1.
Источники
имущества всего:
1.1
Собственный
капитал
1.2
Заемный
капитал
1.2.1Долгосрочные
обязательства
1.2.2Краькосрочные
кредиты и займы
1.2.3Кредиторская
задолженность
|
398030
86294
311736
10241
17362
281442
|
100
21,7
78,3
3,3
5,7
90,3
|
447037
58924
388113
7317
11978
362237
|
100
13,2
86,8
1,9
3,1
93,3
|
+49007
-27370
+76377
-2924
-5384
+80795
|
+12,3
-31,7
+24,5
-28,5
-31,0
+28,7
Изучение структуры оборотного капитала говорит о том, что
затраты составили на начало года 21,4%, денежные средства – 0,6%, расчеты и
прочие активы – 23,2%. К концу отчетного периода удельный вес запасов оборотных
средств возрос на 9,8% и составил 31,2%, а удельный вес расчетов, наоборот,
снизился на 2,8%. Составит на конец отчетного периода 20,4%.
Кроме этого, если в начале года на рубль основного капитала
приходилось 0,82 руб. оборотного, то на конец года приходится 1,13руб., что
способствует ускорению оборачиваемости условного капитала и более эффективному
его использованию.
Также к концу отчетного периода наблюдается прирост
источников имущества предприятия, который составил 49007 тыс.руб. или 12,3%.
Этот прирост получен за счет роста привлеченных источников, которые по
сравнению с началом отчетного года увеличились на 24,5%, собственные же
источники снизились на 31,7% за счет уменьшения добавочного капитала т целевого
финансирования. Имеется непокрытый убыток на конец отчетного периода в сумме
18116тыс.руб. Изменения к концу отчетного периода произошли и в структуре
источников. Так, если на начало года собственные источники составили 21,7%, то
к концу 13,2%, заемные же источники составили на начало года 78,3%, а к концу
года –86.8%. При этом выросла кредиторская задолженность на 28,7%/
В итоге предприятие расширило свою материальную базу, а также
ускорилась оборачиваемость средств. Данные изменения можно оценить положительно.
Однако следует обратить внимание на достаточно низкий удельный вес денежных
средств составе оборотных, хотя к концу года он и возрос на 1,4%, и на большое
отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей на конец года. Также
следует обратить внимание на формирование источников средств предприятия.
Увеличение капитала в основном за счет краткосрочных обязательств
свидетельствует о достаточно высоком уровне финансовой зависимости, т.е. о
неустойчивости финансового положения предприятия, а значит, структура
источников формирования капитала указывает на риск для инвесторов.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение
собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение
предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет предприятию
повысить эффективность своей деятельности.
2.2.2 Анализ финансовой
устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость – определенное состояние счетов
предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.
Долгосрочные активы (основной
капитал)
|
Собственный основной
капитал и долгосрочные кредиты
|
Перманентный капитал
|
Текущие активы (рабочий
капитал)
|
Постоянная часть
|
Собственный оборотный
капитал
|
Переменная часть
|
Краткосрочный заемный
капитал
|
Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление
процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных нужд
предприятия производится за счет самофинансирования, т.е. собственных средств.
А при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет финансовая
независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно.
Поэтому изучаются соотношения заемного, собственного и общего капитала с различных
позиций.
Таблица 2.6 – Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели
(коэффициенты)
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Коэффициент автономии
(собственности)
Кав =Собственный
капитал/Валюта баланса(общий капитал)
нормативное значение
0,5-0,8
|
0,3
|
0,2
|
-0,1
|
2.Коэффициент
соотношения заемного и общего капитала
К1 з.=Заемный капитал /
Общий капитал
|
0,7
|
0,8
|
+0,1
|
3.Коэффициент
долгосрочного привлечения заемного капитала
К1 з.= Долгосрочные
обязательства / Собственный оборотный капитал
|
0,11
|
0,11
|
-
|
4.Коэффициент
маневренности собственных средств
Км= Собственный
оборотный капитал / Собственный капитал
Нормативное значение не
менее 0,3-0,5
|
0,12
|
0,12
|
-
|
5.Коэффициент
финансового риска
Кф.р.=Заемный капитал /
Собственный капитал
|
3,618
|
6,600
|
+2,982
|
Величина коэффициента финансового риска (плеча финансового
рычага) зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов, соотношения оборотного
и основного капитала, доли собственного оборотного капитала в формировании
текущих активов, а также от доли собственного оборотного капитала в общей сумме
собственного капитала.
=
: : :
:
(4)
Расчет влияния данных факторов произвожу способом цепной
подстановки:
Кф.русл.о = 0,783/0,548/0,522/0,847/0,893=3,618
Кф.русл.1= 0,868/0,548/0,522/0,847/0,893 = 4,011
Кф.русл.2 = 0,868/0,470/0,522/0,847/0,893 = 4,677
Кф.русл.3 = 0,868/0,470/0,372/0,847/0,893 = 6,563
Кф.русл.4 = 0,868/0,470/0,372/0,846/0,893 = 6,571
Кф.русл.5 = 0,868/0,470/0,372/0,846/0,889 = 6,600
Общий прирост коэффициента финансового риска за отчетный
период составляет 2,982 (6,600-3,618), в том числе за счет изменения:
- доли заемного капитала в общей валюте баланса
4,011-3,618=+0,393
-доли основного капитала в общей сумме активов
-4,677-4,011 = +0,666
-соотношения текущих активов с основным капиталом
-6,563 – 4,677 = +1,886
-доли собственного оборотного капитала в формировании
текущих активов
-6,571-6,563 = +0,008
-соотношения суммы собственного капитала с суммой
собственного оборотного капитала
-6,600-6,571 = +0,029
Расчет нормативной величины доли заемного капитала
Нз.кап. = dосн.*0,25 + dоб.*0,5(5)
Где, dосн. –удельный вес основного капитала
dоб - удельный вес оборотного капитала
Нз.кап = 0,47*0,25+0,52*0,5 = 0,37
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости
является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются следующие
показатели:
Таблица 2.7 – Анализ показателей источников формирования
запасов и затрат
Показатели
|
На начало года
Тыс.руб.
|
На конец года
Тыс.руб.
|
Изменение (+), (-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Наличие собственных
оборотных средств
Ес = Сс – F
2. Наличие собственных
и долгосрочных заемных источников
Ет= (Сс + Сд) – F
3.Общая величина
основных источников формирования
E∑ =(Cc +Cд) – F
+ Cк = Ет + Ск
|
-131872
-121631
-104269
|
-151409
-144092
-132114
|
-19537
-22461
-27845
|
Где, Сс - источник собственных средств, тыс.руб.
F – величина основного капитала, тыс.руб.
Сд – долгосрочные обязательства, тыс.руб.
Cк – краткосрочные кредиты и займы, тыс.руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и
затрат соответствуют три показателя обеспечения запасов и затрат источниками их
формирования.
Таблица 2.8 – Анализ показателей обеспечения запасов и
затрат источников формирования.
Показатели
|
На начало года
Тыс.руб.
|
На конец года
Тыс.руб.
|
Изменение (+), (-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Излишек (+) или недостаток
(-) собственных оборотных средств
± Ес = Ес – Z
2. Излишек (+) или недостаток
(-) собственных и долгосрочных заемных источников
± Ет = Ет – Z =(Cc +
Cд) – Z
3.Излишек (+) или
недостаток (-) общей величины основных источников формировани
± E∑ = E∑ -
Z = (Cc + Cд+Ск)- Z
|
+1167
+11408
+28770
|
-80371
-73054
-61076
|
-79204
-61646
-32306
|
Где Z –величина запасов и затрат
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации
предприятия по степени их устойчивости.
