Государственный бюджет Российской Федерации

В настоящее время России не просто назрела реформа бюджетных отношений как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации, муниципальных образований и других местных органов власти, успешное ее проведение - одна из основных составляющих успеха всех реформ в финансово-бюджетной сфере.

Сегодня и экономисты, и парламентарии в один голос все более настойчиво предлагают пересмотреть принципы межбюджетных отношений, формирования федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и муниципальных образований. Перед законодательной и исполнительной властью стоит, казалось бы, неразрешимая задача: как, увеличивая федеральный бюджет, не сильно ущемлять интересы регионов, местного самоуправления.

В 2005 году произошел ряд изменений в бюджетной классификации доходов и расходов федерального бюджета, продолжается рост бюджетного профицита, вызванный благоприятной рыночной конъюнктурой. Кроме того, с 2002 года произошел ряд изменений в налоговом законодательстве. Изучению и анализу данных вопросов и посвящена данная работа.

Основная цель работы – рассмотреть механизм формирования доходной и расходной частей федерального бюджета РФ.

Достижение главной цели работы предполагает выполнение ряда задач:

- выявление проблем бюджетного федерализма и путей их разрешения;

- изучение состава и структуры доходов и расходов федерального бюджета;

- анализ исполнения федерального бюджета РФ;

- изучение особенностей формирования доходов/расходов федерального бюджета на 2005 год;

- анализ влияния благоприятной экономической конъюнктуры на формирование доходной части бюджета.

1. Место и роль федерального бюджета

Прежде чем говорить о бюджетном устройстве Российской Федерации, выявлять его достоинства и недостатки, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Таким образом, центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъектов федерации) и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Государственный бюджет является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов.

Финансирование государственных расходов - это плановый, целевой, безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств, обеспечивающий процесс расширенного воспроизводства, содержание социальной сферы, обороноспособности и управления государством, с соблюдением режима экономии, при постоянном осуществлении контроля.

2. Роль бюджетной системы

Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюджеты. Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией РФ (ст.71и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10). До 1991 г. бюджетная система станы была единой. В последние годы в условиях создания Российского государства, развития рыночных отношений, многообразие форм собственности, усиления самостоятельности регионов произошли принципиальные изменения и в бюджетном устройстве. В соответствии с действующим законодательством стали самостоятельными: республиканский бюджет РФ (он получил название федерального бюджета), республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

· Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· Бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

· Местных бюджетов.

Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет Еврейской автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Схему бюджетной системы Российской Федерации иллюстрирует рис.1.

Рис. 1. Схема бюджетной системы Российской Федерации

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Его составной частью является бюджетное регулирование, т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетом разных уровней.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Бюджетная классификация должна обеспечивать возможность экономического анализа государственных расходов.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:

· Единство бюджетной системы;

· Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

· Самостоятельность бюджетов разных уровней;

· Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней;

· Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· Сбалансированность бюджета;

· Эффективность и экономность использования бюджетных средств;

· Общее покрытие расходов бюджета;

· Гласность;

· Достоверность бюджета;

· Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Важнейшей самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является федеральный бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами.

3. Проблемы бюджетного федерализма

Прежде всего рассмотрим сам термин "бюджетный федерализм". Это экономическое понятие, не связанное с государственным политическим устройством и характеризующее многоуровневость бюджетной системы любого государства. Согласно стандартной бюджетной методики Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), существует три уровня власти - центральные, региональные (штаты в США, кантоны в Швейцарии, провинции в Канаде и т.д.) и местные органы (где объединены все более мелкие административно-территориальные образования). Каждый уровень власти имеет свой бюджет и действует в рамках собственных бюджетных полномочий. Автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти и их (бюджетов) взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах, и называются бюджетным федерализмом. Хотя политическое устройство (унитарное или федеративное), безусловно, накладывает отпечаток на характер бюджетной системы, определяющим фактором служит степень централизации государственного управления.

Любая модель бюджетного федерализма основывается на трех главных составляющих, которые являются условиями ее эффективного функционирования: во-первых, на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам; во-вторых, на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий фискальными ресурсами; в-третьих, на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг.

Как показывает мировой опыт, ни одной стране не удалось создать идеальную модель фискального федерализма. Под влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложилось множество бюджетных систем, заметно различающихся между собой и часто противоречащих оптимальной теоретической модели. Формирование эффективной системы бюджетного федерализма обычно осуществляется методом проб и ошибок.

После распада СССР Российская Федерация унаследовала бюджетную систему формально федеративного, но по существу унитарного высокоцентрализованного государства, в котором региональные и местные власти не имели сколько-нибудь значимой бюджетной самостоятельности. Территориальные бюджеты утверждались органами власти и управления более высокого уровня, которые и обеспечивали их сбалансированность установлением индивидуальных нормативов формирования доходов и предоставлением покрывающих «плановый дефицит» централизованных дотаций. В конечном счете, все бюджеты оказывались сведенными в единый государственный бюджет СССР, за составление и исполнение которого отвечало союзное Министерство финансов, имевшее сложную иерархию административно подчиненных ему территориальных финансовых органов. В ходе «перестройки» были предприняты попытки повысить финансово-экономическую самостоятельность административно-территориальных единиц. Однако, не будучи подкрепленными глубинными политическими и экономическими реформами, они лишь усугубили кризис прежней бюджетной системы, прочно привязанной к жесткой партийно-административной вертикали.

Российский бюджетный федерализм проходил сложный, болезненный этап становления, для которого характерны, с одной стороны, неизбежная борьба регионов с бюджетными "традициями" тоталитарного государства, а с другой - стремление сохранить Россию как единое целое, не допустить превалирования местных интересов над общенациональными. Данный этап осложнялся ускорившимся процессом разбалансирования бюджетной системы как по вертикали (то есть на разных бюджетных уровнях), так и по горизонтали (то есть на одном уровне). Если еще в 1992 г. совокупные бюджетные доходы регионов превышали их расходы, то в 1993 г. дефицит консолидированного регионального бюджета достиг примерно 3 трлн. руб., или 10% их расходов. В 1994 г. совокупный дефицит уже составил 18,6 трлн. руб., или 17,5% расходов. Стремительно нарастали и горизонтальные диспропорции.

На фоне общего усиления давления на федеральный бюджет с целью увеличения финансовой помощи происходила дифференциация регионов по бюджетным возможностям и потребностям, что делало необходимым выработку новых подходов к решению проблем горизонтального выравнивания бюджетных систем.

Различия в положении регионов затрудняли и затрудняют решение проблем бюджетного выравнивания, требуют выработки иного, комплексного подхода и использования разных инструментов. При этом разработка оптимальной системы бюджетного выравнивания непосредственно зависит от характера избранной страной модели бюджетного федерализма.

