Виды продукции
|
Себестоимость единицы, тыс. руб.
|
Цена за единицу,
тыс. руб.
|
Реализовано,
тыс. шт.
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
1. Кожа
|
2,2
|
2,4
|
2,4
|
2,5
|
5,1
|
4,7
|
2. Сапоги
|
3,3
|
3,5
|
3,5
|
3,8
|
4,8
|
4,9
|
II. На
основе данных табл.1 вычислим индексы себестоимости:
а) индивидуальные:
iкожа
=; iсапоги
=
б) общие:
индекс переменного состава
= 1,0724255; 107,2%, +7,2%
Перерасход затрат:
28,43 - 26,51 = +1,92
В результате повышения индивидуальной
себестоимости каждого изделия и сдвигов в ассортиментной структуре продукции
был получен перерасход затрат на производство продукции в сумме 1,92 тыс. руб.
Измерим влияние первого фактора.
Индекс постоянного состава:
=1,0731707; 107,3%, +7,3%
Перерасход затрат:
= (1,0731707 - 1) ×26,51 = +1,94
В результате повышения
себестоимости каждого вида продукции общие затраты на производство увеличились
на 1,940 тыс. руб.
Измерим влияние второго фактора.
индекс ассортиментных сдвигов
в продукции:
I асс сдв = I перем: I
пост = 1,0724255: 1,0731707 = 0,99930561; 99,9%, - 0,1%
Экономия затрат: = (0,99930561 - 1) ×26,51 = - 0,02
В результате сдвигов в
ассортименте продукции общие затраты на производство сократились на 0,02 тыс. руб.
Проверка: +1,92 = (+1,94)
+ (-0,02)
На основе данных табл.1 вычислим
за каждый год выручку от реализации продукции и полную себестоимость продукции
по каждому виду изделий и по двум изделиям вместе.
Полная себестоимость продукции
за 2006 год вычисляется по формуле:
Найдем полную себестоимость
первого изделия, т.е. кожи:
2,2×5,1 = 11,22 тыс. руб.
Полная себестоимость сапог:
Полная себестоимость всей
продукции 2006 г.:
=11,22+15,84=27,06
тыс. руб.
Найдем полную себестоимость
продукции за 2007 год, которая вычисляется по формуле:
Полная себестоимость кожи: 2,4×4,7 = 11,28 тыс. руб.
Полная себестоимость сапог: 3,5×4,9 = 17,15 тыс. руб.
Полная себестоимость всей
продукции 2007 г.: =11,28+17,15 = 28,43 тыс. руб.
Полная себестоимость продукции в
пересчете на прошлый год:
Кожа: 2,2×4,7 = 10,34 тыс. руб.
Сапоги: 3,3×4,9 = 16,17 тыс. руб.
Полная себестоимость всей
продукции в пересчете на прошлый год:
=
10,34+16,17 = 26,51 тыс. руб.
Выручка от реализации продукции
2006 г. вычисляется по формуле:
Кожа: 2,4×5,1 = 12,24 тыс. руб.
Сапоги: 3,5×4,8 = 16,8 тыс. руб.
Выручка от реализации всей
продукции в 2006 г.: = 12,24+16,8 = 29,04
Выручка от реализации продукции
2007 г. вычисляется по формуле:
Кожа: 2,5×4,7 = 11,75 тыс. руб.
Сапоги: 3,8×4,9 = 18,62 тыс. руб.
Выручка от реализации всей
продукции в 2007 г.: = 11,75+18,62 = 30,37
Выручка от реализации продукции
2007 г. в пересчете на 2006 г.:
Кожа: 2,4×4,7 = 11,28 тыс. руб.
Сапоги: 3,5×4,9 = 17,15 тыс. руб.
Выручка от реализации всей
продукции 2007 г. в пересчете на 2006 г.:
=
11,28+17,15 = 28,43 тыс. руб
Полученные результаты изложим в
таблице:
Таблица 2.
Изделие
|
Полная себестоимость продукции,
тыс. руб
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
2006
|
2007
|
2007 г. в пересчете на себестоимость 2006 г.
|
2006
|
2007
|
2007 г. в пересчете
на цены 2006 г.
|
1. кожа
|
11,22
|
11,28
|
10,34
|
12,24
|
11,75
|
11,28
|
2. сапоги
|
15,84
|
17,15
|
16,17
|
16,8
|
18,62
|
17,15
|
Итого
|
27,06
|
28,43
|
26,51
|
29,04
|
30,37
|
28,43
|
Вычислим показатели затрат на 1
руб. товарной продукции (ТП). Вычисляют 4 показателя:
1. затраты на 1 руб. товарной
продукции в базисном периоде:
= = 93,18 коп.
2. фактические затраты на 1 руб.
товарной продукции:
h1= =
95,62 коп.
