Расчет показателей (строительство)
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ
АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра ЭКОНОМИКИ
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
по дисциплине "Экономика
предприятия (строительной организации)"
на тему:
"Расчет основных
показателей деятельности строительной организации"
Тюмень, 2004
1. Общие положения и исходные данные 3
Введение 3
Исходные данные 11
2. Определение договорной цены строительно-монтажных работ по
объекту 13
3. Исчисление роста производительности труда 14
4. Расчет показателей использования основных производственных
фондов 17
5. Расчет показателей использования оборотных средств 19
6. Исчисление себестоимости производства строительной
продукции 21
7. Расчет прибыли от реализации выполненных
строительно-монтажных работ и количественная оценка факторов, влияющих не её
величину 23
8. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала 25
9. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень
рентабельности капитала 26
Список использованной литературы 28
В условиях рыночных отношений предприятие является основным звеном всей
экономики, поскольку именно на этом уровне создается нужная обществу продукция,
оказываются необходимые услуги.
Предприятие - это самостоятельный, организационно обособленный
хозяйствующий субъект производственной сферы народного хозяйства, который
производит и реализует продукцию, выполняет работы промышленного характера или
предоставляет платные услуги.
Главной целью создания и функционирования предприятия является получение
максимально возможной прибыли за счет реализации потребителям производимой
продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на основе которой
удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и
владельцев средств производства.
Каждое предприятие - это сложная производственно-экономическая система с
многогранной деятельностью. Наиболее четко выделяются направления, которые
следует отнести к главным:
1) комплексное изучение рынка (маркетинговая деятельность);
2) инновационная деятельность (научно-исследовательские и
опытно-конструкторские разработки, внедрение технологических, организационных,
управленческих и других новшеств в производство);
3) производственная деятельность (изготовление продукции, выполнение
работ и оказание услуг, разработка номенклатуры и ассортимента адекватных
спросу на рынке);
4) коммерческая деятельность предприятия на рынке (организация и
стимулирование сбыта произведенной продукции, услуг, действенная реклама);
5) материально-техническое обеспечение производства (поставка сырья,
материалов, комплектующих изделий, обеспечение всеми видами энергии, техникой,
оборудованием, тарой, и т.д.);
6) экономическая деятельность предприятия (все виды планирования,
ценообразования, учет и отчетность, организация и оплата труда, анализ
хозяйственной деятельности и т.п.);
7) послепродажный сервис продукции производственно-технического и
потребительского назначения (пусконаладочные работы, гарантийное обслуживание,
обеспечение запасными частями для ремонта и т.д.);
8) социальная деятельность (поддержание на надлежащем уровне условий
труда и жизни трудового коллектива, создание социальной инфраструктуры
предприятия, включающей собственные жилые дома, столовые,
лечебно-оздоровительные и детские дошкольные учреждения).
В данной работе основное внимание уделено экономической деятельности
предприятия, в частности, анализу и планированию. В настоящее время изучаемое
направление деятельности является одним из важнейших, так как обеспечивает
стабильность и благополучие предприятия на рынке.
Целью работы является комплексное исследование основных показателей деятельности
строительной организации, приобретение навыков по их анализу и планированию.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
-
изучены методологические основы экономической деятельности предприятия,
-
определена договорная цена на строительно-монтажные работы по объекту,
-
проанализирована производительность труда,
-
рассчитаны показатели использования основных производственных фондов,
-
проведен анализ эффективности использования оборотных средств,
-
исчислена себестоимость производства строительной продукции,
-
проанализирована прибыль от реализации выполненных строительно-монтажных
работ и факторы, влияющие на её величину,
-
рассчитан уровень рентабельности производства и капитала,
-
проведена количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности
капитала.
Объектом исследования послужила экономическая деятельность
строительно-монтажного управления.
В работе рассмотрен ряд экономических категорий.
Договорная цена на строительство (выполнение строительно-монтажных работ)
- цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при
заключении договора подряда на капитальное строительство, в том числе по
результатам проведения конкурсов (торгов). Договорная цена определяется
подрядчиком и заказчиком с использование, в качестве рекомендуемых, сметных
норм и цен. Ведомость договорной цены является обязательным приложением к
договору подряда. В договорную цену включаются: сметная стоимость
строительно-монтажных работ по объекту; прочие затраты, относящиеся к
деятельности подрядчика; стоимость других работ, поручаемых по договору
подрядчику; резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемый от
стоимости строительно-монтажных работ и прочих затрат, в размере,
установленном по договоренности между заказчиком и подрядчиком; затраты,
связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в сметных
нормах и ценах.