Российская бюджетная система унаследовала многие черты прежней союзной. Традиции тоталитарного государства особенно заметны в способах формирования доходов разных уровней власти. Отечественная бюджетная система основывается на четырех федеральных налогах: НДС, налоге на прибыль, акцизах и подоходном налоге с граждан, составляющих более 80% доходов консолидированного бюджета и используемых бюджетами разного уровня в порядке долевого участия. Различия в долевом участии заключаются в том, что по НДС, акцизам, а с 1995 г. и по подоходному налогу с граждан оно относится к налоговому сбору, а по налогу на прибыль представляет собой совместное использование налоговой базы путем введения двух ставок - фиксированной федеральной ставки и самостоятельно устанавливаемой региональными властями, но ограниченной верхним пределом территориальной ставки.

Согласно российскому законодательству, доходы территориальных бюджетов состоят преимущественно из закрепленных за ними и регулирующих доходов, что свидетельствует об ограниченных возможностях формирования доходной части бюджетов местных органов власти, зависимости от вышестоящего уровня, непостоянстве источников территориальных доходов. Совместно используемые федерально-территориальные налоги уже к 1994 г. составляли 2/3 доходов региональных бюджетов, менее 1/3 их доходов формировалось за счет собственных налоговых источников.

В России при отсутствии необходимых стабилизирующих мер недостатки этой модели проявились в уязвимости формирования доходной части как федерального, так и региональных бюджетов, поскольку регионы могут не выполнять своих обязательств по перечислению налогов в федеральный бюджет, а центральные органы могут произвольно менять пропорции распределения налогов, опустошая региональные бюджеты. Это стало одной из главных причин острых бюджетных конфликтов между центром и регионами, отказа ряда регионов (Башкортостан, Якутия и Татарстан) от долевого участия в налогах.

Анализ бюджетной системы России в сопоставлении с бюджетными системами развитых стран позволяет предположить, что в России формируется прагматическая модель бюджетного федерализма кооперативного типа. Это исходит прежде всего из таких характерных для этой модели моментов, как сохраняющиеся в России традиции централизованного государства, широкое использование систем совместного участия разных уровней власти в налогах, преобладающая доля территориальных бюджетов в совокупных государственных расходах на социально-экономические нужды, высокая активность региональных властей в осуществлении функции перераспределения национального дохода. Процесс формирования названной модели происходит пока в основном стихийно, при острых столкновениях интересов центра и субъектов Федерации. Чрезвычайно важно упорядочить данный процесс, найти цивилизованные формы разрешения конфликтов, разработать качественно новую систему бюджетного выравнивания, отвечающую требованиям данной модели бюджетного федерализма. В этой связи особенно полезным может быть опыт скандинавских, а также федеративных европейских стран. Необходимо, конечно, изучать канадскую и американскую системы бюджетного федерализма, но вряд ли можно рекомендовать перенести их на российскую почву. В настоящее время в России отсутствуют предпосылки построения децентрализованной модели бюджетного федерализма.

К настоящему времени процесс формирования нового бюджетного устройства России прошел через 3 этапа. В 1991—1993 гг. произошла «стихийная децентрализация» бюджетных ресурсов, доля субнациональных бюджетов возросла с 40 до 50-55%. В этот период был принят ряд федеральных законов, вводивших основные принципы бюджетного федерализма, однако ни один из них в полной мере не был реализован. Эволюция межбюджетных отношений вышла за рамки законодательного регулирования и происходила под определяющим влиянием политической конъюнктуры, конфликтов и компромиссов между центром и регионами.

В 1994-1995 годах в результате проведенной реформы произошло упорядочивание финансовых взаимоотношений между федеральным центром и регионами. Были введены единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации, создан Фонд финансовой поддержки субъектов Федерации — регионов, средства которого (трансферты) впервые начали распределяться на основе жестко формализованной процедуры, расширены налоговые полномочия региональных и местных властей.

Созданная в этот период система частично соответствовала, по крайней мере, внешним признакам бюджетного устройства федеративных государств, однако не имела прочной законодательной базы. 1996-1998 годы стали периодом обострения кризиса межбюджетных отношений и региональных финансов, усиления субъективизма и политического торга с регионами за финансовые ресурсы, массовый характер приобрели неденежное исполнение бюджетов разных уровней, задержки в выплате зарплаты работникам бюджетной сферы, кроме того резко возросли долги региональных и местных бюджетов.

В 1998-2001 шла реализация одобренной Правительством Российской Федерации (Постановление от 30 июля 1998 года № 862) Концепции реформирования межбюджетных отношений в 1999-2001 гг. – первой среднесрочной программы по данному направлению. Основная задача Концепции — формирование нового механизма бюджетного выравнивания (финансовой поддержки субъектов Федерации). В 1999 бюджетном году осуществлен переход к новой методике распределения трансфертов Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), на 2000 бюджетный год она была значительно усовершенствована за счет введения объективных оценок бюджетных потребностей и налогового потенциала регионов и общего повышения прозрачности расчетов. В 2001 году предполагалось завершить реформирование ФФПР с выходом в конечном счете на стабильное закрепление на федеральном уровне методики и процедуры распределения основной части финансовой помощи субъектам Российской Федерации.

В конце 2003 года Государственная Дума РФ одобрила ввнесенные Правительством Российской Федерации проекты федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" и "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Данные законопроекты были внесены в парламент в рамках реформы федеративных отношений и направлены на законодательное закрепление принципов федеративной реформы в бюджетной области, разработанных Комиссией при Президенте РФ по подготовке предложений в области разграничения полномочий между органами государственной власти различного уровня и органами местного самоуправления и к настоящему времени нашедших свое отражение в новой редакции федеральных законов "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".

Существующие проблемы бюджетного федерализма в РФ, по мнению некоторых аналитиков, вызваны, прежде всего, деятельностью Министерства финансов. Министерство финансов — это одно из ведомств, которое так и не признало конституционную природу нашего государства и прекрасно себя чувствует в условиях жесткой централизации бюджетных полномочий. При этом надо сказать, что наше общее экономическое положение довольно далеко от норм демократии и федерализма. По подсчетам специалистов, у нас от 9 до 12 субъектов Федерации доноры, а остальные — реципиенты. При этом расчеты зачастую носят чисто формальный характер, ибо Федерация в целом, как и ее субъекты, не знает четких критериев социально-экономического развития и, главное, какой собственностью она владеет.

Во многом такое положение дел объясняется чрезмерно вольным толкованием федеральными органами власти, в том числе и законодательными, ст. 72 Конституции Российской Федерации о совместных полномочиях. Недавнее их перенесение из Конституции в федеральный закон ничего не прояснило. До сих пор нет четких механизмов предметного разграничения совместных полномочий с финансово-экономическим обоснованием. И самое главное, до сих пор страна, которая как бы в последние годы своевременно принимает бюджет, да еще и с профицитом, не имеет закона о минимальных стандартах социальных услуг.