Таблица 2.9 – Определение типа финансового состояния
Тип финансовой
устойчивости
|
Значение за ряд лет
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
2007г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.Абсолютная
устойчивость
Z < Ec + Ck
2.Нормальная
устойчивость
Z ≈ Ec + Ck
(±10%Z)
3.Неустойчивое
(предкризисное) финансовое состояние
Z < Ec +
Ck + Co Co= Кз-Dз
4.Кризисное финансовое
состояние
(предприятие находится
на грани банкротства)
Z > Ec + Ck + Co
|
-
-
+
-
|
-
-
+
-
|
-
-
+
-
|
-
-
+
-
|
Определяя запас финансовой устойчивости предприятия (зоны
безубыточности) все затраты в зависимости от объема производства и реализации
продукции разбиваются на переменные и постоянные, определяется сумма максимального
дохода и его доля в выручке от реализации продукции, рассчитывается
безубыточный объем продаж (порог рентабельности), т.е. сумма выручки, которая
необходима для возмещения постоянных расходов предприятия. Прибыли при этом
нет, но нет и убытка. Рентабельность при такой выручке равна нулю.
Порог рентабельности = (6)
Запас фин.устойчивости= *100(7)
Таблица 2.10 – Расчет порога рентабельности и запаса
финансовой устойчивости предприятия
Показатели
|
2005г.
|
2007г.
|
1
|
2
|
3
|
1.Выручка от реализации
продукции без НДС, акцизов и др, тыс. руб.
2.Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс. руб
3.Сумма переменных
затрат, тыс. руб.
4.Сумма постоянных
затрат, тыс. руб.
5.Сумма маржинального
дохода, тыс. руб. (п.1 - п.3)
6.Доля маржинального
дохода в выручке, %
7.Прибыль, тыс. руб
(п.5 - п.4)
8.Порог рентабельности,
тыс. руб
9.Запас финансовой
устойчивости :
тыс.руб.
%
|
196042
180649
157462
23187
38580
19,68
15393
117820
78222
39,9
|
322710
302842
276967
25875
45743
14,17
19868
182604
140106
43,4
|
Графический запас финансовой устойчивости представлен на
рисунке 6
Определение запаса финансовой устойчивости за отчетный
период.
Где ось Х – объем реализации и продукции, тыс.руб.
Ось Y – постоянные, переменные затраты и прибыль, тыс.руб.
Пересечение линии выручки и затрат и есть порог рентабельности.
В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже – зона убытков.
Коэффициент автономии предприятия на достаточно низком
уровне 0,3, что меньше нормативного значения, к концу года он составил0,2. А
доля заемного капитала, наоборот, увеличилась на 0,1 и имеет достаточно высокий
уровень 0,8. Это оценивается отрицательно, т.к. увеличивается финансовый риск
предприятия. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств также
достаточно низок – 0,11. Это значит, что каждый рубль долгосрочных активов
финансировался из заемных источников на 11копеек. А коэффициент маневренности
собственных средств на начало т конец года составил 1,12 руб., что гораздо выше
нормативного значения. Это является положительным моментом, собственные средства
находятся в мобильной форме. Доля собственного капитала имеет тенденцию к
понижению. За отчетный год она снизилась на 31,7%, т.к.темпы прироста
собственного капитала значительно ниже темпов прироста заемного. Нормативная
доля заемного капитала на конец года должна составлять 0,37, а фактически
величина его значительно выше. Вследствие этого плечо финансового рычага
увеличилась на 2,982%. Это также свидетельствует о том, что финансовая
зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно увеличилась. Кроме
этого запасы и затраты превышают источники формирования на 61076 тыс.руб. Этот
недостаток средств покрывается за счет кредиторской задолженности. По данным
таблицы 2.10 в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 117820
тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна
нулю. Фактически выручка составила 196042 тыс.руб., что выше пороговой на 78222
тыс. руб., или на 39,9%. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона
безубыточности предприятия. В отчетном году запас финансовой устойчивости
несколько увеличился и составил 43,4%. Данное увеличение произошло в основном
за счет увеличения объема продаж и уровня цен на продукцию. В дальнейшем
выручка может снизиться, но только на 43,4%. Если же выручка станет еще ниже
предприятие находится в неустойчивом финансовом положении (предкризисном),
которое сохраняется на протяжении нескольких лет. Если нехватка собственных
источников будет расти предприятие также может стать на грани банкротства.
Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена
путем:
а)ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в
результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;
б)пополнение собственного оборотного капитала за счет
внутренних и внешних источников;
в)обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива),
выяснить причины их резкого увеличения на конец года.
2.2.3 Анализ платежеспособности
предприятия
Под платежеспособностью предприятия понимается его
способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.
Для анализа активы и пассивы группируются:
А1 – наиболее ликвидные активы: краткосрочные вложения и
денежные средства (стр.250 + стр260)
А2 – быстрореализующие активы : дебиторская задолженность
(стр,230+стр,240
А3 – медленнореализуемые активы: запасы и прочие оборотные
активы (стр.210+стр220+стр270)
А4 – труднореализуемые активы : внеоборотные активы
(стр190)
П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская
задолженность (стр620)
П2 – краткосрочные обязательства: все прочие краткосрочные
пассивы (стр 690- стр420)
П3 – долгосрочные обязательства (стр590)
П4 – постоянные пассивы: собственные средства (стр 490)
Интерпретация показателей ликвидности является наиболее
ответственным этапом анализа, поэтому используется информация за ряд лет, что
позволяет выявить тенденции их изменения
Таблица2.11 – Анализ показателей ликвидности
Показатели
|
Нормат. значение
|
Значение за ряд лет
|
2004г
|
2005г
|
2006г
|
2007г
|
1.Чистый оборотный
капитал, тыс.руб
1.1Доля чистого
оборотного капитала в текущих активах
2.Коэффициент текущей
ликвидности (Ктл.)
3. Коэффициент
“критической” ликвидности (Ккл.)
4. Коэффициент
абсолютной ликвидности (Каб.л.)
5.Доля денежных ср-в и
краткосрочных ценных бумаг в текущих активах
|
≥1,5
≥0,7
≥0,2
|
161214
-1,53
0,40
0,1
0,01
0,02
|
-101279
-0,72
0,58
0,3
0,01
0,02
|
-121631
-0,68
0,60
0,3
0,01
0,01
|
144092
-0,61
0,62
0,3
0,02
0,03
|
Чистый оборотный капитал = текущие активы – текущие
пассивы.
Коэффициент абсолютной ликвидности - оценивает возможность
погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных
вложений
Каб.л = А1/П1+П2(8)
Коэффициент “критической” ликвидности – характеризует
платежные возможности за счет денежных средств, которые вложены и при условии
своевременного расчета с дебиторами
Ккл. = А1 + А2/ П1 + П2(9)
Коэффициент текущей ликвидности - оценивает возможности при
условии полного использования для оплаты обязательств всех оборотных средств
Кт.л. = А1 + А2 + А3/ П1 + П2 (10)
Таблица 2.12 – Определение ликвидности баланса на ОАО КМЗ
Тип ликвидности баланса
|
Значение за ряд лет
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г
|
2007г
|
Условие абсолютной
ликвидности:
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≥П4
|
-
+
+
+
|
-
+
+
+
|
-
+
+
-
|
-
+
+
-
|
Условие достаточной
ликвидности:
А1+А2+А3≥П1+П2+П3
Или
А4≤П4
|
-
+
|
-
+
|
-
-
|
-
-
|
Так как коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного
значения рассчитываю коэффициент восстановления платежеспособности (Кв),
который характеризует реальную возможность предприятия восстановить платежеспособность
в течении определенного срока.
Кв = не менее 1.0
Где, Ктл, Ктл, Ктлн.- коэффициенты текущей ликвидности на
начало, коней отчетного периода, нормативный
М – период восстановления платежеспособности, мес.
Т – продолжительность отчетного периода, мес.
