетной политики для целей финансового учета в страховой организации приведены в табл. 1.

Таблица 1. Учетная политика организации ООО «Омега»

№ п/пЭлементы учетной политикиВариант выбораОрганизационно-технические вопросы1Организация учетной работыБухгалтер, состоящий в штате организации2Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организацииЦентрализованная3Рабочий план счетовПлан счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н и от 04.09.2001 г. № 69н4Формы первичных документовУнифицированные формы документов5Организация документооборотаГрафики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов6Порядок проведения инвентаризацииПоложение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)7Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информацииЖурнал-главная (книга учета хозяйственных операций)8Внутренняя отчетность организацииПоложение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)9Другие решения, необходимые для организации и ведения учетаПоложения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии№ п/пЭлементы учетной политикиВариант выбораМетоды ведения учета1Способ начисления амортизации основных средствЛинейный2Способ начисления амортизации нематериальных активовЛинейный3Оценка материалов в текущем учетеПо фактической себестоимости их приобретения (заготовления)4Отражение на счетах процесса заготовления материаловНа счете 105Способ оценки материалов, списываемых в расходПо стоимости единицы6Способ оценки продаваемых ценных бумагПо стоимости единицы7Создание резервов за счет расходов на ведение делаНе производится8Отнесение затрат на ремонт основных средствНа счет 269Списание расходов будущих периодовВ течение срока, к которому они относятся10Создание страховых резервовРезерв незаработанной премии (РНП) Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) Стабилизационный резерв (СР) Другие резервы11Создание резерва предупредительных мероприятийРезервы создаются12Метод расчета резерва незаработанной премииPro rata temporis13Создание фондов за счет чистой прибылиРезервный капитал Не производится14Создание резервов за счет прибылиРезерв под снижение стоимости материальных ценностей Резерв под обесценение финансовых вложений Резерв сомнительных долгов Не производится

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Омега» по состоянию на 01.01.2010г. приведены в табл.2

Таблица 2.Остатки по счетам на 01.01.2010 г

№ п/пНаименование счетаСальдо на начало периодаДебет Кредит01Основные средства1060 00002Амортизация основных средств217 96004Нематериальные активы25 00005Амортизация нематериальных активов100007Оборудование к установке08Вложения во в необоротные активы10Материалы45 90022Выплаты по договорам страхования, со страхования и перестрахования26 Общехозяйственные расходы50Касса500051Расчетный счет55000058Финансовые вложения, в т.ч., Векселя Газпрома Акции ОАО «Альфа» Облигации ОАО «Алмаз» Депозит в банке «Русский мир» Депозит в банке «Возрождение» Государственные ценные бумаги29484000 29000000 80000 100000 150000 82000 7200059Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч., Задолженность перед ООО «Строитель» за произведенный ремонт Задолженность перед ООО «Юпитер» за приобретенные запасные части для автомобилей9000 4000 500062Расчеты с покупателями и заказчиками63Резервы по сомнительным долгам66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам68Расчеты по налогам и сборам, в т.ч., Задолженность по налогу на доходы физических лиц13780 1378069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч., ЕСН в Федеральный бюджет Страховой взнос в ПФ ЕСН в ФСС Страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случая и профзаболеваний в ФСС ЕСН в ФОМС27772 6360 14840 3074 212 328670Расчеты с персоналом по оплате труда9222071Расчеты с подотчетными лицами, в т.ч., Иванова Ю.А. Комаров В.В Федорова Т.П.10000 5000 2000 300073Расчеты с персоналом по прочим операциям75Расчеты с учредителями76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами77Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию80Уставный капитал3000000081Собственные акции (доли)82Резервный капитал8532883Добавочный капитал5000084Нераспределенная прибыль13284086Целевое финансирование91Прочие доходы и расходы92Страховые премии и взносы94Недостачи и потери от порчи ценностей95Страховые резервы, в т.ч., Резерв незаработанной премии (РНП) Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РНПУ) Стабилизационный резерв (СР)500000 150000 170000 180000 -96Резервы предстоящих расходов5000097Расходы будущих периодов98Прибыли и убыткиИтого31179900311799001.РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

Хозяйственная операция - экономические события, действия, которые влияют на финансовое состояние, доходы и расходы организации.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 3). В данном журнале приведен примерный перечень операций, осуществляемых страховой организацией. По каждой операции студентом проставляется корреспонденция счетов (в графе «Корреспондирующиеся счета») и сумма хозяйственной операции (в графе «Сумма»). Суммы по операциям устанавливаются студентом самостоятельно. В необходимых случаях, чтобы определить сумму, произвести соответствующие расчеты.

