Характеристика функционирования единого налога на вмененный доход

Характеристика функционирования единого налога на вмененный доход

СОДЕРЖАНИЕ

единый налог вмененный доход

Введение

I. Теоретические основы специального налогового режима единого налога на вмененный доход

1.1 Понятие ЕНВД и его сущность

1.2 Нормативно-правовое регулирование

II. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

.1 Краткая характеристика предприятия и финансово-экономические показатели

.2 Налогоплательщики ЕНВД

2.3 Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД

.4 Налоговые ставки и период, налоговые вычеты

.5 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕНВД

III. Практическая часть

.1 Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов, а также государственных социальных внебюджетных фондов и следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства.

Введение единого налога на вмененный доход позволяет более полно определять налоговые поступления при утверждении бюджетов разных уровней на финансовый год. Вместе с тем для законопослушных налогоплательщиков создаются дополнительные стимулы по развитию производства и увлечению объемов реализации, поскольку размер единого налога в основном определяется не по отчетности, а по косвенным натуральным показателям, характеризующим условия осуществления хозяйственной деятельности.

Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды и его введение выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.

Целью данной работы является рассмотрение такого специального налогового режима, как единый налог на вмененный доход.

Для достижения данной цели я ставила перед собой ряд задач.

1.Рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

2.Рассмотреть основные понятия, необходимые для исчисления на примере предприятия;

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕННЕНЫЙ ДОХОД

.1 Понятие ЕНВД и его сущность

В Российской Федерации единый налог на вмененный доход был установлен впервые в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 31.11.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Указанный Федеральный закон определяет только общий порядок установления и введения в действие данного единого налога. Устанавливается же он и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации исходя из принципов, установленных Федеральным законом, и является обязательным к уплате на всей территории того субъекта Российской Федерации, где он установлен.

Законодательным (представительным) органом субъектов Федерации, в частности, предоставлено право устанавливать на соответствующей территории следующие важнейшие характеристики налога на вмененный доход:

-перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности;

-размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

-порядок и сроки уплаты единого налога;

-иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Характерная особенность единого налога на вменены доход для отдельных видов деятельности - то, что с момента его введения на соответствующей территории с плательщиков данного налога перестает взиматься абсолютное большинство федеральных, региональных и местных налогов, за исключением:

-государственной пошлины;

-таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

-лицензированных и регистрационных сборов;

-налога на владельцев транспортных средств;

-земельного налога;

-налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

-налога на доходы, уплачиваемого физического лица, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, по которым уплачивается единый налог;

-удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также НДС и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда российскими законодательными актами о налогах установлена обязанность по удержанию налога и источника выплат.

1.2 Нормативно-правовое регулирование

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, основываясь на информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает указанный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. Обязанность налогоплательщика по уплате указанного налога и подаче в налоговый орган налоговой декларации возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Федеральным законом от 22.11.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" из п. 6 ст. 346.29 Кодекса исключен абз. 3, предусматривавший возможность корректировки налогоплательщиками значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

С 1 января 2009 г. при исчислении единого налога на вмененный доход фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиками не учитывается.

В связи с этим представление нулевой декларации по указанному налогу в налоговые органы гл. 26.3 Кодекса не предусмотрено.

Одновременно сообщаем, что при установлении нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значения коэффициента К2 могут быть учтены такие особенности ведения, например, розничной торговли, как сезонность, режим работы, место осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих территориях.

По вопросу оптимизации налоговой нагрузки при уплате единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов.

II. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕНВД

.1 Краткая экономическая характеристика Компании ООО «Каскад»

Общество с ограниченной ответственностью «Каскад» г. Королев Московской области. Дата регистрации - 11 июля 1996 г. Основание - Постановление Главы города № 919 от 16.05.1996 г <#"justify">Имущество предприятия принадлежит ему на праве владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных Уставом предприятия и действующим Законодательством Российской Федерации.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

Целями создания предприятия являются решение социальных задач по обеспечению потребностей жителей г. Королёва Московской области в социально значимых для населения города услугах.

Предметом деятельности предприятия является оказание физическим и юридическим лицам услуг в области связи и телевидения.

Юридический адрес предприятия: 141070 Московская область, г. Королёв, ул. Гагарина, д. 29. Почтовый адрес предприятия: 141070 Московская область, г. Королёв, ул. Циолковского, д. 2А.

Телефон/факс 502-81-02.

Коды статистики: ОКПО 42273640; ОКОНХ 52300; ОКВЭД 64.20.
ИНН 501804616426 КПП 501801001
Банковские реквизиты:

р/с 40702810940170102814 в Королёвском ОСБ № 2570 Сбербанка России ОАО г. Москва, к/с 30101810400000000225, БИК 044525225

·Директор предприятия - Цветков Игорь Александрович <#"justify">Показатели работы предприятия Компания «Каскад» показаны в таблице 1

Таблица 1- Показатели работы предприятия в тыс. руб. на 2010 г.

ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонениеОсновные средства 6715081465+14315Запасы сырья и материалов24582857+399Уставный капитал76760Денежные средства на расчетном счете 136812415+11047Резервный фонд212236+24Дебиторская задолженность412914144+10015Валюта баланса 5785111193+105408

По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 1 января 2011 года видно, что за 2010 год Компания «Каскад» приобрела основных средств на сумму 14315 тыс. рублей.

Валюта баланса за год увеличилась на 105408 тыс. рублей.

Продукция Компании «Каскад» не имеет сезонный характер, в связи с этим показатели финансово-хозяйственной деятельности в весенне-летний и осенне-зимний период изменяются не значительно.

2.2 Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база ЕНВД

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

·по месту осуществления предпринимательской деятельности ;

·по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2010 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, являются управляющие рынком компании.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2.3 Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │

│ деятельности │ │доходность│

│ │ │ в месяц │

│ │ │(рублей) │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000

техническому обслуживанию и индивидуального

мойке автотранспортных средств предпринимателя

Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50

предоставлению во временное (в квадратных метрах)

владение (в пользование) мест

для стоянки автотранспортных

средств, а также по хранению

автотранспортных средств на

платных стоянках

Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000

услуг по перевозке грузов средств, используемых для

перевозки грузов

Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500

услуг по перевозке пассажиров

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых не

превышает 5 квадратных метров

Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых

Развозная и разносная Количество работников, 4 500

розничная торговля включая индивидуального

предпринимателя

Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000

питания через объекты (в квадратных метрах)

организации общественного

питания, имеющие залы

обслуживания посетителей

Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500

питания через объекты включая индивидуального

организации общественного предпринимателя

питания, не имеющие залов

обслуживания посетителей

Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

рекламных конструкций

(за исключением рекламных

конструкций с автоматической

сменой изображения и

электронных табло)

Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

рекламных конструкций

с автоматической

сменой изображения

Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000

рекламы посредством (в квадратных метрах)

электронных табло