Российское правительство имело программу бюджетного федерализма по 2005 год. Но Закон о бюджете не соответствует утвержденной программе. Дистрибутивные, стабилизирующие функции, и особенно функции развития экономики, наш бюджет как бы на себе не несет. Одни субъекты Федерации в поте лица трудятся, пополняют налоговую базу, а другие сидят на трансфертной игле и спокойно занимаются сохранением своих привилегий. И тут как бы нет никаких экономических критериев деятельности. А главный спор и в парламенте идет не об эффективном хозяйствовании, а о том лишь, кто будет распределять доходы и кто сколько получит.

Бюджет из года в год носит инерционный характер. Поступление налогов в доходную часть подсчитывается лишь приблизительно. В результате искусственно занижается поступление налогов в доходную часть бюджета, а с этим и неналоговых доходов. Позитивные тенденции развития российской экономики, в том числе и поэтому, не доведены до базовых показателей. Программа правительства о бюджетном федерализме остается на бумаге, пустой декларацией.

С одной стороны, по указанию Президента как бы многое делается для оптимизации процесса разграничения полномочий между уровнями государственной власти. Правовое разграничение не соответствует финансовому. С другой — бюджет страны фактически составляется в наихудших традициях Госплана, но так, чтобы никто ни за что не отвечал. Таким образом, бюджет страны не выполняет главную задачу принципа бюджетного федерализма — обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы на основе четкого разграничения расходных обязательств и источников доходов. В этом плане вместо конкретных выкладок правительство ограничивается заявлениями и прикрывается программой бюджетного федерализма. И самое главное — у нас из года в год не получается ни бюджета, ни федерализма. Если есть бюджет, то нет федерализма, а если есть федерализм, то нет бюджета.

Несколько лет назад после долгих дебатов был принят Закон “О финансовых основах местного самоуправления”, а потом приняли новый Закон о местном самоуправлении, но реальных финансовых основ как федеративных отношений в целом, так и местного самоуправления в бюджетах последних лет фактически не было и нет. Значит, не будет ни федерализма, ни местного самоуправления. А там, где в бюджетном процессе активно не участвуют гражданин, местное сообщество, регионы — там процветает обычно теневая экономика и, значит, нарушение прав и свобод человека. Доля теневой экономики в некоторых регионах, по оценкам специалистов, доходит до 60 процентов. Для сглаживания картины в последнее время в пример приводят бюджетный профицит. А в реальной экономической жизни для одних регионов — полный дефицит, для других — профицит.

Таким образом, федеральное законодательство по местному самоуправлению и федеративным отношениям существенно изменилось за эти годы, а подходы к формированию федерального бюджета, его философия так и остались прежними. Отсюда и растущие диспропорции в системе межбюджетных отношений. А это приводит и к углублению противоречий в целом в системе федеративных отношений. Нельзя управлять Федерацией лишь политико-административными мерами — созданием федеральных округов, отрывом федеральной власти от власти субъектов Федерации и местного самоуправления, — недопустимо, чтобы на смену региональному сепаратизму пришел федеральный сепаратизм.

Федерализм известен во всем мире как эффективная система управления страной, ее регионами, их стабильного развития, у нас превращается в федерацию лишь с контрольными и фискальными функциями. Доверие к способности правительства обеспечить эффективное управление и рост экономики, занятость, платежный баланс с каждым днем снижается. Стабильный экономический рост и занятость населения с добротной заработной платой на территории всей страны — вот стратегическая задача бюджетного процесса. Рыночная политика должна быть неотрывно связана с политикой обеспечения благополучия граждан и стабильности государства. В условиях федеративного государства эта задача обретает не только большую социальную, но и политическую значимость.

При обсуждении бюджета в Государственной Думе уже несколько лет подряд систематически нарушается ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которой пропорции распределения налоговых доходов и сборов в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации должны утверждаться не ежегодно и не два раза в год, а на срок не менее трех лет. По оценкам Счетной палаты, соотношение долей налоговых доходов и общей суммы доходов федерального и регионального бюджетов в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации практически составляет по многим параметрам уже 60 на 40 процентов. Превышение доли федерального бюджета по доходам и расходам стало чрезмерно чувствительным. И это положение влияет на бюджетную обеспеченность многих расходов, связанных с жизнеобеспечением людей в местах их постоянного расселения. Существующая система межбюджетных отношений может дестабилизировать не только финансы страны, но и политическую обстановку. Многие функции передаются вниз, не подкрепляя их финансовыми источниками. Ликвидируют постановлением правительства Российской Федерации ряд бывших федеральных учреждений, сохраняя их в субъектах Федерации, а средств на их содержание не передают. Федеральной ветеринарной службы как бы уже нет, а на ее содержание нужны деньги. Откуда их взять? И кто будет контролировать санитарно-эпидемиологическую ситуацию в регионах, особенно в приграничных? Совет Федерации в своем постановлении, в частности, рекомендовал правительству осуществить распределение денежных средств по субъектам Российской Федерации на возмещение расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с повышением с 1 октября 2003 года тарифной ставки (оклада) по оплате труда работников организаций бюджетной сферы и на предоставление беспроцентных бюджетных ссуд бюджетов субъектов Российской Федерации, многие из которых никто не принимает во внимание.

Таким образом, утвержденный в Конституции страны принцип федерализма, декларируемая политика федерализма и реальное состояние межбюджетных отношений все в большей степени расходятся друг с другом. Это опасное состояние дел для государственного единства, обеспечения в Федерации единых стандартов прав и свобод граждан на всей ее территории. Или надо соблюдать достигнутое и законодательно закрепленные решения по налогам и бюджету, или полностью концентрировать доходы в федеральную казну, определять расходы и отвечать перед гражданами за их социально-экономическое самочувствие из одного центра.

4. Распределение налоговых поступлений

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер. Основным источником доходов Федерального бюджета являются налоговые поступления (более 80%). Так, в 2003-2004 гг. доля налоговых поступлений составляла около 92% от всех доходов бюджета (рис. 2-3).

Рис. 2. Структура доходов в федеральном бюджете на 2003 год

Рис. 3. Структура доходов в федеральном бюджете на 2004 год

В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

· налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

· налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

· прочие налоги, пошлины, сборы.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. НДС дает более 40% налоговых доходов, а в общем объеме доходов бюджета на НДС приходится более 30%.

Другим важным источником формирования доходов бюджета являются акцизы (15-18%), налог на прибыль и подоходный налог. НДС вместе с подоходным налогом, налогом на прибыль и акцизами превышает 80% налоговых доходов федерального бюджета. Поэтому ведущую роль в исполнении доходной части бюджета играет собираемость налогов и сборов.