М = 6 месяцев
Кв = =0,42
Для более точной оценки платежеспособности предприятия
исчисляется величина чистых активов
Таблица 2.13 – Расчет чистых активов на ОАО КМЗ
Наименование показателя
|
2006 год
|
2007 год
|
Отклонение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Активы:
1.Нематериальные активы
2.Основные средства
3.Незавершенное
строительство
4.Долгосрочные финансовые
вложения
5.Прочие внеоборотные
активы
6.Производственные
запасы, МБП, готовая продукция и товар
8.Денежные средства
9.Дебиторская
задолженность
10.Краткосрочные
финансовые вложения
|
37
152145
31878
34106
-
66655
12043
927
92517
1293
|
-
149467
20879
39987
-
110754
22252
4029
91178
2202
|
37
-2678
-10999
+5881
-
+44099
+10209
+3102
-1339
+909
|
11.Прочие оборотные
активы
|
-
|
-
|
-
|
12Итого активы (∑стр1-11)
|
391601
|
440748
|
+49147
|
Пассивы
13.Целевое
финансирование и поступления
14.Кредиты банков
15.Заемные средства
16.Кредиторская задолженность
17.Резервы предстоящих
расходов и платежей
18.Прочие пассивы
|
704
6756
20847
281442
2168
103
|
94
10078
9217
362237
6102
53
|
-610
+3322
-11630
+80795
+3937
-50
|
19.Итого пассивы (∑стр13-18)
|
312020
|
387781
|
+75761
|
20.Стоимость чистых
активов (стр12-стр19)
|
79581
|
52967
|
-26614
|
В % к итогу
|
20,3
|
12,0
|
-8,3
|
С анализом платежеспособности темно связан т анализ
кредитоспособности предприятия.
Кредитоспособность – это право и возможность получения
кредита.
Платежеспособность же характеризует такое финансовое
состояние предприятия, которое позволяет своевременно вернуть взятый кредит.
Считается, если Rnk <1 – предприятие неплатежеспособное,
Ктл. = 1-1,5 – имеется определенный риск своевременного взыскания долга, при
уровне коэффициента свыше 1,5 – гарантии обеспеченности долга и его возврата
достаточны
Динамика показателей ликвидности, отраженная в таблице
2.11, говорит о незначительном увеличении текущей ликвидности при неизменном
значении коэффициента абсолютной ликвидности, который свидетельствует об недостаточном
уровне платежеспособности предприятия. (Все коэффициенты ликвидности меньше их
нормативных значений) Так, сумма чистого оборотного капитала имеет тенденцию к
снижению. На протяжении нескольких лет недостаток в чистом оборотном капитале,
т.е. предприятие не обеспечено в достаточной мере собственными оборотными
средствами. Также о понижении степени платежеспособности предприятия говорит
расчет чистых активов. По сравнению с началом года сумма чистых активов
уменьшилась на 26614 тыс., руб.,(8,3%) и составила на 01.01.2005г.52067
тыс.руб. Уставной капитал на конец года составляет 42243 тыс.руб. Сумма чистых
активов превышает Уставной капитал на 10724 тыс.руб.
Таблица 2.12 показывает, что в 2004-2005г.г. баланс
предприятия был достаточно ликвидным, но за последние годы деятельности
ликвидность баланса снизилась. У предприятия неудовлетворительная структура
баланса. Кроме .этого, у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности
восстановить платежеспособность, а значит нет возможности вернуть
предоставленные ему кредиты. В дальнейшем кредиты предприятию могут
представляться только на особых условиях.
2.2.4 Комплексная оценка
эффективности деятельности предприятия
Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия
является завершающим этапом финансового анализа.
Таблица 2.14 - Система показателей деловой активности и
эффективности деятельности предприятия.
Показатель
|
2006г
|
2007г
|
Отклонения (+),(-)
|
Коэффициенты
рентабельности (R)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Рентабельность продаж
(К1R=)
2.Рентабельность всего
капитала (К2R=)
3.Рентабельность
основных средств и прочих внеоборотных активов (КЗR=)
4.Рентабельность
собственного капитала (K4R=)
5. Рентабельность
перманентного капитала
(K5R=)
|
0.1
0,03
0.1
0.1
0,1
|
0.1
0,04
0.1
0.3
0,2
|
-
+0,01
-
+0.2
+0,1
|
Коэффициенты деловой
активности (А)
|
1.Коэффициент общей
оборочиваемости капитала (К1А=)
2.Коэффициент
оборачиваемости мобильных средств (K2A=)
3.Коэффициент
оборачиваемости материальных оборотных средств (K3A=)
4.Коэффициент
оборачиваемости готовой продукции (K4A=)
5.Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (K5A=)
6.Средний срок оборота
дебиторской задолженности (K6A=365/ K5A) дни
7. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности (К7А=)
8.Средний срок оборота кредиторской
задолженности (K8A=365/ К7А), дни
9.Фрндоотдача основных
средств (K9A=)
10. Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала (К10А=)
|
0,42
2.6
2.5
13,3
2,3
159
0,8
456
1,3
0,5
|
0,76
2.8
2.9
13,6
3,5
104
1,0
365
2,2
0,7
|
+0,34
+0.2
+0.4
+0,3
+1,2
-55
+0,2
-91
+0,9
+0,2
|
Где, Р- прибыль от реализации, тыс.руб.
N –выручка от реализации, тыс.руб.
Вср.- средний за период итог баланса, тыс.руб.
Fср – средняя величина основных фондов и прочих
внеоборотных активов, тыс., руб.
Иср – средняя величина источников собственных средств
предприятия по балансу, тыс.руб.
Кср – средняя величина долгосрочных кредитов и займов,
тыс.руб.
Zср - средняя величина готовой продукции, тыс.руб.
Rср – средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.
Rср - средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.
Результаты расчетов показывают, что рентабельность продаж
предприятия составляет 10%. На 20% увеличилась эффективность использования
собственного капитала и на 10% капитала, вложенного в деятельность предприятия
на длительный срок (как собственного, так и заемного).
Наблюдается увеличение показателей деловой активности, что
оценивается положительно. Увеличилась общая оборачиваемость капитала предприятия,
т.е.ускорился кругооборот средств предприятия. Также увеличилась оборачиваемость
мобильных средств и материальных оборотных средств предприятия. Первый
показатель составляет 2,8 оборота, второй – 2,9 оборота. Увеличение
оборачиваемости готовой продукции (13,6 оборотов) говорит о росте спроса но
продукцию предприятия. На 1,2 оборота увеличилась оборачиваемость дебиторской
задолженности. Средний срок возврата долгов составил 365 дней, что на 91 день
быстрее, чем в прошлом году. Увеличилась фондоотдача и скорость оборота собственного
капитала.
2.3 Анализ затрат на
производство продукции
Таблица 2.15 – Основная номенклатура выпускаемой продукции
на предприятии
Наименование продукции
|
Ед.изм
|
2006г.
|
2007г
|
Отклонение в % к 2006г.
|
Сортовой прокат
Кольца катанные, в том
числе фланцы
Титановый прокат
Сварные кольца
Тракторные запасные
части (ТЗЧ)
Сталь – всего в том
числе
Мартеновская
Ферротитан 70%
|
Тн.
Тн.
Тн.
Тн.
Шт.
Тыс.руб
Тн.
Тн.
|
29183
2122
620
144
1530
3268
39358
37433
1364
|
41861
2975
775
146
5490
2044
55255
52290
632
|
+30,3
+28,7
+20,0
+1,4
+72,1
-59,9
+28,8
+28,4
-115,8
|
Таблица 2.16 – Технико-экономические показатели по выпуску
продукции в стоимостном выражении.
N
п/п
|
Наименование
|
Ед. изм.
|
Отчет
|
Отклонение в % к 2006г.
|
2006г.
|
2007г.
|
1
2
3
|
Реализация продукции в
действующих ценах
Товарная продукция в
действующих ценах
Товарная продукция в сопоставительных
ценах
|
тыс.руб
тыс.руб
тыс.руб
|
164228
165695
217621
|
226664
305054
305954
|
+38,0
+84,1
+40,1
|
Приведены затраты на 1рубль товарной продукции по видам продукции
за 2006г. и 2007г.
