Исследование оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО 'ЗИП плюс'

Исследование оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО 'ЗИП плюс'

Введение

Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Оперативное планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Оперативное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.

На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы оперативного планирования, притом, что технология планирование процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Оперативное управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.

Кроме того, в современных рыночных отношениях, которые характеризуются возросшей конкуренцией, планирование экономической деятельности предприятия является одним из самых важных показателей конкурентоспособности.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что оперативное планирование деятельности подразделений является завершающим звеном плановой работы на предприятии, его цель - определение движения как денежных средств на короткие отрезки времени, так и товарно-материальных ценностей, сбалансирование поступлений и расходов, обеспечение устойчивого положения предприятия.

Объектом исследования является система оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс». Предмет курсовой работы - особенности оперативного планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс».

Цель курсовой работы - на основе проведенного анализа оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс» выявить проблемы и разработать рекомендации по повышению эффективности планирования исследуемого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)      рассмотреть сущность оперативного планирования;

2)      раскрыть понятие, сущность и виды оперативного планирования;

)        охарактеризовать этапы и методы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия;

)        выявить показатели, характеризующие эффективность оперативного планирования деятельности подразделений предприятия;

)        изучить систему оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс»;

Информационную базу составили законодательные и нормативные акты РФ, материалы и данные бухгалтерского учета ООО «ЗИП плюс». Данная работа состоит из трех частей.

В первой части рассматриваются теоретические основы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия, сущность оперативного планирования, показатели, характеризующие эффективность оперативного планирования деятельности подразделений предприятия.

Вторая часть представляет собой анализ оперативного планирования деятельности подразделений ООО «ЗИП плюс». Так же в ней дана общая характеристика предприятия ООО «ЗИП плюс».

Третья часть - это рекомендации по повышению эффективности оперативного планирования деятельности предприятия ООО «ЗИП плюс».

При написании курсовой работы мною были использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме курсовой работы. Методологическую и теоретическую основу данной работы составили переводные труды западных ученых, а также труды ведущих российских ученых в области финансового менеджмента, таких как Голубков Е.П., Данько Т.П., Савицкая Г.В., Крейнина М.Н., Абрютина М.С., Ковалев В.В., Бланк И.А., Баканов М.И., Стоянова Е.С., Колчина И.В., Котлер Ф., Герчикова И.Н..

При проведении анализа оперативного планирования деятельности подразделений предприятия были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ; анализ коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ.

Практическая значимость данной работы заключается в анализе динамики, состояния и эффективности оперативного планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс». Особое внимание сосредоточено на оперативном финансовом планировании деятельности предприятия. В процессе исследования данной темы появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия.

Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе.

1.      
Теоретические основы организации оперативного планирования на предприятии

.1      Сущность, цели и задачи оперативного планирования

Оперативное планирование дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования хозяйственной деятельности предприятия заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы и в оперативном регулировании хода производства по данным оперативного учета и контроля.

Оперативное планирование производства является завершающим звеном плановой работы на предприятии, его цель - определение движения денежных средств на короткие отрезки времени, сбалансирование поступлений и расходов, обеспечение устойчивого положения предприятия. Особенностью данного вида планирования является сочетание разработки плановых заданий с организацией их выполнения.

Задачей оперативно-производственного планирования является организация равномерной, ритмичной взаимосогласованной работы всех производственных подразделений предприятия для обеспечения своевременного выполнения планового задания при экономном расходовании ресурсов, и высоком качестве продукции, т.е. достижение наилучших конечных результатов производства.

Основная же задача оперативного планирования сводится в конечном итоге к обеспечению на предприятии слаженного и ритмического хода всех производственных процессов с целью наибольшего удовлетворения основных потребностей рынка, рационального использования имеющихся экономических ресурсов и максимизации получаемой прибыли.

Оперативный план - документ, определяющий конкретную текущую хозяйственную деятельность, последовательность и сроки совершения операций при наиболее рациональном маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами. Он просто необходим для обеспечения финансового успеха предприятия, поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативный план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования и одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии. Оперативный план содержит как финансовые, так и производственные аспекты.

Основными документами, составляемыми в оперативном финансовом планировании, являются платежный календарь и кассовый план.

В практике деятельности отечественных предприятий промышленности именно оперативные финансовые планы несут определенный управленческий смысл. Как правило, оперативный финансовый план в полном формате составляется на один месяц и представляет собой перечень статей денежных поступлений и выплат с итоговым сальдо. Разрабатывается на основе данных о планируемых объемах выпуска, реализации, себестоимости товарной продукции, состоянии задолженности и сроков погашения по кредитам.

По основным статьям (выручка от реализации, платежи поставщикам, бюджету, персоналу) могут составляться недельные планы. Их разработка опирается на месячный план, фактические данные выполнения плана нарастающим итогом с начала месяца и корректировки в соответствии с текущими заявками служб обеспечения.

Ежедневно на основании данных о наличии средств на счетах, состоянии выставленных требований служб предприятия, внешних сторон планируются платежи, которые должны осуществляться до конца рабочего дня. К недостаткам системы оперативного финансового планирования можно отнести то, что показатели оперативных финансовых планов составляются без учета их взаимосвязи, глубокого финансового анализа деятельности предприятия за предыдущий период, порой определяются «на глаз». Многие факторы вообще не учитываются. Проводимый анализ выполнения плана, как правило, отражает отклонение фактических данных от плановых без выявления причин их образования.

В рамках оперативного планирования постановка целей в собственном смысле слова фактически не производится. Оперативные цели базируются, как правило, на показателях предшествующего периода. И, наоборот, слишком много внимания уделяется бюджетным вопросам, польза от решения которых весьма сомнительна из-за отсутствия достаточно четких целеустановок.

1.2    Разработка и порядок составления основных документов, составляемых в оперативном финансовом планировании

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Компаниям, которые активно работают, не избежать сильных колебаний сумм денег на банковских счетах. Например, организация рассчиталась за крупную партию товара. Поэтому на следующий день фирма не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. Чтобы компания не оказалась в описанной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы.

.2.1   
Платежный календарь

Платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

-             организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

-             формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

-             ежедневный учет изменений в информационной базе;

-             анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

-             расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

-             расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;

-             анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет, внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, декада). Он охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Например, в конце месяца нужно выплатить заработную плату сотрудникам. В кассе к этому сроку, с учетом всех планируемых поступлений и платежей, нет необходимой суммы. Финансовый менеджер с помощью платежного календаря получает эту информацию заранее, что позволит не допустить кассового разрыва. Исходя их сложившейся ситуации, финансовый менеджер свяжется с контрагентами и скорректирует поступления денежных средств, что позволит произвести выплату заработной платы в срок. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

-             план реализации продукции;

-             смета затрат на производство;

-             план капитальных вложений;

-             выписки по счетам предприятия и приложения к ним;

-             договоры;

-             внутренние приказы;

-             график выплаты заработной платы;

-             счета-фактуры;

-             установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

-             выбор периода планирования;

-             расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

-             оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

-             определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

-             подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

В первую очередь имеет смысл занести в календарь регулярные выплаты и поступления. Как правило, это такие платежи, как авансы, расчеты по кредитам и займам, оплата процентов, штрафов и пени.

С остальными суммами разумно поступить так. Можно разработать форму заявки на платеж, которую будут подписывать, например, руководители подразделений организации. Эти документы должны поступать в финансовую службу. Задача ее работников - убедиться, что фирма не заплатит больше денег, чем может себе позволить. В противном случае баланс доходов и расходов будет нарушен. Если все в порядке, финотдел может включить заявку в проект платежного календаря. Если нет - ее нужно передать финансовому директору. И уже он решает, будет ли фирма проводить данный платеж.

Поэтому необходимость перечисления денег по «сверхлимитным» или незапланированным заявкам должна быть документально обоснована.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

-             перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период;

-             ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;

-             принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

Для того, чтобы составить платежный календарь, необходимо все доходы и расходы компании разделить на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации). Затем надо упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков.

Далее работники финансовой службы должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на фирму. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула расчета выглядит так:

ОД=ОПД+СПД-СПлД, (1)

где ОД - остаток на дату;

ОПД - остаток предыдущего дня;

СПД - сумма поступлений за день;

СПлД - сумма платежей за день.

После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Документ вступает в силу после подписания директором.

Для того чтобы оперативно контролировать расходы компании, финансовому работнику необходимо ежедневно уточнять перечень и суммы планируемых на очередную дату платежей. При этом он не должен забывать учитывать остатки денежных средств на предыдущий день.

Если на фирме недостаточно денег для оплаты всех счетов, часть запланированных платежей можно перенести на другие дни. В соответствии с этими изменениями пересчитывают и платежный календарь. Финансовая служба должна уточнить остатки на текущий день, а также отметить проведенные платежи и поступления. Затем неисполненные обязательства переносят на будущие даты.

