Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Контрольная
работа
Учет затрат,
бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
Выполнил студент группы
Васильева Оксана Сергеевна
г. Тверь,
2010
Содержание
Задание
1. Бюджет продаж и график поступления
денежных средств от продаж
2. Бюджет производства
3.Бюджет производственных запасов
4.Бюджет прямых затрат на материалы и
график оплаты приобретенных материалов
5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности
по оплате труда
6.Бюджет общепроизводственных расходов
7.Бюджет маркетинговых и административных расходов
8.Бюджет себестоимости реализованной продукции
9.Бюджет доходов и расходов
10.Бюджет движения денежных средств
11.Кредитный план
12.Расчетный баланс
Список использованной литературы
Задание
Компания «Элис» производит запасные
части для автомобилей (продукт А и продукт Б), используя
высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство
компании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя из
предположений:
1.
Запасы
незавершенного производства незначительны и игнорируются.
2.
Цены за единицу
основных материалов и готовой продукции остаются неизменными
3.
Прогнозные
данные:
Основные материалы:
Сплав 111 0,1 тыс.руб. за
1 кг
Сплав 1120,2 тыс.руб. за
1 кг
Прямые трудозатраты3
тыс.руб. за 1 час
Прямые расходы:
|
Готовая
продукция на единицу
|
Продукт А
|
Продукт Б
|
|
Сплав 111, кг
|
10
|
20
|
|
Сплав 112, кг
|
5
|
1
|
|
Прямые
трудозатраты, ч
|
0,5
|
1
|
|
Продукт А
|
Продукт Б
|
|
Ожидаемый объем продаж в январе, ед.
|
200
|
100
|
|
Ожидаемый объем продаж в феврале, ед.
|
200
|
100
|
|
Ожидаемый объем продаж в марте, ед
|
300
|
100
|
|
Цена продажи за единицу, тыс.руб.
|
6
|
8
|
Для бесперебойной работы
компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объема
продаж в следующем месяце.
Запас готовой продукции
на конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.
Запланировано, что 30%
продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70%
оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженность
на начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью
погашена в январе.
Запас Сплава 111 на конец
периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем
месяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материале
для производства в следующем месяце.
Запас Сплава 111 на конец
марта = запасу Сплава 111 на начало марта.
Запас Сплава 112 на конец
марта = запасу Сплава 112 на начало марта.
50% приобретенных
материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем. Остаток
кредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежит
погашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса по
заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем
месяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г.
480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г
Руководство считает, что
для предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующие
расходы.
Общепроизводственные
расходы: (тыс. руб.)
|
Переменная часть
|
Продукт А
|
Продукт Б
|
|
Техническое обслуживание (переменная часть), всего
|
20
|
10
|
|
Энергия (переменная часть), всего
|
20
|
30
|
|
Постоянная часть
|
|
|
Непрямые трудозатраты
|
60
|
|
Затраты на оплату отпусков
|
50
|
|
Амортизация
|
50
|
|
Страхование имущества
|
10
|
|
Энергия - постоянная часть
|
30
|
При этом с изменением объема производства
в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.
Маркетинговые и административные
расходы:(тыс. руб.)
|
Комиссионные
|
2% от общего объема продаж
|
|
Реклама
|
50
|
|
Командировочные
|
30
|
|
Заработная плата управляющих
|
80
|
|
Прочие
|
30
|
|
Итого
|
190
|
Общепроизводственные, маркетинговые и
административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов.
Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.
Стратегическим планом
предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта
Разработан помесячный
план-график капитальных затрат
|
Вид затрат
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Транспорт
|
50
|
|
|
|
Ремонтные работы в гараже
|
|
30
|
10
|
|
Оборудование
|
250
|
30
|
20
|
|
Капитальные затраты, всего
|
300
|
60
|
30
|
Начальное сальдо денежных
средств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на
конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.
При нехватке денежных средств можно
взять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатой
процентов и равномерным погашением кредита
Из налогов начисляется
только налог на прибыль – 24%.
Проценты за кредит
выплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.
Для составления баланса:
Основные средства на начало 2008 г. –
755 тыс. руб.
Прибыль прошлых лет на начало 2008г.
– 1185 тыс. руб.