.1Журнал регистрации операций

Таблица 3. Журнал регистрации операций за январь 2010 года

№ п/пСодержание операцииКорреспондирующиеся счетаСуммадебеткредит1Уплачен налог на доходы физических лиц68/251137802Перечислено: ЕСН в ФБ ЕСН В ФСС ЕСН в ФМС Страховой взнос в ПФ Страховой взнос в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний 69/1 69/11 69/3 69/2 69/12 51 51 51 51 51 6360 3074 3286 14840 2123Получено в кассу на выплату заработной платы5051922204Выдана заработная плата полностью7050922205Получен от подотчетных лиц остаток не израсходованных подотчетных сумм5071100006Выдано в подотчет Зиминой А.П.715065007Оприходованы приобретенные в розничном магазине Зиминой А.П. хозяйственные принадлежности107165008Оприходованы поступившие от поставщика канцелярские товары: цена - ? НДС - ? 10 19 60 60 32000 57609Оплачено поставщику за приобретенные канцелярские товары60513776010Отпущены канцелярские товары в офис организации26103200011Продан устаревший компьютер: Списана амортизация с сумме 15000руб. Списана остаточная стоимость 17000руб. Передан компьютер покупателю по продажной стоимости 25000руб. с учетом НДС Начислен НДС по проданному компьютеру 01/выб 02 91/2 62 91/2 01 01/выб 01/выб 91/1 68/ндс 37760 15000 17000 50000 7627,1212Получен от поставщика компьютер: Цена компьютера НДС Компьютер введен в эксплуатацию Оплачено за компьютер поставщику 08 19 01 60 60 60 08 51 29661,02 5338,98 29661,02 3500013Начислены страховые взносы по договорам, заключенным в январе 20ХХ г. (данные проводки производятся на основании записей из журнала регистрации договоров страхования и перестрахования, форма которого представлена в табл. 4):По договору HPT1024 По договору HPT1025 По договору HPT1026 По договору HPT1027 По договору HPT1028 По договору HPT1030 По договору HPT1033 По договору HPT1035 По договору HPT1036 По договору HPT1037 По договору HPT1033 По договору HPT1035 По договору HPT103677/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/192/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92/1 92,1225,0 427,5 562,5 180,0 168,75 191,25 270,00 292,50 393,75 337,50 292,50 337,50 562,5014Получены начисленные страховые взносы: По договору HPT1024 По договору HPT1025 По договору HPT1026 По договору HPT1027 По договору HPT1028 По договору HPT1032 По договору HPT1033 По договору HPT1035 По договору HPT1036 По договору HPT1037 По договору HPT1036 По договору HPT103751 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 5177/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1 77/1225,0 427,5 562,5 180,0 168,75 191,25 270,00 292,50 393,75 337,50 292,50 337,50 562,5015В январе 2010 г. получено заявление на возмещение ущерба (полученные заявления регистрируются в журнале учета убытк_с, форма которого представлен в табл. 5): Договор Договор 22/1 22/1 77/1 77/1 130000 13000016Выплачено начисленное страховое возмещение:77/1 77/151 51130000 13000017Начислены % по депо премий, подлежащие выплате перестраховщику (10% годовых)91/277/40,8318Передан в перестрахование основной договору: начислен взнос перестраховщику (доля, подлежащая перечислению перестраховщику - 45 %) начислено комиссионное вознаграждение, подлежащее получению от перестраховщика (5 % от суммы перестраховочного взноса) начислено депо премий (10 % от суммы взноса) перечислено перестраховщику в окончательный расчет92/4 77/4 77/4 77/477/4 91/1 77/6 511215 60,75 121,50 1032,7519Начислено страховое возмещение страхователю по основному договору переданному в перестрахование (заявление при наступлении страхового случая зарегистрировано в журнале учета убытков)22/177/113000020Выплачено страховое возмещение страхователю по основному договору77/15113000021Начислено возмещение убытков перестраховщиком по перестраховочному договору, по которому было выплачено страховое возмещение (доля перестраховщика