Анализ хозяйственной деятельности Алябьевского ЛПХ

Анализ хозяйственной деятельности Алябьевского ЛПХ

Введение

Для выполнения данной курсовой работы используются исходные данные реально действующего предприятия, которые собираются в период прохождения технико-экономической практики на предприятии.

Курсовая работа выполняется в целях:

Ø   закрепления теоретических знаний и приобретения практических навыков анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Ø   выработки умения увязывать теоретические вопросы с практическими проблемами и разрабатывать мероприятия по результатам проведенного анализа.

Для достижения поставленных целей выделю следующие задачи:

Ø   охарактеризовать исследуемое предприятие

Ø   проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

Ø   проанализировать финансовое состояние предприятия

Ø   дать экономическую оценку резервов улучшения финансового состояния

Анализ ведется на основе следующей информации:

1. «Баланс предприятия» (форма №1)

2. «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2)

3. «Отчет об изменении капитала» (форма №3)

4. «Отчет о движении денежных средств» (форма №4)

5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5)

6. Отчет о выпуске продукции и т.д.

1. Краткая характеристика предприятия и условий его работы

Общие сведения

Алябьевский ЛПХ, расположенный по адресу пос. Алябьевский ХМАО, является филиалом ОАО «Советсклеспром».

Предприятие Алябьевский ЛПХ работает в лесной промышленности и занимается заготовкой, переработкой и продажей продукции из лесоматериалов. Продажа продукции распространяется, как на внутренние рынки сбыта, так и на внешние.

Предприятием выпускается широкий ассортимент продукции, начиная от хлыстов и простых дров до обрезных пиломатериалов и брусьев, идущих на экспорт.

Конкурентами Алябьевского ЛПХ являются предприятия, расположенные в близлежащих городах, таких как Зеленоборск, Самза. Несмотря на то, что конкуренция не проявляется в острой форме, так как все эти предприятия являются филиалами ОАО «Советсклеспром», каждое из них стремится усовершенствовать свои технологии и продуктовый портфель, максимально ориентируясь на заказы потребителей.

На предприятии регулярно проводится обмен специалистами с иностранными фирмами, кроме того, ведется и обмен оборудования и технологий обработки древесины. Предприятие ежегодно расширяет свой сегмент рынка.

В лесопильно-деревообрабатывающей промышленности процесс производства много стадийный и связан с последовательной переработкой сырья для получения определенной продукции. Конечной продукцией на Алябьевском ЛПХ являются пиломатериалы, которые предприятие реализует как на внутреннем, так и на внешних рынках. Поставка пиломатериалов до потребителей осуществляется в двух направлениях: прямой авто вывозкой и по железной дороге.

Основными операциями на данном предприятии являются:

– валка леса бензиномоторной пилой и валочными машинами;

– пакетирование деревьев пакетирующими машинами;

– трелевка леса трактором;

– обрезка сучьев сучкорезной машиной;

– раскряжевка хлыстов обработка древесины электропилой;

– вывозка древесины лесовозными автопоездами, тепловозами узкой и широкой колеи, автомашинами.

Миссия и цели

Миссия – основная, главная цель существования организации во внешней среде. Миссия организации уникальна в своем роде. Организация не может существовать без определенной миссии и целей. Миссия – это социальная значимость организации. Выработанные на её основе цели служат в качестве критериев для всего последующего процесса принятия управленческих решений.

2. Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за анализируемый период

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за анализируемый период

При оценке основных технико-экономических показателей можно сказать следующее:

1. объем продаж продукции вырос на 57,83%

2. объем товарной продукции вырос на 56,33%

Объемы производства основных видов продукции увеличились (пиломатериалы – 42,23%, лесоматериалы круглые – 46,33%, балансы (хвойные, лиственные) – 50,02%, дрова (технологические, топливные) – 30,33%, опил – 88,26%, прочая продукция – 94,14%), за исключением продукции деревообработки (-3,87%).

Фондоотдача, характеризует уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия, а также отражает количество продукции произведенной на 1 руб. основных производственных фондов, уменьшилась на 177,78%.

Среднесписочная численность работающих и рабочих снизилась на 3,06%. Это связано с расширением производства, а также приемом на рабочие места молодых специалистов.