Составьте следующие
бюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:
1)
бюджет продаж и
график поступления денежных средств от продаж;
2)
бюджет
производства;
3)
бюджет
производственных запасов;
4)
бюджет прямых затрат
на материалы и график оплаты приобретенных материалов;
5)
бюджет прямых
затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;
6)
бюджет
общепроизводственных расходов;
7)
бюджет
маркетинговых и административных расходов;
8)
бюджет себестоимости
реализованной продукции;
9)
бюджет доходов и
расходов;
10)
бюджет движения
денежных средств
11)
кредитный план
12)
расчетный баланс.
1. Бюджет продаж и
график поступления денежных средств от продаж
Таблица 1.1. Бюджет
продаж
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Планируемый объем продаж, ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
200
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Цена продажи за ед., тыс.руб/ед.
|
|
|
|
|
А
|
6
|
6
|
6
|
|
Б
|
8
|
8
|
8
|
|
Выручка от реализации, тыс.руб.
|
|
|
|
|
А
|
1200
|
1200
|
1800
|
|
Б
|
800
|
800
|
800
|
|
Всего продаж, тыс.руб.
|
2000
|
2000
|
2600
|
Таблица 1.2. График
поступления денежных средств от продаж
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
Итого
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Дебиторская задолженность на начало
периода
|
1100
|
1400
|
1400
|
2800
|
|
Дебиторская задолженность на
конец периода
|
1400
|
1400
|
1820
|
|
|
Поступления от продаж по месяцам
|
|
|
|
|
|
задолженность на начало года
|
1100
|
|
|
1100
|
|
январь
|
600
|
1400
|
|
2000
|
|
февраль
|
|
600
|
1400
|
2000
|
|
март
|
|
|
780
|
780
|
|
Всего поступлений
|
1700
|
2000
|
2180
|
5880
|
2. Бюджет производства
Таблица 2. Бюджет
производства
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Планируемый объем продаж, ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
200
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
плюс Запас готовой продукции на
конец периода, ед.
|
|
|
|
|
А
|
2
|
3
|
3
|
|
Б
|
1
|
1
|
1
|
|
минус Запас готовой продукции на
начало периода, ед.
|
|
|
|
|
А
|
2
|
2
|
3
|
|
Б
|
1
|
1
|
1
|
|
Равняется производственной программе
|
|
|
|
|
Объем производства, ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
201
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
Оценим теперь объем
выпускаемой продукции в денежном выражении:
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
План производства, ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
201
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Нормативная цена продажи, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
А
|
6
|
6
|
6
|
|
Б
|
8
|
8
|
8
|
|
Продажная стоимость ВП, тыс.руб.
|
|
|
|
|
А
|
1200
|
1206
|
1800
|
|
Б
|
800
|
800
|
800
|
|
Всего
|
2000
|
2006
|
2600
|
3.
Бюджет
производственных запасов
Таблица 3.1. Бюджет
производственных запасов
|
Показатели
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Основные материалы
|
|
|
|
|
|
Сплав 111, кг
|
|
|
|
|
|
Запас материалов на конец периода, ед.
|
|
401
|
500
|
500
|
|
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.
|
|
0,1
|
0,1
|
0,1
|
|
Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.
|
|
40,1
|
50
|
50
|
|
Сплав 112, кг
|
|
|
|
|
|
Запас материалов на конец периода, ед.
|
|
110,5
|
160
|
160
|
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
|
Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.
|
|
22,1
|
32
|
32
|
|
Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.
|
|
62,2
|
82
|
82
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
Продукт А
|
|
|
|
|
|
Запас готовой продукции на конец периода, ед.
|
|
2
|
3
|
3
|
|
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой
продукции, тыс.руб. (см. Бюджет себест.реализов.продукции /по продукту А/)
|
|
3,7
|
3,7
|
3,7
|
|
Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.
|
|
7,4
|
11,1
|
11,1
|
|
Продукт Б
|
|
|
|
|
|
Запас готовой продукции на конец периода, ед.
|
|
1
|
1
|
1
|
|
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой
продукции, тыс.руб.
|
|
5,6
|
5,6
|
5,6
|
|
Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб.
|
|
5,6
|
5,6
|
5,6
|
|
Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб.
|
|
13
|
16,7
|
16,7
|
4.