в возмещении убытков - 45 % 77/422/45850022Начислен возврат депо, удержанного у перестраховщика77/677/470223Получено от перестраховщика возмещение доли убытков5177/417,5524Получен в перестрахование договор начислен взнос, подлежащий получению от цедента (перестрахователя) - 20% от суммы взноса по основному договору начислено комиссионное вознаграждение подлежащее уплате цеденту - 2,5 % от суммы взноса цедента начислено депо премий - 10 % от суммы взноса цедента получено от цедента в окончательный расчет77/3 91/2 77/6 5192/3 77/3 77/3 77/3702,0 17,55 70,20 614,2525Начислены % по депо премий, подлежащие получению от цедента (10 % годовых)77/391/10,6026Начислено согласно бордеро возмещение убытков цедента - 25 % от суммы страхового возмещения, выплаченного цедентом по основному договору22/377/33250027Списано депо премий77/377/670,2028Выплачено перестрахователю в окончательный расчет77/35132499,4029Начислена заработная плата работникам страховой организации267040000030Начислен налог на доходы физических лиц - 13%7068/25200031Начислены: ЕСН в Федеральный бюджет 6% ЕСН в ФСС 2,9% ЕСН в ФМС 3,1% страховой взнос в ПФ 14% страховой взнос в ФСС 1% 26 26 26 26 26 69/1 69/11 69/3 69/2 69/12 24000 11600 12400 56000 400032Начислена амортизация основных средств за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из состава основных средств организации и из примерной нормы амортизации 10%)26021000033Начислена амортизация нематериальных активов за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из состава НМА и примерной нормы амортизации 5%)26052000 34Начисление РНП за январь 2010 г.: списаны остатки РНП на 01.01.2010 г. списана доля перестраховщика в РНП на 01.01. 2010 г начислен РНП на 01.02.2010 г. (расчет произвести методом pro rata temporis в табл. 7, 8, 9, 10) начислена доля перестраховщика в РНП на 01.02.2010 г. списано изменение РНП на финансовый результат95/1 95/3 95/3 95/2 95/395/3 95/2 95/1 95/3 99217500 67500 67337,16 1032,05 83694,89 35Начислен РЗУ за январь 2010 г.: Списаны остатки РЗУ на 01.01.2010 г. списана доля перестраховщика в РЗУ на 01.01.2010 г. начислен РЗУ на 31.01. 2010 г. (расчет представлен в табл. 11) начислена доля перестраховщика в РЗУ на 31.01.2010 г. списано изменение РЗУ на финансовый результат95/1 95/3 95/3 95/2 95/395/3 95/2 95/1 95/3 99170000 169950 5036Начислен РПНУ за январь 2010 г.: списаны остатки РПНУ на 01.01.2010 г. списана доля перестраховщика в РПНУ на 01.01.2010 г. начислен РПНУ на 31.01.2010 г. (расчет произведен в табл. 12, 13, 14, 15) начислена доля перестраховщика в РПНУ на 31.01.2010 г. списано изменение РПНУ на финансовый результат95/39920160037Начислен РПМ по договорам имущественного страхования (табл. 16)99961251,4538Использован РПМ на проведение предупредительных мероприятий967670039Перечислены денежные средства на депозит банка55/351100000040Начислены проценты по депозитам банка - 11 % годовых7691/12167,4541Возвращен депозит банка5155/3100000042Приобретены ценные бумаги в счет покрытия страховых резервов585150000043Начислены % по ценным бумагам7691/12972,6044Получены % по ценным бумагам51762972,6045Проданы ценные бумаги: списана учетная стоимость ценных бумаг отражена продажная стоимость ценных бумаг76 91/291/1 58700000 150000 46Сформирован финансовый результат: списаны общехозяйственные расходы списаны страховые взносы по основному страхованию списаны страховые выплаты по основному страхованию списаны страховые взносы, начисленные перестраховщикам списаны страховые взносы, подлежащие получению от цедентов списаны полученные от перестраховщиков возмещения убытков списаны уплаченные цедентам возмещения убытков Списан финансовый результат по счету 9199 92/1 99 99 92/3 22/4 99 91/926 99 22/1 92/4 99 99 22/3 99552000 4241,5 390000 1215 702 58500 32500 580555,9147Начислен налог на прибыль9968116111,18