Судя по таблице можно сказать, что предприятие считается обеспеченным кадрами.

Выработка на одного работающего ППП увеличилась на 62,82%, на одного рабочего – 66,26%, что говорит о повышении производительности труда.

Средняя заработная плата работающих ППП возросла на 3,71%, рабочих на 6,37%.

Себестоимость по основным видам продукции увеличилась на 44,82%. Не смотря на увеличение себестоимости затраты на рубль товарной продукции в 2006 году снизились на 7,36%. Возможно, увеличением себестоимости вызвано падение прибыли на 368,8%% и рентабельности на 223,71%. Предприятие является нерентабельным.

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за анализируемый период

Общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 77487627 тыс. руб. (30,60%). Вероятно, это произошло за счет увеличения оборотных активов на 31075530 тыс. руб. (4,62%).

Внеоборотные активы на конец отчетного периода увеличиваются на 46412097 тыс. руб. (4,62%) преимущественно за счет увеличения незавершенного строительства на 55281380 тыс. руб. (12,31%).

Кредиторская задолженность снизилась на 4680453 тыс. руб. (3,16%) за счет значительного снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 7401847 тыс. руб. (3,07%). Увеличилась задолженность перед персоналом организации на 1237801 тыс. руб. (0,24%) и перед внебюджетными фондами на 796335 тыс. руб. (0,04%).

Происходит увеличение доходов будущих периодов на 227997 тыс. руб., а также краткосрочных обязательств на 81940083 тыс. руб.

По структурной динамике баланса можно сказать, что изменения в абсолютных величинах по статьям баланса на начало периода составляют: внеоборотные активы 59,90%, оборотные активы 40,10%, капитал и резервы 0%, долгосрочные обязательства 0%, краткосрочные обязательства 100%.

Таблица 2. Сравнительный баланс предприятия

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В условиях рынка финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников становится важным фактором. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия, при том условии, что его собственные средства превышают заемные. Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах предприятия, по темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, достаточным обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками. Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются абсолютные и относительные показатели. По абсолютным показателям определяется тип финансового состояния предприятия, и разрабатываются рекомендации по повышению его финансовой устойчивости.

Относительные показатели, отражающие взаимосвязь финансового состояния с хозяйственной деятельностью предприятия, используются для разработки мер по повышению эффективности деятельности предприятия.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является обеспеченность запасов источниками средств, получаемая в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

обеспеченность запасов источниками

источники средств

величина запасов с НДС

Для характеристики источников формирования запасов используются несколько показателей, отражающих охват различных видов источников:

1. Наличие собственных оборотных средств (Н_СО), равное разнице величины собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.

наличие собственных оборотных средств

сумма собственного капитала

сумма внеоборотных активов

долгосрочная дебиторская задолженность

2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (Н_СД), получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных обязательств.

наличие собственных оборотных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат

сумма долгосрочных обязательств

3. Величина основных источников формирования запасов и затрат (Н_о), равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств.

величина основных источников формирования запасов и затрат

сумма краткосрочных кредитов и заемных средств

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

собственные оборотные средства

собственные оборотные и долгосрочные источники заемных средств

основные источники формирования запасов и затрат

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по их устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Встречается редко и задается условиями:

- абсолютная устойчивость финансового состояния

2. Нормальная устойчивость финансового состояния. Гарантирует платежеспособность предприятия и задается условиями:

- нормальная устойчивость финансового состояния

3. Неустойчивое финансовое состояние. Сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:

- неустойчивое финансовое состояние

Финансовая неустойчивость считается в данной ситуации допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции. Если условие не выполняется, то финансовая неустойчивость является ненормальной и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния.

4. Кризисное финансовое состояние. Это такое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности:

- кризисное финансовое состояние

Таблица 3. Обеспеченность запасов источниками формирования

Состояние предприятия характеризуется как кризисное, т.е. находится на грани банкротства, поскольку денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности.

