Анализ хозяйственной деятельности РУП "Витебский завод электроизмерительных приборов"
Содержание
Введение
1.
Характеристика
предприятия
2.
Анализ
формирования и распределения прибыли
3.
Анализ
финансового положения предприятия
4.
Анализ объема реализации
продукции, работ, услуг
5.
Анализ
себестоимости продукции
6.
Анализ
эффективности использования труда
Выводы курсовой работы
Введение
Современный этап
общественного развития Республики Беларусь выдвигает перед выпускниками высшей
школы возрастающее требование к практической подготовке, предлагает
необходимость взаимосвязи теоретических знаний с умениями решать практические
вопросы.
В данной курсовой работе
проведен анализ деятельности РУП "Витебский завод электроизмерительных
приборов" по следующим направлениям:
- анализ формирования и
распределения прибыли;
- анализ финансового
положения предприятия;
- анализ объема реализации
продукции, работ, услуг;
- анализ себестоимости
продукции;
- анализ эффективности
использования труда.
Анализ
проводился по данным, полученным при прохождении производственной практики на
вышеуказанном предприятии и представленным в приложении к данной курсовой
работе. Анализируемый период: 2003-2004 г.г.
1.
Характеристика
предприятия
РУП "ВЗЭП"
основано в 1892 году как очковая фабрика, которая в тридцатые годы стала одним
из крупнейших предприятий города. В 1946 году на базе этого предприятия была
организована слесарная мастерская, а затем в 1948 году – завод бытовых
приборов, специализирующийся на выпуске утюгов, примусов, сковородок и другие
товары народного потребления. В 1952 году Совмин СССР принял решение о создании
завода электроизмерительных приборов.
23 августа 1953 года
трудовой коллектив завода ознаменовал рождение новой отрасли промышленности
нашей республики – приборостроения. В 1957 году завод выпустил 5 типов
приборов.
РУП "ВЗЭП"
создано приказом Министерства Приборостроения от 12.09.1985 года. Предприятие
основано на государственной форме собственности и находится в ведении
Министерства промышленности Республики Беларусь. В настоящее время оно
разрабатывает, производит и реализует малогабаритные щитовые приборы,
измерительные преобразователи, усилители, электросчетчики, расходомеры и
близкие к ним по конструктивно-технологическим признакам товары народного
потребления, нестандартное технологическое оборудование.
Основная цель деятельности предприятия - реализация производственного товара с прибылью, позволяющей обеспечивать процесс воспроизводства выпускаемой номенклатуры и освоение новых изделий необходимых рынку по результатам проводимых маркетинговых исследований.
В качестве мер достижения, этой одной из главных целей является расширение рынков сбыта и увеличение объёма продаж с одновременной реализацией мер по снижению себестоимости продукции и за счёт этого увеличения прибыли.
Рынок потребителей продукции, выпускаемой предприятием, можно разделить на 2 группы:
- рынок продукции производственно-технического назначения (ППТН);
- рынок товаров народного потребления (ТНП).
Изделия производственно-технического назначения реализуются предприятием Минэнерго, ТЭЦ, ГРЭС, АЭС и др. на условиях предоплаты и взаиморасчета. Большая часть их поставляется на промышленные рынки Республики Беларусь и России. Началось восстановление ранее существовавших связей, налаживание взаимоотношений с бывшими потребителями.
Доминирующее направление в производстве приборной продукции занимает производство приборов учёта энергоресурсов. По совокупности технических характеристик изделия находятся на уровне лучших отечественных и стран СНГ.
Сегодня в состав Республиканского унитарного предприятия входят Дочернее Республиканское унитарное научно-производственное предприятие "Точприбор" и Дочернее Республиканское унитарное предприятие "Импульс".
Предмет деятельности Дочернего Республиканского унитарного научно-производственного предприятия "Точприбор" составляют научные и опытно-конструкторские разработки измерительной техники и товаров народного потребления для головного предприятия. Дочернее Республиканское унитарное предприятие "Импульс" занимается изготовлением и ремонтом спецоснастки, средств малой механизации для предприятий энергетики.
Поставка материалов и комплектующих в основном производится из России и Украины (в процентном соотношении составляет 60%) и Республики Беларусь (соответственно, 40%).
2. Анализ формирования прибыли
Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли предприятия была достигнута оптимальность соотношения интересов государства, самого предприятия и его работников. Большую роль в поиске данного оптимума играет анализ формирования и распределения прибыли. Данные для анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица
1.1 Исходные данные,
млн. руб.
|
№пп
|
Наименование показателей
|
2003г.
|
2004г.
|
Отклонение
|
|
1
|
Выручка (нетто) от реализации продукции
|
11428
|
16305
|
4877
|
|
2
|
Себестоимость реализованной продукции
|
10551
|
15457
|
4906
|
|
3
|
Управленческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
|
4
|
Расходы на реализацию
|
288
|
251
|
-37
|
|
5
|
Прибыль/убыток от реализации
|
589
|
597
|
8
|
|
6
|
Индекс свободных отпускных цен на продукцию
|
1,09
|
1,08
|
-0,01
|
|
7
|
Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых
ценах
|
10484
|
15097
|
4613
|
Таблица 1.2 Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка) РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.
