отчет по практике ЗАО Группа БМ
отчет по
практике
(по
материалам ЗАО «Группа БМ»)
Выполнила
студент __ курса
финансового
факультета
______________________
Научный руководитель
_________________________
_________________________
Краснодар 2005
Содержание
1.
Технико-экономическая характеристика ЗАО «Группа БМ». 3
2. Анализ показателей
финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Группа БМ» 7
2.1. Оценка использования основных
фондов и оборотных средств. 7
2.2. Оценка использования трудовых
ресурсов. 14
2.3. Анализ финансовых показателей
деятельности ЗАО «Группа БМ». 17
3. Анализ постановки и организации
бухгалтерского учета в ЗАО «Группа БМ» 24
3.1. Оценка состояния учета и учетной
политики. 24
3.2. Учет денежных средств. 29
3.3. Организация бухгалтерского учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками. 36
3.4. Учет расчетов с покупателями и
заказчиками. 43
3.5. Учет движения основных средств. 45
3.6. Организация учета оплаты труда в
ЗАО «Группа БМ». 53
Список использованной литературы... 63
Приложения.. 64
1. Технико-экономическая характеристика ЗАО
«Группа БМ»
Экономическим объектом
исследования курсовой работы выступает ЗАО «Группа БМ».
Общество является
юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
Основной целью Общества
является получение прибыли.
Основным видом
деятельности ЗАО «Группа БМ» является производство и оптовая продажа спецодежды.
Основные
технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Группа БМ» представлены в
таблице 1.
Анализ основных финансовых
показателей деятельности ЗАО «Группа БМ» за 2002-2004 гг. выявил следующее.
Выручка от продажи в 2003 г. возросла на 1805,39 тыс. руб. (темп роста 375,9%), в 2004 г. – темп роста немного снизился и составил 187,7%, что в стоимостном выражении составляет 2156,55 тыс. руб.
прироста.
В то же время
себестоимость продукции в 2003 г. имела несколько большие темпы роста – 383,5%,
что в стоимостном выражении составляет 1762,88 тыс. руб. В 2004 г. темпы роста немного снизились и были ниже темпов роста выручки от продажи товаров (продукции,
работ, услуг) – 185,4% (или 2037,66 тыс. руб.). Это в свою очередь повлияло на
динамику прибыли от продажи. В 2003 г. она увеличилась на 118,89 тыс. руб.
(темп роста 230,6%), в 2004 г. – темп роста увеличился до 258,4% (или 118,89
тыс. руб.). Прибыль отчетного года абсолютно соответствовала прибыли от продажи
товаров (продукции, работ, услуг).
За анализируемый период
годовой фонд оплаты труда имел следующую динамику: в 2003 г. он возрос на 62,6%, что в стоимостном выражении составляет 81,32 тыс. руб.; в 2004 г. – прирост увеличился и составил 75,0% (или 158,53 тыс. руб.).
Таблица 1 - Основные финансовые
показатели ЗАО «Группа БМ»
Показатели
|
Годы
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста, %
|
2002
|
2003
|
2004
|
2003 к 2002
|
2004 к 2003
|
2003 к 2002
|
2004 к 2003
|
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.
р.
|
654,44
|
2459,83
|
4616,38
|
1805,39
|
2156,55
|
375,9
|
187,7
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. р.
|
621,90
|
2384,78
|
4422,45
|
1762,88
|
2037,66
|
383,5
|
185,4
|
3. Прибыль от продажи, тыс. р.
|
32,54
|
75,04
|
193,93
|
42,51
|
118,89
|
230,6
|
258,4
|
4. Прибыль отчетного года, тыс. р.
|
32,54
|
75,04
|
193,93
|
42,51
|
118,89
|
230,6
|
258,4
|
5. Годовой фонд оплаты труда, тыс. р.
|
129,98
|
211,30
|
369,83
|
81,32
|
158,53
|
162,6
|
175,0
|
6. Численность, чел.