Таблица 2.17 - Затраты на 1 рубль товарной продукции на ОАО
КМЗ
Наименование продукции
|
Отчет руб.коп
|
Доля в общем объеме %
|
Отчет руб.коп
|
Доля в общем объеме %
|
Увеличение (+)
Снижение (-)
|
2006г.
|
2007г.
|
Прокат – всего
В том числе сортовой
Кольца катанные
Кольца сварные
Кольца катанные точные
ТЗЧ
Ферротитан 70%
Прочая
|
0-92,6
0-88,5
1-05,2
0-96,3
0-95,4
0-51,4
0-97,4
0-99,6
|
78,8
59,3
19,5
4,8
4,4
2,2
6.7
3,3
|
0-89,1
0-90,3
0-85,3
0-84,6
0-77,4
0-59,1
2-20,5
0-97,7
|
52,6
39,6
13,0
4,2
3,6
0,7
1,6
37,3
|
-0-03,5
+0-0,18
-0-19,9
-0-11,7
-0-18,0
+0-07,7
+1-23,1
-0-01,9
|
Всего по заводу
|
0-92,7
|
100,0
|
0-93,3
|
100,0
|
+0-00,6
|
Из таблицы 2.15 видно, что в 2007г. по сравнению с прошлым
периодом сбыт выпуска основных видов продукции предприятия увеличился, за исключением
ферротитана 70%, выпуск которого сократился на 115,8%, а также на 59,9%
уменьшился объем транспортных запасных частей. В результате этого в действующих
ценах увеличилась на 139359 тыс.руб. Товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась
на 87373 тыс., руб. Реализация продукции в действующих ценах увеличилась на
62436 тыс., руб., Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции за 2006г.
составили 92,67 Фактические затраты на 1рубль товарной продукции за 2007г.
составили 93,35. Увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007г. к 2006г.
составило 0,7% или 0,68коп.
Наиболее эффективное для производства является производство
ферротитана.
2.3.1 Анализ общей суммы затрат
на производство продукции в цехе порошковой металлургии по базовой технологии
Важным показателем, характеризующим работу любого
подразделения и предприятия в целом, является себестоимость продукции, работ и
услуг. Проведем анализ затрат на производство продукции по экономическим
элементам.
Таблица 2.18 – Затраты на производство продукции на ОАО
КМЗ.
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб
|
Структура затрат %
|
Материальные затраты:
-
Сырье
и основные материалы (за вычетом отходов)
-
Вспомогательные
материалы
|
8768-67
8038-12
730-55
|
48,24
44,22
4,02
|
Топливо, энергия
|
1258-73
|
6,92
|
Заработная плата
|
331-24
|
1,82
|
Начисления на
заработную плату
|
152-91
|
0,84
|
Амортизация основных
средств
|
720-12
|
3,96
|
Прочие расходы
|
6947-39
|
38,22
|
Полная себестоимость
В том числе:
-
переменные
затраты
-
постоянные
затраты
|
18179-06
10780-21
7398-85
59,3
40,7
|
Анализ структуры затрат по элементам дополняется расчетом
ресурсоемкости производства (показателя затрат на рубль реализованной
продукции).
Таблица2.19 – Расчет ресурсоемкости производства в цехе
порошковой металлургии.
Показатели
|
Сумма, тыс.руб.
|
1. Объем реализации
2. Затраты на
производство и реализацию продукции
2.1 Материальные
затраты
2.2 Затраты на
заработную плату с отчислениями
2.3 Амортизация
2.4 Прочие расходы
|
23040
18179,06
8768,67
484,15
720,12
6947,39
|
Расчетные показатели,
тыс. руб.
|
3. Ресурсоемкость
производства (обобщающий показатель стр.3=стр24 стр1)
4. Материалоемкость
стр4=стр2.1/стр1.
5. Зарплатоемкость стр5
= стр2.2/стр1
6. Амортизациоемкость
стр.6=стр2.3/стр.1
7.Относительная емкость
по прочим расходам стр7 = стр2.4/стр.1
|
0,78
0,39
0,02
0,04
0,33
|
Производство продукции ЦПМ является материалоемким, т.к.
материальные затраты составляют наибольший процент в структуре затрат (48,24%).
Основная доля в материальных затратах принадлежит сырью и основным материалам –
44,22%. Также немалый процент занимают прочие расходы, которые составили 38,22%
в общей структуре затрат. Полная себестоимость производства составила
18179,06тыс.руб, из которой 59,3% составляют переменные затраты. (рис10)
Ресурсоемкость производства составила 0,78коп.,т.е. на рубль реализованной продукции
приходится 78 копеек затрат.
2.3.2 Анализ себестоимости
отдельных видов продукции в цехе порошковой металлургии по базовой технологии
Для более глубокого изучения себестоимости анализируют
отчетные калькуляции по отдельным видам продукции.
Таблица 2.20 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Показатель
|
Вид продукции
|
Слиток
Р6М5
|
Слиток
12х2н-4А-
|
Слиток ЭШП
ЭП609
|
Объем производства, тн.
Сумма постоянных затрат
на единицу продукции, тыс.руб.
Сумма перемещенных
затрат на единицу продукции, тыс.руб.
Себестоимость 1 тн.,
тыс. руб.
|
240
17,31
26,48
43,79
|
120
13,10
13,54
26,64
|
120
13,94
23,32
37,26
|
Таблица 2.21 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
(на единицу продукции)
Статья затрат
|
Слиток Р6М5
|
Слиток
12Х2Н-4А-
|
Слиток ЭШП
ЭП609
|
тыс.руб
|
%
|
тыс.руб
|
%
|
тыс.руб
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Сырье и основные материалы
(за вычетом отходов)
Вспомогательные материалы
Топливо и энергия
Зарплата производственных
рабочих
Отчисления на соц.
страхование
Амортизация основных
средств
Спецоснастка
Общепроизводственные
расходы
|
20,72
1,35
2,72
0,77
0,28
1,66
3,15
7,05
|
47,3
3,1
6,2
1,8
0,6
3,8
7,2
16,1
|
8,87
0,89
2,38
0,50
0,19
1,09
3,15
4,62
|
33,4
3,4
8,9
1,9
0,7
4,2
12,8
17,4
|
16,66
2,48
2,69
0,72
0,27
1,57
0,86
6,63
|
44,7
6,7
7,2
1,9
0,7
4,2
2,3
17,8
|
Общехозяйственные
расходы
|
5,45
|
12,4
|
4,22
|
15,8
|
4,86
|
13,0
|
Производственная себестоимость
|
43,15
|
98,5
|
26,25
|
98,5
|
36,70
|
98,5
|
Внепроизводственные
расходы
|
0,65
|
1,5
|
0,39
|
1,5
|
0,55
|
1,5
|
Полная себестоимость
|
43,80
|
100
|
26,63
|
100
|
37,26
|
100
|
Рассчитан показатель затрат на рубль товарной продукции
Таблица 2.22 - Расчет затрат на рубль товарной продукции
Показатель
|
Слиток из Р6М5
|
Слиток ЭКЛ
12Х2Н-4Ш
|
Слиток ЭШП
ЭП609(Ш)
|
Себестоимость ед.продукции,
тыс. руб.
Объем производства, тн.
Стоимость товарной
продукции, тыс. .руб.
Себестоимость товарной
продукции, тыс. руб.
|
43,80
240
14112
10511,28
|
26,63
120
3528
3197,16
|
37,26
120
5400
4470,60
|
Затраты на рубль
товарной продукции, коп
|
0,74
|
0,91
|
0,83
|
Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольшая доля
затрат приходится на выпуск из быстрорежущей стали. При анализе структуры
затрат единицы продукции наибольшую долю в себестоимости составляет статья
“Сырье” и “Основные материалы “ от 33,4% до 47,3% по разным видам продукции.
Затраты на спецоснастку составляют от 2,3% до 2,8%. Для снижения затрат на
спецоснастку необходимо увеличить срок службы спецоснастки.
Наиболее выгодной продукцией для цеха является производство
слитков марки
P6М5, т.к. они имеют наименьшие затраты на рубль товарной
продукции (0,74)
3.
Рекомендации по внедрению новой технологии (ЭШТ) и ее влияние на производственные
затраты на базе ЦПМ ОАО КМЗ
Внедрение
новой ресурсосберегающей технологии (ЭШТ), главным образом направленной на
бережное и экономное расходование материальных ресурсов для данного
материального производства является наиболее эффективным. Для выявления
экономии и положительных результатов от внедрения ЭШТ проведем сравнительную
характеристику и изучение затрат на производство продукции по новой технологии
с базовым вариантом.