|
№
|
Показатели
|
2003г.
|
2004г.
|
отклонение, млн.руб.
|
Темп роста, %
|
|
сумма млн. руб.
|
Структура,%
|
план, млн. руб.
|
сумма, млн. руб.
|
Структура,%
|
выполне-ние плана, %
|
от плана
|
от пред. периода
|
|
1.
|
Прибыль/убыток от реализации
|
589
|
98,17
|
636
|
597
|
111,80
|
93,85
|
-39,12
|
8
|
101,4
|
|
2.
|
Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов
|
5
|
0,83
|
5
|
-2
|
-0,37
|
-37,04
|
-7,4
|
-7
|
-40,0
|
|
2.1.
|
Операционные доходы (без НДС)
|
3673
|
612,17
|
3967
|
3593
|
672,85
|
90,58
|
-373,84
|
-80
|
97,8
|
|
2.2.
|
Операционные расходы
|
3668
|
611,33
|
3961
|
3595
|
673,22
|
90,75
|
-366,44
|
-73
|
98,0
|
|
3.
|
Прибыль/убыток от внереализационных доходов
|
6
|
1,00
|
6
|
-61
|
-11,42
|
-941,36
|
-67,48
|
-67
|
-1016,7
|
|
3.1.
|
Внереализационные доходы (без НДС)
|
0
|
0,00
|
0
|
7
|
1,31
|
-
|
7
|
7
|
-
|
|
3.2.
|
Внереализационные расходы
|
6
|
1,00
|
6
|
68
|
12,73
|
1049,38
|
61,52
|
62
|
1133,3
|
|
4.
|
Прибыль/убыток
|
600
|
100,00
|
648
|
534
|
100,00
|
82,41
|
-114
|
-66
|
89,0
|
Исходя из данных таблицы 1.2., в целом объем прибыли в 2004г. снизился на -66 млн. руб. по сравнению с 2003г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен.
Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн. руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%. Можем произвести более подробный анализ факторов изменения прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым:
Таблица 1.3 Анализ факторов изменения прибыли (убытка) РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Факторы изменения прибыли/убытка
|
Алгоритм расчета
|
Расчет
|
Сумма влияния на прибыль, млн. руб.
|
|
Изменение прибыли/убытка ΔПобщ, в т.ч. за счет:
|
ΔПобщ=Побщ отч - Побщ баз
|
=534-600
|
-66,00
|
|
1.
|
Прибыли от реализации продукции ΔПр
|
ΔПр отч - ΔПр баз
|
=597-589
|
8,00
|
|
1.1
|
Изменения цен на продукцию ΔПр ц
|
ΔПр ц=гр4стр1 - гр4стр7
|
=16305-15097
|
1207,78
|
|
1.2
|
Объема реализованной продукции ΔПр об
|
ΔПр об=ΔПр баз*(гр4стр7/гр3стр7
-1)
|
=589*(15097/10484-1)
|
259,14
|
|
1.3
|
Уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции ΔПр з
|
ΔПр з=((гр4Σстр2,3,4/гр4стр7)-(гр3Σстр2,3,4/гр3стр7))
*гр4стр7
|
=15097*(10839/10484-15708/15097)
|
100,17
|
|
2.
|
Прибыль/убыток от операционных доходов и расходов ΔПопер
|
ΔПопер=ΔПопер отч - ΔПопер
баз
|
=-2-5
|
-7,00
|
|
3.
|
Прибыль/убыток от внереализационных операций ΔПв
|
ΔПв=ΔПв отч - ΔПв
баз
|
=-61-6
|
-67,00
|
Следовательно, объем прибыли изменился под влиянием следующих факторов:
- за счет изменения прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности;
- за счет изменения прибыли от реализации (+8 млн. руб.);
- за счет изменения цен на продукцию (+1207,78 млн. руб.);
- за счет изменения объема реализованной продукции (+259,14 млн. руб.);
- за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции (+100,17 млн. руб.).
3. Анализ финансового положения предприятия
Анализ финансового положения РУП "ВЗЭП" начнем с анализа наличия и структуры актива и пассива баланса предприятия.
Таблица 2.1 Анализ наличия, состава и структуры средств РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Источники приобретения имущества и
средств
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение
|
Темп роста, %
|
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
|
1.
|
Внеоборотные активы
|
22852
|
84,8
|
20461
|
80,3
|
-2391
|
-4,4
|
89,5
|
|
1.1
|
Основные средства
|
18406
|
68,3
|
16151
|
63,4
|
-2255
|
-4,9
|
87,7
|
|
1.2
|
Нематериальные активы
|
5
|
0,01
|
11
|
0,01
|
6
|
0,0
|
220,0
|
|
1.3
|
Вложения во внеоборотные активы
|
4441
|
16,5
|
4299
|
16,9
|
-142
|
0,4
|
96,8
|
|
2.