Далее нужно пересчитать остатки денег на следующие дни планового периода. Для этого к остатку текущего дня прибавляют ожидаемые поступления и отнимают скорректированные платежи. Расчет проводят для каждого дня планового периода. В таблице 1 приведен вариант платежного календаря используемого на предприятии ООО "ЗИП плюс».

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым - доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

В расходной части календаря отражаются все предстоящие денежные затраты предприятия. В разделе поступления денежных средств указываются собственные и привлеченные источники поступления денежных средств.

Таблица 1 - Форма платежного календаря

В тысячах рублей

Показатели	Сумма
I. Расходы
Платежи поставщикам за товарно-материальные ценности
Оплата кредиторской задолженности
Заработная плата и приравненные к ней платежи
Налоги и отчисления во внебюджетные фонды
Погашение ссуд банка
Капитальные вложения
Уплата процентов по ссудам банка
Прочие расходы
Итого расходов
II. Поступление денежных средств
Реализация продукции, работ и услуг и т.д.
Реализация излишнего и ненужного имущества
Ссуды банков
Прочие поступления
Итого поступлений
III. Балансирующие статьи
Излишек средств
Недостаток средств

Работу по составлению платежного календаря можно разделить на два этапа.

Первый этап - оценка денежных расходов в планируемом периоде. Денежные расходы включают:

)        Платежи поставщикам за приобретенное оборудование, сырье, материалы, топливо, оказываемые услуги.

)        Погашение кредиторской задолженности поставщикам за товары (работы и услуги).

)        Расходы на оплату труда работников.

)        Налоги определяются по отдельным их видам согласно действующим методикам исчисления и утвержденным ставкам.

)        Отчисления во внебюджетные фонды, фонд социальной защиты населения, фонд занятости, дорожный и другие фонды планируются в соответствии с установленными законодательством нормами отчислений и порядком их оплаты.

)        Расходы на капстроительство, реконструкцию производства, ремонт оборудования и другие затраты по воспроизводству основных фондов планируются в соответствии с намеченными заданиями, а также заключенными договорами на выполнение работ.

)        Затраты на оплату банковских процентов и погашение кредитов определяются на основе срочных обязательств, договоров с кредитными учреждениями.

)        К прочим расходам относятся расходы на содержание бюджетных учреждений и других организаций, состоящих на балансе предприятия.

Второй этап - оценка поступления денежных средств, которые планируются по следующим статьям:

-       выручка от реализации продукции (работ и услуг);

-       выручка от прочей реализации;

-       поступление дебиторской задолженности, переходящей с предыдущих периодов планирования.

-       ссуды банка;

-       прочие поступления (ассигнования из бюджета, финансовая помощь, поступления из централизованных фондов вышестоящих органов, займы других субъектов хозяйствования и т.д.). К прочим поступлениям относятся доходы от операций с ценными бумагами, кроме того, по этой статье планируются доходы в виде дивидендов, от перепродажи акций и повышения их курса и т.д.

Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.

Первоначальный вариант документа, как правило, «несбалансирован». Платежи фирмы могут превышать суммы поступлений. Причина проста. Компании выгодно как можно раньше оплатить счета. А к сумме денег, которые должны поступить на фирму, нужно относиться осмотрительно. Ведь нельзя быть полностью уверенным в том, что контрагенты вовремя оплатят счета. В результате может сложиться ситуация, что в начале месяца денег на фирме может просто не оказаться.

Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки на которые получились отрицательными. Сделать это можно так:

-             «передвинуть» расходы на более поздние сроки, а поступления - на более ранние;

-             разделить платеж на несколько частей с разными датами исполнения;

-             рассчитаться с контрагентом альтернативным способом. Например, заплатить ему товарным векселем вместо денежного;

-             договориться о кредитовании компании. При этом нужно учитывать грядущие выплаты по процентам за пользование заемными средствами.

Сформированный таким образом новый вариант платежного календаря, как и первоначальный, может оказаться несбалансированным - в нем могут появиться дни с отрицательными остатками. В этом случае календарь также необходимо «оптимизировать» по описанной выше схеме.

Чтобы финансовая служба могла оперативно управлять платежами, ей необходимо каждый день получать информацию об остатках денег на счетах фирмы. Эти сведения не обязательно должны быть подтверждены документами - финансовым работникам компании гораздо важнее вовремя узнавать достоверные суммы остатков.

Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам - эффективно контролировать денежные потоки фирмы.

1.2.2 Налоговый календарь

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.

1.2.3 Кассовый план

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Поскольку именно движение наличности характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его коллективом, платежеспособность предприятия, наличие такого плана очень важно.

Кассовый план составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия. Исходные данные для составления кассового плана:

-             предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;

-             информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

-             сведения о командировочных расходах;

-             сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Кассовый план состоит из четырех разделов:

)        Источники поступления наличных денег.

)        Расходы.

)        Расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда.

)        Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).

Первый раздел - приток наличности, который включает в себя следующие показатели:

)        Поступление торговой выручки.

)        Поступление выручки от реализации услуг.

)        Вклады.

)        Прочие поступления.

)        Итого поступлений.

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений. В нем приводятся следующие показатели:

)        Фонд заработной платы.

)        Прочие выплаты, не включаемые в ФЗП.

)        Общая сумма выплат.

)        Удержания.

)        Перечисления.

)        Получение наличных денег в банке для заработной платы и других выплат.

После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел - расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т.п.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами в установленные сроки (конкретный числа каждого месяца). Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

1.2.4 Расчет потребности в краткосрочном кредите

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку.

1.2.5 Аналитическая записка

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Таким образом, оперативное финансовое планирование позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предприятия и повысить ее эффективность.

.3      
Факторы, влияющие на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств

Оперативное управление финансовыми потоками фирмы сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Ежедневно перед фирмой возникают вопросы:

-             за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета?

-             куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства?

В реальной жизни любой фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками в рамках отдельно взятого вида деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.

К фундаментальным факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств, относятся:

-             наличие принятых в фирме приоритетов видов деятельности, главным из которых является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности;

-             наличие принятых в компании стратегических целей, требующих особого режима финансирования;

-             неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями;

-             риски неритмичности денежного потока.

Всех факторов перечислить невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т.д.).

Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.

1.4    Методика анализа оперативного планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс»

Данная методика подразумевает под собой выбор методов и расчет показателей.

С их помощью определяется финансовое положение предприятия и дальнейшее планирование его эффективной деятельности.

Последовательность работ по составлению годовых оперативных планов приведена в таблице 2.

Таблица 2 - Последовательность работ оперативного финансового планирования

Название работы	Срок	Описание работы
Прогноз внешней среды	01.11.	Прогноз внешней среды предприятия, выявление новых рынков сбыта продукции, конкурентов, потребности рынка
План сбыта	01.12.	Отгрузка по номенклатуре продукции
План производства	01.12.	Производство по видам продукции по количеству, себестоимости
Калькуляция переменных издержек	01.12.	Калькуляция удельных переменных издержек по номенклатуре продукции
План материального снабжения	01.12.	Объем снабжения основными производственными материалами по видам (количество и стоимость)
План ФОТ	01.11.	Расчет основной, дополнительной заработной платы и начислений
План общецеховых расходов	01.12.	Расчет цеховых расходов по статьям (кроме амортизации и оплаты труда)
План общезаводских расходов	01.12.	Расчет общезаводских расходов по статьям (кроме амортизации и оплаты труда)
План движения основных средств	01.11.	Расчет амортизации, план покупки и продажи основных средств
Отчет об оборотных активах	01.12.	Расчет стоимости оборотных активов
План внешнего финансирования	01.12.	Расчет поступлений и погашения внешнего финансирования
Анализ, корректировка и утверждение плана	25.12.	Анализ результатов, поиск путей улучшения, корректировка и утверждение плана

Прогноз внешней среды опирается на маркетинговое исследование конкурентоспособности продукции. Тщательно изучается покупательский спрос, новые тенденции, продукция и ценовая политика конкурентов. Особое внимание уделяется освоению новых рынков сбыта за счет увеличения производимой номенклатуры и продвижению продукции в отдаленные регионы. Особое внимание заслуживает договорная работа (таблица 3).

Предприятию необходимо на новый финансовый год продлить существующие договоры с постоянными клиентами и заручиться договорами новых потенциальных потребителей и заказчиков.

План сбыта представляет собой таблицу перечисления видов продукции в соответствии с заключенными договорами и сроками указанными в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью данного договора на поставку продукции.

План производства представляет собой таблицу перечисления видов продукции по строкам и месяцев по графам.

Калькуляция переменных издержек составляется по следующим статьям: сырье и материалы, электроэнергия производственного оборудования, НИОКР, покупные полуфабрикаты.

