Тема: Анализ финансового состояния предприятия

  • Вид работы:
    Курсовая работа (п)
  • Предмет:
    АХД, экпред, финансы предприятий
  • Язык:
    Русский
  • Формат файла:
    MS Word
  • Размер файла:
    569,22 kb
Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………………………………………………….

1.   Анализ валюты и структуры баланса…………………………………………………………………

2.   Общий анализ источников средств предприятия…………………………………………….

3.   Анализ собственных источников……………………………………………………………………….

4.   Анализ заемных средств хозяйствующего субъекта…………………………………………

5.   Общий анализ размещения средств предприятия…………………………………………..

6.   Анализ внеоборотных активов предприятия…………………………………………………….

7.   Анализ текущих активов…………………………………………………………………………………….

8.   Факторный анализ прибыли……………………………………………………………………………..

9.   Расчет и анализ финансовых коэффициентов………………………………………………….

Заключение………………………………………………………………………………………………………..

Список используемой литературы…………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Анализ – означает разложение изучаемого объекта на части, присущие этому объекту составляющие. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном – экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях. Все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Для каждого предприятия может быть определена точка финансово-экономического равновесия, в которой собственный капитал обеспечивает нефинансовые активы, а финансовые активы покрывают обязательства предприятия. Таким образом, финансовое равновесие является оборотной стороной экономического равновесия. Практически всегда имеет место отклонение в ту или иную сторону. Величина отклонения (плюс или минус) и является индикатором финансово-экономической устойчивости.

Проведем анализ финансового состояния предприятия ОАО «Ростелеком» г. Хабаровск за 2009г.

Основными задачами анализа являются:

1. изучение исходных условий функционирования предприятия;

2. установление изменений в наличии и структуре капитала за отчетный период и оценка происшедших изменений;

3. изыскание путей наращивания капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

 

 

1. Анализ валюты и структуры баланса.

Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (выручка, прибыль от реализации).

Общая оценка динамики активов ОАО «Ростелеком», 2009г.

Показатель

Наличие средств, тыс.руб.

Темп прироста, %

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Средняя величина активов

72 553 533, 5

68 668 666,5

5,6

Выручка от реализации

61 223 505

63 201 652

- 3,1

Прибыль от реализации

7 513 139

10 134 857

- 25,9

 

Из данных таблице 1.1 видно, что величина выручки от реализации  и прибыль от реализации меньше, чем средняя величина активов, так же темпы прироста этих показателей отрицательны.  Из этого можно сделать вывод  о снижении эффективности деятельности предприятия.

Анализ баланса начинают со сравнения раздела «Капитал и резервы» с разделом «Внеоборотные активы» (таблица 1.2). Поскольку в активе и пассиве баланса сгруппированы различным способом одни и те же средства, находящиеся в распоряжении предприятия, должно наблюдаться некоторое соответствие структуры активов и пассивов. Анализ баланса начинают со сравнения раздела баланса «Капитал и резервы», в котором отражены собственные источники предприятия, с разделом «Внеоборотные активы».

Сравнение раздела «Капитал и резервы» с разделом «Внеоборотные активы»

Таблица 1.2

Статьи баланса

2009 год

На начало года

На конец года

Внеоборотные активы

39 168 101

44 781 112

Капитал и резервы

56 480 574

59 456 306

КР-ВА

17 312 473

14 675 194

 

Разница между разделом «Капитал и резервы» и Внеоборотные активы положительная это значит, что собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов.

По балансу могут проходить долгосрочные обязательства (ДО). Долгосрочные кредиты, как правило, направляются на инвестиционные цели, поэтому мы можем добавить их к источникам, идущим на формирование внеоборотных активов. Тогда неравенство для поверки адекватности структуры активов структуре пассивов выглядит следующем образом:

 

(КР + ДП) – ВА > 0 (1.1)

 

где   КР – «Капитал и резервы»;

ДО – «Долгосрочные обязательства»;

 ВА – «Внеоборотные активы».

 

В таблице 1.3 проведены расчеты для проверки адекватности структуры активов структуре пассивов.

Структурный анализ баланса.

Таблица 1.3

Наименование статей

2009 год.

На начало года

На конец года

Внеоборотные активы

39 168 101

44 781 112

Капитал и резервы

56 480 574

59 456 306

Долгосрочные обязательства

4 337 838

6 097 020

(КР+ДО)-ВА

21 650 311

20 772 214

 

Неравенство 1.1 составляет на начало года  21 650 311 тыс. руб., на конец года 

20 772 214 тыс. руб., это свидетельствует о том, что собственных средств предприятия с учетом долгосрочных обязательств достаточно для формирования внеоборотных активов. Так же из таблицы 1.3 видно, что собственные источники, с учетом увеличения на долгосрочные пассивы и уменьшения на непокрытые убытки, превышают  сумму внеоборотных активов, а значит можно считать структуру баланса нормальной.

Анализ величины валюты роста баланса осуществляется путем расчета темпов его роста или снижением (таблица 1.4).

Структура и динамика статей баланса.

Таблица 1.4

Наименование статей.

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абсолютной величине

в структуре

1

2

3

4

5

6=3-2

7=5-4

Актив

 

Внеоборотные активы, в т.ч.

39 168 101,00 

44 781 112,00 

55,3747 

60,2105 

5 613 011,00 

4,8358 

Оборотные активы, в т.ч.

31 564 729,00 

29 593 125,00 

44,6253 

39,7895 

-1 971 604,00 

-4,8358 

Баланс

70 732 830,00 

74 374 237,00 

100,00 

100,00 

3 641 407,00 

 

Пассив

 

Капитал и резервы, в т.ч.

56 480 574,00 

59 456 306,00 

79,8506 

79,9421 

2 975 732,0000 

0,0915 

Кредиторские обязательства, в т.ч.

14 252 256,00 

14 917 931,00 

20,1494 

20,0579 

665 675,0000 

-0,0915 

Баланс

70 732 830,00 

74 374 237,00 

100,00 

100,00 

3 641 407,0000 

 

 

Из таблицы 1.4 виден рост валюты баланса на 5,15 % (3 641 407) на конец  2009 года по сравнению с началом года. Это увеличение произошло за счет  увеличения внеоборотных активов, которые на конец года увеличились  на  5 613 011  тыс. руб. Темп роста внеоборотных активов составил 14,33 % , а темп роста оборотных активов снизился на 6,2 %. В структуре данного баланса не происходит резких скачков. Больные статьи отсутствуют. Доля собственных средств в структуре баланса больше заемных и составляет 79,8 % на конец отчетного периода и составляет  59 456 306 тыс.  руб.

Более наглядно структура баланса представлена на диаграммах 1,2,3,4.

Диаграмма 1

 

  Диаграмма 2

Диаграмма 3

Диаграмма 4

Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что анализируемый баланс предприятия можно назвать «благополучным».

Для более точного анализа валюты баланса следует нейтрализовать инфляционный фактор на увеличение валюты баланса. Для  этого  выполняется по балансу построение условного баланса по пассиву на конец периода.

Данные в разделе «Капитал и резервы» стабильны и не подвержены инфляции. Так же раздел «Долгосрочные обязательства» не подвержен влиянию инфляции, его итог не нуждается в корректировке. Краткосрочные обязательства всегда подвержены инфляции. Итог этого раздела на конец периода делим на индекс инфляции за анализируемый период, а затем подбиваем итог условного баланса:

 

 (1.2)

 

где КОкон.пер – краткосрочные обязательства на конец анализируемого периода;

 Iинф.n – индекс инфляции за анализируемый период;

КОусл. – условные краткосрочные обязательства на конец анализируемого периода.

 

КОкон.пер  равны 8 820 911 тыс. руб., уровень инфляции в 2009 году составлял 8,8 %,

Iинф.2009 равен  1,088.  Согласно формуле 1.2 рассчитываем:

 

8 820 911/ 1,088 = 8 107 454,96

 

Имея итог условного баланса, мы более адекватно оцениваем изменение валюты баланса за рассматриваемый период (таблица 1.5).

Построение условного баланса по пассиву на конец периода за 2009 год., тыс. руб.

Таблица 1.5

Статья баланса

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

реальный

условный

реальный

условный

Капитал и резервы

56 480 574

59 546 306

59 546 306

3 083 732

3 083 732

Долгосрочные обязательства

4 337 838

6 097 020

6 097 020

1 759 182

1 759 182

Краткосрочные обязательства

9  914 418

8 820 911

8 107 454,96

- 1 093 507

- 1 806 963,04

Баланс

70 732 830

74 374 237

73 750 871,96

3 641 407

3 180 041,96

 

При нейтрализации фактора инфляции на валюту баланса на конец периода составила 73 750 871,96 тыс. руб., что меньше реальной валюты на 623 365,04 тыс. руб. В этом случае валюта баланса увеличился на  3 180 041,96 тыс. руб.

Проведя анализ структуры баланса и построив условный баланс можно считать структуру баланса ОАО «Ростелеком» благоприятной.

 

 

 

 

2. Общий анализ источников средств предприятия

 

Динамика и структура источников капитала за 2009 г.

Таблица 2.1

источники средств

на начало года

на конец года

Изменение за год

Темп динамики, %

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

Собственные средства, в т.ч.