|
7,00
|
9,00
|
12,00
|
2,00
|
3,00
|
128,6
|
133,3
|
7. Средняя заработная плата, р./мес.
|
1547,35
|
1956,44
|
2568,25
|
409,09
|
611,81
|
126,4
|
131,3
|
8. Производительность труда, тыс. р.
|
93,49
|
273,31
|
384,70
|
179,82
|
111,38
|
292,3
|
140,8
|
9. Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс. р.
|
847,43
|
846,59
|
845,75
|
-0,84
|
-0,84
|
99,9
|
99,9
|
10. Фондоотдача, р.
|
0,77
|
2,91
|
5,46
|
2,13
|
2,55
|
376,2
|
187,9
|
11. Общая рентабельность отчетного года, %
|
4,97
|
3,05
|
4,20
|
-1,92
|
1,15
|
61,4
|
137,7
|
Также за анализируемый
период имеем рост численности персонала: в 2002 г. она составляла 7 чел., в 2003 г. – на 2 чел. больше (темп роста 128,5%), в 2004 г. – на 3 чел. больше (темп роста 133,3%).
В связи с вышеизложенным,
наблюдался рост среднемесячной заработной платы: в 2002 г. она составляла 1547,35 руб., в 2003 г. – на 409,09 руб. больше (темп роста 126,4%), в 2004 г. – на 611,81 руб. больше (темп роста – 131,3%).
Анализ такого
качественного показателя, как производительность труда также указывает на
улучшение ситуации. В 2003 г. она увеличилась на 179,82 тыс. руб. (прирост
составил 192,3%), в 2004 г. – на 111,38 тыс. руб. (прирост составил 40,8%).
Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов в 2003 и в 2004 г. ежегодно снижалась на 840 руб.
Соответственно,
фондоотдача возрастала. В 2003 г. – на 2,13. В 2004 г. – на 2,55, и составила 5,46.
Лишь общая рентабельность
отчетного года в 2003 г. уменьшилась на 1,92% (темп роста 61,4%). В 2004 г. – она незначительно возросла, составив 4,20% (темп роста 137,7%).
2. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности
ЗАО «Группа БМ»
Анализ эффективности использования
основных фондов ЗАО «Группа БМ» начнем с характеристики их структуры (табл.
2).
Таблица 2 - Анализ структуры основных
фондов ЗАО «Группа БМ»
Наименование
показателя
|
Годы
|
Удельный вес, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
Здания
|
185,90
|
188,90
|
192,60
|
21,9
|
22,3
|
22,8
|
Сооружения
|
305,70
|
308,90
|
314,60
|
36,1
|
36,5
|
37,2
|
Машины и оборудование
|
182,60
|
180,60
|
185,30
|
21,5
|
21,3
|
21,9
|
Транспортные средства
|
145,03
|
145,59
|
123,75
|
17,1
|
17,2
|
14,6
|
Производственный и хозяйственный
инвентарь
|
15,90
|
12,80
|
18,60
|
1,9
|
1,5
|
2,2
|
Другие виды основных средств
|
12,30
|
9,80
|
10,90
|
1,5
|
1,2
|
1,3
|
Итого основные средства
|
847,43
|
846,59
|
845,75
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
в т. ч. производственные
|
809,18
|
810,94
|
807,51
|
95,5
|
95,8
|
95,5
|
непроизводственные
|
38,25
|
35,65
|
38,24
|
4,5
|
4,2
|
4,5
|
В структуре основных фондов наибольший
удельный вес приходится сооружения, причем за анализируемый период его величина
растет: в 2002 году она составляет 36,1%, в 2003 году – 36,5%, в 2004 году –
37,2%. Также велика доля зданий: в 2002 году она равна 21,9%, в 2003 году
–22,3%, в 2004 году – 22,8% (т.е. она также растет). Удельный вес машин и
оборудования составляет примерно такую же долю: в 2002 году – 21,5%, в 2003
году – 22,3%, в 2004 году – 22,8%. За анализируемый период несколько снизилось
доля транспортных средств: с 17,2% в 2002 году до 14,6% в 2004 году. Доля
производственного и хозяйственного инвентаря незначительна: в 2002 году – 1,9%,
в 2003 году – 1,5%, в 2004 году – 1,3%. На долю других видов основных средств
приходится менее 1,5%.