|
Оборотные активы
|
4110
|
15,2
|
5014
|
19,7
|
904
|
4,4
|
122,0
|
|
2.1
|
Запасы и затраты
|
2988
|
11,1
|
2752
|
10,8
|
-236
|
-0,3
|
92,1
|
|
2.1.1
|
Сырье, материалы, др. ценности
|
1607
|
6,0
|
1644
|
6,5
|
37
|
0,5
|
102,3
|
|
2.1.2
|
НЗП(издержки обращения)
|
1381
|
5,1
|
1108
|
4,3
|
-273
|
-0,8
|
80,2
|
|
2.2
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
85
|
0,3
|
43
|
0,2
|
-42
|
-0,1
|
50,6
|
|
2.3
|
Готовая продукция и товары
|
191
|
0,7
|
595
|
2,3
|
404
|
1,6
|
311,5
|
|
2.4
|
Товары, отгруженные, выполненные работы, услуги
|
151
|
0,6
|
642
|
2,5
|
491
|
425,2
|
|
2.5
|
Дебиторская задолженность
|
579
|
2,1
|
675
|
2,6
|
96
|
0,5
|
116,6
|
|
2.6
|
Финансовые вложения
|
29
|
0,1
|
37
|
0,1
|
8
|
0,0
|
127,6
|
|
2.7
|
Денежные средства
|
87
|
0,3
|
270
|
1,1
|
183
|
0,7
|
310,3
|
|
БАЛАНС
|
26962
|
100,0
|
25475
|
100,0
|
-1487
|
0,0
|
94,5
|
Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22852 млн. руб.). К концу 2004г. их удельный вес снизился до 80,3%. Наблюдается снижение и доли основных средств предприятия с 68,3% до 63,4%. Темп роста статьи "вложения во внеоборотные активы" составил 96,8%, однако их удельный вес в структуре актива баланса вырос на 0,4%.
Сумма оборотных активов увеличилась на 904 млн. руб., а их удельный вес – на 4,4%. Проанализируем структуру и динамику статей пассива баланса предприятия:
Таблица 2.2 Анализ наличия, состава и структуры источников средств РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Источники приобретения имущества и
средств
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
Темп роста, %
|
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, млн. руб.
|
удельный вес, %
|
|
1.
|
Источники собственных средств
|
20570
|
76,3
|
17004
|
66,7
|
-3566
|
-9,5
|
-17,3
|
|
1.1
|
Уставной фонд
|
86
|
0,3
|
86
|
0,3
|
0
|
0,0
|
0,0
|
|
1.2
|
Резервный фонд
|
42
|
0,2
|
42
|
0,2
|
0
|
0,0
|
0,0
|
|
1.3
|
Добавочный фонд
|
20886
|
77,5
|
17276
|
67,8
|
-3610
|
-9,6
|
-17,3
|
|
1.4
|
Нераспределенная прибыль
|
200
|
0,7
|
0
|
0,0
|
-200
|
-0,7
|
-100,0
|
|
1.5
|
Непокрытый убыток
|
-644
|
-2,4
|
-400
|
-1,6
|
244
|
0,8
|
-37,9
|
|
2.
|
Доходы и расходы
|
-28
|
-0,1
|
-17
|
-0,1
|
11
|
0,0
|
-39,3
|
|
2.1
|
РБП
|
-39
|
-0,1
|
-36
|
-0,1
|
3
|
0,0
|
-7,7
|
|
2.2
|
Доходы будущих периодов
|
11
|
0,0
|
19
|
0,1
|
8
|
0,01
|
72,7
|
|
3.
|
Расчеты
|
6420
|
23,8
|
8488
|
33,3
|
2068
|
9,5
|
32,2
|
|
3.1
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
759
|
2,8
|
1369
|
5,4
|
610
|
2,6
|
80,4
|
|
3.2
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
530
|
2,0
|
883
|
3,5
|
353
|
1,5
|
66,6
|
|
3.3
|
Кредитоская задолженность
|
3809
|
14,1
|
5047
|
19,8
|
1238
|
5,7
|
32,5
|
|
3.3.1
|
расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
385
|
1,4
|
594
|
2,3
|
209
|
0,9
|
54,3
|
|
3.3.2
|
расчеты по оплате труда
|
288
|
1,1
|
366
|
1,4
|
78
|
0,4
|
27,1
|
|
3.3.3
|
расчеты по налогам и сборам
|
1627
|
6,0
|
1765
|
6,9
|
138
|
0,9
|
8,5
|
|
3.3.4
|
расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
897
|
3,3
|
811
|
3,2
|
-86
|
-0,1
|
-9,6
|
|
3.3.5
|
расчеты с различными дебиторами и кредиторами
|
612
|
2,3
|
1511
|
5,9
|
899
|
3,7
|
146,9
|
|
3.4
|
Прочие виды обязательств
|
1322
|
4,9
|
1189
|
4,7
|
-133
|
-0,2
|
-10,1
|
|
БАЛАНС
|
26962
|
100,0
|
25475
|
100,0
|
-1487
|
0,0
|
-5,5
|
Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют "источники собственных средств" предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), однако для сравнения доля только внеоборотных активов предприятия составила 84,8% и 80,3% соответственно на начало и конец 2004г.
