Исследование состояния незавершенного производства
Курсовая работа
по
дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»
тема
«Анализ состояния незавершенного производства»
содержание
Введение
. теоретические аспекты АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ
НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
1.1
Определение незавершенного производства и его роль в деятельности предприятия
.2
Взаимосвязь размера запасов и эффективности деятельности предприятия
1.3
Оценка динамики производства и реализации продукции
2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ» ЗА 2007 - 2009
ГГ.
2.1
Общая характеристика деятельности ОАО «Ливгидромаш»
.2
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш» за 2007 - 2009
г.г.
.3
Анализ незавершенного производства на ОАО «Ливгидромаш»
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО
ПРОИЗВОДСТВА НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»
3.1
Оптимизация производственных запасов в ОАО «Ливгидромаш»
.2
Совершенствование учета запасов в ОАО «Ливгидромаш»
Заключение
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМых источников
ПРИЛОЖЕНИЕ А - Структура управления ОАО
«Ливгидромаш»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Годовая бухгалтерская отчетность
за 2008 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ В - Годовая бухгалтерская отчетность
за 2009 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Пояснительная записка за 2009 год
введение
Особое место в формировании себестоимости продукции
(работ, услуг) и финансового результата от основной деятельности организации
имеют затраты, понесенные в незавершенном производстве.
Продолжающийся характер производственного
процесса на предприятии является причиной того, что на момент завершения
отчетного периода как в бухгалтерском, так и в налоговом учете всегда имеются
остатки продукции (работ), не прошедшей всех стадий (фаз, переделов),
предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные,
не прошедшие испытания и технической приемки, не принятые заказчиком работы и
услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов
собственного производства. Они и относятся к незавершенному производству.
Учет и внутрихозяйственный контроль
незавершенного производства играет важную роль. От его правильной организации в
значительной мере зависит достоверность определения важнейших экономических
показателей работы как предприятия в целом, так и его производственных
подразделений- цехов. В связи с этим актуальность темы курсовой работы,
связанная с изучением организации незавершенного производства представляется
весьма актуальной.
Целью работы является изучение теоретических
аспектов и проведение анализа состояния незавершенного производства на
предприятии.
Задачами работы являются:
рассмотрение определения незавершенного
производства и его роль в деятельности предприятия;
рассмотрение взаимосвязи размера запасов и
эффективности деятельности предприятия;
рассмотрение оценки динамики производства и
реализации продукции;
рассмотрение технико-экономической
характеристики предприятия;
проведение анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия;
проведение анализа факторов, влияющих на
изменение незавершенного производства на предприятии;
оценка целесообразности улучшения путей и форм
сокращения незавершенного производства.
Объектом анализа является ОАО «Ливгидромаш».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ
НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
.1 Определение
незавершенного производства и его роль в деятельности предприятия
Главной задачей предприятия являются
производство и реализация продукции, а конечной целью - получение прибыли,
центральную часть учета составляет учет процесса производства, калькулирование
себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация. В связи с этим
первостепенное значение для правильной организации учета на предприятии
приобретают технологические и организационные особенности производства и
реализации продукции.
Одним из основных показателей, характеризующих
производственную деятельность предприятия, является себестоимость. Она выражает
в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и
реализацией его продукции. Себестоимость показывает, во что обходится
предприятию выпускаемая им продукция. Одним из показателей, влияющих на
величину фактической себестоимости продукции, является незавершенное
производство (далее - НЗП). Взаимосвязь между величиной фактической
себестоимости и остатками незавершенного производства может быть выражена
следующей формулой:
, (1)
где
- фактическая себестоимость
выпущенной продукции за отчетный период;
, 
- остатки незавершенного
производства на начало и конец отчетного периода соответственно;
- затраты на производство за
отчетный период.
Как видно из формулы (1) при
определении фактической себестоимости выпущенной продукции к затратам на
производство за месяц прибавляется стоимость незавершенного производства на
начало месяца и вычитается стоимость незавершенного производства на конец
месяца. Поэтому определение стоимости незавершенного производства является
важной проблемой бухгалтерского и управленческого учета затрат на производство.
По своей экономической сущности,
незавершенное производство, относится к оборотным активам или оборотным
средствам предприятия. Оборотные средства предприятия - это совокупность
денежных и материальных средств, авансированных в средства производства,
однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою
стоимость на готовый продукт.
Особенностью оборотных средств
предприятия является процесс их кругооборота, в котором они последовательно
проходят следующие стадии: денежную, производительную и товарную. Процесс
производства на предприятии - непрерывный и ритмичный - характеризуется тем,
что оборотные средства в процессе движения одновременно находятся во всех
стадиях и во всех формах.
Именно на стадии производства
оборотные средства принимают форму незавершенного производства (рисунок 1).
Рисунок 1 - Стадии кругооборота
оборотных средств предприятия
Для того, что наиболее полно
представить сущность незавершенного производства как экономической категории,
необходимо выделить те классификационные черты (характеристики) соотносимые с
объектом исследования. Наиболее полно классификация активов в целом и их
оборотной составляющей приведена в учебнике по финансовому менеджменту И.А.
Бланка. В соответствии с точкой зрения автора, можно выделить следующее:
незавершенное производство является
материальным (вещественным) активом;
незавершенное производство является
операционным активом по характеру обслуживания деятельности предприятия;
незавершенное производство является
собственным активом предприятия;
по степени ликвидности незавершенное
производство относится к слаболиквидным активам, так как оно может быть
конверсировано в денежную форму без потерь своей текущей рыночной стоимости
лишь по истечении значительного периода времени.
Незавершенное производство является
довольно сложной категорией экономики. В Современном экономическом словаре под
незавершенным производством понимают частично готовую продукцию, не прошедшую
предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы
продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи,
отгрузить на склад готовой продукции.
Большой энциклопедический словарь определяет
незавершенное производство как издержки
<#"511707.files/image006.gif">
Рисунок 2 - Схема формирования и анализа
показателей и факторов использования средств труда
Таким образом, размер запасов значительно влияет
на эффективность производства. На предприятии должна быть оптимальная
обеспеченность производственными запасами, которая ведет к минимизации затрат,
улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы
организации. Наличие большого количества запасов дорого обходится предприятию,
а нехватка в производственных запасах (занижение) может привести к перебоям в
производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией
своих обязательств.
Экономическая эффективность использования
(потребления) средств труда характеризуется долей амортизации в стоимости
продукции. Но, анализируя этот показатель, надо иметь в виду особенности его
формирования. Сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается ее доля в
себестоимости продукции. Но поскольку увеличивается и выпуск продукции,
изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в
стоимости единицы продукции изделия обычно уменьшается. Экономия на амортизации
особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной
величине основных производственных фондов. В ходе технического прогресса доля
амортизации в себестоимости продукции растет, но этот рост происходит при
снижении себестоимости в целом, т. е. экономический эффект от внедрения новой
техники проявляется через другие элементы затрат на производство, в основном
через затраты труда.
Важнейшими показателями использования основных
производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. На размер
фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1
руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода
продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости машин и оборудования (активной
части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей
стоимости основных производственных фондов. Резервы повышения продукции на 1
руб. стоимости действующего оборудования анализируют по двум направлениям -
повышению производительности работы оборудования и улучшению использования
времени действующего оборудования.
При расчете показателя фондоотдачи можно
исходить не только из стоимости продукции, но и из суммы прибыли, полученной
предприятием.
Задачами анализа использования предметов труда
являются:
определение уровня обеспеченности предприятия,
объединения необходимыми материальными ресурсами;
выявление сверхнормативных или дефицитных видов
материальных ценностей;
установление степени ритмичности поставок, а так
же их объема, комплектности, качества, сортности;
выяснение своевременности заключения хозяйственных
договоров на поставки средств производства;
исчисление транспортно-заготовительных расходов;
изучение показателей рациональности
использования материальных ресурсов в производстве;
выявление потерь вследствие вынужденных замен
материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия
необходимых материалов;
оценка влияния организации
материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на
объем выпуска и себестоимость продукции.
Обобщающую характеристику использования предметов
труда позволяет дать отношение величины их затрат на производство продукции к
стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, в виде показателей
материалоотдачи и материалоемкости.
Эффективность использования материальных
ресурсов в отраслях материального производства характеризуется следующими
показателями:
динамика материальных затрат на 1 руб. продукции
(работ и услуг);
относительная экономия материальных затрат (без
амортизации);
расход важнейших видов материальных ресурсов в
натуральном выражении.
Основными задачами анализа использования труда и
заработной платы являются:
в области использования рабочей силы -
исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации; проверка
данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых
организационно-технических и других мероприятий с целью достижения наилучших
результатов; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины
труда; анализ влияния численности работающих на динамику продукции;
в области производительности труда - анализ
уровня производительности труда по предприятию, цехам и рабочим местам,
сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов и
достигнутыми на аналогичных предприятиях; определение интенсивных и экстенсивных
факторов роста производительности труда; исследование качества применяемых норм
выработки, их выполнения и влияния на рост производительности труда.
Обобщающим показателем использования труда на
предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости
продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда являются:
производительность труда;
темп роста производительности труда;
относительная экономия живого труда (работников
в расчете на год) по сравнению с условиями базисного периода;
относительная экономия фонда оплаты труда;
отношение темпов прироста производительности
труда к приросту средней заработной платы.
На средней выработке работников
производственного персонала сказывается также удельный вес численности рабочих
в составе производственного персонала. В связи с этим для оценки выполнения
плана и динамики производительности труда важное значение имеет анализ средней
выработки рабочего за период, день, час.
Между наиболее обобщающим показателем - годовой
выработкой одного работающего и таким частным показателем, как часовая
выработка одного рабочего, лежит область воздействия ряда факторов, которые
характеризуют экстенсивность труда. К ним относятся: количество отработанных
дней в году, средняя продолжительность рабочего дня, структура
производственного персонала.
Интенсивность труда и его производительную силу
характеризует количество труда, затраченного в единицу времени, квалификация
работника, прогрессивность техники и технологии, организационный уровень
производства и др. Все перечисленные факторы определяют часовую выработку
рабочего.
Важнейшим условием повышения эффективности
производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению
с ростом средней заработной платы (оплаты труда). Такое соотношение в темпах
обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
Авансированные для хозяйственной деятельности
предприятия фонды выступают в трех формах: производительной, денежной и
товарной. Денежная и товарная форма авансированных фондов формируют оборотные
средства предприятия. Их задачей является обеспечение непрерывности
воспроизводства.
Выпуск продукции с наименьшими затратами
производственных фондов - это проблема снижения себестоимости продукции.
Показателями, отражающими снижение себестоимости продукции, являются: уровень
рентабельности одного оборота производственных фондов (отношение прибыли к
выручке от реализации), затраты на 1 руб. реализованной товарной продукции и
прибыли на 1 руб. полной себестоимости.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств
уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть этих
средств либо использовать их для дополнительного выпуска продукции.
1.3 Оценка динамики производства и реализации
продукции
Динамика объема производства и реализации
продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения
рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации
продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). В качестве
сопоставимых цен применяются действующие цены в соответствующем месяце
отчетного года (фиксированные цены). Используя индекс цен определяется объем
произведенной и реализованной продукции в предыдущем году в ценах, действующих
в отчетном году, т. е. в фиксированных (сопоставимых).
Для анализа рекомендуется таблица 1.
Таблица 1 - Оценка динамики производства и
реализации продукции
|
Показатели
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
год
|
Откл.
+, -
|
Темпы
роста, %
|
|
|
|
|
|
|
|
план
|
факт
|
от
предыдущего года
|
от
плана
|
по
плану
|
фактически
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем
продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС и акцизов), тыс. р.: в
действующих ценах соответствующего года в фиксированных (сопоставимых) ценах
Объем реализованной продукции, тыс. р.: в действующих ценах соответствующего
года (выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) В фиксированных
(сопоставимых) ценах Индекс цен на продукцию предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
Различие в темпах роста реализованной продукции
и объема производства продукции может произойти за счет изменения остатков
нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Как известно, производство продукции должно
завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике
объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние
2 группы факторов:
изменение объема производства продукции;
изменение остатков нереализованной продукции.
Для анализа влияния этих факторов рекомендуется
таблица 2.
Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение
объема реализации продукции в сопоставимых (фиксированных) ценах, тыс. р.
|
Показатели
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
год
|
Откл.
+, -
|
Темпы
роста, %
|
|
|
план
|
факт
|
от
предыдущего года
|
от
плана
|
по
плану
|
фактически
|
|
Объем
реализованной продукции Объем продукции Изменение остатков нереализованной
продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние факторов на изменение объема реализации
продукции можно анализировать и в действующих ценах соответствующего года. При
таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от
объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с
предыдущим периодом. Для этого рекомендуется таблица 3.
Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение
объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. р.
|
Показатели
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
год
|
Откл.