План материального снабжения основными производственными материалами представляет собой таблицу перечисления видов материалов по строкам и месяцев по графам. Стоимость по видам материалов рассчитывается с учетом изменения цен по месяцам.

План Фонда оплаты труда представляет собой таблицу перечисления подразделений по строкам и месяцев по графам.

Зарплатоемкость представляет собой соотношение ФОТ к объему выпуска товарной продукции. Формула расчета:

ЗЕ=ФОТ/СС, (2)

где ФОТ - фонд оплаты труда;

СС - объем выпуска товарной продукции.

План цеховых расходов составляется учитывая потребности основного и вспомогательного производства (например на освещение, отопление, расходы по эксплуатации оборудования и т.д.).

План общезаводских расходов представляет собой таблицу перечисления статей расходов по строкам и месяцев по графам.

План движения основных средств представляет собой таблицу содержащую информацию о выбытии и вводе основных средств в эксплуатацию.

Отчет об оборотных активах представляет собой таблицу по строкам которой перечисляются статьи, а графы показывают стоимость оборотных активов на начало периода, приход, расход, их стоимость на конец периода.

План внешнего финансирования представляет собой таблицу перечисления источников финансирования по строкам и месяцев по графам. Планирование производится на основе предварительных договоренностей с контрагентами (по суммам, срокам и условиям погашения).

Анализ и корректировка планов проводится методом горизонтального и вертикального анализа при сравнении результатов с фактическими данными предыдущего периода.

В конце оперативного планирования обязательно проводится факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется следующим расчетом:

Пр=Вр-Ср-Рк-Ру, (3)

где Вр - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

Ср - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Рк - расходы коммерческие;

Ру - расходы управленческие.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (DПр1) определяется по формуле:

DПр1=Пр0Jр-Пр0= Пр0(Jр-1), (4)

где Пр0 - прибыль от реализации за предыдущий период;

Jр - индекс (темп) роста объема реализации.

Индекс (темп) роста объема реализации определяется отношением выручки от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Вр1) к выручке от реализации предыдущего периода (Вр0):

Jр=Вр1/Вр0. (5)

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (DПр2) рассчитывается по формуле:

DПр2=С0Jр-С1, (6)

где С0, С1 - себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно;

Jр - индекс роста объема реализации.

Следует учитывать, что прирост прибыли может быть получен в результате экономии (снижения) затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Если из состава себестоимости выделены управленческие и коммерческие расходы, их влияние на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации продукции за анализируемый период, что выражается формулой:

DПр=DПр1+DПр2. (7)

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на сырье, материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции, что требует углубленного экономического анализа с привлечением дополнительной отчетной информации.

При составлении планов деятельности подразделений на предприятии используют нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых и материальных ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

ü  федеральные нормативы;

ü  республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

ü  местные нормативы;

ü  отраслевые нормативы;

ü  нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Так же применяется расчётно-аналитический метод. Сущность расчетно-аналитического метода планирования показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в базовом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования применяется в тех подразделениях, где отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1).

Рис. 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный капитал, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Следующий метод применяемый при планировании деятельности подразделений на предприятии - балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств. Например, балансовая увязка по финансам имеет вид:

Он + П = Р + Ок

где Он - остаток средств на начало планового периода;

П - поступление средств;

Р - расходование средств;

Ок - остаток средств на конец планового периода.

На предприятии особое внимание уделяется финансовому планированию. Финансовое планирование - расчет объема финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия на планируемый период. Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

.       
Анализ состояния оперативного финансового планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс»

.1      Краткая экономическая характеристика ООО «ЗИП плюс»

Предприятие зарегистрировано в декабре 2001 года в администрации г.Златоуста Челябинской области, создано как юридическое лицо на неопределенный срок, имеет самостоятельный баланс и круглую печать.

Основная цель ООО «ЗИП плюс» состоит в получении прибыли и использовании ее для развития хозяйственной деятельности и решения социальных задач.

Основной род деятельности и краткие производственные характеристики предприятия:

-             проектирование, изготовление и ремонт оборудования для различных промышленных производств;

-             изготовление запасных частей и принадлежностей для автомототранспорта;

-             проектирование и изготовление технологического инструмента и приспособлений.

Наличие соответствующего оборудования позволяет выполнять заказы сторонних организаций по следующим направлениям: токарные, резьбонарезные работы деталей различной длины и диаметра, точение, растачивание, сверление, шлифование, нарезание цилиндрических зубчатых колес.

Сборочное и сварочное производство (в т.ч. алюминиевых, титановых сплавов и нержавеющей стали).

Услуги предприятия являются востребованными на региональном рынке, т.к. здесь развита тяжелая промышленность, размещены предприятия военно-промышленного, топливно-энергетического комплекса и металлургии. В числе основных потребителей продукции более 10 крупных предприятий области такие как: ООО «Златмаш», ФГУП «Государственный Ракетный Центр «КБ им. академика В.П.Макеева», ООО «Уральский завод пожарной техники», ОАО «Сургутнефтегаз» и др.

Контракты на поставку продукции заключены на долговременной основе. Также существует ряд фирм г.Златоуста - представителей малого и среднего бизнеса, которым оказываются услуги по механической либо термической обработки металла, т.к. в данных фирмах отсутствует оборудование, позволяющее выполнить ту или иную операцию.

Помимо проектирования и изготовления продукции фирма оказывает услуги физическим лицам по шлифовке коленчатых валов и расточке блоков для автотранспорта. Спрос на оказание данных услуг устойчив и постоянно растет.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЗИП плюс» Адрес: 456216, Россия, Челябинская область, город Златоуст, ул. Спецдревесины, 26.

Уставной капитал ООО «ЗИП плюс» составляет десять тысяч рублей и состоит из вкладов учредителей.

Система управления ООО «ЗИП плюс» имеет линейно-функциональную структуру. Во главе предприятия стоит директор, который осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, организует и контролирует его работу. Директору непосредственно подчиняются начальник производства и финансовый директор.

Схема управления ООО «ЗИП плюс» представлена в следующем виде - рисунок 2.

Рис. 2. Схема управления ООО «ЗИП плюс».

При линейно-функциональной структуре управления между директором предприятия и непосредственными подчиненными имеются «промежуточные звенья». Промежуточными звеньями в ООО «ЗИП плюс» являются начальник производства и финансовый директор.

Преимущество линейно-функциональной структуры заключается в том, что директор может быть универсальным специалистом и учитывать все стороны деятельности предприятия. Простота формы организационной структуры обеспечивает оперативность управления, снижает расходы на содержание управленческого аппарата.

.2      Комплексная оценка финансового состояния предприятия

Проведя анализ ф.№1 - Бухгалтерский баланс (приложение А) и ф.№2 - Отчет о прибылях и убытках (приложение Б) за 2008-2010 год, а также рассмотрев прогнозную бухгалтерскую отчетность 2010 года можно сделать следующие выводы.

В анализируемом периоде наблюдался устойчивый рост валюты баланса, что свидетельствует о наращивании предприятием хозяйственного оборота. Анализ имущества и источников его формирования ООО «ЗИП плюс» в 2008-2010 годах показал, что валюта баланса возросла за анализируемый период в целом на 28 617 тыс. руб. или в 2,2 раза. Рост внеоборотных активов составил 11 942 тыс. руб. или 175,54%, а именно: в 2008г. - 6 804 тыс. руб.; в 2009 г. - 7 878 тыс. руб., в 2010г. - 20 784 тыс. руб., по прогнозу 2010г. - 18 745 тыс. руб. Величина оборотных активов изменялась следующим образом: в 2008г. - 16 979 тыс. руб., в 2009г. - 20 546 тыс. руб., в 2010г. - 30 973 тыс. руб. и по прогнозам 2010г. - 33 655 тыс. руб. соответственно. Наблюдается увеличение производственного потенциала предприятия, который характеризуется стоимостью реального имущества, что свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объем производственной деятельности. Снижение величины внеоборотных активов в 2010г. связано с частичным вводом в эксплуатацию объектов строительства, со списанием пришедших в негодность основных средств и с применением ускоренной амортизации.

Имущество ООО «ЗИП плюс» сформировано главным образом за счет временно привлеченных источников. Предприятие для осуществления своей деятельности использует как долгосрочные, так и краткосрочные заемные средства. В анализируемом периоде наблюдается рост зависимости предприятия от внешних источников финансирования. В 2008г. величина долгосрочных заемных средств составляла - 224 тыс. руб., в 2009г. - 453 тыс. руб., в 2010г. - 10 138 тыс. руб., это связано с модернизацией основных средств, а по прогнозам 2010г. - 14 379 тыс. руб. Таким образом величина долгосрочных заемных средств за период выросла в 64 раза. Краткосрочные обязательства занимают около половины всех источников, а именно: в 2008г. - 11 559 тыс. руб., в 2009г. - 14 808 тыс. руб., в 2010г. - 27 298 тыс. руб., по прогнозам 2010г. - 21 351 тыс. руб. Таким образом, увеличение валюты баланса предприятия ООО «ЗИП плюс» в анализируемом периоде происходило в результате роста как внеоборотных, так и оборотных активов, а также источников их формирования.