56 480 574,00 

79,851 

59 456 306,00 

79,942 

2 975 732,000 

0,091 

105,269 

Заемные средства, в т.ч

14 252 256,00 

20,149 

14 917 931,00 

20,058 

665 675,000 

-0,091 

104,671 

Итого

70 732 830,00 

100,00 

74 374 237,00 

100,00

3 641 407,000 

 

105,148 

 

 

 

 

 

 

 

 

Собственные источники с приравненными к ним заемными, в т.ч.

58 114 509,00 

82,161 

61 323 186,00 

82,452 

3 208 677,000 

0,292 

105,521 

Заемные источники без прирав. к ним собствен., в т.ч

12 618 321,00 

17,839 

13 051 051,00 

17,548 

432 730,000 

-0,292 

103,429 

Итого

70 732 830,00 

100,00 

74 374 237,00 

100,00

3 641 407,000 

 

105,148 

 

На анализируемом предприятии за отчетный год собственный капитал увеличивается, что видно в таблице 2.1. Увеличение источников собственных средств произошло в основном из-за увеличения нераспределенной прибыли отчетного периода, которая увеличилась на 6 111 016 тыс. руб. на конец года. В первом и во втором варианте группировки источников средств доля собственных источников больше доли заемных ни составляет 79,85 и 82,16 % соответственно от валюты баланса. Это свидетельствует о том, что собственных средств предприятия достаточно  для покрытия задолженности.

Структура источников средств капитала представлена наглядно на диаграммах 1,2,3,4.

  Диаграмма 1

  Диаграмма 2

Диаграмма 3

  Диаграмма 4

 

 

Структуру пассивов характеризуют следующие относительные показатели:

1)   коэффициент автономии, рассчитывается по формуле:

 

Кавт. = РСК/ВБ (2.1)

где РСК – реальный собственный капитал («Капитал и резервы» + «Доходы будущих периодов»);

ВБ – валюта баланса.

2)   коэффициент соотношения, рассчитывается по формуле:

Ксоот = СЗИ /РСК;   (2.2)

где СЗИ – скорректированные заемные источники («Долгосрочные  обязательства» + «Краткосрочные обязательства» - «Доходы будущих периодов»);

Согласно формулам 2.1 и 2.2 рассчитаем коэффициенты для  анализируемого предприятия:

  на начало отчетного года:

Кавт. =(56 480 574 + 70 380)/70 732 830=0,8;

Ксоот =(4 227 838 + 9 914 418 – 70 380)/ 56 550 954=0,25.

  на конец периода:

Кавт. =(59 456 306 + 34 750)/74 374 237=0,8;

Ксоот =(6 097 020 + 8 820 911 – 34 750)/ 59 491 056=0,25.

 

В таблице 2.2 анализируется показатели структуры пассивов.

 

Динамика показателей структуры пассивов.

Таблица 2.2

Показатель

Сумма на начало года

Сумма на конец года

Стуктура, %

Изменения

на начало года

на конец года

Абсолютное

Относительное

РСК

56 550 954,00

59 491 056,00

79,95

79,99

2 940 102,00

105,20

Заемные средства (скорректированные)

14 181 876,00

14 883 181,00

20,05

20,01

701 305,00

104,95

Итого источников

70 732 830,00

74 374 237,00

100,00

100

3 641 407,00

105,15

Коэф. автономии

0,80

0,80

 

 

 

 

Коэф. соотношения

0,25

0,25

 

 

 

 

 

На начало и на конец года коэффициент автономии остается на одном уровне и равен 0,8, также и коэффициент соотношения остается на одном уровне и равен 0,25 , эти значения совпадают с рекомендуемыми значениями (Кавт. > 0,5 , Ксоот < 1). Это говорит о том, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами.

 

 

 

3. Анализ собственных источников.

Собственные средства предприятия состоят из уставного капитала и нераспределенной прибыли (таблица 3.1).

Динамика структуры собственного капитала

Таблица 3.1

источники средств

на начало года

на конец года

Изменение за год

Темп динамики, %

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

Собственные средства, в т.ч.

56 480 574,00 

100 

59 456 306,00 

79,942 

2 975 732,000 

100 

105,269 

Уставный капитал

2 429,00 

0,003

2 429,00 

0,003 

0,003 

0,000 

100,000 

Добавочный капитал

6 670 430,00 

11,810 

5 656 768,00 

9,514 

-1 013 662,00

-1,825 

84,804 

Резервный капитал

364,00 

0,001 

364,00 

0,001 

0,000 

0,000 

100,000 

нераспределенная прибыль прошлых лет

49 807 351,00 

88,185 

47 685 729,00 

80,203 

-2 121 622,00 

-6,300 

95,740 

Нераспределенная прибыль отчетного периода

0

0,000 

6 111 016,00 

10,278 

6 111 016,000 

8,217 

 

 

Структура собственного капитала представлена так же на диаграммах 1,2.

  Диаграмма 1

Диаграмма 2

Из таблицы 3.1 можно сделать следующие выводы:

1)   уставный капитал анализируемого предприятия не изменяется в течение отчетного года и составляет 0,003 % от собственных источников;

2)   добавочный капитал предприятия уменьшается на 1 013 662 тыс. руб к концу отчетного года. Причинами уменьшения добавочного капитала могут быть:

погашение снижения стоимости основных средств в результате их переоценки или передача имущества другим хозяйствующим субъектам;

3)   нераспределенная прибыль прошлых лет также снижается и на конец отчетного года составила 47 685 729 тыс. руб., снижение произошло за счет выплаты доходов участникам организации.

4)   Нераспределенная прибыль отчетного периода на начало года отсутствовала, а на конец года составила 6 111 016 тыс. руб, за счет этого увеличения произошло  общее увеличение собственных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ заемных средств хозяйствующего субъекта.

Заемные средства хозяйствующего субъекта состоят из долгосрочных и краткосрочных пассивов. Раздел «Долгосрочные пассивы» включает в себя кредиты банков и прочие займы, полученные от других источников, кроме банков, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Поскольку хозяйствующие субъекты получают долгосрочные заемные средства в основном на затраты по техническому совершенствованию и улучшению организации производства, на техническое перевооружение, механизацию, внедрение новой техники, то наличие сумм по указанным статьям всегда следует расценивать положительно. Простроченная кредиторская задолженность отсутствует.

Начинать анализ кредиторской задолженности целесообразно с оценки динамики ее общей суммы. (таблица 4.1)

 

Оценка динамики краткосрочной задолженности

 

Таблица 4.1

Наименование

Стоимость, тыс. руб.

Изменение, (+,-), тыс. руб.

Темп роста (спада), %

на начало

на конец

Кредиторская задолженность

7 716 437

6 404 954

- 1 311 483

0,83

 

 

По таблице 4.1 видно, что кредиторская задолженность снижаются. Этот фактор можно назвать положительным.

После общей оценки динамики краткосрочной задолженности следует оценить ее структуру (таблица 4.2).

 

 

 

 

 

 

Структура кредиторской задолженности

Таблица 4.2

Статьи кредиторской задолженности

на начало года

на конец года

Изменение за год

Темп динамики, %

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

тыс.руб

% к итогу

Краткосрочные кредиты

563 648,00

6,81

548 679,00

7,89

-14 969,00

1,08

97,34

Краткосрочные займы

398,00

0,00

398,00

0,01

0,00

0,00

100,00

Поставщики и подрядчики

4 462 891,00

53,90

3 893 818,00

55,99

-569 073,00

2,10

87,25

Авансы полученные

829 334,00

10,02

616 406,00

8,86

-212 928,00

-1,15

74,33

Задолженность перед персоналом организации

1 102,00

0,01

474,00

0,01

-628,00

-0,01

43,01

Задолженность пред гос.внебюджетными фондами

38 791,00

0,47

29 622,00

0,43

-9 169,00

-0,04

76,36

Задолженность пред бюджетом

901 400,00

10,89

393 849,00

5,66

-507 551,00

-5,22

43,69

Прочие кредиторы

1 482 919,00

17,91

1 470 785,00

21,15

-12 134,00

3,24

99,18

Итого

8 280 483,00

100,00

6 954 031,00

100,00

-1 326 452,00

 

83,98

 

Структура кредиторской задолженности так же представлена в виде диаграмм1,2

  Диаграмма 1

Диаграмма 2

 

Сумма кредиторской задолженности на конец года снизилась на 16,02 % по сравнению с суммой на начало отчетного года. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась на 12,8 %, это снижение свидетельствует о возможном сокращении объемов производства или о переходе к расчетам по предоплате, поэтому такое снижение расценивается отрицательно. Остальные статьи кредиторской задолженности  (авансы полученные, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность перед бюджетом, прочие кредиторы) снижаются на конец года, это расценивается положительно.

Анализ задолженности по оплате труда ведется путем определения временного лага по выплатам на начало и конец периода. Для этого задолженность по оплате труда делим на численность и среднюю заработную плату соответствующего периода:

Средняя зарплата= Затраты на оплату труда/ средняя численность=

7 469 869 тыс.руб./19 879 чел =  37,58 тыс.руб/чел.

