СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1.
Финансовая система в современной экономике 6
1.1.
Основные составляющие финансовой системы 6
1.2.
Бюджет, как основное звено финансовой системы 11
1.3.
Внебюджетные фонды 13
2
Анализ федерального бюджета РФ в 2005-2006 гг. 16
2.1
Доходы бюджета РФ в 2005-2006 гг. 16
2.2
Расходы бюджета РФ в 2005-2006 гг. 21
3.
Способы увеличения профицита бюджета РФ 24
3.1.
Основные направления налоговой политики 24
3.2.
Основные приоритеты бюджетных расходов 26
3.3.
Основные принципы бюджетной стратегии на 2008- 2010 годы и дальнейшую
перспективу 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ
СПИСОК 38
Актуальностью
темы является то, что надежная финансовая система является стержнем в развитии
и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой
роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей
и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции.
Следовательно, хотя структурный переход от восновном централизованно
планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в
соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое
важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана
надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала,
особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных
бумаг.
В последние годы
вопросами создания надежной финансовой системы и проведения государственной
финансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Однако,
единства по теоретическим аспектам этого вопроса не достигнуто.
Целью исследования
является раскрытие сущности и структуры современной финансовой системы в
рыночной экономике и тенденции ее развития. Цель исследования определяет
постановку следующих задач:
-
раскрытие
основных звеньев финансовой системы;
-
рассмотрение
главного звена финансовой системы – государственного бюджета на примере
Российской Федерации;
-
проанализировать
доходы и расходы государственного бюджета за 2005-2006;
-
улучшение
эффективность государственного бюджета.
При написании
работы были использованы следующие источники информации:
-
монографические
статьи;
-
учебники
и учебные пособия;
-
журналы
периодической печати;
-
всемирная
сеть Интернет.
В первой главе
отражены основные составляющие финансовой системы. Более подробно описан
государственный бюджет, как основное звено финансовой системы. Также
рассмотрены внебюджетные фонды, как форма образования и расходования денежных
средств вне государственного бюджета.
Во второй главе
произведен анализ доходов и расходов федерального бюджета на 2005 и 2006 гг.
В третьей главе рассмотрены
перспективы развития и методы увеличения эффективности использования
федерального бюджета
Финансовая
система – это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые
отношения являются распределительными, причем распределение стоимости
осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды
целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном
производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли
страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль
субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. В современных условиях роль и
значение государства во всех странах возрастают, вследствие чего возрастают и
затраты общества на его содержание. Как показывает практика современной
рыночной экономики, основной причиной этой тенденции является изменение
содержания функций государства в обществе.
Если причина
создания государства – стремление человека к разделению труда, то становится
ясно, что главная задача государства та, ради чего оно первоначально
создавалось: оно должно обеспечить наиболее эффективное разделение труда. Оно
должно создать систему, обеспечивающую удобное и эффективное разделение труда с
низкой долей затрат на осуществление товарообмена. Доля затрат на осуществление
товарообмена называется издержками обращения. В издержки обращения можно
включить все непроизводственные доходы, возникающие с момента производства
товара до того, как он был потреблен.
Наиболее
известная и эффективная форма реализации системы, обеспечивающей разделение
труда, есть система товарообмена при помощи денег – финансовая система.
Финансовая
система не есть только лишь сами по себе деньги. Она включает в себя весь
комплекс отношений связанных с товарообменом – это и банки, и схема эмиссии, и
механизм размножения денег (кредитная система), в нее можно включить и торговые
сети и многое другое: все, что способствует товарному обращению между
субъектами производства.
Система
разделения труда может быть не только денежной, но и любой другой. Если мы
сможем придумать метод, при помощи которого разделение труда будет реализовано
более эффективно, нежели при помощи денег, то наверняка мы можем заменить ей
денежную систему. Например, в условиях войны государство практически полностью
мобилизует промышленность на военные нужды и вводит директивное управление экономикой.
Ясно, что в таких условиях нет места свободному товарообмену, а деньги играют
чисто номинальную роль.
Стало быть,
механизм разделения труда, который применяется в государстве зависит от
конкретной ситуации, в которой находится государство.
Различные формы
реализации финансовой системы по-разному стимулируют развитие технологий,
качество продукции, удовлетворение нужд потребителей. Допустим, что одна
система создает конкурентную среду, ведущую к технологическому прогрессу, но не
позволяет сделать количественный скачок в объемах производства в течение
короткого времени, а другая система действует наоборот – позволяет совершить
быстрый скачок в короткое время, но не создает конкурентную среду. Если у нас
отсталое либо разрушенное войной государство, то мы можем применить второй
вариант финансовой системы на достаточно небольшой срок. После совершения рывка
в объемах производства, тогда, когда потенциал этой системы «выдохнется», мы
должны применить первый вариант на неопределенный исторический срок.
Если мы придумаем
какую-либо иную систему, хорошо обеспечивающую разделение труда, то она может
быть вполне приемлемой. Единственным критерием ее приемлемости может быть лишь
то, насколько удобно при этом осуществляется товарообмен, насколько велики издержки,
возникающие при этом, насколько она стимулирует технический прогресс.
