Учет и анализ кредитных операций с физическими лицами

Учет и анализ кредитных операций с физическими лицами

Федеральное агентство по образованию

Ульяновский государственный технический университет

Дипломная работа

Тема: Учет и анализ кредитных операций с физическими                     

                                            лицами                           

Студент  Новикова Ольга Васильевна               _____________________

                                                                                            (подпись)            Руководитель Варнакова Галина Федеровна    _____________________

                                                                                            (подпись)     

 Рецензент Шелепова Елена Викторовна           _____________________

                                                                                            (подпись)     

                                                                      Допустить к защите ГАК                                                                        

                                                                      Зав. кафедрой

                                                                                  ____________________________

                                                                                   (ф.и.о.)

                                                                                  «_____»_______________2005 г.

Ульяновск 2005 г.

Содержание

Введение                                                                                                                     3       

Глава 1 Экономическая сущность кредитования                                                           5

1.1.Сущность кредитования и классификация банковских кредитов                          5

1.2. Проблемы оценки кредитоспособности заемщиков                                               9

1.3. Кредитные риски и создание резерва на возможные потери по ссудам             19

Глава 2 Анализ экономических показателей деятельности Сбербанка

России, Ульяновского отделения № 8588 Поволжского банка Сбербанка России по кредитованию физических лиц                                                                                      24

2.1 Анализ операций по кредитованию физических лиц                                            24

2.2. Определение максимального размера кредита, порядок предоставления кредита и выдачи кредита                                                                                              37

2.3 Управление рисками                                                                                                 41

Глава 3 Учет кредитования физических лиц Ульяновским отделением № 8588 Поволжского банка Сбербанка России                                                                         45

3.1 Учет предоставления кредита                                                                                  45

3.2. Учет погашения кредита                                                                                         46

3.3 Учет резервов на возможные потери по ссудам                                                    52

3.4. Учет кредитных операций  на условном примере кредита на
 неотложные нужды                                                                                                 53

Заключение                                                                                               66                   Список использованных источников                                                                            70

Приложения                                                                                                                     72      

Введение

Сберегательный банк Российской Федерации является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе.

Главной задачей банка является дальнейшее развитие в качестве универсального, высокотехнологичного, мобильного кредитного института, способного удовлетворить запросы самого взыскательного клиента и сохранить безусловное лидерство на региональном рынке.

Как показывает мировая практика, от 40 % до 65 % своего дохода банки зарабатывают на кредитных операциях, на них же падает и основная сумма потерь, то есть от 50 % до 85 %, поэтому постоянное расширение и совершенствование кредитных операций, является важнейшим условием функционирования банковской системы страны в целом.

Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли банка. Банки предоставляют кредиты из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и

Основными задачами кредитования частных клиентов является анализ их
кредитоспособности, который заключаются в определении способности
заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде,
степени риска, который банк готов взять на себя.

Несмотря на длительную историю кредитных отношений, не существует единой кредитной политики для всех банков, как и не существует единого подхода к оценке кредитоспособности и платежеспособности заемщика.

Этим и объясняется актуальность выбранной мною темы. Цель данной работы – рассмотреть механизм кредитования физических лиц и его учет.

В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:

- изучить сущность кредитования и классификацию банковских кредитов;

- кредитные риски и создание резерва на возможные потери по ссудам;

- проблемы оценки кредитоспособности заемщиков;

- проанализировать экономические показатели деятельности Сбербанка России, Ульяновского отделения № 8588 Поволжского банка Сбербанка России по кредитованию физических лиц;

-  изучить учет кредитования физических лиц в Ульяновском отделении № 8588 Поволжского банка Сбербанка России;

Объектом исследования дипломной работы является Ульяновское отделение № 8588 Сберегательного банка России, представление на его примере роста ссудной задолженности, уменьшение просроченной задолженности и как следствие увеличение доходов получаемых от проведения кредитных операций.

         В данной работе используется бухгалтерский метод двойной записи, экономические методы вертикального и горизонтального анализа.

Приводятся реальные примеры кредитования физических лиц и проблемы, с которыми столкнулся банк как по получению процентов, так и по возврату основного долга по выданным кредитам. Рассмотрена форма овердрафтного кредитования клиентов – физических лиц.

Грамотное решение банковских задач, в том числе вопросов кредитования клиентов, разработка кредитной политики банка, соблюдение установленных требований Центрального банка РФ и действующего законодательства является основой для плодотворной работы с перспективными клиентами, аудиторской фирмой, обслуживающей банк, и ГУ ЦБ РФ, курирующим его.

Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику, учитывая, экономические политические, географические, организационные и иные

факторы, оказывающие влияние на его деятельность.

Глава 1 Экономическая сущность кредитования

1.1Сущность кредитования и классификация банковских кредитов

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.

Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).

Пассивные ссудные операции – это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования: возвратности и срочность кредитования; дифференцированность кредитования; обеспеченность кредита; платность банковских ссуд, целевой характер кредита.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе. На основании условий заключенного кредитного договора между банком (заимодовцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика.

Договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа [4].

Независимо от суммы кредита кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, в противном случае договор считается ничтожным [4].

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора [4].     

Необходимыми (существенными) условиями кредитного договора являются: предмет договора, цель кредитования, размер кредита, срок, на который

предоставляется кредит, условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом, способы обеспечения кредитного обязательства.

В дореформенный период деление субъектов по отраслевому принципу породило соответству­ющую классификацию кредитов по их видам: кре­диты сельскохозяйственным предприятиям, про­мышленным предприятиям, предприятиям с се­зонным характером производства, заготовитель­ным предприятиям, кредиты по товарообороту и т.д.

В современных условиях вид кредита уже не зависит от отраслевой принадлежности заемщи­ка, а связан с целью кредитования (кредит на пополнение оборотных средств или кредит под инвестиционные проекты), правовым статусом заемщика (юридическое, физическое лицо, пред­приниматель), сроком и формой предоставления, способом обеспечения.

Современная практика кредитования отличается многообразием его форм: срочный кредит, возобновляемая и нево­зобновляемая кредитная линия,

овердрафт, син­дицированный кредит, вексельный кредит. С уси­лением конкуренции между банками формы кре­дитования будут еще более разнообразными.

Наиболее полно классификация видов  кредита представлена Л.Г. Батраковой [17, С.16].

По основным группам заемщиков различают такие, как: кредит хозяйству, населению, государственным органам власти (ссуды клиентам); другим коммерческим банкам и небанковским финансовым учреждениям (межбанковские ссуды).

По целям (направлениям использования) выделяют кредит: на увеличение капитала пред­приятия (инвестиционный), на пополнение обо­ротных средств предприятия, на потребительс­кие цели. По нашему мнению, неверно классифицировать кредиты по целям использования как промышленный, торговый, сельскохозяйствен­ный, бюджетный и т.д., поскольку при такой классификации по сути происходит подмена цели кредитования отраслевой принадлежностью за­емщиков.

В соответствии с Планом счетов [5, С.110] учет предоставленных кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.

По видам ссуд можно выделить кредиты:

- целевые;

- кредитные линии;

- «овердрафт» на временный разрыв в платежном обороте.

По срокам разделяются кредиты, предоставленные на:

- 1 день;

-от 2 до 7 дней;

- от 8 до 30 дней;

- от 31 дня до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 дня до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

 -свыше 3 лет;

Кредиты под­разделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (свыше 1 года) [17, С.20].

Нецелесо­образно выделение так называемых средне­срочных кредитов (от 1 года до 3 - 5 лет), по­скольку в современной действительности долго­срочными кредитами для банков являются кре­диты на срок свыше 6 месяцев. Это связано с осо­бенностью ресурсной базы коммерческих банков, в структуре которой основную долю (до 70%) [21, С.95] составляют средства на расчетных (текущих)

счетах клиентов, то есть депозиты до востребования.

По обеспечению кредиты делятся на обеспеченные (залоговые и гарантированные) и не-обеспеченные (бланковые).

По форме предоставления кредиты бывают денежные, вексельные, "овердрафт" и кредитные линии (возобновляемые и невозобновляемые).

Под методами кредитования обычно понимаются способы выдачи и

погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В современной практике применяются два основных метода кредитования: целевая ссуда и кредитование расчетного счета по мере поступ­ления платежных документов к нему в пределах открытого лимита кредитования ("овердрафт").

В настоящее время в практике кредитования уже не используются специальные ссудные и кон­токоррентные счета (активно-пассивные или расчетно-ссудные), которые применялись при кредитовании по остатку и обороту. Заемщикам при любом методе кредитования открываются простые ссудные счета, не связанные напрямую с расчетным счетом, что повышает ответственность заемщиков за использование заемных средств.

Предприятию сразу может быть открыто несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учет ссуд необходим для банковского контроля за их целевым использованием и своевременным погашением.

За последнее десятилетие система кредитования в России проделала значительный путь развития. По существу, изменилась не только философия банковского дела, но и технология кредитных операций.

 Нынешняя ситуация такова, что каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно  очевидно, что есть непреложные общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяющие банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить " возвратность ссуд. Для этого необходимо принятие соответствующих решений на государственном уровне, которые бы установили цивилизованные рамки "правил игры" для коммерческих банков, в том числе и в сфере кредитования реального сектора экономики. При этом важное значение имеет совершенствование нормативного регулирования кредитной политики.

В инструктивных материалах Банка России изложены основы механизма реализации опера­ций по кредитованию физических и юридичес­ких лиц, призванного содействовать их единооб­разию.

Обращает на себя внимание отсутствие еди­ной нормативной базы оценки финансового со­стояния предприятий, поскольку не имеется спра­вочников среднеотраслевых показателей. Отсут­ствует единый, в том числе отраслевой, класси­фикатор кредитоспособности и надежности пред­приятий, который бы периодически публиковал­ся, как это делается в развитых странах, и давал бы кредиторам возможность правильно оценить свой риск при предоставлении кредита. Не суще­ствует кредитных бюро, предоставляющих кре­диторам кредитные истории потенциальных за­емщиков, не разработана единообразная система показателей кредитоспособности заемщиков для коммерческих банков.

1.2 Проблемы оценки кредитоспособности заемщиков

Центральную роль в регулировании кредитных отношений играет оценка кредитоспособности за­емщика на этапе выдачи кредита, поскольку ак­центирование внимания аналитика в большей сте­пени на стадии начальных взаимоотношений  бан­ка с заемщиком, чем на стадии сопровождения кредита, значительно облегчает решение задачи обеспечения его эффективного функционирования, способствуя, в конечном счете, реализации важ­нейшего принципа кредита — возвратности.

Действующие нормативные акты неоднознач­но рассматривают роль обеспечения кредита. С одной стороны, он  не считается обязательным [3], а с другой стороны он признается одним из основных фак­торов кредитного риска [9, С.15]. Строго говоря, обеспе­чение вообще не должно приниматься во внима­ние при оценке кредитоспособности, поскольку его наличие не является гарантией своевремен­ности и полноты платежей.

Залог декларируется как единственный способ «полноценного» обеспече­ния кредита [9, С.16]. Обеспеченной (и наименее риско­ванной) считается только та ссуда, у которой залог отвечает двум требованиям — реальная сто­имость достаточна для компенсации всех возмож­ных издержек, связанных с реализацией залого­вых прав, а период их реализации не превышает 180 дней [7, С.6]. Однако, застрахованные и гарантиро­ванные ссуды (согласно инструкции являющие­ся необеспеченными) при отличной репутации поручителей и правильном юридическом офор­млении документации характеризуются меньшим кредитным риском. Таким образом, базовым вопросом кредитования физических лиц является достоверная классификация потенциальных заемщиков на  качественных и некачественных.

Нередко банки предпочитают решать вопросы с недобросовестными клиентами не путем судебного разбирательства, а с использованием ресурсов службы безопасности.  Такой подход является вполне действенным,  поскольку при должном уровне  сотрудничества с правоохранительными органами недобросовестный заемщик рискует быть привлеченным по ст. 159 УК (за мошенничество). Перспективы уголовного преследования становятся для такого клиента серьезным аргументом в пользу мирного решения проблемы.

Наибольшее распространение в мире получила скоринговая система классификации [30]. Данные  для построения моделей классификации берутся из огромных баз данных по заемщикам. Мировые кредитные агентства предоставляют централизованную информацию о каждом заемщике.

В зависимости от вида кредитных продуктов, которые предоставляет банк, различаются и методы оценки заемщиков, то есть анализ кредитоспособности клиента при потребительском кредитовании будет значительно отличаться от оценки заемщика, которому дается ипотечный кредит. Банки часто используют собственные методики оценки кредитоспособности, которые нередко становятся «ноу-хау» учреждений, в которых они были разработаны.

На сегодняшний день специалисты коммерческих банков России опробовали много методик оценки кредитоспособности клиентов. Системы отличаются друг от друга количеством показателей, которые применяются в качестве составных частей общей оценки заемщика, а также разными подходами к характеристикам и приоритетностью каждого из них. Существуют следующие способы оценки кредитоспособности физических лиц:

- скоринговые модели;

- методика определения платежеспособности;

- андеррайтинг.