В разделе 4 пассива баланса как на начало анализируемого периода, так и на конец, наблюдается превышение расходов над доходами, поэтому итог раздела имеет отрицательный знак.
Статьи долгосрочных и краткосрочных обязательств раздела 5 пассива баланса увеличили свой удельный вес в целом на 9,5%, то есть предприятие стало более зависимым от внешних источников средств. Относительное снижение произошло только по статьям расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-0,1%) и прочим видам обязательств (-0,2%). При этом надо заметить, что балансовая стоимость имущества снизилась на -1487 млн. руб. (-5,5%).
Проведем анализ формирования средств предприятия, то есть определим суммы источников собственных и заемных средств, идущих на покрытие оборотных и внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2.3 Анализ источников формирования внеоборотных активов РУП "ВЗЭП" за 2004г., млн. руб.
|
№
|
Внеоборотные активы
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Источники покрытия внеоборотных
активов
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
1.
|
Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива баланса
|
22852
|
20461
|
1. Долгосрочные обязательства (стр720 раздела 5 пассива)
|
530
|
883
|
|
|
|
|
2. Собственный капитал (итог разделов 3 и 4 пассива)
|
20542
|
16987
|
|
|
|
|
2.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов
|
20542
|
16987
|
|
|
|
|
3. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5-стр720
пассива)
|
5890
|
7605
|
|
|
|
|
3.1. Краткосрочные обязательства, используемые на покрытие
внеоборотных активов
|
1780
|
2591
|
|
|
|
|
4. Итого: (стр1+стр2.1.+стр3.1.)
|
22852
|
20461
|
|
|
|
|
5. Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных
активов (стр2 - 2.1.)
|
0
|
0
|
По данным таблицы 2.3. видно, что в начале года внеоборотные активы предприятия сформированы средствами собственного капитала в сумме 20542 млн. руб. и краткосрочных обязательств – в сумме 1780 млн. руб. на конец года сумма средств собственных источников снизилась до 16987 млн. руб., а сумма краткосрочных обязательств, идущих на формирование внеоборотных активов предприятия, увеличилась до 2591 млн. руб. Даже без дальнейшего анализа можно говорить о том, что оборотные активы предприятия не могут быть покрыты источниками собственных средств РУП "ВЗЭП".
Таблица 2.4 Анализ источников формирования оборотных активов РУП "ВЗЭП" за 2004г., млн. руб.
|
№пп
|
Оборотные активы
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Источники покрытия внеоборотных
активов
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
1.
|
Оборотные активы (итог раздела 2 актива баланса
|
4110
|
5014
|
1. Собственный капитал (итог 3 и 4 разделов пассива
|
20542
|
16987
|
|
|
|
|
1.1. Использованный на покрытие внеоборотных активов
|
20542
|
16987
|
|
|
|
|
1.2. Использованный на покрытие оборотных активов
|
0
|
0
|
|
|
|
|
2. Краткосрочные обязательства (итог раздела 5 - стр720
пассива)
|
5890
|
7605
|
|
|
|
|
2.1. Краткосрочные обязательства, использованные на
покрытие внеоборотных активов
|
1780
|
2591
|
|
|
|
|
2.2. Краткосрочные обязательства, использованные на
формирование оборотных активов (стр2 - 2.1.)
|
4110
|
5014
|
|
|
|
|
3. Всего: (стр1.2.+стр2.2.)
|
4110
|
5014
|
По данным таб. 2.4. видно, что оборотные активы в полной мере покрываются за счет заемного капитала как в начале 2004г., так и в конце.
Дальнейший анализ будем производить в разрезе показателей ликвидности предприятия. Для более точного определения финансового положения РУП "ВЗЭП" за 2004г. рассчитаем следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент соотношения оборотных средств и краткосрочных обязательств, а также вычислим долю денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в сумме оборотных активов.
Таблица 2.5 Анализ показателей ликвидности РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение
|
|
1.
|
Оборотные активы (стр290)
|
4110
|
5014
|
904
|
|
2.
|
Денежные средства (стр270)
|
87
|
270
|
183
|
|
3.
|
Финансовые вложения (стр260)
|
29
|
37
|
8
|
|
4.
|
Дебиторская задолженность (стр250)
|
579
|
675
|
96
|
|
5.
|
Расчеты (стр790)
|
6420
|
8488
|
2068
|
|
6.
|
Долгосрочные кредиты и займы (стр720)
|
530
|
883
|
353
|
|
7.