3.1
Характеристика затрат на производство продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ
Таблица 3.1 -
Затраты на производство продукции
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура затрат, %
|
до
|
после
|
(+), (-)
|
до
|
после
|
(+), (-)
|
Материальные затраты
- сырье т основные материалы (за вычетом отходов
- вспомогательные материалы
материалы (за вычетом отходов)
|
8768,67
8038,12
730,55
|
8289,62
7623,59
666,03
|
-479,05
-414,53
-64,52
|
48,24
44,22
4,02
|
54,4
50,0
4,4
|
+6,16
+5,78
+0,38
|
Топливо, энергия
|
1258,73
|
1117,86
|
-140,87
|
6,92
|
7,3
|
+0,38
|
Заработная плата
|
331,24
|
653,19
|
+321,95
|
1,82
|
4,3
|
+2,48
|
Начисления на заработную плату
|
152,91
|
233,94
|
+81,03
|
0,84
|
1,6
|
+0,76
|
Амортизация основных средств
|
720,12
|
720,24
|
+0,12
|
3,96
|
4,7
|
+0,74
|
Прочие расходы
|
6947,39
|
4229,99
|
-2717,4
|
38,22
|
27,7
|
-10,52
|
Полная себестоимость
В том числе:
-переменные расходы
-постоянные расходы
|
18179,06
10511,55
7667,51
|
15244,84
10294,61
4950,23
|
-2934,22
-216,94
-2717,28
|
100,0
57,82
42,18
|
100,0
67,5
32,5
|
-
+9,68
-9,68
|
Анализ
структуры затрат по элементам дополнен факторным анализом ресурсоемкости производства.
На изменение
затрат влияет общая ресурсоемкость производства, которая в свою очередь зависит
от материалоёмкости (m), зартлатоёмкости (s), фондоемкости (а), относительной
ёмкости по прочим расходам (р)
R= (12)
где R –
ресурсоемкость производства (затраты на рубль реализованной продукции), руб
S – затраты
на производство и реализацию продукции , тыс. руб.
Qp – выручка
от реализации продукции, тыс. руб.
М –
материальные затраты , тыс. руб.
З – затраты
на заработную плату и отчисления, тыс. руб.
А –
амортизация. тыс. руб.
П – прочие
расходы, тыс. руб.
Анализ
проведен балансовым методом.
Проведем
факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции. Затрат на рубль
товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на
производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производственной
продукции.
На общую
сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, изменение
переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь увеличиваются или
уменьшаются за счет уровня ресурсоёмкости продукции и цен на потребленные
ресурсы.
Стоимость
товарной продукции зависит от объёма выпуска и цен на продукцию.
Влияние
факторов на изменение затрат на рубль готовой продукции рассчитано способом
цепной постановки по данным таблицы 3.3 и по данным о выпуске продукции.
Таблица 3.4 -
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль готовой продукции.
Затраты на рубль товарной продукции, коп.
|
Фактор
|
Объём производства
|
Уровень удельных переменных затрат
|
Сумма постоянных затрат
|
Цена на продукцию
|
До внедрения ЭШТ
=18179,06/23040=0,79
|
До
|
До
|
До
|
До
|
Условие 1
=18179,06/23040=0,79
|
После
|
До
|
До
|
До
|
Условие 2
=17962,12/23040=0,78
|
После
|
После
|
До
|
До
|
Условие 3
=15244,84/23040=0,66
|
После
|
После
|
После
|
До
|
После внедрения ЭШТ
=15244,84/23040=0,66
|
После
|
После
|
После
|
После
|
Общее изменение
=0,66-0,79=-0,13
|
-
|
-0,01
|
0,13
|
-
|
Установим
влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, где экономя затраты на
рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножается на объём реализации
после внедрения ЭШТ, выраженной в ценах до внедрения ЭШТ.
Таблица 3.5 -
Расчет влияния фактора на изменение прибыли.
Фактор
|
Расчет влияния
|
Изменение прибыли, тыс. руб.
|
-
|
-
|
Уровень переменных затрат на единицу продукции
|
-0,01*23040/100
|
+2,304
|
Уменьшение суммы постоянных затрат на
производство и реализацию продукции
|
-0,12*23040/100
|
+27,648
|
Уровень цен на продукцию
|
-
|
-
|
Итого
|
|
+29,952
|
Так как
производство в ЦПМ является материалоёмким, наибольший удельный вес в
себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы.
Общая сумма
затрат по этой статье зависти от объёма производства продукции (VBП), ее
структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi).
Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на
единицу продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi).
Влияние этих
факторов на изменение суммы материальных затрат рассчитано способом цепной
подстановки.
Таблица 3.6 расчет
влияния факторов на изменение затрат сырья и основных материалов (за вычетом
отходов)
Затраты материалов на производство продукции
|
Расчет
|
Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
До внедрения ЭШТ
|
∑( VBПiд* УРiд* Цiд)
∑(20*1,052*14700)
|
8038,12
|
По нормам и ценам до внедрения на выпуск продукции
после внедрения ЭТШ
|
∑( VBПiп УРiд* Цiд)
∑(20*1,052*14700)
|
8038,12
|
После внедрения о ценам до внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiп*УРiп*Цiд)
∑(20*0,7198*14700)
|
7623,59
|
После внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiп*УРiп*Цiп)
∑(20*0,7198*14700)
|
7623,59
|
Согласно этих
данных, расход основных материалов на производство продукции снизился на 414,53
тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объём
производства - нет
- удельный
расход материалов763,59-8038,12=-414,53
- цен на
сырье и материалы - нет
__________________________
Итого:-414,53
В результате
расчетов затрат на производство продукции по новой технологии (ЭШТ) ниже затрат
на производство по базовой технологии на 2934,22 тыс. руб., или на 16%.
Экономия произошла в основном по материальным затратам на 479,05 тыс. руб. и
прочие расходы на 2171,40 тыс. руб., снизились затраты на электроэнергию на
140,87 тыс. Руб. в итоге снизились сумма как переменных так и постоянных
расходов. Изменилась и структура затрат: доля практически всех затрат в
себестоимости увеличилась. наибольшую долю себестоимости продукции занимают
материальные затраты и прочие расходы. Доля последних по новой технологии
уменьшилась на 10,52:. В целом производство продукции в данном цехе является
материалоемким, где преобладают основные материалы (44,22 и 50,0%). После
внедрения ЭШП их сумма сократилась на 414,53 тыс. руб. за счет снижения
удельного расхода материалов (таблица 3.6).
При
использовании новой технологии наблюдается снижение ресурсоемкости производства
на 0,13 руб. с каждого рубля реализованной продукции. Основные причины
увеличения эффективности: снижения материалоемкости (на 0,04 руб.), и , кроме
того, уменьшение относительной величины прочих материалов (на 0,11 руб.).
Рост
зарплатоемкости на 0,02 руб. уменьшил эту эффективность.
Из таблицы
3.3 видно, что экономия затрат на производство продукции произошла в результате
снижения переменных расходов на 216,94 тыс. руб. и постоянных расходов на
2717,28 тыс. руб. в итоге за счет этих факторов снизились затраты на рубль
товарной продукции на 0,13 руб.:
- за счет
удельных переменных затрат на 0,78 руб.;
- за счет
постоянных затрат на 0,66 руб.
Сумма прибыли
при этом увеличилась на 29,952 тыс. руб.
3.2
Исследование
изменения себестоимости отдельных видов продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ.
Для наиболее
глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем калькуляцию
отдельных изделий, проведем сравнение затрат на единицу продукции после
внедрения ЭШТ с данными до внедрения ЭШТ в целом по статьям затрат.
Расчет
влияния факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции проведем с
помощью факторной модели:
Ci=
Таблица 3.7 -
Данные факторного анализа себестоимости слитка Р6М5
Показатель
|
До
|
После
|
Отклонение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Объём производства, тн
|
240
|
240
|
-
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
4154,4
|
3208,8
|
-945,6
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции,
тыс. руб.
|
26,48
|
27,27
|
+0,79
|
Себестоимость на 1тн, тыс. руб.
|
43,79
|
40,64
|
-3,15
|
Использую эту
модель и данные таблицы 3.7, проведем расчет влияния факторов на изменение
себестоимости данного изделия методом цепной подстановки:
Сд=
Сусл.1=4154,4/240+26,48=43,79
тыс. руб.
