Влияние структуры продукции на объем. Особенности формирования себестоимости
Задача 1. Решение
Таблица 1. Анализ объема производства продукции
вид продукции
|
Цена ед. издел., тыс. руб.
|
выпуск продукции,шт
|
выпуск продукции, тыс. руб.
|
отклонение, +, -
|
в % к плану
|
% выполнения плана
|
объем продукции, зачтенный
в выполнение плана по ассортименту
|
% выполнения плана по
ассортименту
|
Индекс объема производства,
рассчитанный стоимостным методом
|
Индекс объема производства,
рассчитанный натуральным методом
|
Уровень влияния структуры
продукции, тыс. руб.
|
|
план
|
факт
|
план (гр.1 х гр. 2)
|
факт (гр 1 х гр 3)
|
гр 5 -гр. 4
|
гр 6 / гр4 х 100
|
гр 5 / гр 4 х 100
|
|
гр 9 / гр 4 х 100
|
гр 5/ гр 4
|
гр3/гр2
|
(гр 11 - гр 12) х гр 4
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
В
|
15
|
45
|
40
|
675
|
600
|
-75
|
-11,11
|
88,89
|
600
|
88,89
|
х
|
х
|
х
|
С
|
12
|
50
|
55
|
600
|
660
|
60
|
10,00
|
110,00
|
600
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
Д
|
9
|
60
|
70
|
540
|
630
|
90
|
16,67
|
116,67
|
540
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
Е
|
7
|
65
|
60
|
455
|
420
|
-35
|
-7,69
|
92,31
|
420
|
92,31
|
х
|
х
|
х
|
И
|
20
|
80
|
85
|
1600
|
1700
|
100
|
6,25
|
106,25
|
1600
|
100,00
|
х
|
х
|
х
|
|
Итого
|
300
|
310
|
3870
|
4010
|
140
|
3,62
|
103,62
|
3760
|
97,16
|
х
|
х
|
х
|
А
|
20
|
0
|
60
|
0
|
1200
|
1200
|
х
|
х
|
0
|
0,00
|
х
|
х
|
х
|
Б
|
10
|
0
|
40
|
0
|
400
|
400
|
х
|
х
|
0
|
0,00
|
х
|
х
|
х
|
|
Всего
|
300
|
410
|
3870
|
5610
|
1740
|
44,96
|
144,96
|
3760
|
97,16
|
1,45
|
1,37
|
321
|
Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему
производства в стоимостном измерении составляет 144,96%, уровень выполнения
плана по ассортименту составляет 97,16%. В связи с увеличением объема выпуска
на 44,96 % товарная продукция увеличилась на 1740 тыс. руб., в связи с
изменением структуры товарная продукция увеличилась на 321 тыс. руб. и в связи
с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 1600 тыс. руб. (т.
к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 1200 и 400 тыс. руб.
каждого изделия соответственно).
Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в
графе 13 таблицы 1.
Задача 2. Решение
Таблица 2.1. Анализ выполнения плана по качеству
Сорт продукции
|
Цена ед., тыс. руб.
|
Выпуск продукции, ед.
|
Стоимость выпуска, тыс.
руб.
|
коэффициент сортности (ВП /
ВП по цене в/с)
|
Индекс роста качества
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
по цене в/с сорта
|
план
|
факт
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
в/с
|
210
|
650
|
700
|
136500
|
147000
|
136500
|
147000
|
х
|
х
|
х
|
1
|
160
|
700
|
710
|
112000
|
264000
|
147000
|
149100
|
х
|
х
|
х
|
2
|
55
|
500
|
600
|
27500
|
154000
|
105000
|
126000
|
х
|
х
|
х
|
Итого
|
х
|
1850
|
2010
|
276000
|
565000
|
388500
|
422100
|
0,71
|
1,34
|
1,88
|
Выполнение плана по качеству составляет 188% ( 1,88 х 100%),
т. е. план по качеству перевыполнен на 88% (т. Е. план не выполнен на 12%).
Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на
объем выпуска изделия А в стоимостном выражении
Сорт продукции
|
Цена ед., тыс. руб.
|
Структура продукции в стоимостном выражении,%
|
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
(отклонение * цену)
|
план
|
факт
|
отклонение (+, -)
|
в-с
|
210
|
49,46
|
26,02
|
-23,44
|
-49,22
|
1
|
160
|
40,58
|
46,73
|
6,15
|
9,83
|
2
|
55
|
9,96
|
27,26
|
17,29
|
9,51
|
Итого
|
х
|
100,00
|
100
|
х
|
-29,88
|
Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта
средняя цена реализации по изделию А ниже плановой на 29,88 тыс. руб., а
стоимость всего фактического выпуска - на 60058,8 тыс. руб. (29,88 х 2010).
Задача 3. Решение
Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа
№ п/п
|
показатель
|
пр. год
|
отчет
|
отклонение
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.
|
ППП, чел
|
92
|
91
|
-1
|
1.1.
|
в т. ч. рабочих
|
69
|
70
|
1
|
1.1.2.
|
из них рабочие - повременщики
|
14
|
14
|
0
|
2.
|
ФЗП ППП, тыс. руб.
|
18860
|
18200
|
-660
|
3.
|
ФПЗП, тыс. руб.
|
1960
|
2000
|
40
|
4.
|
Отработано дней одним рабочим в среднем за год
|
225
|
203
|
-22
|
5.
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
|
7,5
|
7,1
|
-0,4
|
6.
|
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
|
400
|
410
|
10
|
7.
|
Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х
стр. стр. 1.1)
|
46575000
|
41365310
|
-5209690
|
8.
|
Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 /
стр 1)
|
506250
|
454563,8
|
-51686,2
|
9.
|
Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика,
руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.)
|
0,082962963
|
0,099117
|
0,016154
|
10.
|
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр.
1.1)
|
675000
|
590933
|
-84067
|
11.
|
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1.
/ стр. 1 х 100)
|
75
|
76,92308
|
1,923077
|
Таблица 3.2. Расчет факторов
Фактор
|
расчет
|
Размер влияния
|
Изменение:
|
|
руб.
|
- доли рабочих в общей численности ППП
|
отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г.
|
12980,76923
|
- количества отработанных дней одним рабочим за год
|
факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней *
среднедневная выработка рабочего пр. год
|
-50769,23077
|
- продолжительности рабочего дня
|
-24984,61538
|
- среднечасовой выработки
|
факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность *
отклонение часовой выработки
|
11086,92308
|
ИТОГО
|
|
-51686,15385
|
Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной
платы повременщиков
|
|
|
|
ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр.
Применив способ абсолютных разниц, имеем
|
|
|
|
|
|
|
|
изм. ФЗП повр за счет ЧР повр:
|
0
|
|
|
|
|
Изм. ФЗП повр за счет Дней:
|
-191,6444444
|
|
|
|
|
изм. ФЗП повр. За счет П:
|
-94,3122963
|
|
|
|
|
изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр
|
325,9567407
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
40
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы.
Производительность труда работников предприятия в отчетном
году меньше уровня прошлого года на 51686,2 тыс. руб.
Только увеличение доли рабочих положительно повлияло на
изменение производительности труда.
Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в
прошлом году на 40 тыс. руб., что обусловлено ростом часовой оплаты труда.
Соответствие между темпами роста средней заработной платы
и производительностью труда.
|
Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год =
|
0,97561
|
|
|
Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год
|
0,897903894
|
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э)
ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности
труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз
-Iгв)/Iсз=
1449,603
В отчетном периоде наблюдается превышение индекса
заработной платы над индексом роста производительности труда в связи с чем
перерасход ФЗП составил 1449,603 тыс. руб.
|
Задача 4. Решение
Таблица 4.1. Расчет основных показателей
№ п/п
|
показатели
|
план
|
факт
|
отклонение
|
1.
|
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.
|
59075
|
75600
|
16525
|
1.1.
|
- активной их части (ОСП а)
|
44567
|
49140
|
4573
|
1.2.
|
- машин и оборудования (ОСП м)
|
29312
|
39312
|
10000
|
2.
|
Объем производства продукции, тыс. руб.
|
354445
|
378000
|
23555
|
3.