+,-
|
Темпы
роста, %
|
|
|
план
|
факт
|
от
предыдущего года
|
от
плана
|
по
плану
|
фактически
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
Объем продукции в действующих ценах соответствующего года (без НДС и акцизов)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), (объем реализованной
продукции в действующих ценах соответствующего года) 3. Изменение остатков
Нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п. 1 -
п.2) 4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3 : п. 1x100),%
|
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение остатков нереализованной продукции в
действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению в с
предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции
свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков
нереализованной продукции. При изменении объема реализованной продукции за счет
изменения объема производства продукции анализируется номенклатура и
ассортимент продукции по данным отчета ф. №П-1.
При значительном увеличении (уменьшении)
остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных
видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета:
готовая продукция на складах, товары отгруженные и т. д. Следует указать
причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы
предприятия; скопление на складах
Предприятия продукции, не пользующейся спросом;
несвоевременная оплата продукции заказчиком и т. д.) В процессе анализа следует
определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки
и расчетов за продукцию.незавершенное производство
финансовый запас
. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ» ЗА 2007 - 2009
ГГ.
.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Ливгидромаш»
Открытое акционерное общество «Ливенское
производственное объединение гидравлических машин» - ОАО «Ливгидромаш» - уже
более 60-ти лет является крупнейшим производителем насосов и насосного
оборудования для нефтедобывающей, нефтехимической, судостроительной
промышленностей, энергетических, коммунальных предприятий, агропромышленного
комплекса и др. ведущих отраслей народного хозяйства России.
ОАО «Ливгидромаш» относится к отрасли
«Химическое и нефтяное машиностроение», подотрасли «Производство насосов».
Схема управления предприятием представлена в Приложении А.
Насосный завод ОАО «Ливгидромаш» входит в первую
сотню лучших предприятий страны. За время своего существования наш насосный
завод выпустил более 4 000 000 насосов, в том числе и на экспорт.
ОАО «Ливгидромаш» и сейчас уверенно конкурирует
среди производителей насосов. На ОАО «Ливгидромаш», начиная с 2001 г.,
функционирует сертифицированная система менеджмента качества, соответствующая
требованиям международных стандартов ИСО серии 9000.
Органом по сертификации был выбран Российский
Морской Регистр Судоходства, который сегодня является признаным лидером на
рынке услуг по сертификации системы менеджмента качества.
В мае 2001 г. представителями РМРС была
проведена сертификационная проверка системы качества нашего предприятия, а в
июле в торжественной обстановке вручены сертификаты соответствия в системах МС
ИСО 9001:94 и ГОСТ Р ИСО 9001:96. Для того, чтобы закрепиться на рынке военной
техники, также необходимо было сертифицировать Систему качества в системе
«Военный регистр». Итогом этого этапа работы стало получение ОАО «Ливгидромаш»
сертификата соответствия Системы качества требованиям ГОСТ Р ИСО 9001:96 и СРПП
ВТ 1 марта 2002 г. Следуя принципу постоянного улучшения, в 2002-2003 годах на
предприятии была реализована программа по переходу на новую версию МС ИСО
9001:2000 и в мае 2003 г. проведена успешная ресертификация системы менеджмента
качества, по результатам которой предприятию вручены сертификаты,
подтверждающие соответствие СМК требованиям международных стандартов ИСО
9001:2000, ГОСТ Р 9001:2001 и СРПП ВТ в отношении проектирования, разработки,
производства, монтажа и обслуживания насосов и электронасосных агрегатов.
Сертификационный аудит проводился Ассоциацией по сертификации «Русский Регистр»
- центральным органом по сертификации систем менеджмента ФГУ «Российский
морской регистр судоходства».
С начала 2006 года на предприятии велась работа
по созданию интегрированной системы менеджмента (ИСМ). Она заключалась в
интеграции уже функционирующей на предприятии системы менеджмента качества с
новыми внедряемыми системами - системой экологического менеджмента, системой
социальной ответственности и системой профессиональной безопасности и охраны
труда. Завершающим этапом разработки и внедрения интегрированной системы
менеджмента явилось проведение с 7 по 9 июня 2007 г. сертификационного аудита
на соответствие требованиям международных стандартов ИСО 9001, ИСО 14001, SA
8000 и стандарта ГОСТ РВ 15.002, по результатам которого экспертами «Русского Регистра»
было принято решение о выдаче ОАО «Ливгидромаш» сертификатов соответствия
действующих систем менеджмента установленным требованиям.
Благодаря членству Ассоциации по сертификации
«Русский Регистр» в Международной Сети Сертификации IQNet (международная сеть
сертификации, объединяющая органы по сертификации систем менеджмента из 32
стран мира), полученный ОАО «Ливгидромаш» сертификат соответствия ISO 9001:2000
имеет международное признание.1 декабря 2006 года по решению Общего собрания
акционеров полномочия единоличного исполнительного органа (генерального
директора) ОАО «Ливгидромаш» переданы Управляющей компании «Гидравлические
машины и системы». Таким образом, было окончательно оформлено вхождение ОАО
«Ливгидромаш» в состав Инвестиционно-промышленной группы (ИПГ) «Гидравлические
машины и системы». Инвестиционно-промышленная группа «Гидравлические машины и
системы» - это динамично развивающийся машиностроительный холдинг, обладающий
самым мощным на территории России и стран СНГ научно-производственным
комплексом в области разработки и производства насосного оборудования, силовых
агрегатов и сложных гидравлических систем для различных отраслей
промышленности, энергетики, трубопроводного транспорта, водного хозяйства и
ЖКХ. Стратегия Группы направлена на укрепление доверия и признания со стороны
потребителей насосного оборудования на всей территории России и стран СНГ, на
завоевание и удержание лидирующих позиций на всех сегментах рынка насосного
оборудования, на которые поставляют продукцию предприятия Группы. Продукция
предприятий ИПГ «Гидравлические машины и системы» реализуется через единое
торговое подразделение Группы - ЗАО «Гидромашсервис» с центральным офисом в г.
Москве и филиалы.
В целях развития сервиса насосной продукции в
апреле 2007 года в ОАО «Ливгидромаш» создается Бюро сервисного обслуживания,
которое в марте 2008 года было преобразовано в Отдел сервиса продукции (ОСП).
Руководителем сервисной службы стал Зиборов Евгений Николаевич.
Главной задачей для сервисной службы стало
организация разветвленной сети региональных сервисных центров для того, чтобы
перевести послепродажное обслуживание в места продаж и эксплуатации продукции.
Для координации деятельности сервисных центров были разработаны нормативные
документы: «Положение об отделе сервиса продукции (ОСП)», « Положение о
сервисных центрах ОАО «Ливгидромаш», « Положение о порядке проведения
аттестации предприятий». К концу 2007 года «Ливгидромаш» располагал уже 9-тью
сервисными центрами а на сегодняшний день их уже более 20-ти. Географический
охват тоже не мал - 5 федеральных округов и 4 страны СНГ. Сервисная сеть и
сейчас продолжает формироваться и развиваться. Каждый кандидат проходит
процедуру тщательного обследования и аттестации на соответствие требованиям ОАО
«Ливгидромаш», предъявляемых к своим сервисным центрам. Регулярно проводятся
семинары по обучению и повышению квалификации персонала центров.
Анализируя производственную и экономическую
деятельность предприятия за прошедшие годы, можно сказать, что они были
удовлетворительными. Предприятие работало прибыльно, рентабельность предприятия
составляла около 30%, стабилен был показатель ликвидности. Все налоги платили
своевременно. В 2009 году предприятия проводило гибкую ценовую политику,
направленную на обеспечение стабильности цен. Средний процент роста цен за год
составил 28% при среднем росте цены на сырьё и материалы в 10-15%,
полуфабрикаты - 38%, энергоносители - 44%.
Экспортируемая продукция ОАО «Ливгидромаш» в
Индию, Вьетнам, Ирак, Иран, Египет, Китай, Монголию, Португалию, а также в
страны СНГ.
Налаживанию и расширению деловых контактов с
покупателями способствует расширение и совершенствование рекламной деятельности
в журналах, газетах, проспектах и т. д. Общие затраты на рекламное обеспечение
за год составляют 392,2 тыс. руб. Наиболее эффективной рекламой является
участие в российских и международных выставках.
Отдел маркетинга в 2002 году принял участие в
работе 12 выставок по различным тематикам в специализации ОАО и на каждой из
них продукция отмечена дипломами, грамотами, медалями. 2003 г - «Диплом за
достижения значительных результатов» в конкурсе на соискание премий
Правительства РФ в области качества». 2004 г. - «Диплом всероссийской
организации качества по участию в программе «Российское качество». Качество
центробежных погружных насосов типа 1ЭЦПК, выпускаемых предприятием,
соответствует высшему уровню, установленному программой «Российское качество».
2007 год - «Диплом Лауреата 1 степени конкурса на соискание премии Губернатора
Орловской области за качество». Участие в них даёт возможность заключать
сделки, поставлять продукцию на рынки сбыта, расширить сферы торговой
деятельности, так в течение 2002 было заключено 570 договоров на поставку
продукции и более 30 договоров с проектными организациями на использование
продукции в новых разработках.
Важным условием успешного сбыта продукции и
главным показателем деятельности предприятия является высокое качество. В этом
вопросе сделаны определённые шаги. Предприятие получило лицензии на выпуск
общепромышленной продукции, 34 сертификата соответствия на выпуск 365
типоразмеров насосной продукции. В настоящее время ведутся работы по
сертификации всей системы качества в целом и на её соответствие требованиям
международных стандартов и ИСО серии 9000, что также ведёт к расширению секторов
рынка сбыта. Специалистами научно-технического центра делается немало
конструкторских и технологических разработок в этом направлении. В 2002 году
изготовлено 26 опытных образцов новых изделий, реализовано в серийное
производство 8 изделий. Доля новой техники на сегодня в товарном выпуске
насосной продукции составляет 28%. В прошлом году имели место негативные
моменты. Был затянут вопрос изготовления опытного насоса 14 НДсН со стальным
корпусом из-за некачественного литья корпусных деталей, не выполнялись
длительное время работы по изготовлению в МСЦ № 14 установочных партий
секционных насосов 1 ЦНсГ - 60 и 1 ЦНсГ - 40. Недостаточно активно велись
работы по доработке конструкции агрегатов 1КсВ125 - 140.
В разработке и производстве своей продукции ОАО
«Ливгидромаш» старается не отставать от зарубежных фирм. Но препятствием для
освоения самых современных конструкций является быстрое моральное и физическое
старение технологического оборудования.
ОАО «Ливгидромаш» понемногу обновляет станочный
парк. В 2003 году купили 34 единицы оборудования для механосборочного и
литейного производств на общую сумму около 9,9 млн. руб. ОАО «Ливгидромаш»
имеет развитую испытательную базу. На предприятии неплохо налажен анализ и учёт
хозяйственной деятельности, материально-имущественных ценностей. Ищутся новые
пути развития производства. В течение года неоднократно пересматривалась
структура управления предприятием. Внедрялась механизация и автоматизация
производственных процессов и управленческого труда.
За время существования на предприятии сложился
высококвалифицированный трудовой коллектив и опытный
административно-управленческий аппарат. Большая работа ведётся с кадрами, ОАО
«Ливгидромаш» продолжает приём нужных предприятию рабочих, специалистов.
Молодые работники должны стать достойной сменой поколения, поэтому завод делает
большую ставку на них. Акционерное общество сохранило, поддерживает и развивает
свою социальную инфраструктуру. ОАО «Ливгидромаш» имеет награду «Факел
Берменгема» - за выживание в экономической деятельности.
За вклад в экономическое развитие страны ОАО
«Ливгидромаш» в номинации «Промышленность. Производство» получило премию
«Российский национальный Олимп», учрежденную Правительством России, Российской
академии наук и Торговой палатой. На выставке «100 лучших товаров России»
шестеренные насосы и бытовой насос «Ручеек» получили диплом программы -
конкурса. Торговая марка ливенцев известна и на мировом рынке. Китай, Индия,
Пакистан являются сегодня нашими потребителями. Генеральный директор
предприятия Н.Н. Ямбуренко в 2001 году стал кавалером Почетного знака
«Общественное признание».
Несмотря на напряжённость работы ОАО
«Ливгидромаш» не только не отказывается от устоявшихся традиций, а
преувеличивает их. Предоставляются людям возможность не только трудиться, но и
повышать свой уровень, интеллект, реализовывать свой талант, заниматься
физкультурой и спортом.
На 2006 год предприятием разработана целевая
программа дальнейшего развития предприятия, согласно которой планируется
заготовить 30340 штук насосного оборудования, получить от реализации
выпускаемой продукции 550 млн. рублей денежных средств.
В итоге, в целях значительного
усовершенствования производства, улучшения организации и условий труда,
расширения и обновления выпуска продукции, для решения многих производственных,
а также социально-бытовых вопросов, на предприятии на этот год разработан
главный документ- план по повышению и его необходимо выполнить.
.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
«ОАО Ливгидромаш» за 2007 - 2009 г.г.
Произведем расчет некоторых
показателей характеризующих технико-экономическое состояние исследуемого
предприятия в период с 2007 по 2009 год. Основной задачей предприятия является
наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией,
товарами и услугами, а также получение прибыли. Целью анализа выпуска и
реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации
продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании
производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли. Темпы роста
объема производства, повышение качества продукции непосредственно влияют на
величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, вследствие чего анализ
работы начнем с изучения показателей производства продукции.