|
Краткосрочные обязательства (стр790 - стр720)
|
5890
|
7605
|
|
К-т соотношения оборотных средств и краткосрочных
обязательств
|
0,70
|
0,66
|
-0,04
|
|
К-т текущей ликвидности
|
0,70
|
0,66
|
-0,04
|
|
К-т срочной ликвидности
|
0,12
|
0,13
|
0,01
|
|
К-т абсолютной ликвидности
|
0,02
|
0,04
|
0,02
|
|
Доля денежных средств, краткосрочных фин. вложений в
оборотных активах
|
0,03
|
0,06
|
0,03
|
То есть предприятие имеет в наличии только 70% собственных оборотных активов. Нормативное значение данного показателя составляет 1,7. Доля наиболее ликвидной части оборотных средств по сравнению с суммой краткосрочных обязательств составила лишь 2% на начало года и 4% - на конец. Проведем сравнение значений коэффициентов с нормативными:
Таблица 2.6 Оценка финансового состояния предприятия
|
№пп
|
Наименование показателя
|
на начало периода
|
на конец периода
|
норматив
к-та
|
|
1
|
К-т текущей ликвидности К1=стр290/(стр790-стр720)
|
0,70
|
0,66
|
1,7
|
|
2
|
К-т обеспеченности оборотными средствами К2=(стр590+стр690-стр190)/стр290
|
-0,56
|
-0,69
|
0,30
|
|
3
|
К-т обеспеченности финансовых обязательств активами
К3=стр790/стр390 или стр890
|
0,24
|
0,33
|
0,85
|
Таким образом, структура баланса РУП "ВЗЭП" по данным 2004г. работы может быть признана неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.
Таблица 2.7 Анализ показателей деловой активности
|
№пп
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
предыдущий период
|
отчетный период
|
изменение
|
|
1
|
Выручка от реализации за минусом налогов и субсидий (Ф2)
|
млн. руб.
|
11428
|
16305
|
4877
|
|
2
|
Расходы от видов деятельности (стр020+030+040 Ф2)
|
млн. руб.
|
10839
|
15708
|
4869
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость активов
|
млн. руб.
|
26219
|
26219
|
0
|
|
4
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств
|
млн. руб.
|
4562
|
4562
|
0
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость остатков готовой продукции
|
млн. руб.
|
393
|
393
|
0
|
|
6
|
Среднегодовая величина дебиторской задолженности
|
млн. руб.
|
627
|
627
|
0
|
|
7
|
Общая стоимость имущества (стр390)
|
млн. руб.
|
25475
|
26962
|
1487
|
|
8
|
Продолжительность оборота активов (стр3*360/стр1)
|
дн.
|
825,92
|
578,88
|
-247,04
|
|
9
|
Продолжительность одного оборота оборотных средств
(стр4*360/стр1)
|
дн.
|
143,71
|
100,72
|
-42,99
|
|
10
|
Продолжительность одного оборота остатков продукции
(стр5*360/стр2)
|
дн.
|
13,05
|
9,01
|
-4,05
|
|
11
|
Период расчета с дебиторами (стр7*360/стр1)
|
дн.
|
802,50
|
595,30
|
-207,21
|
|
12
|
Рентебельность реализованной продукции (прибыль от
реализации/себестоимость реализованной продукции)
|
%
|
0,06
|
0,04
|
-0,02
|
|
13
|
Рентабельность оборотного капитала (прибыль от
реализации/среднегодовая стоимость оборотного капитала)
|
%
|
0,13
|
0,13
|
0,00
|
|
14
|
Рентабельность совокупных активов (чистая
прибыль/среднегодовая стоимость совокупных активов
|
%
|
0,02
|
0,02
|
0,00
|
Основным критерием для определения характера деловой активности предприятия является рентабельность. В данном случае за анализируемый период рентабельность реализованной продукции снизилась на 2%, а рентабельность оборотного капитала и совокупных активов осталась неизменной. В целом по предприятию прослеживается весьма низкий уровень рентабельности, что характеризует низкий уровень деловой активности РУП "ВЗЭП" в исследуемом периоде.
Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение
|
|
1
|
Внеоборотные активы (стр190)
|
22852
|
20461
|
-2391
|
|
2
|
Дебиторская задолженность (стр250)
|
579
|
675
|
96
|
|
3
|
Источники собственных средств (стр590)
|
20570
|
17004
|
-3566
|
|
4
|
Доходы и расходы (стр690)
|
-28
|
-17
|
11
|
|
5
|
Расчеты (стр790)
|
6420
|
8488
|
2068
|
|
6
|
Долгосрочные кредиты и займы (стр720)
|
530
|
883
|
353
|
|
7
|
Кредиторская задолженность (стр730)
|
3809
|
5047
|
1238
|
|
8
|
Валюта баланса (стр390)
|
26962
|
25475
|
-1487
|
|
9
|
к-т собственности (автономии)
|
0,76
|
0,67
|
-0,10
|
|
10
|
к-т заемных источников
|
0,24
|
0,33
|
0,10
|
|
11
|
к-т соотношения привлеченных и собственных средств
|
0,31
|
0,50
|
0,19
|
|
12
|
к-т долгосрочного привлечения заемного капитала
|
0,02
|
0,04
|
0,02
|
|
13
|
к-т маневренности собственных средств
|
-0,11
|
-0,20
|
-0,09
|
|
14
|
доля дебиторской задолженности в валюте баланса
|
0,02
|
0,03
|
0,01
|
Снижение коэффициента автономии и, следовательно, повышение уровня коэффициента заемных источников в анализируемом периоде говорит об ухудшении финансового положения предприятия. Также увеличилась доля долгосрочно привлеченного капитала (+2%) и дебиторской задолженности (+1%). Еще больше ухудшилась маневренность собственных средств. Отрицательно может сказаться на работе предприятия и увеличение соотношения привлеченных и собственных средств (+19%).