Бюджет
прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
Таблица 4.1. Бюджет
прямых затрат на материалы
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Планируемый объем производства,
ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
201
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Сплав 111, кг
|
|
|
|
|
Потребность в материале для
одного изделия, ед.
|
|
|
|
|
А
|
10
|
10
|
10
|
|
Б
|
20
|
20
|
20
|
|
Потребность в материале для
производства, ед.
|
4000
|
4010
|
5000
|
|
А
|
2000
|
2010
|
3000
|
|
Б
|
2000
|
2000
|
2000
|
|
Плюс Запас материалов на конец
периода, ед.
|
401
|
500
|
500
|
|
Минус Запас материалов на начало
периода, ед.
|
400
|
401
|
500
|
|
Итого Материал к закупке, ед.
|
4001
|
4190
|
5000
|
|
Умножить на Цена закупки
материала, тыс.руб.
|
0,1
|
0,1
|
0,1
|
|
Равняется Стоимость закупки Сплава
111, тыс.руб.
|
400,1
|
410,9
|
500
|
|
|
|
|
|
|
Сплав 112, кг
|
|
|
|
|
Потребность в материале для
одного изделия, ед.
|
|
|
|
|
А
|
5
|
5
|
5
|
|
Б
|
1
|
1
|
1
|
|
Потребность в материале для
производства, ед.
|
1100
|
1105
|
1600
|
|
А
|
1000
|
1005
|
1500
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Плюс Запас материалов на конец периода,
ед.
|
110,5
|
160
|
160
|
|
Минус Запас материалов на начало
периода, ед.
|
110
|
110,5
|
160
|
|
Итого Материал к закупке, ед.
|
1100,5
|
1154,5
|
1600
|
|
Умножить на Цена закупки
материала, тыс.руб.
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
|
Равняется Стоимость закупки
Сплава 112, тыс.руб.
|
220,1
|
230,9
|
320
|
|
Сумма затрат на покупку
материалов, тыс.руб.
|
620,2
|
641,8
|
820
|
Таблица 4.2. График
оплаты приобретенных материалов, тыс.руб.
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
Итого
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Остаток кредиторской
задолженности за материалы на начало периода
|
335
|
310,1
|
320,9
|
335
|
|
Остаток кредиторской
задолженности за материалы на конец периода
|
310,1
|
320,9
|
410
|
410
|
|
Выплаты по закупкам материалов
по месяцам
|
|
|
|
|
|
задолженность на начало года
|
335
|
|
|
|
|
январь
|
310,1
|
310,1
|
|
620,2
|
|
февраль
|
|
320,9
|
320,9
|
641,8
|
|
март
|
|
|
410
|
410
|
|
Всего выплаты
|
645,1
|
631
|
730,9
|
2007
|
5. Бюджет прямых затрат на оплату
труда и график погашения задолженности по оплате труда
Таблица 5.1. Бюджет
прямых затрат на оплату труда
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Планируемый объем производства,
ед.
|
|
|
|
|
А
|
200
|
201
|
300
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Прямые затраты труда на ед.,
ч/ед.
|
|
|
|
|
А
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
|
Б
|
1
|
1
|
1
|
|
Итого - прямые затраты труда, ч
|
200
|
200,5
|
250
|
|
А
|
100
|
100,5
|
150
|
|
Б
|
100
|
100
|
100
|
|
Почасовая тарифная ставка,
тыс.руб/ч
|
3
|
3
|
3
|
|
Прямые затраты на оплату труда
тыс.руб.
|
|
|
|
|
А
|
300
|
301,5
|
450
|
|
Б
|
300
|
300
|
300
|
|
Сумма прямых затрат на оплату труда
- итого, тыс.руб.
|
600
|
601,5
|
750
|
Таблица 5.2. График
погашения задолженности по оплате труда
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
Итого
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало
периода
|
480
|
480
|
481,2
|
|
|
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец
периода
|
480
|
481,2
|
600
|
|
|
Выплаты по заработной платы по месяцам по месяцам
|
|
|
|
|
|
задолженность на начало года
|
480
|
|
|
480
|
|
январь
|
120
|
480
|
|
600
|
|
февраль
|
|
120,3
|
481,2
|
601,5
|
|
март
|
|
|
150
|
150
|
|
Всего выплаты
|
600
|
600,3
|
631,2
|
1831,5
|
6. Бюджет общепроизводственных расходов
Таблица 6.1. Бюджет
общепроизводственных расходов.