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр)
|
63800
|
71820
|
8020
|
4.
|
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.
(К)
|
38
|
35
|
-3
|
5.
|
Отработано за год единицей оборудования, дней (Д)
|
205
|
200
|
-5
|
6.
|
коэффициент сменности работы оборудования (К см)
|
1,3
|
1,2
|
-0,1
|
7.
|
Средняя продолжительность смены (П), час
|
5
|
6
|
1
|
8.
|
Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ)
|
7
|
7,5
|
0,5
|
9.
|
Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1)
|
0,754413881
|
0,65
|
-0,1044139
|
10.
|
Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД
м) (стр.1.2/стр.1.1.)
|
0,657706375
|
0,8
|
0,1422936
|
11.
|
Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м)
(стр.1.2/стр.1.)
|
0,496182818
|
0,52
|
0,0238172
|
12.
|
Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100)
|
107,9983072
|
95
|
-12,998307
|
13.
|
Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100)
|
17,99997179
|
19
|
1,0000282
|
14.
|
Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1)
|
5,999915362
|
5
|
-0,9999154
|
15.
|
Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.)
|
7,953081877
|
7,692308
|
-0,2607742
|
16.
|
Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.)
|
12,09214656
|
9,615385
|
-2,4767619
|
17.
|
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц)
(стр.1.2/стр4)
|
771,3684211
|
1123,2
|
351,83158
|
18.
|
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов
(стр4хстр.5хстр6хстр7)
|
50635
|
50400
|
-235
|
19.
|
в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр.
5*стр.6*стр.7)
|
1332,5
|
1440
|
107,5
|
20.
|
смен (См) (стр5 хстр6)
|
266,5
|
240
|
-26,5
|
Таблица 4.2. Факторный анализ фондоотдачи
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
|
|
1. Удельного веса активной части основных средств: ∆
ФО уд а = ∆ Уд а х Уд м план х ФО м план=
|
-0,830412142
|
2. Удельного веса действующего оборудования в активной
части основных средств ∆ ФО уд м = Уд а отчет х ∆Уд м х ФО м план
|
1,11841299
|
3. Фондоотчачи действующего оборудования ∆ ФО фо м =
Уд а отчет х Уд м отчет х ∆ФО м
|
-1,287916212
|
ИТОГО
|
-0,99991536
|
Изменение валовой продукции за счет:
|
|
1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, т.
руб. ∆ВП осп = ∆ОСП х ФО осп план=
|
99148,60135
|
|
|
2. Изменения активной части ОС в общей сумме т. руб ∆ВП
уд а = ОСП факт х ∆ФО осп уд а
|
-62779,15793
|
|
|
3. Изменения действующего оборудования в активной части
ОПФ, т. руб ∆ВП уд м = ОСП факт х ∆ФО осп уд м=
|
84552,02
|
4. Изменения фондоотдачи действующего оборудованият. руб ∆ВП
фо м = ОСП факт х ∆ ФО осп фо м=
|
-97366,46561
|
|
ИТОГО
|
23555
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение фондоотдачи технологического оборудования:
|
|
ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц
|
|
|
|
ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц
факт
|
8,304398
|
ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц
факт
|
8,101852
|
ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц
факт
|
7,478632
|
ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц
факт
|
8,974359
|
|
|
|
|
В результате изменения стоимости оборудования уровень
фондоотдачи изменился на
|
-3,78775
|
|
В результате изменения целодневных простоев уровень
фондоотдачи изменился на
|
-0,20255
|
|
В результате изменения коэффициента сменности уровень
фондоотдачи изменился на
|
-0,62322
|
|
В связи с изменением продолжительности смены уровень
фондоотдачи изменился на
|
1,495726
|
|