.2Журнал учета заключенных договоров и журналы учета убытков

Журналы учета заключенных договоров и журналы учета убытков по имущественному страхованию и перестрахованию представлены в табл. 3,4,5 и 6

.Таблица 3. Журнал учета заключенных договоров на 31.01.2010г Вид страхования: имущественное страхование прочего имущества Валюта: рубль

№ п/п№ договораСтраховая сумма, руб.Страховой взнос (премия), руб.Комиссионное вознаграждение, руб.Отчисления в резерв предупредительных мероприятий, руб.Дата вступления договора в силу (число, месяц, год)Дата окончания действия договора (число, месяц, год)Срок действия договора, мес.1234567891 квартал 2009 г1HPT1013160000,004320,00216,00129,6022.02.200921.02.2010122HPT101475000,002025,00101,2560,7512.03.200911.03.2010122 квартал3HPT1017150000,004050,00202,50121,5015.05.200914.05.2010124HPT1018190000,005130,00256,50153,9020.05.200919.05.201012З квартал 2009 г5HPT1019120000,003240,00162,0097,2021.07.200920.07.2010126HPT1020190000,005130,00256,50153,9016.09.200915.09.2010127HPT1016125000,003375,00168,75101,2525.09.200924.09.2010124 квартал 2009 г8HPT1021130000,003510,00175,50105,3008.10.200907.10.2010129HPT1022210000,005670,00283,50170,1024.11.200923.11.20111210HPT1023155000,004185,00209,25125,5525.12.200924.12.2010121 квартал 2010 г11HPT1024100000,002700,00135,0081,0003.01.201002.01.20111212HPT1025190000,005130,00256,50153,9006.01.201005.01.20111213HPT1026250000,006750,00337,50202,5012.01.201011.01.20111214HPT102780000,002160,00108,0064,8014.01.201013.01.20111215HPT102875000,002025,00101,2560,7517.01.201016.01.20111216HPT102985000,002295,00114,7568,8520.01.201019.01.20111217HPT1030120000,003240,00162,0097,2022.01.201021.01.20111218HPT1031130000,003510,00175,50105,3025.01.201024.01.20111219HPT1032175000,004725,00236,25141,7527.01.201026.01.20111220HPT1033150000,004050,00202,50121,5028.01.201027.01.201112

Таблица 4 Журнал учета заключенных договоров на 31.01.2010г Вид страхования: перестрахование Валюта: рубль

№ п/п№ договораСтраховая сумма, руб.Страховой взнос (премия), руб.Комиссионное вознаграждение, руб.Дата вступления договора в силу (число, месяц, год)Дата окончания действия договора (число, месяц, год)Срок действия договора, мес.123456781 квартал 2009 г1PHPT1034185000,004995,00249,7504.01.200903.02.2010123 квартал 20093PHPT103365000,001755,0087,7519.09.200918.09.2010124 квартал 20094PHPT103495000,002565,00128,2515.11.200914.11.2010121 квартал 2010 г5PHPT1035130000,003510,00175,5010.01.201009.01.2011126PHPT1036150000,004050,00202,5025.01.201024.01.2011127PHPT1037250000,006750,00337,5025.01.201024.01.201112

Таблица 5. Журнал учета убытков на 31.01.2010г Вид страхования: имущественное страхование прочего имущества Валюта: рубль

№ п/п№ договораДата поступления заявленияСтраховательСтраховая сумма, руб.Величина заявленного убытка, руб.Произведенная страховая выплатаДатаСумма, руб.123456781 квартал 2009 г HPT101315.03.2009ООО «Мир»1000007000030.03.200980000HPT101423.03.2009ООО «Алай»17000055000--2 квартал 2009 гHPT101715.06.2009ООО «Конт»1700009000001.07.200990000HPT1017!18.06.2009ООО «Би»22000012000023.08.20091200003 квартал 2009 гHPT101802.08.2009ООО «Лир»15000012500010.09.2009125000HPT101910.09.2009ООО «Кара»25000017500019.09.20091750004 квартал 2009 гHPT102124.10.2009ООО «Сусу»14500070000--HPT102221.11.2009ООО «Лент»25000012000015.12.20091200001 квартал 2010 гHPT102421.01.2010ООО «Пун»9000040000--HPT102522.01.2010ООО «Ром»16500013000027,01,10130000

Таблица 6. Журнал учета убытков на 31.01.2010г Вид страхования: перестрахование Валюта: рубль

№ п/п№ договораДата поступления заявленияСтраховательСтраховая сумма, руб.Величина заявленного убытка, руб.Произведенная страховая выплатаДатаСумма, руб.123456781 квартал 2009 г1HPT103119.06.2009ООО «Рай»18000015500018,07.20091550002квартал 2009 г3HPT103330.08.2009ООО «Мут»22000010000020.09.20091000004 квартал 2009 г4HPT103425.11.2009ООО «Рим»17500014500015.12.20091450001 квартал 2010 г5HPT103526.01.2010ООО «Шок»16000013000030.01.2010130000

1.3 Расчет резервов

.3.1 Расчет резерва незаработанной премии (РНП)

Для расчета величины резерва незаработанной премии используются следующие методы:

"pro rata temporis";

"одной двадцать четвертой" (далее - "1/24");

"одной восьмой" (далее - "1/8").