Разделяя основные средства по
назначению на производственные и непроизводственные, можно сказать, что доля
первых значительно больше. Так в 2002 г. и 2004 г. она составляла 95,5%, а в 2003 г. – 95,8%.
Далее проведем анализ динамики
основных средств (таблица 3).
Таблица 3 - Анализ динамики основных
средств
Наименование показателя
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к
01.01.2004
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к
01.01.2004
|
Здания
|
3,00
|
3,70
|
101,61
|
101,96
|
Сооружения
|
3,20
|
5,70
|
101,05
|
101,85
|
Машины и оборудование
|
-2,00
|
4,70
|
98,90
|
102,60
|
Транспортные средства
|
0,56
|
-21,84
|
100,39
|
85,00
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
-3,10
|
5,80
|
80,50
|
145,31
|
Другие виды основных средств
|
-2,50
|
1,10
|
79,67
|
111,22
|
Итого основные средства
|
-0,84
|
-0,84
|
99,90
|
99,90
|
в т. ч. производственные
|
1,76
|
-3,43
|
100,22
|
99,58
|
непроизводственные
|
-2,60
|
2,59
|
93,20
|
107,28
|
За анализируемый период стоимость
основных средств сокращалась равномерно: в 2003 г. и в 2004 г. темп роста составлял 99,9%, в том числе наибольшими темпами росла стоимость
зданий: в 2003 г. – на 3,0 тыс. руб. (на 1,61%), в 2004 г. – на 3,7 тыс. руб. (на 1,96%). Стоимость сооружений в 2003 г. увеличилась на 3,2 тыс. руб. (на 1,05%), в 2004 г. – на 5,7 тыс. руб. (на 1,85%). Стоимость машин и оборудования
в 2003 г. сократилась на 2,0 тыс. руб. (темп роста 98,9%), а в 2004 г. возросла на 4,7 тыс. руб. (темп роста 102,6%). Стоимость транспортных средств в 2003 г. увеличилась на 0,56 тыс. руб., а в 2004 г. сократилась на 1/5, т.е. на 21,84 тыс. руб. (темп
роста 85%).
Стоимость производственного и
хозяйственного инвентаря в 2003 г. сократилась на 19,5%, а в 2004 г. возросла на 45,31%. Другие виды основных средств сократили свою стоимость в 2003 г. на 20,33%, а в 2004 г. увеличили на 11,22%. Таким образом, стоимость основных средств
производственного назначения в 2003 г. возросла на 0,22%, что в стоимостном
выражении составляет 1,76 тыс. руб., а в 2004 г. сократилась на 0,42%, что в стоимостном выражении составляет 3,43 тыс. руб. Соответственно стоимость
непроизводственных основных средств наоборот.
На следующем этапе анализа рассчитаем показатели
эффективности использования основных средств (таблица 4).
Стоимость основных
средств в 2003 г. и в 2004 г. снизилась на 0,84 тыс. руб. (или на 0,1%). В том
числе стоимость активной части возросла в 2003 г. на 16,22 тыс. руб. (или на 2,25%), а в 2004 г. – на 0,11 тыс. руб. (или на 0,02%).
Такой качественный
показатель, как рентабельность основных фондов в 2003 . вырос на 5,025% (темп
роста 230,87%), а в 2004 г. – на 14,066% (темп роста 258,68%). Также наблюдался
рост фондоотдачи основных средств: в 2003 г.- на 2,133 (темп прироста 276,24%), в 2004 г. – на 2,553 (темп прироста 87,86%). Фондоотдача активной части
основных производственных фондов имела аналогичную тенденцию: в 2003 г. она увеличилась на 2,431 (или на 267,59%), в 2004 г. – на 2,927 (или на 87,64%).