Производительность труда - показатель эффективности использования
ресурсов труда (трудового фактора).
Для измерения производительности труда используются два показателя:
выработка и трудоемкость.
Выработка - это количество продукции, произведенной в единицу рабочего
времени или приходящейся на одного среднесрочного работника в год (квартал,
месяц).
Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на производство
единицы продукции или работы.
Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель труда.
Для ее измерения используют натуральные, условно-натуральные и стоимостные
(денежные) единицы измерения.
Единицы трудоемкости - нормо-часы. Труд, затраченный на производство
продукции, может быть выражен в человеко-часах, человеко-днях или среднесрочной
численностью работающих.
В зависимости от способа выражения объема продукции различают три
основных метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и
стоимостный.
При натуральном методе уровень производительности труда исчисляется как
отношение объема продукции в физических единицах измерения к среднесрочной
численности.
При трудовом методе объем продукции исчисляется в нормо-часах.
Уровень производительности труда стоимостным методом определяется путем
деления объема продукции в денежном выражении на среднесрочную численность.
В зависимости от состава затрат, включаемых в трудоемкость продукции,
различают следующие ее виды:
§ технологическая трудоемкость (затраты
труда основных рабочих);
§ трудоемкость обслуживания
производства (затраты труда вспомогательных рабочих);
§ производственная трудоемкость
(затраты труда основных и вспомогательных рабочих);
§ трудоемкость управления производством
(затраты труда руководителей, специалистов и служащих);
§ полная трудоемкость (затраты труда
всего промышленно-производственного персонала).
Факторы повышения производительности труда можно классифицировать по трем
направлениям:
1) факторы, создающие условия для роста
производительности труда: уровень развития науки, повышения квалификации
работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.);
2) факторы, способствующие росту
производительности труда: материальное и моральное стимулирование,
совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм
труда, внедрение прогрессивной технологии и др.
3) факторы, непосредственно определяющие
уровень производительности труда на предприятии: механизация и автоматизация
производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев,
устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.
Базой повышения уровня производительности труда является
научно-технический прогресс.
Основные производственные фонды представляют собой средства труда,
участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом
свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями,
по мере утраты потребительской стоимости.
Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком
потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою
стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей
натуральной формы.
Существует несколько видов стоимостной оценки основных фондов.
Первоначальная стоимость основных фондов - это сумма затрат на
изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.
Восстановительная стоимость - это стоимость фондов на момент последней их
переоценки.
Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или
восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.
Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с
производства основных фондов (например, цена лома).
Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются.
Различают физический и моральный износ.
С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых
средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется
система амортизационных отчислений.
Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов.
Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и
включаются в состав себестоимости продукции.
Размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах к
первоначальной (балансовой) стоимости каждого вида основных фондов, называется
нормой амортизации.
Ежегодную сумму амортизационных отчислений на реновацию основных фондов
исчисляют путем умножения среднегодовой стоимости основных производственных
фондов на соответствующие нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним,
учитывающие конкретные условия эксплуатации отдельных видов средств труда.
Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия,
необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных
оборотных фондов и фондов обращения.
Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в
целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях,
осуществляется их нормирование.
На практике применяют три метода нормирования оборотных средств:
1) аналитический - предусматривает
тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим
извлечением из них избыточных;
2) коэффициентный - состоит в уточнении
действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с
изменениями показателей производства;
3) метод прямого счета - научно
обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных
средств.
Для оценки эффективности использования оборотных средств используются
следующие показатели:
-
коэффициент
оборачиваемости (количество оборотов) определяется как частное от деления
объема реализованной продукции на среднегодовую стоимость нормируемых оборотных
средств;
-
оборачиваемость
(продолжительность одного оборота в днях) рассчитывается как соотношение
количества дней в году (360) к числу оборотов за год;
-
коэффициент
загрузки определяется отношением среднегодовой стоимости оборотных средств к
объему реализованной продукции;
-
рентабельность оборотных
средств исчисляется как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости
оборотных средств;
-
абсолютное
высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах;
-
относительное
высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и
изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить
потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического
оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий
год. Разность даст сумму высвобождения средств.