Банк применяет каждую из моделей для разных видов кредитования и корректирует ее в индивидуальном порядке. Методики определения кредитоспособности заемщика – физического лица [31] представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Методики определения кредитоспособности заемщика – физического лица

Скоринговые модели применяются в основном при предоставлении кредитов на покупку товаров (экспресс-кредитование) и при выдаче кредитных карт. Техника кредитного скоринга была разработана американским экономистом Д. Дюраном. Скорринг физических лиц – это математическая модель оценки, основанная на различных характеристиках потенциальных клиентов, таких как личный доход, возраст, семейное положение, профессия и многих других. Они являются входными переменными модели, классифицирующей потенциальных заемщиков. Анализ параметров позволяет получить интегрированный показатель, который и оценивает степень кредитоспособности заемщика по многоранговой шкале: от присвоения статуса «хороший» заемщик до статуса «плохой» заемщик.

По западному стандарту заявку на кредит от физического лица оценивают по 20 характеристикам: наличие счета в банке; продолжительность кредита; кредитная история клиента; цель использования кредита; сумма кредита; сумма на счетах в банке; продолжительность работы на одном месте; частичная уплата от предоставленной суммы; семейное положение; возможности поручителей; продолжительности проживания в одном месте; финансовое состояние; возраст клиента; долги клиента; характеристика жилья; число прежних кредитов в банке; специальность; количество лиц на содержании; наличие телефона; резидент или нерезидент (приложение М).

Банковские специалисты не смогут со ста процентной вероятностью предсказать, каков будет результат выдачи ссуды, но на основе имеющихся в их распоряжении данных могут предупредить, например, что в прошлом клиенты такого возраста, профессии и с таким же числом иждивенцев кредит не возвращали. В таком случае банк выдавать кредит заемщику не будет.

Преимущества скоринговых моделей очевидны:

-снижение уровня невозврата кредита,

- быстрота и беспристрастность принятия решений,

-возможность эффективного управления кредитным портфелем,

- отсутствие длительного обучения сотрудников кредитного департамента.

Метод скоринга позволяет провести экспресс-анализ заявки на кредит в присутствии клиента. Однако, несмотря на положительные моменты, его применение сопряжено с рядом трудностей:

- определение оценивающих характеристик производится только на базе информации о тех клиентах, которым банк уже предоставил кредит. Узнать, как действовали бы частные лица, получившие отказ в кредитовании, невозможно. Вполне вероятно, что какая-то их часть могла бы стать надежными заемщиками,

-  высокая стоимость адаптации используемой модели под текущее положение дел,

- большая вероятность ошибки модели при определении кредитоспособности        потенциального заемщика, обусловленная субъективным мнением специалиста.

Сегодня скоринговые модели широко применяют банки, выпускающие кредитные карты и занимающиеся экспресс-кредитованием. Следует отметить, что из анкеты-заявления, заполненной заемщиком, для оценки берутся порядка десяти характеристик, а остальные данные хранятся в статистической базе для дальнейшего обновления и анализа скоринга. На текущий момент российские банки оценивают такие характеристики, как доход, количество иждивенцев, наличие в собственности автомобиля (при этом различают автомобиль отечественный и иностранного производства, обязательно учитывая срок, прошедший с момента его выпуска), наличие земельного участка (рассматривается его площадь и удаленность от центра города), стаж работы, должность, образование. Несомненно, сегодня это основные параметры, по которым можно определить степень кредитоспособности физического лица. Однако непрерывная корректировка скоринговой методики позволит расширить и изменить перечень оцениваемых характеристик, и те клиенты, которые сегодня попадают в группу ненадежных заемщиков, при последующем анализе кредитной деятельности, возможно, будут отнесены к числу заемщиков, имеющих низкую невозвратность кредитов.

Оценка платежеспособности заемщика - более сложная и тщательная оценка заемщика, применяемая при выдаче физическим лицам кредитов на неотложные потребительские нужды. Это, как правило, среднесрочные ссуды на покупку дорогих вещей, оплату каких-либо услуг и работ. Примером может служить приобретение дорогостоящей мебели, плата за обучение, финансирование ремонта жилья и т.п. В этом случае многие крупные коммерческие банки определяют платежеспособность заемщика на основании документов с места работы о доходах и размерах удержаний, а также по данным анкеты. Результат вычисляется как среднемесячный доход за вычетом всех обязательных платежей, скорректированный на поправочный коэффициент и умноженный на срок кредита. Исходя из полученной суммы рассчитывается максимальный размер кредита. Полученная величина корректируется с учетом влияющих факторов: предоставленного обеспечения кредита, информации, содержащейся в заключениях службы безопасности и юридического департамента банка, остатка задолженности по ранее полученным ссудам.

Для оценки платежеспособности клиента кредитным инспекторам необходимо проанализировать огромное количество документов. Перечень их достаточно велик и насчитывает около пятнадцати наименований. Обязательное их предоставление клиентом, с одной стороны, ограничивает круг потенциальных заемщиков банка, а с другой, позволяет сформировать кредитный портфель более высокого качества и снизить кредитный риск.

Один из плюсов данной методики – применение специальных формул и корректирующих коэффициентов, которые позволяют упростить работу сотрудников кредитного департамента банка и рассчитать платежеспособность потенциального заемщика. Однако показатели для нее следует получать в каждой конкретной ситуации отдельно, а результат не рассматривать как нечто, свидетельствующее однозначно в пользу или против выдачи кредита. Ведь даже если на момент рассмотрения кредитной заявки финансовые показатели клиента находятся на приемлемом уровне, не стоит забывать, что риск невозвращения кредита все равно остается, поскольку полностью устранить его, в принципе, невозможно. Показатели помогут лишь оценить степень кредитного риска и, к сожалению, данная методика не позволяет спрогнозировать положение заемщика в будущем.

При ипотечном кредитовании физических лиц основной способ снижения кредитного риска банка – проведение андеррайтинга заемщика, при котором происходит оценка вероятности погашения кредита, предполагающая анализ платежеспособности потенциального клиента в порядке, установленном банком, а также принятие положительного решения по заявлению на ипотечный кредит или отказ в предоставлении ссуды.

Операциями по ипотечному кредитованию физических лиц в банке занимается достаточно широкий круг банковских подразделений: юридическая служба, служба безопасности, отдел ценных бумаг, отдел жилищного строительства и пр. Это свидетельствует о степени сложности и трудоемкости процедуры андеррайтинга, ход которой каждый банк разрабатывает самостоятельно, выбирая критерии оценки и условия предоставления ипотечных кредитов.

Наиболее важный момент в процессе андеррайтинга – оценка платежеспособности клиента с точки зрения возможности своевременно осуществлять платежи по кредиту. Для выполнения данной оценки консолидируется информация о трудовой занятости и получении заемщиком доходов, а также о его расходах. После этого делается вывод – сможет ли он погасить кредит. Одновременно с этим выдается заключение, является ли закладываемое имущество достаточным обеспечением для предоставления ссуды или нет.

При ипотечном кредитовании сотрудники банков включают в методику определения кредитоспособности заемщика и величины кредитного риска дополнительные количественные и качественные характеристики. Среди количественных характеристик – отношение общей суммы ежемесячных обязательств заемщика к совокупному семейному доходу за тот же период, а также достаточность денежных средств (исходя из расходов на содержание). Качественные характеристики включают доходы заемщика, стабильность занятости, кредитная история, обеспечение кредита и т.п.

Оценивая методику андеррайтинга, можно сделать вывод, что здесь применяется системный подход к анализу ссудозаемщика. Положительная сторона методики – возможность банка к любому потенциальному заемщику выработать индивидуальный подход, в рамках которого будет учтено необходимое количество характеристик. Минус данной оценки – трудоемкость ее выполнения, требующая особой квалификации банковских сотрудников. Большинство банков предпочитают компенсировать кредитный риск с помощью повышения процентной ставки. Используют и другие методы, применение которых не требует больших затрат времени и труда.

    Действующие нормативные документы практически не регламентируют про­цесса оценки кредитоспособности банковских за­емщиков, перенося всю ответственность за при­нятие решения об адекватной оценке риска ссу­ды на кредитную организацию [22, С.31].

В настоящее время не существует единой, универсальной методики оценки кредитоспособ­ности корпоративного заемщика (за исключени­ем описанной в Инструкции № 62а). В этой связи раз­работка и совершенствование собственной ме­тодики оценки кредитоспособности, по сути, «ноу-хау», является важной задачей каждого ком­мерческого банка.

Можно указать несколько причин, осложня­ющих ее решение. Во-первых, российские банки не имеют такого богатого опыта оценки креди­тоспособности, как банки развитых стран.

Во-вторых, методические разработки россий­ских банков являются закрытыми для внешней среды, что осложняет внедрение новых подходов к оценке кредитоспособности, продиктованных требованиями российской действительности, в повседневную практику банковской деятельнос­ти. Следует отметить, что в развитых странах кре­дитные решения, приведшие к появлению убыт­ков по безнадежным долгам, публично обсужда­ются на страницах банковских журналов, что по­зволяет идентифицировать допущенные сотрудни­ками банков ошибки.

Одним из условий эффективного использования такого подхода является

тщатель­ный учет недостатков финансовой отчетности как основы  информационной базы исследования кредитоспособности. Другим условием получе­ния верной оценки кредитоспособности при от­сутствии механизма интерпретации динамики важных нефинансовых параметров заемщика яв­ляется наличие у эксперта высокой квалификации и обширного опыта кредитования (в т.ч. негативного). Однако в практике кредитного ана­лиза эти условия соблюдаются далеко не всегда.

Подытожим проблемы в области кредитования физических лиц, стоящие перед банками на сегодняшний день:

- отсутствие специального законодательства, регулирующего отношения в области потребительского кредитования;

- отсутствие кредитной истории. Это дает массу возможностей недобросовестным заемщикам, которые могут получить несколько кредитов в различных банках, без какой – либо проверки о предыдущих кредитных операциях.

- используемые зарплатные схемы предприятий. Работодатели зачастую отдают предпочтение «серым» схемам выплаты вознаграждения своим работникам. Заемщик не может официально подтвердить уровень доходов, а банк лишается платежеспособного клиента.

- нет простого механизма возврата денег инвестору в случае несостоятельности заемщика. Стоимость таких ошибок очень велика: потеря основной суммы долга, судебные издержки, административные издержки, потерянное время и т.д.

- проблемы классификации. Необходима достоверная оценка потенциального заемщика, отсечение некачественных заемщиков. Неверная классификация порождает проблему обеспечения возврата средств заемщиком в принудительном порядке.

- проблема залога. Механизм реализации залога – неудобное и дорогостоящее занятие. Отсутствие регистрации залога движимого имущества позволяет продать или повторно заложить недобросовестным заемщиком заложенное имущество.

- проблема оценки реальных возможностей поручителей. Не секрет, что большинство российских банков решают вопрос снижения своих кредитных рисков путем простого переноса их на поручителей заемщика. При этом нередко поручителями, особенно при крупных размерах кредита, являются различные юридические лица (как крупные, так и средние и малые предприятия).

Таким образом, на данный момент банки находятся в невыгодном положении. С одной стороны, необходимо осваивать рынок потребительского кредитования, а с другой стороны с этим процессом связаны слишком высокие риски, которые зачастую перекладываются на заемщиков, что явно не способствует стимулированию спроса на кредиты. Также не известно, когда освещенные здесь проблемы будут должным образом урегулированы с правовой точки зрения.

В такой ситуации банки, решившиеся на освоение данного рынка должны обладать следующим:

 - консолидированную информацию о клиентах, представленную в унифицированном виде. Информация должна периодически пополняться данными из всех филиалов банка. Такое хранилище будет исполнять функцию кредитного бюро.

 - достоверный способ классификации (достоверность должна быть более 90%) потенциальных заемщиков и отсечение 'неблагонадежных'. Этот способ позволит снизить риски невозврата к минимуму, что позволит выдавать более дешевые кредиты и, соответственно, привлечет больше заемщиков. При этом значительно увеличится прибыль от кредитования физических лиц.

1.3 Кредитные риски и создание резерва на возможные потери по ссудам

В условиях укрупнения коммерческих банков, привлечения ими новых клиентов, вывода на рынок современных кре­дитных продуктов точная оценка кредитоспособ­ности заемщиков приобретает особое значение, поскольку

кредитное дело, принося большинству коммерческих банков основную долю

доходов, генерирует и повышенный риск.

Кредитные риски банков являются наиболее значимыми с точки зрения потерь, понесенных банками в результате выполнения банковских операций.

 В системе управления кредитными рисками значимое место занимает создание банками резерва на возможные потери по ссудам. Опыт российских кредитных организаций по использованию резерва на возможные потери по ссудам небольшой, насчитывает немногим более 5 лет.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества; размер расчетного резерва определяется исходя из результатов этой классификации в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2 - Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

В целях обеспечения надлежащей адекватности процедур оценки уровня кредитных рисков и определения величины резервов на возможные потери по ссудам, а также снижения материальных и трудозатрат при классификации предоставленных Сбербанком России и его филиалами ссуд выделяются портфели однородных требований, по которым резерв формируется без вынесения профессионального суждения об уровне кредитного риска по каждой ссуде в отдельности.

К ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд ( ПОС), относятся предоставленные:

1. Физическим лицам – овердрафты, возникающие на счетах банковских карт, выпускаемых   Сбербанком России (Порядок № 299-2-р ).