Согласно правилам расчета резервов имущественное страхование прочего имущества относится к 11 учетной группе, перестрахование, производимое пропорциональным методом - к 19 учетной группе. По данным группам расчет РНП производится методом "pro rata temporis".

Страховщик осуществляет расчет РНП на основе информации, содержащейся в журнале учета заключенных договоров (табл. 3,4).

Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного комиссионного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Полученная величина называется базовой страховой премией. Расчет РНП по имущественному страхованию прочего имущества приведен в табл. 7, 8.

Таблица 7 Расчет базовой страховой премии для целей расчета РНП «pro rata temporis» Отчетная дата 31.01.2010. Учетная группа страхования 11 Валюта рубль

Дого-ворСтраховая брутто-премия, руб.Вознаграж-дение, руб.Отчисления в случаях, предусмотренных законодательством, руб.Базовая страховая премия, руб.12345HPT10134320,00216,00129,603974,40HPT10142025,00101,2560,751863,00HPT10154050,00202,50121,503726,00HPT10165130,00256,50153,904719,60HPT10173240,00162,0097,202980,80HPT10185130,00256,50153,904719,60HPT10193375,00168,75101,253105,00HPT10203510,00175,50105,303229,20HPT10215670,00283,50170,105216,40HPT10224185,00209,25125,553850,20HPT10232700,00135,0081,002484,00HPT10245130,00256,50153,904719,60HPT10256750,00337,50202,506210,00HPT10262160,00108,0064,801987,20HPT10272025,00101,2560,751863,00HPT10282295,00114,7568,852111,40HPT10293240,00162,0097,202980,80HPT10303510,00175,50105,303229,20HPT10314725,00236,25141,754347,00HPT10324050,00202,50121,503726,00итого77220,003861,002316,6071042,40

Таблица 8. Расчет РНП методом «pro rata temporis» Отчетная дата 31.01.2010. Учетная группа страхования 11 Валюта рубль

Дого-ворБазовая страховая премия, руб.Срок действия договора (в днях)Число дней с начала действия договора на отчетную датуНеистекший на отчетную дату срок действия договора (в днях)Резерв незаработанной премии, руб.123456HPT10133974,4036534223250,44HPT10141863,0036532540204,16HPT10153726,003652611041061,65HPT10164719,603652561091409,41HPT10172980,803651941711396,48HPT10184719,603651372282948,13HPT10193105,003651282372016,12HPT10203229,203651152502211,78HPT10215216,40365682974244,58HPT10223850,20365373283459,91HPT10232484,00365283372293,45HPT10244719,60365253404396,34HPT10256210,00365193465886,74HPT10261987,20365173481894,65HPT10271863,00365143511791,54HPT10282111,40365113542047,77HPT10292980,8036593562907,30HPT10303229,2036563593176,12HPT10324347,0036543614299,36HPT10313726,0036533623695,38итогоXXХX51591,32

Таблица 9. Расчет базовой страховой премии для целей расчета РНП «pro rata temporis» Отчетная дата 31.01.2010. Учетная группа страхования 19 Валюта рубль

Дого-ворСтраховая брутто-премия, руб.Вознаграж-дение, руб.Отчисления в случаях, предусмотренных законодательством, руб.Базовая страховая премия, руб.12345HPT10314995,00249,75149,854595,40HPT10321755,0087,7552,651614,60HPT10332565,00128,2576,952359,80HPT10343510,00175,50105,303229,20HPT10354050,00202,50121,503726,00HPT10366750,00337,50202,506210,00итого 23625,001181,25708,7521735,00

Таблица 10 Расчет РНП методом «pro rata temporis» Отчетная дата 31.01.2010. Учетная группа страхования 19 Валюта рубль

ДоговорБазовая страховая премия, руб.Срок действия договора (в днях)Число дней с начала действия договора на отчетную датуНеистекший на отчетную дату срок действия договора (в днях)Резерв незаработанной премии, руб.123456HPT10314595,40365,003614,0050,36HPT10321614,60365,00135230,001017,42HPT10332359,80365,0077288,001861,98HPT10353229,20365,00213443043,41HPT10363726,00365,0063593664,75HPT10376210,00365,0063596107,92итого ХХХ15745,84

.3.2 Расчет резерва заявленных, но нерегулируемых убытков (РЗУ)

Информация необходимая для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков содержится в журнале учета убытков (табл. 5, 6). Расчет РЗУ по имущественному страхованию прочего имущества производится в табл. 11.