3. базисные затраты на 1 руб. товарной
продукции в пересчете на фактический выпуск и ассортимент продукции:
hˈ0 = =
93,25 коп.
4. фактические затраты на 1руб. товарной
продукции в оптовых ценах прошлого года:
hˈ1 = =
100 коп.
1. динамики себестоимости
продукции;
2. динамики цен на продукцию;
3. изменение объема и
ассортимента продукции.
Влияние всех трех факторов
измеряется следующим образом:
I h/c, p,
q = h1: h0 = 95,62: 93,18 = 1,02619; 102,6%,
+2,6%, +2,44 коп.
Увеличение затрат на общий
выпуск продукции: +2,44к. ×30,37
= +0,741 тыс. руб.
Измерим влияние каждого фактора,
в том числе за счет изменения каждого из факторов
а) в себестоимости продукции
I h/c = hˈ1: hˈ0
= 100: 93,25 = 1,0724; 107,24%, +7,24%, + 6,75 коп.
Перерасход затрат на весь выпуск
продукции: + 6,75×30,37 = +2,049975
тыс. руб.
б) в результате влияния цен на
продукцию
I h/ p
= h1: hˈ1 = 95,62: 100 = 0,9562; 95,62%, - 4,38%,
- 4,38 коп.
Перерасход затрат на весь выпуск
продукции: - 4,38×30,37 = - 1,330206
тыс. руб.
в) влияние объема и ассортимента
продукции
I h/ q
= hˈ0:
h0 = 93,25: 93,18 = 1,000751234; 100,075%,
+0,075%, +0,07 коп.
Перерасход затрат на весь выпуск
продукции: +0,07×30,37 = +0,021259
тыс. руб.
Проверка:
1. I h/c, p, q = I h/c×I h/ p×I h/ q
1,02619
= 1,0724×0,9562×1,000751234
2. +2,44 коп. = (+ 6,75 коп) + ( - 4,38 коп) + (+0,07 коп)
3. +0,741 = (+2,049975) + (-1,330206)
+ (+0,021259)
Таблица 3.
Затраты на 1 руб. ТП, коп.
|
Влияние динамики в абсолютном выражении
|
фактора
|
на 1 руб. ТП, коп.
|
на весь выпуск ТП, тыс. руб
|
h0 = 93,18
|
себестоимости
|
+ 6,75
|
+2,049975
|
h1 = 95,62
|
hˈ0 = 93,25
|
цен
|
- 4,38
|
- 1,330206
|
hˈ1 = 100
|
объема продукции
|
+0,07
|
+0,021259
|
III.
Таблица 4.
Показатели
|
2006 г.
|
2006 г. в пересчете
на реализацию 2007 г.
|
2007 г.
|
Выручка от реализации продукции
|
29,04
|
28,43
|
30,37
|
Полная себестоимость продукции
|
27,06
|
26,51
|
28,43
|
Прибыль от реализации продукции
|
1,98
|
1,92
|
1,94
|
Прибыль от реализации продукции
= выручка от реализации продукции - полная себестоимость продукции
Определим прирост прибыли в 2007
г. по сравнению с 2006 г.
ΔП = П1 - П0
= 1,94 - 1,98 = - 0,04 тыс. руб.
Прибыль снизилась на 0,04 тыс. руб.,
в том числе в результате влияния следующих факторов:
а) динамики себестоимости
продукции
ΔП/с = - =
26,51 - 28,43 = - 1,92 тыс. руб.
Прибыль снизилась на 1,92 тыс. руб.
в результате повышения себестоимости.
б) динамики цен на продукцию
ΔП/р = - =
30,37 - 28,43 = +1,94 тыс. руб.
Прибыль возросла на 1,94 тыс. руб.
в результате роста цен на продукцию.
в) динамики объема продукции
ΔП/q
= П0× (Iq -
1) = 1,98× (0,97899449 - 1) = - 0,041590909
Iq
= = =
0,97899449; 97,9%, - 2,1%
В результате снижения объема
реализации на 2,1% прибыль уменьшилась на 0,0416 тыс. руб.
г) ассортиментных сдвигов в
продукции:
= = - 0,01840909 тыс. руб.
В результате структурных сдвигов
в ассортименте продукции прибыль от реализации снизилась на 0,01841 тыс. руб.
Проверка: ΔП
= ΔП/с + ΔП/р + ΔП/q + ΔП/асс
0,04 = ( - 1,92) + (+1,94) + ( -
0,041590909) + ( - 0,01840909)
IV. Вычислим
рентабельность отдельных изделий и структуру себестоимости продукции
Рентабельность отдельных изделий
вычисляется по следующей формуле:
r =
Рентабельность изделий в 2006 г:
кожа: 9,1%
сапоги: =
6,06%
Рентабельность изделий в 2007 г.:
кожа: =
4,16%
сапоги: =
8,57%
Структура себестоимости
продукции (d) =
Структура себестоимости
продукции в 2006 г.