|
Статьи затрат
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Объем производства, ед.
|
|
|
|
|
|
А
|
|
200
|
201
|
300
|
|
Б
|
|
100
|
100
|
100
|
|
Переменные расходы
|
|
|
|
|
Продукт А
|
|
|
|
|
|
Техническое обслуживание - переменная часть
|
0,1
|
20
|
20,1
|
30
|
|
Энергия - переменная часть
|
0,1
|
20
|
20,1
|
30
|
|
Итого переменные расходы по продукту А
|
0,2
|
40
|
40,2
|
60
|
|
Продукт Б
|
|
|
|
|
|
Техническое обслуживание - переменная часть
|
0,1
|
10
|
10
|
10
|
|
Энергия - переменная часть
|
0,3
|
30
|
30
|
30
|
|
Итого переменные расходы по продукту Б
|
0,4
|
40
|
40
|
40
|
|
Итого переменные ОПР
|
0,6
|
80
|
80,2
|
100
|
|
Постоянные расходы
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы
|
х
|
|
|
|
|
Непрямые трудозатраты
|
х
|
60
|
60
|
60
|
|
Затраты на оплату отпусков
|
х
|
50
|
50
|
50
|
|
Амортизация
|
х
|
50
|
50
|
50
|
х
|
|
|
|
|
Страхование имущества
|
х
|
10
|
10
|
10
|
|
Энергия-постоянная часть
|
х
|
30
|
30
|
30
|
|
Техническое обслуживание - постоянная часть
|
х
|
|
|
|
|
Итого постоянные ОПР расходы
|
х
|
200
|
200
|
200
|
|
Сумма общепроизводственных расходов- итого, тыс. руб.
|
|
280
|
280,2
|
300
|
|
Минус Амортизация
|
|
50
|
50
|
50
|
|
Платежи за ОПР, тыс.руб.
|
|
230
|
230,2
|
250
|
7. Бюджет
маркетинговых и административных расходов
Таблица 7.1. Бюджет
маркетинговых и административных расходов
|
Статьи затрат
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Выручка от реализации, тыс.руб.
|
|
2000
|
2000
|
2600
|
|
А
|
|
1200
|
1200
|
1800
|
|
Б
|
|
800
|
800
|
800
|
|
Переменные расходы
|
|
|
|
|
Комиссионные
|
|
|
|
|
|
А
|
0,02
|
24
|
24
|
36
|
|
Б
|
0,02
|
16
|
16
|
16
|
|
Итого Комиссионные
|
|
40
|
40
|
52
|
|
Постоянные расходы
|
|
|
|
|
Реклама
|
|
50
|
50
|
50
|
|
Заработная плата в отделе продаж
|
|
|
|
|
|
Командировочные
|
|
30
|
30
|
30
|
|
Вспомогательные материалы
|
|
|
|
|
|
Заработная плата управляющих
|
|
80
|
80
|
80
|
|
Прочие
|
|
30
|
30
|
30
|
|
Сумма маркетинговых и административных расходов - итого,
тыс.руб.
|
|
230
|
230
|
242
|
8. Бюджет
себестоимости реализованной продукции
Таблица 8.1. Бюджет
себестоимости реализованной продукции
|
Статьи затрат
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Переменные расходы
|
|
|
|
|
Продукт А
|
|
|
|
|
|
Объем производства, ед.
|
|
200
|
201
|
300
|
|
Сплав 111, кг
|
|
2000
|
2010
|
3000
|
|
Сплав 112, кг
|
|
1000
|
1005
|
1500
|
|
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
|
|
200
|
201
|
300
|
|
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
|
|
200
|
201
|
300
|
|
Итого материалы, тыс. руб
|
2
|
400
|
402
|
600
|
|
Прямые трудозатраты, тыс. руб
|
1,5
|
300
|
301,5
|
450
|
|
Переменные общепроизводственные
расходы (тыс. руб)
|
0,2
|
40
|
40,2
|
60
|
|
Итого переменные расходы по
продукту А
|
3,7
|
740
|
743,7
|
1110
|
|
Продукт Б
|
|
|
|
|
|
Объем производства, ед.