 

Лаг = Задолженность по оплате труда/ (численность* средняя зарплата) =

 474 000/19 879 *37 580 =  0,0008

 

Самая дорогая задолженность – это задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами. При наступлении срока платежа, она становится платной с первого дня, оплата это весьма значительна. На анализируемом предприятии задолженность перед бюджетами на конец года по сравнению с началом года снижается. Данная динамика положительно складывается для предприятия.  

В заключение общего анализа кредиторской задолженности рассчитывается ее оборачиваемость и период оборота:

 

Ккз = В / (КЗ)  , (4.3)

 

где Ккз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

В – выручка, тыс. руб.;

 (КЗ)  - средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.

 

Средние остатки по кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

КЗ(средняя величина кредиторской задолженности) =( Ккз на нач. года + Ккз на конец года)/2 = (7 716 437 + 6 404 954) / 2 = 7 060 695,5 тыс.руб   (4.4)

Оборачиваемость для анализируемого предприятия рассчитаем по формуле 4.4 и 4.3:  

  Коэф. Оборачиваемости КЗ = 61 223 505/7 060 695,5 = 8,62

 

Данный показатель говорит о том, что 8,62 руб. выручки приходится в среднем на рубль кредиторской задолженности в 2009 году.

 

Исходя из показателя оборачиваемости, рассчитывается период оборачиваемости кредиторской задолженности:

 

ТКЗ = 360 / Ккз , (4.5)

 

где Т – период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней.

По формуле 4.5 рассчитываем для предприятия период оборачиваемости:

 

ТКЗ = 360 / 8,62 = 42 дня.

 

Период оборачиваемости составляет 42 дня.

В заключение анализа обычно сравнивают объемы и условие предоставление дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого определяется оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Оптимальное состояние для предприятия, если задолженности будут стремиться следующему неравенству:

 

КДЗ > ККЗ  (4.6)

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности нам известна 8,62.

Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается аналогично кредиторской по формуле 4.3:

 

(ДЗ) =(10 515 122 + 8 039 566)/2=9 277 344 тыс.руб.;

Кдз=61 223 505 / 9 277 344= 6,6 руб./руб.

 

Неравенство  4.6 не выполняется.

На предприятии данное условие не выполняется, это означает, что предприятию кредиторы предоставляют кредит на более короткие сроки, чем само предприятие своим дебитором. Чем больше срок предоставления кредита, тем меньше собственных средств требуется для осуществления производственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Общий анализ размещения средств предприятия.

Особое место в анализе финансового состояния организации занимает анализ активов предприятия. Актив предприятия представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных расходов ради возможных будущих доходов. Сама по себе рациональная структура источников не гарантирует успешной работы предприятия, поскольку объем выручки, финансовые результаты зависят, прежде всего, от размещения активов.

Для нужд анализа применяется несколько видов группировки активов:

·   по сроку оборота;

·   по направлению использования;

·   по степени ликвидности активов.

  Общий анализ активов целесообразно проводить по всем трем группировкам (таблица 5.1).

Общий анализ активов.

Таблица 5.1

Наименование статей.

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

Тмпы динамики, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абсолютной величине

в структуре

1

2

3

4

5

6=3-2

7=5-4

 

1-й вариант Укрупненная структура активов предприятия.

Внеоборотные активы, в т.ч.

39 168 101,00

44 781 112,00

55,37

60,21

5 613 011,00

4,84

114,33

Оборотные активы, в т.ч.

31 564 729,00

29 593 125,00

44,63

39,79

-1 971 604,00

-4,84

93,75

Итого

70 732 830,00

74 374 237,00

100,00

100,00

3 641 407,00

 

105,15

 

 

 

2-ой вариант Активы по направлению использования

Активы, используемые на предприятии, в т. ч.

45 416 045,00

47 140 430,00

64,21

63,38

1 724 385,00

-0,83

103,80

Активы, используемые за пределами предприятия, в т. ч.

25 316 785,00

27 233 807,00

35,79

36,62

1 917 022,00

0,83

107,57

Итого

70 732 830,00

74 374 237,00

100,00

100,00

3 641 407,00

 

105,15

 

 

3-й вариант Активы предприятия с точки зрения их ликвидности

Труднореализуемые активы, в т.ч

39 168 101,00

44 781 112,00

55,37

60,21

5 613 011,00

4,84

114,33

Медленно реализуемые активы, в т.ч.

716 389,00

544 603,00

1,01

0,73

-171 786,00

-0,28

76,02

Средне реализуемые активы, в т. ч.

21 512 320,00

22 898 043,00

30,41

30,79

1 385 723,00

0,37

106,44

Мгновенно реализуемые активы, в т. ч.

9 336 020,00

6 150 479,00

13,20

8,27

-3 185 541,00

-4,93

65,88

Итого

70 732 830,00

74 374 237,00

100,00

100,00

3 641 407,00

 

105,15

 

В 2009 году на конец года на предприятии увеличилась сумма активов на 3 641 407 тыс. руб. Увеличение произошло в основном за счет внеоборотных активов темп роста, которых составил  114,33 %.

Основную долю в активе на начало и на конец года составляют внеоборотные активы. На конец года доля в структуре актива 55,37 %, приходится на внеоборотные активы это на 4,84 % больше, чем в начале года. Наиболее общую структуру характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, который рассчитывается по формуле:

 

,    (5.1)

 

Рассчитаем коэффициент соотношения для анализируемого предприятия по формуле 5.1:

Ко/в = 31 564 729 / 39 168 101 = 0,88,

Ко/в  = 29 596 125 / 44 781 112 = 0,66.

 

Коэффициент соотношения внеоборотных активов и оборотных активов снижается на 0,22 к концу года. Для окончательного вывода необходимо учитывать отраслевую принадлежность предприятия, проведение переоценки основных средств, темп инфляции, изменение в учетной политики организации. Анализируемое предприятие ОАО «Ростелеком» принадлежит к отрасли связи, поэтому снижение данного коэффициента можно рассматривать неотрицательно.

По анализу второй группировки видно, что предприятие в основном использует активы на предприятии (64,21 % от общей структуры активов), но доля этого вида активов незначительно снижается на  0,83 % . Эта ситуация на предприятии оценивается как положительная.

Основную долю в активе предприятия на конец года занимают труднореализуемые активы,60,21 % на конец года. На предприятии на конец года уменьшилась доля мгновенно реализуемых  активов, которая составила 8,27 %, что меньше на 4,93 % по сравнению с началом года. Данная ситуация отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

 

 

6. Анализ внеоборотных активов предприятия.

 

Анализ внеоборотных активов целесообразно проводить в табличной форме, группировать внеоборотные активы не следует. (таблица 6.1)

Анализ внеоборотных активов.

 

  Таблица 6.1

Наименование статей.

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

Тмпы динамики, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абсолютной величине

в структуре

1

2

3

4

5

6=3-2

7=5-4

 

Внеоборотные активы, в т.ч.

39 168 101,00

44 781 112,00

55,37

60,21

5 613 011,00

4,84

114,33

Нематериальные активы

437,00

382,00

0,0011

0,0009

-55,00

0,00

87,41

Основные средства

23 895 582,00

26 239 512,00

61,0078

58,5950

2 343 930,00

1,50

109,81

Незавершенное строительство

7 689 231,00

8 491 335,00

19,6314

18,9619

802 104,00

0,55

110,43

Доходные вложения в материальные ценности

 

342 884,00

0,0000

0,7657

342 884,00

0,46

 

Долгосрочные финансовые вложения

3 778 248,00

3 972 263,00

9,6462

8,8704

194 015,00

0,00

105,14

Прочие внеоборотные активы

3 804 603,00

5 734 736,00

9,7135

12,8061

1 930 133,00

2,33

150,73

 

Общий рост внеоборотных активов составил 5 613 011 тыс. руб., это увеличение произошло в основном из-за увеличения объема прочих внеоборотных активов (увеличение на 1 930 133 тыс. руб.) и увеличения основных средств (на 2 343 930 тыс. руб.). это говорит о создании материальных условий для расширения основной деятельности анализируемого предприятия.

Из таблицы 6.1 можно сделать следующие выводы:

1)   Наличие нематериальных активов свидетельствуют об инновационной активности хозяйствующего субъекта. Динамика нематериальных активов отрицательна (на конец года снижается на 12.5 %). По этой статье проходят организационные расходы предприятия (расходы на регистрацию, печать, всевозможные лицензии по видам деятельности, лицензии на использование природных ресурсов), а также патенты, компьютерные программы.

2)   Незавершенное строительство увеличивается к концу года на 802 104 тыс. руб., что свидетельствует о развитии материальной базы предприятия, так же это означает, что идет достройка начатого объекта.

3)   Доходные вложения в материальные ценности появляются только в конце года и составляют 342 884 тыс. руб. по этой строке отражается имущество, изначально предназначенное для сдачи в лизинг или прокат.

4)   Долгосрочные финансовые вложения – это инвестиции в ценные бумаги и уставный капитал других субъектов. Их рост составил 5,14 %  в отчетном году. Это оценивается положительно, т. к. она отражает финансово-инвестиционную стратегию предприятия.