В качестве следующего направления анализа выбран анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также их сравнительный анализ.
Таблица 2.9 Анализ дебиторской задолженности РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
Расчеты с дебиторами
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение
|
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, проц пунктов
|
|
Дебиторская задолженность, в т.ч.:
|
579
|
100,0
|
675
|
100,0
|
96
|
0,0
|
|
расчеты с покупателями и заказчиками
|
212
|
36,6
|
113
|
16,7
|
-99
|
-19,9
|
|
расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
217
|
37,5
|
363
|
53,8
|
146
|
16,3
|
|
прочая дебиторская задолженность
|
150
|
25,9
|
199
|
29,5
|
49
|
3,6
|
Сумма дебиторской задолженности за 2004г. увеличилась на 96 млн. руб.. Это изменение произошло за счет снижения суммы по статье "расчеты с покупателями и заказчиками" (-99 млн. руб.) и увеличения суммы дебиторской задолженности по статьям "расчеты в разными дебиторами и кредиторами" (+146 млн. руб.) и "прочая дебиторская задолженность" (+49 млн. руб.). Как следствие, заметные сдвиги произошли в структуре дебиторской задолженности: почти на 20% упал удельный вес сумм расчетов с покупателями и заказчиками, на 16,3% увеличилась доля расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Таблица 2.10 Анализ кредиторской задолженности РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
Расчеты с дебиторами
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение
|
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, проц пунктов
|
|
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
|
3809
|
100,0
|
5047
|
100,0
|
1238
|
0,0
|
|
расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
385
|
10,1
|
594
|
11,8
|
209
|
1,7
|
|
расчеты по оплате труда
|
288
|
7,6
|
366
|
7,3
|
78
|
-0,3
|
|
расчеты по соц. страхованию и обеспечению
|
897
|
23,5
|
811
|
16,1
|
-86
|
-7,5
|
|
расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
612
|
16,1
|
1511
|
29,9
|
899
|
13,9
|
В целом по предприятию сумма кредиторской задолженности выросла на 1238 млн. руб.. Наибольшая сумма кредиторской задолженности, равная 897 млн. руб., в начале 2004г. – по статье "расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К концу года в абсолютном и относительном выражении увеличилась сумма статьи "расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Абсолютное увеличение составило +899 млн. руб., удельный вес данной статьи кредиторской задолженности вырос на 13,9%. Незначительно изменилась сумма статьи "расчеты с поставщиками и подрядчиками (+209 млн. руб. или +1,7%). Снижение произошло по суммам расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-86 млн. руб. или -7,5%). При росте кредиторской задолженности по оплате труда (+78 млн. руб.), ее удельный вес все же снизился на 0,3%. Определим сумму превышения кредиторской задолженности над дебиторской по статьям обязательств:
Таблица 2.11 Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей РУП "ВЗЭП" на конец 2004г.
|
№
|
Показатели
|
Дебиторская задолженность
|
Кредиторская задолженность
|
Превышение задолженности
|
|
дебиторской
|
кредиторской
|
|
1
|
Покупатели и заказчики, поставщики и подрядчики
|
113
|
594
|
|
481
|
|
2
|
С бюджетом
|
0
|
1765
|
|
1765
|
|
3
|
По социальному страхованию и обеспечению
|
|
811
|
|
811
|
|
4
|
По оплате труда
|
|
366
|
|
366
|
|
5
|
С прочими кредиторами и дебиторами
|
363
|
1511
|
|
1148
|
|
6
|
Прочие виды обязательств
|
199
|
|
199
|
|
|
ИТОГО:
|
675
|
5047
|
4571
|
По данным таблицы 2.11. можно судить о размерах превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Само же превышение может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение рассматриваемого периода. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг
Анализ объема реализации проведен в разрезе показателей, представленных в таб. 1.1.
Таблица 3.1
|
№пп
|
Наименование показателей
|
2003г.
|
2004г.
|
Отклонение
|
|
сумма, млн. руб.
|
уд. вес., %
|
сумма, млн. руб.
|
уд. вес., %
|
сумма, млн. руб.
|
уд. вес., %
|
|
1
|
Выручка (нетто) от реализации продукции без НДС, акцизов
|
11428
|
100,00
|
16305
|
100,00
|
4877
|
0,00
|
|
2
|
Себестоимость реализованной продукции
|
10551
|
92,33
|
15457
|
94,80
|
4906
|
2,47
|
|
3
|
Расходы на реализацию
|
288
|
2,52
|
251
|
1,54
|
-37
|
-0,98
|
|
4
|
Прибыль/убыток от реализации
|
589
|
5,15
|
597
|
3,66
|
8
|
-1,49
|
|
5
|
Индекс свободных отпускных цен на продукцию
|
1,09
|
0,01
|
1,08
|
0,01
|
-0,01
|
0,00
|
|
6
|
Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых
ценах
|
10484
|
91,74
|
15097
|
92,59
|
4613
|
0,85
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2004г. выросла на 4877 млн. руб. удельный вес себестоимости реализованной продукции в выручке увеличился на 2,47% (+4906 млн. руб.). Более подробный анализ этого увеличения проведен в разделе 5 "Анализ себестоимости продукции, работ, услуг". Уровень прибыли от реализации повысился в абсолютном (+8 млн. руб.) выражении, но уменьшился в относительном (-1,49%). Положительным результатом работы предприятия является снижение расходов на реализацию продукции (-37 млн. руб.) или -0,98% в структуре выручки.