Пути повышения эффективности использования оборотных средств:
-
оптимизация
запасов ресурсов и незавершенного производства; сокращение длительности
производственного цикла;
-
улучшение
организации материально-технического обеспечения;
-
ускорение
реализации продукции (работ, услуг).
Себестоимость строительно-монтажных работ отражает совокупность затрат
предприятия по данным работам. При планировании себестоимости на предприятии
затраты группируются по двум признакам: по экономическим элементам; по
калькуляционным статьям.
Затраты, образующие себестоимость строительно-монтажных работ,
группируются по следующим элементам:
-
материальные
затраты,
-
затраты на оплату
труда,
-
отчисления на
социальные нужды,
-
амортизация
основных фондов,
-
прочие затраты.
Прибыль, экономическая категория, характеризующая конечные финансовые
результаты хозяйственной деятельности в процессе расширенного воспроизводства.
Она представляет собой разницу между доходами и экономическими издержками.
Рентабельность собственных средств - отношение прибыли, полученной
предприятием за период, к среднему уровню собственных средств.
Рентабельность собственного капитала - чистая прибыль компании,
выраженная в процентах к собственному капиталу.
Коэффициенты рентабельности - показатели эффективности
деятельности предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень
использования средств.
Основные направления повышения уровня рентабельности предприятия связаны
с увеличением рентабельности оборота и увеличением числа оборотов капитала
предприятия.
Данные для анализа основных показателей деятельности
строительно-монтажного управления представлены в следующей таблице.
Таблица 1.
Исходные данные
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Единица измерения
|
Обозначе-ние
|
Сумма
|
|
1
|
Сметная стоимость строительства объекта
|
Млн.руб.
|
Со
|
30
|
|
2
|
Доля сметной стоимости строительно-монтажных работ (СМР) в
сметной стоимости строительства объекта
|
%
|
Усмр
|
43,2
|
|
3
|
Доля затрат на оборудование в сметной стоимости
строительства объекта
|
%
|
Уо
|
47,8
|
|
4
|
Доля прочих работ и затрат в сметной стоимости
строительства объекта
|
%
|
Упрзр
|
9,0
|
|
5
|
Объем СМР в договорных ценах, выполняемых собственными
силами, в отчетном году
|
Млн.руб.
|
Одцот
|
110
|
|
6
|
Процент роста объема СМР в договорных ценах, выполняемых
собственными силами в планируемом году
|
%
|
DО
|
10,0
|
|
7
|
Численность работников (среднесписочная) персонала в
отчетном году
|
Чел.
|
Чфот
|
700
|
|
8
|
Процент изменения численности работников СПП в планируемом
году
|
%
|
DЧ
|
-1,0
|
|
9
|
Среднесписочная численность рабочих на СМР в отчетном году
(фактическая)
|
Чел.
|
Чфр
|
465
|
|
10
|
Численность рабочих на СМР в отчетном году (плановая0
|
Чел.
|
Чплр
|
450
|
|
11
|
Численность работников СПП в отчетном году (плановая)
|
Чел.
|
Чплот
|
730
|
|
12
|
Число дней, отработанных одним рабочим на СМР в отчетном
году (плановое/фактическое)
|
Дн.
|
Я
|
280/276
|
|
13
|
"Чистое" время работы в течение смены в отчетном
году (план/факт)
|
Час
|
tсм
|
7.2/7.0
|
|
14
|
Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году
|
Млн.руб.
|
Фотосн
|
36,5
|
|
15
|
Стоимость ОПФ на начало планируемого года
|
Млн.руб.
|
Фначосн
|
36,53
|
|
16
|
Из них в консервации
|
Млн.руб.
|
Фконосн
|
0,55
|
|
17
|
Поступление ОПФ в планируемом году
|
Млн.руб.
|
Фпососн
|
3,31
|
|
18
|
Выбытие ОПФ в планируемом году
|
Млн.руб.
|
Фвыбосн
|
1,1
|
|
19
|
Процент изменения численности рабочих в планируемом году
|
%
|
DЧр
|
1,1
|
|
20
|
Средний размер оборотных средств в отчетном году
|
Млн.руб.