Одним из важнейших факторов
повышения экономической эффективности производства является улучшение
использования основных фондов. Рациональное использование основных фондов
предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в
том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости
изготовления, росту производительности труда. Оценка эффективности их
использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии
оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели эффективности использования основных средств приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ эффективности использования
основных средств, в тысячах рублей
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Объём
реализованной продукции
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
123,2
|
112
|
|
Среднегодовая
стоимость основных производственных фондов активная часть
|
245926 118571,5
|
295098 159590,5
|
338446,5 200903,5
|
49172 41019
|
43348,5 41313
|
120 134,6
|
114,7 125,8
|
|
Балансовая
прибыль
|
151513
|
175481
|
145533
|
23968
|
-29948
|
115,8
|
82,9
|
|
Среднесписочная
численность, чел
|
2563
|
2646
|
2602
|
83
|
-44
|
103,2
|
98,3
|
|
Фондовооруженность
|
49,8
|
62,9
|
77,8
|
13,1
|
14,9
|
126,3
|
123,7
|
|
Фондоотдача
производства
|
8,9
|
8,4
|
7,7
|
-0,5
|
-0,7
|
94,4
|
91,7
|
|
Фондоотдача
по финансовому результату
|
0,6
|
0,6
|
0,4
|
0
|
-0,2
|
100
|
66,7
|
|
Фондоемкость
по финансовому результату
|
1,2
|
1,05
|
0,7
|
-0,15
|
-0,35
|
87,5
|
66,7
|
|
Интегральный
показатель использования основных фондов
|
119,7
|
140,8
|
162,1
|
21,1
|
21,3
|
117,6
|
115,1
|
Данные таблицы 4 показывают, что стоимость
основных производственных фондов увеличивается, в 2008 году она увеличилась на
49172 тыс. руб., в 2009 году - на 43348,5. Средний темп роста составил 117,4 %.
Возрос удельный вес активной части фондов на 11,1 %. В 2007 году он составил
48,2 % , в 2008 году - 54,1 %, в 2009 году - 59,3 %. Темп роста за
анализируемый период составил 123 %, что следует оценить положительно, т. е.
происходит воспроизводство основных фондов. Рост удельного веса активной части
основных средств способствует технической оснащенности организации, увеличению
возможности получения дополнительных доходов. Улучшение структуры основных
фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости.
Эффективность использования
основных производственных фондов связана с показателями фондовооруженности,
фондоотдачи и фондоемкости. Так, фондоотдача уменьшилась с 2007 по 2008 год на
5,5 %, с 2008 по 2009 год на 7,9 %. Средний темп снижения фондоотдачи за анализируемый
период составил 2,8 %. Снижение фондоотдачи обусловлено снижением темпов роста
объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости
оборудования. Она показывает, что на 1 рубль вложенных основных средств
приходилось в 2007 году 8,9 рубля выручки, в 2008 8,4 рубля, а в 2009 - 7,7
рубля. Снижение показателя фондоотдачи говорит о том, что в анализируемом
периоде увеличились издержки.
Фондовооруженность увеличилась
на 26,3 % в период с 2007 по 2008 год, с 2008 по 2009 год на 23,7 %. Средний
темп роста фондовооруженности за анализируемый период составил 125 %.
Фондоемкость упала на 12,5 % в период с 2007 по 2008 год, с 2008 по 2009 год на
33,3 %, темпы роста фондоемкости снизились на 20,8 %. Проанализировав эти
показатели, можно сказать, что предприятие эффективно использует оборудование.
Непременным условием для
осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие
оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств
характеризуется системой экономических показателей: коэффициентом
оборачиваемости, коэффициентом загрузки средств в обороте, длительностью одного
оборота оборотных средств. Проведем анализ эффективности использования
оборотных средств (таблица 5).
Таблица 5 - Анализ эффективности использования оборотных
средств
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
1.Среднегодовые
остатки оборотных средств, тыс. руб.
|
242750
|
306953
|
411218
|
64203
|
104265
|
126,45
|
134
|
|
|
2.Объём
реализованной продукции, тыс.руб.
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
123,2
|
112
|
|
3.
Коэффициент загрузки средств в обороте
|
0,215
|
0,22
|
0,26
|
0,005
|
0,04
|
102,3
|
118,2
|
|
4.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
|
4,7
|
4,5
|
3,8
|
-0,2
|
-3,7
|
95,7
|
84,4
|
|
5.Длительность
1 оборота
|
77,25
|
79,3
|
95
|
2,05
|
15,7
|
102,65
|
119,8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных
средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с
улучшением их использования. Анализируя данные таблицы 5, видим, что величина
оборотных средств увеличилась. Величина оборотного капитала превышает величину
основного на 98480 тыс. руб. Прирост оборотного капитала в 2008 году составил
64203 тыс. руб., или 26,45 %. В 2009 году - 104265 тыс. руб. или 34 %, что
свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых
оборотными средствами предприятия оборотными средствами. Данные таблицы 4
показывают, что за 2008 год коэффициент оборачиваемости снизился на 4,3 %, в
период с 2008 по 2009 год - на 15,6 % и составляет 3,8. Уменьшение коэффициента
оборачиваемости оборотных средств ведет либо к уменьшению выпуска продукции на
1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется
затратить большую сумму оборотных средств. Длительность одного оборота
оборотных средств за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2,7 %,
за 2009 год - на 18,2 %, что привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств является
показателем интенсивности их использования и во многом определяет финансовое
положение предприятия. Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств на
основе данных таблицы 6.
Таблица 6 - Анализ оборачиваемости оборотных
средств
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1
Коэффициент оборачиваемости активов
|
2,2
|
2,3
|
2,05
|
|
2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
|
4,7
|
4,54
|
3,79
|
|
3
Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)
|
31,4
|
37
|
16,3
|
|
4
Период погашения дебиторской задолженности, дни
|
11,46
|
9,7
|
22,1
|
|
5
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %
|
9,8
|
14
|
|
6
Оборачиваемость запасов, раз
|
5,96
|
5,5
|
5,43
|
|
7
Срок хранения запасов, дней
|
60
|
65,5
|
66,3
|
|
8
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, %
|
55,7
|
38,3
|
36
|
|
9
Коэффициент покрытия запасов
|
1,81
|
1,47
|
1,3
|
Как видно из таблицы 6, коэффициент
оборачиваемости активов на конец 2008 год увеличился незначительно на 4,5 %.
Это связано сростом общей оборачиваемости имущества, а, следовательно,
увеличилась и общая эффективность использования всех имеющихся ресурсов.
Оборачиваемость оборотных активов выросла. На конец 2009 года коэффициент общей
оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) уменьшился на 10,9%. Это связано
с замедлением общей оборачиваемости имущества, а следовательно снижением общей
эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость оборотных
активов снизилась.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
также уменьшается, в 2008 году равен 4,54, в 2009 году уменьшается до 3,8 раз
оборотов. Сведения о дебиторской задолженности: сумма дебиторской задолженности
на конец 2009 года равна 109972 тыс. руб. Дебиторская задолженность
увеличивается за 2008 год на 25917 тыс. руб., за 2009 год - на 59339 тыс. руб.
Темп роста составил за 2008 год 204,9 %, за 2009 год - 217 %. Доля суммы
средств в дебиторской задолженности увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007
годом на 42,9 %, в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 67 %, и
соответственно замедлилась оборачиваемость капитала. Высокие темпы ее роста
свидетельствуют об отсутствии управления дебиторской задолженностью, необходимо
предусмотреть мероприятия по ее понижению. Рост дебиторской задолженности
происходит в основном за счет покупателей, что может привести в зависимость от
финансового состояния партнеров. Оборачиваемость дебиторской задолженности
наиболее высокое значение имеет в 2008 году. В 2008 году она растет до 37 раз,
а в 2009 снижается до 16,3 раз. Оборачиваемость дебиторской задолженности
уменьшилась более чем в два раза. Срок оборачиваемости средств в расчетах всей
дебиторской задолженности за 2008 год снизился на 2 дня, но в 2009 году
увеличился на 12 дней, что является негативным моментом для предприятия.
Оборачиваемость материальных средств, уровень их
использования снижается. В условиях инфляции это является отрицательным
моментом. За 2008 год она снизилась на 7,7 %, за 2009 год - на 1,3 %,
наметилось снижение темпа. Доля запасов в оборотных активах в 2008 году
увеличилась на 104, %, а в 2009 году уменьшилась на 21,4 %. Величина запасов за
анализируемый период увеличивается, что является свидетельством спада
активности предприятия по производству и реализации продукции. Доля собственных
оборотных средств в покрытии запасов также уменьшается.
Анализ трудовых ресурсов начинается с изменения
численности работников и их структуры. Определяем изменение по численности и
составу (таблица 7).
Таблица 7 - Динамика изменения среднесписочной
численности работников и производительности труда
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
1146795
|
1374262
|
1497292
|
227467
|
123030
|
119,8
|
109
|
|
Среднесписочная
численность, чел
|
2563
|
2646
|
2602
|
83
|
-44
|
103,2
|
98,3
|
|
Производительность
труда, руб./чел.
|
447,4
|
519,4
|
575,4
|
72
|
56
|
116,1
|
110,8
|
Анализируя таблицу 7, можно сделать вывод, что
среднесписочная численность наибольшее значение имеет в 2008 году 2646 человек.
В 2008 году растет до 2646 человек, в 2009 году она снижается на 44 человека.
При этом у предприятия имеется в 2009 году хороший темп роста
производительности труда, даже опережающий темп роста товарной продукции. В
2008 году производительность труда имеет немного ниже темп роста, однако в
сравнении с ростом численности это говорит о перспективах развития предприятия.
Темп роста производительности труда за 2008 год
составил 116,1 %, за 2009 год - 110,8 %. Повышение производительности труда и
эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное
влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой
продукции.
Анализ использования трудовых ресурсов на
предприятии, уровня производительности труда рассматриваем в тесной связи с
оплатой труда (таблица 8).
Таблица 8 - Анализ использования фонда оплаты
труда, в тысячах рублей
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Товарная
продукция
|
1146795
|
1374262
|
1497292
|
227467
|
123030
|
119,8
|
109
|
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
2563
|
2646
|
2602
|
83
|
-44
|
103,2
|
98,3
|
|
ФОТ
работников
|
264554
|
312937
|
383821
|
48383
|
70884
|
118,3
|
122,7
|
|
Среднемесячная
зарплата 1 работника, руб.
|
8600
|
9612
|
11515
|
1012
|
1903
|
111,8
|
119,8
|
Проводя анализ фонда оплаты труда (таблица 8)
видно, что происходит ежегодное увеличение как фонда оплаты труда работников,
так и фонда среднемесячной оплаты одного работника.
Темп прироста заработной платы в 2008 году
составил 18,3 %, в 2009 году 22,7 %. Средний темп роста заработной платы за
анализируемый период составил 120,5 %. Рост среднемесячной зарплаты имеет тенденцию
к росту. Средний темп прироста за 2007 - 2009 годы составил 15,8 %.
Среднемесячная зарплата на 1 работника
увеличилась в 2008 году на 1012 руб., за 2009 год - на 1903 руб., темп роста за
2008 год составил 111,8 %, за 2009 год - 119,8 %. При этом темпы роста в 2008
году отстают от темпов роста производительности труда, а в 2009 году -
превышают. Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с
темпами роста оплаты труда способствуют экономии фонда зарплаты.
Важным показателем, характеризующим работу
предприятия, является себестоимость продукции. В себестоимости находит
отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов
труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов,
производственные услуги сторонних организаций. От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятия. Учет себестоимости ведем по элементам
затрат (таблица 9).
Таблица 9 - Анализ себестоимости продукции, в
тысячах рублей
|
Статьи
калькуляции
|
2007
|
Удельный
вес в с/б, %
|
2008
|
Удельный
вес в с/б, %
|
2009
|
Удель-ный
вес в с/б, %
|
|
Сырье
и материалы
|
255705,8
|
28
|
323888,5
|
29
|
149901,2
|
14
|
|
Покупные
изделия и полуфабрикаты
|
246573,45
|
27
|
335057,1
|
30
|
364045,8
|
34
|
|
Зарплата
рабочих
|
273970,5
|
30
|
301551,4
|
27
|
353338,6
|
33
|
|
Отчисления
соцстраху
|
63926,45
|
7
|
-
|
-
|
85657,8
|
8
|
|
Расходы
на подготовку производства
|
9132,75
|
1
|
11168,6
|
1
|
32121,7
|
3
|
|
Накладные
расходы
|
18264,7
|
2
|
11168,6
|
1
|
10707,2
|
1
|
|
Внепроизводственные
расходы
|
45661,75
|
5
|
134022,8
|
12
|
74950,6
|
7
|
|
Итого
|
913235
|
100
|
1116857
|
100
|
1070723
|
100
|
Проводя анализ структуры и состава себестоимости
продукции (таблица 9) видно, что наибольший удельный вес в 2007 году занимает
зарплата, в 2008 и 2009 году покупные изделия и материалы, при чем его
структура имеет тенденцию к увеличению (от 27 % в 2007 году до 34 % в 2009).