Соответственно,
фондоемкость снижалась: в 2003 г. – на 0,951 (темп роста 26,58%), а в 2004 г. – на 0,161 (темп роста 53,23%).
Таблица 4 - Показатели
эффективности использования основных средств ЗАО «Группа БМ»
Показатели
|
Годы
|
Абсолютный прирост
|
Темп роста, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к
01.01.2004
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к
01.01.2004
|
1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. р.
|
654,44
|
2459,83
|
4616,38
|
1805,39
|
2156,55
|
375,87
|
187,67
|
2. Стоимость основных средств, тыс. р.
|
847,43
|
846,59
|
845,75
|
-0,84
|
-0,84
|
99,90
|
99,90
|
3. В т.ч. стоимость активной части основных средств, тыс.
р.
|
720,32
|
736,53
|
736,65
|
16,22
|
0,11
|
102,25
|
100,02
|
4. Прибыль отчетного года, тыс. р.
|
32,54
|
75,04
|
193,93
|
42,51
|
118,89
|
230,65
|
258,43
|
5. Рентабельность основных фондов, %
|
3,839
|
8,864
|
22,930
|
5,025
|
14,066
|
230,87
|
258,68
|
6. Фондоотдача основных производственных фондов, р.
|
0,772
|
2,906
|
5,458
|
2,133
|
2,553
|
376,24
|
187,86
|
7. Фондоотдача активной части основных производственных
фондов, р.
|
0,909
|
3,340
|
6,267
|
2,431
|
2,927
|
367,59
|
187,64
|
1,295
|
0,344
|
0,183
|
-0,951
|
-0,161
|
26,58
|
53,23
|
Анализ динамики оборотных
активов приведен в таблице 5.
На 01.01.2004 стоимость оборотных
активов ЗАО «Группа БМ»
возросла на 377059 руб. (или на 35,35%). Данный рост был обеспечен ростом
стоимости запасов предприятия на 403696 руб. (или на 69,98%), НДС по приобретенным ценностям – на 40444 руб. (или на 77,62%) и средств в кассе предприятия –
на 933 руб. (или на 11,68%).
Величина краткосрочной
дебиторской задолженности на 01.01.2004 снизилась на 66899 руб. (или на 59,90%)
(в том числе покупателей и заказчиков - на 65509 руб., а прочих дебиторов – на
1390 руб.), а денежных средств на счете в банке – на 1115 руб. (или на 0,35%).
На 01.01.2005 стоимость оборотных
активов ЗАО «Группа БМ»
возросла на 295088 руб. (или на 20,44%). Данный рост был обеспечен ростом
стоимости запасов на 291806 руб. (или на 29,76%), краткосрочной дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков – на 15032 руб. (или на 54,59%),
денежных средств на расчетном счете – 8530 руб. (или на 2,69%).
Снизилась сумма НДС по приобретенным ценностям на 17591 руб. (или на 19,01%) и средств в кассе – на 2689 руб.
(или на 30,15%).
Таким образом, происходит
затоваривание предприятия и ухудшение договорной дисциплины.
Далее проведем анализ
структуры оборотных активов (табл. 6).
Вышеописанные процессы
также подтверждает и рост удельного веса запасов в структуре оборотных активов
предприятия с 54,08% до 73,17%. При этом имеет место снижение доли денежных
средств с 30,57% до 19,08%..
Доля дебиторской
задолженности сначала снизилась на 7,37%, затем возросла на 0,34%.
Динамика структуры
оборотных активов приведена на рис. 1.