|
Фотоб
|
32,01
|
|
21
|
Средний размер оборотных средств в планируемом году
|
Млн.руб.
|
Фплоб
|
33
|
|
22
|
Уд. вес матер. затрат в объеме производства отчетного года
|
%
|
Умз
|
40,5
|
|
23
|
Фонд оплаты труда в отч. году
|
Млн.руб.
|
ФОТот
|
26,75
|
|
24
|
Коэффициент роста среднемесячной зарплаты 1 работника в
планируемом году
|
%
|
К
|
7,0
|
|
25
|
Уд. прочих затрат в объеме производства отчетного года
|
%
|
Упз
|
10,3
|
Проведем расчет договорной цены в следующей последовательности:
1. Определим
сметную стоимость СМР по объекту (Ссмр) и стоимость прочих работ и
затрат(Спрз)
Ссмр= Со х Усмр/100 = 30 х 43,2 /100= 12,96
Спрз= Со х Упрзр/100=30 х 9/100=2,7
2. Рассчитаем
прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика (Спзп)
Спзп = Спрз х 17,5/100=2,7 х 17,5/100=0,4725
3. Определим
резерв средств на непредвиденные работы и затраты (Рнрз)
Рнрз=
(Ссмр + Спрз)х 2,3/100= (12,96+2,7) х 2,3/100=0,3602
4. Рассчитаем
затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений:
Срф =
(Ссмр + Спзп + Рнрз) х (I-1)= (12,96+0,4725+0,3602) х
(2,2-1) =
=
16,5512,
где I=2,2 - индекс удорожания стоимости СМР по Тюменской области
к 2001г.[1]
5. Определим
договорную цену на выполнение СМР
ДЦ = Ссмр
+ Спзп + Рнрз + Срф =
12,96+0,4725+0,3602+16,5512=30,3439
Таблица 2.
Расчет договорной
цены на СМР по объекту
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, млн. руб.
|
|
1
|
Сметная стоимость СМР по объекту
|
12,96
|
|
2
|
Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика
|
0,4725
|
|
3
|
Резерв средств на непредвиденные работы и затраты
|
0,3602
|
|
4
|
Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с
переходом на рыночные отношения
|
16,5512
|
|
5
|
Договорная цена на выполнение СМР по объекту
|
30,3439
|
Расчет и анализ производительности труда можно представить в следующей
таблице.
Таблица 3.
Исчисление роста производительности труда
|
№
п/п
|
Наименование
показателя
|
Обозначение
|
Сумма
|
|
1
|
Объем выполняемых СМР на
планируемый год, млн.руб.
|
Опл
|
121
|
|
2
|
Среднесписочная численность
работников в планируемом году, чел.
|
Чпл
|
693
|
|
3
|
Производительность труда в
планируемом году, млн.руб./чел.
|
Впл
|
0,1746
|
|
4
|
Производительность труда в
отчетном году, млн.руб./чел.
|
Вот
|
0,1571
|
|
5
|
Рост производительности труда в
планируемом периоде, млн.руб./чел.
|
DВ
|
0,0175
|
Для оценки влияния факторов на изменение объема СМР используем
интегральный и индексный методы.
1) Индексный метод.
Определим изменение объема СМР в договорных ценах (О) за счет изменения
среднегодовой выработки строительной продукции одним работником (DВ) и за счет изменения численности (DЧ).
DОв= DВ х Чпл = 0,0175 х 693 = 12
DОч = DЧ х Вот = -7 х 0,1571 = -1
2) Интегральный метод.
DОв= DВ х Чот + (DВ + DЧ)/2=
0,0175 х 700 + (0,175-7)/2=9
DОч = DЧ х Вот + (DВ + DЧ)/2=
-7 х 0,1571 + (0,175-7)/2= 2
Определим доли изменения объема СМР (Д), обусловленные изменением
выработки и численности.
Дв = DОв/(Опл-Оот)
х 100%=9/11 х 100% = 82%
Дч = DОч/(Опл-Оот)
х 100%=2/11 х 100% = 18%
Таким образом, за анализируемый период изменение объема СМР составило 11
млн.руб. При этом интегральный метод анализа позволил рассчитать влияние
производительности труда и численности работников на объем СМР. Так,
увеличение производительности труда на 0,0175 млн.руб./чел. в планируемом периоде
позволило увеличить объем СМР на 9 млн.руб., что соответствует 82% изменений.