Удельный вес сырья в 2009 значительно уменьшился (на 15 %), что связано, в
основном с увеличением объемов полуфабрикатов. Заработная плата занимает около
30 % в составе себестоимости. Удельный вес заработной платы уменьшается в 2008
году на 10 %, в 2009 году увеличивается на 22,2 %. Наиболее низкие удельные
веса у таких статей, накладные расходы, расходы на подготовку производства,
внепроизводственные расходы. В целом себестоимость продукции растет. Затраты на
производство увеличились в 2008 году на 203622, а в 2009 году уменьшились на
46134 тыс. руб. Средний темп роста за период 2007 - 2009 год составил 109,1 %.
Увеличение затрат на производство может быть связано с изменением ценового
фактора и увеличением объемов производства.
Устойчивое функционирование предприятия зависит
от его способности приносить достаточный объем дохода (прибыли). В целом
результативность деятельности предприятия можно оценить с помощью абсолютных и
относительных показателей. Относительную доходность, или прибыльность
предприятия характеризуют показатели рентабельности (таблица 10).
Таблица 10 - Анализ рентабельности деятельности,
в тысячах рублей
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Выручка
от реализации без НДС
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
123,2
|
112
|
|
Себестоимость
продукции
|
913235
|
1116857
|
1070723
|
203622
|
-46134
|
122,3
|
95,9
|
|
Уровень
рентабельности затрат, %
|
0,81
|
0,8
|
0,69
|
0,01
|
-0,11
|
98,8
|
86,25
|
|
Прибыль
от реализации
|
180495
|
218679
|
195298
|
38184
|
-23381
|
121,2
|
89,3
|
|
Балансовая
прибыль
|
151513
|
175481
|
145533
|
23968
|
-29948
|
115,8
|
82,9
|
|
Уровень
рентабельности реализации продукции, %
|
16
|
15,7
|
12,5
|
-0,3
|
-3,2
|
98,1
|
79,6
|
|
Рентабельность
производства, %
|
57
|
58
|
41,5
|
1
|
-16,5
|
101,8
|
71,6
|
Из данных приведенных в таблице 10 видно, что
прибыль предприятия от реализации продукции растет, и увеличилась в 2008 году
на 262506 тыс. руб., а в 2009 году на 167207 тыс. руб., темп роста в 2008 году
составил 123,2 %, в 2008 году 112 %. Вместе с тем растет и себестоимость
изготовленной продукции.
Анализируя показатели таблицы 10 можно отметить,
что в 2008 году наблюдается увеличение балансовой прибыли на 23968 тыс. руб.
Темп роста балансовой прибыли в 2008 составляет 115,8. В 2009 году балансовая
прибыль снизилась на 29948 тыс. руб. Темп снижения составил 17,1 %. Прибыль
уменьшается при увеличении объемов реализации продукции, что может
свидетельствовать о росте цен, либо о снижении издержек производства. Однако
уровень рентабельности реализации продукции имеет тенденцию к снижению. При
этом в 2008 году снижается до 15,7 %, а в 2009 году - до 12,5 %. Этот
коэффициент показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля
реализованной продукции. Снижение уровня рентабельности реализованной продукции
может означать падение спроса на нее.
Для оценки финансового состояния приведем
систему показателей, представленных в таблице 11.
Таблица 11- Экспресс-анализ финансового
состояния
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Норматив
|
|
1
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,81
|
1,48
|
1,34
|
2
|
|
2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
0,25
|
0,3
|
0,23
|
0,5
|
|
3
Коэффициент восстановления платежеспособности
|
0,9
|
0,64
|
0,7
|
1
|
Проводя экспресс-анализ ФСП видно, что
коэффициент текущей ликвидности снижается, но остается в пределах нормативного.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько раз текущие активы
предприятия превышают величину срочных обязательств. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами в 2007 составляет 25 %, в 2008 - 30 % и в 2009 году он
снижается до 23 %, что ниже нормативного. Коэффициент восстановления
платежеспособности показывает наличие реальной возможности у предприятия
восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев. Коэффициент
восстановления платежеспособности меньше 1, что свидетельствует о том, что у
предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить
платежеспособность.
Анализ имущества предприятия проводится с целью
общей оценки имущества предприятия, находящегося в распоряжении предприятия.
Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником
информации для оценки производственного потенциала предприятия. Имущественное
состояние предприятия оценивается с помощью группы коэффициентов, приведенных в
таблице 12.
Таблица 12 - Оценка имущественного положения
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1
Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.
|
183412
|
321130
|
371294
|
|
2
Доля основных средств в активах
|
27,3
|
27,4
|
25,9
|
|
3
Доля активной части основных средств, %
|
48,2
|
54,1
|
59,3
|
|
6
Коэффициент обновления
|
0,18
|
0,18
|
0,1
|
|
7
Коэффициент выбытия
|
0,02
|
0,09
|
0,08
|
На основе данных таблицы 12, можно сделать
следующие вывод, стоимость имущества увеличилась за анализируемый период на
187882 тыс. руб. Темп роста за 2008 год составил 175,1 %, в 2009 году он
снизился и составляет всего 115,6 %, что свидетельствует о снижении роста
хозяйственной деятельности.
Анализируя имущественное положение можно сделать
вывод, что предприятие снижается доля основных средств, при этом доля активной
части основных средств имеет тенденцию к росту.
Темп роста за анализируемый период составил 123
%, что следует оценить положительно, т. е. происходит воспроизводство основных
фондов. Доля поступивших основных средств составила в 2007 и 2008 году 18 %, в
2009 году - 10 %.
Цель обновления основных средств - снижение
расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, рост производительности
труда, повышение качества продукции.
Доля вводимых средств, направляемая на замену
выбывших, составила незначительную величину, 2007 - 11 %, в 2008 году - всего 4
%, в 2009 году - 7,4 %.
Таблица 13 - Анализ структуры капитала
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Собственный
оборотный капитал, тыс.руб.
|
63831
|
113632
|
106444
|
|
Обеспеченность
собственными оборотными средствами
|
0,25
|
0,31
|
0,23
|
|
Коэффициент
независимости
|
0,65
|
0,64
|
0,57
|
|
Коэффициент
финансовой устойчивости
|
0,74
|
0,64
|
0,57
|
|
Коэффициент
устойчивости финансирования
|
0,74
|
0,64
|
0,58
|
|
Коэффициент
инвестирования
|
0,485
|
0,42
|
0,39
|
Проводя анализ структуры капитала можно сказать,
что доля собственного капитала в 2009 году уменьшилась на 6,3 %, и
соответственно увеличилась доля заемного капитала. Коэффициент обеспеченности
собственными источниками показывает, что в 2008 году только 30%, а в 2009 году
23% оборотных средств финансируется за счет собственных средств. К 2009 году
показатели немного снижаются, но все равно остаются в пределах нормативов. Так
коэффициент независимости составил 0,57, финансовой устойчивости 0,57.
Коэффициент финансовой независимости определяет
долю активов предприятия, которые покрываются за счет собственного капитала. Он
уменьшился в 2008 году на 0,01 и в 2009 году - на 0,07 и составил в 2009 году
0,57. Можно сделать вывод, что более 50 % имущества предприятия формируется за
счет собственных средств. По коэффициенту финансовой независимости в части
формирования запасов и затрат видно, что к концу года на формирование запасов и
затрат стало меньше привлекаться заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает
удельный вес тех источников финансирования, которое предприятие может
использовать в своей деятельности длительное время. За анализируемый период
коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 0,1 в 2008 году и на 0,07 в
2009 году, средний темп снижения составил 12,2 %. Коэффициент устойчивости
финансирования показывает, что 57% активов баланса сформировано за счет
устойчивых источников. Коэффициент инвестиционной активности также снижается на
0,07 в 2008 году и на 0,03 в 2009 году. Средний темп снижения составил 10,1 %.
Коэффициент устойчивости финансирования показывает, что 58% активов баланса
сформировано за счет устойчивых источников.
Платежеспособность предприятия характеризуется
следующими коэффициентами (таблица 14).
Таблица 14 - Оценка платежеспособности
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Величина
собственного капитала (рабочий капитал), тыс. руб.
|
352105
|
439186
|
485322
|
|
Маневренность
собственного капитала, %
|
18
|
26
|
22
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,88
|
1,48
|
1,34
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,077
|
0,001
|
0,074
|
|
Доля
оборотного капитала в активах, %
|
47
|
56
|
|
Доля
запасов в оборотном капитале, %
|
80,5
|
84
|
66
|
|
Доля
собственного оборотного капитала в покрытии запасов, %
|
31,5
|
37,5
|
34,1
|
Из таблицы 14 видно, что предприятие имеет
высокую платежеспособность. Величина собственного капитала увеличилась в 2008
году на 87081 тыс. руб., в 2009 году - 46136 тыс. руб. Коэффициент
маневренности на конец 2008 года равен 26%. Это свидетельствует о том, что
только 1/4 часть собственных средств вложено в наиболее ликвидные активы, а
остальные части собственных средств иммобилизованы в запасах и дебиторской
задолженности. По коэффициенту финансовой независимости в части формирования
запасов и затрат видно, что к концу года на формирование запасов и затрат стало
меньше привлекаться заемных средств. Коэффициент маневренности на конец 2009
года равен 0,13. Это свидетельствует о том, что только 1/8 часть собственных
средств вложено в наиболее ликвидные активы, а остальные 7/8 части собственных
средств иммобилизованы в запасах и дебиторской задолженности. Как видно из
таблицы коэффициент маневренности собственного капитала низкий. Значит
собственные источники средств с финансовой точки зрения недостаточно мобильны.
Проводя экспресс-анализ ФСП видно, что
коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период снижается, но остается
в пределах нормативного. Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько
раз текущие активы предприятия превышают величину срочных обязательств. Из
приведенных расчетов видно, что на 01.01.08г. предприятие могло оплатить 0,1%
своих краткосрочных обязательств. На 01.01.09 г. этот показатель возрос более
чем в 7 раз. Однако, несмотря на значительный рост значение данного показателя,
как в начале, так и в конце года ниже критического значения (0,2-0,7). Тот
факт, что наиболее ликвидные средства в течение 2009 г. составляли около 7% от
обязательств предприятия, свидетельствует о дефиците свободных денежных
средств. В этих условиях текущая платежеспособность предприятия полностью
зависит от надежности дебиторов. Коэффициент текущей ликвидности показывает,
что ОАО «Ливгидромаш» располагает резервным запасом для компенсации убытков,
которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных
активов кроме наличности. Снижение анализируемого показателя к концу 2009 года
- результат влияния двух разнонаправленных факторов: увеличения оборотных
активов на 133,2% при одновременном росте краткосрочных обязательств к концу
отчетного периода на 106,4%. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает,
какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными
оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми
вложениями. Из таблицы видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 -
2009 годах ниже нормативного, так как у предприятия на конец года была низкая
сумма наиболее ликвидных активов. Доля оборотных средств увеличивается в 2008
году на 112,8 % , в 2009 году - на 105,7 % и составляет более 50 %. Увеличение
доли оборотных активов в совокупных активах свидетельствует о повышении
мобильности имущества организации. Доля запасов в оборотных активах в 2008 году
увеличилась на 104, %, а в 2009 году уменьшилась на 21,4 %. Величина запасов за
анализируемый период увеличивается, что является свидетельством спада
активности предприятия по производству и реализации продукции.
Оценку финансовой устойчивости, которая является
отражением стабильного превышения доходов над расходами, проведем с учетом
следующих коэффициентов (таблица 15).
Таблица 15 - Оценка финансовой устойчивости
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Коэффициент
концентрации собственного капитала
|
0,65
|
0,64
|
0,57
|
|
Коэффициент
маневренности собственного капитала, %
|
18
|
26
|
22
|
|
Коэффициент
концентрации заемного капитала
|
0,35
|
0,36
|
0,43
|
|
Коэффициент
структуры долгосрочных вложений
|
0,091
|
0,003
|
0,007
|
|
Коэффициент
соотношения собственного и заемного капитала
|
1,85
|
1,75
|
1,31
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
|
0,25
|
0,31
|
0,23
|
Как видно из таблицы 15, коэффициент
концентрации собственного капитала имеет тенденцию к снижению. Его значение по
итогам 2008 и 2009 года хотя и снизилось, составив 0,57 в 2009 году,
соответствует нормативным требованиям.
Коэффициент маневренности собственного капитала
низкий.
Значит собственные источники средств с
финансовой точки зрения недостаточно мобильны. Коэффициент концентрации заемного
капитала не достиг критического значения, хотя и увеличился на 1 % за 2008 год,
и на 7 % за 2009.
Коэффициент структуры долгосрочных вложений за
анализируемый период снизился на 0,08. Это свидетельствует о снижении
кредитоспособности предприятия.
Коэффициент соотношения собственного и заемного
капитала уменьшился в 2008 году на 10 %, в 2009 году - на 0,44, что
отрицательно характеризует изменения в соотношениях заемных средств.
Данные таблицы показывают, что финансирование
предприятия за счет заемных средств увеличивается, что может быть опасной для
финансового состояния предприятия.