Анализ основных средств целесообразно проводить более подробно. На первом этапе анализируют  структуру основных средств. (таблица 6.2)

Анализ структуры основных средств.

Таблица 6.2

Наименование статей.

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

Тмпы динамики, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абсолютной величине

в структуре

1

2

3

4

5

6=3-2

7=5-4

 

Здания

5 849 513,00

6 316 723,00

8,68

8,79

467 210,00

0,11

107,99

Сооружения

14 236 119,00

14 230 301,00

21,13

19,80

-5 818,00

-1,32

99,96

машины и оборудование

40 542 568,00

44 260 411,00

60,16

61,59

3 717 843,00

1,43

109,17

Транспортные средства

725 832,00

746 196,00

1,08

1,04

20 364,00

-0,04

102,81

Другие виды основных средств

6 034 673,00

6 311 799,00

8,96

8,78

277 126,00

-0,17

104,59

Итого

67 388 705,00

71 865 430,00

100,00

100,00

4 476 725,00

0,00

106,64

Активные основные средства

47 303 073,00

51 318 406,00

70,19

71,41

4 015 333,00

1,21

108,49

Пассивные основные средства

20 085 632,00

20 547 024,00

29,81

28,59

461 392,00

-1,21

102,30

 

Из таблицы 6.2 видно, что доля активных основных средств больше, чем доля пассивных, и составляет 70,19 %, при этом на конец года и активные, и пассивные основные средства увеличиваются, что расценивается положительно. Это свидетельствует о эффективном размещении источников средств анализируемого предприятия и как следствие этого увеличение средств в обороте предприятия, увеличении коэффициента маневренности, снижении налога на имущество.

На втором этапе анализа рассматривается движение основных средств. (таблица 6.3)

Движение основных средств.

Таблица 6.3

виды основных средств

остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Коэффициент поступления

Коэффициент выбытия

1

2

3

4

5

6=3/5

7=4/2

Здания

5 849 513,00

531 272,00

64 062,00

6 316 723,00

0,08

0,01

Сооружения

14 236 119,00

1 114 146,00

1 119 864,00

14 230 401,00

0,08

0,08

машины и оборудование

40 542 568,00

4 992 188,00

1 274 345,00

44 260 411,00

0,11

0,03

Транспортные средства

725 832,00

86 308,00

65 944,00

746 196,00

0,12

0,09

Другие виды основных средств

6 034 673,00

399 512,00

122 386,00

6 311 799,00

0,06

0,02

Итого

67 388 705,00

7 123 426,00

2 646 601,00

71 865 530,00

0,10

0,04

Активные основные средства

47 303 073,00

5 478 008,00

1 462 675,00

51 318 406,00

0,11

0,03

Пассивные основные средства

20 085 632,00

1 645 418,00

2 834 931,00

18 896 119,00

0,09

0,14

 

Из таблицы 6.3 видно, что по каждому виду основных средств, по активным и пассивным основным средствам, а так же в целом по предприятию коэффициент поступления больше коэффициента выбытия, что расценивается положительно.

Далее целесообразно рассчитать коэффициенты износа и годности по отдельным видам основных средств, а так же в целом по предприятию.

Кизн = Начисленная амортизация / первоначальная стоимость.

Кгод – Остаточная стоимость / первоначальная стоимость.

Кизн  обязательно рассчитывается на начало и конец года. (таблица 6.4).

Расчет коэффициентов износа и годности.

Таблица 6.4

 

виды основных средств

Первоначальная стоимость

Остаточная стоимость

Начисленная амортизация на начало года

Начисленная амортизация на конец года

Коэффициент износа на начало года

Коэффициент износа на конец года

Коэффициент годности

1

2

3

4

5

6

 

7

Здания и сооружения

20 085 632,00

20 547 124,00

11 155 596,00

10 799 845,00

0,56

0,54

1,02

машины и оборудование, транспортные средства

41 268 400,00

45 006 607,00

27 750 526,00

29 745 936,00

0,67

0,72

1,09

Другие виды основных средств

6 034 673,00

6 311 799,00

4 587 001,00

5 080 137,00

0,76

0,84

1,05

Итого

67 388 705,00

71 865 430,00

43 493 123,00

45 625 918,00

0,68

0,68

1,07

Активные ОС

47 303 073,00

51 318 406,00

32 337 527,00

34 826 073,00

0,68

0,74

1,08

Пассивные ОС

20 085 632,00

20 547 124,00

11 155 596,00

10 799 845,00

0,56

0,54

1,02

 

Коэффициент износа на конец года меньше коэффициента износа на начало года только у зданий и сооружений, это расценивается положительно. Но у активных основных средств ситуация противоположная. Это свидетельствует о начале процесса физического распада основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

7. Анализ текущих активов.

Для анализа текущие активы целесообразно сгруппировать. (таблица 7.1)

Анализ текущих активов.

Таблица 7.1

Наименование статей.

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

Темпы динамики, %

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абсолютной величине

в структуре

Запасы

463 059,00

378 629,00

1,47

1,28

-84 430,00

-0,19

81,77

НДС по приобретенным ценностям

226 928,00

145 105,00

0,72

0,49

-81 823,00

-0,23

63,94

Долгосрочная дебиторская задолженность

26 402,00

20 869,00

0,08

0,07

-5 533,00

-0,01

79,04

Краткосрочная дебиторская задолженность

10 515 122,00

8 039 566,00

33,31

27,17

-2 475 556,00

-6,15

76,46

краткосрочные финансовые вложения

10 997 013,00

14 858 225,00

34,84

50,21

3 861 212,00

15,37

135,11

Денежные средства

9 336 020,00

6 150 479,00

29,58

20,78

-3 185 541,00

-8,79

65,88

Прочие оборотные активы

185,00

252,00

0,00

0,00

67,00

0,00

136,22

Итого

31 564 729,00

29 593 125,00

100,00

100,00

-1 971 604,00

 

93,75

Из таблицы 7.1 можно сделать вывод о том, что оборотные активы на конец анализируемого года снижаются на 6,25 % , в основном снижение происходит за счет уменьшения размера денежных средств, которые на конец года снизились на 1 971 604 тыс. руб. и составили 6 150 479 тыс. руб.

Анализ оборотных активов в основном сводится к анализу оборачиваемости.  Для этого рассчитываются показатели оборачиваемости.

Анализ оборачиваемости.

Показатели

Коэффициент оборачиваемости

 

Период оборота

Оборачиваемость всех ОА

2

182

Оборачиваемость запасов

127,3

3

Оборачиваемость ДЗ

6,6

55

 

1)   Коэффициент оборачиваемости запасов

Кзап = С / (Зап)  ,

 

где Ккз – оборачиваемость запасов;

С – себестоимость, тыс. руб.;

 (Зап)  - средняя величина запасов, тыс. руб.

 

Средняя средняя величина запасов рассчитывается по формуле:

(Зап) (средняя величина запасов) =( (Зап) на нач. года + (Зап) на конец года)/2

= (463 059+ 378 629) / 2 = 420 844 тыс. руб

Оборачиваемость для анализируемого предприятия рассчитаем по формуле:    

  Коэф. Оборачиваемости Зап. = 53 710 366/ 420 844 = 127,63

 

Данный показатель говорит о том, что 127,63 руб. себестоимости приходится в среднем на рубль запасов  в 2009 году.

 

2)   Исходя из показателя оборачиваемости, рассчитывается период оборачиваемости запаса:

 

Тзап = 365 / Кзап ,

 

где Т – период оборачиваемости запаса, дней.

По формуле рассчитываем для предприятия период оборачиваемости:

 

Тзап= 365 / 127,63 = 3 дня.

 

Период оборачиваемости составляет 3 дня.

3)   Коэффициент оборачиваемости активов:  

Коа = В / (ОА)  ,

 

где Коа – оборачиваемость активов;

В – выручка, тыс. руб.;

 (ОА)  - средняя величина активов, тыс. руб.

Средняя величина активов рассчитывается по формуле:

(ОА) (средняя величина активов) =( (ОА) на нач. года + (ОА) на конец года)/2

= (31 564 729 + 29 593 125) / 2 = 30 578 927 тыс. руб  

Оборачиваемость для анализируемого предприятия рассчитаем по формуле:    

  Коэф. Оборачиваемости ОА = 61 223 505/ 30 578 927 = 2

 

Данный показатель говорит о том, что 2 руб. выручки приходится в среднем на рубль активов  в 2009 году.

 

4)   Исходя из показателя оборачиваемости, рассчитывается период оборачиваемости активов:

 

Тоа = 365 / Коа ,    

 

где Т – период оборачиваемости активов, дней.

По формуле рассчитываем для предприятия период оборачиваемости:

 

Тоа = 365 / 2 = 182 дня.

 

5)   Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается аналогично:

Кдз = В / (ДЗ)  ,

 

где Кдз – оборачиваемость дебиторской задолженности;

В – выручка, тыс. руб.;

 (ДЗ)  - средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.

