Анализ финансовых результатов предприятия

Вид работы:

Другое
Предмет:

Другое
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

155,60 kb
Опубликовано:

2012-03-28

Все учебные материалы по другим направлениям

Скачать неопознаный вид работы Читать текст online Посмотреть все учебные материалы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Анализ финансовых результатов предприятия

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Анализ финансовых результатов предприятия

Студент Ачкасова Ольга Викторовна __________________

^{(Ф.И.О.)
(подпись)}

Руководитель Шаброва Антонина Ивановна __________________

^{(Ф.И.О.)
(подпись)}

Рецензент Русакова Валентина Григорьевна __________________

^{(Ф.И.О.)
(подпись)}

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

_____________________

^(Ф.И.О.)

«__» ___________ 2005 г.

Ульяновск 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия…………………………………………………………………….…..6

1.1 Сущность и роль финансовых результатов в развитии производства.….….6

1.2 Задачи анализа и источники информации……………………………………8

1.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и

рентабельности……………………………………………………………………11

Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Ульяновскцемент»……………………………………………….………………16

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Ульяновскцемент»……...16

2.2 Анализ состава прибыли …….......………………………………………......33

2.3 Факторный анализ прибыли от реализаций продукции…………………...41

2.4 Анализ и оценка использования прибыли …………………..……………...52

2.5 Основные пути повышения прибыльности и рентабельности

предприятия……………………………………………………………………….63

Заключение………………………………………………………………………...67

Список использованных источников…………………………………………….71

Приложения…………………………………………...…………………………..73

ВВЕДЕНИЕ

В развитии экономики России наступил весьма сложный период – период выхода из кризисного состояния, период коренной перестройки, сопровождаемой общественно-политическим переустройством всей жизни страны. Переход к рыночной экономике требует от российских предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. В современных экономических условиях выживают только те предприятия, производственно-финансовая деятельность, которые приносят наивысший экономический результат. Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого – выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

Использование разработанной в данной дипломной работе динамической модели на практике, а также применение рассмотренных методик в технологии управления финансовыми результатами предприятия в условиях рыночной экономики, позволит проводить отбор наиболее целесообразных вариантов решений по управлению предприятиями, своевременно принимать меры по недопущению кризисных ситуаций в их функционировании и с помощью моделей прогнозировать возможные управляющие воздействия.

Данный дипломный проект посвящен анализу финансовых результатов деятельности Открытого Акционерного Общества «Ульяновскцемент» г. Новоульяновска. В настоящее время данное предприятие находится в критическом состоянии.

Наблюдается полная зависимость от заемных источников финансирования. Собственного капитала и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Скорость оборота всего капитала (независимо от источников) снижается, что свидетельствует о замедлении скорости цикла производства и обращения, приносящего прибыль. Объем производства падает пропорционально падению объема реализации продукции.

Поэтому для улучшения финансового состояния Ульяновского цементного завода актуальным является рассмотрение вопроса о возможных путях повышения эффективности деятельности предприятия.

Цель данного дипломного проекта заключается в рассмотрении теоретических основ анализа финансовых результатов; выбор наиболее удобной, простой, отвечающей современным требованиям, новейшим достижениям науки, практики и международным стандартам методики комплексного анализа этих показателей; применение ее при анализе финансовых результатов деятельности ОАО «Ульяновскцемент». Результатом дипломного проекта являются конкретные пути повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия, найденные в ходе анализа, способные значительно улучшить его финансовое состояние.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Задачами исследований являются:

1. Изучить сущность и роль финансовых результатов в развитии производства и методику проведения анализа.

2. Определить влияние объективных, субъективных факторов на финансовые результаты.

3. Проанализировать состав и структуру прибыли и порядок ее распределения.

4. Определить основные пути повышения прибыльности и рентабельности.

В процессе выполнения дипломной работы были использованы:

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон «Об акционерных обществах»;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Финансовая отчетность, а также различные теоретические источники различных авторов.

Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Сущность и роль финансовых результатов в развитии производства

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли. Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" [2, С. 15] рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия, после продажи продукции доход получает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Однако в ряде случаев активная деятельность в какой либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность благотворительная).Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства, но в то же время она не является гарантированным доходом предпринимателя вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса.

Прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая “очищена” от понесенных затрат на осуществление этой деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п.

С учетом рассмотренных основных характеристик её понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитала, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности» [27, С. 57].

1.2 Задачи анализа и источники информации

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

-горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом:

- вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный (пространственный анализ) – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы. дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

- факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель [5, С. 98].

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов [9, С. 234].

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а так же соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства. Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского-учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

1.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. ( рисунок 1.1).

Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо резерв роста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

РП vрп = S(РVРП i П iф) (1.1)

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг в формализованном виде можно записать так:

РПс = S (Р¯С (VРПФ + РVРП)). (1.2)

Существенным резервом роста прибыли является увеличение качества продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

РП = S (DУдi Цi) / 100 (VРПiф + РVРП). (1.3)

Рисунок 1.1 – Блок-схема поиска резервов увеличения прибыли

от реализации продукции

Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта. В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (РП) и снижение ее себестоимости (Р¯С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

РR = Rв – Rф = (Пф + РП) / (VРПiв Сiв) – (Пф / Зф), (1.4 )

где РR – резерв роста рентабельности; Rв – рентабельность возможная; Rф– рентабельность фактическая; Пф – фактическая сумма прибыли; РП – резерв роста прибыли от реализации продукции; VРПв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов роста; Сiв – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения; Зф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [20, С. 511].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

б) показатели рентабельности продаж (оборота);

в) показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли [22, С. 14].

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (Rз) – исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП) к сумме затрат от реализованной или произведенной продукции (З):

R3=Прп/З, или R3=ЧП/З, (1.5)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) (Rоб) – рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Rоб =Прп/В, или Rоб =ЧП/В, (1.6)

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала (SК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

Rк = БП/SК, или Rк = ЧП/SК, (1.7)

Рентабельность текущих активов (R акт) – отражает эффективность использования текущих активов предприятия и показывает, какую прибыль получает с каждого рубля, вложенного в текущие активы предприятия и определяется по формуле:

R акт = ЧП/А тек , (1.8)

где А тек – средняя величина текущих активов предприятия, рассчитанная по данным баланса.

Рентабельность средств (источников) предприятия (R кап.соб.) характеризует эффективность использования собственного капитала и инвестируемых заемных средств.

Рентабельность собственного капитала характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля собственного капитала, и определяется по формуле:

Rкап. соб. = ЧП/Ксоб, (1.9)

где Ксоб. – средняя величина источников собственных средств предприятия, рассчитанная по данным 1 раздела пассива баланса.

Рентабельность инвестируемых заемных средств (R заем.с.) можно определить методом разниц:

Rзаем. с. = Rк – Rкап. Соб. (1.10)

Рентабельность инвестиций (R к. инв.) – характеризует эффективность инвестирования собственного и долгосрочных заемных средств:

Rк. инв. = БП /(К соб. + К долг.), (1.11)

где К долг. – долгосрочные кредиты и займы по данным баланса.

В рыночных условиях важной задачей является предвидение финансовой ситуации в будущем. В современной экономической науке в последнее время появились многочисленные разработки в сфере анализа и прогноза деятельности предприятий. Так, особый интерес вызывают методы расчета степени отдаленности от банкротства фирм (предприятий) и степени их надежности. Необходимость таких расчетов обусловлена тем, что в условиях свободного предпринимательства постоянно возникают вопросы, связанные с прогнозом финансовой устойчивости на длительную перспективу и оценкой вероятности банкротства предприятия в реальных экономических условиях. Для их решения можно использовать экономико-статистические методы, основанные на разработке моделей, которые учитывают различные факторы, влияющие на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия [20, С. 513].

Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Ульяновскцемент»

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Ульяновскцемент»

Открытое акционерное общество «Ульяновскцемент» – одно из крупнейших предприятий промышленности строительных материалов Российской Федерации. Его продукция пользуется широкой популярностью и высокой репутацией среди потребителей на новостройках Ульяновской, Московской, Ярославской, Владимировской, Ивановской областей, в автономных республиках Поволжья, а также на нефтяных промыслах Западной Сибири. Постоянные потребители завода рассмотрены на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1- Постоянные потребители цемента ОАО «Ульяновскцемент»

Достижения ульяновских цементников неразрывно связано с накопленным ими передовым опытом, с их постоянным творческим поиском наиболее прогрессивных путей совершенствования производства, с внедрением передовых технологических процессов и нового оборудования.

В условиях новых рыночных отношений ульяновские цементники продолжают поиск ещё более эффективных форм и методов дальнейшего совершенствования своей производственной деятельности и повышения качества выпускаемой продукции, чтобы быть на уровне современных требований.

В 2001 году завод отпраздновал своё 40-летие. За годы существования сложилась история развития предприятия, которую можно подразделить на несколько этапов развития:

1. 1957 г. – По решению правительства к югу от г. Ульяновска, вблизи села Кремёнки, где были разведаны богатые залежи мела и глины, развёртывается строительство крупного цементного завода.

2. 1961 г. – На новом предприятии вводится в эксплуатацию первая технологическая линия по производству цемента.

3. 1965 г. – Пущена в эксплуатацию последняя, четвёртая технологическая линия по производству цемента, строительство завода, мощностью 1,8 млн. тонн в год завершено.

4. 1966-1982 гг. – Реконструируются отделение помола цемента. Установка цементной мельницы №6 размером Ø 3,2 x 15 м, а также модернизация трёх других мельниц с доведением их размеров до тех же параметров, позволили предприятию увеличить выпуск продукции до 2,5 млн. тонн в год.

5. 1969-1971 гг. – На новой технологической основе реконструируется сырьевое отделение завода. Впервые в цементной промышленности страны здесь внедряется и осваивается высокоэффективная технология приготовления шлама с использованием мельницы самоизмельчения МБ-70-23 «Гидрофол».