Таблица 5 - Анализ динамики оборотных активов ЗАО «Группа БМ»
Показатели
|
Абсолютные величины
|
Изменение абсолютных величин
|
Темп роста, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
01.01.2004 к
01.01.2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
Запасы
|
576880
|
980576
|
1272382
|
403696
|
291806
|
169,98
|
129,76
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
52107
|
92551
|
74960
|
40444
|
-17591
|
177,62
|
80,99
|
Дебиторская задолженность краткосрочная
|
111685
|
44786
|
59818
|
-66899
|
15032
|
40,10
|
133,56
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
93045
|
27536
|
42568
|
-65509
|
15032
|
29,59
|
154,59
|
прочие дебиторы
|
18640
|
17250
|
17250
|
-1390
|
0
|
92,54
|
100,00
|
Денежные средства
|
326051
|
325869
|
331710
|
-182
|
5841
|
99,94
|
101,79
|
в том числе:
касса
|
7986
|
8919
|
6230
|
933
|
-2689
|
111,68
|
69,85
|
расчетные счета
|
318065
|
316950
|
325480
|
-1115
|
8530
|
99,65
|
102,69
|
ИТОГО ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
1066723
|
1443782
|
1738870
|
377059
|
295088
|
135,35
|
120,44
|
Таблица 6 - Анализ структуры оборотных активов ЗАО «Группа БМ»
Показатели
|
Абсолютные величины
|
Удельный вес, %
|
Изменение удельного веса, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
01.01.2004 к 01.01.2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
Запасы
|
576880
|
980576
|
1272382
|
54,08
|
67,92
|
73,17
|
13,84
|
5,26
|
НДС
по приобретенным
ценностям
|
52107
|
92551
|
74960
|
4,88
|
6,41
|
4,31
|
1,53
|
-2,10
|
Дебиторская задолженность
краткосрочная
|
111685
|
44786
|
59818
|
10,47
|
3,10
|
3,44
|
-7,37
|
0,34
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
93045
|
27536
|
42568
|
8,72
|
1,91
|
2,45
|
-6,82
|
0,54
|
прочие дебиторы
|
18640
|
17250
|
17250
|
1,75
|
1,19
|
0,99
|
-0,55
|
-0,20
|
Денежные средства
|
326051
|
325869
|
331710
|
30,57
|
22,57
|
19,08
|
-8,00
|
-3,49
|
в том числе:
касса
|
7986
|
8919
|
6230
|
0,75
|
0,62
|
0,36
|
-0,13
|
-0,26
|
расчетные счета
|
318065
|
316950
|
325480
|
29,82
|
21,95
|
18,72
|
-7,86
|
-3,23
|
ИТОГО ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
1066723
|
1443782
|
1738870
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
Рис.
1 - Динамика структуры оборотных активов ЗАО «Группа БМ»
Проведем анализ эффективности
использования трудовых ресурсов ЗАО «Группа БМ» за 2002-2004 гг., результаты
представим в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ эффективности
использования трудовых ресурсов ЗАО «Группа БМ» за 2002-2004 гг.
Показатели
|
Периоды
|
2002
|
2003
|
2004
|
1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. р.
|
654,44
|
2459,83
|
4616,38
|
2. Численность, чел.
|
7
|
9
|
12
|
3. Абсолютный прирост, чел.
|
0
|
2
|
3
|
4. Темп роста к предшествующему году, %
|
100,00
|
128,57
|
133,33
|
5. Производительность труда, тыс. р.
|
93,49
|
273,31
|
384,70
|
6. Абсолютный прирост, тыс. руб.
|
0,00
|
179,82
|
111,38
|
7. Темп роста к предшествующему году, %
|
100,00
|
292,34
|
140,75
|
8. Годовой фонд оплаты труда, тыс. р.
|
129,98
|
211,30
|
369,83
|
9. Абсолютный прирост, тыс. руб.
|
0,00
|
81,32
|
158,53
|
10. Темп роста к предшествующему году, %
|
100,00
|
162,56
|
175,03
|
11. Средняя заработная плата, р./мес.
|
1547,35
|
1956,44
|
2568,25
|
12. Абсолютный прирост, руб.
|
0,00
|
409,09
|
611,81
|
13. Темп роста к предшествующему году, %
|
100,00
|
126,44
|
131,27
|
Темпы роста выручки от
реализации на графике можно изобразить следующим образом (рис. 2).
Рис. 2 - Выручка от реализации
товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. за 2002-2004 гг.