Данные предприятия по выпуску продукции и ее
материалоемкости приведены в таблице 16.
Таблица 16 - Анализ материальных затрат на
производство товарной продукции
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Объем
товарной продукции, тыс.руб.
|
1146795
|
1374262
|
1497292
|
227467
|
123030
|
119,8
|
109
|
|
Материальные
затраты, тыс.руб
|
493315
|
623025
|
555977
|
12970
|
-67048
|
126,3
|
89,2
|
|
Материалоемкость
продукции, руб.
|
0,43
|
0,45
|
0,37
|
0,02
|
-
0,08
|
104,7
|
82,2
|
|
Материалоотдача,
руб.
|
2,32
|
2,2
|
2,7
|
-
0,12
|
0,5
|
94,8
|
122,7
|
В приведенных данных таблице 16 материальные
затраты увеличиваются за 2008 год на 26,3 %, в 2009 году они снижаются на 10,8
%. Материалоемкость выпущенной продукции увеличивается в 2008 году, но за 2009
год она снижается на 17,8 %.
Снижение материалоемкости позволяет уменьшить
затраты себестоимости.
Материалоемкость показывает, что на 1 рубль
выпущенной продукции приходится 0,37 рубля материальных затрат.
Материалоотдача упала на 5,2 % за 2008 год, в
2009 году она увеличилась на 22,7 %. Материалоотдача характеризует выход
продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
В таблице 17 приведен расчет показателей
рентабельности.
Таблица 17 - Показатели рентабельности
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Рентабельность
активов, %
|
20,22
|
18,17
|
12,07
|
|
Рентабельность
оборотных активов, %
|
0,43
|
0,34
|
0,22
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
31,16
|
28,56
|
21,24
|
|
Рентабельность
основной деятельности, %
|
19,8
|
19,6
|
18,2
|
Рентабельность активов - показывает степень
эффективности использования имущества предприятия, профессиональную
квалификацию менеджера предприятия. Как видим из таблицы 17, рентабельность
активов снизилась за 2008 год на 7 %, а в 2009 году на 30 %. На понижение
уровня рентабельности оказывает влияние инфляция, повышение себестоимости
реализованной продукции. Рентабельность основной деятельности имеет примерно
одинаковые значения, хотя и незначительно уменьшилась в 2009 году. Уменьшение
коэффициента рентабельности основной деятельности может свидетельствовать о
необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью
реализуемой продукции. Рентабельность оборотных активов за 2008 год снизилась
на 2,05, за 2009 год 6,1 %. Рентабельность оборотных активов снижается в
среднем на 28 %. Рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к
снижению, средний темп снижения составил 19 %. Поэтому необходимо либо
увеличить оборачиваемость активов, либо стараться уменьшить себестоимость и
регулировать ценовую политику. Коэффициент инвестиционной активности также
снижается на 0,07 в 2008 году и на 0,03 в 2009 году. Средний темп снижения
составил 10,1 %.
Из проведенного выше анализа видно, что
предприятие в течение анализируемого периода работало рентабельно. В 2009г.
наблюдается снижение уровня рентабельности. Значительно уменьшилась
экономическая рентабельность - на 53%, что свидетельствует о менее эффективном
использовании имущества предприятия.
По результатам исследований
можно судить о достаточно эффективной деятельности предприятия, как в целом,
так и по отдельным видам деятельности. Инвестиционная политика компании
направлена на развитие производства, т. е. предприятие осуществляет прямые
инвестиции. Это связано с необходимостью модернизации основных средств и роста
выпуска конкурентоспособной продукции. На сегодняшний день разработана целевая
программа развития, которая позволит расширить номенклатуру, увеличить выпуск
новых видов продукции. Наряду с модернизацией выпускаемой продукции, коллектив
предприятия долгие годы занимался созданием целого ряда новых видов насосов для
всех отраслей народного хозяйства. Около 30% всего выпуска насосного
оборудования представляет новая техника.
2.3Анализ незавершенного производства на ОАО
«Ливгидромаш»
Система показателей объема
продукции включает валовую и товарную продукцию. Проведем анализ, используя
таблицы 18.
Таблица 18 - Анализ выпуска продукции, в тысячах
рублей
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменен., Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Валовая
продукция
|
1146526
|
1427409
|
1506816
|
280883
|
79407
|
124,5
|
105,6
|
|
Товарная
продукция
|
1146795
|
1374262
|
1497292
|
227467
|
123030
|
119,8
|
109
|
|
Изменение
остатков НП
|
-269
|
53147
|
9524
|
52878
|
-43623
|
197,6
|
0,18
|
|
Реализовано
продукции
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
123,2
|
112
|
|
Материальные
затраты
|
493315
|
623025
|
555977
|
12970
|
-67048
|
126,3
|
89,24
|
|
Чистая
продукция
|
637386
|
716766
|
994644
|
79380
|
277878
|
112,5
|
138,8
|
Как видно из таблицы 18, в период с 2007 по 2009
год предприятие работало стабильно и можно говорить о росте объемов
производства и реализации. Валовая продукция увеличилась с 2007 по 2008 год на
280883 тыс. руб., с 2008 по 2009 год на 79407 тыс. руб., в результате темп
роста в 2008 году составил 124,5 %, в 2009 году 105,6 %, что на 18,9 % меньше
по сравнению с предыдущим периодом.
Товарная продукция увеличилась с 2007 по 2008
год на 209090 тыс. руб., с 2008 по 2009 год на 210830 тыс. руб., в результате
темп роста в 2008 году составил 118,3 %, в 2009 году 115,7 %.
Объем производства товарной продукции за
анализируемый период увеличился на 37 %. Это говорит о достаточно равномерном
развитии производства.
Положительное влияние на объем реализации
продукции оказало отсутствие остатков готовой продукции отгруженной, но не
оплаченной на конец года, снижение остатков незавершенного производства.
Влияние этих факторов в совокупности с
увеличение остатков готовой продукции на конец года оказывает отрицательное
влияние на объем продаж.
Принятый план производства насосного
оборудования за 2008 год выполнен на 100% с темпом роста к 2007 году - 109,7%.
Объем товарной продукции за 2009 год выполнении
на 100 %, уровень к прошлому году составил 117,2 %. Основная часть продукции
реализуется своевременно.
Затраты на производство увеличились в 2008 году
на 12970, а в 2009 году уменьшились на 67048 тыс. руб. Средний темп роста за
период 2007 - 2009 год составил 107,8 %.
Увеличение затрат на производство может быть
связано с изменением ценового фактора и увеличением объемов производства.
Выручка от реализации продукции за 2007 - 2009
год имеет тенденцию постоянного роста, так среднегодовой темп прироста
составляет 17,5 % в год. Основной причиной этого послужило увеличение объемов
продаж производимой продукции. Однако темп роста в 2009 году снизился на 11,2
%.
Рассмотрим динамику реализации продукции с
учетом данных, приведенных в таблице 19.
Таблица 19 - Динамика изменения объёма
реализованной продукции, в тысячах рублей
|
Показатель
|
2007
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
изменение
|
Относительное
изменение Тпр, %
|
|
|
|
|
08/07
|
09/08
|
08/07
|
09/08
|
|
Товарная
продукция
|
1146795
|
1374262
|
1497292
|
227467
|
123030
|
119,8
|
109
|
|
Остатки
нереализованной продукции на складе на нач. года на конец года
|
67679 51316
|
51316 69992
|
70466 133319
|
-16363 18676
|
19150 63327
|
75,8 136,4
|
137,3 190,5
|
|
Объём
реализованной продукции
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
123,2
|
112
|
Рост объемов реализации в
период с 2007 по 2008 год составил 123,2 %, с 2008 по 2009 год 112%.
Отрицательное влияние на объем продаж оказывает увеличение остатков готовой
продукции на конец года. Увеличение остатков готовой продукции на складах
предприятия приводит к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию
денежной наличности, потребности в кредитах, росту кредиторской задолженности.
Темп прироста составил в 2008 году 36,4 %, в 2009 году 90,5 %.Увеличение
остатков готовой продукции на начало года обеспечивает базу для роста выпуска
продукции.
Анализ факторов, влияющих на изменение
незавершенного производства на ОАО «Ливгидромаш» проведём в следующей
последовательности:
. Оценка рациональности структуры запасов.
Отразим структуру запасов предприятия ОАО «Ливгидромаш» в таблице, составленной
на основе балансов предприятия за 2007-2009 год (таблица 20).
Таблица 20 - Структура запасов предприятия ОАО
«Ливгидромаш»
|
Запасы
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Размер
запасов, тыс. руб.
|
Доля
в общей сумме, %
|
Размер
запасов, тыс. руб.
|
Доля
в общей сумме, %
|
Размер
запасов, тыс. руб.
|
Доля
в общей сумме, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Сырье,
материалы
|
48378
|
37,40
|
55185
|
38,08
|
67901
|
40,71
|
|
Незавершенное
производство
|
22918
|
17,72
|
27936
|
19,28
|
30987
|
18,58
|
|
Готовая
продукция
|
56692
|
43,83
|
60417
|
41,67
|
65223
|
39,11
|
|
Товары
отгруженные
|
446
|
0,34
|
62
|
0,05
|
82
|
0,05
|
|
Расходы
будущих периодов
|
917
|
0,71
|
1331
|
0,92
|
2593
|
1,55
|
|
Всего
|
129351
|
100
|
144931
|
100
|
166786
|
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы 20 размер запасов увеличился с
129351 тыс. руб. в 2007 году до 166786 тыс. руб. в 2009 году, что говорит о
недостаточно эффективном управлении запасами на предприятии ОАО «Ливгидромаш»,
поскольку формирование запасов связано с дополнительным оттоком денежных
средств вследствие:
увеличения расходов, в связи с хранением и
владением запасами;
увеличения расходов, связанных с риском потерь и
порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных
ценностей;
увеличения сумм уплачиваемых налогов;
отвлечения средств из оборота, их «омертвления».
. Выбор и обоснование ключевых показателей,
которые будут применяться в процессе оценки рациональности управления запасами.
Одним из показателей эффективности материальных
ресурсов, которые, в свою очередь, характеризуют эффективность управления
запасами предприятия, является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение
уровня подобных показателей характеризует работу предприятия с положительной
стороны. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя,
выполнение плана по его уровню, установить факты изменения его величины. Для
этого можно использовать следующую факторную модель:
(2)
гдеП- прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.;
В - выручка от нее, тыс. руб.;
ВП - объем выпущенной товарной
продукции, тыс. руб.;
МЗ - материальные затраты, тыс.
руб.;об - рентабельность оборота, %;
Дв - доля выручки в общем объеме
выпуска товарной продукции, %;
МО - материалоотдача.
Данная модель позволит определить
влияние каждого фактора на изменение искомого показателя и узнать, какой
показатель оказал наибольшее влияние на окончательное изменение результативного
показателя. Для этого используем способ абсолютных разниц. Чтобы упростить
расчеты, построим следующую таблицу:
Таблица 21 - Факторный анализ
прибыли на рубль материальных затрат
|
Наименование
показателя
|
2008
|
2009
|
Абсолютное
отклонение
|
|
Прибыль
от реализации продукции, тыс. руб.
|
195298
|
173360
|
-21938
|
|
Выручка
от реализации продукции, тыс. руб.
|
1560145
|
1387854
|
-172291
|
|
Объем
выпуска товарной продукции, тыс. руб.
|
1142925
|
91744
|
-1051181
|
|
Материальные
затраты, тыс. руб.
|
555977
|
1227687
|
671710
|
|
Рентабельность
оборота, доля ед.
|
0,199
|
0,297
|
0,098
|
|
Удельный
вес выручки в общем выпуске продукции, доля ед.
|
0,98
|
0,99
|
0,01
|
|
Материалоотдача,
руб.
|
2,806
|
1,13
|
-1,676
|
|
Прибыль
на рубль материальных затрат, руб.
|
0,351
|
0,141
|
-0,21
|
Определим изменение прибыли на один рубль материальных
затрат за счет изменения материалоотдачи:
ΔП/МЗМО =
ΔМО*Дв
2008* R
об
2008, (3)
ΔП/МЗМО =
-1,676*0,98*0,199 = -0,33 тыс. руб.
Изменение прибыли на рубль материальных затрат
за счет изменения реализации продукции в общем объеме производства:
ΔП/МЗДв =
МО2009*ΔДв *
R об
2008, (4)
ΔП/МЗДв =
1,13*0,01*0,199 = 0,002 тыс. руб.
Влияние рентабельности оборота на итоговый
показатель определим следующим образом:
ΔП/МЗRоб
=
МО2009*Дв 2009* ΔR
об,
(5)
\
ри этом из расчетов видно, что совокупное
влияние трех факторов равно абсолютному изменению прибыли на рубль материальных
затрат (-0,21тыс. руб.).
Из проведенных расчетов видим, что наибольшее
влияние на изменение прибыли на рубль материальных затрат в 2009 году по
сравнению с 2008 годом оказало увеличение рентабельности оборота (0,11),
которая к 2009 году повысилась на 49%. В свою очередь, наименьшее влияние
оказало снижение материалоотдачи (-0,33 тыс. руб.), которая значительно
понизилась в отчетном году на 60%.