При этом снижение численности работников на 7 человек увеличило объем СМР на 2
млн.руб., то есть 18%.
Проанализируем показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в
отчетном году в следующей таблице.
Таблица 4.
Анализ среднегодовой выработки работника СПП
|
№
п/п
|
Показатель
|
Обозначение
|
Сумма
|
|
1
|
Изменение производительности
труда за счет изменения структуры численности, млн.руб./чел.
|
DВч
|
0,0027
|
|
2
|
Изменение средней выработки
одного работника СПП за счет влияния использования годового фонда рабочего
времени, млн.руб./чел.
|
DВя
|
-0,0019
|
|
3
|
Влияние внутрисменных потерь
рабочего времени на величину производительности труда, млн.руб./чел.
|
DВt
|
-0.0039
|
|
4
|
Изменение производительности
труда за счет факторов технического и технологического характера,
млн.руб./чел.
|
DВпт
|
0,0015
|
|
5
|
Изменение производительности
труда в планируемом периоде за счет влияния всех факторов, млн.руб./чел.
|
DВ
|
-0,0016
|
Таким образом, в анализируемом периоде прирост производительности труда
составил 1,14%, что соответствует 0,0016 млн.руб./чел. При этом изменение
структуры численности снизило выработку одного работника на 0,0027
млн.руб./чел. Также негативное влияние оказали факторы технического и
технологического характера, за их счет производительность снизилась на 0,0015
млн.руб./чел. Снижение внутрисменных потерь и рациональное использование
рабочего времени позволила повысить производительность труда на 0,0039
млн.руб./чел. и 0,0019 млн.руб./чел. соответственно.
Таким образом, анализ показал, что наиболее эффективными для внедрения
на предприятии с целью обеспечения роста производительности труда будут другие
факторы, обеспечивающие рост на 0,9-2,1 %. При этом процент роста будет:
Трв = Впл/Вот х 100% = 111,14%
Анализ показателей эффективности использования основных производственных
фондов можно провести в следующей таблице 5, из которой видно, что в целом мы
наблюдаем положительные тенденции в изменении экономических показателей,
характеризующих эффективность использования ОПФ. Так, фондоотдача в планируемом
году увеличится на 6,7%, при этом фондоемкость снизится на 6,2%. Также о
технических изменения говорит увеличение фондовооруженность, которая увеличится
на 4,2%. Положительная тенденция в планируемом периоде характеризуется также
увеличением фондоотдачи (Фп/ф) рассчитанной через
фондовооруженность. Её рост составит 6,6%.
Таблица
5.
Показатели
использования основных производственных фондов предприятия
|
Год
|
Показатели
|
Фондоёмкость
Фемк
|
Фондовоору-женность
Фв
|
Фондоотдача
Фп/ф
|
|
Планируемый
|
3,2147
|
0,3111
|
0,0543
|
3,2155
|
|
Отчетный
|
3,0137
|
0,3318
|
0,0521
|
3,0154
|
|
Процент изменения
|
6,7
|
-6,2
|
4,2
|
6,6
|
Влияние факторов на изменение объема СМР определяем, используя индексный
и интегральный методы факторного анализа.
1) Индексный метод.
DОфотд= DФотд х Фплосн
= 0,201 х 37,64 = 7,56
DОфосн= DФосн х Фотосн
= 1,14 х 3,0137 = 3,44
2) Интегральный метод.
DОфотд= DФотд х Фотосн
+ DФотд х DФосн/2 = 0,201х36,5+0,201х1,14/2=
=8,007
DОфосн= DФосн х Фототд
+ DФотд х DФосн/2 = 1,14х3,0137 +
0,201+1,14/2=
=4,1061
Произведем расчет долей изменения объема СМР, обусловленного изменением
фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ.