За анализируемый период
численность персонала ЗАО «Группа БМ» возросла на 5 человек, в т.ч. в 2003 г. на 2 чел. (темп роста 128,57%), в 2004 г. – на 3 чел. (темп роста 133,33%) (рис. 3).
Рис. 3 - Рост численности
персонала за 2002-2004 гг.
В то же время темпы роста
производительности труда были несколько выше. Так, в 2003 г. они составили 292,34% (или на 179,82 т.р.), а в 2004 г. – на 140,75% (или 111,38 т.р.) (рис. 4).
Рис. 4 -
Производительность труда за 2002-2004 гг.
Темпы роста годового
фонда оплаты труда в 2003 г. были ниже темпов роста производительности труда,
но выше темпов роста численности – 162,56%, что в стоимостном выражении
составляет 81,32 т.р., в 2004 г. – темпы роста годового фонда оплаты труда были
выше темпов роста производительности труда и составляли 175,03% (или 158,53
т.р.) (рис. 5).
Рис. 5 - Темпы роста
годового фонда оплаты труда за 2002-2004 гг.
Темпы роста средней
заработной платы были самыми низкими среди вышеперечисленных. Так, средняя
зарплата в 2003 г. возросла на 409,09 р. (или на 26,44%), а в 2004 г. – на 611,81 р. (или 31,27%) (рис. 6).
Рис. 6 - Темпы роста средней
заработной платы за 2002-2004 гг.
Анализ динамики статей
бухгалтерского баланса ЗАО «Группа БМ» приведен в табл. 8.
За анализируемый период
стоимость имущества ЗАО «Группа БМ» возрастала: на 01.01.2004 – на 19,65% (или на 376219 руб.), а на 01.01.2005 – на 12,85% (или на 294248 руб.).
Таблица 8 – Динамика
статей баланса ЗАО «Группа БМ»
Наименование статей
|
Абсолютные величины
|
Изменение абсолютных величин
|
Темп роста, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
01.01.2004 к 01.01. 2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
01.01.2004 к 01.01. 2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
Актив
|
1.1.Внеоборотные активы
|
847430
|
846590
|
845750
|
-840
|
-840
|
99,90
|
99,90
|
1.2.Оборотные активы
|
1066723
|
1443782
|
1738870
|
377059
|
295088
|
135,35
|
120,44
|
1.2.1.Запасы
|
628987
|
1073127
|
1347342
|
444140
|
274215
|
170,61
|
125,55
|
1.2.2.Дебиторская задолженность
|
111685
|
44786
|
59818
|
-66899
|
15032
|
40,10
|
133,56
|
1.2.3.Денежные средства
|
326051
|
325869
|
331710
|
-182
|
5841
|
99,94
|
101,79
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
2584620
|
376219
|
294248
|
119,65
|
112,85
|
Пассив
|
1.1.Собственный капитал
|
-122242
|
-87510
|
37880
|
34732
|
125390
|
-
|
-
|
2036395
|
2377882
|
2546740
|
341487
|
168858
|
116,77
|
107,10
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
1.2.2.Краткосрочные обязательства
|
985614
|
1004900
|
1500000
|
19286
|
495100
|
101,96
|
149,27
|
1.2.3.Кредиторская задолженность
|
1050781
|
1372982
|
1046740
|
322201
|
-326242
|
130,66
|
76,24
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
2584620
|
376219
|
294248
|
119,65
|
112,85
|
В том числе внеоборотные
активы уменьшали свою стоимость ежегодно на 840 руб., а стоимость оборотных
активов на 01.01.2004 возросла 35,35%, а на 01.01.2005 – на 25,55%. Данное
увеличение было обеспечено главным образом ростом стоимости запасов
предприятия.
Величина собственного
капитала на 01.01.2003 и на 01.01.2004 имела отрицательный знак ввиду того, что
в балансе предприятия имели место непокрытые убытки прошлых лет. На 01.01.2005 величина собственного капитала предприятия составила уже 37880 руб.
Величина заемного
капитала возрастала: на 01.01.2004 – на 16,77% (или на 341487 руб.), а на 01.01.2005 – на 7, 10% (или на 168858 руб.).