Что касается влияния изменения реализации
продукции в общем объеме на итоговый показатель, то можно отметить, что это
влияние оказалось очень маленьким в сравнении с влиянием рентабельности оборота
(0,002 тыс. руб.)
Проведенный факторный анализ прибыли на один
рубль материальных затрат позволит руководству ОАО «Ливгидромаш» узнать, какие
факторы в значительной степени влияет на ее изменение регулировать их для
достижения поставленных целей в области управления запасами. Поскольку
управление запасами - очень важный и ответственный участок работы, от их
оптимизации зависят все конечные результаты деятельности предприятия.
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО
ПРОИЗВОДСТВА НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»
.1 Оптимизация производственных запасов в ОАО
«Ливгидромаш»
Наибольшую долю затрат большинства промышленных
предприятий составляют расходы на создание материальных запасов. В связи с этим
применение методов оптимизации в системе управления запасами во многом
способствует повышению эффективности деятельности предприятий.
В настоящее время известной является
оптимизационная модель Уилсона - модель экономичного размера заказа (Economic
Order Quantity -EOQ):
EOQ=
,(6)
где EOQ - оптимальный размер заказа;-
потребность в запасе;- операционные издержки по заказу;
Н - стоимость хранения запаса в течение периода.
Модель Уилсона можно усовершенствовать,
значительно расширив сферу ее практического применения. Для этого необходимо
учесть ряд дополнительных факторов, которые влияют на суммарные издержки,
связанные с закупками материалов. К таким факторам можно отнести изменение
стоимости доставки заказа в зависимости от размера партии, а также потери от
«замораживания» финансовых средств при приобретении больших партий материалов.
Расходы на доставку партий материалов во многом
зависят от размера заказа, вида транспортного средства, степени загрузки
транспортной единицы и т.д. Поэтому при определении оптимального размера заказа
необходимо учесть зависимость стоимости доставки заказа от его величины. Это
особенно важно при заметной доле транспортных расходов в заготовительной
стоимости материалов.
Поставки неоправданно больших партий материалов
преждевременно выводят денежные средства из оборота, ухудшая платежеспособность
предприятия, что в свою очередь приводит к дополнительным затратам, связанным с
необходимостью привлечения заемных средств.
Рассмотрим модель управления запасами,
учитывающую изменение стоимости доставки партии материала в зависимости от величины
партии.
При построении модели используем следующие
параметры.
.Входные:
а)М - потребность в материале на плановый
период;
б)f(x) - зависимость стоимости доставки одного
заказа от размера партии х; допустим, что эта зависимость линейная и f(x) = а +
bх, где а и b -
постоянные коэффициенты, полученные на основе данных прейскуранта перевозчика
на некотором отрезке возможных значений размера заказа;
в)к - операционные издержки по заказу
(подготовка заявки, ведение переговоров, контроль выполнения поставки, учет,
осуществление расчетов, оформление возможных претензий контрагенту и т.д.);
г)h - затраты на хранение единицы запаса в
течение планового периода.
.Выходные:
а)х - размер партии материала;
б)Z - суммарные затраты на управление запасами и
доставку материала в течение планового периода.
Данная модель характеризуется следующими
допущениями: стоимость доставки заказа зависит от размера партии; каждый заказ
поставляется в виде одной партии; размер заказа постоянный в течение планового
периода; затраты на оформление заказа не зависят от размера заказа.
Суммарные затраты на управление запасами и
доставку материала за плановый период для данной модели составят:
Z = Z
дост + Z оф + Z
хр, (7)
гдеZдост
- суммарные затраты на доставку всей потребности в материале на планируемый
период, Zдост = М/х * f(x) =
М/х(а + bх);
Z оф - затраты на
оформление, контроль и учет всех заказов, Z
оф = кМ/х;
Zxp - средние
расходы на хранение партии материала: Zxp
= xh/2.
Решением задачи с использованием данной модели
управления запасами является определение величины заказа х, при котором
суммарные затраты минимальны.
Для нахождения точки минимальных затрат возьмем
производную от суммарных затрат на управление запасами Z, приходящихся на
плановый период, и приравняем ее к нулю. Тогда необходимые преобразования для
уравнения будут иметь следующий вид:
Z = 
, (8)
x = 
,(9)
Таким образом, получена формула расчета
оптимального размера заказа материала. Подставив в формулу (8) значение х из
(9), получим минимальные суммарные затраты на управление запасами и доставку
заказов.
Определим оптимальный размер заказа и
минимальные затраты на управление запасами с учетом переменной стоимости
доставки заказа, исходные данные представлены в таблице 22.
Таблица 22 - Исходные данные
|
Наименование
|
Усл.
обоз.
|
Количество
|
|
Потребность
в материале на
|
М
|
400
ед.
|
|
Затраты
на обслуживание заказа
|
к
|
1,9
т.р.
|
|
Затраты
на хранение единицы
|
h
|
2,1
т.р.
|
|
Коэффициенты
для расчета стоимости доставки заказа
|
а
b
|
2,0
т.р.
0,2
т.р.
|
Таким образом, подставляя данные в формулы (8) и
(9) получаем, что оптимальный размер заказа х = 39 ед., а минимальные затраты
на управление запасами с учетом переменной стоимости доставки заказа Z = 161
тыс. руб.
Рассмотрим следующую корректировку модели
управления запасами.
Добавим в рассмотренную выше модель еще один
фактор в виде потерь от связывания финансовых средств в запасах.
Эти потери возникают из-за значительного
превышения циклов закупок партий материалов над циклами списания материалов со
склада в производство.
В модель вводится дополнительное допущение о
том, что потери от связывания финансовых средств зависят от размера заказа.
Поскольку во многих отраслях материальные затраты составляют более половины
себестоимости, то учет этого фактора становится достаточно актуальным.
Потери, связанные с отвлечением финансовых
средств из оборота Zофc,
можно определить исходя из доли заказа в общей потребности, равной х/М,
стоимости всей потребности в материале на плановый период, равной сМ, среднего
годового процента по ссудам г и количества плановых периодов п, приходящихся на
год:
Zофc = 
, (10)
Тогда суммарные затраты на управление запасами и
доставку материалов с учетом потерь от связывания финансовых средств составят:
Z = Z
дост + Z оф + Z
хр+Z офс, (11)
а необходимые преобразования для уравнения (6)
примут следующий вид:
Zофс = 
, (12)
x = 
, (13)
Получена еще одна формула (13) расчета
оптимального размера заказа, учитывающая оба дополнительных фактора. Подставив
в формулу (12) значение х из (13), получим минимальные суммарные затраты на
управление запасами и доставку заказов с учетом потерь от связывания оборотных
средств.
Таким образом, предложены методы, основанные на
оптимизационной модели Уилсона и дополненные учетом стоимости доставки заказа и
потерь от связывания финансовых средств в запасах.
Это значительно расширяет область практического
применения данной модели. Использование предложенных методов позволит
минимизировать издержки предприятий, связанные с закупками материальных
запасов, а также рационально использовать финансовые и складские ресурсы.
.2 Совершенствование учета запасов в ОАО
«Ливгидромаш»
Основным направлением повышения эффективности
использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих,
малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов
зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их
оценки.
Существенное значение для сохранности
производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских
помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами,
позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской
учет.
Для этого в ОАО «Ливгидромаш» можно внедрить
специальную микропроцессорную технику, которая способна идентифицировать каждую
грузовую единицу. Для этой цели можно использовать так называемые штриховые
коды.
Штриховые коды (Ваг codes) - модель черных линий
и белых пространств, которые считываются сканирующим устройством, содержащим
различную информацию.
Впервые штриховые коды были применены в 1960-х
годах американскими железнодорожниками для маркировки вагонов. Штриховые коды
упрощают процессы производства и контроля запасов, сортировки, упаковки.
Применяются для маркировки комплектующих, полуфабрикатов, готовых изделий.
Практическое применение штрихового кодирования, возможно, внедрить посредством
ряда принципов, которые включают:
возможность пространственно-временной
идентификации материальных потоков посредством выполнения контрольных функций
на определенных постах, регистрирующих время и место возникновения события;
реализацию принципа инвариантности к видам
материальных потоков, т. е. полной независимости от самих объектов;
принцип модульности построения, что позволяет
системе наращиваться и встраиваться в другие системы;
принцип параллельности результата, т.е.
одновременности повышения производительности и достоверности идентификации.
Как система штриховое кодирование содержит
следующие элементы: собственно штриховой код, наносимый на само изделие или
прилагаемый к нему товарный ярлык; устройство считывания-декодирования
штрихового кода; вычислительное устройство - ПК.
В сфере же обращения большее распространение
имеет система EAN, которая появилась в Европе в 1977 году. Имеется алфавит кода
EAN, в котором каждой цифре соответствует определенный набор штрихов и
пробелов.
На этапе запуска товара в производство ему
присваивается тринадцатизначный цифровой код, который в виде штрихов и пробелов
наносится на этот товар. Первые 2 или 3 цифры означают код
страны-производителя, следующие 4 цифры - предприятие-изготовитель. Остальные
цифры закодированное наименование товара, его вес и размеры. Последняя цифра
является контрольной и используется для проверки считывания цифр сканером. Она рассчитывается
по специальному алгоритму.
Так, сначала складывают все цифры, стоящие на
четных местах, и умножают их сумму на 3. К полученному произведению прибавляют
сумму цифр, стоящих на нечетных местах, кроме последней, являющейся
контрольной. От итогового числа отбрасывают десятки и из 10 вычитают полученную
последнюю цифру итогового числа. Полученный результат соответствует контрольной
цифре.
В марте 1991 г. в России была создана ассоциация
ЮНИ-СКАН, специализирующаяся в области автоматической идентификации. Теперь
предприятия имеют возможность, зарегистрировавшись в ассоциации, приобрести
индивидуальный код, что и предлагается сделать ОАО «Ливгидромаш».
Штриховой код - это способ введения информации в
ЭВМ. Изображение штрихового кода наносится на предмет, который является
объектом управления в системе.
Для регистрации этого предмета осуществляют
операцию сканирования. Световое пятно движется по штриховому коду. Вариации
полученного сигнала зависят от вариации отраженного света. Расшифровав
электрический сигнал, ЭВМ преобразует его в цифровой код. Этот код является
адресом ячейки памяти в ЭВМ, которая содержит полную информацию о товаре.
Применение технологии штрихового кодирования в
производстве ОАО «Ливгидромаш» позволит создать единую систему учета и контроля
за движением изделий и его частей на каждом участке, а также следить за
состоянием снабженческо-заготовительного процесса на предприятии в целом,
сократить численность вспомогательного персонала, упростить отчетность и
исключить ошибки.
В складском хозяйстве эта система позволяет
автоматизировать учет и контроль за движением материального потока,
автоматизировать процесс инвентаризации запасов, а также сократить время на
операции, связанные с планированием, организацией, управлением, контролем и регулированием
движением материально-производственных запасов.
Штриховое кодирование при его внедрении в
систему управления запасами позволяет повысить эффективность:
приемки и учета поступающих на склад запасов;
размещение запасов по зонам хранения с учетом их
весовых и геометрических характеристик;
подготовки комплектовочных и отгрузочных
документов;
оперативного управления отборкой и комплектацией
запасов в соответствии с заявочными документами;
материального учета и отчетности по складам;
оперативного автоматизированного составления
бухгалтерской отчетности;
анализа финансовой деятельности и др.
Достижение экономического эффекта от применения
системы штрихового кодирования в ОАО «Ливгидромаш» обеспечится за счет
ускорения оборачиваемости оборотных средств, оперативности управления товарными
запасами, снижения внутрискладских издержек, уменьшения потерь товаров и пр.
Так как наличие штрихового кода скажется на
величине товарных запасов материалов, полуфабрикатов и комплектующих, то
предприятие сможет более качественно прогнозировать колебания спроса на свою
продукцию.
Для внедрения автоматизированной системы
штрихового кодирования на ОАО «Ливгидромаш необходимо определенная сумма
капитальных затрат.
Проведем расчет данной суммы на основании
необходимых затрат на внедрение, для этого первоначально определим затраты на
покупку необходимого оборудования и комплектующих, установку и настройку
системы в таблице 23.
Таблица 23 - Затраты на установку и обслуживание
оборудования и системы «1С: Предприятие 8.0»
|
Статьи
затрат
|
Стоимость,
руб.
|
Количество
|
Сумма
затрат, руб.
|
|
Персональный
компьютер
|
20000
|
3
|
60000
|
|
Установка
программного обеспечения на компьютер
|
900
|
3
|
2700
|
|
Установка
сервера
|
8500
|
3
|
25500
|
|
Установка
и настройка автоматизированной системы управления производством «ERP»
|
15000
|
3
|
45000
|
|
Оплата
сервисного обслуживания за год
|
8000
|
3
|
24000
|
|
Итого
|
|
|
163200
|
Из таблицы 23 следует, что общие затраты на
покупку компьютеров, установку программного обеспечения и серверов,
непосредственно самого прикладного решения системы «ERP» и его обслуживание
составят 163,2 тыс. руб. с учетом того, что будет переобучено три работника на
ОАО «Ливгидромаш».