В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи
изменился на
|
|
0,641026
|
ИТОГО: 2,47676
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет
|
стоимости оборудования
|
-3,03019873
|
|
целодневных простоев
|
-0,162037037
|
|
коэффициента сменности
|
-0,498575499
|
|
внутрисменных простоев
|
1,196581197
|
|
среднечасовой выработки
|
0,512820513
|
|
ИТОГО
|
|
-1,981409557
|
|
|
|
|
|
Изменение производства продукции за счет изменения по
факторам второго уровня:
|
стоимости оборудования
|
-229083,024
|
|
|
|
целодневных простоев
|
-12250
|
|
|
|
коэффициента сменности
|
-37692,3077
|
|
|
|
внутрисменных простоев
|
90461,5385
|
|
|
|
среднечасовой выработки
|
38769,2308
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
-149794,562
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности ОПС за счет:
|
|
|
|
1. Фондоотдачи основных производственных фондов ∆Р
осп = ∆ФО х Р об план
|
-17,9984483
|
2. Рентабельности продукции ∆Р осп = ФО факт х ∆Р
об
|
|
5,000141066
|
ИТОГО, %
|
|
|
|
-12,99830724
|
Задача 5. Решение
Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции
показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
1. Поступило материала на склад, т (З)
|
400
|
300
|
-100
|
2.Остатки на складе материала, т (Ост)
|
30
|
60
|
30
|
3. Отходы материала, т (Отх)
|
20
|
25
|
5
|
4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР)
|
4
|
5
|
1
|
5.Цена одного изделия, тыс. руб.
|
150
|
150
|
0
|
6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП)
|
102,5
|
67
|
-35,5
|
ФАКТОР
|
Алгоритм
|
показатель
|
|
масса заготовленного сырья
|
((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план
|
-17,5
|
|
изменение отходов
|
`-(Отх факт - Отх план)/УР план
|
-1,25
|
|
изменение расхода сырья на единицу продукции
|
`-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план
|
-16,75
|
|
ИТОГО
|
|
-35,5
|
|
Таким образом, объем производства снизился на 35,5 шт или на
5325 тыс. руб. (35,5 х 150) на что отрицательно повлияли все факторы.
Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье
"Сырье и материалы" в себестоимости
Показатель
|
план
|
факт
|
отклонение
|
количество выпущенных изделий, шт (К)
|
160
|
165
|
5
|
расход сырья на единицу изделия, кг (Р)
|
4
|
3
|
-1
|
цена 1 кг сырья, руб (Ц)
|
58
|
56
|
-2
|
стоимость материала, руб (К х Р х Ц)
|
37120
|
27720
|
-9400
|
Фактор
|
расчет
|
отклонение
|
|
изменение количества изделий
|
∆ К х Р план х Ц план
|
1160
|
|
изменение расхода сырья
|
К факт х ∆Р х Ц план
|
-9570
|
|
изменение цены сырья
|
К факт х Р факт х ∆Ц
|
-990
|
|
ИТОГО
|
|
-9400
|
|
На снижение стоимости материалов положительно повлияло
снижение расхода сырья и стоимости материалов Увеличение стоимости произошло за
счет увеличения объемов производства.
Задача 6. Решение
Таблица 6.1.
показатели
|
план
|
план в пересчете на фактический объем
|
факт
|
Себестоимость, млн. руб.
|
400
|
405
|
440
|
Выручка, млн. руб.
|
500
|
507
|
530
|
Прибыль от реализации, млн. руб.
|
100
|
102
|
90
|
рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100)
|
25
|
25,19
|
20,45
|
Изменение суммы прибыли за счет:
|
|
|
1. Объема реализации и структуры товарной продукции =
102-100
|
2
|
2. Средних цен реализации = 440-507-102
|
|
|
-169
|
3. Себестоимости реализованной продукции = 90-(440-507)=
|
157
|
ИТОГО
|
|
|
|
-10
|
Изменение рентабельности за счет:
|
|
|
1. Изменения себестоимости = (100/440 х 100)-25 =
|
-2,27
|
2.Изменения прибыли = 20,45-(100/440 х 100)
|
|
-2,27
|
ИТОГО
|
|
|
|
-4,55
|
Задача 7. Решение
Таблица 7.1.