|
|
100
|
100
|
100
|
|
Сплав 111, кг
|
|
2000
|
2000
|
2000
|
|
Сплав 112, кг
|
|
100
|
100
|
100
|
|
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
|
|
200
|
200
|
200
|
|
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
|
|
20
|
20
|
20
|
|
Итого материалы, тыс. руб
|
2,2
|
220
|
220
|
220
|
|
Прямые трудозатраты, тыс. руб
|
3
|
300
|
300
|
300
|
|
Переменные общепроизводственные
расходы
|
0,4
|
40
|
40
|
40
|
|
Итого переменные расходы по
продукту Б
|
5,6
|
560
|
560
|
560
|
|
Итого основные материалы
|
|
620
|
622
|
820
|
|
Итого прямые трудозатраты
|
|
600
|
601,5
|
750
|
|
Итого переменные ОПР
|
|
80
|
80,2
|
100
|
|
Итого переменные расходы, всего
|
|
1300
|
1303,7
|
1670
|
|
Постоянные расходы
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы
|
х
|
|
|
|
|
Непрямые трудозатраты
|
х
|
60
|
60
|
60
|
|
Затраты на оплату отпусков
|
х
|
50
|
50
|
50
|
|
Амортизация
|
х
|
50
|
50
|
50
|
|
Налоги на имущество
|
х
|
|
|
|
|
Страхование имущества
|
х
|
10
|
10
|
10
|
|
Энергия-постоянная часть
|
х
|
30
|
30
|
30
|
|
Техническое обслуживание -
постоянная часть
|
х
|
|
|
|
|
Итого постоянные расходы
|
х
|
200
|
200
|
200
|
|
Всего производственная
себестоимость
|
|
1500
|
1503,7
|
1870
|
|
Плюс Запасы готовой продукции на
начало периода
|
|
13
|
13
|
16,7
|
|
Минус Запасы готовой продукции
на конец периода
|
|
13
|
16,7
|
16,7
|
|
Всего себестоимость
реализованной продукции
|
|
1500
|
1500
|
1870
|
9. Бюджет доходов и
расходов
Таблица 9.1 Бюджет
доходов и расходов
|
Показатели
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
С начала года
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Выручка от реализации
|
|
2000
|
2000
|
2600
|
|
|
Себестоимость реализованной
продукции
|
|
1500
|
1500
|
1870
|
|
|
Валовая прибыль
|
|
500
|
500
|
730
|
|
|
Маркетинговые и административные
затраты
|
|
230
|
230
|
242
|
|
|
Балансовая прибыль
|
|
270
|
270
|
488
|
|
|
Налог на прибыль (24%)
|
|
64,8
|
64,8
|
117,1
|
|
|
Отвлеченные средства
|
|
|
|
|
|
|
Проценты за кредит
|
|
|
5,83
|
2,92
|
|
|
Прочие выплаты и резервы
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
|
205,2
|
199,37
|
367,98
|
|
|
Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты
приобретенных материалов
|
|
Показатели
|
Ставка на ед.
|
1 квартал 2008
|
С начала года
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Планируемый объем продаж, ед.