Следует отметить, что в последние годы, в связи с принятием нового налогового Кодекса, произошли коренные изменения в составе налоговых платежей и размере их ставок. Так, значительному реформированию подверглась система региональных и местных налогов и сборов. В общей сложности с 1 января 2004 года отменено 20 видов налогов и сборов:

Региональные налоги и сборы:

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц,

- налог с продаж.

Местные налоги и сборы:

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне,

- курортный сбор,

- сбор за право торговли,

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели,

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров,

- сбор с владельцев собак,

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями,

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей,

- сбор за выдачу ордера на квартиру,

- сбор за парковку автотранспорта,

- сбор за право использования местной символики,

- сбор за участие в бегах на ипподромах,

- сбор за выигрыш на бегах,

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме,

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами,

- сбор за право проведения кино- и телесъемок,

- сбор за уборку населенных пунктов,

- сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевыми или денежными выигрышами, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).

Итак, распределение налоговых поступлений осуществляется по трем уровням бюджетной системы: федеральному, региональному и местному. Действующие в 2005 году виды налогов представлены ниже:

Федеральные налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Региональные налоги:

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Местные налоги:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Не стоит считать, что условное подразделение налогов на федеральные, региональные, местные означает, что всю сумму налоговых платежей получают бюджеты соответствующих уровней. Такая классификация означает, что решение о сборе налогов и размере их ставок принимается на разных уровнях государственного управления. Сами поступления, как правило, распределяются фиксированными долями между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.

Так, действующая с 2002 года ставка налога на прибыль - 24 процента -распределяется следующим образом: 7,5% – в федеральный бюджет, 14,5% – в региональный, 2% – в местный.

Таким образом, налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, носят название закрепленных доходов.

5. Закон о федеральном бюджете на 2005 год

Основные параметры федерального бюджета на 2005 год представлены в табл. 1 и на рис. 4-5.

Таблица 1.

Основные показатели федерального бюджета на 2005 год

Доходы, млн. руб.	Расходы, млн. руб.	Бюджетный дефицит (-) или профицит (+), млн. руб.	ВВП, млрд. руб.	Инфляция, % (декабрь 2005 к декабрю 2004)
3 326 041,1	3 047 929,3	278 111,8	18 720	7,5 - 8,5

Рис. 4. Структура доходов федерального бюджета на 2005 год

Рис. 5. Структура расходов федерального бюджета на 2005 год

Годовые плановые показатели федерального бюджета на 2005 год, утвержденные федеральным законом, составляют по доходам - 3326,04 млрд. рублей, или 17,8% ВВП, по расходам - 3047,93 млрд. рублей, или 16,3% ВВП, профициту - 278,11 млрд. рублей, или 1,5% ВВП.

Законом установлено также, что средства Стабилизационного фонда Российской Федерации сверх накопленной суммы 500,0 млрд. рублей могут быть использованы:

1) на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в ходе его исполнения;

2) на погашение государственного внешнего долга Российской Федерации.

Расходы федерального бюджета на 2005 год осуществляются в структуре новой экономической и функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, позволившей сгруппировать их по приоритетным направлениям государственной политики.

Налоговые доходы федерального бюджета на 2005 г. сформированы в объеме 2 трлн. 232 млрд. 700 млн. руб. (11,93% ВВП или 10,05% ВВП – без учета ЕСН), что почти на 3,5 п.п. ВВП меньше, чем в соответствии с законом о бюджете на 2004 г. В основном данное снижение объясняется изменением классификации доходов, в результате чего поступления таможенной пошлины, ранее отражавшиеся в разделе налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, в бюджете 2005 г. отнесены к неналоговым доходам (доходы от внешнеэкономической деятельности). Кроме того, с 2005 г. поступления налогов на совокупный доход направляются в территориальные бюджеты.

В классификации 2004 г. объем налоговых доходов федерального бюджета в 2005 г. без учета ЕСН должен составить около 2 трлн. 834 млрд. руб., или 15,1% ВВП, что практически на 1,6 п.п. ВВП выше аналогичного показателя в законе о бюджете на 2004 г., но на 1,1 п.п. ниже фактического уровня налоговых доходов за 2004 г. (около 16,2% ВВП). Суммарный уровень доходов федерального бюджета в законе 2004 г. практически сопоставим с уровнем доходов в законе о федеральном бюджете на 2005 г. – 17,90 и 17,77% ВВП соответственно. При этом по итогам 2004 г. уровень доходов федерального бюджета оказывается выше данных показателей на 2,5–2,6 п.п. (20,6% ВВП).

Основной причиной снижения уровня доходов федерального бюджета в 2005 г. по сравнению с фактическим уровнем доходов 2004 г. является сокращение в 2005 г. эффективной ставки единого социального налога приблизительно на 280 млрд. руб., или 1,5 п.п. ВВП, а также снижение доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и от деятельности государственных и муниципальных организаций практически на 0,8 п.п. ВВП.

Помимо единого социального налога, также можно отметить снижение в 2005 г. поступлений налога на добавленную стоимость. В данном случае снижение поступлений обусловлено введением с 1 января 2005 г. порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» по углеводородам, экспортируемым в государства СНГ, а также освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость товаров, экспортируемых в Республику Белоруссия.

Несмотря на то, что при составлении закона о федеральном бюджете на 2005 г. прогнозный уровень цен на нефть марки Urals снижен до 28 долл. за баррель по сравнению с фактическим среднегодовым уровнем цен в 2004 г., объем платежей за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2005 г. практически не изменится по сравнению с фактическим уровнем поступлений налога в 2004 г. Это объясняется увеличением ставки налога на добычу нефти.

В итоге в связи с изменением налогового законодательства налоговые доходы федерального бюджета уменьшились в 2005 г. на 251,8 млрд. руб., или на 1,35% ВВП. В то же время изменения нормативов распределения налогов по уровням бюджетной системы позволили увеличить доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб., или на 0,55% ВВП.

Расходы федерального бюджета на 2005 г. запланированы на уровне 3 трлн. 47,9 млрд. руб., или 16,3% ВВП, при прогнозе ВВП, равном 18 720 млрд. руб. Из этого объема 341,2 млрд. руб. (11,19% общей суммы расходов) составят средства, передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату базовых трудовых пенсий, 254,1 млрд. руб. – процентные расходы и 2 трлн. 793,8 млрд. руб. – непроцентные расходы (8,33 и 91,66% соответственно).

Процентные расходы бюджета 2005 г. сократятся по сравнению с законом о бюджете 2004 г. на 0,5 п.п. ВВП (практически на 20% в сопоставимых ценах).