Таблица 11. Расчет резерва заявленных, но нерегулируемых убытков Отчетная дата 31.01.2010. Учетная группа страхования 11 Валюта рубль

Квартал наступления страховых случаев и (или) досрочного прекращения (изменения условий) договоровКод строкиСумма заявленных, но неурегулирован-ных убытков на отчетную дату, руб.Сумма страховых премий (взносов), подлежащих на отчетную дату возврату страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, руб.Расходы по урегулированию убытков, руб.Резерв заявленных, но неурегули-рованных убытков, руб.1234561 квартал01550001650566502 квартал023 квартал034 квартал04700002100091000Квартал заканчивающийся отчетной датой 0540000120041200Итого 06xxx169950

1.3.3 Расчет резерва предупредительных мероприятий (РПМ)

Расчет резерва предупредительных мероприятий производится в табл. на основании информации, содержащейся в журнале учета договоров.

Таблица 16. Резерв предупредительных мероприяти

Код строкиРПМ на начало отчетного периодаСумма отчислений в РПМФактически израсходовано на предупредительные мероприятияРПМ123456Квартал, заканчивающийся отчетной датой135000,001251,45700,0035551,45

1.3.4Общая величина страховых резервов

Общая величина страховых резервов представлена в табл. 17.

Таблица 17. Общая величина страховых резервов Отчетная дата 31.01.2010

РНПУчетная группаРублиИтого1151591,3251591,321915745,8415745,84Итого 67337,1667337,16РЗУ Учетная группаРублиИтого11169950,00169950,0019Итого 169950,00169950,00СР11xx19xxИтого xxОбщая величина страховых резервовИтого 257356,72257356,722.Оборотная ведомость

Таблица 18

№ п/псчетСальдо на начало периодаОборотСальдо на конец периодадебеткредитдебеткредитдебеткредит101106000061 661,0264 0001 057 661,0220221796015 00010 000212 9603042500025 00040510002 0003 0005076087104590038 50032 000,0052 40038 50081911 098,980,0011 098,9811 098,98922/1390 000390 000390 0001022/332 50032 50032 5001122/458 50058 50058 5001226552 000552 000552 00013505000102 220,0098 7208 500102 22014515500001 066 328,102 130 064,15-513 736,051 066 328,1015551 000 0001 000 0001 000 0001658294840002900000029 000 000,008000080 000,00100000100 000,00150000150 000,008200082 000,0072000500 000150 000422 000500 00017591860900072 76072 7609 000196250 00050 0002063216622672368 НиП116 111116 111,2468 НДФЛ1378013 780,0052 000,0052 000,002568 НДС7 627,127 627,1226692777269/16 360,0024 000,0024 000,002769/214 840,0056 000,0056 000,002869/113 074,0011 600,0011 600,002969/12212,004 000,004 000,003069/33 286,0012 400,0012 400,003170144 220,00400 000,00348 000,003271100006 500,0016 500,000,00500020003000337334753576705 140,053 672,60701 467,45705 140,053677/1394 241,25394 241,253777/333 272,2033 202,0070,2077/459 715,0059 837,33122,3377/6191,70191,7038803000000030 000 000,00398140828532885 328,0041835000050 000,004284132840132 840,0043864491755 201,40755 201,404592/14 241,254 241,2592/3702,00702,0092/41 215,001 215,004694479515000015000095217 500,0067 337,16150 162,8495/1 РНП1 032,0567 500,0067 377,1695/2218 532,05218 532,0595/367 500,00217 500,00170 000,00170 000,004895/1 РЗУ170 000,00169 950,0050,0095/20,000,000,0095/3170 000,00170 000,001800001800004995/1 РПНУ201 600,00201600,00509615 000,0015 000,009735 000,00700,001 251,4535 551,4551991 093 077,63890 082,83-202 994,80итого31179900311799008375618,398375618,3931558204,8831558204,88990102511251,4583694,891 060 000 217 960550 000,00 552 000,0050,0032 000,0032 000,0015 000,0010 000,004 241,2513 780,00390 000,00162 338,7829 661,0215 000,00 58 500,006 360,001 215,004 241,25 614,253 286,0032 500,00702,00 1 000 000,0014 840,00116 111,1858 500,00 2 972,60212,00 580 555,91 92 220,001093077,63890082,8361 661,0264 000,0015 000,0010 000,00 37 760,00 -202 994,801 057 661,02212 960,00 35 000,00 260 000,00 1 032,75 130 000,00 32 499,40 1 000 000,00 3 074,00 500 000,001 066 328,102 130 064,15-513 736,057110621910 000 45 900 00006 500,0010 000,006 500,0032 000,0050 000,005 760,00 6 500,0032 000,0050 000,00 5 338,986 500,0016 500,0038 500,0032 000,0050 000,0011 098,98 0,0052 400,0011 098,9868 НПр69/1168/269/100 3 074 13 780 6 360 116 111,183074,0011 600,0013780,0052 000,006360,0024 000,00 116 111,183074,0011 600,0013780,0052 000,006360,0024 000,00 116 111,18 11 600,00 52 000,00 24 000,00 6 36069/3267669/2 3 28632000,00552 000,002 167,45700,00 14 8403286,0012 400,00400000,002 972,602 972,6014 840,0056 000,003286,0012 400,0024 000,00700 000,00 12 400,0011600,00705 140,053 672,60 3 28612400,00701 467,4514 840,0056 000,0056000,00 56 000,004000,00 14 84010000,00552000,00552 000,0069/12600850 212 9 00029 661,0229 661,025 000 212,004 000,0037 760,0032 000,00 92 220,0092 220,00 35 000,005 760,00 10 000,006 500,00 29 661,02 212,004 000,00 5 338,9829 661,0229 661,02102 220,0098 720,004000 0,008 500,0072 760,0072 760,00 9 000,00 77/192/177/477/64 241,254 241,254 241,254 241,2560,750,83121,50121,50260 000,00260 000,004 241,254 241,25121,501 215,0070,2070,20130 000,00130 000,00 001 032,75121,50 394 241,25394 241,25 58 500,0058 500,00 00 59 715,0059 837,33191,70191,70 122,3322/192/422/492/3260 000,00390 000,001 215,001 215,0058 500,0058 500,00702,00702,00130 000,001 215,001 215,0058 500,0058 500,00702,00702,00390 000,00390 000,00 77/322/355/3702,0017,5532 500,0032 500,001 000 000,001 000 000,000,6070,2032 500,0032 500,001 000 000,001 000 000,0070,20614,2532 499,4032 500,0033 272,2033 202,00