6. 1970-1987 гг. – Реконструируется отделение обжига клинкера. Малопроизводительные холодильники фирмы «Фолакс» заменяются на колосниковые холодильники «Волга 50С» (3 единицы) и «Волга 75» (1 единица). Изменяется профиль четырёх вращающихся печей, увеличиваясь с Ø4,5 х 170 м до Ø5/4,5/5 х 170 м (3 единицы) и до Ø5 х 170 м (1 единица). В результате этого часовая производительность каждой печи возросла на 25%. На реконструированных печах устанавливаются трёхзаходные гирляндно-винтовые цепные завесы и шарнирно-перемешивающие теплообменники, что позволяет заметно снизить расход топлива. В то же время клинкерные конвейеры заменяются на новые – более производительные и более надёжные в эксплуатации. В результате этой реконструкции годовой объём выпуска клинкера приблизился к 2 млн. т.

7. 1975 г. – Для обеспечения стабильной работы реконструированных вращающихся печей построен уникальный шламовый бассейн ёмкостью 60 тыс.м³ со шламовой мешалкой оригинальной конструкции. В технологический процесс приготовления сырьевого шлама внедрена система АСУТП.

8. 22 октября 1992 года Ульяновский цементный завод меняет свой юридический статус и регистрируется как Акционерное общество «Ульяновскцемент» с уставным капиталом 13844970 рублей, который разделён на 13844970 акций номинальной стоимостью 1 рубль, в том числе:

- обыкновенных акций - 12646939 штук;

- привилегированных акций (типа А) - 1198031 штука.

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре общества на 01.01.2001 г. составляет всего 2419. Из них: 3 юридических лица и 2416 физических лиц.

Акционеры, владеющие более 5% голосующих акций от уставного капитала:

- Российский Фонд Федерального имущества - 5,4%

- HERMEL OVERSEAS LIMITED - 75%

-Физические лица и прочие юридические лица - 19,6%

Специализируется предприятие на выпуске различных видов цемента:

1.Бездобавочный портландцемент марки 400 (ПЦ 400-ДО) ГОСТ 10178-85;

2.Быстротвердеющий портландцемент с минеральными добавками марки

40 (ПЦ 400-Д20-Б) ГОСТ 10178-85;

3.Портландцемент с минеральными добавками марки 400 (ПЦ 400-Д20) ГОСТ 10178-85;

4.Портландцемент для производства асбестоцементных изделий (ПЦА) ТУ 21-26-18-91;

5.Портландцемент напрягающий марки 400 (НЦ-10) ТУ 21-20-48-82;

6.Портландцемент с максимальным вводом добавок до 5% (ПЦ 400-Д5) ГОСТ 10178-85;

Производство цемента происходит по следующей схеме (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2- Этапы производства цемента

Сырьевые материалы – мел и глина – добываются в открытых карьерах, расположенных соответственно в 5 и 5,5 км от площадки основного производства. До отделения по приготовлению сырьевого шлама они доставляются железнодорожным транспортом в самоопрокидывающихся вагонах – думпкарах.

Поступающие в сырьевое отделение мел, глина и железосодержащие огарки подаются в заданном соотношении экскаватором в приёмный бункер мельницы мокрого самоизмельчения МБ 70-23 «Гидрофол». Вместе с сырьевыми материалами туда же подаётся вода. Полученный таким образом шлам подвергается дополнительному измельчению в трёх трубных мельницах. Из сырьевых мельниц эта масса подаётся в вертикальные шламовые бассейны.

Обжиг сырьевого шлама с получением клинкера осуществляется в четырёх вращающихся печах. Все они оснащены колосниковыми холодильниками. Готовый клинкер перемещается затем на площадку открытого объединенного склада, находящегося в отделении помола цемента.

Производственная мощность печного парка предприятия составляет 2 млн. т клинкера в год.

Помол клинкера и различных добавок для получения цемента производится в трубных цементных мельницах. Готовая продукция транспортируется пневмокамерными насосами по цементопроводам в специально предназначенные для этого силосы.

Производственные мощности помольного парка предприятия составляют 2,5 млн. т цемента в год.

Для хранения готовой продукции на предприятии имеются 12 силосов, обеспечивающих хранение одновременно около 50 тысяч тонн цемента. Продукция потребителям отправляется навалом в специализированных железнодорожных вагонах и автоцементовозах. Тарирование цемента в бумажные мешки по 50 кг производится карусельной и секционными машинами. Готовая мощность оборудования по фасовке в бумажные мешки по 50 кг составляет 180 тысяч тонн цемента.

Контроль по всем показателям в процессе производства цемента осуществляется заводской лабораторией и ОТК. В состав этих структур входят лаборатория физико-механических испытаний цемента, аналитическая лаборатория и цеховые лаборатории. На базе компьютерной техники ведётся статистический анализ качества выпускаемого цемента.

Производственная структура ОАО «Ульяновскцемент» представляет собой совокупность связей производственных подразделений предприятия – цехов, участков, обслуживающих хозяйств и служб, прямо или косвенно участвующих в производственном процессе.

Как и любое другое производство цемента подразделяется на основное и вспомогательное.

Под основным производством понимаются производственные процессы, осуществляемые в основных цехах предприятия и заключающиеся как в добычи сырья, так и в превращении сырья в готовую товарную продукцию, на изготовление которой специализировано предприятие. В частности, к этим производственным процессам относятся: добыча и дробление сырья, помол шлама или сырьевой муки, подготовка технологического топлива, обжиг клинкера, подготовка добавок, помол цемента и тарирование цемента. Основное производство образуют следующие цеха: горный цех (карьер), сырьевой, обжига клинкера, помола цемента и тарирование цемента.

Под вспомогательным производством понимаются производственные процессы, необходимые для обслуживания основного производства. К указанным процессам относятся выработка электро- и теплоэнергии, сжатого воздуха, обеспечение водой, транспортировка грузов, ремонт механического и электрического оборудования, контрольно-измерительных приборов и автоматики, ремонтно-строительные работы и т.п.

Рисунок 2.3 - Производственная структура предприятия

ОАО «Ульяновскцемент»

На предприятии имеются следующие цеха: ремонтно-механический цех, транспортный, ремонтно-электрический, пароводоцех, контрольно-измерительных приборов, связи, аспирации, механизации, отгрузки, хозцех, ремонтный, АСУТП.

Организационно-управленческая структура ОАО «Ульяновскцемент», существующая в настоящее время на предприятии, утверждена генеральным директором В.Н. Макарчуком в 2001 г. и представляет собой совокупность связей. Организационная структура определяет соотношение между функциями, выполняемыми сотрудниками организации. Организационно-управленческой структуре ОАО « Ульяновскцемент» присущи признаки: разделение труда, создание специализированных подразделений, иерархия должностей и внутриорганизационные процедуры. Данная структура построена по принципу разделения обязанностей между функциональными подразделениями, отвечающими одному из направлений деятельности – производство, финансы, снабжение, кадры и т.д. Такая структура называется функциональной. Этот вид структуры – результат разделения управления на элементы (отделы), каждый из которых имеет свою определённую задачу в управлении, т.е. выполняет определённые функции. В настоящее время завод испытывает финансовые затруднения, происходит постоянная смена руководства, управление происходит из Москвы. Основные показатели деятельности ОАО «Ульяновскцемент» рассмотрены в таблице 2.1.

Данные таблицы 2.1 показывают спад объёма выпуска цемента: в 2001 г. было выпущено 72%, в 2003 г. – 64,1% от объёма выпуска 2001 г. На спад объёма выпуска цемента повлияло понижение спроса на него на рынке сбыта. Так, в 2001 г. было реализовано 85,3% выпущенной продукции. В 2002 г. реализация превысила объём выпуска на 12,7%. Это стало возможным из-за остатка нереализованной продукции за 2001 г. Объём выпуска цемента в 2002 г. и остаток нереализованного цемента 2001 г. в сумме составили 1231 тыс. т. Поэтому в 2002 г. удалось реализовать 93,6% всего объёма цемента. В 2003 г. было реализовано 98,7% объёма выпущенной в этом году продукции. А учитывая остаток цемента с 2002 г. в размере 79 тыс. т, общий объём цемента в 2003 г. составил 989 тыс. т, поэтому реализовано было 90,8% всего объёма цемента.

Рентабельность реализованной продукции падает: с 10,5% в 2001 г. до 2,9% в 2003 г. Соответственно прибыль отчётного периода упала с 41870 тыс. р. в 2001 г. до 11396 тыс. р. в 2003 г. В 2002 г. прибыль снизилась на 30,8%, в 2003 г. – на 72,8% относительно 2001 г. Основные показатели деятельности завода свидетельствуют о кризисном финансовом положении предприятия на 01.01.2003г.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ОАО «Ульяновскцемент»

Показатели	2001 г.	2002 г.		2003 г.
Показатели	факт в % к 2000г.	факт	в % к 2001г.	факт	в % к 2002 г.
А	1	2	3	4	5
1.Объём выпуска цемента, в натуральном выражении, тыс. т	1420	1022	72	910	64,1
2.Объём реализации цемента в натуральном выражении, тыс. т	1211	1152	95,1	898,15	74,2
3.Объём реализации цемента в стоимостном выражении, тыс.р.	425128	495277	116,5	553377	130,2
4.Рентабельность реализованной продукции, %	10,5	8,2	-	2,9	-
5.Себестоимость цемента, тыс.р.	376557	448010	119	499130	132,6
6.Прибыль от реализации товаров, работ, услуг, тыс.р.	40350	37610	93,2	14939	37
7.Прибыль отчётного периода (до налогообло-жения), тыс.р.	41870	28986	69,2	11396	27,2

Динамика изменения объема выпуска и реализации цемента на основе данных таблицы 2.1 приведена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4- Динамика изменения объема выпуска и реализации цемента

К трудовым ресурсам предприятия относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли хозяйства страны. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы предприятия – это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятия. Хорошо подобранный коллектив – одна из основных задач руководства предприятия. Это должна быть команда единомышленников и партнеров, способных осознавать, понимать и реализовывать замыслы руководства.

Все работающие на ОАО «Ульяновскцемент» делятся на две категории:

1.Промышленно-производственный персонал, занятый производством и его обслуживанием.