Следует отметить изменение функциональной классификации расходов в проекте федерального бюджета на 2005 г.:

• сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

• отражение расходов на управление и прикладные научные исследования в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации;

• отражение расходов на капитальные вложения в составе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их распределения по всем позициям функциональной классификации;

• укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

6. Анализ доходной части бюджета на 2005 год

Структура доходной части бюджета на 2005 год представлена в табл. 2.

Таблица 2.

Поступления доходов в федеральный бюджет в 2005 году

Код бюджетной классификации Российской Федерации	Наименование доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общих доходах бюджета, %
1 00 00000 00 0000 000	ДОХОДЫ (ВСЕГО)	3326041100	100,00
1 01 00000 00 0000 000	НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	259003300	7,79
1 01 01000 00 0000 110	Налог на прибыль организаций	259003300	7,79
1 02 00000 00 0000 000	НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ	266500000	8,01
1 02 00000 00 0000 000	НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ	266500000	8,01
1 02 01010 01 0000 110	Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	266500000	8,01
1 03 00000 00 0000 000	НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	791822600	23,81


1 03 01000 01 0000 110	В т.ч. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	713226900	21,44
1 03 01000 01 0000 110		713226900	21,44

Продолжение табл. 2.

1 04 00000 00 0000 000	НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	413734400	12,44
1 04 00000 00 0000 000		413734400	12,44
1 04 01000 01 0000 110	В т.ч. налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	407524400	12,25
1 04 01000 01 0000 110		407524400	12,25
1 07 00000 00 0000 000	НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	483035600	14,52
1 07 01000 01 0000 110	В т.ч. налог на добычу полезных ископаемых	464934100	13,98
1 07 01010 01 0000 110	В т.ч. налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья	458214300	13,78
1 07 01010 01 0000 110		458214300	13,78
1 07 01011 01 0000 110	В т.ч. нефть	376614600	11,32
1 08 00000 00 0000 000	ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	18555900	0,56
1 10 00000 00 0000 000	ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	919093800	27,63
1 10 01000 01 0000 180	В т.ч.таможенные пошлины	867969000	26,10
1 10 01010 01 0000 180	Ввозные таможенные пошлины	249762000	7,51
1 10 01020 01 0000 180	Вывозные таможенные пошлины	618207000	18,59
1 10 01021 01 0000 180	Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	313545000	9,43
1 10 01022 01 0000 180	Вывозные таможенные пошлины на газ природный	198891000	5,98
1 10 01023 01 0000 180	Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	92211000	2,77
1 11 00000 00 0000 000	ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	73004000	2,19
1 11 00000 00 0000 000		73004000	2,19
1 12 00000 00 0000 000	ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	35046800	1,05
1 13 00000 00 0000 000	ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА	58083700	1,75
1 13 00000 00 0000 000		58083700	1,75
1 14 00000 00 0000 000	ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	874500	0,03
1 14 00000 00 0000 000		874500	0,03
1 15 00000 00 0000 000	АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ	1714000	0,05
1 16 00000 00 0000 000	ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1483900	0,04
1 17 00000 00 0000 000	ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	4088600	0,12

Как показывают данные табл. 2, в составе доходов бюджета важнейшее место занимают доходы от внешнеэкономической деятельности. Их удельный вес составляет 27,63%. В структуре доходов от внешнеэкономической деятельности превалируют таможенные пошлины (26,1% доходов бюджета), вывозные таможенные пошлины превышают ввозные (18,59% против 7,51% от всех доходов), преимущественно за счет таможенного обложения экспорта сырой нефти и природного газа (9,43% и 5,98% от всех доходов соответственно).

На втором месте по значимости находятся налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – их удельный вес составляет 23,81% от общих доходов бюджета. Ведущее место в числе этих налогов занимает НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 21,44% доходов бюджета.

Оказывают существенное влияние на формирование доходной части бюджета налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Их удельный вес составляет 14,52%, из которых большая часть -13,98% бюджетных доходов - налог на добычу полезных ископаемых, в составе которого превалирует налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (13,78% доходов бюджета), главным образом – нефти (11,32%).

Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составляют 12,44% от общих доходов бюджета, доминирующее место из которых отводится НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – 12,25% бюджетных доходов.

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, и налог на прибыль организаций составляют 8,01% и 7,79% от общих доходов федерального бюджета соответственно.

Из числа налоговых доходов наименее значимой является государственная пошлина – 0,56% в общем объеме доходов.

Совокупная доля налоговых поступлений в федеральном бюджете на 2005 год (по старой классификации) – 94,76%. Неналоговые доходы (без учета доходов от внешнеэкономической деятельности) не играют заметной роли в формировании доходной части бюджета – их совокупная величина составляет 5,24% от общей величины поступлений.

7. Укрупненный анализ распределения расходов бюджетной части по разделам функциональной классификации

Структура расходной части бюджета на 2005 год представлена в табл.3.

Таблица 3.

Распределение расходов федерального бюджета на 2005 год по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации

Наименование	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общих расходах бюджета, %
В С Е Г О	3 047 929 300,00	100,00

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	460 410 608,10	15,11

НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	531 139 221,10	17,43

НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	398 889 472,00	13,09

НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	242 134 339,20	7,94

ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	8 636 187,10	0,28

ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	4 629 981,60	0,15

ОБРАЗОВАНИЕ	5,10

КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ И СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	39 173 130,60	1,29

ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И СПОРТ	85 672 222,60	2,81

СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	167 360 932,90	5,49

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ	954 545 242,10	31,32

Данные табл. 3 показывают, что наибольший удельный вес в расходах федерального бюджета занимают межбюджетные трансферты – 31,32%. К их числу относятся: финансовая помощь бюджетам других уровней, фонды компенсаций, другие межбюджетные трансферты, трансферты внебюджетным фондам.

Важное место в структуре расходов занимают расходы на национальную оборону; национальную безопасность и правоохранительную деятельность – 17,43% и 13,09% от всех расходов бюджета соответственно.

Еще одной важнейшей статьей расходов являются общегосударственные вопросы – 15,11% от расходной части бюджета.

В расходной части бюджета следует отметить также разделы «НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА» - 7,94%, «СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА» - 5,49%, «ОБРАЗОВАНИЕ» - 5,1%.

На здравоохранение и спорт отводится всего 2,81% бюджетных расходов, на культуру, кинематографию и СМИ – 1,29%.

Наименее расходные разделы федерального бюджета – «ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО» и «ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ». Их удельный вес составляет 0,28% и 0,15% соответственно.