Краткосрочные
обязательства имели тенденцию роста: темп роста на 01.01.2004 составил 101,96%, а на 01.01.2005 – 149,27%.
Размер кредиторской задолженности на 01.01.2004 возрос на 30,66%, а на 01.01.2005 – снизился на 23,76%.
Анализ структуры актива и пассива
баланса приведен в табл. 9.
За анализируемый период
произошел рост удельного веса оборотных активов сначала на 7,31%, затем на 4,24%, который произошел под влиянием роста доли запасов ЗАО «Группа БМ» на 13,99% и 5,28% соответственно.
Доля денежных средств в
структуре имущества предприятия снижалась на 01.01.2004 на 2,81%, а на 01.01.2005 – на 1,39%.
Доля дебиторской задолженности сначала
снизилась на 3,88%, затем возросла на 0,36% и составила на 01.01.2005 менее 3%.
На 01.01.2005 имущество предприятия
представлено главным образом заемными средствами (98,53%), половина из которых
– это краткосрочные
обязательства, а вторая половина – это кредиторская задолженность.
Таблица 9 - Анализ структуры актива и пассива баланса ЗАО «Группа БМ»
Наименование статей
|
Абсолютные величины
|
Удельный вес, %
|
Изменение удельного веса, %
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
на 01.01.2003
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
01.01.2004 к 01.01. 2003
|
01.01.2005 к 01.01.2004
|
Актив
|
|
|
1.1.Внеоборотные активы
|
847430
|
846590
|
845750
|
44,27
|
36,96
|
32,72
|
-7,31
|
-4,24
|
1.2.Оборотные активы
|
1066723
|
1443782
|
1738870
|
55,73
|
63,04
|
67,28
|
7,31
|
4,24
|
1.2.1.Запасы
|
628987
|
1073127
|
1347342
|
32,86
|
46,85
|
52,13
|
13,99
|
5,28
|
1.2.2.Дебиторская задолженность
|
111685
|
44786
|
59818
|
5,83
|
1,96
|
2,31
|
-3,88
|
0,36
|
1.2.3.Денежные средства
|
326051
|
325869
|
331710
|
17,03
|
14,23
|
12,83
|
-2,81
|
-1,39
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
2584620
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
Пассив
|
|
|
1.1.Собственный капитал
|
-122242
|
-87510
|
37880
|
-
|
-
|
1,47
|
-
|
-
|
1.2.Заемный капитал
|
2036395
|
2377882
|
2546740
|
106,39
|
103,82
|
98,53
|
-2,57
|
-5,29
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
1.2.2.Краткосрочные обязательства
|
985614
|
1004900
|
1500000
|
51,49
|
43,87
|
58,04
|
-7,62
|
14,16
|
1.2.3.Кредиторская задолженность
|
1050781
|
1372982
|
1046740
|
54,90
|
59,95
|
40,50
|
5,05
|
-19,45
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
2584620
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
Графически структура
актива и пассива баланса на 01.01.2005 приведена на рис. 7.
Рис. 7 - Структура
баланса ЗАО «Группа БМ» на 01.01.2005
Далее проведем анализ
ликвидности баланса ЗАО «Группа БМ» (табл. 10, 11).