Дфотд=DОфотд/
(Опл-Оот)х100%=7,56/ (121-110)х100%=68,73%
Дфосн=DОфосн/
(Опл-Оот)х100%=3,44/ (121-110)х100%=31,27%
Таким образом, на изменение объема СМР повлияли фондоотдача и
среднегодовая стоимость ОПФ. Влияние фондоотдачи составило 68,73%, что
соответствует 8,007 млн.руб., увеличение среднегодовой стоимости ОПФ привело к
росту объема СМР на 4,1061 млн.руб., что соответствует 31,27% всего изменения.
Анализ показателей эффективности использования оборотных средств можно
рассмотреть в таблице 6.
Таблица
6.
Показатели
использования оборотных средств
|
Год
|
Показатели
|
|
Продолжительность
оборота оборотных средств t
|
Коэффициент
загрузки средств в обороте Кз
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств Коб
|
|
Планируемый
|
98,18
|
0,2727
|
3,667
|
|
Отчетный
|
104,76
|
0,2910
|
3,4368
|
|
Процент изменения
|
-6,28
|
-6,29
|
6,28
|
Проведенный выше анализ показывает, что в планируемом году снизится
продолжительность оборота на 6,28%, что ускорит оборачиваемость оборотных
средств. С другой стороны повысится коэффициент оборачиваемости оборотных
средств на 6,28%, что свидетельствует о повышении эффективности использования
оборотных средств. В планируемом периоде останется резерв для роста
эффективности использования оборотных средств, так как снизится коэффициент
загрузки на 6,29%.
Проанализируем влияние на изменение объема СМР коэффициента
оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и
интегральным методами факторного анализа.
1) Индексный метод.
DОкоб= DКоб х Фплоб
= 0,2302х33=7,6
DОфоб= DФоб х Котоб
=0,99х3,4368=3,4024=3,4
2) Интегральный метод.
DОкоб= DКоб х Фотоб
+ DКоб х DФоб/2 =0,2302х32,01 +
0,2302х0,99/2=7,4
DОфоб= DФоб х Котоб
+ DКоб х DФоб/2
=0,99х3,667+0,2302х0,99/2=3,6
Определим доли изменения объема СМР, обусловленные изменением среднего
размера оборотных средств и скорости их оборота.
Дкоб=DОкоб/
(Опл-Оот)х100%=7,4/11х100%=67,3%
Дфоб=DОфоб/
(Опл-Оот)х100%=3,6/11х100%=32,7%
Анализ показал, что изменение среднегодового размера оборотных средств в
планируемом году привело к увеличению объема СМР на 3,6 млн.руб., что
соответствует 32,7% всего изменения. Увеличение скорости оборота оборотных
средств повлияло на рост объема СМР на 7,4 млн.руб., что соответствует 67,3%
изменений.
Затраты,
образующие себестоимость СМР, группируются по следующим экономическим
элементам:
-
материальные затраты (МЗ);
-
затраты на оплату труда (ЗОТ);
-
отчисления на социальные нужды (ОСН);
-
амортизация основных фондов (АОФ);
-
прочие затраты (ПЗ).
Таблица
7.
Амортизационные
отчисления на реновацию основных производственных фондов
|
№
|
Наименование
показателей
|
Сумма,
млн.руб.
|
|
1
|
Стоимость основных
производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года
|
36,53
|
|
- из них в консервации
|
0,55
|
|
2
|
Планируемое выбытие ОПФ
|
1,1
|
|
3
|
Поступление ОПФ в течение
планируемого года
|
3,31
|
|
4
|
Стоимость ОПФ на конец
планируемого года
|
38,19
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость ОПФ в
планируемом году
|
37,085
|
|
6
|
Средняя норма амортизационных
отчислений по предприятию, %
|
12,5
|
|
7
|
Амортизационные отчисления на
реновацию основных фондов в планируемом году
|
4,6356
|
Таблица
8.
Себестоимость
выполняемых строительно-монтажных работ
|
Показатели
|
Отчетный
год
|
Планируемый
год
|
Изменение
структуры затрат, %
|
|
млн.
руб
|
%
к итогу
|
млн.