В условиях новой функциональной классификации можно отметить сокращение в 2005 г. расходов на общегосударственные вопросы по сравнению с бюджетом 2004 г. практически на 0,4 п.п. ВВП. Кроме того, в реальном выражении сократятся расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, охрану окружающей среды и образование. При этом сокращение расходов на образование составит около 0,2 п.п. ВВП. В остальных случаях расходные обязательства в 2005 г. в реальном выражении вырастут по сравнению с 2004 г.

Наибольшая доля расходов придется на национальную оборону, национальную безопасность и межбюджетные трансферты – соответственно 16; 13,1 и 30,8% совокупного объема расходов федерального бюджета в 2005 г. Одним из наиболее существенных по объему финансирования подразделов расходов на национальную оборону являются «Прикладные научные исследования в области национальной обороны» – более 81 млрд. руб., или 0,04% ВВП. По разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» расходы увеличатся на 0,07 п.п. ВВП, или в 1,17 раза в сопоставимых ценах.

Расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» в реальном выражении увеличатся в 1,06 раза, однако в процентах ВВП произойдет сокращение на 0,3 п.п.

8. Сравнение основных параметров бюджета на 2004 год и исполнения бюджета за 2003 год

Сравнение основных параметров бюджета на 2003 и 2004 гг. представлено в табл. 4.

Таблица 4.

Сравнительный анализ основных параметров бюджета на 2003 и 2004 гг.

Годы	Доходы, млн. руб.	Расходы, млн. руб.	Бюджетный дефицит (-) или профицит (+), млн. руб.	ВВП, млрд. руб.	Инфляция, %
2003	2417791,8	2345641,4	72150,4	13050	10-12
2004	2742850,4	2659447	83403,4	15300	10
Отклонение 2004 к 2003	325058,6	313805,6	11253	2250	0...-2

Сравнение основных параметров бюджета показывает наличие роста как расходной, так и доходной части бюджета. Так, рост доходов составляет 325058,6 млн. руб., расходов – 313805,6 млн. руб.

Доходы в 2004 г. превышают расходы на 83403,4 млн. руб., таким образом, профицит бюджета также увеличился по сравнению с 2003 годом – на 11253 млн. руб.

Рост ВВП составляет 2250 млн. руб.

Инфляция в бюджете на 2004 год сопоставима с уровнем 2003 года.

Оценивая основные характеристики бюджетной системы в 2004 г., следует отметить более высокий уровень доходов и более низкий уровень расходов по сравнению с 2003 г. (см. табл. 5). При этом доходы федерального и консолидированного бюджетов по итогам 2004 г. достигли максимальных значений за последние шесть лет. Так, доходы федерального бюджета за 2004 г. выросли на 1 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом и составили 20,4% ВВП. Для консолидированного бюджета аналогичный рост доходов составил около 1,2 п.п. ВВП, в результате чего объем доходов в 2004 г. достиг 32,3% ВВП. В отношении расходов следует отметить сохранение в 2004 г. тенденции к их сокращению, которая наблюдается с 2002 г. Так, объем расходов федерального бюджета в 2004 г. снизился более чем на 1,5 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом и составил 16,1%. Для территориальных бюджетов снижение расходов составило около 0,8 п.п. ВВП, а для консолидированного – 1,9 п.п. ВВП. Таким образом, по итогам 2004 г. был достигнут максимальный размер профицита за всю историю постсоветской России: для консолидированного бюджета он составил 4,5% ВВП, для федерального бюджета – 4,4% ВВП.

Таблица 5.

Исполнение доходов и расходов консолидированного, федерального и территориальных бюджетов (% ВВП)

Одним из основных факторов увеличения доходов бюджетной системы являются высокие цены на нефть, в результате чего объем поступлений налога на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлины в консолидированный бюджет в 2004 г. по сравнению с предыдущим годом оказался выше на 0,5 п.п. ВВП и 1,7 п.п. ВВП соответственно. Как результат, 27 октября 2004 г. Госдума РФ одобрила изменения в федеральном бюджете 2004 г., заключающиеся в увеличении доходов бюджета на 531 млрд. руб. – до 3273,8 млрд. руб. и соответственно в увеличении расходов на 108,6 млрд. руб. – до 2768,1 млрд. руб.

Сравнивая состав и структуру налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2003 и 2004 году (рис. 6-7), можно сделать вывод, что они не претерпели сколько бы то ни было существенных изменений.

Рис. 6. Структура налоговых доходов в федеральном бюджете на 2003 год

Рис. 7. Структура налоговых доходов в федеральном бюджете на 2004 год

К числу значимых изменений следует отнести снижение удельного веса налогов на товары и услуги с 62,3% до 52,54% и рост налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции с 17,75% до 25,71% в 2004 году. Отмечается также рост платежей за пользование природными ресурсами – за счет налога на добычу полезных ископаемых.

Объем поступлений налога на добычу полезных ископаемых в 2004 г. достиг максимального (с момента введения данного налога) значения – 3% ВВП. Основными факторами, способствовавшими росту налога, являлись высокий уровень цен на нефть и увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых с 340 до 347 руб. за 1 т сырья.

Кроме того, росту поступлений НДПИ способствовало увеличение в 2004 г. добычи нефти – согласно данным Росстата на 8,6% по сравнению с предыдущим годом.

Объем поступлений по налогам на внешнюю торговлю в 2004 г. вырос на 1,7 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом и составил 5,1% ВВП. Основными факторами роста поступлений, как и для НДПИ, является высокий уровень цен на нефть в 2004 г., а также изменение шкалы экспортной пошлины со второй половины 2004 г.

Структура расходов консолидированного бюджета в 2004 г. также не претерпела серьезных изменений по сравнению с 2003 г. Удельный вес расходов по разделам функциональной классификации практически не изменился (рис. 8-9).

Рис. 8. Структура расходов в федеральном бюджете на 2003 год

Рис. 9. Структура расходов в федеральном бюджете на 2004 год

По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-декабрь 2003 года исполнен:

по доходам - в сумме 2588,3 млрд. рублей, или на 101,0% к объему доходов федерального бюджета на 2003 год;

по расходам - в сумме 2371,5 млрд. рублей, или на 98,2% к годовым бюджетным назначениям по расходам на 2003 год и 97,7% от уточненной бюджетной росписи.

По предварительной оценке федеральный бюджет в 2003 году исполнен с профицитом в сумме 216,8 млрд. рублей, что составляет 9,1% от суммы произведенных расходов, или 1,6% от прогнозного объема ВВП на январь-декабрь 2003 года.

Первичный профицит составил 437,7 млрд. рублей, или 3,3% от прогнозного объема ВВП на январь-декабрь 2003 года.

Остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета (без учета остатков на лицевых счетах бюджетополучателей) с начала года (по состоянию на 1 января) по предварительной оценке увеличились на 9,7 млрд. рублей.