2. Физическим лицам – кредиты, предоставленные на стандартных условиях, определенных нормативными документами Сбербанка России по кредитованию  физических лиц, сформированные в субпортфели:

2.1. Кредитов, предоставленных без обеспечения («Доверительный кредит» в объеме до 1,5 тыс. долларов США - Порядок № 1226-р, «Товарный кредит» - Порядок № 367-3-р.

2.2. Кредитов, предоставленных физическим лицам (обеспеченных, в т.ч. под поручительства физических лиц (субпортфель «Жилищные» - Порядок № 1040-2-р, №1207-р)

2.3. Кредитов, предоставленных без оценки платежеспособности и обеспечения, за исключением овердрафтов (субпортфель «Скорринг»; предоставление указанных кредитов регламентируется отдельным нормативным документом Сбербанка России).

Ссуды, предоставленные физическим лицам, относятся ко II категории качества как необеспеченные залогом. При наличии обеспечения по ссуде,

отнесенного к I и II категории качества, размер формируемого резерва определяется по следующей формуле:

 ∑ ( ki х Обi)

                                        Р=РРх(1- ---------------- ),                                            (1)

Ср

где Р – минимальный размер резерва;

РР - размер расчетного резерва, рассчитанный в валюте РФ;

ki – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения.

 Для обеспечения I категории качества ki (kI) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

Обi – рыночная стоимость обеспечения соответствующей категории качества.

Ср – средняя величина основного долга по ссуде по состоянию на текущую дату.

Не выше, чем по II категории качества, независимо от иных факторов, классифицируется ссуда, предоставленная заемщику, по которому в течение двух отчетных кварталов полностью отсутствует информация. Резерв по указанным ссудам формируется в размере не менее 20% от величины ссудной задолженности. Указанная задолженность классифицируется как «нестандартная» до исполнения заемщиком всех обязательств, определенных кредитным договором по данной ссуде.

Резерв создается в соответствии с принципом осторожности и не позволяет банку распределить часть прибыли, которая может потребоваться для покрытия потерь по ссудам в будущем. Отчетные данные банков позволяют сделать вывод о том, что эта часть прибыли, не израсходованная на другие цели, а существующая в виде резерва на возможные потери по ссудам, весьма значительна (40 – 80%), а сумма, в несколько раз превышающая балансовую прибыль банка (от 2 до 5 раз) [26, С.24].

Данные публикуемых форм бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках Сбербанка России[14, С.49,51,62,64], сгруппированные в таблицу 3, подтверждают эту точку зрения и в суммовом, и в процентном соотношении.

Таблица 3 – Создание резерва (тыс. руб.)

Это обстоятельство предъявляет особые требования к обоснованности величины создаваемого резерва, так как очевидно, что размер отчислений влияет

на оценочные показатели деятельности банка: прибыльности, рентабельности, а также на возможность финансирования других расходов за счет прибыли банка.

Порядок формирования и использования  резерва на возможные потери по ссудам во многом определяет кредитную политику банка.

Естественно, что банки стремятся выдавать стандартные ссуды с целью

снижения  кредитных рисков. Такое по существу административное управление кредитными рисками может стать тормозом в совершенствовании менеджмента в банках. Переосмысление концепции формирования резерва на возможные потери по ссудам ведет к развитию новых форм и методов кредитования: овердрафт, кредитные карты, возобновляемые кредиты.

Мировая банковская практика исходит их того, создаваемые резервы должны покрывать ожидаемые потери, рассчитанные исходя из статистического (вероятностного) уровня возможных потерь. Такой подход позволяет создавать резервы по группам заемщиков с одинаковыми характеристиками относительно возможного невозврата кредитов (дефолта). Это позволяет использовать накопленный опыт по кредитованию и заметно упрощает технику формирования резервного фонда.

Так, американские банки для определения размера отчислений на покрытие убытков по кредитам могут использовать метод накопленного опыта. Размер отчислений определяется в этом случае соотношением средней стоимости списанных за последние шесть лет кредитов и текущей стоимости невозвращенных кредитов. В США использовался также метод, который позволял банкам автоматически резервировать до 0,6 % суммарной стоимости первоклассных кредитов банка на конец года.

Российская практика формирования резерва содержит оценку риска в количественном выражении. Резерв определяется в процентах от суммы ссудной задолженности, но при этом не учитывается вероятность наступления этих потерь. А, как известно, и безнадежные ссуды иногда возвращаются. Суждение об уровне риска основывается, прежде всего, на оценке обеспеченности ссуды и не лишено изъянов.

Возникает вопрос эффективности использования резерва на возможные потери по ссудам. Для оценки  эффективности можно использовать показатель, характеризующий долю средств фонда, израсходованную на покрытие убытков в результате невозврата кредитов. В практической деятельности банков встречаются лишь единичные факты использования резерва по назначению. Причем суммы списанных  потерь составляют менее 1 % от суммы созданного резерва [26, С.25]. 

Порядок использования  резерва на возможные потери по ссудам определен Банком России. Создание резерва не приводит к автоматическому увеличению высоколиквидных средств на корсчете кредитной организации. Как видно из публикуемой отчетности банков, отсутствует какая либо зависимость между суммой созданного резерва и остатком средств на корреспондентском счете. Отклонение этих сумм измеряется в разах в ту или в другую сторону.

Глава 2 Анализ экономических показателей деятельности Сбербанка России, Ульяновского отделения № 8588 Поволжского банка Сбербанка России по кредитованию физических лиц

2.1 Анализ операций по кредитованию физических лиц

Основной объем привлеченных ресурсов в 2002 году Сбербанк России, как и в прошлые годы, размещал на кредитном рынке.  Кредитный портфель Банка за 2002 год увеличился в 1,4 раза и достиг 596,3 млрд. руб. Доля срочной ссудной задолженности в структуре работающих активов Банка на конец года достигла 63,6%.

Основу кредитного портфеля составляют вложения в реальный сектор  экономики (рост за год с 380,2 млрд. руб. до 495,0 млрд. руб.), на которые приходится 83% от общего объема предоставленных кредитов. За 2002 г. объем долгосрочной ссудной задолженности юридических лиц вырос на 79,5% и достиг 11,2% кредитного портфеля Банка. Более трети (34,3%) кредитных ресурсов выдано на срок свыше года.

Являясь универсальным коммерческим банком, Сбербанк России предоставляет кредиты корпоративным клиентам всех отраслей народного

хозяйства.

  Важнейшим приоритетом кредитной политики является опережающее развитие операций кредитования населения. За 2002 год объем срочной ссудной задолженности физических лиц вырос на 22,7 млрд. рублей и достиг 52,8 млрд. рублей, темпы роста (75,2%) существенно опережали темпы роста работающих активов (44,5%). Доля ссудной задолженности физических лиц в кредитном портфеле Бан­ка за прошедший год возросла с 7,1% до 8,9%.

Долгосрочное кредитование на приобрете­ние, строительство и реконструкцию объектов недвижимости является традиционным и одним из наиболее востребованных населением видов кредитных операций Банка. Несмотря на то, что объем долгосрочных кредитов на приобретение (строительство, реконструкцию) объектов недви­жимости вырос за год с 2,5 до 3,4 млрд. руб., мас­совые продажи данного продукта сдерживались несовершенством правового обеспечения ипоте­ки.

Известно, что долгосрочные кредиты дороже краткосрочных, так как «длинные» деньги для банка несут больше риска, чем «короткие». Некоторые специалисты по макроэкономике полагают, что Россия находится на пороге «инвестиционного бума», то есть высокого спроса на кредитные ресурсы (прежде всего, долгосрочных), и положительная динамика здесь налицо. Об этом же свидетельствует приведенная таблица 5 выдачи ссуды Ульяновским банком Сбербанка РФ за период с июля по декабрь 2004 г. Однако, и в системе краткосрочного кредитования есть положительные моменты: быстрая возвратность кредитов, низкие риски, возможность оперативно корректировать величину оборотного капитала банка в соответствии с потребностями бизнеса. Ульяновское отделение Сбербанка России придерживается позиции, что у каждой формы кредита есть свои достоинства и недостатки, соотношение объемов кредитования между ними в разные периоды может и должно меняться.

Не дожидаясь внесения необходимых измене­ний в законодательство об ипотеке, Сбербанк разра­ботал и внедрил новый продукт («корпоративный кредит»),  когда кредит предоставляется физическим лицам из числа работников предприятий и организаций – клиентов Сбербанка России при условии заключения между Банком и соответствующим предприятием (организацией) Договора о сотрудничестве.

Такой способ обеспечения - поручительство юридического лица – является для банка более надежной гарантией возвратности кредитов. Он находит все большее применение в работе Сбербанка России, Ульяновского отделения № 8588 Поволжского банка Сбербанка России. Упрощенная процедура оформле­ния и низкие кредитные риски определяют попу­лярность и быстрое развитие «корпоративного кредита», «товарного кредита», а предприятия широко используют его для реализации социальных программ коллективов (ОАО «Аэрофлот — Российские авиа-линии», ОАО «Царицыно», УЛАМПЭК, СП ВИС-МОС, АО «Волга-Днепр»,  ОАО «Волгателеком», ОАО УАЗ и т.д.). За отчетный год было выдано таких кредитов на сумму свыше 900 млн. руб.

Развивается потребительское кредитование населения. Значительно выросла популярность кредитов под залог приобретаемой дорогостоящей техники, мебели, автомобилей и т.п. («связанное» кредитование).

 За отчетный период было вы­дано таких кредитов на общую сумму свыше 883,1 млн. руб. против 79,7 млн. руб. в 2001 году.

Не менее важное свойство кредита – его гибкость, то есть способность к видоизменению, трансформации, превращению одних его форм в другие. Все большую популярность среди клиентов – физических лиц приобретают пластиковые карточки. С развитием систем расчетов с использованием пластиковых карт потребительское кредитование вышло на новый уровень развития. Магазины принимали кредитные карты банков, не тратя время на разъяснение клиенту технологии оформления кредита в том или ином банке. При этом клиент не привязан в своем выборе к определенным условиям кредита, а, наоборот, Россияне взяли в кредит 300 млрд. рублей

В 2003 году в России наблюдался бум потребительского кредитования – объем кредитов, выданных частным лицам, увеличился в два раза и достиг 300 млрд. рублей. Центробанк отмечает также рост объема эмиссии кредитных карт. По итогам минувшего года российские банки эмитировали более 200 тысяч кредитных карт, что в 4,3 раза больше, чем в 2002 году. Количество транзакций по банковским картам увеличилось в 2003 году почти в 6 раз и составило 1226 млн. рублей.

В дотационных регионах с низкой заработной платой, к которым относится Ульяновская область, клиенты снимают практически все средства в день зарплаты. Необходимо создание условий, которые стимулировали бы клиентов к хранению средств на картсчетах. К числу таких мер относится кредитование по пластиковым картам. Причем введение кредитования влияет на окупаемость проекта как прямо – получение процентных доходов и комиссионных за обслуживание кредитных договоров, так и косвенно – овердрафтное кредитование позволяет увеличить среднедневные остатки на картсчетах, причем все это без значительного увеличения капитальных вложений в инфраструктуру системы.

Ульяновское отделение Сбербанка России предлагает погашение кредита через банкоматы  путем списания со счетов банковских карт Сбербанк-Maestro. Для этих целей заемщику необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика. Регистрация происходит на основании предъявленной информации (информация передается кассиру в письменном виде, либо устным порядком), в операционную кассу вне кассового узла, либо дополнительный офис, либо операционный отдел отделения Сбербанка России, расположенного на территории функционирования Поволжского банка Сбербанка России, осуществляющих прием платежей населения. Датой погашения кредитной задолженности является дата совершения операции по счету банковской карты  Сбербанк-Maestro.

Кредитование физических лиц по пластиковым картам необходимо самим банкам чтобы снизить кредитные риски путем дополнительной диверсификации кредитного портфеля. Практика показывает, что при том же объеме кредитования в кредитных портфелях, сформированных за счет физических лиц, доля невозврата значительно меньше, чем в кредитных портфелях, сформированных за счет юридических лиц. При потребительском кредитовании благодаря большому количеству заемщиков, кредитные риски ниже, чем при работе с несколькими десятками предприятий. Таким образом, кредитование физических лиц по пластиковым картам дает банкам реальную возможность диверсифицировать риски при формировании кредитных портфелей с учетом сохранения достаточного уровня доходности. Схема кредитования клиентов, регулярно получающих заработную плату на пластиковую карточку, позволили значительно снизить долю невозвратности таких выданных кредитов.

Потребительский кредит является одним из самых распространенных видов банковских операций в развитых странах Запада. При этом следует подчеркнуть, что сфера действия потребительского кредита намного шире, нежели только покупки товаров длительного пользования, таких как автомашины, бытовая техника и т. п. Так:

-  покупка недвижимости в рассрочку, по существу, также является одной из разновидностей долгосрочного потребительского кредитования;

-  текущие покупки посредством дебетовых кредитных карточек по своей значимости и распространенности не уступают использованию потребительского кредита при крупных покупках. Большинство кредитных карточек, используемых населением стран Запада, являются именно дебетовыми, что принципиально отличается от кредитных карточек, распространенных в нашей стране. Дебетовая кредитная карточка может иметь дебетовый (отрицательный остаток), что означает, что в пределах определенного лимита банк-эмитент фактически кредитует покупки владельца кредитной карточки по покрытию его текущих расходов.