руб.
|
%
к итогу
|
|
Себестоимость, всего
в том числе:
|
96,53
|
100
|
104,44
|
100
|
|
|
§
Материальные затраты
|
44,55
|
46,2
|
49,00
|
46,9
|
0,7
|
|
§
Затраты на оплату труда
|
26,75
|
27,7
|
28,27
|
27,1
|
-0,6
|
|
§
Отчисления на социальные нужды
|
9,52
|
9,9
|
10,07
|
9,6
|
-0,3
|
|
§
Амортизация основных фондов
|
4,38
|
4,5
|
4,64
|
4,4
|
-0,1
|
|
§
Прочие затраты
|
11,33
|
11,7
|
12,46
|
12,0
|
0,3
|
Таким образом, из расчета видно, что в планируемом году не только
увеличится сумма себестоимости СМР, но и изменится затратная структура.
Так, увеличиться доля материальных затрат на 0,7%, и прочих затрат на
0,3%. При этом из-за снижения численности персонала снизится доля расходов на
оплату труда и отчисления на социальные нужды на 0,6% и 0,3% соответственно.
Также изменится доля амортизации основных фондов с 4,5% до 4,4%.
После реализации выполненных СМР заказчику у подрядчика может
образоваться прибыль (Пр), расчет которой приведен в следующей
таблице.
Таблица
9.
Расчет
плановой величины прибыли от реализации строительно-монтажных работ (СМР)
|
№
|
Показатели
|
ВСЕГО
по плану на год, млн. руб.
|
|
1
|
Объем СМР, выполняемых
собственными силами в договорных ценах
|
121
|
|
2
|
Себестоимость СМР, выполняемых в
планируемом году, всего
|
104,44
|
|
2.1
|
Материальные затраты
|
49,00
|
|
2.2
|
Затраты на оплату труда
|
28,27
|
|
2.3
|
Отчисления на социальные нужды
|
10,07
|
|
2.4
|
Амортизация основных фондов
|
4,64
|
|
2.5
|
Прочие затраты
|
12,46
|
|
3
|
Прибыль от реализации СМР
|
16,56
|
Расчет показал, что в планируемом году прибыль от реализации СМР составит
16,56 млн.руб.
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции,
являются: объем выручки от реализации продукции и уровень себестоимости
продукции. Рассчитаем влияние этих факторов.
DПо=(Одцпл
- Одцот) х Уот/100=(121-110)х 12,25/100=1,3475
DПс=Сбот/ Одцотх
Одцпл-Сбпл=96,53/110х121-104,44=1,7429
DП= DПо+DПс=1,3475+1,7429=3,0904
Наглядно рассмотреть анализ влияния факторов можно в следующей таблице.
Таблица 10.
Количественная оценка
прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации СМР
Млн. руб.
|
№
|
Показатели
|
Обозначение
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
|
1
|
Объем произведенной продукции
|
О
|
110
|
121
|
|
2
|
Себестоимость продукции
|
Сб
|
96,53
|
104,44
|
|
3
|
Прибыль от реализации продукции
|
Пр
|
13,47
|
16,56
|
|
4
|
Удельный вес прибыли от реализации продукции в выручке от
реализации продукции, %
|
У
|
12,25
|
Х
|
|
5
|
Прирост (уменьшение) прибыли, всего
|
DП
|
Х
|
3,0900
|
|
5.1
|
В т.ч. за счет:
увеличения (уменьшения) объема производства
|
DПо
|
Х
|
1,3475
|
|
5.2
|
снижения (увеличения) себестоимости продукции
|
DПс
|
Х
|
1,7425
|
Таким образом, за счет увеличения объема СМР прибыль увеличилась на
1,3475 млн.руб., а за счет себестоимости на 1,7429 млн.руб.
Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий
конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Проанализировать показатели рентабельности в отчетном и планируемом году
можно с помощью следующей таблицы.
Таблица 11.
Расчет уровня
рентабельности производства
|
№
|
Показатели
|
Обозначения
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
|
1
|
Рентабельность продукции по отношению к объему
производства, %
|
Rо
|
12,25
|
13,66
|
|
2
|
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости
продукции, %
|
Rс
|
13,95
|
15,86
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала), млн.руб.
|
Фосн
|
36,50
|
37,64
|
|
4
|
Средний размер оборотных средств, млн.руб.
|
Фоб
|
32,10
|
33,00
|
|
5
|
Общая сумма капитала, млн. руб.
|
Фосн
+ Фоб
|
68,60
|
70,64
|
|
6
|
Рентабельность фондов (капитала), %
|
Rк
|
19,64
|
23,44
|
Так, в планируемом году просматривается тенденция увеличения
эффективности использования активов предприятия. Рентабельность продукции,
определяемая отношением прибыли к объему производства увеличилась с 12,25% до
13,66%. Также возросла рентабельность продукции, определяемая отношение прибыли
к себестоимости продукции, и составила 15,86% в планируемом году.