5. Анализ себестоимости
По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6 %), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн. руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
Таблица 4.1 Уровень и структура затрат на производство по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.
|
№пп
|
Экономические элементы затрат
|
Абсолютные показатели, млн. руб.
|
Изменение
|
Структура затрат, %
|
Изменение структуры, проц. Пунктов
|
|
2003г.
|
2004г.
|
сумма, млн. руб.
|
%
|
2003г.
|
2004г.
|
|
1
|
Материальные затраты
|
5296
|
8483
|
3187
|
60,19
|
46,22
|
50,60
|
4,38
|
|
2
|
Расходы на оплату труда
|
3187
|
4208
|
1022
|
32,06
|
27,81
|
25,10
|
-2,71
|
|
3
|
Отчисления на соц. Нужды
|
1203
|
1716
|
513
|
42,61
|
10,50
|
10,23
|
-0,27
|
|
4
|
Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
539
|
869
|
330
|
61,14
|
4,71
|
5,18
|
0,48
|
|
5
|
Прочие затраты
|
1232
|
1489
|
257
|
20,84
|
10,76
|
8,88
|
-1,87
|
|
ИТОГО:
|
11457
|
16765
|
5308
|
|
100
|
100
|
0
|
Таблица 4.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.
|
№пп
|
Показатели
|
2003г.
|
2004г.
|
Отклонение (+/-)
|
|
план
|
факт
|
от плана
|
от уровня 2003г.
|
|
1
|
Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб.
|
10551
|
11395
|
15457
|
4062
|
4906
|
|
2
|
Стоимость продукции, работ, услуг в отпускных ценах,
тыс.руб.
|
11457
|
12374
|
16765
|
4391
|
5308
|
|
3
|
Затраты на рубль продукции, работ, услуг (стр1/стр2)
|
0,921
|
0,921
|
0,922
|
0,001
|
0,001
|
Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции показала, что данный показатель изменился незначительно: +0,001 руб. как по сравнению с плановым уровнем, так и по сравнению с уровнем 2003г.
6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Таблица 5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и изменения их структуры по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.
|
№пп
|
Категория персонала
|
2003г.
|
2004г.
|
отклонение от
|
|
числ-сть, чел.
|
уд. вес, %
|
по плану
|
фактически
|
плана
|
2003г.
|
|
числ-сть, чел.
|
уд. вес, %
|
числ-сть, чел.
|
уд. вес, %
|
числ-сть, чел.
|
уд. вес, проц. пунктов
|
числ-сть, чел.
|
уд. вес, проц. пунктов
|
|
1
|
Основная деятельность, в т.ч.:
|
1500
|
95,4
|
1458
|
95,7
|
1491
|
95,6
|
33
|
-0,09
|
-9
|
0,28
|
|
1.1
|
Рабочие
|
1021
|
64,9
|
988
|
64,9
|
1020
|
65,4
|
32
|
0,55
|
-1
|
0,52
|
|
1.2
|
Служащие, из них:
|
479
|
30,5
|
470
|
30,9
|
471
|
30,2
|
1
|
-0,65
|
-8
|
-0,24
|
|
1.2.1
|
Руководители
|
162
|
10,3
|
158
|
10,4
|
161
|
10,3
|
3
|
-0,05
|
-1
|
0,03
|
|
1.2.2
|
Специалисты
|
314
|
19,9
|
312
|
20,4
|
310
|
19,9
|
-2
|
-0,60
|
-4
|
-0,08
|
|
2.
|
Неосновная деятельность всего персонала
|
73
|
4,6
|
65
|
4,3
|
68
|
4,4
|
3
|
0,09
|
-5
|
-0,28
|
|
итого:
|
1573
|
100
|
1523
|
100
|
1559
|
100
|
36
|
0,00
|
-14
|
0,00
|
Таблица 5.2 Анализ движения рабочих по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.
|
№пп
|
Показатели
|
2003г.
|
2004г.
|
отклонение (+/-)
|
|
1
|
Состояло по списку на начало года, чел.
|
1530
|
1538
|
8
|
|
2
|
Принято, чел.
|
202
|
190
|
-12
|
|
3
|
Выбыло, чел., в т.ч.:
|
198
|
219
|
21
|
|
3.1.
|
по собственному желанию
|
120
|
128
|
8
|
|
3.2.