К 1 апреля 2004 года, то есть к концу первого квартала, 100 самых активных участников рынка розничного кредитования выдали населению России почти 76 млрд. руб. Рост составил 14,1% по отношению к данным на конец 2003 года. Если эти темпы сохранятся, до конца 2004 года частные лица смогут воспользоваться в общей сложности более, чем 112 млрд. руб.

Первое место в рейтинге занял Сбербанк РФ. Сумма выданных им кредитных средств превысила 14 млрд. руб. Он опередил банк Русский стандарт, который занимал в нашем рейтинге по итогам 2003 года первое место, что в общем-то произошло случайно, из-за того, что РС предоставил неверные данные о своей деятельности в прошлом году. Остальные участники первой десятки – Хоум кредит, Первое О.В.К., Райффайзен банк, Уралсиб и КМБ-Банк сохранили свои места. Дельтабанк за первый квартал 2004 году увеличил объем кредитов на 42,6% и занял 8-е место, оттеснив на одну позицию вниз МДМ-банк, у которого рост выдачи кредитов составил 18,3%.Замыкает десятку Сибакадембанк. Он увеличил за первые три месяца этого года свой портфель на 17,4% до 1,6 млрд руб.

Первая десятка банков-лидеров потребительского кредитования имеет тенденцию к устойчивому увеличению объема кредитного портфеля. Во второй десятке есть банки, у которых объем выданных кредитов немного уменьшился. К ним относится Сургутнефтегазбанк (-3,4%) и Росбанк (-5,5%).

Надо отметить, что популярность кредитов на срок от 1 до 3 лет у частных лиц растет. Если в прошлом квартале такие кредиты составляли 66,2% от общей суммы потребительских кредитов, то сегодня этот показатель вырос до 67,2%. Соответственно, доля кредитов, выдаваемых на срок до 1 года, снижается.

По мнению банковских экспертов, потребительское кредитование и выпуск кредитных карт является сейчас очень перспективным направлением, и поэтому большинство банков активно его развивают. Темп роста потребительского кредитования у Сбербанка несколько ниже, чем у других лидеров первой десятки и составляет 2,2% [31].

Развивается сотрудничество Банка с субъек­тами Российской Федерации в рамках региональ­ных социальных программ, направленных на улучшение жилищных условий граждан (Нижегородская область, Республики Мордовия, Чувашия, Удмуртия, Башкортостан, Коми, Таймырский автономный округ и др.). Банк предоставляет кредиты на приобретение, строительство жилья и его газификацию на условиях компенсации процентной ставки за пользование кредитом из средств бюджетов субъектов Российской Федерации или бюджетов органов местного самоуправления. За отчетный год выдано населению этих регионов льготных кредитов на сумму 281,4 млн. руб., остаток ссудной задолженности на конец года достиг 415,2 млн. рублей.

Важнейшим приоритетом кредитной политики Банка в 2003 году остается опережающее развитие операций кредитование частных клиентов. За 2003 год объем срочной ссудной задолженности физических лиц вырос на 70,6 млрд. рублей (более чем в 2,3 раза; существенно выше ориентиров Концепции) и составил 123,4 млрд. рублей), что позволило добиться дальнейшего увеличения доли Банка на данном сегменте рынка с 46,1 до 48,3 % (рисунок 1).

Рисунок 1 – Объем срочной ссудной задолженности (млрд.руб.)

Для кредитного портфеля физических лиц было характерно увеличение доли кредитов, предоставленных в иностранной валюте (за год с 3,6 до 5,3%) в общем объеме срочной ссудной задолженности граждан. Опережающие темпы развития операций кредитования частных клиентов позволили Банку за 2003 год увеличить удельный вес доходов в общем объеме доходов Банка с 5,2 до 7,5%.

Достигнутые высокие результаты по развитию этого направления бизнеса были обеспечены за счет изменения системы продаж кредитных продуктов:

увеличения точек обслуживания частных клиентов, организация  выездных рабочих мест на крупных предприятиях и в организациях (в т.ч. торговых),

проведения презентаций кредитных продуктов, расширения полномочий филиалов

по самостоятельному принятию решений о выдаче кредитов, совершенствования процедур оформления кредитов, сокращения сроков рассмотрения заявок заемщиков на выдачу кредитов.

Понимая социальную значимость решения жилищной проблемы в стране, Банк существенно изменил свои внутренние нормативные документы по этому виду кредитования. Накопленный пятнадцатилетний практический опыт в области долгосрочного жилищного кредитования позволил Банку в сложных условиях, вызванных несовершенством и противоречиями нормативно-правовой базы страны, найти наиболее оптимальные пути развития этих операций.

За 2003 год остаток предоставленных целевых долгосрочных кредитов на приобретение, строительство, реконструкцию и ремонт объектов недвижимости увеличился с 3,4 млрд. рублей до 9,4 млрд. рублей или в 2,8 раза. Банк расширил сотрудничество с исполнительными органами власти субъектов федерации и местными органами власти, увеличив с 9 до 18 количество региональных программ по улучшению жилищных условий граждан.

Быстрому развитию операций кредитования частных клиентов способствует и широкий спектр таких кредитных продуктов, способных удовлетворить практически любые потребности граждан, как: "Строительные кредиты"; "На неотложные нужды"; "Образовательный кредит";  "Связанное кредитование"; "Кредит под залог мерных слитков драгоценных металлов"; "Корпоративный кредит"; "Народный телефон"; "Молодая семья";  "Доверительный кредит";  "Возобновляемый"; «Единовременный"; "Пенсионный";  "Автокредит"; "Товарный кредит" [29]. Но самыми распространенными и наиболее часто предоставляемым являются кредиты на  цели личного потребления и на неотложные нужды, которые выдаются на приобретение транспортных средств, гаражей, дорогостоящих предметов домашнего обихода, хозяйственное обзаведение, платные медицинские услуги, приобретение туристических и санаторных путевок и другие цели потребительского характера. Потребительское кредитование необходимо самим банкам, чтобы снизить кредитные риски. На этот счет существуют различные мнения и, конечно, сложившаяся практика. С одной стороны, Банк имеет возможность контролировать расчетный счет юридического лица и вовремя принять меры по возврату кредита при снижении платежеспособности клиента. Частное лицо в этом смысле менее доступно банку. Но с другой стороны, практика показывает, что при том же объеме кредитования в кредитных портфелях, сформированных за счет физических лиц, доля невозврата значительно меньше, чем в кредитных портфелях, сформированных за счет юридических лиц. Таким образом, кредитование физических лиц дает банкам реальную возможность диверсифицировать риски при формировании кредитных портфелей с учетом сохранения достаточного уровня доходности.

Потребительское кредитование – одна из быстро развивающихся статей доходов банков. Спрос на него растет высокими темпами.  С учетом изменений рыночной ситуации, банк регулярно пересматривает условия кредитования (ставки, сроки и суммы кредитов) с целью повышения их привлекательности для клиентов.

Динамика ставки рефинансирования Банка России (таблица 4)  идет на снижение [28], и, как следствие этого, прослеживается тенденция понижения процентной ставки по наиболее востребованным кредитам, предоставляемым физическим лицам Сбербанком России (таблица 5):

Таблица 4 - Динамика ставки рефинансирования Банка России

Таблица 5 - Процентные ставки по кредитам

Падение цены кредита приводит к увеличению  спроса на этот банковский продукт. Рассмотрим динамику предоставления кредитов физическим лицам по срокам кредитов, в суммовом выражении на примере Ульяновского отделения № 8588 Поволжского банка Сбербанка России, а также взаимосвязь выдачи ссуды и просроченной задолженности, удельный вес просроченной задолженности в ссудной. В таблице 6 представлены данные за второе полугодие 2004 года. Те же данные с июля по декабрь 2004 года отражены в виде диаграммы на рисунке 2.

Таблица 6 - Выдача ссуды Ульяновским ОСБ № 8588 за II полугодие 2004г. (руб.)

Рисунок 1- Динамика предоставления кредитов. Доля просроченной задолженности

Рисунок 2 – Выдача ссуды Ульяновским ОСБ № 8588 за II полугодие 2004г.

Анализ первой части таблицы 6 позволяет заключить следующее:

1. Наблюдается общая тенденция увеличения срочной ссудной задолженности; ее остаток к концу года увеличился с 52,6 млн.рублей до 54 млн.рублей, причем в октябре общий объем выданных кредитов составил 64,8 млн.рублей, что на 12,2 млн.рублей больше по сравнению с началом анализируемого периода. Все это говорит о правильно выбранной кредитной политике банка;

2. Большая доля приходится именно на долгосрочные кредиты, как видно из таблицы 7 и на рисунке 3 .

Таблица 7 – Объем долгосрочных кредитов за второе полугодие 2004 г. (млн. руб.)

Рисунок 3 – Объем долгосрочных кредитов

Их доля в общем объеме предоставленных кредитов (332,12 млн. рублей) 

составила 315,98 млн. рублей или 95,14%. Этому факту следует дать и такое объяснение: на длительные сроки выдаются более крупные суммы денежных средств.

3. Развивается и система краткосрочного кредитования, как видно из таблицы 8 и на рисунке 4.

Таблица 8– Объем краткосрочных кредитов за второе полугодие 2004 г. (млн. руб.)

Рисунок 4 – Объем краткосрочных кредитов

Остаток ссудной задолженности по этой категории кредитов с июля по декабрь увеличился в 2,7 раза с 2,07 до 5,51 млн. рублей. Налицо положительная динамика. Объемы кредитования увеличиваются; соотношение между краткосрочными и долгосрочными кредитами в разные периоды может и должно меняться.

Вместе с тем, вторая часть таблицы 5 позволяет выделить проблемные ссуды: наблюдается тенденция роста к концу года просроченной ссудной задолженности с 270754, 9 рублей до 574084,9 рублей или в 2,12 раза; в основном по долгосрочным ссудам. Их доля в общем объеме кредитов, вынесенных с июля по декабрь на просрочку (2076883 рублей 42 копейки), составила 2028805 рублей 59 копеек или 97,69%. Выдача долго­срочного кредита сопряжена с высоким банковс­ким риском.  

Удельный вес всей просроченной задолженности в ссудной представлен в виде графика на рисунке 2, построенного на основании расчетов. Весь остаток ссудной задолженности в разрезе каждого месяца принят за 100% и найдена доля в нем

просроченной задолженности. Самые лучшие показатели наблюдаются в августе -  0,26% от общего остатка всей ссудной задолженности августа. Затем, к сожалению, наблюдается значительный рост просрочки до 1,06% в декабре. Скачкообразный, неровный характер графика просрочки может быть объяснен рядом причин: либо нестабильной экономической ситуацией в регионе и, как следствие, снижением платежеспособности населения,  либо отсутствием у банка постоянной клиентуры.

        Здесь очень уместно мнение Батраковой Л.Г., которая обращает внимание на отсутствие еди­ной нормативной базы оценки финансового со­стояния предприятий, поскольку не имеется спра­вочников среднеотраслевых показателей.

Отсут­ствует единый, в том числе отраслевой, класси­фикатор кредитоспособности и надежности пред­приятий, который бы периодически публиковал­ся, как это делается в развитых странах, и давал бы кредиторам возможность правильно оценить свой риск при предоставлении кредита. Не суще­ствует кредитных бюро, предоставляющих кре­диторам кредитные истории потенциальных за­емщиков, не разработана единообразная система показателей кредитоспособности заемщиков для коммерческих банков[17,С.39].

Для принятия решений о предоставлении кредита физическим лицам банки должны располагать информацией о потенциальных клиентах. Чтобы такая информация была максимально объективной и полной, крупные банки многих стран используют собственные базы данных, небольшие кредитные учреждения , прибегают к услугам специализированных экспертно-информационных фирм или комбинируют эти способы. В США, например,  большую роль в предупреждении и смягчении кредитных рисков играют специализированные кредитные бюро, которые собирают информацию о физических лицах - получателях кредитов. Эти бюро имеют картотеки, содержащие в совокупности сведения около 200 млн. жителей США, когда-либо получавших или желавших получить кредит. Это почти все взрослое население страны. Одна простая справка о клиенте стоит около 1 долл., а справка, включающая данные скорринга (балльной оценки кредитоспособности потенциального заемщика), -1,1 долл. Кредитные бюро разрабатывают различные способы оценки кредитного риска разных категорий населения на основе, как правило, 8-12базовых  показателей, каждому из которых присваивается определенный балл. Если кредитное учреждение отказывает физическому лицу в кредите, оно должно бесплатно в письменном виде сообщить ему о причинах отказа и назвать кредитное бюро, предоставившее справку о данном лице. Если причины отказа

покажутся клиенту неубедительными, а данные о нем - неточными, он может обратиться в кредитное бюро с предложением внести изменения в его досье. Сбор и обновление сведений о частных клиентах - получателей кредитов -осуществляется в кредитных бюро ежемесячно на основе вносимых данных кредитных учреждений о состоянии кредитных счетов всех их клиентов. В

базы данных вводятся, кроме того, все официальные сообщения о банкротствах, судебных процессах, налоговых льготах, избирательных списках, данные обновленных телефонных справочников и т.д.