Средняя величина дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

(ДЗ) (средняя величина дебиторской задолженности) =( (ДЗ) на нач. года + (ДЗ) на конец года)/2

= (10 515 122 + 8 039 566) / 2 = 9 277 344  тыс. руб

Оборачиваемость для анализируемого предприятия рассчитаем по формуле:    

  Коэф. Оборачиваемости ДЗ = 61 223 505 / 9 277 344= 6,6

 

Данный показатель говорит о том, что 6,6 руб. выручки приходится в среднем на рубль дебиторской задолженности  в 2009 году.

 

6) Исходя из показателя оборачиваемости, рассчитывается период оборачиваемости дебиторской задолженности:

 

Тдз = 365 / Кдз ,

 

где Т – период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней.

По формуле рассчитываем для предприятия период оборачиваемости:

Тдз = 365 / 6,6 = 55 дней.

Период оборачиваемости составляет 55 дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Факторный анализ прибыли.

 

Анализ финансового результата начинают с общего анализа динамики прибыли, а также с выявления динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. (таблица 8.1)

 

Анализ прибыли.

Таблица 8.1

 

Наименование статей

код

Отчетный период

Базисный период

Структура отчетного периода

Структура базисного периода

Абсолютное изменение

Относительное изменение, %

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

010

61 223 505,00

63 201 652,00

100,00

100,00

-1 978 147,00

96,87

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

020

(53 710 366,00)

(53 066 795,00)

87,73

83,96

643 571,00

101,21

Валовая прибыль

029

7 513 139,00

10 134 857,00

12,27

16,04

-2 621 718,00

74,13

Коммерческие расходы

030

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

040

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Прибыль (убыток) от продаж

050

7 513 139,00

10 134 857,00

12,27

16,04

-2 621 718,00

74,13

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

1 548 045,00

1 286 090,00

2,53

2,03

261 955,00

120,37

Проценты к уплате

070

(191 372,00)

(192 986,00)

0,31

0,31

-1 614,00

99,16

Доходы от участия в других организациях

080

10 342,00

14 393,00

0,02

0,02

-4 051,00

71,85

Прочие доходы

090

10 444 414,00

14 012 148,00

17,06

22,17

-3 567 734,00

74,54

Прочие расходы

100

(12 802 434,00)

(15 695 891,00)

20,91

24,83

-2 893 457,00

81,57

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

6 522 134,00

9 558 611,00

10,65

15,12

-3 036 477,00

68,23

налог на прибыль за отчетный период

150

(1 246 474,00)

(4 467 295,00)

2,04

7,07

-3 220 821,00

27,90

налог на прибыль за предыдущие отчетные периоды

151

67 077,00

171 527,00

0,11

0,27

-104 450,00

39,11

Доходы (расходы) по ОНА

152

(241 154,00)

1 809 214,00

-0,39

2,86

-2 050 368,00

-13,33

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

5 101 583,00

7 072 057,00

8,33

11,19

-1 970 474,00

72,14

 

При анализе финансового результата в первую очередь нужно обратить внимание  на абсолютный и относительный рост выручки, себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, прибыли от реализации и прибыли до налогообложения. Сравнивая темпы роста перечисленных показателей, можно сделать выводы о том, почему росла (понижалась) прибыль от реализации или прибыль отчетного периода.

На анализируемом предприятии снижение объемов выручки, и увеличение себестоимости продукции на 1, 21 %, послужило причиной снижения прибыли от реализации на 25,87 %. Но даже при снижении операционных расходов, прибыль до налогообложения уменьшается, и соответственно чистая прибыль также имеет тенденцию снижения, темп динамики которой составил 72,4 %.

Следующим шагом должен явиться факторный анализ прибыли. При факторном анализе финансового результата следует ограничиться анализом прибыли от реализации продукции. Это объясняется тем, что факторный анализ прибыли до налогообложения, то есть балансовой, был бы возможен в том случае, если бы в форме 2 присутствовал бы валовой оборот выручки предприятия. То есть при расчете структуры принятая за 100 % выручка включала в себя не только себестоимость, управленческие, коммерческие расходы, но и операционные и внереализационные расходы.

Приводимые в различных источниках методики факторного анализа прибыли заключают в себе один непреодолимый недостаток. Чтобы использовать эти методики, следует обладать некоторым объемом информации, не содержащимся в официальной бухгалтерской отчетности. Например, следует знать номенклатуру выпуска продукции, индекс роста цен на каждую группу продукции предприятия и т. д.

В данном курсовом проекте используется методика, которая позволяет определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации на основе данных официальной бухгалтерской отчетности.

Рост прибыли от реализации обусловлен:

1. Ростом выручки от реализации,

2. Изменением уровня себестоимости,

3. Изменением уровня коммерческих расходов,

4. Изменением уровня управленческих расходов.

 

 

Фактор изменения выручки учитывается следующим образом:

 

Пв  = (Вотч - Вбаз) * Рбаз  /  100

Где  Пв - изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки

Вотчбаз -  выручка от реализации отчетного и базисного года;

Р баз  - рентабельность базисного года.

 

Р баз = Преалбаз / Вбаз

Рентабельность от реализации закрепляется на уровне базисного года, поскольку является качественным признаком.

Р баз =  10  134 857 / 63 201 652 = 0,16

Тогда фактор роста выручки будет равен:

Пв = (61 223 505 – 63 201 652) * 0,16 / 100 = - 3 165,04

Из рассчитанного показателя можно сделать вывод о том, прибыль реализации за счет изменения выручки снижается на 3 165,04 тыс. рублей.

Изменение прибыли от фактора изменения уровня себестоимости рассчитывается по формуле

 

Пс =  - (Ус (отч) – Ус (баз)) * Вотч / 100

где –

(Ус (отч) – Ус (баз))  - уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение себестоимости реализованной продукции по форме 2 к объему реализации из этой же формы. Выручка в данном случае является количественным признаком и закрепляется на уровне текущего или отчетного года.

(Ус (отч) – Ус (баз))  = ( 53 710 366 / 61 223 505 – 53 066 795 / 63 201 652) = 0,88 – 0,84 = 0,04

 

Пс = - 0,04 * 61 223 505 / 100 = - 24 489,4

Из рассчитанного показателя видно, что снижение выручки за счет изменения уровня себестоимости равно – 24 489,4 тыс. руб.

Так как прибыль предприятия зависит от инфляции, рассчитаем факторы изменения прибыли с учетом индекса инфляции:

1)   Выручка от реализации с учетом индекса инфляции:

Вотч’’ = Вотч / Y ,

где Y – индекс инфляции ( рост инфляции в 2009 году составил  8,8%, значит индекс инфляции равен 1,088).

Вотч’’ = 61 223 505 / 1,088 = 56 271 603,86

2)   Изменение  прибыли за счет фактической выручки:

Пв’’ = (Вотч’’ – Вбаз) * Рбаз / 100 = - 11 088,08

 Из рассчитанного показателя можно сделать вывод о том, прибыль реализации за счет изменения выручки снижается на 11 088,08 тыс. рублей.

3)   Изменение прибыли за счет уровня себестоимости:

 Пс =  - (Ус (отч) – Ус (баз)) * Вотч’’ / 100

 

Пс  = -0,04 * 56 271 603,86 / 100 = -22 508,64

Из рассчитанного показателя видно, что снижение выручки за счет изменения уровня себестоимости равно – 22 508,64 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Расчет и анализ финансовых коэффициентов.

Большое значение при проведении финансового анализа придается финансовым коэффициентам. Это объясняется, с одной стороны, распространением и влиянием переводной экономической литературы, в которой финансовым коэффициентам традиционно уделяется большое внимание. С другой стороны, такое стремительное распространение новых для нас показателей можно объяснить высоким уровнем инфляции, который делает невозможным сравнение и анализ абсолютных показателей, разделенных даже небольшим отрезком времени. Приведение абсолютных показателей к сопоставимому виду по уровню цен - сложная и до конца не решенная задача.

Финансовые коэффициенты - это показатели, которые в значительной степени не зависят от уровня инфляции. Считается, что инфляция в равной степени оказывает влияние и на величину числителя и на величину знаменателя.

Финансовые коэффициенты можно разделить на несколько групп. В первую группу войдут коэффициенты, характеризующие имущественное положение предприятия. Эти коэффициенты и формулы их расчета представлены в табл. 9.1.

Данные коэффициенты иллюстрируют сумму средств, находящуюся в распоряжении предприятия, его основные фонды, их динамику и обновление.

Оценка имущественного положения предприятия.

Таблица 9.1

Показатель

Формула расчета

Форма отчетности

Значение показателя

Начало отчетного периода

Конец отчетного периода

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации

 

 

 

Итог баланса-нетто

 

 

1

 

 

70 732 830

 

 

74 374 237

Доля основных средств в активах

 

Стоимость основных средств

Итог баланса-нетто

 

2

 

0,55

 

0,6

Доля активной части основных средств

 

Стоимость активной части ОС

Стоимость основных средств

 

5

 

0,7

 

0,72

Коэффициент износа основных средств

 

Износ основных средств

Первоначальная стоимость основных средств

 

5

 

64,54%

 

63,49%

Коэффициент износа активной части основных средств

 

Износ активной части основных средств

Первоначальная стоимость активной части основных средств

 

 

5

 

 

68,36%

 

 

73,62%

Коэффициент обновления

Первоначальная стоимость поступивших ОС

Первоначальная стоимость поступивших ОС на конец периода

 

 

5

 

 

 

 

 

10%

Коэффициент выбытия

Первоначальная стоимость выбывших ОС

Первоначальная стоимость поступивших ОС на начало периода

 

 

5

 

 

 

4%

 

Коэффициент износа основных средств на конец года меньше коэффициента износа на начало года, это расценивается положительно. Но у активных основных средств ситуация противоположная. Это свидетельствует о начале процесса физического распада основных средств.