2.Персонал непромышленных организаций -в основном работники жилищно-коммунальных хозяйства, детских и санитарно-врачебных учреждений, принадлежащих предприятию.

Трудовой коллектив по численному составу не является постоянной величиной, он все время изменяется: увольняются одни работники, принимаются другие. В списочную численность работников включают: всех постоянных работников, временных работников, на которых заведены на предприятиях трудовые книжки. Средняя численность работников ОАО «Ульяновскцемент» с 2001 г. по 2003 г. показана в таблице 2.2 и на рисунке 2.5.

Таблица 2.2 - Динамика средней численности работников

ОАО «Ульяновскцемент» на конец 2001 – 2003 гг.

Показатели	2001г.	Темп роста, в % к 2000г.	2002 г.	Темп роста, в % к 2001 г.	2003 г.	Темп роста, в % к 2002 г.
1. Всего средняя численность работников, человек, (а+б+в) в том числе:	1687	100	1659	98,3	1595	94,6
а) работники списочного состава (среднесписочная численность работников)	1682	100	1641	97,6	1593	94,7
б) внешние совместители, человек	2	100	1	50	1	50
в) работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера	3	100	17	56,77	1	33,3
Средняя численность работников по основному виду деятельности (из строк а, б, в), человек	1414	100	1374	97,2	1341	94,8

2001

Рисунок 2.5- Динамика изменения средней численности работников

Данные таблицы 2.2 показывают снижение средней численности персонала в 2002 г. – на 1,7%, в 2003 г. – на 5,4% относительно 2001 года. Соответственно происходит снижение численности работников по основному виду деятельности: в 2002 г. – на 2,8%, в 2003 г. – на 5,2% относительно 2001 года. Доля работников по основному виду деятельности составляла в 2001 г. – 83,8%, в 2002 г. – 82,8%, в 2003 г. – 84,1% от общей численности персонала завода.

Изменение численности работников на предприятии называется движением рабочей силы. Размер движения рабочей силы определяется с помощью следующих показателей:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему (определяется делением численности всех вновь принятых работников за отчетный период на среднюю численность работников за тот же период);

- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию (определяется делением численности всех выбывших работников за отчетный период на среднюю списочную численность работников за тот же период).

Движение рабочей силы за рассматриваемый период времени показано в таблице 2.3.

Данные таблицы 2.3 показывают, что хотя средняя численность персонала за три года постоянно уменьшается, происходит увеличение приема работников. Так данный показатель увеличился в 2002 г. – на 10%, в 2003 г. – на 18% относительно 2001 г. Снижение средней численности персонала к концу года происходило в ходе превышения показателя выбытия работников над показателем приема на работу. Так в 2001 году выбыло на 14 человек больше, чем было принято на работу; в 2002 году – на 44 человека, в 2003 году – на 67 человек. Темп роста выбытия работников составил в 2002 году 128,6%, в 2003году – 150,7 относительно 2001 года.

Таблица 2.3 - Движение рабочей силы в ОАО «Ульяновскцемент»

Показатели	2001г.	Темп роста, в % к 2000г.	2002 г.	Темп роста, в % к 2001 г.	2003 г.	Темп роста, в % к 2002 г.
1. Принято всего работников, человек	140	100	154	110	165	117,9
- в том числе на дополнительно введенные рабочие места	30	100	47	156,7	20	66,7
2. Выбыло всего работников, в том числе	154	100	198	128,6	232	150,7
- в связи с сокращением	12	100	43	13	108,3
-по собственному желанию	74	100	74	100	122	164,9
Численность работников списочного состава на конец года	1702	100	1658	97,4	1591	93,5

В рассматриваемый период времени руководство завода производило как сокращение персонала, так и введение дополнительных рабочих мест. Данные таблицы 2.3 показывают, что в течение 3-х лет вводилось больше рабочих мест, чем производилось сокращение. Так введено было больше, чем сокращено: в 2001 г. – на 18 мест, в 2002 г. – на 4, в 2003 г. – на 7. Динамика движения рабочей силы на предприятие приведена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6- Динамика движения рабочей силы

Коэффициент оборота рабочей силы по приему составил в 2001 г. – 0,08, в 2002г. – 0,09, в 2003 г. – 0,1 (наблюдается рост данного показателя).

Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию составил в 2001 г. – 0,09, в 2002 г. – 0,12, в 2003 г. – 0,15 (наблюдается рост данного показателя).

Производительность труда, характеризуя эффективность затрат труда в материальном производстве, определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу производимой продукции. Уровень производительности труда характеризуется выработкой (производство продукции за единицу времени). Средняя годовая выработка в натуральных показателях на одного среднесписочного работника на данном цементном заводе составляла:

в 2001 году – 844,2 кг на 1 человека

в 2002 году – 616 кг на 1 человека

в 2003 году – 571,2 кг на 1 человека

Можно сделать вывод, что в течение рассматриваемых лет производительность труда на ОАО «Ульяновскцемент» падает: темп падения в 2002 году составил 73,%, в 2003 году – 67,7% относительно 2001 года. Снижение производительности труда на заводе связано с уменьшением выпуска цемента (в 2002 г. предприятие выпустило 72%, в 2003 г. – 64,1% объема выпуска цемента за 2001 год) при менее быстром уменьшении численности работников списочного состава (численность работников на конец 2002 года составила 97,4%, 2003 года – 93,5% численности 2001 года).

Эффективность производства во многом зависит от степени использования рабочего времени. Планирование и учет рабочего времени на ОАО «Ульяновскцемент» ведется в человеко-часах и человеко-днях. Отработанным человеко-часом считается час фактической работы. Отработанным человеко-днем считается день (смена) фактической работы, хотя бы и не полный, так как в него включаются внутрисменные простои (перерывы). Использование рабочего времени на данном предприятии показано в таблице 2.3.

Данные таблицы 2.4. показывают, что в 2001 году произошло уменьшение на 2,7% количества отработанных человек-часов по сравнению с 2001-2003 годами.

Таблица 2.4 - Использование рабочего времени на ОАО «Ульяновскцемент», чел-ч.

Показатели	Годы			Темп, %
Показатели	2001	2002	2003	2002г./ 2001г.	2003г./ 2002г.
1	2	3	4	5	6
Количество дней, которые должен был отработать один работник, по режиму рабо- ты предприятия, Д_н (дней)	226	227	228	100,4	100,2
Среднее число дней, фак- тически отработанных ра- ботником за период, Д_ф (дней)	209	214	215	102,4	100,5
Средняя установленная продолжительность рабо- чего дня, t_н(часов)	8	8	8	-	-
Фактическая продолжи- тельность рабочего дня, t_ф(часов)	7,72	7,75	7,8	100,4	100,8
Количество отработанных чел.-ч (без внешних совместителей и работников несписочного состава )	274713	2749311	2673003	100,1	97,3
Количество отработанных чел. – ч на 1 человека	1614,4	1658,2	1680,1	102,7	104,1
Количество неотработанных чел.-ч по инициативе администрации	44713	52037	37818	116,4	84,7
Количество чел.-дн. отпусков по инициативе администрации	14524	14994	15372	103,2	105,8

Количество отработанных человек-часов на 1 работника списочного состава с каждым годом увеличивается: в 2002 году – на 2,7%, в 2003 году – на 4,1% относительно 2001 года. Это связано с уменьшением численности работников списочного состава. В течение трех лет наблюдается рост количества человеко-дней отпусков по инициативе администрации. Так же наблюдается факт количества неотработанных человек-часов по инициативе администрации.

На основе данных таблицы 2.4 рассчитаем коэффициенты использования рабочего времени.

Степень использования рабочего времени отражает коэффициент использования рабочего периода: К_ирп = Д_ф/Д_н .

В анализируемом периоде этот показатель увеличился до 0,94.

Для характеристики использования рабочего дня рассчитан коэффициент использования рабочего дня: К_ирд= t_ф/t_н.

Этот показатель также возрастает с 0,965 на начало до 0,976 на конец анализируемого периода. Это связано с сокращением опозданий, преждевременных уходов и внутрисменных простоев.

Сводным показателем, характеризующим одновременное использование продолжительности рабочего дня и рабочего периода, является интегральный показатель (коэффициент) использования рабочего времени: К_инт = К_ирп К_ирд.

Этот показатель также увеличивается с 0,89 на начало до 1,03 на конец анализируемого периода.

Трудовые доходы каждого работника данного предприятия максимальными размерами не ограничиваются, а зависят от его личных результатов труда. Оплата труда осуществляется на основании тарифной сетки «Часовые тарифные ставки промышленно-производственного персонала ОАО «Ульяновскцемент», согласованной с профсоюзным комитетом. Предусмотрены выплаты премий, вознаграждений, выплаты социального характера и т.п.

Динамика заработной платы на предприятии показана в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика заработной платы ОАО «Ульяновскцемент»

Показатели	2001г.	Темп, в% к 2000г.	2002 г.	Темп, в% к 2001г.	2003 г.	Темп, в % к 2002г.
1.Фонд начисленной зарплаты, тыс. р.	21340	100	29984	140,5	33451	156,8
2.Средняя зарплата за месяц на 1 чел., тыс.р.	3500	100	1507	144,2	1752,1	167,7

Данные таблицы 2.5 показывают увеличение фонда начисленной зарплаты в 2002 г. – на 40,5%, в 2003 г. – 56,8% относительно 2001 года. Средняя заработная плата на 1 человека за месяц увеличилась в 2002 г. – на 44,2%, в 2003 г. – на 67,7% относительно 2001 года. Повышение средней заработной платы произошло из-за инфляционных процессов, протекающих в стране, так как показатели численности персонала и объема выпуска и реализации цемента в течение 3 лет постоянно понижались.

В течение рассматриваемого периода на Ульяновском цементном заводе было крайне тяжелое положение по выплате заработной платы. На 01.01.2002 г. зарплата работникам была выдана лишь по май 2001 года, то есть задолжность по оплате труда составила 7 месяцев. Задолжность по оплате труда на 01.01.2002 г. составила 1,5 месяцев, а на 01.01.2003 г. – 3 месяца. Причиной задолжностей по оплате труда является слишком большая доля бартера в расчетах.