Для полной оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитаем следующие относительные показатели:

коэффициент финансовой активности предприятия

величина заемного капитала

сумма собственного капитала

коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

величина внеоборотных активов

величина оборотных активов

коэффициент маневренности собственного капитала

коэффициент финансовой устойчивости

сумма источников средств

сумма долгосрочных обязательств

коэффициент финансовой независимости (автономии)

коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

величина запасов

Таблица 4. Показатели для анализа финансовой устойчивости предприятия

Коэффициент финансовой активности показывает размер заемных средств, привлеченных предприятием на один рубль собственного капитала. Отклонение составило 6,46, т.е. величина заемных средств на один рубль собственного капитала выросла на 6 руб. 46 коп.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами показывает часть оборотных активов, которая финансируется за счет собственных оборотных средств. Отклонение составило -0,14. На конец периода коэффициент составил -0,81, это говорит о неплатежеспособности предприятия (критерий больше 0,1).

Коэффициент маневренности собственных средств показывает долю собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала. Трудно говорить о какой-либо мобильности, когда коэффициент отрицателен.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме источников. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Эта часть равна 0, т.е. в общей сумме источников нет никакого собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансовой независимости отражает долю собственного капитала в общей сумме источников средств, т.е. доля собственного капитала в общей сумме источников средств равен 0.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами показывает, какая доля запасов сформирована за счет собственных оборотных средств. Судя по показателю, доля запасов отсутствует, либо является заемной, причем этот займ увеличивается.

3.3 Оценка платежеспособности предприятия

Платежеспособность – важнейший показатель финансового состояния предприятия, характеризует его готовность погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов предприятия.

Оценка платежеспособности производится по данным баланса предприятия (форма №1) на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

 коэффициент абсолютной ликвидности

денежные средства в кассе, на расчетном и валютных счетах, прочие средства

краткосрочные финансовые вложения

краткосрочные обязательства предприятия

промежуточный коэффициент покрытия

сумма оборотных активов

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

величина запасов

долгосрочная дебиторская задолженность

общий коэффициент покрытия

Таблица 5. Показатели ликвидности, характеризующие платежеспособность предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности – это отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия. Величина коэффициента положительна, но настолько мала, значит, предприятие не способно немедленно погасить краткосрочные обязательства, что отрицательно характеризует уровень платежеспособности.

Промежуточный коэффициент покрытия служит для оценки возможности предприятия мобилизовать средства в расчетах с дебиторами для покрытия кредиторских обязательств. На начало периода показатель 0,06 не входит в критерий 0,8–1,0, значит, уровень платежеспособности предприятия недостаточен, а к концу он снижается на 0,04, следовательно, уровень платежеспособности соответственно сводится на нет.

Общий коэффициент покрытия – это обобщающий показатель платежеспособности предприятия. Теоретическая величина определяется в размере 2. Судя по показателю предприятию еще далеко до того состояния, когда оно сможет погасить свои долги.

3.4 Анализ оборачиваемости оборотных активов

Финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Различные виды оборотных активов предприятия имеют различную скорость оборота. В целях разработки конкретных мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных активов, они рассматриваются по их составным частям: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.

Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится по показателям:

1. Количество оборотов оборотных активов (К_О) рассчитывается по формуле:

количество оборотов оборотных активов

выручка от продаж

средняя величина оборотных активов за анализируемый период

оборотные активы на начало и конец периода

2. Продолжительность одного оборота (Д) рассчитывается по формуле:

продолжительность одного оборота

продолжительность анализируемого периода (год – 360, квартал – 90, месяц – 30)

Показатели оборачиваемости оборотных активов рассчитываются по общей сумме и по их составным частям: запасам, дебиторской задолженности и денежным средствам.

По всем оборотным активам рассчитывается сумма высвобождения (вовлечения) средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости (СС) по формуле:

 сумма высвобождения (вовлечения) средств

продолжительность одного оборота оборотных активов в отчетном и базисном периодах

однодневный оборот по базису

выручка от продаж базисного периода

Таблица 6. Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов

В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов сумма высвобождения составила 128 181 436 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие не нуждается в краткосрочных кредитах и заемных средствах.

3.5 Анализ финансовых результатов

По данным таблицы 7 можно сказать, что в отчетном году удельный вес себестоимости снизился на 7,57% по сравнению с базисным периодом, соответственно увеличивается удельный вес валовой прибыли на 7,57%. Коммерческие расходы увеличились на 3,43%, управленческие – на 4,53%. Прибыль от продаж снизилась на 0,39%. Увеличились операционные доходы на 1,97% и внереализационные доходы на 0,35%.