Основные параметры исполнения федерального бюджета в январе-декабре 2003 года характеризуются следующими данными (табл. 5):

Таблица 5.

Исполнение федерального бюджета в январе-декабре 2003 года, млн. руб.

	*Уточненная бюджетная роспись на 2003 год*	*Исполнение за январь-декабрь (предв.)*	*Отклонение от уточненной бюджетной росписи (+; -)*	% *выполне* *ния*
Доходы	2562606,9	2588342,5	25735,6	101,0
Расходы	2427653,7	2371511,4	-56142,3	97,7
Дефицит (-) / профицит (+)	134953,2	216831,1	81877,9
Источники финансирования дефицита федерального бюджета – всего	-134953,2	-216831,1	-81877,9
- источники внутреннего финансирования дефицита	179953,4	77654,9	-102298,5	43,2
из них:
изменение остатков на счетах	64199,0	-9716,6
- источники внешнего финансирования дефицита	-314906,6	-294486,0	20420,6	93,5

По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-декабрь 2004 года исполнен:

по доходам - в сумме 3422,3 млрд. рублей, или на 104,5% к бюджетным назначениям на 2004 год;

по расходам - в сумме 2735,7 млрд. рублей, или на 98,8% к уточненной бюджетной росписи на 2004 год.

Основной статьей экономии расходов явилось обслуживание долга, потраченные на эти цели 205,5 млрд. руб. оказались на 15% меньше планировавшейся суммы.

По предварительной оценке федеральный бюджет в январе-декабре 2004 года исполнен с профицитом в сумме 686,5 млрд. рублей, что составляет 25,1% от суммы финансирования расходов и 4,1% от объема ВВП на январь-декабрь 2004 года.

Первичный профицит составил 892,0 млрд. рублей, или 5,4% от объема ВВП на январь-декабрь 2004 года.

Стабилизационный фонд Российской Федерации.

В январе 2004 г. в соответствии со статьей 962 Бюджетного кодекса Российской Федерации был сформирован Стабилизационный фонд Российской Федерации в объеме 106,0 млрд.рублей, с начала года он пополнился на 416,27 млрд. рублей. Таким образом, всего за 2004 год сумма перечислений средств федерального бюджета в Стабилизационный фонд Российской Федерации составила 522,27 млрд.рублей.

Профицит федерального бюджета России в 2004 году составил 686,5 миллиарда рублей, или 4,1 процента ВВП, по предварительной оценке, произведенной Минфином. Первоначально превышение доходов над расходами бюджета планировалось на уровне 83,4 миллиарда рублей. Таким образом, намеченный показатель был превышен более чем в восемь раз. В октябре 2004 года правительство РФ повысило ожидаемый размер профицита до 505,7 миллиарда рублей, причем было отмечено, что "львиная доля роста доходов обусловлена благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой". ВВП России по итогам 2004 года составил 16,55 триллиона рублей. На 1 января 2005 года в Стабилизационном фонде РФ скопилось 522,3 миллиарда рублей. При этом, если на начало 2004 года в Стабфонд поступило 106 миллиардов рублей, то на 1 января 2006 года его размер прогнозировался в 709 миллиардов.

9 . Анализ исполнения бюджета за 1-2 квартал 2005 г.

По предварительной оценке, федеральный бюджет за январь-март 2005 года исполнен:

по доходам - в сумме 1199,06 млрд. рублей, или на 148,0% к бюджетным назначениям на I квартал 2005 год;

по кассовым расходам - в сумме 673,79 млрд. рублей, или на 79,6% к уточненной бюджетной росписи на I квартал 2005 год.

По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-март 2005 года исполнен с профицитом в сумме 525,26 млрд. рублей.

Первичный профицит составил 603,27 млрд. рублей.

Стабилизационный фонд Российской Федерации.

Объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации по состоянию на 1 января 2005 года составил 522,3 млрд. рублей.

В январе поступления в Стабилизационный фонд Российской Федерации в размере суммы свободных остатков на 1 января 2005 года составили 218,4 млрд. рублей.

31 января 2005 года в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.01.2005 № 102-р и приказом Минфина России от 31.01.2005 № 13 из Стабилизационного фонда Российской Федерации было перечислено 93,5 млрд. рублей для погашения государственного внешнего долга.

В феврале-марте текущего года Стабилизационный фонд Российской Федерации пополнился за счет доходов января и февраля на 60,3 млрд. рублей и 60,95 млрд. рублей соответственно.

Таким образом, по состоянию на 1 апреля 2005 года объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации составил 768,45 млрд. рублей, что уже превысило прогнозную оценку на 1 января 2006 года.

По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-июль 2005 года исполнен:

по доходам - в сумме 2796,2 млрд. рублей, или на 102,9% к уточнненной росписи поступлений доходов на 9 месяцев;

по финансированию - 2275,1 млрд. рублей, или 87,0% к уточненной бюджетной росписи расходов на 9 месяцев;

по кассовому исполнению расходов - 1761,3 млрд. рублей, или 67,4% к уточненной бюджетной росписи расходов на 9 месяцев;

профициту (кассовому профициту) - 521,1 (1034,9) млрд. рублей; первичный профицит составил 1 152,6 млрд. рублей.

Стабилизационный фонд Российской Федерации.

В январе-июле текущего года Стабилизационный фонд Российской Федерации пополнился за счет доходов первого квартала на 210,8 млрд. рублей, и второго квартала - на 294,4 млрд. рублей (апрель - 96,5 млрд. рублей, май - 94,7 млрд. рублей, июнь - 103,2 млрд. рублей). В июне 2005 года в соответствии с приказом Минфина России от 07.06.2005 №113 средства Стабилизационного фонда Российской Федерации были уточнены на сумму 1,3 млрд. рублей (указанная сумма была списана как разница между уточненными остатками и фактически перечисленными, подлежащая зачислению (списанию) на счета по учету средств Стабилизационного фонда). В соответствии с распоряжением правительства Российской Федерации от 28 июня 2005 г. № 890-р и приказом Минфина РФ от 30 июня 2005 г. № 160 за счет средств Стабилизационного фонда Российской Федерации были осуществлены платежи по досрочному погашению части внешнего долга Российской Федерации перед странами-членами Парижского клуба в сумме 430,1 млрд. рублей. Таким образом, по состоянию на 1августа 2005 года объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации составил 721,0 млрд. рублей.

Анализ исполнения бюджета показывает превышение плановых значений показателей и рост профицита, основной причиной чего является благоприятная конъюнктура на рынке сырой нефти.