Сусл.2=3208,8/240+26,48=39,85
тыс. руб.
Сп=3208,8/240+27,27=40,64
тыс. руб.
Общее
изменение себестоимости единицы продукции составило:
ΔСобщ=Сп-Сд=40,64-43,79=-3,15
тыс. руб.
в том числе
за счет изменения
а) объём
производства продукции:
ΔСvbп=Сусл1-Сд=43,79-43,79=0
б) суммы
постоянных затрат:
ΔСа=Сусл2-Сусл1=39,85-43,79=-3,94
тыс. руб.
в) суммы
удельных переменных затрат:
ΔСв=Сп-Сусл2=40,64-39,85=+0,79
тыс. руб.
Аналогичные
расчеты проведем по каждому виду продукции, отраженные в таблице 3.9
Таблица 3.8 -
Данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции
|
Объём продукции, тн
|
Постоянные затраты, тыс. руб.
|
Переменные затраты на 1тн., тыс. руб.
|
До
|
После
|
До
|
После
|
До
|
После
|
Слиток Р6М5
|
240
|
240
|
4154,4
|
3208,8
|
26,48
|
27,27
|
Слиток ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш
|
120
|
120
|
1572
|
698,4
|
13,48
|
12,09
|
Слиток ЭШП ЭП609ш
|
120
|
120
|
1672,8
|
817,2
|
23,32
|
21,03
|
Таблица 3.9 -
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции
|
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
|
Изменение
|
До
|
Условие 1
|
Условие 2
|
Условие 3
|
Общее
|
В том числе
|
VВП
|
А
|
Вi
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Слиток марки Р6М5
|
43,79
|
43,79
|
39,85
|
40,64
|
-3,15
|
-
|
-3,94
|
+0,79
|
Слиток марки 12Х2Н4А-Ш
|
26,64
|
26,64
|
19,3
|
17,91
|
-8,73
|
-
|
7,34
|
-1,39
|
Слиток марки ЭП609-ш
|
37,26
|
37,26
|
30,13
|
27,84
|
-9,42
|
-
|
-7,13
|
-2,29
|
Далее более
детально проведем анализ себестоимости продукции по каждой статье затрат
(таблица 3.10) и рассчитаем показатель затрат на рубль товарной продукции по
каждому виду изделия до внедрения ЭШП и после внедрения ЭШП (таблица 3.11)
Таблица 3.11
- Расчет затрат на рубль готовой продукции отдельных видов изделий.
Показатель
|
Слиток маки Р6М5
|
Слиток ЭКЛ марки 12Х2Н4А-Ш
|
Слиток ЭШП марки ЭП609-ш
|
До
|
После
|
До
|
После
|
До
|
После
|
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
|
43,797
|
40,644
|
26,643
|
17,914
|
37,255
|
27,838
|
Объём производства, тн
|
240
|
240
|
120
|
120
|
120
|
120
|
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
|
14112
|
14112
|
3528
|
3528
|
5400
|
5400
|
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
|
10511,28
|
9754,56
|
319,16
|
2149,68
|
4470,60
|
3340,56
|
Затраты на рубль товарной продукции, руб.
|
0,74
|
0,69
|
0,91
|
0,61
|
0,83
|
0,62
|
Приведенные
данные показывают, что экономия затрат произошла по всем статьям производства
слитков ЭШП марки ЭП609-ш. При производстве слитков марки Р6М5 и слитков
12Х2Н4А-Ш также произошла экономия по всем статьям калькуляции, за исключением
статей заработной платы и амортизации основных фондов. Наибольшая экономия
произошла на спецоснаску и общепроизводственные расходы.
В результате
затраты на рубль товарной продукции каждого вида при использовании новой
технологии снизились. Наибольшая величина затрат на рубль товарной продукции по
ЭШТ приходится на производство слитков марки Р6М5.
Так как по
новой технологии снижение общей суммы материальных затрат происходит за счет
уменьшения расхода материалов, рассчитываем влияние факторов на изменение
материальных затрат по каждому виду продукции и определим экономия каких
материалов наблюдается.
Сумма затрат
на сырье и материалы на выпуск отдельных изделий также зависит от объёма
производства продукции (VВПi), количества израсходованных материалов на единицу
продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi):
МЗi=VBПi*Урi*Цi(15)
Таблица 3.12
- Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат отдельных изделий
(за вычетом отходов)
Затраты материалов на выпуск изделий
|
Расчет
|
Слиток
Р6М5
|
Слиток ЭКЛ
12Х2Н4А-Ш
|
Слиток ЭШП ЭП609-ш
|
Δ,
тыс.руб.
|
До внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiд*УРiд*Цiд)
|
4972,56
|
1065,36
|
2000,20
|
8038,12
|
По нормам и ценам до внедрения на выпуск после
внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiп*УРiд*Цiд)
|
4972,56
|
1065,36
|
2000,20
|
8038,12
|
После внедрения по ценам внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiп*УРiп*Цiд)
|
4838,04
|
1043,88
|
1741,67
|
7623,59
|
После внедрения ЭШТ
|
∑(VBПiп*УРiп*Цiп)
|
4838,04
|
1043,88
|
1741,67
|
7623,59
|
Из таблицы
видно, что расход материалов на выпуск слитков марки Р6М5 снизился на 134,52
тыс. руб., в том числе за счет изменения:
-Объём
производства нет
- удельного
расхода материалов 4838,04-4972,56=-134,52
- цен на сырье
и материалы - нет
_________________________________________
слитков марки
12Х2Н4А-Ш снизился на 21,48 тыс. руб. за счет удельного расхода материалов.
__________________________________________
слитков ЭШП
марки ЭП609-Ш снизился на 258,53 тыс. руб. за счет удельного расхода
материалов.
Общая
экономия в расходе материалов составила 414,53 тыс. руб.
(-134,52-21,48-258,53)
Анализ затрат
на сырье и материалы (за вычетом отходов) не всего выпуска, а единицы продукции
проводится факторным методом, отраженный в таблице 3.13:
УМЗi=УРi*Цi(16)
Из таблицы
3.13 видно, что основной причиной экономии суммы затрат по статье калькуляции
“сырье и основные материалы” при использовании новой технологии является
отклонение от норм расхода материалов. При производстве слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш и
слитков ЭШП ЭП609-Ш наблюдается экономия в расходе всех материалов. При
производстве слитковР6М5 уменьшился расход лома Р6М5 на 0,3322 тн.,
ферромарганца 70% на 0,001 тн. По остальным материалам наблюдается перерасход.
В целом
затраты на материалы производства слитков Р6М5 сократилось на 0,561 тыс. руб.,
слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш – на 0,179 тыс. руб., слитков ЭШП марки ЭП609-Ш – на
2,155 тыс. руб.
3.3
Расчет
экономического эффекта от внедрения ЭШТ и рекомендации по выявлению резервов снижения
себестоимости продукции
Основными
источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) являются :
1) Увеличение объёма ее
производства за счет более полного использования производственной мощности
предприятия (Р↑VBП);
2) Сокращение затрат на ее производство
(Р↓З) за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии,
топлива, оборудования, сокращение производственного брака и т.д.
Величина
резервов определяется по формуле:
Р↓С=(Зп-Р↓З+Зд/VBПп+Р↑VBП)-Зп/VBПп(17)
где Зд –
дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска
продукции, тыс. руб.
Резерв
снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного
выпуска продукции за счет внедрения новой технологии ЭШТ определяется следующим
образом:
Р↓МЗ=(УРп
–Урд)*VBПд*Цд (18)
где, УРд, УРп
– расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения
новой технологии;
Цд – цена на
материалы до внедрения новой технологии;
Резерв
сокращения расходов на содержание основных средств (Р↓А) за счет
реализации, передача в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних,
неиспользуемых здание, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножение
первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):
Р↓А=∑(Р↓ОПФi*НАi)
(19)
Дополнительные
затраты на освоение резервов увеличения производства продукции (Зд) - это в
основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья,
материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются
пропорционально объёму производства продукции. Для установления их величины
резерв увеличения выпуска продукции каждого вида умножается на уровень удельных
переменных затрат после внедрения новой технологии:
Зд=Р↑VBПi*Вiп(20)
Таблица 3.14
– Расчет резервов снижения себестоимости продукции.