Для оценки финансовой устойчивости, то есть способности предприятия своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, то есть быть платежеспособным, применяют ряд коэффициентов.

Анализ финансовой устойчивости предприятия выполним на основе данных таблице 2.6.

На основе данных таблицы 2.6 заметно значительное снижение всех показателей, характеризующих устойчивость предприятия, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия.

Таблица 2.6 - Показатели финансового состояния и устойчивости

ОАО «Ульяновскцемент»

Показатели	Годы			Изменения(+,-)		Норма-тив
Показатели	2001	2002	2003	2002г.-2001г.	2003г.-2002г.	Норма-тив
Коэффициент покрытия	1,04	0,94	0,85	-0,1	-0,09	1 – 3
Коэффициент абсолютной Ликвидности	0,25	0,23	0,18	-0,02	-0,05	0,2 – 0,3
Коэффициент автономии	0,67	0,64	0,45	-0,03	-0,19	≥0,5
Коэффициент финансовой устойчивости	0,67	0,64	0,45	-0,03	-0,19	≥0,5
Коэффициент финансирования	2,04	1,82	0,86	-0,22	-0,96	>1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,22	0,20	0,19	-0,02	-0,01	≥0,1
Коэффициент соотношения заемных и соб- ственных средств	0,48	0,55	1,17	0,07	0,62	≤1

Коэффициент покрытия выражает степень обязательности погашения краткосрочной кредиторской задолженности, если будет осуществлена немедленная ликвидация предприятия. Коэффициент меньше 1 свидетельствует о высоком финансовом риске, неспособности хозяйствующего субъекта рассчитаться с кредиторами, относительно низкий уровень платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности в конце анализируемого периода находится в пределе теоретически опасном.

Коэффициент автономии в конце периода также ниже нормативного, что говорит о неспособности предприятия произвести все платежи за счет собственных средств.

Так как предприятие в анализируемом периоде не имело долгосрочных кредитов, коэффициент финансовой устойчивости равен коэффициенту автономии.

Коэффициент финансирования предприятия в конце анализируемого периода равен 0,86, что ниже нормы. Это также свидетельствует о неплатежеспособности предприятия и затруднении в возможности получения кредита.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами приближается к нижней границе нормативного значения.

Итак, по показателям ликвидности предприятие малоликвидно, по показателям финансовой устойчивости – наблюдается тенденция потери финансовой устойчивости. Неэффективное использование источников финансирования постоянных активов, значительный удельный вес краткосрочных обязательств, неподкрепленных соответствующими активами, ограничивает возможности предприятия по маневру финансами.

По показателям деловой активности – предприятие имеет низкую оборачиваемость активов, что ведет к оттягиванию значительных финансовых ресурсов и «замораживает» оборотные средства. Таким образом, предприятие находится в крайне тяжелом финансовом состоянии.

2.2 Анализ состава прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль. Валовая прибыль (маржинальная прибыль) – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода [29, С. 23].

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление [10, С. 41].

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя [4, С. 145].

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Рисунок 2.7- Структурно-логическая модель формирования прибыли

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится [8, С. 29].

Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества, прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях – с учетом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (формы №2) развернуто по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы». Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (на содержание правоохранительных органов и др.) [5, С. 63].

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость, отраженным на счетах бухгалтерского учета счет (91).

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы [10, С.59].

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском отчете (форма №2) по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье «Доходы от участия в других организациях».

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты также отражаются в форме №2 [14, С. 102].

В состав прочих доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий; зачисления на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы.

В состав прочих расходов от внереализационных операций включаются: убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика, убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; убытки от стихийных бедствий; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров; суммарные разницы и др. [22, С. 40].

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволит судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдении условий договоров.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки [17, С. 33].

Данный анализ выполнен на основе данных источников информации ОАО «Ульяновскцемент» за 2001, 2002, 2003 года: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», и «Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету ОАО «Ульяновскцемент» и т.д.

В процессе анализа рассмотрим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику для этого заполним таблице 2.7.

Анализ структуры прибыли позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный период. За анализируемый период наблюдается снижение прибыли от реализации продукции, что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности предприятия.

Из данных таблицы 2.7 следует, что балансовая прибыль 2002 года по отношению к предыдущему году уменьшилась на 12884 тыс. р. или на 31%, то же самое прослеживается и в 2003 году: прибыль уменьшилась на 17558 тыс. р. или на 61% по отношению к 2002 году, что естественно привело к соответствующему снижению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таблица 2.7 - Состав и динамика прибыли

Состав балансовой прибыли	2001г.		2002 г.		2003 г.		Отклонение (+,-) 2002г./2001г.		Отклонение (+,-) 2003г./2002г.
Состав балансовой прибыли	тыс. р.	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Прибыль от реализации продукции (работ,услуг)	40350	96	37610	130	14939	131	-2740	34	-22671	1
2. Прочие операцион-ные доходы	2491	+6	18659	64	70586	619	16168	58	51927	555
3.Прочие операцион-ные расходы	-2508	-6	-22306	-77	-73115	-641	-19798	-71	-50809	-564
4.Внереализа-ционные доходы	7963	19	6154	21	1807	16	-1809	2	-4347	-5
5.Внереализа-ционные расходы	-6426	-15	-11131	-38	-2819	-25	-4705	-23	+8312	13
6. Балансовая прибыль (п1+п2-п3+п4-п5)	41870	28986	100	11396	100	-12884	0	-17558	0
7. Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи	14819	35	6815	23	5352	47	-8004	-12	-1463	24
8. Чистая прибыль	27051	65	22171	77	6046	53	-4880	12	-16125	-24

Негативным элементом в динамике прибыли так же является рост опережающими темпами операционных расходов периода и внереализационных расходов.

В соответствии с действующим положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.

Прежде всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; доходов игорного бизнеса, прибыли от посреднических операций, страховой деятельности, отдельных банковских операций (в последних трех случаях – если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от ставки по основному виду деятельности); прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства; льгот предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 24%, из них сумма налога из прибыли по ставке 7,5% перечислятся в федеральный бюджет, 14,5% – в областной, 2% - в районный.

Чистая прибыль предприятия определятся как разница между прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот. Направления чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образования фонда социальной сферы, отвлечения на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах – выплаты дивидендов.

В соответствии с учредительными документами организации могут создавать фонд на оплату труда, резерв на ремонт (ремонтный фонд) и фонд социальной сферы, направляемые на производственное развитие и другие аналогичные цели.

Информация о распределении прибыли содержится в форме №2 и в форме №3 в расчете отчислений в социальный фонд.

Распределение чистой прибыли в акционерных обществах это основной вопрос дивидендной политики организации. В центре дивидендной политики может стать вопрос о регулировании курса акций общества или вопрос о размерах и темпах роста общественного капитала организации, или вопрос о размерах (и темпах роста) привлекаемых внешних источников финансирования.

Сложность решения этих задач заключается в том, что однозначного критерия оценки не существует. Имеются очевидные, рассчитываемые преимущества как с точки зрения капитализации чистой прибыли, т.е. распределения ее в фонды накопления, так и точки зрения стабильности выплат дивидендов.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций. Сохраняется также прежняя система контроля за деятельностью организации, поскольку число собственников не увеличивается. Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста собственного капитала организации, но и через раскрытие факторной структуры этого роста оценить запас финансовой прочности таких важных показателей, как рентабельность продаж, оборачиваемость всех активов [13, С. 142].

Стабильность дивидендных выплат является индикаторам прибыльной деятельности организации, свидетельством ее финансового благополучия. Кроме того, стабильность дивидендных выплат (является) снижает неопределенность, т.е. уровень риска для инвесторов. Информация о стабильности доходах инициирует повышение спроса на акции данной фирмы, т.е. ведет к росту цены ее акций [13, С. 200].

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:

DР=Р1-Р0, (2.1)

где Р₁- прибыль отчетного года; Р0- прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DР1):

DР1=Np1-Np1.0=Sp1q1-Sp0q1, (2.2)

где Np1=Sp1q1- реализация в отчетном году в ценах отчетного (p- цена изделия; q- количество изделий);

Np1.0=Sp0q1- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1), тыс.руб., (2.3)

где Р0- прибыль базисного года;

К1- коэффициент роста объема реализации продукции

, (2.4)

где S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 – себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DР3):

DР3 = Р0(К2 - К1), (2.5)

где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

(2.6)

где N1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

N0 – реализация в базисном году.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции себестоимости продукции (D Р4):

D Р4=S10-S1, (2.7)

где S10 – себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифы на услуги (DР6 ).

Суммы факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

DР=Р1-Р0=DР1+DР2+DР3+DР4+DР5+DР6, (2.8)

или ,

где Р- общее изменение прибыли;

Рt - изменение прибыли за счет t-го фактора.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.8.

В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям. Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия [4, С. 61].

Таблица 2.8 - Алгоритм для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг (В)	S(VРПiпл Цiпл)	S(VРПiф Цiпл)	S(VРПiф Цiф)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	S(VРПiпл Сiпл)	S(VРПiф Сiпл)	S(VРПiф Сiф)
Коммерческие расходы (КР)	S(VРПiплКРiпл)	S(VРПiф Крiпл)	S(VРПiфКрiф)
Прибыль (П)	В-З-КР	В-З-КР	В-З-КР

Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия [27, С. 23].

ОАО «Ульяновскцемент» специализируется на выпуске различных видов цемента. Как видно из таблицы 2.8 в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции, основное внимание в процессе анализа уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя.

Для ОАО «Ульяновскцемент» прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов: объема реализации продукции (VРП), себестоимости (Сi), уровня среднереализационных цен (Цi), структуры продукции (Удi).