Составим калькуляцию затрат на приобретение
прочей оргтехники, мебели, расходных материалов и других затрат, связанных с
оборудованием и обслуживанием рабочих мест, в таблице 24.
Таблица 24 - Затраты на оборудование рабочих
мест
|
Статьи
затрат
|
Стоимость,
руб.
|
Количество
|
Сумма
затрат, руб.
|
|
Письменный
стол
|
4500
|
3
|
13500
|
|
Офисное
кресло
|
1900
|
3
|
5700
|
|
Телефон
|
2000
|
3
|
6000
|
|
Принтер
|
7000
|
3
|
21000
|
|
Текущий
ремонт помещения
|
12300
|
-
|
12300
|
|
Коммунальные
платежи
|
50700
|
-
|
50700
|
|
Расходные
материалы (бумага для принтера, бланки документов и прочее)
|
8000
|
-
|
8000
|
|
Итого
|
-
|
-
|
117200
|
Из таблицы 24 следует, что издержки, связанные с
оснащением рабочих мест необходимой мебелью, оргтехникой и оплатой платежей по
текущему ремонту помещения и прочим услугам составят 117,2 тыс. руб.
Также для расчета общей суммы капитальных
вложений необходимо рассчитать структуру затрат, связанных с оплатой труда
работников (кладовщик, диспетчер и оператор) на ОАО, приведенную в таблице 25.
Таблица 25 - Затраты на оплату труда работников
|
Должность
|
Размер
заработной платы 1 работника в месяц, руб.
|
Общий
размер заработной платы работника в год, руб.
|
|
кладовщик
|
7000
|
84000
|
|
диспетчер
|
8000
|
96000
|
|
оператор
|
8500
|
102000
|
|
Итого
|
23500
|
282000
|
Анализируя данные таблицы 25, можно сделать
вывод, что ОАО «Ливгидромаш» необходимо каждый месяц оплачивать труд трех
работников, обеспечивающих управление и учет запасами и составом изделий, в
размере 23,5 тыс. руб.
Единовременные итоговые платежи, связанные с
внедрением системы «ERP» на ОАО «Ливгидромаш» за первый месяц, представим в
таблице 26.
Таблица 26 - Единовременные платежи, связанные с
внедрением системы «ERP»
|
Статьи
затрат
|
Сумма
затрат, руб.
|
|
Затраты
на установку и обслуживание оборудования и системы «EPvP»
|
163200
|
|
Затраты
на оборудование рабочих мест
|
117200
|
|
Затраты
на оплату труда работников
|
23500
|
|
Оплата
курса обучения 3 работников
|
21000
|
|
Итого
|
324900
|
Из таблицы 26 следует, что в первый месяц
суммарные инвестиции, связанные с внедрением проекта, составят 324,9 тыс. руб.
Основными показателями оценки инвестиционной
деятельности выступают чистая текущая стоимость, индекс доходности, срок
окупаемости и пороговое значение рентабельности.
Проведем оценку эффективности данного проекта -
внедрение системы «ERP», предполагая, что доход от его реализации составит 30%
от средней суммы чистой прибыли, получаемой ОАО «Ливгидромаш».
Чистый доход от реализации проекта составит за 1
год: 4000*1,30-4000= 1200 тыс. руб. Отдача вложенного капитала и средняя норма
прибыли составит 1231,1% (4000/324,9*100). Срок окупаемости проекта будет равен
324,9/1200*100=0,27 года (3 месяца).
Таким образом, для внедрения автоматизированной
системы «ERP» на ОАО «Ливгидромаш» необходимо затратить приблизительно 324,9
тыс. руб. для оплаты установки оборудования и системы, оборудования рабочих
мест, для оплаты труда соответствующих работников. Предполагаемый чистый
приведенный доход должен составить 875,1 тыс. руб., проект может окупиться
менее чем за полгода, благодаря расширению спектра решаемых задач; повышению
масштабируемости, производительности; развитию возможностей интеграции и
средств построения аналитической отчетности в учете материалами и составом
изделий в производственной деятельности ОАО.
В конечном счете, применение штрихового
кодирования на ОАО «Ливгидромаш» позволит: повысить производительность труда;
предоставит достоверную оперативную информацию менеджеру предприятия; увеличить
эффективность управления запасами; сократить затраты на делопроизводство;
организовать оперативный учет заказов и контроль за продажей товаров.
заключение
Главной задачей предприятия являются
производство и реализация продукции, а конечной целью - получение прибыли,
центральную часть учета составляет учет процесса производства, калькулирование
себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация. В связи с этим
первостепенное значение для правильной организации учета на предприятии
приобретают технологические и организационные особенности производства и
реализации продукции.
По своей экономической сущности, незавершенное
производство, относится к оборотным активам или оборотным средствам
предприятия. Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных и
материальных средств, авансированных в средства производства, однократно
участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость
на готовый продукт.
Незавершенное производство является довольно
сложной категорией экономики. В Современном экономическом словаре под
незавершенным производством понимают частично готовую продукцию, не прошедшую
предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы
продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи,
отгрузить на склад готовой продукции.
Незавершенным производством являются затраты на
продукцию (детали, изделия), не прошедшую всех стадий обработки,
предусмотренных технологией производства, установленных испытаний, технической
приемки, не укомплектованные изделия, не законченные или не принятые заказчиком
работы и услуги товарного характера.
Окончательно забракованная продукция,
полуфабрикаты и материалы, находящиеся в цехах, но не начатые обработкой, к
незавершенному производству не относятся. Даже полностью законченная продукция,
не прошедшая испытаний (если такие испытания предусмотрены технологией),
относится к незавершенному производству. К незавершенному промышленному
производству относят также остатки невыполненных заказов в цехах
вспомогательных производств и полуфабрикатов собственного производства на
общезаводских складах.
Динамика объема производства и реализации
продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения
рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации
продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). В
качестве сопоставимых цен применяются действующие цены в соответствующем месяце
отчетного года (фиксированные цены). Различие в темпах роста реализованной
продукции и объема производства продукции может произойти за счет изменения
остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Влияние факторов на изменение объема реализации
продукции можно анализировать и в действующих ценах соответствующего года. При таком
анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от
объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с
предыдущим периодом. При значительном увеличении (уменьшении) остатков
нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов
остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая
продукция на складах, товары отгруженные и т. д. Следует указать причины роста
остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление
на складах
Предприятия продукции, не пользующейся спросом;
несвоевременная оплата продукции заказчиком и т.д.) В процессе анализа следует
определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки
и расчетов за продукцию.
Эффективность деятельности организации
(предприятия) во многом зависит от правильного определения потребности в
производственных запасах. Оптимальная обеспеченность производственными запасами
ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и
слаженности работы организации. Наличие большого количества запасов дорого
обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и
складирование, на уплату налога на имущество.
Нехватка в производственных запасах (занижение)
может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к
несвоевременному выполнению организацией своих обязательств. И в том и в другом
случае следствием становится неустойчивое финансовое состояние, нерациональное
использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
Конкретные размеры производственных запасов
определяются текущей потребностью и зависят от: характера и сложности
производства; длительности производственного цикла; сезонности работ; темпов
роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции; порядка
расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания; финансовых возможностей
организации; периодичности и сроков поступления платежей и т. п.
Размер запасов значительно влияет на
эффективность производства. На предприятии должна быть оптимальная
обеспеченность производственными запасами, которая ведет к минимизации затрат,
улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы
организации. Наличие большого количества запасов дорого обходится предприятию,
а нехватка в производственных запасах (занижение) может привести к перебоям в
производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией
своих обязательств.
Важнейшими показателями использования основных
производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. На размер
фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1
руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода
продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости машин и оборудования (активной
части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей
стоимости основных производственных фондов. Резервы повышения продукции на 1
руб. стоимости действующего оборудования анализируют по двум направлениям - повышению
производительности работы оборудования и улучшению использования времени
действующего оборудования.
ОАО «Ливгидромаш» - уже более 60-ти лет является
крупнейшим производителем насосов и насосного оборудования для нефтедобывающей,
нефтехимической, судостроительной промышленностей, энергетических, коммунальных
предприятий, агропромышленного комплекса и др. ведущих отраслей народного
хозяйства России.
В целях значительного усовершенствования
производства, улучшения организации и условий труда, расширения и обновления
выпуска продукции, для решения многих производственных, а также
социально-бытовых вопросов, на предприятии на этот год разработан главный
документ- план по повышению и его необходимо выполнить.
Из проведенного выше анализа видно, что предприятие
в течение анализируемого периода работало рентабельно. В 2009г. наблюдается
снижение уровня рентабельности. Значительно уменьшилась экономическая
рентабельность - на 53%, что свидетельствует о менее эффективном использовании
имущества предприятия.
Из проведенных расчетов видим, что наибольшее
влияние на изменение прибыли на рубль материальных затрат в 2009 году по
сравнению с 2008 годом оказало увеличение рентабельности оборота (0,11),
которая к 2009 году повысилась на 49%.
В свою очередь, наименьшее влияние оказало
снижение материалоотдачи (-0,33 тыс. руб.), которая значительно понизилась в
отчетном году на 60%.
Что касается влияния изменения реализации
продукции в общем объеме на итоговый показатель, то можно отметить, что это
влияние оказалось очень маленьким в сравнении с влиянием рентабельности оборота
(0,002 тыс. руб.)
Проведенный факторный анализ прибыли на один
рубль материальных затрат позволит руководству ОАО «Ливгидромаш» узнать, какие
факторы в значительной степени влияет на ее изменение регулировать их для
достижения поставленных целей в области управления запасами. Поскольку
управление запасами - очень важный и ответственный участок работы, от их
оптимизации зависят все конечные результаты деятельности предприятия.
Предложены методы, основанные на оптимизационной
модели Уилсона и дополненные учетом стоимости доставки заказа и потерь от
связывания финансовых средств в запасах.
Это значительно расширяет область практического
применения данной модели. Использование предложенных методов позволит
минимизировать издержки предприятий, связанные с закупками материальных
запасов, а также рационально использовать финансовые и складские ресурсы.
Для внедрения автоматизированной системы «ERP»
на ОАО «Ливгидромаш» необходимо затратить приблизительно 324,9 тыс. руб. для
оплаты установки оборудования и системы, оборудования рабочих мест, для оплаты
труда соответствующих работников. Предполагаемый чистый приведенный доход
должен составить 875,1 тыс. руб., проект может окупиться менее чем за полгода,
благодаря расширению спектра решаемых задач; повышению масштабируемости,
производительности; развитию возможностей интеграции и средств построения
аналитической отчетности в учете материалами и составом изделий в
производственной деятельности ОАО.
В конечном счете, применение штрихового
кодирования на ОАО «Ливгидромаш» позволит: повысить производительность труда;
предоставит достоверную оперативную информацию менеджеру предприятия; увеличить
эффективность управления запасами; сократить затраты на делопроизводство;
организовать оперативный учет заказов и контроль за продажей товаров.
список используемых
источников
1. Берзин,
И. Э. Экономика фирмы [Текст]: учебник / И.Э. Берзин. - М.: ИН - Т
международное право и экономики. 1997 - 253 с.
2. Виханский,
О.С. Менеджмент [Текст]: учебник / О.С. Виханский, А.И. Наумов. - Изд. 3-е. -
М.: Гардарики, 2002,-528с.
. Грузинов,
В.П. Экономика предприятия [Текст]: учебное пособие/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов
- Изд. 2-е - М.: Финансы и статистика, 1998,- 208с.
. Зайцев,
Н.Л Экономика организации [Текст]: учебник / Н.Л. Зайцев. - М.: Экзамен, 2000.
- 768 с.
. Кобец,
Е.А. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли [Текст]:
учебное пособие / Е.А. Кобец, М.Н. Корсаков - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. -
564 с.
. Протасов,
В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы,
инвестиции, маркетинг [Текст]: учебник / В.Ф. Протасов. - М.: «Финансы и
статистика», 2003. - 536 с.
. Раицкий,
К.А. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учебник / К.А. Раицкий. -
Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0»,
2003. - 1012 с.
. Резвина,
Ю. Профессиональная компетентность персонала: реализация функций [Текст]/ Ю.
Резвина // Человек и труд. - 2006. - №9. - С. 73 - 75.
. Русак,
Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учебник / Н.А.
Русак,, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун [и др.]; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.:
Выш. шк., 1998. - 398 с.
. Савицкая,
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В.
Савицкая. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - Мн.: ООО «Новое знание», 1999. - 688 с.
. Самочкин,
В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование [Текст]: учебник / В.Н.
Самочкин. - М.: Дело, 1999. - 336 с.
. Сергеев,
И.В. Экономика предприятия [Текст]: учебное пособие / И.В. Сергеев. - М.:
Финансы и статистика, 1997.-304 с.
. Стоянова,
В.А. Оценка влияния организационной культуры предприятия на эффективность
производственной деятельности [Текст] / В.А. Стоянова // Менеджмент в России и
за рубежом. - №1. - 2005. - С. 3-9.
. Структурные
изменения в российской промышленности [Текст]/ Под ред. Е.Г. Ясина. - М.:
Издательский дом ГУ ВШЭ, 2004. - 365 с.