Резервный капитал предприятия, образованный в соответствии с уставными документами в 2010г. был направлен на модернизацию основных средств предприятия.

Наблюдается рост нераспределенной прибыли предприятия: в 2008г. - 11 022 тыс. руб., в 2009г. - 11 100 тыс. руб., в 2010г. - 14 305 тыс. руб., по прогнозам 2010г. - 16 654 тыс. руб.

Проведя анализ платежеспособности при помощи анализа ликвидности баланса я пришла к выводу, что в анализируемом периоде балансы ООО «ЗИП плюс» считать абсолютно ликвидными нельзя.

В анализируемом периоде абсолютные, и относительные показатели характеризуют финансовое состояние ООО «ЗИП плюс» как крайне неустойчивое. Запасы и затраты предприятия не были обеспечены собственными оборотными средствами. Недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат в 2009г. составлял - 6 092 тыс. руб., в 2010г. - 18 929 тыс. руб., по прогнозам 2010г. - 11 175 тыс. руб. Собственные средства в обороте в 2009г. составляли 5 284 тыс. руб., а в 2010г. совсем отсутствовали, так как собственный капитал стал меньше внеоборотных активов на конец периода, такая же ситуация наблюдается и по прогнозу 2010г. Не помогли и долгосрочные обязательства. Только общая величина источников формирования запасов и затрат с учетом краткосрочных обязательств исправили положение - образовалось превышение источников.

В период 2008-2010 год происходило увеличение выручки от реализации: 2008г. - 53 646 тыс. руб., в 2009г. - 58 333 тыс. руб., в 2010г. - 89 345 тыс. руб. По прогнозам 2010г. величина выручки от реализации должна снизиться на 24 124 тыс. руб. Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг уменьшилась: в 2008г. она составляла 6 612 тыс. руб., в 2009г. - 8 120 тыс. руб., в 2010г. - 6 575 тыс. руб. по прогнозу 2010г. - 4 799 тыс.руб. соответственно. Темпы роста себестоимости продукции опережали темпы роста выручки от реализации. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в период 2008-2010 год составила 47 035 тыс. руб., 50 214 тыс. руб. и 82 771 тыс. руб., по прогнозу 2010г. - 60 422 тыс. руб. соответственно.

Чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде изменялась следующим образом: в 2008г. - 2 964 тыс. руб., в 2009г. - 2 956 тыс. руб., в 2010г. - 3 280 тыс. руб., по прогнозам в 2010г. - 2 349 тыс. руб. На снижение прогнозной величины чистой прибыли в 2010г. на 931 тыс. руб. оказало влияние снижение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 24 124 тыс. руб. На снижение выручки от реализации повлияло изменение ассортимента выпускаемой продукции и проведение модернизации основных средств. Анализ изменения состава имущества предприятия в динамике рассмотрен в (табл. 3).

Таблица 3. Анализ изменения имущества предприятия за период 2008-2010 год. В тысячах рублей

Актив	Период
	2008	2009	2010	2010 прогноз
Основные средства	6 484	7 373	18 322	18 404
Незавершенное строительство	319	505	2 462	341
Запасы	13 607	13 331	13 174	9 202
Дебиторская задолженность	3 233	5 480	15 787
Краткосрочные финансовые вложения	132	1 555	1 934	0
Денежные средства	8	179	78	150
Баланс	23 783	28 423	51 757	52 400

Графически динамика изменения состава имущества ООО «ЗИП плюс» представлена на (рис. 3).

Рис. 3. Динамика изменения состава имущества предприятия

Анализ изменения состава источников формирования имущества предприятия в динамике рассмотрен в (табл. 4).

Таблица 4. Анализ изменения состава источников формирования имущества предприятия за период 2008-2011 год. В тысячах рублей

Пассив	Период
	2008	2009	2010	2010 прогноз
Капитал и резервы	12 000	13 162	14 321	16 654
Долгосрочные обязательства	224	453	10 138	14 379
Краткосрочные кредиты и займы	4 966	9 800	16 123	1 087
Кредиторская задолженность	6 588	4 988	11 155	20 264
Прочие краткосрочные обязательства	0	20	20	0
Баланс	23 783	28 423	51 757	52 400

Графически динамика изменения состава источников формирования имущества ООО «ЗИП плюс» представлена на (рис. 4).

Рис. 4. Динамика изменения состава источников формирования имущества предприятия

Таким образом, прирост валюты баланса в анализируемом периоде составил 125,15%. Актив баланса увеличился за счет роста величины основных средств и дебиторской задолженности. Приращение по пассиву произошло в основном а счет увеличения долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности, из чего следует, что имущество ООО «ЗИП плюс» сформировано главным образом за счет временно привлеченных источников.

2.3    Анализ фактических показателей хозяйственной деятельности предприятия за 2008-2010 год

Проведу анализ фактических показателей хозяйственной деятельности предприятия за 2008-2010 год в соответствии с разработанной методикой оперативного финансового планирования для выявления тенденции.

Анализ проведу в соответствие с разработанным выше планом.

2.3.1 Анализ фактических результатов финансовой деятельности предприятия за 2008-2010 год

Анализ договорной работы за 2008-2010 год представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ договорной работы за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Наименование показателя	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	31 464	32 331	58 924	867	26 593
Вновь заключенные договоры	17 420	20 087	20 635	2 667	548
В стадии переговоров	4 762	5 916	9 786	1 154	3 870
Итого	53 646	58 334	89 345	4 688	31 011

Графически динамика изменения договорной работы ООО «ЗИП плюс» представлена на (рис. 5).

Рис. 5. Динамика изменения договорной работы предприятия

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что на протяжении всего анализируемого периода предприятие вело активную маркетинговую деятельность, выявляло новых потенциальных потребителей продукции, заключало новые договоры с покупателями и заказчиками и пролонгировало старые контракты. Темп прироста в 2009 году по сравнению с началом периода составил 63,16%. Не смотря на последствия экономического кризиса 2010 год был самым продуктивным, это связано с вводом в эксплуатацию нового оборудования -многофункционального обрабатывающего центра КBN-135, и необходимостью загрузки производственных мощностей. Пуск данного оборудования расширил возможности предприятия по механической обработке и производству новых видов продукции. Поэтому в 2010 году величина договорных обязательств превысила объемы 2008 года на 35 699 тыс.руб. В 2009 году предприятие заключило 7 новых договоров на сумму 20 087 тыс. рублей, что составило 23,09% от общей суммы договорных обязательств. В стадии переговоров также наблюдается рост абсолютного показателя на 1 154 тыс.руб.по сравнению с 2008 годом, по 5 договорам 2009 г также успешно прошла реализация.

Анализ сбыта за 2008-2010 год представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ сбыта за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Изделия А	9 699	10 462	12 694	763	2 232
Изделие В	21 412	22 3 01	39 474	889	17 173
Изделие С	17 446	18 872	27 567	1426	8 695
….	5 090	6 698	9 612	1608	2 914
Итого	53 646	58 333	89 345	4687	31 012

По данным таблицы 6 видно, что в анализируемый период предприятие наращивало объемы выпуска и реализации своей продукции. Темпы прироста 2010 года по отношению к началу периода по видам изделий распределились следующим образом:

По Изделию А - 30,88%;

По изделию В - 84,44%;

По изделию С - 58,01%

Всего темп прироста всей продукции составил 66,54%, это означает что в номенклатуре имеются виды изделий которые производятся строго на заказ, так как являются нестандартным оборудованием. Также из данной таблицы следует, что наибольший удельный вес в реализованной продукции приходится на изделие В - 32,6%. В выручке от реализации доля изделия В составляет 44,2%. Предприятию следует увеличить объем выпуска данной номенклатуры.

Анализ производства за 2008-2010 год представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ производства за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Изделие А	8 503	9 006	11 760	503	2 754
Изделие В	18 773	19 197	36 569	424	17 372
Изделие С	15 296	16 245	25 537	949	9 292
…	4 463	5 766	8 905	1 303	3 139
Итого	47 035	50 214	82 771	3 179	32 557

                                             

Проанализировав данные таблицы 7 можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция роста себестоимости выпускаемой продукции. Рост данного показателя в динамике связан с ростом объемов производства, что является благоприятной тенденцией. Темп прироста себестоимости всей продукции 2010 года к показателю 2008 года составил 75,98%. Темп прироста себестоимости выпускаемой продукции опережает тем прироста объема выпуска, следовательно производство носит затратный характер.