Так как в данной работе рассматриваются финансовые результаты по основному виду деятельности ОАО «Ульяновскцемент», то структура продукции постоянна (выпускается в основном цемент).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, а так же с помощью индексного метода, используя данные, приведенные в таблице 2.10, а необходимые исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	2001г.		2002г.		2003г.
Показатель	план	факт	план	факт	план	факт
Объем реализации Продукции (VРПi)	1500	1211	1300	1152	1100	898,15
Среднереализаци- онная цена 1 тыс. т цемента (Цi), тыс. р.	224,14	351,06	396,21	429,96	503,07	584,68
Себестоимость 1 тыс. т Цемента (Сi), тыс. р.	210,2	310,95	360,6	388,9	480,3	555,73
Коммерческие расходы, тыс. р.	4,33	6,79	7,72	8,38	10,59	12,31

Таблица 2.10 - Анализ прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатели	2001г.					2002г.					2003г.
	план	план, пересчи-танный на факти-ческий объем продаж	факт	отклонение факта (+,-)		план	план, пересчи-танный на факти-ческий объем продаж	факт	отклонение факта (+,-)		план	план, перес-читан-ный на фак-тичес-кий объем продаж	факт	отклонение факта (+,-)
	план	план, пересчи-танный на факти-ческий объем продаж	факт	от плана (3-1)	от плана перес-читан-ного (3-2)	план	план, пересчи-танный на факти-ческий объем продаж	факт	от плана (8-6)	от плана перес-читан-ного (8-7)	план	план, перес-читан-ный на фак-тичес-кий объем продаж	факт	от плана (13-11)	от плана перес-читан-ного (13-12)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1. Выручка от реализации (В)	336210	271434	425128	88918	153694	515073	456434	495277	-19796 2	38843	553377	45175	525128	-28249	73371
2. Полная себестои-мость реализован-ной продукции (З)	315300	254552	376557	61257	122005	468780	415411	448010	-20770	32599	528330	431381	499130	-29200	67749
3.Коммер-ческие расходы	6495	5244	8221	1726	2977	10036	8893	9657	-379	764	11649	9511	11059	-590	1548
4.Прибыль (убыток) от реализации	14415	11638	40350	25935	28712	36257	32130	37610	1353	5480	13398	10865	14939	1541	4074

1. На основе данных таблицы 2.10 найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана от реализации продукции, и скорректируем на этот процент плановую сумму прибыли:

Крп = VРПф / VРПпл , (2.9)

В 2001 году Крп = 0,807, т.е. если бы величина других факторов не изменилась, то сумма прибыли должна бы уменьшиться на 19,3% и составить 11632,9 тыс. руб.

В 2002 году Крп = 0,886, т.е. прибыль должна быть равной 32123,7 тыс. р., в 2003 году Крп = 0,817 т.е. прибыль должна быть равной 10946,2 тыс. р.

2. Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого из условной выручки вычитается условная сумма затрат:

S(VРПiф Цiпл) – S(VРПiф Сiпл), (2.10)

Для 2001 года эта сумма равна – 11638 тыс. р., для 2002 года – 32130 тыс. р., для 2003 года – 10865 тыс. р.

3. Определим, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки вычитается условная сумма затрат:

S(VРПiф Цiф) – S(VРПiф Сiпл), (2.11)

Для 2001 года прибыль равна 170576 тыс. р., для 2002 года – 79866 тыс. р., для 2003 года – 93747 тыс. р.

На основе полученных данных заполним таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по ОАО «Ульяновскцемент»

Показатель

прибыли

Фактор

Порядок

расчета

Прибыль, тыс. р.

объем

продаж

структура

продаж

цена

себесто-

имость

2001г.

2002 г.

2003г.

План

план

Впл – Зпл

14415

36257

13398

Усл.1

Факт

план

Ппл х Крп

11632,9

32123,7

10946,2

Усл.2

Факт

факт

план

Вусл-Зусл

11638

32130

10865

Усл.3

Факт

факт

план

Вф – Зусл

170576

79866

93747

Фактически

Факт

факт

Вф – Зф

40350

37610

14939

2001 год

1) от объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 – Ппл = -2782,1 тыс. р.

2) от структуры товарной продукции:

DПстр = Пусл2 – Пусл1 = 5,1 тыс. р.

3) от отпускных цен:

DПц = Пусл3 –Пусл2 =158938 тыс. р.

4) от себестоимости реализованной продукции:

DПс = Фф – Пусл3 = -130226 тыс. р.

Итого: 25935 тыс. р.

2002 год

1) DПvрп =-4133,3 тыс. р.

2) DПстр = 6,3 тыс. р.

3) DПц = 47736 тыс. р.

4) DПс = -42256 тыс. р.

Итого: 1353 тыс. р.

2003 год

1) DПvрп = -2451,8 тыс. р.

2) DПстр = -81,2 тыс. р.

3) DПц = 82882 тыс. р.

4) DПс = -78808 тыс. р.

Итого: 1541 тыс. р.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в течении всех трех лет в основном за счет увеличения среднереализационных цен.

Однако данные таблицы 2.10 показывают, что объем реализации продукции в 2003 году снизился на 312,85 тыс. т (1211 – 898,15), или на 25,83% и на 253,85 тыс. т (1152-898,15), или на 21% по сравнению с 2002 годом.

Такая ситуация сложилась из-за того, что завод стремительно теряет свои рынки сбыта в основном за счет того, что у предприятий-конкурентов цены на продукцию значительно ниже, так как в качестве топлива используется газ, а не мазут, как в ОАО «Ульяновскцемент».

Себестоимость же продукции увеличилась в 2003 году на 166,83 руб. за 1тонну цемента, или 42,9% по сравнению с 2002 годом, и на 244,78 руб. за 1тонну цемента, или 78,7% по сравнению с 2001 годом.

Рост себестоимости связан с тем, что постоянно растут цены на сырье, топливо, покупные материалы (удорожание гипса, граншлака), тарифы на электроэнергию, а так же затраты по вскрышным работам. В связи с ухудшением качества добываемого сырья (мела, глины) увеличиваются расходы сырья.

На основе данных таблицы 2.10, выполним факторный анализ, используя индексный метод. Абсолютный прирост прибыли можно представить следующим образом:

∆П = (∑Ц₁ VРП₁- ∑С₁VРП₁) – (∑Ц₀ VРП₀ - ∑С₀VРП₀), (2.12)

где Ц₁, VРП_1,С₁, Ц₀, VРП₀, С₀– показатели соответственно отчетного и предыдущего периода.

Фактический абсолютный прирост прибыли равен:

2002 год:

∆П₀₀ = (429,96 1152 – 388,9 1152) – (351,06 1211 – 310,95 1211) =

= 47301,12 – 48573,21 = -1272,09 тыс. р.

2003 год:

∆П₀₁ =(584,68 898015 – 555,73 898,15) – 47301,12 = -21299,68 тыс. р.

Следовательно, происходит снижение прибыли по сравнению с предыдущими периодами. Установим степень влияния изменения средних цен реализации, себестоимости производства и объема реализации, на абсолютный прирост прибыли.

Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находится как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по средним ценам предшествующего периода, то есть

∆П_ц = ∑Ц₁ VРП₁ - ∑Ц₀ VРП₁, (2.13)

Прирост составил:

2002 год

∆П_{ц 00} = 429,96 1152 – 351,06 1152 = 90892,8 тыс. р.

2003 год

∆П_{ц 01}= 584,68 898,15 – 429,96 898,15 = 138961,8 тыс. р.

Вследствие увеличения среднереализационных цен на цемент в отчетных периодах происходит рост прибыли.

Прирост прибыли в результате изменения себестоимости продукции – это разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции пересчитанной по себестоимости предшествующего периода, и фактической себестоимостью этой продукции

∆П_С = ∑С₀ VРП₁ - ∑ С₁ VРП₁ , (2.14)

∆П_{С 00} = 310,95 1152 – 388,9 1152 = - 89798,4 тыс. р.

∆П_{С 01} = 388,9 898,15 – 555,73 898,15 = - 149838,4 тыс. р.

Прибыль снижается в результате изменения себестоимости цемента.

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль устанавливается сравнением прибыли предшествующего периода и прибыли от фактически реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости предшествующего периода:

∆П_V_РП = (∑Ц₀VРП₁ - ∑С₀ VРП₁) – (∑Ц₀ VРП₀ - ∑С₀ VРП₀), (2.15)

∆П_V_{РП 00} = 46206,72 – 48573,21 = - 2366,49 тыс. р.

∆П_V_{РП 01} = 3678,04 – 47301,12 = - 10423,08 тыс. р.

Вследствие, спада объема реализуемого цемента в отчетном периоде происходит снижение прибыли.

Таким образом, абсолютный размер прибыли за счет действия рассмотренных факторов формируется в следующих отношениях

∆П = ∆П_Ц + ∆П_С + ∆П_V_РП , (2.16)

2002 год

- 1272,09 = 90892,8 – 89798,4 – 2366,49 (тыс. р.)

100% = - 7145,15 + 7059,12 + 186,03% к общему приросту

2003 год

- 21299,68 = 138961,8 – 149838,4 – 10423,08 (тыс. р.)

100% = - 652,41 + 703,47 + 48,94% к общему приросту

Влияние всех рассмотренных факторов на изменение общей суммы прибыли от реализации продукции отражено в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Влияние факторов, обусловливающих изменение прибыли от реализации продукции

Фактор	Влияние фактора, тыс. руб.		Отклонение (+,-)
Фактор	2002г.	2003г.	2003г.-2002г.
Изменение средних цен реализации Изменение себестоимости продукции Изменение объема реализованной продукции	90892,8 -89798,4 -2366,49	138961,8 -149838,4 -47301,12	48069 -60040 -44934,63
Абсолютное изменение прибыли от реализации продукции	-1272,09	-21299,68	-20027,59

Таким образом, снижение прибыли от реализации продукции в анализируемом периоде обусловлено главным образом уменьшением объема реализации цемента и повышением себестоимости продукции, что свидетельствует о кризисном финансовом положении предприятия.