3. Отчетность страховой организации

.1 Бухгалтерский баланс

Форма N 1 - страховщик по ОКУД 0710001 на 2010 г. Дата (год, месяц, число) Страховая организация ООО «Омега»по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)по ОКЕИ 384 / 385 АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 34 I. Активы Нематериальные активы 110 2400022000Инвестиции 120 в том числе: земельные участки 121 здания 122 Финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации 130 2918000029180000в том числе: акции дочерних и зависимых обществ 131 долговые ценные бумаги дочерних и зависимых обществ и предоставленные им займы 132 вклады в уставные (складочные)капиталы дочерних и зависимых обществ 133 акции других организаций 134 8000080000долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы 135 2910000029100000 вклады в уставные (складочные)капиталы других организаций136 Иные инвестиции 140 30400065400в том числе: государственные и муниципальные ценные бумаги 141 72000422000 депозитные вклады 142 232000203180 прочие инвестиции 143 Депо премий у перестрахователей 150 Доля перестраховщиков встраховых резервах160в том числе в резервах по страхованию жизни 161 в резерве незаработанной премии 162 67500150163 в резервах убытков 163 21600181580Дебиторская задолженность по операциям страхования, со страхования 170 в том числе: страхователи 171 страховые агенты 172 прочие дебиторы 175 70Дебиторская задолженность по операциям перестрахования 180 Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 190 Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 200 10000751467Основные средства 210 842040844701Незавершенное строительство 220 Отложенные налоговые активы230Запасы 240 4590052400в том числе: материалы и другие аналогичные ценности 241 4590052400 расходы будущих периодов 242 прочие запасы и затраты 245 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 250 11099Денежные средства 260 555000-505236Иные активы 270 Итого по разделу I 290 3105004031342245 БАЛАНС 300 3105004031342245ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 II. Капитал и резервы Уставный капитал 410 3000000030000000Собственные акции, выкупленные у акционеров419 Добавочный капитал 420 5000050000Резервный капитал 430 8532885328в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470 132840-70155 Итого по разделу II 490 30268168300615173 III. Страховые резервы Резервы по страхованию жизни 510 Резерв незаработанной премии 520 15000067337,16 Резервы убытков 530 350000190019,59 Другие страховые резервы 540 Резервы по обязательному медицинскому страхованию 550 Итого по разделу III 590 500000257356,72IV. Обязательства Задолженность по депо премий перед перестраховщиками 610 Долгосрочные займы и кредиты619 Краткосрочные займы и кредиты625 Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования 630 в том числе: страхователи 631 страховые агенты 632 прочие кредиторы 635 122Кредиторская задолженность по операциям перестрахования 640 Прочая кредиторская задолженность 650 142772640738в том числе: задолженность перед персоналом организации651 92220348000Поставщики и подрядчики90009000задолженность перед государственными внебюджетными фондами652 27772108000 задолженность по налогам и сборам653 13780175738прочие кредиторы 655 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 660 Доходы будущих периодов 665 Резервы предстоящих расходов 670 5000050551Резерв предупредительных мероприятий6753500035551Прочие обязательства 680 Итого по разделу IV 690 192772691412БАЛАНС 700 3105004031342245