Рентабельность фондов (капитала) увеличилась с 19,64% до 23,44 %.
Анализ факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала рассмотрим в
следующей таблице.
Таблица 12.
Данные для анализа
рентабельности капитала строительной организации
|
Показатели
|
Обозна-чения
|
Отчетный год
|
Планируемый год
|
Изменение
|
|
Прибыль от реализации продукции, млн. руб
|
Пр
|
13,47
|
16,56
|
3,09
|
|
Выручка от реализации продукции, млн. руб.
|
Одц
|
110
|
121
|
11
|
|
Прибыль в % к выручке
|
Пр х
100
О
|
12,24
|
13,68
|
1,44
|
|
Уровень рентабельности капитала, %
|
Rк
|
19,64
|
23,44
|
3,80
|
|
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.
|
Фотд
|
3,0137
|
3,2147
|
0,201
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб./руб.
|
Коб
|
3,4368
|
3,6667
|
0,2299
|
Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью
Rк:
Пр 1
Rк=--------------- х 100 х ---------------------
Одц 1/ Фотд+ 1/Коб
Влияние уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости
оборота оборотных средств определяется с помощью приема цепных подстановок:
Прплх100 1
Протх100 1
DRк(Rпрод)=------------- х ---------------- -
-------------- х -------------------- =2,2
Одцпл 1/Фототд+
1/Котоб Одцот 1/Фототд+
1/Котоб
Прплх100 1
Прплх100 1
DRк(Фотд)=-------------
х ---------------- - -------------- х -------------------- =0,8
Одцпл 1/Фплотд+
1/Котоб Одцпл 1/Фототд+
1/Котоб
Прплх100 1
Прплх100 1
DRк(Коб)
=------------- х ---------------- - -------------- х --------------------
=0,8 Одцпл 1/Фплотд+
1/Кплоб Одцпл 1/Фплотд+
1/Котоб
Таким образом, все три фактора оказали положительное влияние на уровень
рентабельности капитала. Наибольший рост рентабельности капитала достигнут за
счет рентабельности продаж 2,2%. Фондоотдача и коэффициент оборачиваемости
оборотных средств повысили рентабельность капитала строительной организации на 0,8%.
1. Письмо ГК РФ по строительству и
жилищно-коммунальному комплексу №НК-4732/10 "Об индексах изменения сметной
стоимости строительства на III квартал 2003 года" от 04.08.2003г.
2.
Ворст Й., Ревентлоу П. Кономика фирмы: Учебник/ Пер. с датского А.Н.
Чеканского, О.В. Рождественского. - М.: Высш.шк., 1994.- 420 с.
3.
Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия. - М.: Банки и
биржи. ЮНИТИ, 1996.-360 с.
4.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и
статистика, 1997. - 208 с.
5.
Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М.: СОФИТ,
1994. - 193 с.
6.
Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных
строительных организаций. 3-е изд. переработ. и дополн. - М.: Финансы и
статистика, 1990. - 250 с.
7.
Кейлер В.А. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003.-128 с.
8.
Курс экономики: Учебник. Под ред. Б.А. Райзберга. - М.: ИНФРА- М, 1997.
- 435с.
9.
Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. - М.: Банки и биржи:
ЮНИТИ, 1995. - 317 с.
10. Сергеев
И.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
- 304 с.
11. Толковый
словарь рыночной экономики. Под ред. Ф.А. Крутикова. - 3-е изд. - М.: РИФ,
2003. - 517 с.
12. Хрипач
В.Я. Экономика предприятия. - Минск: НПЖ "Финансы, учет, аудит",
1997. - 440 с.
13. Экономика
предприятия. Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 416 с.
14. Экономика
и бизнес. Под.ред. В.Д. Камаева. - М.: Изд-во МГТУ, 1993. - 340 с.
[1]
Письмо ГК РФ по строительству и жилищно-коммунальному
комплексу №НК-4732/10 "Об индексах изменения сметной стоимости
строительства на III квартал 2003 года" от 04.08.2003г.