Для обеспечения максимальной защищенности информации допуск к ней получают только лица, имеющие специальное разрешение, и каждый допуск к базе данных обязательно регистрируется.

2.2 Определение максимального размера кредита, порядок предоставления кредита и выдачи кредита

Кредитование физических лиц осуществляется отделениями и дополнительными офисами Сбербанка России в валюте Российской Федерации и иностранной валюте.

В банке ведется единая база данных о заемщиках и предоставленных банком и отделениями кредитах.

Кредиты предоставляются физическим лицам - гражданам Российской

Федерации в возрасте  от 18 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения 75 лет.

При предоставлении Заемщику кредита в сумме, не превышающей 100 долларов США (или рублевого эквивалента этой суммы), и  на срок, не более  6 месяцев, максимальный  возрастной ценз не устанавливается.

Кредиты предоставляются:

- по месту регистрации Заемщиков;

- по месту нахождения предприятия – работодателя Заемщика, клиента Банка, по ходатайству этого предприятия и при условии предоставления им поручительства в обеспечение исполнения обязательств Заемщика по Кредитному договору.

Кредитование Заемщика производится на основе:

- Кредитного договора, предусматривающего единовременную выдачу кредита;

-Договора об открытии невозобновляемой кредитной линии с установлением максимальной суммы кредита, которую сможет получить Заемщик в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий. Выдача кредита производится в пределах максимальной суммы кредита (лимита выдачи), при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный  лимит  выдачи.

Максимальный размер кредита для каждого Заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности и предоставленного обеспечения возврата кредита, а также с учетом его благонадежности.

Платежеспособность Заемщика  определяется следующим образом:

                                          Р = Дч х K х t ,                                                           (2)

где  Р -  платежеспособность Заемщика;     

Дч - среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех

обязательных платежей,

K – коэффициент в зависимости от величины Дч;

        K = 0,5 при Дч в эквиваленте до 1 500 долларов США (включительно);

        K = 0,7 при Дч в эквиваленте свыше 1 500 долларов США;

        t - срок кредитования (в мес.).

        Доход в эквиваленте определяется следующим образом:

Доход в рублях

                     ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––        (3)

Курс доллара США, установленный Банком России

на момент обращения заявителя в банк

При предоставлении кредита Заемщику на условиях погашения третьим лицом – платежеспособным предприятием части долговых обязательств Заемщика по Кредитному договору согласно заключенному с ним Договору о сотрудничестве, расчет платежеспособности Заемщика и определение максимального размера кредита осуществляется Банком в соответствии с требованиями внутренних документов Банка.

При предоставлении кредита в рублях платежеспособность рассчитывается в рублях. При предоставлении кредита в иностранной валюте платежеспособность рассчитывается в долларах США.

Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств Заемщиком.

В качестве основного обеспечения Банк принимает:

- поручительства граждан Российской Федерации, имеющих постоянный источник дохода;

- поручительства  юридических лиц;

- залог недвижимого имущества (в качестве единственного обеспечения не принимается, если иное не установлено другими нормативными документами Сбербанка России по кредитованию физических лиц);

- залог транспортных средств и иного имущества (в качестве единственного обеспечения не принимается, если иное не установлено другими нормативными документами Сбербанка России по кредитованию физических лиц);

- залог мерных слитков драгоценных металлов с обязательным хранением закладываемого имущества в Банке; 

- залог ценных бумаг Сбербанка России и государственных ценных бумаг;

- залог ценных бумаг корпоративных эмитентов в пределах установленных на них лимитов риска;

гарантии  субъектов Российской Федерации или муниципальных образований.

Банк вправе заключать договоры о сотрудничестве с  третьими лицами - платежеспособными предприятиями, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании в Банке, исполнительными органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований с целью кредитования отдельных категорий Заемщиков (работников этих предприятий, граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий) на условиях, соответствующих требованиям  настоящих Правил и иных нормативных документов Сбербанка России по кредитованию физических лиц. 

Кредиты свыше 25 000 долларов США (или рублевого эквивалента этой суммы) предоставляются с обязательным оформлением залога имущества.

Максимальный размер предоставляемого кредита определяется  исходя из платежеспособности Заемщика по формуле:

P

Sp = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––    (4)

(Т+1) x годовая процентная ставка по кредиту в рублях

1 + –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

2 x 12 x 100

где Sp – максимальный размер  кредита;

P – платежеспособность Заемщика;

        Т – срок пользования кредитом (в месяцах);

Полученная величина корректируется в сторону уменьшения с учетом других влияющих факторов, а именно: предоставленного обеспечения возврата кредита, остатка задолженности по предоставляемым поручительствам, кредитной истории, поданной в Банк кредитной заявки на получение кредита и др.

Для получения кредита Заемщик предоставляет в Банк следующие документы:

- Заявление – анкета, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность Заемщика, его Поручителя и/или Залогодателя; документы, подтверждающие величину доходов и размер производимых удержаний Заемщика и его Поручителя  за  последние 6 месяцев:

- для работающих –  справка предприятия, на котором работает Заемщик и его Поручитель;

- для пенсионеров – пенсионное удостоверение и справка из государственных  органов социальной защиты населения;

Если пенсионер получает пенсию через Банк, справка из государственных органов социальной защиты населения не представляется.

Решение о предоставлении кредита принимает кредитный комитет Банка.

При принятии положительного решения о выдаче кредита Банк оформляет с

Заемщиком кредитные документы:

- Кредитный договор;

- Срочное обязательство;

В зависимости от вида обеспечения:

- Договор (ы) поручительства;

- Договор (ы) залога;

-другие документы согласно нормативным документам Сбербанка России, определяющим  порядок предоставления  отдельных  видов кредитов.

Все документы составляются в 3-х экземплярах: один экземпляр каждого документа - для Заемщика, два экземпляра - для Банка.

В случае оформления в качестве обеспечения поручительства юридического лица – количество экземпляров договоров поручительства определяется с учетом количества поручителей - юридических лиц (для Поручителя также оформляется экземпляр подлинного Кредитного договора).

Выдача кредита производится в соответствии с условиями Кредитного

договора, как наличными деньгами, так и в безналичном порядке путем:

- зачисления на счет  Заемщика по вкладу, действующему в режиме до востребования;

- зачисления на счет  банковской  карты  Заемщика.

Выдача кредита в иностранной валюте производится только в безналичном порядке зачислением на счет по вкладу, действующему в режиме до востребования, или счет банковской карты Заемщика.

Выдача кредита путем зачисления на счета, открытые в других коммерческих

банках, не производится.

2.3 Управление рисками

Система управления рисками основывается на требованиях Банка России, рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору и аудиторских компаний, опыте ведущих зарубежных и российских финансовых институтов и регламентируется внутренними стандартами и процедурами.

Сбербанк России оценивает уровень финансовых рисков как приемлемый, что подтверждается значительным запасом по всем основным нормативам Банка России:

-норматив достаточности собственных средств (капитала): Н1=14,0% min=10%),

-норматив мгновенной ликвидности:H2=83,8% (min=20%),

-норматив текущей ликвидности: H3=81,9% (min=70%),

-норматив долгосрочной ликвидности: H4=94,4% (max=120%),

-норматив общей ликвидности: H5=28,1% (min=20%),

-максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков: H6=22,1% (max=25%),

-максимальный размер крупных кредитных рисков: H7=173,3% (max=800%).            Усилия по диверсификации кредитных рисков привели к снижению их уровня концентрации: доля кредитов десяти крупнейшим заемщикам в кредитном портфеле Сбербанка России снизилась с 32,4 до 25,7%. Об эффективности действующей в Банке системы управления кредитными рисками свидетельствует и сохранение высокого качества ссудного портфеля. Отношение размера созданных резервов к объему срочной ссудной задолженности сохранилось на уровне начала года – 5,2%, при этом доля кредитов первой группы риска в портфеле составила 92,3%. Уровень реализованных кредитных рисков, характеризующийся долей просроченной ссудной задолженности в объеме кредитного  портфеля, на конец 2003 года снизился с 1,8 до 1,6 (рисунок 5).

Рисунок 5 -  Качество ссудного портфеля Сбербанка России

В Сбербанке России действует полнофункциональная система контроля, мониторинга и управлениями рисками. Итоги 2003 года показывают, что действующая система обеспечивает стабильную работу в условиях существенных изменений на финансовых рынках.

В рамках стратегии в области управления рисками Сбербанк России стремится к поддержанию достаточного уровня ликвидности, сбалансированности структуры активов и пассивов по срокам и видам валют, обеспечению необходимого уровня диверсификации по регионам, отраслям, клиентам и размерам инвестиций.

Концентрация кредитных рисков продолжается. Появляются новые факторы (глобализация экономики, интернет-технологии, усиление конкуренции на рынке банковских услуг и др.), увеличивающие кредитные риски как отдельных банков, так и банковских систем в целом.

Это подтверждается объемом и ростом просроченной задолженности по кредитам в 2003 г. по сравнению с началом года (таблица 9):

Таблица 9 - Объем и рост просроченной задолженности

Наибольший рост просроченной задолженности по Сбербанку России по состоянию на 01.07.2003 по сравнению с данными на 01.01.2003 произошел по заемщикам со следующей отраслевой принадлежностью (таблица 10):

Таблица 10 – Рост задолженности

Из таблицы 10 следует, что для нашего региона проблема роста просроченной задолженности и, как следствие, увеличения кредитных рисков возникает в большей степени  при кредитовании физических лиц.

Глава 3 Учет кредитования физических лиц Ульяновским отделением № 8588 Поволжского банка Сбербанка России

3.1 Учет предоставления кредита

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику – физическому лицу может осуществляться как наличным, так и безналичным путем.

В первом случае дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету  клиента-заемщика (счета 455) корреспондирует с кредитом балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций». Во втором случае ссудный счет корреспондирует  с кредитом счетов по учету вкладов (балансовые счета 423).

Особо следует отметить предоставление краткосрочного кредита по счету банковской карты, предоставленного банком держателю карты в случае, когда величина платежа превышает остаток средств по счету карты - овердрафт.

Возникающий на счете карты овердрафт, в зависимости от его размера и вида

карточного продукта, может быть разрешенным и не разрешенным.

Разрешенный овердрафт – это овердрафт по счетам карт, возникающий в пределах установленного договором по счету карты лимита, утвержденного Кредитным Комитетом банка. 

Неразрешенный овердрафт – это ссудная задолженность, возникающая по счетам карт, в случае, когда это не предусмотрено условиями договора по счету карты, а также овердрафт, превышающий размер  разрешенного. Неразрешенный овердрафт может возникать на счетах карт вследствие технологических особенностей проведения операций в банковскими картами (в результате проведения операций по карте без авторизации, в результате разницы в курсах валют, возникающих по причине несовпадения даты совершения операции и ее обработки процессинговой системой банка, в случае нарушения держателем карты условий использования банковских карт.

При возникновении неразрешенного овердрафта работник бухгалтерии письменно уведомляет об этом соответствующие службы,  и формируется извещение держателю карты.

В случае возникновения овердрафтов учет  сумм разрешенного овердрафта, все последующие выборки осуществляются на балансовом счете для учета ссудной задолженности на имя держателя карты  45509, учет лимита овердрафта на внебалансовом счете 91309.01 в корреспонденции со счетом 99998. По картам, по которым овердрафт не разрешен, в день открытия ссудного счета работник бухгалтерии.

Ссудная задолженность по операциям с банковскими картами учитывается при составлении статистической отчетности. При заключении операционного дня в случае возникновения дебетового сальдо по счету карты формируется справка об овердрафте, в которой указывается № п.п., Ф.И.О., № счета карты, сумма овердрафта и дата его возникновения на счете. Все это передается в бухгалтерию в электронном виде. На основании справки происходит открытие ссудного счета клиента и отражения на нем возникшей операции по овердрафту, а также всех последующих выборок лимита переносит ссудную задолженность на счет просроченных ссуд 45815. Дата контроля очередного платежа зависит от конкретной даты отчета по счету карты, установленной уполномоченным подразделением. В случае возникновения овердрафта по счету карты, дата погашения задолженности, возникшей в результате проведения операции по карте, рассчитывается от данной суммы отчета, от даты отчета плюс 30 дней. Контроль истечения срока овердрафта происходит автоматически программным путемовердрафта, погашений овердрафта.

3.2 Учет погашения кредита

Погашение кредита производится Заемщиком ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за платежным месяцем, в соответствии со срочным обязательством, являющимся неотъемлемой частью договора. Последний платеж производится не позднее даты, указанной в договоре.

Величина процентной ставки по вновь выдаваемым кредитам утверждается Постановлением Правления Сбербанка  России.

За обслуживание ссудного счета  Заемщик вносит единовременный платеж (тариф)  в размере от 0  до 3 процентов от суммы кредита по договору.

Последний платеж по кредиту производится не позднее даты окончательного погашения кредита, установленной Кредитным договором.

Уплата процентов производится ежемесячно дифференцированными платежами одновременно с погашением кредита, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения кредита.

Дифференцированные  платежи по кредиту – ежемесячные платежи по кредиту, состоящие из фиксированной суммы основного долга и начисленных  на день внесения платежа процентов по кредиту.