|
|
|
|
|
|
|
А
|
|
200
|
200
|
300
|
|
|
Б
|
|
100
|
100
|
100
|
|
|
Продукт А
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации
|
|
1200
|
1200
|
|
|
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная
составляющая
|
3,7
|
740
|
740
|
1110
|
|
|
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная
составляющая
|
|
24
|
24
|
36
|
|
|
Маржинальная прибыль Продукт А
|
|
436
|
436
|
654
|
|
|
Продукт Б
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации
|
|
800
|
800
|
800
|
|
|
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная
составляющая
|
5,6
|
560
|
560
|
560
|
|
|
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная
составляющая
|
|
16
|
16
|
16
|
|
|
Маржинальная прибыль Продукт Б
|
|
224
|
224
|
224
|
|
|
Итого маржинальная прибыль
|
|
660
|
660
|
878
|
|
|
Минус постоянные общепроизводственные расходы
|
|
200
|
200
|
200
|
|
|
Минус постоянные маркетинговые и административные затраты
|
|
190
|
190
|
190
|
|
|
Итого операционная прибыль
|
|
270
|
270
|
488
|
|
|
Минус Налог на прибыль (24%)
|
|
64,8
|
64,8
|
117,1
|
|
|
Минус Отвлеченные средства
|
|
|
|
|
|
|
Проценты за кредит
|
|
|
5,83
|
2,92
|
|
|
Прочие выплаты и резервы
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
|
205,2
|
199,37
|
367,98
|
|
10. Бюджет движения
денежных средств
Таблица 10. 1. Бюджет
движения денежных средств
|
Показатели
|
1 квартал 2008
|
Итого
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Начальное сальдо
|
70
|
50
|
52,92
|
70
|
|
Ожидаемое поступление денежных средств-всего
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации, всего
|
600
|
2000
|
2180
|
4780
|
|
Кредиты, займы
|
349,9
|
|
|
349,9
|
|
Прочие поступления
|
1100
|
|
|
1100
|
|
Ожидаемые платежи - всего
|
2119,9
|
2050
|
2232,92
|
6402,82
|
|
Оплата материалов
|
645,1
|
631
|
730,9
|
2007
|
|
Оплата труда (прямые расходы)
|
600
|
600,3
|
631,2
|
1831,5
|
|
Оплата общепроизводственных расходов
|
230
|
230,2
|
250
|
710,2
|
|
Оплата маркетинговых и административных расходов
|
230
|
230
|
242
|
702
|
|
Первоначальные капитальные затраты
|
300
|
60
|
30
|
390
|
|
Оплата % по кредитам
|
|
5,83
|
2,92
|
8,75
|
|
Возврат кредитов
|
|
174,95
|
174,95
|
349,9
|
|
Авансовые платежи по налогу на прибыль
|
64,8
|
64,8
|
117,1
|
246,7
|
|
Желаемое минимальное конечное сальдо
|
50
|
50
|
50
|
50
|
|
Конечное сальдо
|
50
|
52,92
|
53,85
|
53,85
|
11. Кредитный план
Таблица 11.1 Кредитный
план
|
Вид затрат
|
1 квартал 200_
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
Сумма кредита, тыс.руб.
|
349,9
|
|
|
|
Ставка годовых,%
|
20
|
|
Срок возврата, мес
|
март
|
|
|
|
Возврат (с какого месяца начинается)
|
февраль
|
|
|
|
Погашение кредита, тыс.руб.
|
|
174,95
|
174,95
|
|
Выплата процентов, тыс.руб
|
|
5,83
|
2,92
|
|
Сумма к выплате, тыс.руб.
|
0
|
180,78
|
177,87
|
12.
Расчетный баланс
Таблица 12.1. Расчетный баланс
|
Показатели
|
на 01.01.
|
на 01.02.
|
на 01.03.
|
на 01.04.
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
755
|
1005
|
1015
|
995
|
|
Деб.задолженность
|
1100
|
1400
|
1400
|
1820
|
|
Запасы материалов
|
62
|
62,2
|
82
|
82
|
|
Запасы гот.продукции
|
13
|
13
|
16,7
|
16,7
|
|
Денежные средства
|
70
|
50
|
52,92
|
53,85
|
|
Итого АКТИВ
|
2000
|
2530,2
|
2566,6
|
2967,55
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
Прибыль тек.периода
|
|
205,2
|
404,57
|
772,55
|
|
Прибыль прош.лет
|
1185
|
1185
|
1185
|
1185
|
|
Кред.з-ть перед персоналом
|
480
|
480
|
481,2
|
600
|
|
Кред.з-ть за материалы
|
335
|
310,1
|
320,9
|
410
|
|
Кред.з-ть по кредитам
|
|
349,9
|
174,95
|
|
|
Кред.з-ть по налогу на прибыль
|
|
|
|
|
|
Итого ПАССИВ
|
2000
|
2530,2
|
2566,6
|
2967,55
|
Капитальные затраты
включены в стоимость ОС.
Балансовая стоимость ОС
на 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком
капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС
на 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком
капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС
на 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком
капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.
Список литературы
1.
Джай К. Шим,
Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.:
Азбука, 2001. – 496 с.
2.
Контроллинг как
инструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит,
ЮНИТИ.
3.
Хруцкий В.Е.,
Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке
финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.