кожа: 11,22: 27,06 = 0,41464
сапоги: 15,84: 27,06 = 0,58536
0,41464+0,58536 = 1
Структура себестоимости
продукции в 2007 г.
кожа: 11,28: 28,43 = 0,39676
сапоги: 17,15: 28,43 = 0,60324
0,39676+0,60324 = 1
Таблица 5.
Виды продукции
|
Рентабельность изделий
|
Полная себестоимость
продукции, тыс. руб.
|
Структура себестоимости
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
1. кожа
|
9,1
|
4,16
|
11,22
|
11,28
|
0,41464
|
0,39676
|
2. сапоги
|
6,06
|
8,57
|
15,84
|
17,15
|
0,58536
|
0,60324
|
Итого:
|
|
|
27,06
|
28,43
|
1,0
|
1,0
|
Проведем анализ динамики
рентабельности продукции.
Индекс переменного состава:
= 0,931669036
93,2%; - 6,8%; - 0,5 пункта
Рентабельность всей продукции
снизилась на 6,8%, или 0,5 пункта, в результате влияния двух факторов:
1. изменение индивидуальной
рентабельности по изделиям;
2. структурных сдвигов в
себестоимости продукции.
= 0,9386385
93,86%; - 6,14%; - 0,446 пункта
Рентабельность всей продукции
снизилась на 6,14%, или 0,446 пункта, в результате влияния динамики
индивидуальной себестоимости.
Индекс структурных сдвигов:
= 0,992575; 99,3%; - 0,7%; - 0,054
пункта
В результате структурных сдвигов
в составе себестоимости продукции рентабельность снизилась на 0,7%, или 0,0543
пункта.
Проверка:
1. Iперем = Iпост ×
Iстр сдв
0,931669036 = 0,9386385 ×
0,992575
2. - 0,5 = ( - 0,446) + ( - 0,054)
V.
Таблица 6.
Показатели
|
2006
|
2007
|
1. прибыль от реализации продукции
|
1,98
|
1,94
|
2. полная себестоимость продукции
|
27,06
|
28,49
|
3. коэффициент балансовой прибыли
|
1,065
|
1,082
|
4. балансовая прибыль
|
2,1087
|
2,0661
|
5. средняя стоимость основных фондов, нематериальных
активов и оборотных средств
|
29,5738
|
33,051
|
6. число оборотов основных фондов и оборотных средств
|
0,915
|
0,862
|
7. рентабельность продукции
|
7,317
|
6,809
|
8. рентабельность предприятия
|
7,13
|
6,25
|
Коэффициент балансовой прибыли
определяется по формуле:
.
Отсюда найдем балансовую прибыль:
Пбаланс = К×Преализ
Балансовая прибыль за 2006 г: Пбаланс
= 1,065×1,98 = 2,1087 тыс. руб.
Балансовая прибыль за 2007 г: Пбаланс
= 1,065×1,94 = 2,0661 тыс. руб.
Рентабельность всей продукции
определяется:
R0
= 7,317%
R1
= 6,809%
Средняя стоимость основных
фондов, нематериальных активов и оборотных средств:
29,57377
тыс. руб.
33,051
тыс. руб.
Рентабельность всего предприятия:
=
7,13%
=
6,25%
Рентабельность предприятия
зависит от влияния трех факторов:
коэффициента балансовой прибыли;
рентабельности продукции;
оборачиваемости основных фондов
и оборотных средств
Определим, как изменилась
рентабельность предприятия в результате влияния всех трех факторов:
0,87657784;
87,66%; - 12,34%; - 0,88 пункта.
Рентабельность предприятия в
2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 12,34%, или 0,88 пункта, в
результате влияния трех факторов.
Проведем анализ рентабельности
предприятия методом цепного индексирования. Измерим последовательно влияние
каждого из факторов.
1. измерим влияние
оборачиваемости основных фондов и оборотных средств:
0,9420765;
94,2%; - 5,8%; - 0,413 пункта
2. измерим влияние рентабельности
продукции:
0,931;
93,1%; - 6,9%; - 0,466 пункта
Рентабельность предприятия
снизилась на 6,9%, или 0,466 пункта, в результате снижения рентабельности
продукции.
3. измерим влияние
коэффициента балансовой прибыли:
1,015997;
101,6%; +1,6%; +0,1 пункт
Рентабельность предприятия
увеличилась на 1,6%, или 0,1 пункт, в результате увеличения коэффициента
балансовой прибыли.
Проверка:
1.
0,87657784 = 0,9420765×0,931×1,015997
2.
0,88 = (-0,413) + (-0,466) + (+0,1)