При дифференцированных платежах   ежемесячный дифференцированный

платеж по кредиту (по основному долгу и процентам) определяется следующим образом:

                                                                 О

So = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––       (5)

                     (Т+1) x годовая процентная ставка по кредиту в рублях

              1 + ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

                                                       2 x 12 x 100

где So - ежемесячный дифференцированный платеж по кредиту;

Пл – дифференцированный платеж по кредиту;

S  – сумма предоставляемого кредита;

T  – срок пользования кредитом (в месяцах);

O – остаток задолженности по кредиту;

D – фактическое количество календарных дней в платежном периоде;

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится путем:

- перечисления денежных средств со счетов Заемщика по вкладам на

основании их письменного поручения (разового - по ф. № 187 или длительного - по ф. № 190);

- взноса наличных денег в кассу Банка / филиалов Сбербанка России на основании квитанции  ф.31, ПД-4 (в рублях) или ордера ф.203.

- перевода  денежных средств через предприятия связи или другие кредитные организации; 

- удержания из заработной платы Заемщика (по его  заявлению). 

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке. 

Заемщик вправе досрочно погасить кредит или его часть.

В случае досрочного погашения части основного долга Заемщик обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока следующего платежа по погашению основного долга.

Отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (не включая эту дату) и заканчивается датой погашения задолженности по ссудному счету (включительно), а в случае несвоевременного погашения задолженности (просрочки) - датой погашения, установленной по договору (включительно). При этом, если дата погашения задолженности по ссудному счету приходится на выходной день, то в случае несвоевременного погашения задолженности (просрочки) отсчет срока для срока для начисления процентов за пользование кредитом заканчивается первым рабочим днем (включая этот день), следующим за выходным днем, на который приходится дата погашения задолженности.

При несвоевременном внесении (перечислении) платежа в погашение кредита и/или уплату процентов Заемщик уплачивает неустойку с даты, следующей за датой наступления исполнения обязательства, установленной договором в размере двукратной процентной ставки по договору, начисляемой на сумму просроченного платежа за период просрочки, включая дату погашения просроченной задолженности.

Суммы, вносимые (перечисленные) Заемщиком в счет погашения задолженности по договору, направляются, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

1) на уплату неустойки;

2) на уплату просроченных процентов;

3) на уплату срочных процентов;

4) на погашение просроченной задолженности по кредиту;

5) на погашение срочной задолженности по кредиту.

Заемщик возмещает все расходы банка, связанные с взысканием задолженности по договору.

Актуальность приобретает корпоративное, связанное кредитование. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Заемщиком обязательств по договору, с целью погашения задолженности банку, возникающей из Договора Поручительства (включая сумму основного долга, суммы процентов за пользование кредитом, неустойки, и другие платежи), срок погашения которой наступил, банк имеет право применить штрафные санкции как к Заемщику, так и к предприятию-поручителю путем выставления платежного требования на безакцептное списание с его расчетного счета непогашенной в срок задолженности по кредиту без дополнительных распоряжений клиента, поручителем которого является юридическое лицо.

В этом случае имели бы место следующие проводки (сумма неустойки 114,79 рублей, просроченного основного долга 2275,27 рублей и дата списания 11.02.2005 г.  взяты произвольно):

Погашение неустойки за просроченный основной долг в сумме 114,79 рублей

Дт 40702                                                            Кт 70106

Погашение просроченного основного долга сумме 2275,27 рублей

Дт 40702                                                            Кт 45815

   Погашение задолженности по овердрафту (суммы овердрафта, процентов за овердрафт) производится в рублях РФ или долларах США в зависимости о валюты счета карты путем пополнения счета карты (наличным и безналичным путем). Сумма задолженности, указанная для держателя в отчете по счету карты, не включает в себя сумму платы за овердрафт, взимаемую банком при погашении  задолженности.

 За пользование овердрафтом начисляются срочные проценты – сумма платежа, причитающаяся с держателя карты. Расчет процентов за пользование овердрафтом осуществляется программным путем: ежедневно нарастающим итогом. Проценты начисляются на остаток задолженности по лицевому счету клиента на начало операционного дня (включая день погашения овердрафта и не включая день образования ссудной задолженности). При промежуточных платежах (пополнении счета карты) дата уплаты процентов включается в период, за который рассчитываются проценты.  Начисленные проценты отражаются на внебалансовом счете 91604, погашенные срочные и просроченные проценты – на балансовом счете 70101. Величины процентных ставок за пользование разрешенным овердрафтом, неразрешенным овердрафтом, а также за несвоевременное погашение задолженности по овердрафту устанавливаются тарифами банка.

Отражение начисленных процентов в регистрах бухгалтерского учета осуществляется:

- при погашении задолженности по овердрафту;

- в последний рабочий день отчетного месяца;

- при вынесении суммы задолженности по процентам на счета по учету просроченных процентов;

В случае, если держатель карты не погасил задолженность по овердрафту и срочные проценты за овердрафт в срок, то суммы не внесенных платежей относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов на конец операционного дня, на который приходится срок платежа (с оформлением мемориальных ордеров ф.№203). На счет по учету просроченных процентов выносится сумма процентов, начисленных на сумму задолженности с наступившей датой платежа.

При изменении факторов, влияющих на определение группы риска, осуществляется перенос начисленных процентов за пользованием овердрафтом на балансовые или внебалансовые счета в зависимости от изменения группы риска.

При нарушении держателем сроков погашения задолженности, установленных договором, при поступлении средств на счет карты в соответствии с тарифами банка взимается неустойка за несвоевременное погашение задолженности по счету карты, которая рассчитывается с суммы просроченного основного долга.

Расчет подлежащей оплате суммы неустойки осуществляется за период, начиная со следующего дня за днем выноса основного долга на счета по учету просроченной задолженности до даты погашения (включительно). В случае частичной оплаты неустойки или суммы просроченного основного долга, при последующей оплате задолженности суммы неустойки рассчитывается с даты последнего  платежа с суммы непогашенной просроченной задолженности.

- по счетам карт с разрешенным овердрафтом:

1) На возмещение неустойки за несвоевременное погашение овердрафта (в том числе превышения лимита овердрафта).

2)  На погашение просроченных процентов за разрешенный овердрафт.

3)  На погашение срочных процентов за разрешенный овердрафт.

4) На погашение просроченной задолженности по овердрафту (в том числе превышения лимита овердрафта).

5) На погашение сумм текущей задолженности по разрешенному овердрафту.

- по счетам карт с неразрешенным овердрафтом:

1) На возмещение неустойки за несвоевременное погашение неразрешенного овердрафта.

2) На погашение просроченной задолженности по неразрешенному овердрафту.

Для погашения задолженности по счету карты держатель может оформить поручение на перечисление средств ф.№190 на списание необходимых сумм со вклада.

Датой погашения задолженности считается:

- при внесении наличных денег клиентом-держателем личной карты – дата внесения денег на счет карты;

- при безналичном перечислении средств – дата зачисления средств на счет карты;

В день поступления денежных средств по счетам карт в овердрафте:

- производится зачисление средств на счета карт;

- на основании проведенного программным путем расчета плат за овердрафт осуществляется списание денежных средств со счета карты в погашение задолженности и плат за овердрафт согласно очередности;

-в конце операционного дня формируется реестр на списание денежных средств со счета карты в погашение задолженности клиента;

Если  дата платежа приходится на нерабочий день, то в этом случае исполнение обязательств клиента переносится на следующий за ним рабочий день. При возникновении овердрафта по счетам карт нерабочими днями считаются суббота, воскресенье и официально объявленные нерабочие праздничные дни.

3.3 Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резерв создается в обязательном порядке и формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка (счет № 70209 - приложение Н), и используется для списания потерь по нереальным для взыскания ссудам. Таким образом, резерв представляет собой целевой фонд денежных средств, предназначенный только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом указанный резерв как целевой фонд не обособляется от денежного оборота банка, а лишь фиксируется бухгалтерскими проводками в балансе банка на пассивных счетах второго порядка по шифру 15 «Резервы на возможные потери» (счет № 45515 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам»).    

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды – остатка задолженности по ссуде, отраженному по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки)  по конкретной ссуде либо по

портфелю однородных ссуд, то есть  по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска. К ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, относятся ссуды, которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами кредитной организации. К таким ссудам могут быть отнесены ссуды физических лиц.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

3.4 Учет кредитных операций на условном примере кредита на неотложные нужды

Рассмотрим кредитную заявку и расчеты по ней на примере кредита на неотложные нужды.

Для получения кредита на неотложные нужды заемщик Иванов Иван Иванович предоставил следующие документы в отделение Сбербанка РФ:

- заявление-анкету, в которой указана сумма запрашиваемого кредита 67000 рублей на срок 2,5 года, а также все необходимые сведения о заемщике и двух поручителях, Ткачук Игоре  Леонидовиче  и Мищенко  Владимире Сергеевиче (приложение А);

- паспорта заемщика и поручителей, а также их ксерокопии;

- справки с мест работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний за последние полгода (приложения Б, В, Г). Согласно им, среднемесячный доход Иванова И.И. составляет 8925 рублей, а среднемесячные удержания 1160 рублей. У Ткачук И.Л. эти данные составляют 10576 рублей и 1375 рублей, а у Мищенко В.С. – 7986 рублей и 1038 рублей соответственно.

Проанализировав предоставленные документы и получив положительные

заключения от подразделения безопасности и юридического подразделения банка, кредитный работник приступает к составлению заключения о выдаче кредита. Сначала рассчитывается чистый доход (Дч) заемщика и поручителей на основании справок с мест работы. У Иванова И.И. по результатам расчета

Дч=8925,00 - 1160,00 = 7765,00 руб.,

что в валютном эквиваленте, согласно формуле (3), с учетом курса доллара США на 26 ноября 2004 года 29,1525 руб., составляет 266,36 долларов США. Чистый

доход поручителей составил:

- у Ткачук И.Л.             Дч=10576,00 - 1375,00 = 9201,00 руб., (315,62 доллара США)

- у Мищенко В.С.         Дч=7986,00 - 1038,00 = 6948,00 руб., (238,33 доллара США)

     Применяя формулу (2), кредитный работник рассчитывает платежеспособность заемщика и поручителей. Для заемщика Иванова И.И.:

Р=7765-00 x 0,5 x 30=116475-00 руб.,

где 0,5 – коэффициент К при Дч<1500 долларов США;

30 – срок кредитования в месяцах.

Поскольку оба поручителя уже были поручителями по кредитам у других заемщиков и эти кредиты еще полностью не погашены, то из их ежемесячного чистого дохода необходимо вычесть ежемесячную сумму долга по этим непогашенным кредитам, которая рассчитывается по формуле:

Дкр = 0,5 x (Sкр / Т + Sзкр x Ст / 12),                                      (6)

где Дкр -  сумма долга по непогашенным кредитам;

Sкр – сумма кредита;

Т – срок кредита (мес.);

Sзкр – сумма остатка задолженности по кредиту;

Ст – годовая процентная ставка.

Согласно данным, приведенным в заявлении-анкете, у Ткачук И.Л. эта сумма составляет:

Дкр1 = 0,5×(40000/60 + 28915,15 x 0,19/12) = 562,25 руб.,

а у Мищенко В.С.:

Дкр2 = 0,5x(30000/60 + 6115,86 x 0,22/12) = 306,06 руб.

Таким образом, платежеспособность поручителей (Р1 и Р2) составляет соответственно:

Р1 = (9201,00 - 562,24) x 0,5 x 60 = 259162,80 руб. и

Р2 = (6948,00 - 306,06) x 0,5 x 60 = 199258,20 руб.

Совокупная платежеспособность поручителей (О), которая является также совокупным обеспечением, т.к. другие виды обеспечения отсутствуют, составляет:

О = Р1 + Р2 = 259162,80 + 199258,20 = 458421,00 рублей

В результате расчетов получилось, что совокупное обеспечение возврата кредита (О) больше, чем платежеспособность заемщика (Р), следовательно, максимальный размер кредита кредитный работник должен рассчитывать по формуле (4):

                                                     (30 + 1) x 19

                  S_p =116475,00 / (1 +––––––––––––) = 93180,00руб.

                                                     2 x 12 x 100

Результаты всех произведенных расчетов кредитный работник вносит в заключение о выдаче кредита, визирует его у руководителя кредитующего подразделения банка и прилагает к пакету документов на рассмотрение кредитного комитета банка для принятия решения о предоставлении кредита.

Теперь рассмотрим схему основных бухгалтерских проводок операций за пользование кредитом на условном примере истории кредитного договора № 455068106691600ХХХХХ от 26 ноября 2004 года, заключенного между Ульяновским ОСБ № 8588 Поволжского банка Сбербанка РФ с одной стороны и гр.  Ивановым Иваном Ивановичем, с другой стороны (приложения Д, Ж).