.1 Отчет о прибылях и убытках

КОДЫ Форма № 2 - страховщик по ОКУД0710002 за __________ 2010 г. Дата (год, месяц, число)Страховая организация __ООО «Омега» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _______________ по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственности _______________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 / 385Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234I. Страхование жизни Страховые премии (взносы) - нетто перестрахование010страховые премии (взносы) - всего 011переданные перестраховщикам 012() ( ) Доходы по инвестициям020из них: проценты к получению 021доходы от участия в других организациях022изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки 023Выплаты по договорам страхования - нетто перестрахование 030( )( )выплаты по договорам страхования - всего031( )( )доля перестраховщиков 032Изменение резервов по страхованию жизни - нетто перестрахование 040изменение резервов по страхованию жизни - всего 041изменение доли перестраховщиков в резервах042Расходы по ведению страховых операций - нетто перестрахование 050затраты по заключению договоров страхования051( )( )Прочие расходы по ведению страховых операций052( )( )вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования055Расходы по инвестициям060( ) ( ) из них: изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки061( )( ) Результат от операций по страхованию жизни 070II. Страхование иное, чем страхование жизни Страховые премии - нетто перестрахование0801564страховые премии - всего 081переданные перестраховщикам 082( )Изменение резерва незаработанной премии - нетто перестрахование 0904 241изменение резерва незаработанной премии - всего 091(689)изменение доли перестраховщиков в резерве092117178Состоявшиеся убытки - нетто перестрахование100Выплаты по договорам страхования - нетто перестрахование 110( )117178выплаты по договорам страхования - всего111( )-доля перестраховщиков1127500Изменение резервов убытков - нетто перестрахование 120изменение резервов убытков - всего 121(89592)изменение доли перестраховщиков в резервах 122Изменение других страховых резервов 130Отчисления в резерв предупредительных мероприятий 140- 699Отчисления от страховых премий 150( )( ) из них: отчисления в резерв гарантий151( )( )отчисления в резерв текущих компенсационных выплат152( )( )Расходы по ведению страховых операций - нетто перестрахование 160затраты по заключению договоров страхования161( )( )Прочие расходы по ведению страховых операций162( )( )вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования165Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни 170110543 III. Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и IIДоходы по инвестициям180из них: проценты к получению181доходы от участия в других организациях182изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки183Расходы по инвестициям190( )( )из них: изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки191( )( )Управленческие расходы200( )(355700)Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями 210из них: проценты к получению211Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями220( )( )из них: проценты к уплате221( )( )Внереализационные доходы230678753 Внереализационные расходы 240( )( )Прибыль (убыток) до налогообложения25081526Отложенные налоговые активы260116 111Отложенные налоговые обязательства270-34 586Текущий налог на прибыль280( )() Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 300-34586

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При выполнении курсового проекта проведен бухгалтерский финансовый учет в ООО «Омега» за январь месяц 2010 года. Произведен расчет страховых резервов. Составлен баланс страховой организации и отчет о прибылях и убытках на конец отчетного периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Закон Российской Федерации от 05.08.2002 № 57-ФЗ.

2.Об организации страхового дела в Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 27.11.92 N 4016-1.

3.Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению. Приказ МФ РФ от 04.09.01 N 69н.

.Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Приказ МФ РФ от 11.06.02 № 51н.

.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебно-практ. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 608с.