2.4 Анализ и оценка использования прибыли

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

Проанализируем фактическое распределение прибыли ОАО “Ульяновскцемент”, выявим отклонения и причины их возникновения. С этой целью составим аналитическую таблицу 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ использования чистой прибыли, тыс. р.

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Отклонения (+;-)
Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2002г-от 2001г.	2003г-от 2002г.
Чистая прибыль	27051	22171	6046	-4880	-16125
Отчисления в резервный фонд	1565	2786	0	1 1221	-2786
Отчисления на социальную сферу	29171	36944	49001	7773	12057
Превышение расходов над доходами	3685	17559	42955	13874	25396

Как видно из данных таблицы 2.13 прибыль, остающаяся в распоряжении ОАО «Ульяновскцемент» в анализируемом периоде постоянно снижается в 2002 году на 22%, относительно 2001 года, в 2003 году - на 72,7% относительно 2002 года.

Отчисления средств в резервный фонд в анализируемом периоде не осуществлялись.

В 2002 году отчисления в резервный фонд увеличились на 1221 тыс. р. по сравнению с 2001 годом, в 2003 году отчисления в этот фонд не производились.

В течение трех лет наблюдается рост отчислений в фонд социальной сферы в 2002 году поступления увеличились на 26,6% относительно 2001 года, в 2003 году на 32,6% относительно 2002 года.

Средства, поступившие в начале года, в конце года расходуются, статьями расходов этого фонда являются расходы, связанные с содержанием социальной сферы (т. к. ОАО «Ульяновскцемент» является градообразующим предприятием), собственности ОАО «Ульяновскцемент» (комплекс общественного питания, здравпункт, оздоровительный комплекс, швейная мастерская, парикмахерская, свинокомплекс) и выплаты социального характера.

Так как ОАО «Ульяновскцемент» находится в критическом финансовом положении в последние три года отчисления на благотворительные цели не производятся. По данным таблицы 2.13 можно сделать вывод, что использование прибыли заметно превышает ее поступление это связано с тем, что велики затраты по содержанию СЖКХ ОАО «Ульяновскцемент». На балансе ОАО «Ульяновскцемент» находятся 99 жилых домов, баня, гостиница, ДК «Цементник», детский сад «Колокольчик», профилакторий, стадион, оздоровительный лагерь, вечерняя школа. Конечно, так как на балансе предприятия находится социальная сфера, на него распространяются налоговые льготы, которые выглядят следующим образом: из выручки от реализации вычитаются затраты на содержание социальной сферы, из чего и формируется налогооблагаемая прибыль. Но эти льготы ничтожно малы по сравнению с теми затратами, которые несет предприятие на содержание социальной сферы. Отопление, горячая вода, свет, газ - жизненно важные коммунальные услуги финансируются за счет предприятия, хотя в законодательстве сказано, что жилищно-коммунальное хозяйство должно содержаться на средства муниципалитета, но в связи со сложной экономической ситуацией в стране городские власти отказываются брать эти расходы на себя. Поэтому, чтобы не дать городу оказаться в такой катастрофической ситуации ОАО «Ульяновскцемент» приходится терпеть огромные убытки в то время, когда значительную часть средств, которые расходуются на содержание социальной сферы, можно было бы направить на увеличение фонда накопления (например, разработка нового мелового карьера).

Итак, можно сделать вывод, что ОАО «Ульяновскцемент» является убыточным предприятием. Из-за того, что финансовое состояние предприятия находится в крайне неустойчивом, кризисном положение в анализируемом периоде дивидендные выплаты не производились. Решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям типа «А» в размере 1% от чистой прибыли предприятия последний раз было принято на собрании акционеров в 2001 году. Дивиденд на одну привилегированную акцию номиналом 1 рубль составил 22,6%.

На основание данных баланса и отчета о финансовых результатах и их использовании определим показатели уровня доходности бизнеса. Для анализа показателей рентабельности целесообразно их обобщить в таблице 2.14. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует средства, находящиеся в ведение, в целях получения прибыли.

Таблица 2.14 - Динамика показателей рентабельности

Показатели	2001г.	2002г.	2003 г.	Изменение(+,-)
Показатели	2001г.	2002г.	2003 г.	2002г. к 2001 г.	2003г. к 2002 г.
А	1	2	3	4	5
1.Величина активов (имущества предприятия- валюта баланса), (КП), тыс. р.	609330	624797	655200	15467	30403
2.Текущие активы, (ОК), тыс. р.	204248	204860	293451	612	88591
3.Источники собственных средств, тыс. р.	412426	406086	309744	-6340	-96342
4.Источники заемных средств, тыс. р.	200298	222425	349454	22127	127029
5.Средняя величина активов, тыс. р.	573165	617063,5	639998,5	43898,5	22935
6.Средняя величина текущих активов, тыс. р.	190996,5	204554	249155,5	13557,5	44601,5

Продолжение таблицы 2.14

Показатели	2001г.	2002г.	2003 г.	Изменение (+,-)
Показатели	2001г.	2002г.	2003 г.	2002г. к 2001 г.	2003г. к 2002 г.
7.Выручка от реализации продукции, тыс. р.	425128	495277	525128	70149	29851
8.Прибыль от реализации продукции, (П _РП),тыс. р.	40350	37610	14939	-2740	-22671
9.Балансовая прибыль, (П _Б), тыс. р.	41870	28986	11396	-12884	-17590
10.Чистая прибыль, (ЧП),тыс. р.	27051	22171	6046	-4880	-16125
11.Затраты на производство и реализацию продукции, (И), тыс. р.	384778	457667	510189	72889	52522
Показатели рентабельности продукции 12.Рентабельность производственной деятельности (Rз),(8 :11)	10,5	8,2	2,9	-2,3	-5,3
13.Рентабельность продаж (Rоб), (8 :7)	9,5	7,6	2,8	-1,9	-4,8
Показатели рентабельности средств 14.Рентабельность капитала (Rк), (9 :5)	7,3	4,7	1,8	-2,6	-2,9
15.Рентабельность текущих активов (Rакт), (10 :6)	14,2	10,1	2,4	-4,1	-7,7
Показатели рентабельности средств (источников) 16.Рентабельность собственного капитала (Rкап.соб.), (10 :3)	6,6	5,5	2,0	-1,1	-3,5
17.Рентабельность инвестиций (Rк. Инв.), (10:(3+4))	4,4	3,5	0,9	-0,9	-2,6

Сопоставление динамики рентабельности всех операций по данным таблицы 2.14 показывает спад этих показателей за анализируемый период, что свидетельствует об отрицательных изменениях в финансовом состоянии предприятия.

Заметно снизилась эффективность производственной деятельности (Rз) так: в 2001 году ОАО «Ульяновскцемент» на 1 рубль затраченных средств получало 10,5 копеек прибыли, в 2002 году на 1 рубль затраченных средств получило 8,2 коп. прибыли, в 2003 году за 1 рубль получило 2,9 коп. прибыли, т. е. прибыль полученная с 1рубля затраченных средств в 2003 году уменьшилась на 27,6% по сравнению с 2001годом.

Эффективность производственной и коммерческой деятельности также снижается: в 2001 году ОАО имело 9,5 коп. прибыли с 1 рубля продаж, в 2002 году – 7,6 коп., в 2003 году – прибыль с 1 рубля продаж уменьшилась до 2,8 коп. Предприятие оказалось в такой ситуации из-за снижения объемов производства и реализации продукции.

Эффективность использования заемного и собственного капитала также снижается. Предприятие с 1 рубля собственного капитала в 2001 году получило прибыли 6,6 коп., в 2002 году – 5,5 коп., в 2003 году – 2,0 коп.

Эффективность использования инвестиций снижается с 4,4% в 2001 году до 0,9% в 2003 году.

Показатели рентабельности могут быть увязаны с помощью мультипликативных индексных моделей, что позволяет проводить факторный индексный анализ рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции зависит от себестоимости единицы продукции, сдвига в ассортименте продукции и средней цены реализации товарной продукции. Динамика рентабельности реализации продукции так же определяется действием этих факторов [26, С. 297]. Установим влияние каждого из названных факторов на динамику рентабельности продукции, используя данные таблицы 2.9. Для этого воспользуемся следующей системой индексов:

Подставив в формулу данные анализируемого периода, получим: 2001год

=0,822 = 1 (-0,752) (-1,093)

2003 год

= 0,49 = 1 (-2,13) (-0,23)

Таким образом, уровень рентабельности от реализации продукции снизился: в 2002 году на 17,8% в том числе за счет изменения ассортимента продукции, себестоимости и средней цены реализации соответственно на (0%); (-24,8%); (9,3%); в 2003году на 51% в том числе за счет изменения ассортимента продукции, себестоимости и средней цены соответственно (0%); (+ 113%); (- 77%).

Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности. Выполним факторный индексный анализ показателя общей (балансовой) рентабельности используя формулу:

R_ОБЩ = П_Б/ КП = П_Б / П_РП П_РП /И И / ОК ОК / КП, (2.17)

или в общем виде: у = а в с d,

где у = R_общ – уровень общей рентабельности;

а = П_Б/ П_РП – коэффициент изменения балансовой прибыли;

в = П_РП / И – рентабельность реализованной продукции;

с = И / ОК – число оборотов оборотного капитала, рассчитанного по полным затратам на реализованную продукцию;

d = ОК / КП – доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала.

Для оценки влияния включенных в модель факторов на изменение общей рентабельности в анализируемом периоде используем данные таблицы 2.14. Таблицу 2.15 заполним на основе данных таблицы 2.14.