26 ноября 2004 года осуществляются две проводки:

1. Выдана ссуда в сумме 67000,00 рублей наличными

Дт 45506                                                            Кт 20202

2. Оприходованы на внебалансе договора поручительства на сумму 197468,98 рублей

Дт 91305                                                            Кт 99999

Общая сумма поручительства, являющаяся обеспечением по кредитному договору, рассчитывается следующим образом:

Sобщ. = Sпоруч. x  на количество поручителей, где

Sпоруч. – сумма поручительства на одного поручителя. Она рассчитывается в свою очередь: сумма кредита умножается на процентную ставку по договору, делится на количество календарных дней в году и умножается на фактическое количество дней пользования кредитом.

67000,00 х 19% : 366 х 35 = 1217,35

67000,00 х 19% : 365 х 875 = 30517,12

1217,35 + 30517,12 = 31734,47 – это сумма поручительства на одного поручителя; умножив ее на два, получим:

31734,47 х 2 = 197468,98 – общую сумму поручительства по кредиту.

В последний рабочий день ноября 2004 г. начисляются срочные проценты за 4 дня (с 27.11.2004 г. по 30.11.2004 г. включительно) пользования ссудой:

67000,00 х 19% : 366 х 4 = 139,13

В связи с этим 30.11.2004 г. осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

3. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 139,13 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

Ссуда квалифицирована по 2 группе риска как необеспеченная залогом. 30.11.2004 г. начисляем резерв, равный 1% от суммы полученного кредита,    

67000,00 х 1% = 670,00

и даем его на баланс следующей бухгалтерской проводкой:

4. Начислен  резерв в сумме 670,00 рублей

Дт 70209                                                                Кт 45515

В последний рабочий день декабря 2004 г. начисляются срочные проценты за 31 день (с 01.12.2004 по 31.12.2004 включительно) пользования ссудой аналогично предыдущему месяцу:

67000,00 х 19% : 366 х 31 = 1078,22

5. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 1078,22 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

Заемщик нарушает условия кредитного договора: до 10 января 2005 года платежей в погашение кредита не производит. Однако, согласно ГК РФ, 10 января 2005 г. – выходной день [4]. Поэтому, 11 января 2005 года производится контроль ссудных счетов, включающий в себя:

- начисление срочных процентов и отражение их на счетах бухгалтерского учета;

начисляются срочные проценты за 11 дней (с 01.01.2005 по 11.01.2005 включительно) пользования ссудой:

67000,00 х 19% : 365 х 11 = 383,64

- отражение просроченных процентов путем переноса оборота со счета № 916041 на счет № 916042; непогашенные начисленные срочные проценты на внебалансе в размере 1217,35 рублей (1078,22 + 139,13) переносятся автоматически в разряд просроченных процентов на внебалансе.

- отражение просроченного основного долга на счете по учету просроченной задолженности; непогашенный основной долг за декабрь 2004 г. в размере 2233,33 рублей (приложение Д) выносится на просрочку.

Все перечисленные хозяйственные операции 11 января 2005 года оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

6. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 383,64 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

7. Перенос оборота срочных процентов в разряд просроченных в сумме 1217,35 рублей

Дт 916042                                                             Кт 916041

8. Перенесены на внебаланс просроченные проценты в сумме 1217,35 рублей

Дт 916042                                                             Кт 99999

9. Вынесен на просрочку основной долг в сумме  2233,33 рублей

Дт 45815                                                                Кт 45506

Заемщик в течение января 2005 года платежей в погашение кредита не производит. Начисляются срочные проценты за 20 дней (с 12.01.2005 г. по 31.01.2005 г. включительно) пользования ссудой от остатка основного долга:

67000,00 – 2233-33 = 64766,67

64766,67 х 19% : 365 х 20 = 674,28

и даются на внебаланс 31 января 2005 года проводкой:

10. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 674,28 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

Заемщик вновь нарушает условия кредитного договора: до 10 февраля 2005 года платежей в погашение кредита не производит. 10 февраля 2005 года производится контроль ссудных счетов,  аналогичный предыдущему месяцу:

- начисление срочных процентов и отражение их на счетах бухгалтерского учета;

начисляются срочные проценты за 10 дней (с 01.02.2005 г. по 10.02.2005 г. включительно) пользования ссудой:

64766,67 х 19% : 365 х 10 = 337,14;

- отражение просроченных процентов путем переноса оборота со счета № 916041 на счет №  916042; непогашенные начисленные срочные проценты на внебалансе в размере 1057,92 рублей (383,64 + 674,28) переносятся автоматически в разряд просроченных процентов на внебалансе;

- отражение просроченного основного долга на счете по учету просроченной задолженности; непогашенный основной долг за январь 2005 г. в размере 2233,33 рублей (приложение Д) выносится на просрочку.

Все перечисленные хозяйственные операции 10 февраля 2005 г. оформляются бухгалтерскими проводками по аналогии с предыдущим месяцем:

11. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 337,14 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

12. Перенос оборота срочных процентов в разряд просроченных в сумме 1057,92 рублей

Дт 916042                                                             Кт 916041

13. Перенесены на внебаланс просроченные проценты в сумме 1057,92  рублей

Дт 916042                                                            Кт 99999

14. Вынесен на просрочку основной долг в сумме  2233,33 рублей

Дт 45815                                                                Кт 45506

Размер основного долга уменьшается: 64766,67 – 2233,33 = 62533,34.

11 февраля 2005 года Заемщик вносит платеж в сумме 3500,00 рублей (приложение К) и осуществляется:

- расчет размера неустойки  за несвоевременную уплату процентов за период с 11.01.2005 г. по 10.02.2005 г. (30 дней):

1217,35 х 38% : 365 х 30 = 38,02;

- расчет размера неустойки  за несвоевременную уплату процентов за период с 11.02.2005 г. по 11.02.2005 г. (1день):

2275,27 х 38% : 365 х 1 = 2,37;

- расчет размера неустойки  за несвоевременную уплату основного долга за период с 11.01.2005 г. по 10.02.2005 г. (30 дней):

2233,33 х 38% : 365 х 30 = 69,75;

- расчет размера неустойки  за несвоевременную уплату основного долга за период с 11.02.2005 г. по 11.02.2005 г. (1 день):

4466,66 х 38% : 365 х 1 = 4,65;

Итак, общий размер неустойки: 38,02 + 2,37 + 69,75 + 4,65 = 114,79.

- оплата просроченных процентов, вынесенных на внебаланс: 2275,27 рублей;

- расчет срочных процентов за 1день (11.02.2005 г.) пользования ссудой:

62533,34 х 19% : 365 х 1 = 32,55;

Итак, общий размер срочных процентов за 11 дней (с 01.02.2005 г.по 11.02.2005 г. включительно) пользования ссудой: 337,14 + 32,55 = 369,69;

- частичное погашение просроченного основного долга;

Платеж наличными в сумме 3500,00 рублей, представленный в приложении К кассовым ордером ф. № 203, разносится 11 февраля 2005 года проводками:

15. Погашение неустойки в сумме 114,79 рублей

Дт 20202                                                            Кт 70106

16. Погашение просроченных процентов в сумме 2275,27 рублей

Дт 20202                                                            Кт 70101.131500

17. Погашены просроченные проценты с внебаланса в сумме 2275,27 рублей

Дт 99999                                                            Кт 916042

18. Погашение срочных процентов в сумме 369,69 рублей

Дт 20202                                                            Кт 70101.1111500

19. Погашены срочные проценты с внебаланса в сумме 369,69 рублей

Дт 99999                                                            Кт 916041

20. Погашение просроченного основного долга сумме 740,25 рублей

Дт 20202                                                            Кт 45815

114,79 + 2275,27 + 369,69 + 740,25 = 3500,00.

Суммы платежа Заемщика не хватает для полной уплаты просроченного на 10.02.2005 г. основного долга по кредиту: 4466,66 – 740,25 = 3726,41. Свои обязательства перед банком он не выполнил.

24 февраля 2005 г. Заемщик вновь вносит платеж в сумме 3000,00 рублей (приложение Л) и осуществляется:

- расчет размера неустойки  за несвоевременную уплату основного долга за период с 11.02.2005 г.по 24.02.2005 г.(13 дней):

3726,41 х 38% : 365 х 13 = 50,43;

- начисление и оплата срочных процентов за период с 11.02.2005 г. по 24.02.2005 г. (13 дней):

62533,34 х 19% : 365 х 13 = 423,17;

- частичное погашение просроченного основного долга;

Итак, платеж наличными в сумме 3000,00 рублей, представленный в приложении Л кассовым ордером ф. № 203, разносится 24 февраля 2005 года проводками:

21. Погашение неустойки в сумме 50,43 рублей

Дт 20202                                                            Кт 70106

22. Начислены срочные проценты на внебалансе в сумме 423,17 рублей

Дт 916041                                                             Кт 99999

23. Погашение срочных процентов в сумме 423,17 рублей

Дт 20202                                                            Кт 70101.1111500

24. Списаны срочные проценты с внебаланса в сумме 423,17 рублей

Дт 99999                                                            Кт 916041

25. Погашение просроченного основного долга в сумме 2526,40 рублей

Дт 20202                                                            Кт 45815

50,43 + 423,17 + 2526,40 = 3000,00.

Суммы платежа Заемщика вновь не хватает для полной уплаты просроченного на 24.02.2005 г. основного долга по кредиту: 3726,41 – 2526,40 = 1200,01. Свои обязательства перед банком он не выполнил. До конца февраля 2005 г. Заемщик платежей в погашение кредита не производит.

28 февраля 2005 г., кроме начисления срочных процентов за 4 дня (с 25.02.2005 по 28.02.2005 включительно) пользования ссудой, осуществляется восстановление резерва в размере 1% от общей суммы погашенного просроченного основного долга:

62533,34 х 19% : 365 х 4 = 130,21;

740,25 + 2526,40 = 3266,65;    3266,65 х 1 % = 32,67.

28 февраля 2005 г. осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

26. Начисленные срочные проценты на внебалансе в сумме 130,21 рублей

Дт 916041                                                          Кт 99999

27. Восстановление  резерва на доходы в сумме 32,67 рубля

Дт 45515                                                            Кт 70107

Если предположить, что платеж клиента от 11 февраля 2005 г. был осуществлен наличными, например, в Заволжском или любом другом отделении Ульяновского ОСБ № 8588 по квитанции ф.ПД-4, где еще не установлен АРМ бухгалтера по кредитованию физических лиц, разработанный Пензенским ОСБ,  и пришел, таким образом, по корсчету, то во всех операциях с № 15 по № 20  вместо счета кассы №20202 будет стоять счет №30302, и проводка, например, № 20 будет иметь вид:

28. Погашение просроченного основного долга в сумме 740,25 рублей

Дт 30302                                                            Кт 45815

Если сделать еще два предположения:

- погашение кредита осуществлялось путем ежемесячного списания со вклада на основании письменного заявления клиента (ф. 190);  вместо счета кассы № 20202 будет стоять счет № 423 (01 – 08); обязательства по кредитному договору выполнены полностью – кредит погашен (дата совершения операции 20.05.2007 г. и сумма платежа 500,00 рублей, разбитая условно на две проводки, взяты произвольно); на баланс 20.05.2007 г. даются две проводки:

29. Погашение срочных процентов в сумме 167,12 рублей

Дт 42307                                                            Кт 70101.1111500

30. Погашение основного долга в сумме 332,88 рубля

Дт 42307                                                            Кт 45506

- но вместе с тем клиент 22.05.2007 г. произвел платеж наличными в размере, например, еще 300,00 рублей (такое, к сожалению, встречается в практике кредитования физических лиц).  В этом случае вся сумма платежа полностью этой же датой,  22.05.2007 г., ставится на переплату:

31. Переплата по ссуде физических лиц в  сумме 300,00 рублей

Дт 20202                                                            Кт 47422.9908

При личной явке клиента на основании его письменного заявления, заверенного руководителями отделения Сбербанка, вся излишне переплаченная сумма либо выдается клиенту наличными (дата совершения операции 25.05.2007 г. взята произвольно):

32. Выдана переплата по ссуде в сумме 300,00 рублей

Дт 47422.9908                                                   Кт 20202

либо зачисляется по его желанию на счет:

33. Зачислена переплата по ссуде в сумме 300,00 рублей

Дт 47422.9908                                                   Кт 423 (01-08)

Бухгалтерский учет задолженности по операциям с банковскими картами аналогичен рассмотренному и в части отражения образовавшейся ссудной задолженности по основному долгу (овердрафту), и в части начисления и отражения плат за пользование овердрафтом (срочных и просроченных процентов, неустоек).

Если в качестве отвлеченного условного примера предположить следующее:

- дата формирования отчета по счету карты – 15 число каждого месяца;

- на 16 ноября остаток на счете банковской карты – 500,00 рублей;

- размер разрешенного лимита овердрафта установлен в размере 10000,00 рублей;

- процентная ставка за разрешенный овердрафт – 19 % годовых;

- неустойка за несвоевременное погашение задолженности и за превышение размера разрешенного овердрафта – в размере удвоенной ставки (38 % годовых);

- начисление процентов осуществляется ежедневно на входящий остаток;

- 17 ноября работник операционной части в первичных документах обнаруживает факт возникновения овердрафта на сумму 1000,00 рублей. Он составляет справку об образовании овердрафта, на основании которой бухгалтер открывает ссудный счет и осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

1) Оприходован лимит по разрешенному овердрафту на сумму 10000,00 рублей.

Дт 99998                                                            Кт 913091

2) Возникновение разрешенного овердрафта на сумму 1000,00 рублей.