В целом по предприятию коэффициент обновления больше коэффициента выбытия, это расценивается положительно.

Большое значение придается коэффициентам, характеризующим ликвидность баланса хозяйствующего субъекта. Эти коэффициенты характеризуют, насколько предприятие может погасить свои долги теми или иными активами, числящимися у него на балансе. Некоторые из коэффициентов иллюстрируют покрытие тех или иных величин актива собственными источниками средств или долю данных активов в имуществе предприятия. Данные коэффициенты представлены в табл. 9.2.

Оценка ликвидности.

Таблица 9.2

Показатель

Формула расчета

Форма отчет

ности

Значение показателя

Начало отчетного периода

Конец отчетного периода

Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)

 

Собственный капитал + долгосрочные обязательства - внеоборотные активы

 

 

1

 

 

21 650 311

 

 

20 772 214

Маневренность собственных оборотных средств

Денежные средства

Функционирующий капитал

 

1

 

0,43

 

0,3

 

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы

Краткосрочные пассивы

 

1

 

3,8

 

4,2

Коэффициент быстрой ликвидности

Оборотные активы за минусом запасов

Краткосрочные пассивы

 

 

1

 

 

3,7

 

 

4,1

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

Денежные средства

Краткосрочные пассивы

 

 

1

 

 

2,4

 

 

2,9

Доля оборотных средств в активах

Оборотные средства

Всего хозяйственных средств (нетто)

 

1

 

0,45

 

0,4

Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

Собственные оборотные средства

Оборотные активы

 

1

 

0,69

 

0,7

Доля запасов в оборотных активах

Запасы

Оборотные активы

1

0,01

0,01

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов

Собственные оборотные средства

Запасы

 

1

 

46,75

 

54,86

Коэффициент покрытия запасов

«Нормальные» источники покрытия

Запасы

 

1

 

57,6

 

66,2

 

Первый показатель из этой таблицы - это не финансовый коэффициент, а величина собственных оборотных средств, которая затем будет использована для расчета коэффициентов.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть этих средств находится в денежной форме. Этот коэффициент снижается на конец года по сравнению с началом отчетного периода на 0,13. Это говорит о том, что снижается возможность финансового маневра у предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько раз мы можем покрыть свои обязательства своими текущими активами. Причем, по мнению некоторых авторов, в состав обязательств следует включать не все текущие пассивы (т. е. раздел баланса), а только кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты банка.

 

Коэффициент текущей ликвидности на конец года увеличивается на 0,4  и составляет на начало года 3,8, а на конец года 4,2. Оба значения выше ориентировочного (больше 2), рост коэффициента расценивается положительно. Коэффициент быстрой ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким показателем и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств активов в сгруппированных по степени убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. (Таблица 9.3)

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и срочности.

Таблица 9.3

Активы

Пассивы

I   Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения =

 

Начало года = 20 333 033

Конец года = 21 008 704

I   Кредиторская задолженность + Кредиты банков, сроки возврата которых не наступили + Прочие КО.

Начало года = 7 716 437

Конец года = 6 404 954

 

II Готовая продукция + товары отгруженные + Краткосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.

Начало года = 10 517 563

Конец года = 8 041 763

II Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед учредителями по выплате доходов.

Начало года = 652 183

Конец года =641 844

III  Долгосрочная дебиторская задолженность + Сырье и материалы + Расходы будущих периодов + Прочие запасы и затраты + Незавершенное производство + НДС.

Начало года = 8 403 364

Конец года =9 033 993

III Долгосрочные кредиты и займы + отложенные налоговые обязательства.

 

 

Начало года = 4 291 780

Конец года =4 029 259

IV  Внеоборотные активы

 

Начало года = 39 168 101

Конец года =44 781 112

IV  Собственный капитал + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов.

Начало года = 58 026 372

Конец года =61 227 419

 

Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что баланс предприятия абсолютно ликвиден, так как выполняются следующие условия из таблицы 9.3 : пункт I активов > пункт I пассивов,  пункт II активов > пункт II пассивов,  пункт III активов > пункт III пассивов,  пункт IV активов < пункт IV пассивов.

Важным показателем, характеризующим структуру капитала и характеризующим финансовую устойчивость предприятия является сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия. На начало отчетного периода сумма чистых активов за исключением суммы уставного капитала составила 59 793 889, а на конец периода- 59 390 860. Это говорит об устойчивом финансовом положении предприятия. Незначительное уменьшение этого показателя говорит о незначительном снижении финансовой устойчивости.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, необходимых для формирования запаса. На анализируемом предприятии собственные оборотные средства, которые составляют на начало года 21 650 311 и на конец года 20 772 214, больше величины запасов, которые в свою очередь составляют соответственно 463 0459 и 378 629. Это говорит об абсолютной устойчивости предприятия.

Коэффициенты финансовой устойчивости сгруппированы в табл. 9.4. Данная группа показателей характеризует роль собственных и заемных источников в формировании средств предприятия. Термин «нетто» в ряде показателей подчеркивает, что в данном случае сумму средств по балансу следует брать без убытков, то есть при использовании старой формы баланса величина убытков из валюты баланса вычитается. Данные коэффициенты рассчитываются только на основании сумм разделов баланса, без привлечения дополнительных данных, по его отдельным статьям.

 

 

Оценка финансовой устойчивости.

Таблица 9.4

Показатель

Формула расчета

Форма отчетности

Значение показателя

Начало отчетного периода

Конец отчетного периода

Коэффициент автономии

Собственный капитал

Всего хозяйственных средств

 

1

 

0,8

 

0,8

Коэффициент финансовой зависимости

 

 

Всего хозяйственных средств

Собственный капитал

 

 

1

 

1,25

 

1,25

Коэффициент маневренности собственного капитала

Собственные оборотные средства

Собственный капитал

 

1

 

0,38

 

0,35

Коэффициент концентрации привлеченного капитала

Заемный капитал

Всего хозяйственных средств

 

1

 

0,2

 

0,2

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

Долгосрочные пассивы

Внеоборотные активы

 

1

 

0,11

 

0,14

Коэффициент привлечения долгосрочных заемных средств

Долгосрочные пассивы

Долгосрочные пассивы + собственный капитал

 

 

 

1

 

 

0,07

 

 

0,09

Коэффициент структуры заемного капитала

Долгосрочные пассивы

Заемный капитал

 

1

 

0,3

 

0,41

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Заемный капитал

Собственный капитал

 

1

 

0,25

 

0,25

 

 

Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в общей сумме средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала предприятия находится в мобильной форме. Этот показатель уменьшается на конец отчетного периода, это говорит о снижении возможности финансового маневра у предприятия.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств на начало и на конец периода равен 0,25 < 1. Рекомендуемое условие  выполняется, это говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Следующая группа финансовых коэффициентов — это показатели деловой активности предприятия. Объединяет эти коэффициенты в одну группу то, что в числителе у них содержится выручка от реализации продукции, то есть хозяйственный оборот. В некоторых случаях вместо выручки показатель может содержать величину дебетового оборота по соответствующим счетам. Так, при расчете оборачиваемости дебиторской задолженности целесообразно вместо выручки использовать дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, а при расчете оборачиваемости кредиторской задолженности - дебетовый оборот по счетам-обязательствам.

Рассчитывая показатели деловой активности, как, впрочем, и показатели рентабельности, следует учитывать, что в отличие от всех других финансовых коэффициентов данные группы не могут быть рассчитаны на начало и на конец периода, а считаются только в среднем за период. Это объясняется тем, что в числителе этих показателей стоит не моментный, а интервальный показатель (выручка, прибыль), который не может быть определен на какую-то дату. Своеобразной модификацией коэффициентов деловой активности является определение периода оборота в днях или длительности цикла оборота (табл. 9.5).

 

 

 

Оценка деловой активности.

Таблица 9.5

Показатель

Формула расчета

Форма отчетности

Значение показателя в отчетном периоде

Производительность труда

Выручка от реализации

Среднесписочная численность

 

2,5

 

105,6

Фондоотдача

Выручка от реализации

 Средняя стоимость основных средств

 

1,2

 

2,41

Оборачиваемость в расчетах (в оборотах)

Выручка от реализации

Средняя дебиторская задолженность

 

 

 

 

1,2

 

 

15,68

Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)

360 дней

Показатель 3

1,2

 

23,28

Оборачиваемость запасов (в оборотах)

Себестоимость реализации

Средние запасы

1,2

 

202,65

Оборачиваемость запасов (в днях)

360 дней

Показатель 5

1,2

1,8

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Средняя кредиторская задолженность * 360 дней

Себестоимость реализации

1,2

 

 

20,08

Продолжительность операционного цикла

Показатель 6 + показатель 4

1,2

 

25,08

Продолжительность финансового цикла

Показатель 8 - показатель 7

1,2

5

Коэффициент погашаемой дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность

Выручка от реализации

1,2

 

 

0,06

Оборачиваемость собственного капитала

Выручка от реализации

Средняя величина собственного капитала

1,2

 

 

2,13

Оборачиваемость совокупного капитала

Выручка от реализации

Средняя величина собственного капитала

1,2

 

 

1,7

 

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Коэффициенты оборачиваемости характеризуют скорость оборота показателей.