Показатель
|
расчет
|
на начало года
|
на конец года
|
коэффициент финансовой независимости
|
собственный капитал предприятия/общая валюта баланса
|
0,77
|
коэффициент финансовой зависимости
|
общая валюта баланса/собственный капитал предприятия
|
1,3
|
1,54
|
коэффициент финансового риска
|
заемный капитал/собственный капитал
|
0,39
|
0,54
|
коэффициент маневренности капитала
|
собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала
|
0,082
|
0,136
|
коэффициент обеспеченности материальных запасов
собственным оборотным капиталом
|
собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных
активов
|
0,264
|
0,41
|
Таблица 17. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса
финансовой устойчивости предприятия
Показатель
|
прошлый год
|
отчетный год
|
Выручка, тыс. руб.
|
2450205
|
3766967
|
Прибыль от реализации, тыс. руб.
|
215657
|
2200620
|
Себестоимость, тыс. руб.
|
2234548
|
3546347
|
Сумма переменных затрат, тыс. руб.
|
1452456
|
2482443
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
782092
|
1063904
|
Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб.
|
997749
|
1284524
|
Доля маржинальной прибыли в выручке, %
|
40,72104171
|
34,09968816
|
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.
|
1920609,02
|
3119981,611
|
запас финансовой устойчивости:
|
|
|
тыс. руб.
|
529595,9802
|
646985,3888
|
%
|
21,61435391
|
17,17523378
|
Таблица 17.3. Оценка платежеспособности предприятия
Показатель
|
на начало года
|
на конец года
|
норматив
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,21
|
1,25
|
больше или равно 1,7
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами
|
0,17
|
0,2
|
больше или равно 0,3
|
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств
активами
|
0,28
|
0,35
|
|
Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и
отдельных видов (Поб)
|
может измениться за счет суммы выручки (В) и средних
остатков оборотных активов (Акт)
|
Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня
|
Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4
дня
|
Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3
дня
|
Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за
счет:
|
суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день
|
средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7
дней
|
Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота
увеличилось на 22,6 дней)
|
Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении
оборота капитала равна:
|
3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб.
|
Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа
совокупного капитала
показатель
|
прошлый год
|
отчетный год
|
Выручка (В), тыс. руб.
|
2450205
|
3766967
|
Общая прибыль (ОП), тыс. руб.
|
318676
|
233952
|
Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб.
|
215657
|
220620
|
Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор)
|
1,477698382
|
1,060429698
|
Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб.
|
2041837,5
|
3231073,5
|
Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК)
|
790388,7
|
1289124,5
|
Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала
Уо ок, %
|
0,387096769
|
0,398977151
|
Рентабельность совокупного капитала, %
|
15,60731449
|
7,240689511
|
Рентабельность оборота, %
|
8,801590071
|
5,85670116
|
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
|
3,100000038
|
2,922112643
|
Общее изменение рентабельности совокупного капитала
составляет
|
|
|
|
-8,4
|
|
в том числе за счет изменения:
|
|
|
|
|
|
структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр.
год х Уд ок пр. год =
|
|
|
|
|
-4,40715349
|
коэффициента оборачиваемости оборотного капитала =
|
|
|
|
-0,642699174
|
|
рентабельности оборота
|
|
|
|
-3,640791234
|
|
удельного веса операционного капитала в общей сумме
капитала
|
|
|
|
0,21560672
|
|
ИТОГО
|
-8,4
|
|
|
|
|
Список использованных источников
литературы
1.
Ильющенко Е.В.,
Кожарский В.В. Особенности оплаты труда на предприятиях торговли и
общественного питания, Мн. 2001г.- с. 35-84.
2.
Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 –
с. 405-423.
3.
Хрипач В.Я. И др.
«Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. – с. 210-240.