Дт 45509                                                            Кт 42301

3) Списан лимит по разрешенному овердрафту на сумму 1000,00 рублей.

Дт 913091                                                         Кт 99998

Остаток неиспользованного лимита овердрафта составляет 9000,00 рублей (10000,00 – 1000,00). Остаток на ссудном счете 1000,00 рублей. Остаток на счете карты составляет 0,00 рублей.

27 ноября при поступлении из операционной части справки об образовании овердрафта с суммой очередного списания по счету карты  (новой выборки) 2500,00 рублей вновь осуществляется:

      3) Возникновение разрешенного овердрафта на сумму 2500,00 рублей.

Дт 45509                                                            Кт 42301

4) Списан лимит по разрешенному овердрафту на сумму 2500,00 рублей.

Дт 913091                                                         Кт 99998

Неиспользованный лимит овердрафта по банковской карте уменьшается на 2500,00 рублей, и его остаток составляет 6500,00 рублей (9000,00 – 2500,00). Остаток на ссудном счете 3500,00 рублей (1000,00 + 2500,000).

На следующий день 28 ноября при пополнении клиентом счета карты  на сумму 15000,00 рублей операционист списывает требуемую сумму овердрафта и платы за его пользование, которую бухгалтерский работник разносит по проводкам:

       5) погашены проценты за пользование овердрафтом в сумме 20,04 рубля 

 Дт 42301                                                            Кт 70101.1111500

сумма процентов, начисленная за период с 18.11 по 28.11, составляет 20,04 рубля 

3500,00 х 19% : 365 х 11 = 20,0410

6) начислены проценты по физ.лицам в сумме 20,04 рубля 

Дт 91604                                                            Кт 99999

7) списаны проценты по физ.лицам в сумме 20,04 рубля 

Дт 99999                                                            Кт 91604

8) погашен разрешенный  овердрафт на сумму 3500,00 рублей.

Дт 42301                                                            Кт 45509

9) восстановлен лимит по разрешенному овердрафту на сумму 3500,00 рублей.

Дт 99998                                                            Кт 91309.01

Остаток на ссудном счете 0,00 рублей. Остаток на счете карты составляет 11479,96 рублей.

Неразрешенный овердрафт возник бы в том случае, если бы, предположим,   первая выборка составила не 1000,00 рублей, а 15000,00 рублей. Разницу в 5000,00 рублей (15000,00 – 10000,00) бухгалтерский работник поставил бы на счет просроченной задолженности по предоставленным кредитам физическим лицам 45815.

Ульяновское отделение № 8588 Поволжского банка Сбербанка России осуществляет кредитование физических лиц в иностранной валюте. Бухгалтерский учет кредитных операций аналогичен, с той лишь разницей, что суммы хозяйственных операций даются на баланс в валюте, но отражаются в балансе в рублевом  эквиваленте (автоматизированным путем) по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.  Сумма поручительства также оприходуется по каждому поручителю отдельно. В этом случае бухгалтерские проводки 1 и 2 от 26 ноября 2004 года в рассмотренном нами условном примере истории кредитного договора № 455068106691600ХХХХХ  имели бы вид:

1. Зачислен на валютный вклад кредит в сумме 67000,00 долларов США

Дт 45506.840                                                      Кт 42301.840

Вид проводки: валюта – валюта.

2. Оприходован на внебалансе договор поручительства на сумму 98734,49 долларов США (Ткачук И.Л.)

Дт 91305                                                            Кт 99999

3. Оприходован на внебалансе договор поручительства на сумму 98734,49 долларов США (Мищенко В.С.)

Дт 91305                                                            Кт 99999

Вид проводок: валюта – рубль.

Такова схема типичных бухгалтерских проводок при учете кредитных операций физических лиц. Погашение кредита должно быть осуществлено не позднее даты, указанной в договоре.

Заключение

На основании изученной литературы и сделанного анализа можно сделать следующие выводы:

Ульяновское отделение № 8588 Поволжского банка Сбербанка России придерживается позиции, что у каждой формы кредита, предоставляемого физическим лицам (долгосрочные, краткосрочные), есть свои достоинства и недостатки, соотношение объемов кредитования между ними в разные периоды может и должно меняться. Положительная динамика в работе банка налицо. Наблюдается общая тенденция увеличения срочной ссудной задолженности. Большая доля приходится именно на долгосрочные кредиты. Развивается и система краткосрочного кредитования. Все это говорит о правильно выбранной кредитной политике банка.

Успешно внедряются банком новые кредитные продукты (кредиты в валюте, «корпоративный кредит», «товарный кредит», «связанное» кредитование). Предприятия широко используют их для реализации социальных программ коллективов (УЛАМПЭК, СП ВИС-МОС, АО «Волга-Днепр»,  ОАО «Волгателеком», ОАО УАЗ и т.д.).

Развивается потребительское кредитование населения. Значительно выросла популярность кредитов под залог приобретаемой дорогостоящей техники, мебели, автомобилей и т.п.

 Все большую популярность среди клиентов – физических лиц приобретают пластиковые карточки. С развитием систем расчетов с использованием пластиковых карт потребительское кредитование вышло на новый уровень развития.

Кредитование физических лиц по пластиковым картам (овердрафт) необходимо самим банкам, чтобы снизить кредитные риски путем дополнительной диверсификации кредитного портфеля. Практика показывает, что при том же объеме кредитования в кредитных портфелях, сформированных за счет физических лиц, доля невозврата значительно меньше, чем в кредитных портфелях, сформированных за счет юридических лиц. При потребительском кредитовании благодаря большому количеству заемщиков, кредитные риски ниже, чем при работе с несколькими десятками предприятий. Таким образом, кредитование физических лиц по пластиковым картам дает банкам реальную возможность диверсифицировать риски при формировании кредитных портфелей с учетом сохранения достаточного уровня доходности. Схемы кредитования клиентов, регулярно получающих заработную плату на пластиковую карточку, позволили значительно снизить долю невозвратности таких выданных кредитов.

Кроме того, в своей работе банк ежедневно сталкивается с целым рядом проблем, являющихся следствием экономической нестабильности в стране, несовершенством налогового законодательства и нормативно-правового регулирования банковской деятельности, а также высокой степени риска кредитования реального сектора экономики.

Так, одним из основных критериев отнесения ссуды к той или иной группе риска справедливо является ее обеспеченность. Однако, в целях резервирования под обеспечением Центральный банк РФ понимает только залог с установленным сроком ликвидности в 180 дней. Банковские гарантии и поручительства третьих лиц по кредитам обеспечением не являются, хотя во многих случаях именно эти виды  обеспечения для банков более надежны и предпочтительны по сравнению с залогом и обладают большей ликвидностью. Получается парадокс: ссуды, обеспеченные гарантией банка или платежеспособным поручителем, требуют большего резервирования, чем те, что обеспечены менее ликвидным залогом.

Кредиты инсайдерам, то есть лицам, которые определенным образом могут повлиять на вопрос о выдаче кредита ( члены совета банка, члены кредитного комитета), со дня выдачи подлежат повышенному резервированию, хотя по-существу они являются наименее рискованными ссудами, так как члены совета банков  и члены их кредитных комитетов как никто другой заинтересованы в развитии банка и своевременном возврате ссуд. Члены кредитного комитета являются сотрудниками банка и отвечают по своим обязательствам перед банком заработной платой, а члены совета банка – своей долей в акционерном капитале банка.

Такой подход был оправдан в первые годы становления рыночной экономики, когда инфляция была высокой, взаимное недоверие субъектов экономики повсеместным, процессы приватизации только набирали силу. В настоящее время, на мой взгляд, следует адекватно, с точки зрения качества обеспечения, оценивать и другие способы обеспечения, предусмотренные Гражданским  кодексом РФ: банковские гарантии, поручительства юридических и физических лиц, страхование ответственности заемщика перед банком.

Следует остановиться еще на одной важной проблеме кредитования физических лиц – накопление кредитной истории. Кредитование физических лиц по пластиковым карточкам, при накоплении финансовой информации о клиенте на  картсчете, позволяет достаточно легко перейти к созданию кредитных историй клиентов. Кроме чисто технических преимуществ (повышение информированности о клиенте, более точное определение лимита кредитования и т.д.) накопление кредитных историй позволяет решить и ряд социальных задач: создается цивилизованная конкурентная среда для заемщиков, в которой добросовестные клиенты имеют неоспоримые преимущества перед недобросовестными; положительная кредитная история позволяет увеличивать лимиты кредитования в рамках платежной системы; при создании в недалеком будущем кредитных бюро уже существующая кредитная история позволит заемщику стартовать с более выгодной социальной позиции.

Произошли изменения в бухгалтерском учете ведения операций по кредитованию физических лиц. Вступившее в силу с 1 августа 2004 года Положение ЦБ РФ [7] повлекло за собой отнесение ссуд, выданных физическим лицам, ко II категории качества и упразнение в практике Ульяновского отделения №8588 Поволжского банка Сбербанка России ряда бухгалтерских счетов, например, таких как:

45915 – Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам – гражданам (А).

47427.05 – Требования банка по получению текущих процентов по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам.

47501.03 – начисленные проценты по кредитам,  выданным физическим лицам-резидентам (П), применявшихся при учете начисленных процентов, либо доначисленных с даты последнего отражения до даты погашения по кредитам II группы риска и выше:

Дт 47427.05                                                     Кт 47501.03

Фактическое получение процентов ранее начисленных:

Дт 20202.01, 30102, 30110, 30302.06, 423     Кт 47427.05

и одновременно:

Дт 47501.03                                                       Кт 70101

Вынос непогашенных процентов по кредитам, относящимся а I группе риска, на счета по учету просроченных процентов:

Дт 45915                                                             Кт 47427.05

Кроме того, с установлением 1 сентября 2004 г. в Ульяновском ОСБ № 8588 АРМа бухгалтера по кредитованию физических лиц клиент, после осуществления платежа по кредиту,  получает на руки новую форму кассового ордера (вместо кв. ф. ПД-4), где содержится вся информация о назначении внесенной суммы с разбивкой по бухгалтерским проводкам и об остатке основного долга по кредиту после совершения данного платежа (приложение Н).

Сегодня  Ульяновское ОСБ № 8588 Сбербанка России ставит перед собой задачу:  банковские и кредитные услуги должны стать доступнее для всех жителей, независимо от того, где они проживают,- в крупном промышленном городе или небольшой деревушке. Главное – обеспечить обслуживание населения на высоком качественном уровне, что позволит банку не только привлечь средства населения, но и выгодно их разместить.

Список использованных источников

1.Гражданский кодекс Российской Федерации.

2.Закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации» от 26.04.1995г.

3.Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996г.

4.Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ.

5.Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 №205-П.

6.Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 № 254-П.

7.Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31.08.1998 №54-П

8.План счетов  бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (утвержден приказом ЦБ РФ 18.06.1997 №02-263).

9.Концепция развития Сбербанка России до 2005 г.

10.Инструкция ЦБ РФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.1997 №62а (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.1998 №226-У, от 24.07.1998 №299-У).

11.Правила кредитования физических лиц Сбербанком России и его филиалами. Инструкция Сбербанка России №229-3-р от 30 мая 2003.

12.Условия кредитования частных клиентов. Инструкция Сбербанка России №2001-р от 15 сентября 2004 г.

13.Порядок предоставления Сбербанком России и его филиалами кредитов молодым семьям на приобретение, строительство объектов недвижимости ("Молодая семья"). Инструкция Сбербанка России №1207-р от 25 декабря 2003.

14.Порядок предоставления Сбербанком России и его филиалами кредитов

физическим лицам на цели личного потребления. Инструкция Сбербанка

России №1104-2-р от 5 марта 2004г.

15.Отчеты Сбербанка России за 2002-2003гг.

16. Балабанова И.Т. Банки и банковское дело: Краткий курс. – СПб.: Питер, 2003.

17. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Логос, 1999.

18. Едронова В.Н. Классификация банковских кредитов и методов кредитования//                                                                                                          / Финансы и кредит. – 2002.- №1(91). – С.2-5.

19. Едронова В.Н. Пути совершенствования кредитной политики // Финансы и кредит. – 2002. №4(94). – С.2-8.

20. Жоваников В.Н. Менеджмент кредитных рисков: теоретические аспекты и практические решения // Финансы и кредит. – 2003.- №10(124). – С.2-15.

21. Манзанов Ю.Е. Кредитование физических лиц и эффективность платежных систем // Финансы и кредит. – 2004.- №24(162). – С.25-30.

22. Неволина Е.В. Об оценке кредитоспособнос­ти заемщиков//Деньги и кредит.- 2002.- № 10. - С. 31 -34.

23. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит как способ перераспределения совокупного оборотного капитала в экономике // Финансы и кредит. – 2003.- №10(124). – С.26-33.

24. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М , 2001.

25. Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. Ростов на Дону: Феникс, 2004.

26. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2004.

27. Софронова В.В. Управление кредитными рынками // Финансы и кредит. – 2004.- №1(139). – С.23-27.

28.Справочная правовая система «Гарант» // http//www.garant.ru

29.Справочный материал об условиях кредитования частных клиентов //E-mail: webmasten@sbrf.ru

30. Cкоринговая система классификации http://www.rcb.ru