Себестоимость всей выпущенной продукции в 2010 году составила 82 771 тыс. руб., причем удельный вес себестоимости изделия В составил 44,2%. Себестоимость реализованной продукции составила 92,6% от дохода предприятия.

Для большей наглядности в таблице 8 рассмотрю калькуляцию переменных издержек за 2008-2010 год.

Таблица 8 - Калькуляция переменных издержек за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Сырье, материалы	27 391	29 902	50 177	2 511	20 275
Электроэнергия производственного оборудования	496	539	339	43	-200
НИОКР	18	22	37	4	15
Покупные полуфабрикаты	5 698	6 216	10 532	518	4 316
Итого	33 603	36 679	61 085	3 076	24 406

Проанализировав данные таблицы 8 я сделала вывод о том, что продукция предприятия материалоёмкая, так как доля сырья и материалов составляла 58,23% в 2008 году, 73,05% в 2009 году, 73,79% в 2010 году. Ввод нового энергосберегающего оборудования в 2010 году сократил потребление электроэнергии на 200 тыс.рублей по сравнению с показателем 2009 года. По статье «Покупные полуфабрикаты» наблюдается устойчивый рост, что связано с ростом объемов производства. В целом доля переменных затрат в себестоимости продукции в 2010 году составила 73,8%. С наращиванием объемов производства этот показатель будет расти.

Анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2008-2010 год представлен в таблице 9.

Данные таблицы 9 подтверждают рост показателя материальных затрат в динамике, что связано с увеличением объемов производства по всем видам продукции.

Таблица 9 - Анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Для изделия А	5 381	6 001	10 108	620	4 107
Для изделия В	15 872	17 580	29 708	1 708	12 128
Для изделия С	9 204	10 269	17 332	1 065	7 063
…	1 957	2 118	3 561	161	1 443
Итого	32 414	35 968	60 709	3 554	24 741

Материальные затраты по Изделию А выросли за период на 4 107 тыс.руб., что составляет 87,85%, по Изделию В на 12 128 тыс.руб. или на 87,17%, по изделию С на 7 063 тыс.руб. или на 88,31 %.

Сопоставляя данные таблицы 7 и таблицы 9 можно сделать вывод о том что темпы рост материальных затрат опережают темпы роста объемов производства (например при увеличении за анализируемый период производства Изделия С на 66,96% рост материальных затрат по данной номенклатуре составил 88,31%). Материальные затраты составляют основную часть переменных издержек, в 2010 году они составили 99,4%, из чего следует, что производство продукции является материалоемким, особенно производство Изделия С.

Анализ фонда оплаты труда за 2008-2010 год рассматривается в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ ФОТ за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Основная заработная плата	2 083	2 256	2 440	173	184
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	2 083	2 256	2 440	173	184
Районный коэффициент (15%)	625	677	732	52	55
Начисления на ФОТ (26,2%)	1 255	1 360	1 470	105	110
Итого	4 791	5 1 89	5 612	398	422

В анализируемом периоде наблюдается рост ФОТ на 821 тыс.руб. или на 17,12%. Рост данного показателя обусловлен во - первых увеличением численности основных производственных рабочих, во - вторых повышением размера основной заработной платы и выплат поощрительного характера.

Увеличению численности основных производственных рабочих способствовал ввод в эксплуатацию в 2010 году многофункционального обрабатывающего центра, для обслуживания которого потребовались высококвалифицированные операторы станков с программным управлением в количестве 4 человека. Одновременно произошло увеличение обслуживающего персонала, что повлекло увеличение ФОТ на 422 тыс.руб.

Темп прироста заработной платы в 2009 году составил 8,32% по отношению к 2008 году , в 2010 году он составил 8,13% по сравнению с предыдущим периодом.

В 2010 году удельный вес заработной платы в себестоимости продукции составил 6,78%, следовательно производство продукции не является зарплатоемким.

Анализ цеховых расходов за 2008-2010 год представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ цеховых расходов за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Электроэнергия	496	539	339	43	-200
Отопление	189	190	194	2	4
Водоснабжение и канализация	271	285	294	14	9
Оплата услуг связи	31	30	28	-2
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	1 059	1 755	406	696	-1 349
Содержание оргтехники	12	12	9	0	-3
Итого	2 058	2 811	1 270	753	-1 541

Анализ цеховых расходов выявил сокращение затрат за анализируемый период на 1 541 тыс.руб., что вызвано экономией по таким статьям, как электроэнергия - 200 тыс.руб., оплата услуг связи - 2 тыс.руб., содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений - 1 349 тыс.руб., содержание оргтехники - 3 тыс.руб.

Модернизация производственных мощностей повлекла сокращение количества потребляемой электроэнергии, замена устаревшего энергоемкого оборудования высвободило денежные средства направляемые раньше на ремонт и содержание данного оборудования. По остальным статьям, таким как водоснабжение, отопление наблюдается небольшой рост, который связан с незначительным повышением тарифов на данные виды услуг и увеличением количества потребляемых услуг.

Увеличение величины цеховых расходов зафиксирован в 2009 году, прирост составил 753 тыс.руб. или 36,7%, удельный вес данного показателя в себестоимости продукции составлял 5,6%. , что неблагоприятно для предприятия. В 2010 году общецеховые расходы сократились, их доля составила 1,5% от себестоимости продукции, данный факт можно рассматривать как положительную тенденцию.

Анализ общезаводских расходов за 2008-2010 год представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ общезаводских расходов за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Налоги и другие обязательные платежи	579	602	689	23	87
Командировочные расходы	62	30	31	-32	-271
Реклама, представительские расходы	159	393	90	234	-303
Транспортные расходы	103	298	56	195	-244
Итого	903	1 596	867	693	-729

Управленческие расходы также являются постоянными затратами. Их доля в себестоимости продукции составляет 1,05%. Рост данного показателя в динамике является неблагоприятной тенденцией. Однако по состоянию 2010 года наблюдается снижение данного показателя на 729 тыс.руб., что связано с экономией по таким статьям затрат как транспортные расходы 244 тыс.руб., реклама и представительские расходы - 303 тыс.руб., командировочные расходы - 271 тыс.руб.

Анализ движения основных средств за 2008-2010 год представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ движения основных средств за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Здания, сооружения	1 334	1 078	980	-256	-98
Машины и оборудование	4 795	5 755	16 479	960	10 724
Транспортные средства	227	224	220	-3	-4
Инвентарь	128	317	643	189	327
Итого	6 484	7 373	18 322	889	10 949

В отчетном периоде предприятие произвело модернизацию основных средств производства. Был приобретен многофункциональный обрабатывающий центр KBN 135 и переоборудованы универсальные станки. По статье «Машины и оборудование» увеличение фондов составило 10 724 тыс. руб. Также предприятие приобрело инструмент и инвентарь к данному оборудованию, и рост по данной статье за период составил - 327 тыс. руб. Для этих целей был возведен отдельно стоящий корпус. В совокупности стоимость основных средств увеличилась на 10 949 тыс. руб.

На конец периода величина основных средств предприятия составила 35,4% от валюты баланса, что на 9,5% больше по сравнению с 2009 г. Увеличение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества предприятия свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности.

Анализ оборотных активов за 2008-2010 год представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ оборотных активов за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Запасы	12 441	11 676	12 466	-768	790
НДС	1 165	1 656	708	491	-948
Краткосрочная дебиторская задолженность	3 233	5 481	15 787	2 247	10 306
Краткосрочные финансовые вложения	132	0	1 652	-132	1 652
Денежные средства	8	179	78	171	-101
Итого	16 979	18 991	30 691	2 012	11 700

оперативный планирование хозяйственный деятельность

Доля оборотных активов в структуре всего имущества предприятия составляет 59,8%. За период 2010 г. произошло снижение доли оборотных активов в структуре имущества на 12,5 пункта, что сигнализирует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров предприятия.

Анализ внешнего финансирования за 2008-2010 год представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ внешнего финансирования за 2008-2010 год

Контрагент	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Райффайзенбанк	109	229	9 685	120	9 456
Сбербанк РФ	349	1 774	4 000	1 425	2 225
Снежинский	1000	3 000	2 243	2 000	-757
Дотация из бюджета	50	60	80	10	20
Итого	1 508	5 063	16 008	3 555	10 945

За отчетный период предприятие активно использовало заемные средства в виде банковских кредитов.

Доля долгосрочных займов составила 60,5%, что говорит о положительной репутации предприятия, не смотря на сложную экономическую обстановку, и о том что заимствованные средства имеют строго целевое назначение, на покупку нового оборудования.

На основании вышеприведенного анализа на предприятии планируются показатели хозяйственной деятельности на следующий период.

2.4 Оперативное планирование деятельности предприятия на период 2010 г.