10. Отношение к золотовалютным фондам и стабилизационным резервам РФ

Стабфонд начал формироваться с января 2004 года. В него поступают доходы бюджета, получаемые при цене на нефть выше 20 долларов за баррель. Средства фонда предлагается использовать исключительно на погашение, в том числе досрочное, государственного внешнего долга и не допускать использовать его на непроцентные расходы. Согласно предложениям Минфина, с 2006 года предполагается повысить предельное значение цены нефти, при превышении которого "сверхдоходы" от высоких нефтяных цен направляются в Стабилизационный фонд, до 21-21,5 доллара за баррель. По состоянию на 1августа 2005 года объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации составил 721,0 млрд. рублей.

Золотовалютные резервы РФ составили к 1 октября 2005 года $159 миллиардов 560 миллионов, увеличившись на 28,1% по сравнению с началом года. ЗВР находятся в распоряжении Банка России и правительства РФ и складываются из активов в иностранной валюте, монетарного золота, специальных прав заимствования (СДР), резервной позиции в МВФ и других резервных активов.

Россия наращивает золотовалютные резервы в первую очередь для того, чтобы не допустить слишком сильного укрепления национальной валюты.

В то же время необходимый уровень золотовалютных резервов, позволяющий Центробанку проводить независимую монетарную и кредитно-денежную политику, составляет всего $47-$49 млрд.

То, что у государства накопилось достаточно валюты и золота, означает, что у правительства и Центробанка есть свобода для маневра в случае внезапного снижения нефтяных цен и скачка инфляции.

Эксперты полагают, что рекордный рост золотовалютных резервов позволяет Центральному банку практически полностью контролировать валютный рынок и движение курса доллара.

Росту резервов способствует, прежде всего, политика самого ЦБ, направленная на плавное снижение курса национальной валюты. Денежная база растет, что оказывает сильное инфляционное давление на рубль. Если бы не политика "слабого рубля", то реальный курс национальной валюты мог бы быть существенно выше.

Золотовалютные резервы РФ в 2005 году могут достигнуть 170—175 млрд. долларов. Эта оценка учитывает досрочное погашение внешнего долга перед Парижским клубом кредиторов. Если бы досрочного погашения не было, то золотовалютные резервы выросли бы по итогам 2005 года более чем на 60 млрд. долларов — до 190 млрд. У России сейчас такие достаточно высокие золотовалютные резервы, которые позволяют ей покрывать текущие выплаты внешнего долга, его досрочное погашение и необходимый импорт.

Мое мнение относительно поддержания высокого уровня золотовалютных резервов и Стабилизационного фонда основывается на анализе факторов, положительно и отрицательно влияющих на макроэкономическую ситуацию в стране:

Положительные:

- Снижение долгового бремени государства;

- Запас финансовой устойчивости в случае неблагоприятной экономической конъюнктуры;

- Сдерживание инфляции;

- Поддержание «слабого» курса рубля, благоприятно сказывающегося на интересах отечественных товаропроизводителей;

- Психологический фактор – сдерживание «инфляции ожиданий» за счет поддержания имиджа платежеспособности государства и стабильности (стабильного слабого падения) курса национальной валюты.

Отрицательные:

- Обездвиживание значительных сумм, способных активизировать различные секторы экономики, «деньги должны работать»;

- Нарушение саморегулирования валютного рынка. «Лучший корректировщик валютных курсов - сам валютный рынок».

По моему мнению, история развития рыночных отношений в России показала, что отсутствие государственного регулирования и сдерживающей политики ЦБ только отрицательно сказывается на стабильности курса национальной валюты, поэтому последнее положение я бы назвал спорным.

Исходя из этого, я могу с уверенностью сказать, что в нынешних условиях политика Минфина и ЦБ РФ является единственно правильной – нужно использовать благоприятную внешнеэкономическую ситуацию для создания резервов, погашения внешнего долга при одновременном сдерживании инфляции, неизбежно возникающей при столь высоких ценах на энергоносители. В случае ухудшения экономической конъюнктуры правительство сможет использовать накопленные запасы для стабилизации ситуации, укрепления курса рубля, финансирования бюджетного дефицита и т.п.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отличительными особенностями федерального бюджета на 2005 г. являются:

- изменение классификации доходов, в результате чего поступления таможенной пошлины, ранее отражавшиеся в разделе налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, в бюджете 2005 г. отнесены к неналоговым доходам (доходы от внешнеэкономической деятельности);

- изменение классификации расходов, в результате чего происходит:

• укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

В составе доходов бюджета важнейшее место занимают доходы от внешнеэкономической деятельности. Их удельный вес составляет 27,63%. В структуре доходов от внешнеэкономической деятельности превалируют таможенные пошлины (26,1% доходов бюджета).

Наибольший удельный вес в расходах федерального бюджета занимают межбюджетные трансферты – 31,32%. К их числу относятся: финансовая помощь бюджетам других уровней, фонды компенсаций, другие межбюджетные трансферты, трансферты внебюджетным фондам.

По состоянию на 1августа 2005 года объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации составил 721,0 млрд. рублей.

Золотовалютные резервы РФ составили к 1 октября 2005 года $159 миллиардов 560 миллионов, увеличившись на 28,1% по сравнению с началом года.

По моему мнению, в нынешних условиях политика Минфина и ЦБ РФ является единственно правильной – нужно использовать благоприятную внешнеэкономическую ситуацию для создания резервов, погашения внешнего долга при одновременном сдерживании инфляции, неизбежно возникающей при столь высоких ценах на энергоносители.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год».

2. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год».

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2003 год».

4. Приложение 6 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2005 год". Поступления доходов в федеральный бюджет в 2005 году.

5. Приложение 7 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2005 год". Распределение расходов федерального бюджета на 2005 год по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

6. Предварительная оценка исполнения объемов финансирования расходов, дефицита и поступления доходов федерального бюджета в январе-декабре 2003 года. Главное управление федерального казначейства, 2004.

7. Предварительная оценка исполнения объемов финансирования расходов, дефицита и поступления доходов федерального бюджета в январе-декабре 2004 года. Главное управление федерального казначейства, 2005.

8. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-март 2005 года. Министерство финансов Российской Федерации, 19 апреля 2005 г.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Новая редакция.. – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2004. – 448 с.

10. Бюджетный Кодекс РФ.

11. Бюджетная классификация РФ.

12. Информационно-аналитический комплекс "Бюджетная система РФ" в рамках проекта «Университетская информационная система РОССИЯ». http://www.iet.ru

14. Российская экономика в 2003 году. Тенденции и перспективы. М., 2004/ Институт экономики переходного периода.

15. Российская экономика в 2004 году. Тенденции и перспективы. М., 2005/ Институт экономики переходного периода.

Государственный бюджет Российской Федерации

Государственный бюджет Российской Федерации

9 . Анализ исполнения бюджета за 1-2 квартал 2005 г.

Похожие работы на - Государственный бюджет Российской Федерации