|
уволено за прогулы и др. нарушения
|
40
|
45
|
5
|
|
3.3.
|
по прочим причинам
|
38
|
46
|
8
|
|
4
|
Состояло по списку на конец периода, чел.
|
1534
|
1509
|
-25
|
|
5
|
Среднесписочная численность, чел.
|
1451
|
1469
|
18
|
|
6
|
К-т оборота по приему
|
0,14
|
0,13
|
-0,01
|
|
7
|
К-т оборота по выбытию
|
0,14
|
0,15
|
0,01
|
|
8
|
К-т текучести
|
1,02
|
0,87
|
-0,15
|
В целом по предприятию наблюдается снижение текучести кадров в 2004г. по сравнению с 2003г.. доля рабочих основной деятельности в 2004г. увеличилась на 0,28% от общей численности, а по сравнению с планом – снизилась на 0,09%. В целом по предприятию можно говорить о невыполнении плана по труду.
Таблица 5.3 Анализ использования рабочего времени по РУП "ВЗЭП" за 2004г.
|
№пп
|
Показатели
|
Обозначение
|
По плану
|
Отклонение (+/-)
|
|
1
|
Среднесписочная численность рабочих
|
Т
|
1523
|
1559
|
36
|
|
2
|
Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч
|
Ф
|
2080,8
|
2032,5
|
-48,3
|
|
3
|
Число отработанных всеми рабочими, чел-дн
|
К
|
262,2
|
256,3
|
-5,9
|
|
4
|
Отработано сверхурочно, чел-ч
|
Фс
|
0
|
12,2
|
12,2
|
|
5
|
Число дней, отработанных одним рабочим за год, дн.
|
Д
|
222,5
|
223,4
|
0,9
|
|
6
|
Число часов, отработанных одним рабочим за год, ч
|
В
|
1766
|
1768,6
|
2,6
|
|
7
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
|
С
|
7,937
|
7,931
|
-0,006
|
|
8
|
Число человеко-дней целодневных простоев
|
Кп
|
12,1
|
11,8
|
0,2
|
Таблица 5.4 Анализ выполнения плана по показателям производительности труда
|
№пп
|
Показатели
|
Обозначение
|
Отчетный период
|
Отклонение от плана
|
Выполнение плана
|
|
план
|
факт
|
|
1
|
Объем продукции, тыс.руб.
|
П
|
14018
|
15305
|
1287,0
|
109,2
|
|
2
|
Среднесписочная числ-сть работников основной деятельности,
чел. (в т.ч. ППП)
|
Тос
|
1558
|
1566
|
8,0
|
100,5
|
|
3
|
Рабочие
|
Т
|
1523
|
1559
|
36,0
|
102,4
|
|
4
|
Удельный вес рабочих в общей числ-сти работников основной
деятельности,%
|
У
|
97,8
|
99,6
|
1,8
|
101,8
|
|
5
|
Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел-ч из них:
|
Ф
|
2080,8
|
2032,5
|
-48,3
|
97,7
|
|
5.1.
|
Сверхурочно
|
Фс
|
0,0
|
12,2
|
12,2
|
-
|
|
6
|
Среднегодовая выработка продукции на одного работника
основной деятельности, тыс.руб.
|
Г
|
9,0
|
9,8
|
0,8
|
108,6
|
|
7
|
Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего,
тыс.руб.
|
|
9,2
|
9,8
|
0,6
|
106,7
|
|
7.1.
|
Годовая
|
|
1162986
|
1328215
|
165228,4
|
114,2
|
|
7.2.
|
Дневная
|
|
172631
|
176386,6
|
3755,5
|
102,2
|
|
7.3.
|
Часовая
|
|
6,7
|
7,5
|
0,8
|
111,8
|
Выводы курсовой работы
1. Исходя из данных таблицы 1.2., объем прибыли в 2004г. снизился на -66 млн. руб. по сравнению с 2003г., что связано со снижением прибыли от операционной (-7 млн. руб.) и внереализационной (-67 млн. руб.) деятельности. План по этим показателям не выполнен. Прибыль от реализации увеличилась на 8 млн. руб., однако выполнение плана по этому показателю составило лишь 93,85%. Таким образом, при темпе роста 101,4% удельный вес прибыли от реализации в структуре прибыли предприятия увеличился с 98,17% до 111,80%.
2. Актив баланса предприятия на 84,8% представлен суммой внеоборотных активов (22852 млн. руб.). К концу 2004г. их удельный вес снизился до 80,3%. Анализ, проведенный в таб. 2.2., показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса имеют "источники собственных средств" предприятия (76,3% на начало года и 66,7% на конец года), то есть предприятие не обеспечено собственными средствами в достаточной мере. Анализ финансового состояния показал, что структура баланса предприятия – неудовлетворительная.
3. Превышение кредиторской задолженности на дебиторской может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение 2004г. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.
4. По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6 %), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн. руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).
5. План по труду на предприятии не выполнен. Это говорит об неэффективном использовании трудовых ресурсов на РУП "ВЗЭП". Другие показатели также свидетельствуют о том, что предприятие не может полноценно работать.