Процесс планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс» включает несколько этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

На предприятии используют следующие основные принципы планирования: принцип научности, принцип комплексности, принцип оптимальности.

Принцип научности в планировании состоит в научно обоснованных методах расчета, также анализе финансовой и хозяйственной деятельности. На предприятии применяется нормативный метод. Достоинства нормативного метода: более точная оценка планируемых показателей и выявление резервов роста дохода. Недостатком нормативного метода является трудоемкость создания норм и контроль за ними.

Принцип комплексности в планировании обосновывает увязку показателей плана.

Принцип оптимальности в планировании состоит в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана. Существует 3 вида плана: оптимистический, пессимистический, нейтральный. План деятельности подразделений предприятия оказывает влияние на экономику. Это влияние обусловлено:

) т.к. в планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, то в результате достигается материально-финансовая сбалансированность;

) статьи плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия.

Рассмотрим конкретно этапы планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс» на период 2010 год.

Договорная работа запланированная на 2010 г. представлена в таблице 16.

Таблица 16 - Договорная работа запланированная на 2010 г.

Наименование показателя	Кол-во, шт.	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	15	44 193
Вновь заключенные договоры	5	14 739
В стадии переговоров	3	6 289
Итого	23	65 221

В планируемом периоде предприятие должно заключить 5 новых договоров на сумму 14 739 тыс. руб. Предполагается, что в 2010 г. реализация пройдет успешно по 3 договорам, находящим в стадии переговоров.

План сбыта на 2010 г. представлен в таблице 17.

Таблица 17 - План сбыта на 2010 г.

Показатель	Кол-во, шт.	Цена за единицу изделия	2010
Изделия А	358	26	9 236
Изделие В	348	77	26 622
Изделие С	160	125	20 048
….	345	27	9 315
Итого	1 211		65 221

Наибольший удельный вес в реализованной продукции приходится на изделие А и составляет 29,6%. В выручке от реализации доля изделия А составляет 14,2%, тогда как наибольшую долю составляет изделие В - 40,8%. Предприятию следует увеличить объем выпуска данной номенклатуры. План производства на 2010 г. представлен в таблице 18.

Таблица 18 - План производства на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Изделие А	209	949		455	4 362	489		454	490	523	664		8 595
Изделие В	2 398		1 662	4 779		518	1 967	1 087	4 572	1 035	1 257	5 345	24 620
Изделие С	744	1 712	1 414	372	1 489	1 167	4 445	2 010	149	2 605	2 457		18 564
…	487	723	927	584	696	1068	442	972	781	556	733	675	8 643
Итого	3 839	3 384	4 003	6 200	6 547	3 241	6 853	4 523	5 992	4 720	5 111	6 020	60 422

План производства составляется исходя из условий договоров и потребности покупателей. Себестоимость всей выпускаемой продукции составляет 60 422 тыс. руб. Удельный вес себестоимости изделия В составляет 40,7%. Себестоимость реализованной продукции составляет 92,6% от дохода предприятия.

Калькуляция переменных издержек на плановый период (2010 г.) представлена в таблице 19.

Таблица 19 - Калькуляция переменных издержек на 2010 г.

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	…	2010
Сырье, материалы	6 171	18 197	10 443	2 215	37 025
Электроэнергия производственного оборудования	157	113	34	386
НИОКР	5	14	8	1	28
Покупные полуфабрикаты	1 285	3 561	2 344	443	7 632
Итого	7 542	21 929	12 908	2 692	45 071

Доля переменных затрат в себестоимости продукции составляет 74,6%. С наращиванием объемов производства этот показатель будет расти.   

План материального снабжения основными производственными материалами на 2010 г. представлен в таблице 20.

Таблица 20 - План материального снабжения основными производственными материалами на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Для изделия А	181	819		392	3 763	422		392	423	452	572		7 416
Для изделия В	2 123		1 471	4 230			1 741	962	4 047	916	1 133	4 731	21 791
Для изделия С	510	1 172	969	255	1 019	799	3 044	1 376	102	1 784	1 682		12 713
…	147	289	280	176	210	323	137	294	236	168	222	204	2 612
Итого	2 961	2 210	2 719	5 053	4 993	2 002	4 922	3 024	4 807	3 320	3 589	4 935	44 530

Материальные запасы составляют основную часть переменных издержек, а именно 98,8%, из этого следует, что производство является материалоемким.

Планируемый фонд оплаты труда на 2010 г. рассматривается в таблице 21.

Таблица 21 - Планируемый фонд оплаты труда на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Основная заработная плата	170	129	169	246	257	129	293	173	235	186	201	253	2 440
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	136	103	135	197	206	103	234	139	188	148	161	202	1 952
Районный коэффициент (15%)	46	35	46	66	69	35	79	47	63	50	54	68	659
Начисления на ФОТ (26,2%)	92	70	91	133	140	70	159	94	127	101	109	137	1 323
Итого	353	267	349	509	533	267	606	359	485	384	416	523	5 050

В 2010 г. запланировано снижение премии на 20%.

План цеховых расходов на 2010 г. представлены в таблице 22.

Таблица 22- План цеховых расходов на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Электроэнергия	28	26	30	34	36	34	40	33	30	29	29	35	383
Отопление	150	11	15	19	21	21	14	20	21	20	23	20	220
Водоснабжение и канализация	22	20	26	30	32	30	32	29	28	25	29	29	333
Оплата услуг связи	3	2	2	3	3	3	3	3	3	3	3	2	32
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	40	35	40	40	40	35	40	37	37	39	38	39	459
Содержание оргтехники	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	12
Итого	10 8	96	113	126	132	124	129	123	119	117	122	127	1 435

Общецеховые расходы составляют 2,4% от себестоимости продукции. Рост в динамике данного показателя считается неблагоприятной тенденцией.

План общезаводских расходов на 2010 г. представлены в таблице 23.

Таблица 23 - План общезаводских расходов на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Налоги и другие обязательные платежи	55	54	55	55	56	56	56	57	55	55	54	54	662
Командировочные расходы	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	36
Реклама, представительские расходы	6	7	7	6	6	6	7	6	6	6	6	77
Транспортные расходы	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	4	4	38
Итого	69	66	68	67	69	68	69	70	68	67	67	67	815

Доля управленческих расходов в себестоимости продукции составляет 1,3%. Рост данного показателя в динамике также является неблагоприятной тенденцией.

План движения основных средств на 2010 г. выглядит следующим образом и представлен в таблице 24.

Таблица 24 - План движения основных средств на 2010 г.

Показатель	На начало 2010	Ввод	Выбытие	На конец 2010
Здания, сооружения	980			980
Машины и оборудование	16 479		30	16 449
Транспортные средства	220			220
Инвентарь	643	340	228	755
Итого	18 22	340	258	18 404

В 2010 году предприятие не планирует провести модернизацию основных средств производства. Поступление фондов должно происходить только по статье «Инвентарь» и составит 340 тыс. руб. По статье «Машины и оборудование» выбытие фондов составит 30 тыс. руб. На конец периода величина основных средств предприятия составит 18 404 тыс. руб.

Отчет об оборотных активах на планируемый период (2010 г.) представлен в таблице 25.

Таблица 25 - Отчет об оборотных активах на 2010 г.

Показатель	На начало 2010	Поступило	Выбыло	На конец 2010
Запасы	12 466	44 793	48 159	9 100
НДС	708	8 063	8 669	102
Краткосрочная дебиторская задолженность	15 787	19 566	11 051	24 303
Краткосрочные финансовые вложения	1 652		1 652
Денежные средства	78	72		150
Итого	30 691	72 494	69 530	33 655

В виду того, что планируется превышение поступления оборотных активов над выбытием, на конец периода их составит 33 655 тыс. руб.

План внешнего финансирования на 2010 г. представлен в таблице 26.

Таблица 26 - План внешнего финансирования на 2010 г.

Контрагент	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Райффайзенбанк
Сбербанк РФ			6 000										6 000
Снежинский						463							463
Дотация из бюджета						120							120
Итого			6 000			583							6 583

                                                                             

В плановом периоде предприятие собирается активно использовать заемные средства в виде банковских кредитов. Доля долгосрочных займов составила 60,5%, что говорит о положительной репутации предприятия, не смотря на сложную экономическую обстановку, и о том что заимствованные средства имеют строго целевое назначение, на покупку нового оборудования.

Поквартальный график ожидаемых денежных поступлений в 2010 г. представлен в таблице 27.

 

Таблица 27 - График ожидаемых денежных поступлений в 2010 г.