Таблица 2.15 - Общая рентабельность и факторы ее изменения

Показатели	Годы			Абсолютное изменение (+, -)		Коэффициент динамики (%)
Показатели	2001	2002	2003	2002г к 2001г.	2003г к 2002г.	2002г к 2001г.	2003г к 2002г.
Коэффициент изменения балансовой прибыли а = П_б/ П_рп	1,0377	0,7707	0,7628	-0,267	-0,0079	74,27	98,97
Рентабельность реализованной продукции в = П_рп / И	0,105	0,082	0,029	-0,023	-0,053	78,1	35,37
Число оборотов оборотного капитала с = И / ОК	1,8839	2,2340	1,7386	0,3501	-0,4954	118,6	77,82
Доля оборотного ка-питала в общей стоимости производст-венного капитала d = ОК / КП	0,3352	0,3279	0,4479	-0,0073	0,12	97,82	133,62
Рентабельность балансовая (общая) у = П_Б/ КП	0,0687	0,0464	0,0174	-0,0223	-0,029	67,54	37,5

Влияние каждого фактора на изменение общей рентабельности покажет отношение отчетного уровня данного фактора к предыдущему, а абсолютное изменение уровня общей рентабельности под влиянием изменения данного фактора будет равно произведению разности отчетного и предыдущего уровней этого фактора и соответствующих уровней других факторов.

Расчеты дают:

1) влияние изменения коэффициента балансовой прибыли (фактора а)

∆Уа = (а₁– а₀) в₁ с₁ d₁ = - 0,267 0,082 2,234 0,3279 = - 0,016

Следовательно, в отчетном периоде на предприятии увеличились внереализационные убытки, что снизило уровень общей рентабельности на 1,6 коп./р.;

2) влияние изменения рентабельности реализуемой продукции (фактора в)

∆у_в = а₀ (в₁ – в₀) с₁d₁ = 1,0377 (-0,023) 2,234 0,3279 = -0,0175

Вследствие снижения рентабельности продукции общая рентабельность предприятия уменьшилась на 1,75 коп./ р.;

∆у_с = а₀ в₀ (с₁ – с₀) d₁= 1,0377 0,105 0,3501 0,3279 = 0,0125

Иначе говоря, вследствие ускорения оборачиваемости нормируемого оборотного капитала общая рентабельность увеличилась на 1,25 коп./р.;

4) влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала (фактора d)

∆у_d = а₀ в₀ с₀ (d₁– d₀) = 1,0377 0,105 1,8839 (-0,0223) = - 0,0046

Итак, изменение в структуре производственного капитала уменьшило общую рентабельность на 0,46 коп./р.

Общее абсолютное (коп./ р.) изменение рентабельности предприятие равняется сумме влияний всех факторов:

(- 1,6) + (- 1,75) + (+ 1,25) + (- 0,46) = - 2,56 коп./р.

Таким образом, понижение уровня рентабельности предприятия в 2002 году по сравнению с 2001 годом обусловлено главным образом с увеличением внереализационных убытков предприятия и снижения рентабельности реализуемой продукции.

Выполним анализ общей рентабельности для 2003 года:

1) влияние изменения коэффициента балансовой прибыли (фактора а)

∆у_а = (- 0,0079) 0,029 1,7386 0,4479 = - 0,00018

Следовательно, в отчетном периоде на предприятии увеличились внереализационные убытки, что снизило уровень общей рентабельности на 0,018 коп./руб.;

2) влияние изменения рентабельности реализуемой продукции (фактор в)

∆у_в = 0,7707 (- 0,053) 1,7386 0,4479 = - 0,0318

Вследствие снижения рентабельности продукции общая рентабельность по предприятию уменьшилась на 3,18 коп./р.;

3) влияние изменения оборачиваемости нормируемого оборотного капитала (фактор с)

∆у_с = 0,7707 0,082 (- 0,4954) 0,4479 = - 0,014

Иначе говоря, вследствие снижения оборачиваемости нормируемого оборотного капитала общая рентабельность снизилась на 1,40 коп./р.

4) влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала (фактор d)

∆у_d= 0,7707 0,082 2,2340 0,12 = 0,0169

Итак, изменения в структуре производственного капитала увеличило общую рентабельность на 1,69 коп./р.

Общее абсолютное (коп./р.) изменение рентабельности предприятия равняется сумме влияний всех факторов:

(- 0,018) + (- 3,18) + (- 1,4) + (+ 1,69) = - 2,908 коп./р.

Таким образом, понижение уровня рентабельности предприятия в 2003 году по сравнению с 2002 годом обусловлено главным образом снижением рентабельности реализации продукции по предприятию, на что следует обратить особое внимание.

Влияние всех рассмотренных факторов на изменение общей (балансовой) рентабельности отражено в таблице 2.16.

В относительном выражении влияния рассмотренных факторов на изменение общей рентабельности определяется по следующей схеме индексов:

I_Y = I_A I_B I_C I_D, (2.18)

что дает:

2002 год

или 67,5%

Следовательно, снижение общей рентабельности в 2002 году на 32,5% по сравнению с 2001 годом является результатом:

снижения коэффициента изменения балансовой прибыли на – 25,7%;

снижения показателя рентабельности продукции на – 21,9%;

повышение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала на – 18,6%;

изменения структуры производственного капитала на – 2,2%.

Таблица 2.16 - Влияние факторов, обусловливающих изменение общей рентабельности

Фактор	Влияние фактора (коп./р.)		Изменения 2003г.-2002г.
Фактор	2002г.	2003г.	Изменения 2003г.-2002г.
Изменение коэффициента балансовой прибыли Изменение рентабельности реализуемой продукции Изменение оборачиваемости оборотного капитала Изменение доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала	-1,6 -1,75 1,25 -0,46	-0,018 -3,18 -1,40 1,69	1,582 -1,43 -2,65 2,15
Изменение общей рентабельности предприятия	-2,56	-2,908	-0,348

2003 год

или 37,5%

Следовательно, общая рентабельность предприятия в 2003 году снизилась на 62,5% относительно 2002 года, что явилось результатом:

Снижения коэффициента изменения балансовой прибыли на – 1,03%;

Снижения показателя рентабельности продукции на – 64,64%;

Снижения коэффициента оборачиваемости оборотного капитала на – 22,18%;

Изменения структуры производственного капитала на – 36,6%.

На основание данного факторного индексного анализа – финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как кризисное.

Рассчитаем степень отдаленности от банкротства предприятия на конец 2003 года с помощью пятифакторной модели Э. Альтмана: 0

Z = К1 1,2 + К2 1,4 + К3 3,3 + К4 0,6 + К5 0,999 (2.19)

К1=		Текущие активы – Краткосрочные обязательства				1,2 =
		Валюта баланса
= ((293451-349454) / 655200) 1,2 = -0,103
К2=		Чистая прибыль	1,4 =
		Среднестатистическая сумма инвестированного и привлеченного капитала
		= (6046 / 639998,5) 1,4 = 0,013
К3=	Балансовая прибыль				3,3 =
	Среднестатистическая сумма инвестированного и привлеченного капитала
	= (11396 / 63999805) 3,3 = 0,059
К4=	Рыночная стоимость акционерного капитала			0,6 =
	Привлеченный капитал (долгосрочный и краткосрочный)
	= (193189 / 349454) 0,6 = 0,332

К5=	Выручка от реализации	0,999 =
К5=	Среднестатистическая сумма инвестированного и привлеченного капитала	0,999 =
	= (525128 / 639998,5) 0,999 = 0,82

Z = - 0,103 + 0,013 + 0,059 + 0,332 + 0,82 = 1,121 < 1,8

Полученное значение Z соответствует очень высокой степени вероятности банкротства предприятия, что свидетельствует о том, что критический объём реализации производственной продукции не преодолен.

Итак, можно сделать вывод, что предприятие находится в глубоком финансовом кризисе. Размер кредиторской задолженности велик, оно не в состоянии расплатиться по своим обязательствам. Финансовая устойчивость предприятия практически полностью утеряна. Значение показателя рентабельность собственного капитала не позволяет надеяться на улучшения. Степень кризиса предприятия столь глубока, что вероятность улучшения ситуации, даже в случае коренного изменения финансово-хозяйственной деятельности, невысока.

2.5 Основные пути повышения эффективности предприятия

Подробный анализ финансовых результатов, технико-экономическая характеристика ОАО «Ульяновскцемент», изучение специфики цементного производства и непосредственное общение с управленческим персоналом по поводу проблем предприятия и возможных путей их решения приводит к выводу, что существуют резервы для повышения эффективности деятельности предприятия.

Основными путями увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности для ОАО «Ульяновскцемент» являются:

- снижение себестоимости цемента;

- увеличение объёма реализации продукции;

- сокращение расходов на социальную сферу;

- снижение арендной платы за землю;

- компьютеризация и повышение технической оснащенности завода.

Снижение себестоимости цемента можно добиться за счет: повышения производительности труда, внедрения передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования и предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов и потерь, улучшение использования природных ресурсов, экономия по всем участкам производственно-хозяйственной деятельности предприятия, правильный выбор поставщиков сырья, материалов, запасных частей и т. п.

Материальные затраты составляют большую часть себестоимости цемента. Путями снижения данных затрат является:

- снижение себестоимости сырья (мела, глины, опоки), добываемого предприятием самостоятельно в горном цехе путем разработки новых более рентабельных карьеров;

- снижение стоимости приобретенных со стороны сырья и материалов (граншлак, гипс, огарки, шлак солевой, шлам - брикеты), покупных вспомогательных материалов, упаковки, запасных частей для ремонта оборудования, инвентаря и других средств труда, спецодежды и т. п. путем поиска более выгодных поставщиков и снижение транспортных расходов по доставке;

- снижение затрат на технологическое топливо путем смены мазута на более дешевый природный газ [17, С. 15].

Основным путем снижения затрат на технологическое топливо является перевод на природный газ четырех вращающихся печей и котельной ОАО “Ульяновскцемент” т.е. полный отказ от использования мазута. Это позволит по словам специалистов уменьшить затраты на технологическое топливо на 37,75% т.к. стоимость 1тн. мазута – 2900 руб. с НДС для изготовления 1тн. клинкера необходимо затратить 160,6 кг мазута, стоимость 1000 куб. м газа – 518 руб. с НДС на изготовление 1тн. клинкера необходимо использовать 188 куб. м газа. Так же теплоэнергия, которая расходуется на производственные нужды завода и идет на отопление г. Новоульяновска становится дешевле в несколько раз. Эта мера позволит сделать завод конкурентоспособным на рынке строительных материалов, где сейчас подавляющее число предприятий использует в качестве топлива газ, а не мазут, вследствие чего их продукция намного дешевле.