Последняя группа финансовых коэффициентов - это показатели рентабельности. Данная группа коэффициентов характеризует долю прибыли в выручке предприятия либо съем выручки с рубля имущества (всех активов или текущих активов) или с рубля вложенных средств собственных и заемных. На основании показателей рентабельности можно определить показатель окупаемости вложенного капитала, причем это можно сделать для всей суммы средств (по балансу нетто) или только для суммы собственных средств. Показатели рентабельности обычно замыкают анализ финансового состояния предприятия и сведены в таблице 9.6.

 

 

 

 

 

 

 

Оценка рентабельности.

Таблица 9.6

Показатель

Расчетная формула

Форма отчетности

Значение показателя

Отчетный период

Базисный период

Чистая прибыль

11рибыль. отчетного периода - платежи в бюджет

 

 

 

 

2

 

 

5 101 583

 

7 072 057

Рентабельность продукции

Прибыль от реализации

Затраты на производство и реализацию

 

 

2

 

 

 

0,14

 

 

0,19

Рентабельность основной деятельности (рентабельность продаж)

Прибыль от реализации Выручка от реализации

 

 

2

 

 

0,12

 

 

0,16

Рентабельность совокупного капитала

Чистая прибыль

Итог среднего баланса-нетто

 

1,2

 

 

 

0,05

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль

Средняя величина собственного капитала

 

1,2

 

 

 

0,06

Период окупаемости собственного капитала

Средняя величина собственного капитала

Чистая прибыль

 

1,2

 

 

 

18,81

 

 

 

Рентабельность основной деятельности показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Этот коэффициент снижается в отчетном периоде, это говорит о снижении цен, либо о росте затрат. На анализируемом предприятии при снижении выручки в отчетном периоде идет увеличение себестоимости.

Темпы изменения прибыли, объема реализованной продукции и авансированного капитала снижаются и все меньше 100%. Это говорит о не выполнении «Золотого правила экономики». Так же из-за снижения темпов изменения объема реализованной продукции невозможно определить путь развития предприятия.

 

Заключение.

Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что анализируемый баланс предприятия ОАО «Ростелеком» можно назвать «благополучным».

При общем анализе внеоборотных активов, наблюдается увеличение основных средств на конец отчетного периода, это положительная тенденция, т.к. происходит увеличение материально вещественных ценностей срок использования, которых больше 1года.

Так же на предприятии ОАО «Ростелеком» заметно увеличение источников собственных средств, это  произошло в основном из-за увеличения нераспределенной прибыли отчетного периоде обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами.

На анализируемом предприятии снижение объемов выручки, и увеличение себестоимости продукции, послужило причиной снижения прибыли от реализации. Но даже при снижении операционных расходов, прибыль до налогообложения уменьшается, и соответственно чистая прибыль также имеет тенденцию снижения.

Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что баланс предприятия абсолютно ликвиден. Так же предприятие ОАО «Ростелеком» абсолютно устойчиво.

Рентабельность основной деятельности снижается в отчетном периоде, это говорит о снижении цен, либо о росте затрат.

Темпы изменения прибыли, объема реализованной продукции и авансированного капитала снижаются и все меньше 100%. Это говорит о не выполнении «Золотого правила экономики».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Абрютина М.С. «Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности». Ме-тодика. Практические рекомендации. М., 1999. 192с.

2. Ковалев В.В., Патров В.В. «Как читать баланс». М., 1998. 448с.

3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». М., 1998. 176с.

4. Бернстайл Л.А. «Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпритация»: Пер. с англ. М., 1996. 624с.

5. Ефимова О.В. «Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности». М., 1995. 320 с.

6. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М., 1998. 498с.

7. «Технико-экономический анализ деятельности предприятия». Методические указания к курсовому проекту для студентов специальностей 061100 «Менеджмент», 060800 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» всех форм обучения. Зарецкая В.Г., Хабаровск, ХГТУ. 2001

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

 

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация: ОАО «Хабаровсккрайагропромснаб»

по ОКПО

00896887

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2723011008

Вид деятельности: снабжение

по ОКВЭД

51.6

Организационно-правовая форма / форма собственности:

Акционерная

по ОКОПФ/ОКФС

47/41

Единица измерения: тыс. руб.

Место нахождения: 680006, Хабаровский край, г. Хабаровск,

Индустриальная ул. Д.19

по ОКЕИ

384

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС   на 31 декабря 2009 года

 

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы

110

3

2

Основные средства

120

8069

11396

Незавершенное строительство

130

1510

1769

Долгосрочные финансовые вложения

140

2

2

ИТОГО по разделу I

190

9584

13169

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

12260

10460

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

308

226

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

656

728

готовая продукция и товары для перепродажи

214

10929

9432

расходы будущих периодов

216

367

74

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

454

454

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

6313

7329

покупатели и заказчики

231

6313

7329

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

9630

6870

покупатели и заказчики

241

6566

6464

Денежные средства

260

107

52

Прочие оборотные активы

270

109342

87928

ИТОГО по разделу II

290

138106

113093

БАЛАНС

300

147690

126262

 

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный капитал

410

3986

3986

Добавочный капитал

420

14541

14541

Резервный капитал

430

598

598

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

598

598

Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)

470

5875

4979

ИТОГО по разделу III

490

25000

24104

Прочие долгосрочные обязательства

520

115323

92563

  ИТОГО по разделу IV

590

115323

92563

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

610

4016

3700

Кредиторская задолженность

620

3351

4284

поставщики и подрядчики

621

447

1929

задолженность перед персоналом организации

622

810

611

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

73

задолженность по налогам и сборам

624

1448

1309

прочие кредиторы

625

646

362

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

1611

ИТОГО по разделу V

690

7367

9595

БАЛАНС

700

147690

126262

 

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

4500

4500

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

58

58

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

434

345

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Генеральный директор Ю.П.Устюжанин

Главный бухгалтер Н.К.Масливец

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ    

за  период с 1 января  по 31декабря 2009 года



Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация: ОАО «Хабаровсккрайагропромснаб»

по ОКПО

00896887

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2723011008

Вид деятельности: снабжение

по ОКВЭД

51.6

Организационно-правовая форма / форма собственности:

Акционерная

по ОКОПФ/ОКФС

47/41

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

 

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)


010

60208

85451

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-19660

-40112

Валовая прибыль

029

40548

45339

Коммерческие расходы

030

-26811

-29434

Управленческие расходы

040

-9781

-11207

Прибыль (убыток) от продаж

050

3956

4698

Прочие  доходы и расходы




Проценты к уплате

070

-279

-620

Прочие  доходы

090

8

515

Прочие  расходы

100

-804

-1018

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2881

3575

Текущий налог на прибыль

150

-1273

-1319


180

-62

-

Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода

190

1546

2256

Справочно:

Постоянные налоговые обязательства

200

697

461

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

65

96

 

 

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

код

За отчетный период

За алогичный период прошлого  года

1.Наименование

 

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

 

62

 

 

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей по которым истек срок исковой давности

260

-

 

-

 

Руководитель Устюжанин Ю.П

Главный бухгалтер   Масливец Н.К.

 

 

  ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА   За период с 1 января по 31 декабря 2009 года


Коды

Форма № 3 по ОКУД

0710003

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация: ОАО «Хабаровсккрайагропромснаб»

по ОКПО

00896887

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2723011008

Вид деятельности: снабжение

по ОКВЭД

51.6

Организационно-правовая форма / форма собственности:

Акционерная 

по ОКОПФ/ОКФС

47/41

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384


Наименование показателя

Код стр.