Таблица
10 - Выявление текущей платежеспособности на 1.01.2003 и на 1.01.2004
Актив
|
На 01.01.2003
|
На 01.01.2004
|
Пассив
|
На 01.01.2003
|
На 01.01.2004
|
Платежный излишек
или недостаток
|
На начало
|
На конец
|
А1
|
326051
|
325869
|
П1
|
21151
|
40609
|
304900
|
285260
|
А2
|
111685
|
44786
|
П2
|
2000657
|
2329693
|
-1888972
|
-2284907
|
А3
|
628987
|
1073127
|
П3
|
14587
|
7580
|
614400
|
1065547
|
А4
|
847430
|
846590
|
П4
|
-122242
|
-87510
|
969672
|
934100
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
Баланс
|
1914153
|
2290372
|
0
|
0
|
Таблица
11 - Выявление текущей платежеспособности на 1.01.2004 и на 1.01.2005
Актив
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
Пассив
|
на 01.01.2004
|
на 01.01.2005
|
Платежный излишек
или недостаток
|
На начало
|
На конец
|
А1
|
325869
|
331710
|
П1
|
40609
|
37240
|
285260
|
294470
|
А2
|
44786
|
59818
|
П2
|
2329693
|
2501920
|
-2284907
|
-2442102
|
А3
|
1073127
|
1347342
|
П3
|
7580
|
7580
|
1065547
|
1339762
|
А4
|
846590
|
845750
|
П4
|
-87510
|
37880
|
934100
|
807870
|
Баланс
|
2290372
|
2584620
|
Баланс
|
2290372
|
2584620
|
0
|
0
|
Из таблиц видно, что
имеет место ухудшение ситуации при сопоставлении А2 и П2, А1 и П1 на 01.01.2004. При сопоставление других групп актива и пассива наблюдается некоторая
положительная динамика. Однако ликвидность баланса ЗАО «Группа БМ» далеко не
абсолютна.
Далее проведем анализ коэффициентов
платежеспособности ЗАО «Группа БМ» (табл. 12).
Таблица
12 – Анализ показателей платежеспособности
Наименование показателя
|
Годы
|
Абсолютное отклонение
|
Нормальное ограничение
|
2002
|
2003
|
2004
|
2003 к 2002
|
2004 к 2003
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,1630
|
0,1370
|
0,1302
|
-0,0259
|
-0,0068
|
L1>0,2-0,7
|
Коэффициент "критической
оценки"
|
0,2188
|
0,1559
|
0,1537
|
-0,0629
|
-0,0021
|
Допустимое 0,7-0,8; Желательно
L2>=1,5
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
0,5332
|
0,6072
|
0,6828
|
0,0740
|
0,0756
|
Необходимое значение 1; оптимальное не менее 2,0
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности и коэффициент "критической оценки» не соответствуют нормальным
ограничениям и к тому же в динамике снижаются. Коэффициент текущей ликвидности
также не соответствует необходимому значению, однако за 2003 г. он увеличился на 0,0740, а за 2004 г. – на 0,0756, что положительно. Тем не менее, ЗАО
«Группа БМ» ни как нельзя назвать платежеспособным.
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.
М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.
2. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д.
Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.
Издательство «ПРИОР», 2002.
3. Вагин А.П., Митирко В.И., Модин А.В.,
Управление персоналом в условиях рыночной экономики (опыт ФРГ) - М: “Дело”, 2000.
4. Волкова К.А., Дежкина И. П.
Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные
инструкции/. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», НОРМА, 2002.
5. Ворот И. Экономика фирмы. - М.:
Высшая школа, 1994.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство «Дело и сервис», 2003.
7. Карлин Т.Р. Анализа финансовых
отчетов: учебник M. : ИНФРА - M, 2004.
8. Мескон М. Х.,. Альберт М. Основы
менеджмента. / - М.: «Дело», 1996.
9. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы
коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002.
10.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.
11.
Раицкий К.А.
Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2004.
12.
Руденко А. И.
Стратегическое планирование на предприятии. КФ КИЭУ. Симферополь, 2003.
13.
Синецкий Б.И.
Основы коммерческой деятельности: Учебник. – М.: Юрист, 2004.
14.
Финансы
предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под
ред.проф. Н.В, Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.
15.
Финансы, денежное
обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2004.
16.
Экономика предприятия:
Учебник / Под общей редакцией проф., д.э.н. А. И. Руденко. - Минск, 2004.
17.
Экономика
предприятия: Учебник / Под редакцией проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М.
Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.
18.
Экономика
предприятия: Учебник / Под редакцией проф. О. И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2004.
19.
Экономика
предприятия: Учебник / Под редакцией проф. С. Ф. Покропывного. - К.: Из-во
"Хвиля-Прес", 2002.
Приложения