Поступления	2010				Итого
	I	II	III	IV
Дебиторская задолженность на конец 2008	15 787				15 787
Поступления денежных средств от продаж I квартал	9 089	3 030			12 119
Поступления денежных средств от продаж II квартал		12 933	4 311		17 244
Поступления денежных средств от продаж III квартал			14 063	4 688	18 751
Поступления денежных средств от продаж IV квартал				17 108	17 108
Всего денежных поступлений	24 876	15 963	18 375	21 795	81 009

 

В 2010 г. планируется следующий порядок поступления денежных средств: предоплата в размере 75% и окончательная оплата - 25%. Также планируется возврат дебиторской задолженности в полном объеме.

Поквартальный график планируемых платежей за сырье и материалы в 2010 г. представлен в таблице 28.

 

Таблица 28 - График планируемых платежей за сырье и материалы в 2010г.

Платежи	2010				Итого
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность на конец 2008	9 795				9 795
Закупки сырья I квартала	8 322				8 322
Закупки сырья II квартала		9 205			9 205
Закупки сырья III квартала			10 121		10 121
Закупки сырья IV квартала				9 378	9 378
Всего платежи за сырье	18 118	9 205	10 121	9 378	46 821

Поквартальный график планируемых выплат заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды в 2010 г. представлен в таблице 29.

Таблица 29 - График планируемых выплат заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды в 2010 г.

Номер шага	2010				Итого
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность по оплате труда на начало 2009	0				0
Выплата заработной платы за I квартал	477	238			715
Выплата заработной платы за II квартал		644	322		966
Выплата заработной платы за III квартал			713	357	1 071
Выплата заработной платы за IV квартал				976	976
Итого выплат	477	882	1 035	1 333	3 727
Перечисление средств во внебюджетные фонды	254	343	380	347	1 323
Всего перечисление денежных средств	730	1 225	1 415	1 679	5 050

После сдачи годовой отчетности на предприятии проводится сравнительный анализ планируемого и фактического периодов.

Изменения в договорной работе за 2010 год представлены в таблице 30.

Таблица 30 - Сравнительный анализ договорной работы за 2010 год

Наименование показателя	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	44 193	58 924	14 731
Вновь заключенные договоры	14 739	20 635	5 896
В стадии переговоров	6 289	9 786	3 497
Итого	65 221	89 345	24 124

В 2010 г. планировалось снижение величины выручки по всем пунктам, в связи с неблагоприятной ситуацией в регионе и в отрасли в целом. Однако сравнительный анализ показал перевыполнение плана по пролонгированным договорам - на 14 731 тыс. руб., по вновь заключенным - на 5 896 тыс. руб., находящихся в стадии переговоров - на 3 497 тыс. руб. Наибольшее изменение наблюдается по пролонгированным договорам, которое имеет наибольшие влияние на динамику выручки предприятия и составляет 61,1%. Сравнительный анализ сбыта за 2010 год представлен в таблице 31.

Таблица 31 - Сравнительный анализ сбыта за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Изделия А	9 236	12 694	3 458
Изделие В	26 622	39 474	12 852
Изделие С	20 048	27 567	7 519
….	9 315	9 612	297
Итого	65 221	89 345	24 124

Фактический рост реализации изделия В на 12 852 тыс. руб. благоприятным образом сказался на выручке предприятия. Предприятию следовало увеличить объем выпуска данной номенклатуры.

Сравнительный анализ производства за период 2010 год представлен в таблице 32.

Таблица 32 - Сравнительный анализ производства за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Изделие А	8 595	11 760	3 165
Изделие В	24 620	36 569	11 949
Изделие С	18 564	25 537	6 973
…	8 643	8 905	262
Итого	60 422	82 771	21 349

Фактическая величина себестоимости изделия В увеличилась на 11 949 тыс. руб. или 53,5%, тогда как общее повышение себестоимости всей продукции составило 21 349 тыс. руб.

Сравнительный анализ калькуляции переменных издержек за период 2010 год представлен в таблице 33.

Таблица 33 - Сравнительный анализ калькуляции переменных издержек за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Сырье, материалы	37 025	50 177	13 152
Электроэнергия производственного оборудования	386	339	-47
НИОКР	28	37	9
Покупные полуфабрикаты	7 632	10 532	2 900
Итого	45 071	61 085

Фактически переменные затраты повысились на 16 014 тыс. руб. в связи с увеличением объемов производства, чему свидетельствует статья «Сырье и материалы», величина которых возросла 13 152 тыс. руб. или 82,1%.

Сравнительный анализ материального снабжения основными производственными материалами за период 2010 год представлен в таблице 34.

Таблица 34 - Сравнительный анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Для изделия А	7 416	10 108	2 692
Для изделия В	21 791	29 708	7 917
Для изделия С	12 713	17 332	4 619
…	2 612	3 561	949
Итого	44 530	60 709	16 178

Так как материальные запасы составляют основную часть переменных издержек, они также в 2010году превысили на 16 178 тыс. руб. запланированную величину.

Сравнительный анализ фонда оплаты труда за период 2010 год рассмотрен в таблице 35.

Таблица 35 - Сравнительный анализ фонда оплаты труда за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Основная заработная плата	2 440	2 440	-
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	1 952	2 440	488
Районный коэффициент (15%)	659	732	73
Начисления на ФОТ (26,2%)	1 323	1 470	147
Итого	5 050	5 612	562

В 2010 году основная заработная плата осталась без изменений. Было запланировано снижение размера премии на 20% или 488 тыс. руб., а следовательно, и снижение величины районного коэффициента на 73 тыс. руб. и начислений на ФОТ - на 147 тыс. руб., в связи с чем фактический показатель ФОТ превысил плановое значение на 562 тыс. руб. Сравнительный анализ цеховых расходов за 2010 год представлен в таблице 36.

Таблица 36 - Сравнительный анализ цеховых расходов за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Электроэнергия	383	339	-44
Отопление	220	194	-26
Водоснабжение и канализация	333	294	-39
Оплата услуг связи	32	28	-4
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	459	406	-53
Содержание оргтехники	12	9	-3
Итого	1 435	1 270	-165

В 2010 г. запланирован рост всех показателей цеховых расходов, что считается неблагоприятной тенденцией, обусловленное повышением тарифов и ростом инфляции. Однако по факту произошло снижение по данной статье затрат на 165 тыс.руб.

Сравнительный анализ общезаводских расходов за период 2010 год представлены в таблице 37.

Таблица 37 - Сравнительный анализ общезаводских расходов за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Налоги и другие обязательные платежи	662	689	27
Командировочные расходы	36	31	-5
Реклама, представительские расходы	77	90	13
Транспортные расходы	38	56	18
Итого	815	867	52

В 2010 г. планировалось снизить расходы на рекламу на 13 тыс. руб., транспортные расходы - на 18 тыс. руб., налоги - на 27 тыс. руб., но вместе с тем, планировалось увеличить командировочные расходы, что связано с поиском новых заказчиков. Общую же величина общезаводских расходов превысила плановый показатель на 52 тыс. руб. Сравнительный анализ внешнего финансировании за 2010 год представлены в таблице 38.

Таблица 38 - Сравнительный анализ внешнего финансирования за 2010 год

Контрагент	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Райффайзенбанк		9 685	9 685
Сбербанк РФ	6 000	4 000	-2 000
Снежинский	463	2 243	1 780
Дотация из бюджета	120	80	-40
Итого	6 583	16 008	9 425

В 2010 году предприятие планировало снизить величину заимствованных средств до 6 583 тыс. руб. Однако фактический показатель превысил плановый на 9 425 тыс.руб., что связано с модернизацией основных фондов. Все полученные отклонения сведу в таблицу 39.

Таблица 39 - Сводная таблица на 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Прогноз внешней среды	65 221	89 345	24 124
План сбыта	65 221	89 345	24 124
План производства	60 422	82 771	21 349
Калькуляция переменных издержек	45 071	61 085	16 014
План материального снабжения	44 530	60 709	16 178
План ФОТ	5 050	5 612	562
План общецеховых расходов	1 435	1 270	-165
План общезаводских расходов	815	867	52
План движения основных средств	18 404	18 322	-82
Отчет об оборотных активах	33 655	30 973	-2 682
План внешнего финансирования	6 583	16 008	9 425

Делая выводы на основании сводной таблицы могу сказать следующее, что в связи с нестабильной экономической ситуацией в стране и в отрасли машиностроения непосредственно, предприятие, исходя из данных проведенного анализа, составило пессимистический прогноз на 2010 г.

По прогнозным данным, основанным на договорной работе с покупателями и заказчиками продукции предприятия выручка от реализации продукции, работ, услуг должна снизиться на 24 124 тыс. руб., или на 27%.

План сбыта и план производства планировали также снизить на величину 27%, чтобы не допустить роста остатков готовой продукции на складе, что является неблагоприятной тенденцией, так как производимая продукция относится к классу нестандартного оборудования, и ее дальнейший сбыт будет проблематичен.

В связи со снижением объемов производства величину переменных издержек планировали снизить на 16 014 тыс. руб.