. Табурчак,
П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]:
учебное пособие / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова [и др.]; под
ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д:Феникс, 2002. -
352 с.
. Тогунов,
И.А. Модель интегрированной системы организации [Текст] / И.А. Тогунов //
Менеджмент в России и за рубежом. - №3. - 2005. - С. 137-139.
. Швандар,
К. Человеческий капитал как важная составляющая международной
конкурентоспособности [Текст]/ К. Швандар // Человек и труд. - 2006. - №1. - С.
54 - 56.
. Экономика
предприятия [Текст]: учебник / Под ред. Н.А. Сафонова. - М.: Юристъ, 2002. -
608 с.
. Балабанов,
Н.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст]: учебное
пособие/ Н.Т. Балабанов. - Рос. н/д: Феникс, 2005. - 345 с.
. Лихачёва,
О.Н. Финансовое планирование на предприятии [Текст]: учебно-практическое
пособие / О.Н. Лихачёва. - М.: Проспект, 2003.- 264 с.
. Любушин,
Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учебное
пособие/ Н.П. Любушин [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 875 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО
«ЛИВГИДРОМАШ»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Годовая бухгалтерская
отчетность за 2008 год
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Годовая бухгалтерская
отчетность за 2009 год
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»
за 2009 год
. Общие сведения
Акционерное общество «Ливенское производственное
объединение гидравлических машин» является открытым акционерным обществом.
Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и
законодательства РФ. Юридический адрес: Орловская область, г.Ливны, ул. Мира,
231.
Общество осуществляет следующие виды
деятельности:
разработка и производство продукции
производственно-технического назначения и товаров народного потребления,
включая производство и разработку насосного оборудования, литья, запасных
частей и иных изделий производственно-технического и специального назначения, в
том числе для государственных нужд;
выполнение работ по государственному оборотному
заказу;
выполнение работ, связанных с использованием
сведений, составляющих государственную тайну;
техническое обслуживание насосного оборудования
и гарантийный надзор в процессе его хранения и эксплуатации;
проведение работ по испытаниям продукции для
целей обязательной и добровольной сертификации в закрепленной области
деятельности в соответствии с действующим законодательством;
торговую, торгово-посредническую, закупочную,
сбытовую;
проектную, проведение технических,
Технико-экономических, иных экспертиз и консультаций;
строительные, монтажные, пуско-наладочные и
отделочные работы;
информационное обслуживание;
организацию и проведение выставок,
выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов как в РФ, так и за ее пределами, в
том числе в иностранных государствах;
транспортирование грузов на всех видах
транспорта, в том числе по международным перевозкам как на собственных, так и
привлеченных транспортных средствах;
организацию и проведение гостиничного хозяйства;
оказание медицинских услуг в порядке,
установленном действующим законодательством;
экспортно-импортные операции и иную
внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим
законодательством;
приобретение и передачу в собственность жилых и
нежилых зданий, помещений, сооружений, земельных участков.
. Элементы учетной политики
Приобретение МПЗ отражается в учете на счете 10.
ТЗР учитываются на счете 10/17. Сумма ТЗР распределяется пропорционально сумме
списания МПЗ со счета 10.
К основным средствам относятся объекты сроком
полезного использования более 1 года и первоначальной стоимостью более 20 тыс.
руб. Срок полезного использования определяется согласно Классификации основных
фондов, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 1.01.2002г. №1 (в ред. Постановлений Правительства РФ от
09.07.2003 №415, от 08.08.2003 №476, от 18.11.2006 №697). Амортизация
начисляется линейным способом. Переоценка основных средств не производится.
Имеется группа объектов, стоимость которых не погашается (земельные участки).
Выручка от продаж признается в момент перехода
права собственности на продукцию (товары) или принятия заказчиком выполненных
работ (оказанных услуг).
Коммерческие и управленческие расходы признаются
в себестоимости проданной продукции отчетного года в полном объеме. Готовая
продукция учитывается по фактической производственной себестоимости (без
коммерческих расходов). Стоимость проданной готовой продукции определяется
расчетным методом.
Общепроизводственные расходы распределяются
пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.
. Аналитическая часть
Основные экономические показатели деятельности
ОАО «Ливгидромаш» в 2009 году приведены в таблицах.
Анализ ликвидности
баланса
тыс. руб.
|
Актив
|
2008г
|
2009г
|
Пассив
|
2008г
|
2009г
|
Платежный
излишек или недостаток
|
|
|
|
|
|
|
2008г
|
2009г
|
|
Наиболее
ликвидные активы А1=стр.250+стр.260
|
25885
|
193556
|
Наиболее
срочные обязательства П1=стр.620
|
124748
|
270321
|
-98863
|
-76765
|
|
Быстро
реализуемые активы А2=стр.240
|
109972
|
193418
|
Краткосрочные
пассивы П2=стр.610+стр.630+стр.660
|
225333
|
200298
|
-115361
|
-6880
|
|
Медленно
реализуемые активы А3=стр.210+стр.220+ +стр.230+стр.270
|
333917
|
328831
|
Долгосрочные
пассивы П3=стр.590+стр.640+стр.650
|
13249
|
320668
|
217374
|
|
Трудно
реализуемые активы А4=стр.190
|
371294
|
398852
|
Постоянные
пассивы П4=стр.490
|
477738
|
532581
|
-106444
|
-133729
|
|
БАЛАНС
|
841068
|
1114656
|
БАЛАНС
|
841068
|
1114656
|
|
|
Сопоставив приведенные группы для определения
степени ликвидности баланса видим, что на 01.01.2009г. и на 01.01.2010г.
сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:
В начале и в конце анализируемого
периода ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную.
Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к
рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить
свою платежеспособность. За анализируемый промежуток снизился платежный
недостаток наиболее ликвидных активов на 22098 тыс. руб. и снизился платежный
недостаток быстрореализуемых активов на 108481 тыс. руб. Недостаток средств по
данным группам связан с избытком медленнореализуемых активов как в начале так и
в конце анализируемого периода.
Проведенный анализ ликвидности
показал, что общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая
краткосрочные кредиты банков к концу года возросли в значительно большем
объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоколиквидных средств у
предприятия привело к тому, что значительный объем его срочных обязательств
оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью.
Следовательно, на предприятии на протяжении нескольких лет отсутствует
тенденция к обеспечению ликвидности своего баланса.
АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
|
Показатели
|
2008
год
|
2009
год
|
Отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,074
|
0,411
|
+0,337
|
555,4
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
0,39
|
0,822
|
+0,432
|
210,8
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,34
|
1,52
|
+0,18
|
113,4
|
Из приведенных расчетов видно, что на начало
периода (на 01.01.09г.) предприятие могло оплатить 7,4 % своих краткосрочных
обязательств. На 01.01.10 г. этот показатель возрос в 5,5 раз. Значение данного
показателя к концу 2009 года находится в пределах допустимого уровня (0,2-0,7).
Тот факт, что наиболее ликвидные средства
течение 2009.г. составляли около 41 % от обязательств предприятия
свидетельствует о достаточности свободных денежных средств. В этих условиях
текущая платежеспособность предприятия не зависит от надежности дебиторов.
Коэффициент быстрой ликвидности означает, что
предприятие могло погасить 82,2% своих краткосрочных обязательств, если в
качестве источников для их погашения (помимо денег и краткосрочных финансовых
вложений) предприятие будет использовать и дебиторскую задолженность (в случае
ее возврата). Значение данного показателя к концу 2009 года находится в
пределах допустимого уровня (0,7:0,8-1,5).
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что
ОАО «Ливгидромаш» располагает резервным запасом для компенсации убытков,
которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных
активов кроме наличности. Рост анализируемого показателя к концу 2009 года -
результат влияния двух разнонаправленных факторов: увеличения оборотных активов
на 44,9% при одновременном росте краткосрочных обязательств к концу отчетного
периода на 22,5%.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
|
№
п/п
|
Наименование
показателя
|
Способ
расчета
|
2008
год
|
2009
год
|
Изменение
(+)
|
Темп
роста, %
|
1 Коэффициент
финансового левериджа или финансового риска 
|
2
|
Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования (У2) (0,6-0,8)
|
 0,23
|
0,19
|
-0,04
|
82,6
|
|
3Коэффициент финансовой
независимости (У3)>=0,5 
4Коэффициент маневренности
собственных средств (У4) >=0,5
5 Коэффициент
устойчивости финансирования (У5) (0,8-0,9) 
6 Коэффициент
финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (У6) 
|
1,481,79+0,31120,9
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Коэффициент
реальной стоимости имущества производственного назначения
|
 0,46
|
0,37
|
-0,09
|
80,4
|
|
|
8
|
Коэффициент
прогноза банкротств
|
 0,13
|
0,21
|
+0,08
|
161,5
|
|
В ходе проведенного анализа, финансовую
устойчивость ОАО «Ливгидромаш» можно охарактеризовать как нормальную. Значение
всех коэффициентов близко к минимальному нормативному значению, но на
протяжении 2008-2009 г.г на предприятия наметилась отрицательная тенденция,
направленная на снижение финансовой устойчивости.
Коэффициент финансового левериджа в 2009 г. по
сравнению с 2008 годом возрос на 43,4%, Это свидетельствует о том, что на
предприятии произошло снижение доли собственных средств, а заемных - выросла.
На 1 рубль, вложенный в активы собственных средств, привлекают 1,09 руб.
заемных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными
источниками показывает, что только 19% оборотных средств финансируется за счет
собственных средств.
Коэффициент устойчивости финансирования
показывает, что 48% активов баланса сформировано за счет устойчивых источников.
Коэффициент маневренности на конец года равен
0,21. Это свидетельствует о том, что только 1/5 часть собственных средств
вложено в наиболее ликвидные активы, а остальные 4/5 части собственных средств
иммобилизованы в запасах и дебиторской задолженности.
Рост коэффициента прогноза банкротств
свидетельствует об улучшении финансового «здоровья» ОАО «Ливгидромаш».
АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
|
№
п/п
|
Наименование
показателя
|
Способ
расчета
|
2008
год
|
2009
год
|
Изменение
(+)
|
Темп
роста, %
|
1 Коэффициент общей
оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) (Д1) 
|
2,05
1,39 -0,66 67,8
|
|
|
|
|
|
|
2Коэффициент
оборачиваемости мобильных средств (Д2)  3,79
|
2,29
|
-1,5
|
60,4
|
|
|
|
|
3Коэффициент
оборачиваемости материальных средств (Д3) 5,43
|
4,63
|
-0,8
|
85,3
|
|
|
|
|
4Коэффициент
оборачиваемости денежных средств (Д4)  296,2
|
40,26
|
-255,94
|
13,6
|
|
|
|
5 Коэффициент
оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д5) 
6 Срок
оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д6) 
|
22,143,27+21,17195,8
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности (Д7)
|
 12,96,48-6,4250,2
|
|
|
|
|
|
8
|
Срок
оборачиваемости кредиторской задолженности (Д8)
|
 27,955,6+27,7199,3
|
|
|
|
|
|
9
|
Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала (Д9)
|
 3,4
|
2,75
|
-0,65
|
80,9
|
|
|
10
|
Коэффициент
отдачи основных средств (фондоотдача) (Д10)
|
 7,76,1-1,679,2
|
|
|
|
|
Коэффициент общей оборачиваемости имущества
(активов, ресурсов) на конец года снизился на 32,2%. Это связано с замедлением
общей оборачиваемости имущества, а следовательно. снижением общей эффективности
использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость оборотных активов
снизилась.
Оборачиваемость материальных средств, уровень их
использования снижается. В условиях инфляции это является отрицательным
моментом.
Оборачиваемость средств в расчетах снизилась, а
значит увеличивается отвлечение средств предприятия в косвенное кредитование (в
форме товарного кредита) других предприятий.
Срок оборачиваемости средств в расчетах всей
дебиторской задолженности на конец года увеличился на 21 день, что является
негативным моментом для предприятия.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
выросла. Рост оборота влечет за собой увеличение скорости превращения средств,
вложенных в активы, в реальные деньги.
Оборачиваемость собственного капитала
показывает, что на 1 рубль, вложенного собственного капитала на конец года
приходится 2,7 рубля выручки.
Фондоотдача снизилась на 20,8%. Она показывает,
что на 1 рубль вложенных основных средств приходилось на начало года 7,7 рубля
выручки, а на конец - 6,1 рубля.
Анализ рентабельности
предприятия
|
Наименование
показателя
|
2008год
|
2009год
|
Отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
Общая
рентабельность, %
|
9,33
|
6,74
|
-2,59
|
72,24
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
12,52
|
12,49
|
-0,03
|
99,76
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
21,24
|
12,37
|
-8,87
|
58,24
|
|
Экономическая
рентабельность, %
|
12,07
|
5,9
|
-6,17
|
48,88
|
Из проведенного выше анализа видно, что
предприятие в течение анализируемого периода работало рентабельно. В 2009.
наблюдается снижение уровня рентабельности. Значительно уменьшилась
экономическая рентабельность - на 51,12% что свидетельствует о менее
эффективном использовании имущества предприятия.
Управляющий директорА.Ф. Дворядкин
Главный бухгалтерН.В.Щукина