Увеличились в структуре формирования прибыли внереализационные расходы на 6,94%.

В результате всех этих изменений предприятие получило убыток, который составил 61 525 104 тыс. руб.

Проведем факторный анализ убытков.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»

выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах

выручка от продаж за отчетный период

индекс цен за анализируемый период

изменение прибыли от продаж под фактором «Выручка»

выручка от продаж за прошлый период

рентабельность продаж в базисном периоде

прибыль от продаж прошлого периода

2. Расчет влияния фактора «Цена»

изменение прибыли от продаж за счет влияния фактора «Цена»

3. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

изменение себестоимости проданной продукции за анализируемый период

удельный вес себестоимости проданной продукции в выручке от продаж (%) за базисный и отчетный периоды

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

изменение коммерческих расходов

удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж (%) за отчетный и базисный периоды

5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

изменение управленческих расходов

удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж (в%) за отчетный и базисный период.

Результаты расчетов факторного анализа сводятся в таблице 8.

Таблица 8. Сводка влияния факторов на чистую прибыль

Наибольшее влияние на показатель чистой прибыли оказало увеличение управленческих расходов, а также снижение себестоимости продукции в отчетном периоде.

3.6 Анализ рентабельности

Таблица 9. Динамика показателей рентабельности, (%)

Анализируя показатели таблицы 9 можно сказать, что все виды рентабельности в отчётном году по сравнению с базисным имеют тенденцию роста, несмотря на отрицательность всех данных. Это связано со снижением прибыли от продаж на 9,78% в отчетном году. Наибольшее увеличение наблюдается у рентабельности собственного капитала по чистой прибыли, наименьшее – у рентабельности продукции.

4. Экономическая оценка резервов улучшения финансового состояния и повышения экономической эффективности предприятия

Полученные раннее результаты анализа финансового состояния и его изменения за анализируемый период, финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости оборотных активов, финансовых результатов, рентабельности обобщу в этой части, сделаю аналитические выводы и указания резервов улучшения финансового положения предприятия. Попытаюсь дать рекомендации по повышению финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Проявляется оно в том, насколько рационально размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход его производственно-хозяйственной деятельности, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты выплачивать заработную плату работающим, вносить платежи в бюджет.

Внеоборотные активы на конец анализируемого периода увеличиваются за счет основных средств. В этом году были списаны и обновлены машины и оборудование. Оборотные активы увеличиваются за счет запасов.

Величины обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, обеспеченность запасов собственными оборотными, долгосрочными заемными источниками и обеспеченность запасов основными источниками положительно в результате наших расчетов получились отрицательными, что говорит о том, что предприятие имеет кризисное финансовое положение.

При оценке платежеспособности ситуация выглядит следующим образом, предприятие является неплатежеспособным, т.е. оно не может погасить свои текущие обязательства, т.е. уровень платежеспособности предприятия недостаточен. Анализ финансовых результатов подтвердил кризисное состояние предприятия. Убытки предприятия постоянно растут, себестоимость производства по-прежнему возрастает.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой и т.д.); оно более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Расчет рентабельности по разным экономическим величинам показал, что предприятие нерентабельно, более того, показатели отрицательные. Нужно добиваться снижения себестоимости, наращивать свой собственный капитал, поддерживать оптимальный состав основных фондов (предприятие должно освободиться от оборудования, которое простаивает за ненадобностью: сдать в аренду или продать), находить новые рынки сбыта, производить новые востребованные виды продукции, снижать внутрисменные простои, нанимать квалифицированных рабочих, снижать износ оборудования и выпускать более качественную продукцию, добиваться уменьшения задолженности дебиторов, наращивать объемы и реализацию продукции.

Хочу подробнее рассмотреть резервы снижения себестоимости. Данные резервы несомненно требуют денежных затрат, но это даёт предприятию возможность варьировать цены в зависимости от рыночной ситуации и конкурентов. Если фирма может производить продукцию с меньшими, чем у конкурентов издержками её положение на рынке будет более прочным.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Повышение технического уровня производства – это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

Список используемой литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. М.: ИНФРА – М, 2001.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2002

3. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ, 2002

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: – ИП «Экоперспектива», 2002

5. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002