Так как материальное снабжение производится под конкретный заказ, и по поступлению предварительной оплаты на сырье и покупные полуфабрикаты, то показатель плана материального снабжения заложен ниже фактической величины на 16 178 тыс. рублей или на 26%.

В структуре ФОТ планировали сокращение финансирования по статье «Премии, КТУ и прочие доплаты поощрительного характера» на 20%, в связи с чем плановый показатель оказался меньше фактического на 562 тыс. руб.

Общецеховые расходы планировалось увеличить на 165 тыс. руб., данное увеличение связано с предполагаемым повышением тарифов и ростом инфляции.

Общезаводские расходы в целом запланировано снизить на 52 тыс. руб., хотя по статье «Командировочные расходы» запланировано средств больше, чем в 2009 году, это связано с активной маркетинговой деятельностью предприятия.

В части основных средств планируется пополнение инструмента и инвентаря. Рост по данной статье составил 82 тыс. руб.

Плановая служба прогнозирует рост дебиторской задолженности, что связано с нарушением выполнения договорных условий и как следствие платежной дисциплины. Рост данного показателя запланирован на 9,7%.

В части заемного капитала планируется краткосрочное кредитование в размере дефицита собственных оборотных средств.

На основании прогнозных данных был составлен отчет о прибылях и убытках на 2010 г. (таблица 40).

Таблица 40 - Сравнительный анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 2010 г.

Показатели	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Выручка от реализации товаров	65 221	89 345	24 124
Себестоимость реализации	60 422	82 771	22 349
Коммерческие расходы	814	1 270	456
Управленческие расходы	1 435	867	-568
Прибыль (убыток) от реализации	2 550	4 437	1 887

В 2010 году плановый показатель прибыли оказался ниже фактического на 1 887 тыс. руб. или 74,0%. Проведенный факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал следующее:

)        При увеличении выручки от реализации на 24 124 тыс. руб. предприятие получит прибыль в размере 1 563 тыс. руб.

)        При повышении себестоимости на 22 349 тыс. руб. предприятие не дополучит дополнительную прибыль в размере 2 тыс. руб.

)        При увеличении коммерческих расходов на 456 тыс. руб. предприятие не дополучит прибыль в размере 182 тыс. руб.

)        При снижении управленческих расходов на 568 тыс. руб. предприятие получит прибыль в размере 508 тыс. руб.

На основании вышеизложенного я могу сделать вывод о том, что система планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс» не достаточно совершенна. Применяемые методы и способы планирования не дают желаемых результатов, в связи с чем предприятие не может полностью использовать свои ресурсы и производственный потенциал. На основании проведенного исследования мною разработаны рекомендации и предложения по совершенствованию системы оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс».

. Рекомендации и предложения по совершенствованию системы оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс»

На основе проведенных исследований мною разработаны следующие рекомендации по совершенствованию оперативного планирования деятельности подразделений исследуемого предприятия.

. Работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

. Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей. В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

. Использовать метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

1)     минимум приведённых затрат;

2)      максимум приведённой прибыли;

)        минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

)        минимум текущих затрат;

)        минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

)        максимум дохода на рубль вложенного капитала;

)        максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

)        максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

И + Ен * К = min,

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

4. Применять при составлении планов экономико-математическое моделирование. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

Y = f(x),

где Y - показатель;

х - факторы.

Алгоритм разработки планового показателя - рис. 6.

Рис. 6. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами. Можно выделить 5 этапов построения экономико-математической модели:

1)      Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.

2)      Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

)        Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

)        Анализ и экспертная оценка перспектив различных финансовых показателей.

)        Выработка планового решения, выбор оптимального варианта.

Достоинства метода экономико-математического моделирования состоит в более обоснованное предвидение эффективности намечаемых заданий; позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Недостатками считаются: достаточно трудоемки, и требуют больших профессиональных знаний.

Заключение

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того, что, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели. Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования.

Планирование - один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния, однако наряду широкого применения оперативного планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях.

Значение оперативного планирования для хозяйствующего субъекта воплощает выработанные стратегические цели и форму конкретных показателей, а также обеспечивает финансовыми ресурсами и предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции.

Оперативное планирование призвано обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия.

Оперативное финансовое планирование является логическим продолжением текущего финансового планирования и осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием финансовых ресурсов предприятия. Оперативный план включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В современных условиях особое внимание уделяется оперативному планированию деятельности подразделений предприятия. Планирование - одна из ведущих функций управления. Значение оперативного плана на предприятиях заключается в том, что он:

-        содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

-        дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

-        служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

В данной курсовой работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, цели, задачи оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс», организация планирования на предприятии, принципы и методы оперативного планирования.

Библиографический список

1.       Акимов, О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития / О.Ю. Акимов. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

2.       Альбеков, А.У. Экономика коммерческого предприятия. Учебное пособие. / А.У. Альбеков. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 448 с.

3.       Андреев, Г.И. Основы управления предприятием. Модели и методы управления в условиях неопределенности. Учебное пособие. / Г.И. Андреев.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 304 с.

4.       Баканов, М.И. Теория экономического анализа. Учебник. / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 536 с.

5.                    Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 526 с.

6.       Бизнес-планирование. Учебник по экономическим специальностям / ред. В.М. Попов, С.И. Ляпунов, С.Г. Млодик. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 816 с.

7.       Бухгалтерское дело. Учебное пособие / ред. Л.Т. Гиляровская. - М.: Юнити, 2005. - 382 с.

8.       Вяткин, В.Н. Управление рисками фирмы: программы интегративного риск-менеджмента. / В.Н. Вяткин. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 400 с.

9.       Галенко, В.П. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики. Учебное пособие. / В.П. Галенко, Г.П. Самарина, О.А. Страхова. - М.: Академия, 2006. - 288 с.

10.     Горемыкин, В.А. Стратегия развития предприятия. Учебное пособие. / В.А Горемыкин, Н.В. Нестерова. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 594 с.

.        Грибов, В.Д. Экономика предприятия. Учебник. Практикум. -3-е изд., перераб. и доп. / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М.: Финансы и статистика. 2005. - 336 с.

.        Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. / О.В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2004. - 321 с.

.        Донцова, Л.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. / Л.А. Донцова, Н.А.. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2007. - 335 с.

14.     Караванова, Б.П. Мониторинг финансового состояния организации. Учебно-методическое пособие. / Б.П. Ккараванова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 48 с.

.         Ковалев, С.Н. Экономика. Учебное пособие для вузов. / С.Н. Ковалев, Ю.В. Латов. - М.: Книжный мир, 2005. - 266 с.

16.     Колбачев, Е.Б. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях. Учебное пособие для вузов. / Е.Б. Колбачев. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 224 с.

17.     Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. Учебное пособие для вузов. / Э.И. Крылов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

18.     Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие для вузов. / Н.П. Любушин. - М.: Юнити, 2005. - 448 с.

19.     Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 262 с.

.         Маркарьян, Э.А. Управленческий анализ в отраслях. Учебное пособие. / Э.А. Макарьян. - М., Ростов-на-Дону: МарТ, 2005. - 207 с.

21.     Михайлушкин, А.И. Финансовый менеджмент. Учебное пособие для вузов. / А.И. Михайлушкин, П.Д. Шимко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 347 с.

22.     Моляков, Д.С. Теория финансов предприятий. Учебное пособие для вузов. / Д.С. Моляков. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 112 с.

23.     Носова, С.С. Экономическая теория. Учебное для вузов. / С.С. Носов. - М.: Владос, 2005. - 519 с.

24.     Оценка бизнеса. Учебник / ред. А.Г. Грязнова, М.А. Федотова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 736 с.

.        Пипко, В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. Учебное пособие. / В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 240 с.

26.     Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия. Учебное пособие. / Н.А. Платонова. - М.: Дело и сервис, 2005. - 431 с.

27.     Пожидаева, Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности. / Т.А. Пожидаева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

.        Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 135 с.

29.     Тальнишних, Т.Г. Основы экономической теории. Учебное пособие. -2-е изд. / Т.Г. Тальнишних. - М.: Академия, 2005. - 288 с.

30.     Титов, В.И. Экономика предприятия. Учебник. / В.И. Титов. - М.: Дашков и Ко, 2005. - 464 с.

31.     Финансы. Учебник для вузов. / ред. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 504 с.

.        Хитер, К. Экономика отраслей и фирм. Учебное пособие для вузов. / К. Хитер. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 480 с.

33.     Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 с.

.         Чуев И.Н. Экономика предприятия Учебник. / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына. - М.: Дашков и Ко, 2007. - 416 с.

35.     Экономическая теория. Учебник для вузов. / ред. А.И. Добрынин, Л.С. Тарасевич. - 3-е изд., испр. и доп. - СПб.: Питер, 2005. - 544 с.