Показатель
|
Слиток Р6М5
|
Слиток ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш
|
Слиток ЭШП ЭП609-Ш
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Объём производства после внедрения новой
технологии, тн
|
240
|
120
|
120
|
Затраты на производство всего выпуска после
внедрения новой технологии, тыс. руб.
|
9754,56
|
2149,68
|
3340,56
|
Резерв увеличения выпуска продукции, тн
|
60
|
60
|
60
|
Резерв снижения материальных затрат, тыс. руб.
|
-118,852
|
-18,950
|
-168,840
|
Резерв сокращения расходов на содержание
основных средств, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
Дополнительные затраты на освоение резервов
увеличения производства продукции, тыс. руб.
|
1636,2
|
725,4
|
1261,8
|
Резерв снижения себестоимости продукции, тыс.
руб.
|
-3,071
|
-2,047
|
-3,207
|
Годовой
экономических эффект, полученный в результате внедрения ЭШТ, основывается на
сопоставлении разности приведенных затрат по базовой (Зi) и новой технологии
(З2). Приведенные затраты представляют собой сумму себестоимости и нормативной
прибыли:
З=С+Ен*К(21)
Годовой
экономический эффект определяется по формуле:
Э=З1-З2=[(Со+Ен*Куд)-З2]*А=[(С1+Ен*К1)-(с2+Ен*К2)]*А
(22)
где С1 и С2 –
годовая себестоимости единицы продукции соответственно базовой и новой
технологии, тыс. руб.
К1 и К2 –
капитальные вложения соответственно базовой и новой технологии, тыс. руб.
Еа –
нормативный коэффициент капитальных вложений (Еа=0,15)А – годовой объём производства,
тн.
Таблица 3.15
– расчет годового экономического эффекта от внедрения новой электрошлаковой
технологии (ЭШТ)
Показатель
|
Базовая технология
|
Новая технология
|
Годовая себестоимость единицы продукции, тыс.
руб. (С)
|
1292,340
|
1036,752
|
Годовой объём производства, тн (А)
|
480
|
480
|
Капитальные вложения, тыс. руб. (К)
|
410
|
290
|
Годовой экономический эффект, тыс. руб.
|
131322,40
|
Экономический эффект на 1 тн продукции, тыс.
руб.
|
-
|
273,588
|
По данным
выявленных расчетов выявлено, что при использовании новой технологии (ЭШТ)
резерв снижения затрат на производство слитков Р6М5 составило 3,071 тыс. руб.,
слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш –2,047 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш – 3,207 тыс. руб.
Резерв увеличения выпуска каждой продукции составил 60 тонн. При этом
материальные затраты слитков Р6М5 можно сократить на 118,852 тыс. руб., слитков
ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш на 18,950 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш на 168,840 тыс. руб.
Годовой
экономический эффект производства слитков по новой технологии составляет
131322,240 тыс. руб., эффект единицы продукции составляет 273,588 тыс. руб.
3.4
Рекомендации
по применению анализа безубыточности производства продукции и зоны безопасности
ЦПМ
Безубыточность
такое состояние, когда деятельности цеха (предприятия) не приносит прибыли, ни
убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы цех начал получать
прибыль. Она также выражается в количестве единиц продукции будет приносить
прибыль цеху.
Разность
между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом
продаж – это зона безопасности (зона прибыли) цеха. Расчет данных показателей
основан на взаимодействии: затраты – объём продаж – прибыль. Для определения их
уровня использованы аналитический и графический способы. Аналитический расчет
проведен методом уравнения (математический) и методом маржинального дохода.
Для расчета
безубыточного объёма производства использованы следующие обозначения:
Т – точка
безубыточного объёма реализации продукции (критический объём реализации); тн.
Дм –
маржинальный доход (общая сумма); тыс. руб.
Ду – удельный
вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции; тыс. руб.
Н –
непропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.
Рп –
пропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.
В – выручка
от реализации продукции, тыс. руб.
К – количество
реализованной продукции в натуральных единицах, тн.
П – чистая
прибыль от реализации, тыс. руб.
Зпер. –
переменные затраты отдельной продукции, тыс. руб.
Зпос. –
постоянные затраты отдельной продукции, тыс. руб.
Маржиальный
доход определяется как разность между выручкой от реализации продукции и
переменными затратами:
Дм=В-Рп(23)
Точка
безубыточного объёма реализации в денежном измерении:
Т=Ц*Н/Дм=Н/(Дм/В)=Н/Ду(24)
Безубыточный
объём реализации в натуральных единицах определяется путем замены объёма реализации
в денежном измерении (В) на соответствующий объём реализации в натуральных
единицах (К):
Т=К*Н/Дм(25)
Зона
безопасности по стоимостным показателям определяется следующим образом:
ЗБ=(26)
Для одного
вида продукции зона безопасности находится по количественным показателям:
ЗБ=(27)
Методом
уравнения (математический( основан на исчислении чистой прибыли по формуле:
П=В-Рп-Н=Р*К-К*Зпер-Зпос(28)
0=58,8*К-26,48*К-4154,4
32,32*К=4154,4
К=129
До внедрения
ЭШТ критический объём реализации составил:
Слитки марки
Р6М5129 тн.
Слитки марки
12Х2Н4А-Ш99тн.
Слитки марки
ЭП609-Ш77 тн.
_________________________________________
Итого305 тн.
После
внедрения ЭШТ критический объём реализации составил:
Слитки марки
Р6М5102 тн.
Слитки марки
12Х2Н4А-Ш44 тн.
Слитки марки
ЭП609-Ш34 тн.
________________________________________
Итого 176тн.
С помощью
маржинального анализа можно установить критический уровень не только объёма
реализации, но и сумму постоянных затрат, а также цены при заданном значении
остальных факторов.
Критический
уровень постоянных затрат рассчитывается следующим образом:
Н=К*(Ц-Зпер)=В*Ду(29)
Критический
уровень цены рассчитывается следующим образом:
Цкр=
Таблица 3.17
– Критический уровень постоянных затрат и цены после внедрения ЭШТ
Показатель
|
Слиток марки Р6М5
|
Слиток марки 12Х2Н4А-Ш
|
Слиток марки ЭП609-ш
|
Критический уровень постоянных затрат, тыс. руб
|
3216,06
|
692,4
|
814,98
|
Критический уровень цены, тыс. руб.
|
58,729
|
29,550
|
45,065
|
По данным аналитических
расчетов и графического метода определения безубыточности производства
критический объём реализации продукции после внедрения ЭШТ составил 176 тн.,
что на 129 тн. меньше объёма реализации по базовой технологии. При этом
критический объём реализации слитков Р6М5 составляет 102 тн. (< 27 тн.),
слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш 40 тн. (<59 тн.), слитков ЭШП ЭП609-Ш 34 тн. (<
43тн). Минимальная сумма выручки от реализации всей продукции по новой
технологии составляет 8703,6 тыс. руб. меньше чем по базовой технологии.
Зона
безопасности производства продукции цеха увеличилась на 23%.
Поскольку
каждое подразделение (предприятие) стремится к сокращению постоянных издержек,
рассчитан критический уровень постоянных затрат в сумме 4723,44 тыс. руб.
(3216,0+692,4+814,989). По данным таблицы 3.17 реализация слитков 12Х2Н4А-Ш и
слитков ЭП609-ш происходит по сниженной цене, меньше критического уровня (29,4
и 45,0 тыс. руб.).
В целом
производство по новой технологии является оптимальным. т.к. позволяет снизить
долю постоянных затрат, уменьшит безубыточный объём реализации и увеличить зону
безопасности.