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспред. Прибыль

(непокр убыток

Итого

1

2

3

4

5

6

7

I. Капитал







Остаток на 31 декабря года

Предшествующего предыдущему

010

3986

14541

598

5561

24686

2007







Изменения в учетной политике

011

х

х

х

-

-

Результат от переоценки объектов основных  средств

012

х

х

х

-

-

Остаток на 1 января предыдущего

года

030

3986

14541

598

5561

24686

Результат от пересчета иностранных валют

031

х

-

х

х

-

Чистая  прибыль

032

х

х

х

2256

2256

Дивиденды

033

х

х

х

-941

-941

Отчисления в резервный фонд

040




-

-

Увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций

051

-

-

х

-

-

Увеличения номинальной стоимости акций

052

-

-

-

-

-

Реорганизации юридического лица

053

-

-

-

-

-


054




-

-

Уменьшение величины капитала за счет уменьшения номинала акций

061

-

-

-

-


Уменьшения количества акций

062

-

-

-

-

-

Реорганизации юридического лица

063

-

-

-

-

-

премия

64




-1001

-1001

Остаток на 31 декабря предыдущего года

070

3986

14541

598

5875

25000

2008







Изменения в учетной политике

071

-

-

-

-

-

Результат от переоценки объектов основных средств

072

-

-

-

-

-

Остаток на 1 января отчетного года

100

3986

14541

598

5875

25000

Результат от пересчета иностранных валют

101

-

-

-

-

-

Чистая прибыль

102

х

х

х

1546

1546

дивиденды

103

х

х

х

-1882

-1882

Отчисления в резервный фонд

110

-

-

-

-

-

Увеличение величины капитала

За счет

Дополнительного выпуска акций

121

-

-

-

-

-

Увеличения номинальной стоимости акций

122

-

-

-

-

-

Реорганизации юридического лица

123

-

-

-

-

-


124






Уменьшение величины капитала  за счет

Уменьшения номинала акций

131

-

-

-

-

-

Уменьшения количества акций

132

-

-

-

-

-

Реорганизации юридического лица

133

-

-

-

-

-


134




-560

-560

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

3986

14541

598

4979

24104

11. Резервы

 показатель


остаток


поступило

Использо-вано.


Остаток

  наименование


код

1

2

3

4

5

6

Резервы , образованные в соответствии с законодательством

Данные предыдущего года



151



598



-



-



598

Данные отчетного года

152

598

-

-

598

СПРАВКИ

Наименование показателя

Код

Остаток на начало года

Остаток на конец года

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

25000

24104



Из бюджета

Из внебюджетных фондов



За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год



3

4

5

6

Получено на :

Расходы по обычным видам деятельности- всего

210

-

-

-

-

В том числе

211

-

-

-

-


212

-

-

-

-


213

-

-

-

-

Капитальные вложения во внеоборотные активы

220

-

-

-

-

В том числе

221

-

-

-

-


222

-

-

-

-


223

-

-

-

-

 

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

За период с 1 января по 31 декабря 2009 года


Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация: ОАО Хабаровсккрайагропромснаб

по ОКПО

00896887

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2723011008

Вид деятельности: снабжение

по ОКВЭД

51.6

Организационно-правовая форма / форма собственности:

акционерная

по ОКОПФ/ОКФС

47/41

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ



 Показатель

За отчетный период

За аналогичный период прошлого гол

наименование

Код

1

2

3

4

1. Остаток денежных средств на начало года

010

107

156

Движение денежных средств

по текущей деятельности




Средства , полученные от покупателей, заказчиков

020

101730

121837

Денежные средства направленные

120

-97572

-125712

На оплату приобретенных товаров ,работ ,услуг, сырья и иных оборотных товаров

150

-63170

-91216

На оплату труда

160

-11674

-18313

На выплату дивидендов , процентов

170

-319

-941

На расчеты по налогам и сборам

180

-13726

-14778

На прочие расходы

190

-8683

-464

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

4158

-3875

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности




Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных  активов

210

-

509

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

-

-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

-3913

-183

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300



Чистые денежные средства

От инвестиционной деятельности


340

-3913

326

Движение денежных средств

По финансовой деятельности




Поступление займов и кредитов , предоставленных другими организациями

360

4800

11928

Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

-5100

-8428

Чистые денежные средства от финансовой деят.

430

-300

3500

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

-55

-49

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

52

107

Генеральный директор   Ю.П.Устюжанин

Главный бухгалтер Н.К.Масливец    

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

За период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года


Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710005

Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация: ОАО Хабаровсккрайагропромснаб

по ОКПО

00896887

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2723011008

Вид деятельности: снабжение

по ОКВЭД

51.6

Организационно-правовая форма / форма собственности:

Акционерная

по ОКОПФ/ОКФС

47/41

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Нематериальные активы

Показатель


Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие  на конец отчетного года

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Прочие

040

246

-

-

246


Показатель


На начало отчетного года

На конец отчетного года

Наименование

код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов

050

243

244

В том числе

051

243

244


052

-

-


053

-

-

Основные средства

Показатель


Наличие  на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие  на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Здания

070

21311



21311

Сооружения и передаточные устройства

075

1825



1825

Машины и оборудование

080

3118

51

-38

3131

Транспортные средства

085

1161



1161

Другие виды основных средств

110

106


-8

98

Земельные участки и объекты природопользования

115


3862


3862

ИТОГО

130

27521

3913

-46

31388



Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

Амортизация основных средств всего

140

19452

19992

В том числе зданий и сооружений

141

15733

16190

Машин , оборудования, транспортных средств

142

3626

3722

других

143

93

80

Передано в аренду объектов основных средств

150

12811

12811

В том числе здания

151

12811

12811

Получено объектов основных средств в аренду - всего

160

4500

-

Объекты недвижимости , принятые в эксплуатацию и находяшиеся в процессе гос.регистрации

165

1341

1341


код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

1

2

3

Справочно: результат от переоценки основных средств


Первоначальной  (восстановительной) стоимости

171

-

-

амортизации

172

-

-

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки  переоборудования,  реконструкции, частичной ликвидации

180

-

-

  Доходные вложения в  материальные ценности

Показатель


Наличие  на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие  на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

210

-

-

-

-

Имущество, предоставляемое по договору проката

220

-

-

-

-

прочие

240

-

-

-

-

Итого

250

-

-

-

-

Показатель


  на начало отчетного года

На конец отчетного периода


Наименование

Код


1

2

3

4


Амортизация доходных вложений в материальные ценности

260

-

-


Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы

Виды работ


Наличие  на начало отчетного года

Поступило

списано

Наличие  на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Всего

310

-

-

-

-

В том числе

311

-

-

-

-


312

-

-

-

-

Расходы на освоение природных ресурсов

Виды работ


Наличие  на начало отчетного года

Поступило

списано

Наличие  на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов – всего

410

-

-

-

-

В том числе

411

-

-

-

-


412

-

-

-

-

Финансовые вложения

Показатель

долгосрочные

краткосрочные

Наименование

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Вклады в уставные капиталы других  организаций

510

2

2

-

-

В том числе дочерних и зависимых обществ

511

-

-

-

-

Государственные и муниципальные ЦБ

515

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций -всего

520

-

-

-

-

В том числе долговые ЦБ

521

-

-

-

-

Предоставленные займы

525

-

-

-

-

Депозитные вклады

530

-

-

-

-

прочие

535

-

-

-

-

итого

540

2

2

-

-

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие рыночную стоимость

Вклады в уставные капиталы других организаций всего

550-

-

-

-

-

В том числе дочерних и зависимых обществ

551

-

-

-

-

Государственные и муниципальные ЦБ

555

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций -всего

560

-

-

-

-

В том числе долговые ЦБ (облигации, векселя)

561

-

-

-

-

прочие

565

-

-

-

-

итого

570

-

-

-

-

СправочноПо финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость ,изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

-

-

-

-

По долговым ЦБ разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финнсовый результат отчетного периода

590

-

-

-

-

   Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на  конец отчетного периода

Наименование

код

1

2

3

4

Дебиторская задолженность

Краткосрочная - всего

610

9630

6870

В том числе

Расчеты с покупателями и заказчиками

611

6566

6464

Авансы выданные

612

-

-

прочая

613

3064

406

Долгосрочная -всего

620

6313

7329


В том числе

Расчеты с покупателями и заказчиками

621

6313

7329

итого

630

15943

14199

Кредиторская задолженность краткосрочная

640

7367

9595

В том числе

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

641

447

1929

авансы полученные

642

646

362

Расчеты по налогам и сборам

643

1448

1382

кредиты

644

3500

-

займы

645

500

3700

прочая

646

826

2222

Долгосрочная -всего

650

115323

92563

В том числе

653

115323

92563

итого

660

122690

102158

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

Наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

9222

10512

Затраты на оплату труда

720

11674

16234

Отчисления на соц.нужды

730

2678

3716

амортизация

740

588

662

Прочие затраты

750

12430

9517

Итого по элементам затрат

760

36592

40641

Изменение остатков (прирост +, уменьшение - ) :

Незавершенного производства

765

259

-207

Расходов  будущих периодов


766

-293

367

Резервов предстоящих расходов

767

-

-

Обеспечения

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного года

Наименование

код

1

2

3

4

Полученные  всего

810

-

-

Имущество, находящееся в залоге

820

-

-

Выданные -  всего

830

-

-


831



Имущество , переданное  в залог

840

10404


Из него :

Объекты основных средств

841

-

-

Ценные бумаги и иные финансовые  вложения

842

-

-

прочее

843

10404

-

Государственная помощь

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период прошлого  года

наименование

код

2

3

4

Получено в отчетном году бюджетных средств всего

910

-

-

В том числе

911

-

-

 

912

-

-

 

913

-

-

Бюджетные кредиты всего

920

На начало отчетного года

Получено за отчетный период

Возвращено за отчетный период

На конец отчетного периода

В том числе

921

-

-

-

-

 

922

-

-

-

-

 

923

-

-

-

-

Генеральный директор Ю.П.Устюжанин

Главный бухгалтер   Н.К.Масливец

 

 

 

 

Похожие работы

 

Не нашел материала для курсовой или диплома?
Пишем качественные работы
Без плагиата!