Использование речного транспорта в летнее время для доставки приобретаемых на стороне сырья и материалов и отправки готовой продукции так же позволит сократить затраты, учитывая, что услуги речного транспорта дешевле услуг железнодорожного на 4,4%.

Для увеличения объёма реализации цемента необходимо расширить рынки сбыта, привлекать новых платежеспособных потребителей.

Как отмечалось выше, ОАО является градообразующим предприятием и сокращение расходов на социальную сферу является важной задачей. Руководству предприятия необходимо добиваться передачи жилого фонда в муниципальную собственность.

ОАО «Ульяновскцемент» занимает территорию площадью 63,9 га, арендная плата за землю равна 150 тыс. руб. в год за 1 га. Руководству предприятия необходимо вести переговоры с главой администрации Ульяновской области снижения данного налога до 50 тыс. р. в год т.к. предприятие терпит огромные убытки от содержания социальной сферы.

Выполним расчет экономической эффективности от перевода производства цемента на газ и снижения арендной платы за землю за период равный 6 месяцев и отразим в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Расчет экономического эффекта с учетом путей повышения эффективности производства

Перечень мероприятий

Экономия

1.Перевод производства на газ

затраты по топливу себестоимости 1 т клинкера

при мазуте – 388,08 руб. без НДС

при газе – 81,17 руб. без НДС

производство клинкера 1-й печью в месяц – 40 т

Э = (388,08руб. –81,17руб.) 40т 6мес. = 73658,4 тыс. р.

73658,4 тыс. р.

Продолжение таблицы 2.17

Перечень мероприятий

Экономия

2.Снижение арендной платы за землю

арендная плата до снижения (за 1 га. в год) 150 тыс. р.

ежемесячная сумма арендной платы

798,8 тыс. руб. = (150 тыс. р. 63,9 га) / 12

арендная плата после снижения (за 1 га. в год) 50 тыс. р.

ежемесячная сумма арендной платы

226,3 тыс. р. = (50 тыс. р. 63,9 га) / 12

Э = (798,8 тыс. р. – 226,3 тыс. р.) 6 мес. = 3435 тыс. р.

3435 тыс. р.

Всего экономический эффект за 6 месяцев

77093,4 тыс. р.

Итак, применение только двух путей позволит увеличить прибыль от реализации цемента на 77093,4 тыс. р. за полгода (при переводе на газ лишь одной из четырех печей), что позволит улучшить финансовое состояние предприятия, выделить средства на решение проблем реализации продукции, выплат заработной платы работникам, содержания социальной сферы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная дипломная работа посвящена анализу финансовых результатов деятельности ОАО «Ульяновскцемент» и поиску путей повышения эффективности. В первой части приведены основные показатели, характеризующие рассматриваемое предприятие: специфика и специализация производства, производственная и организационно-управленческая структуры, номенклатура товарной продукции. Рассмотрены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2001, 2002, 2003 г. Анализ основных показателей показал увеличение темпа роста объема выпуска и реализации цемента в стоимостном выражении при снижении объема выпуска и реализации в натуральном выражении. Причиной снижения объема реализации и выпуска в натуральном выражении цемента является уменьшение новостроек в стране, являющихся основными потребителями цемента.

Увеличение объема выпуска и реализации цемента в стоимостном выражении произошло за счет повышения отпускных цен выпускаемой продукции. Анализ показывает увеличение в течение трех лет доли себестоимости в структуре отпускной цены цемента. Резерва по повышению цены на цемент нет из-за существующей конкуренции, поэтому рост уровня себестоимости привел к сильному снижению объема прибыли от реализации. Темп падения прибыли от реализации в 2002 г. составил 93,2%, а в 2003 г. – 37% относительно показателя 2001 г., что сразу же привело предприятие к критическому финансовому состоянию на начало 2002 г. Фактическая рентабельность реализованной продукции снизилась до 2,9%.

Анализ наличия, движения и использования основных и оборотных средств показал снижение темпов роста фондов основных средств. Поступления в эти фонды с каждым годом значительно уменьшаются. Финансовое состояние предприятия находится в глубоком кризисе. Размер кредиторской задолженности велик, предприятие не в состоянии расплатиться по своим обязательствам. Финансовая устойчивость почти полностью утеряна. Предприятие проводит вынужденное сокращение персонала и устраивал административные отпуска с целью уменьшения затрат по оплате труда и повышения производительности труда.

Учитывая финансовое состояние предприятия, анализ финансовых результатов деятельности предприятия и поиск путей повышения эффективности в настоящее время наиболее актуален.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли выявил тенденцию снижения балансовой прибыли предприятия за счет снижения прибыли от реализации продукции, а также роста опережающими темпами операционных и внереализационных расходов.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции указал причины снижения данного показателя под влиянием снижения объема реализации продукции и повышением себестоимости продукции.

Анализ прочих операционных и внереализационных доходов и расходов показал превышение расходов над доходами. Получение убытков от прочей реализации связано с увеличением суммы уплаченных налогов и сборов, расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств. Убытки от внереализационных операций возникли в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, а также увеличением доли убытков прошлых лет.

Анализ оценки и использование прибыли показал снижение прибыли остающейся в распоряжении предприятия, а также увеличение превышения расходов над доходами предприятия. Это связано с большими затратами на содержание социальной сферы. Отчисления в резервный фонд, фонд накопления и на благотворительные цели в 2003 году не производились, так как финансовое состояние предприятия крайне неустойчиво.

Анализ рентабельности выявил снижение показателей рентабельности по всем операциям. Эффективность производственной деятельности снизилась с 10,5% до 2,9%. Факторный анализ рентабельности указал причины снижения: рентабельности от реализации продукции за счет увеличения себестоимости продукции; общей рентабельности за счет снижения коэффициента изменения балансовой прибыли, показателя рентабельности продукции и коэффициента оборачиваемости оборотного капитала. По пятифакторной модели Э. Альтмана ОАО «Ульяновскцемент» относится к предприятиям с очень высокой степенью вероятности банкротства.

Управление финансовыми результатами необходимо, так как они позволяют:

- осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал предприятия;

- обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность;

- участвовать хозяйствующему субъекту в осуществлении социальной политики, что улучшает психологический климат на предприятии.

В рыночных условиях положительных финансовых результатов можно добиться только путем всеобщей реструктуризации управления предприятием, необходима интеграция всех служб и отделов [25, С. 421].

Из выше изложенного можно сделать следующие выводы:

1. Стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность.

2. Снижение себестоимости цемента за счет смены технологического топлива мазута на природный газ, что приведет к снижению затрат на топливо на 37,75% и разработки нового более рентабельного карьера, что позволит снизить себестоимость добываемого сырья на 20%. Использование предложенного резерва снизит себестоимость одной тонны цемента на 19,07%;

3. Увеличение объема реализации цемента. Для этого необходимо расширить рынки сбыта и привлекать новых платежеспособных потребителей;

4. Снижение арендной платы за землю до 50 тыс. р. с 1га в год (так как на балансе ОАО “Ульяновскцемент” находится социальная сфера);

5.Снижение расходов на социальную сферу, а так же компьютеризация и повышение технической оснащенности завода приведет к большему увеличению объема прибыли от реализации продукции и позволит решить финансовые проблемы предприятия, что так необходимо в настоящее время.

6. Предприятию следует увеличить запас финансовой прочности по цене, поскольку это позволит проводить более разнообразную маркетинговую политику и увеличит страховой запас от риска снижения цены на рынке.

7. Поддерживать ликвидность предприятия, следя за балансом расходов и доходов в каждом конкретном промежутке времени, поскольку их разрыв способен привести к ухудшению ритмичности работы предприятия и в худшем случае к остановке производства, что резко ухудшает конечные результаты работ.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2004).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.02.2000) (ред. от 30.12.2004).

3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208 – ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об акционерных обществах».

4. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. – М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 280с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. - 120с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. - 288с.

7. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. - 480с.

8. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия // Финансы. - 2002. - № 7. – С. 64.

9. Деркач Д.И. Анализ производственно – хозяйственной деятельности организаций. – М.: Финансы и статистика, 1999. - 356с.

10. Дмитриев М.В. Бухгалтерский учёт и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Экономика, 2001. - 186с.

11. Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. - 2001. - № 4. - С.15.

12. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. – СПб.: Политехника, 2001. – 127с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 284 с.

14. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов. – М.: Экзамен, 2002. - 210 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2002. – 342 с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: ИКЦ «Дис», 1999. – 224 с.

17. Остапенко В. Финансовое состояния предприятия, оценка, пути улучшения // Экономист. – 2000. - № 7. – С. 37-42.

18. Регионы России. Статистический ежегодник: В 2 т. - М.: Издательский центр Госкомстата России, 2002. – 868 с.

19. Ронова Г.Н. Руководство по изучению дисциплины “Анализ финансовой отчетности”. – М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2002. – 77 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: Новое знание, 2001. – 704 с.

21. Савруков Н.Т., Егоров А.И., Егорова Л.П. Экономика предприятия. Конспект лекций / Под ред. проф.Н.Т.Саврукова. – СПб: Политехника, 2003. – 53 с.

22. Соколова Н. Анализ обрачиваемости средств и капитала // Аудиторские ведомости. – 2000 - № 12. – С. 65

23. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 1999. - 295с.

24. Статистический словарь. - М.: Финстатинформ, 2001. - 261с.

25. Финансы предприятия: Учебное пособие / Под ред. Н.В.Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 486 с.

26. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 432 с.

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2001. – 166 с.

28. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М, 2003. – 80 с.

29. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2001. - 300с.

Анализ финансовых результатов предприятия

Анализ финансовых результатов предприятия

ВВЕДЕНИЕ

1.1 Сущность и роль финансовых результатов в развитии производства

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Ульяновскцемент»

Показатели

2.2 Анализ состава прибыли

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Среднестатистическая сумма инвестированного и привлеченного капитала

Всего экономический эффект за 6 месяцев

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Похожие работы на - Анализ финансовых результатов предприятия