Заключение
В дипломной
работе проведен анализ затрат на производство продукции на базе ОАО Кулебакский
металлургический завод, решены все поставленные задачи и разработаны мероприятия
по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО КМЗ. Проведен анализ
финансового состояния предприятия, который показал, что ОАО КМЗ имеет не
устойчивое финансовое положение, которое сохраняется на протяжение нескольких
лет. Основной причиной предкризисного состояния предприятия является увеличение
финансовой зависимости от внешних источников финансирования деятельности ОАО
КМЗ. Наблюдается тенденция снижения собственного к5апитала, а также предприятие
имеет неудовлетворительную структуру баланса, которая указывает на риски для
инвесторов. ОАО КМЗ недостаточно платежеспособно. Кроме этого, у предприятия
нет реальной возможности в ближайшее время восстановить платежеспособность. Для
восстановления устойчивости финансового состояния ОАО КМЗ необходимо пополнение
оборотного капитала за счет внутренних источников; выяснить причину резкого
увеличения на конец года запасов и затрат.
Однако работа
предприятия, проведенная в 2007 году, улучшила экономические показатели. Доля
реализации продукции за «живые» деньги возросла более чем в 3 раза. На 34,2%
возрос объём экспортной продукции. Руководством завода принимались меры для
повышения эффективности производства, что позволило обеспечить выпуск товарной
продукции в объёме 305954 тыс. руб. или 140,1% к уровню прошлого года (в
сопоставимых ценах). Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году
увеличились на 5900 тыс. руб. за счет взноса в уставный капитал ООО
«Фланцы-Гельдбах». Наблюдается увеличение показателей деловой активности.
Увеличение оборачиваемости готовой продукции говорит росте спроса на продукцию
предприятия. Средний срок возврата составил 365 дней, что на 91 день быстрее,
чем в прошлом периоде. Увеличилась фондоотдача т скорость оборота собственного
капитала. Увеличился запас финансовой устойчивости, который составил 43,4%.
Анализ затрат
на производство продукции в цехе порошковой металлургии показал, что данное
производство является материалоемким. Для экономного и бережного расходования
материальных ресурсов даны рекомендации производства продукции по новой
ресурсосберегающей электрошлаковой технологии, при которой экономия затрат
достигает 16%, где главным образом сокращаются затраты на материалы за счет
уменьшения нормы расхода. Снижается общая ресурсоемкость и затраты на рубль
товарной продукции. Сумма прибыли при этом увеличивается на 39,952 тыс. руб.
рассчитаны резервы снижения себестоимости по каждому виду продукции и годовой
экономический эффект производства по новой технологии, который составил
131322,24 тыс. руб., эффект единицы продукции составляет 273,588 тыс. руб.
Мероприятия по определению безубыточности производства ЦПМ показали, что
критический объём реализации продукции после внедрения ЭШТ составил 176 тонн,
что на 129 тонн меньше производства по базовой технологии. Зона безопасности производства
ЦПМ увеличилась на 23%.
В целом
производство продукции по новой технологии является оптимальным, а выработка
правильной финансовой стратегии поможет ОАО КМЗ повысить эффективность своей
деятельности.
Список использованной литературы
4
Методика экономического анализа
деятельности промышленного предприятия в условиях рыночной экономики/Под ред.
Краюхина Г.А. – СПб: Издательство СПбГИЭА, 1996.
5
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности. – М., 2005.
6
Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной
деятельности предприятия/ Под ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006
7
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004
8
Балабанов И.Т. Анализ и планирование
финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2007.
9
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой
отчетности: теория, практика и интерпретация. – М.: Финансы и статистика, 2003
10
Петрова В.И. Системный анализ
себестоимости. – М.: Финансы и статистика, 1999
11
Крейнина М.Н. Анализ хозяйственной
деятельности предприятий. – Москва, 2001.
12
Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.:
Финансы и статистика, 2005
13
Крейнина М.Н. Финансовое состояние
предприятий. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС", 2003
14
Бромвич М. Анализ экономической
эффективности капитальных вложений. – М.: ИНФРА-Москва, 2002
15
Бирман Г., Шмидт С. Экономический
анализ инвестиционных проектов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
16
Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.:
Финансы и статистика, 2006
17
Гитман Л.Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования.
– М., 1997.
18
Ковалев В.В. Методы оценки
инвестиционных проектов. – М., 2004
19
Экономика. Учебник / Под ред. А.С.
Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК. – 2006. – 816 с.
20
Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.А.
Райзберга. – М.:Инфра-М. – 1997. – 720 с.
21
Экономика и бизнес / Под ред. В.Д.
Камаева. – М.: Издательство МГТУ. – 1993. – 464 с.
22
Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент:
учебник. – М.: Финансы и статика. – 1994. – 224 с.
23
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента:
учебное пособие. – М.: Финансы и статистика. – 1997. – 480 с.
24
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент.
Управление денежным оборотом предприятия: учебник для вузов. – М.: Банки и
биржи. ЮНИТИ. – 1995. – 400 с.
25
Сборник бизнес-планов с комментариями и
рекомендациями / Под ред. В.М.Попова. – 2-е изд., – М.: Финансы и статистика. –
1998. – 488 с.
26
Экономика предприятия: учебник / Под
ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М. – 1998. – 416 с.
27
Экономика предприятия / Под ред. В.Я.
Хрипача. – Мн.: НПЖ «Финансы, учет, аудит». – 1997- 448 с.
28
Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю.
Планирование предпринимательской деятельности предприятия. Методическое
пособие. – М.: ИНФРА-М. – 1997. – 334 с.
29
Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики:
учебное пособие для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 1996. – 423 с.
30
Попов В.М., Кураков Л.П., Ляпунов С.И.,
Мингазов Х.Х. Деловое планирование (Методы, организация, современная практика):
Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика. – 1997. – 368
с.
31
Файнгольд М.Л. Основные фонды: конспект
лекции. – Владимир. – 1994. – 15 с.
32
Стратегия и тактика антикризисного
управления фирмой/ Под общ. ред. А.П.Градова, Б.И.Кузина. – СПб.: «Специальная
литература». – 1996. – 510 с.
33
В.И. Воропаев. Управление проектами в
России. – М.: Аолланс. – 1995.
34
К. Друри. Введение в управленческий и
производственный учет: Пер. с англ. Под ред. С.А.Габалиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ.
– 1994. – 560 с.
35
Управленческий учет: Учебное пособие /
Под редакцией А.Д. Шеремета. – М.: ФКБ-ПРЕСС, 1999. – 512 с.
36
С.А. Николаева. Особенности учета
затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: теория и практика. – М.:
Финансы и статистика. – 1993. –128 с.
37
Скоун Т. Управленческий учет / Пер. с
англ. Под ред. Н.Д. Эриашвили. – М.: Аудит, ЮНИТИ. – 1997. – 179 с.
38
И.В.Липсиц, В.В.Коссов. Инвестиционный
проект: методы подготовки и анализа. Учебное справочное пособие. М.: «БЕК». –
1996.
39
Бизнес-план: методические материалы/
Под ред. Р.Г. Маниловского. – М.: Финансы и статистика. – 1996. – 80 с.
40
Практикум по финансовому менеджменту:
учебно-деловые ситуации, задачи и решения/ Е.С. Стоянова, И.Г.Кукукина, Е.В.
Быкова, В.А. Перов; Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива. – 1995. – 160
с.
41
Ковалев В.В. Финансовый анализ:
Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб.
И доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.
42
Оценка бизнеса: Учебник/ Под ред. А.Г.
Грязновой, М.А. Федотовой. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512 с.
43
Петухов Р.М. Оценка эффективности
промышленного производства: (Методы и показатели). - М.: Экономика, 1990. - 95
с.
44
Пунин Е.М. Маркетинг, менеджмент и
ценообразование на предприятии. – М.: Международные отношения, 1993. – 432 с.
45
Сачко Н.С. Теоретические основы
организации производства. – Мн.: Дизайн ПРО, 1997, 320 с.
46
Федосова Р.Н. Управление
социально-экономическими процессами на предприятиях: Учеб. Пособие. 3-е изд.,
стереотипное / Владим. гос. ун-т. Владимир, 1999, 140 с.
47
Шмален Г. Основы и проблемы экономики
предприятия: Пер. с нем. / Под ред. проф. А.Г. Поршнева. – М.: Финансы и
статистика. – 1996. – 512 с.
Похожие работы на - Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере фирмы
|