В любой системе
важен любой фактор, влияющий на ее устойчивость. Если мы хорошо изучим
конкретную финансовую систему, то мы можем найти в ней слабое звено. Оно может
быть, на первый взгляд, весьма незначительным. Если мы воздействуем на него, мы
можем порвать в цепи слабое звено, дестабилизировать систему и достигнуть
разрушения всей системы.
В современных
условиях финансовая система состоит их четырех звеньев – государственного бюджета,
муниципальных финансов, финансов государственных предприятий и специальных
правительственных фондов. В совокупности они и составляют своеобразную
финансовую основу социально-экономической деятельности государства.
Разные звенья
финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения:
внутрихозяйственное – финансами предприятий, внутриотраслевое – финансами
предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное –
государственным бюджетом, внебюджетными фондами.
Центральное место
в финансовой системе занимает государственный бюджет – самый крупный денежный
фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности.
За счет государственного бюджета содержатся армия, полиция, значительная часть
здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на
экономические процессы.
В силу своего
особого положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями
финансовой системы, оказывая им при необходимости помощь. Она производится
путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда
муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий и
специальным правительственным фондам.
Государственный
бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и
расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для
финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на
содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть
показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.
В каждой стране структура бюджета имеет свои особенности.
Она определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач,
решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием
международных отношений и рядом других факторов.
На уровне штатов, земель областей, городов, районов действуют местные
органы власти. Их деятельность финансируется за счет местных денежных фондов –
местных финансов. Как правило, они не являются составной частью
государственного бюджета, относительно самостоятельны.
Составными частями местных финансов являются местные бюджеты. Местный
бюджет имеет такую же структуру, как и центральный. Он включает доходы и
расходы местных органов власти, действует на территории административных
единиц, органы которых его принимали.
Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых
поступлений, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и
дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов.
Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую
группу во всех странах составляют налоги, которые используются исключительно
для формирования местного бюджета. Вторая группа отражает специфику налоговой
системы страны. Особую группу налогов, поступающих в местный бюджет, составляют
налоги на занятие торговлей и выдачу лицензий.
Местные органы власти, распоряжаясь принадлежащей им собственностью,
получают дополнительные средства в бюджет.
Доходная часть местных бюджетов недостаточна для финансирования
деятельности местных органов власти. Поскольку их деятельность связана не
только с выполнением местных задач, но и участием в выполнении
общегосударственных программ, правительство из государственного бюджета
выделяет им финансовую помощь в виде субсидий и субвенций. И субсидия, и
субвенция – это государственная дотация местному бюджету.
Несмотря на юридическую самостоятельность бюджета, тем не менее,
получая из центрального бюджета 30-40% доходов, местные органы власти вынуждены
в своей деятельности постоянно принимать во внимание решения центрального
правительства. В противном случае дотации могут быть сокращены либо совсем
прекращены.
Специальные правительственные фонды – важнейшее звено
финансовой системы современных государств. По своей сущности они представляют
собой денежные фонды специального назначения. Эти фонды создаются с целью
финансирования выполнения возникающих задач. Поскольку каждая страна имеет свои
специфические задачи, постольку нет единой классификации правительственных
фондов. К тому же их количество и назначение в каждой стране при переходе от
одного этапа развития к другому меняются.
Правительственные фонды отличаются друг от друга в
зависимости от срока действия, цели использования, правового положения.
Как правило, действие многих фондов ограничено во времени.
После разрешения конкретной задачи необходимость в конкретном фонде отпадает.
Такие фонды называются временными. Другие создаются на длительное время. Их
называют постоянными.
В зависимости от цели использования государственные
специальные фонды подразделяют на следующие:
-
научно-исследовательские;
-
экономические;
-
социальные фонды;
-
фонды личного и имущественного страхования;
-
военные фонды;
-
инвестиционные фонды.
Основная часть специальных фондов образуется либо за счет
государственного бюджета, либо за счет местных бюджетов (местные специальные
фонды). Их источником являются прямые государственные субсидии или отчисления
от налоговых поступлений. Некоторые фонды (личного и имущественного
страхования) образуются за счет добровольных взносов юридических и физических
лиц.
Центральное место в финансовой системе любого государства занимает
государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства (роспись
доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый Бюджетный кодекс
Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и
расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким
образом, государственный бюджет, являясь для государства средством
аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность
содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий,
реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством
присущих ему функций. Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся
формы управления и взаимоотношений между членами общества определяют и
особенности финансовой системы. В странах социалистической модели экономики, в
том числе и бывшем СССР, в силу монополии государственной собственности на
средства производства и наличия мощного государственного аппарата основной ее
задачей было обслуживание государственных потребностей. Государственные финансы
подчиняли себе и финансы предприятий и общественных организаций; даже
сбережения населения, привлеченные системой сберкасс, рассматривались как
доходы государства.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:
-
первый уровень – федеральный бюджет Российской
Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
-
второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов
– 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных
бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские
бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных
внебюджетных фондов;
-
третий уровень – местные бюджеты (около 29 тысяч
городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).
Как видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным
устройством – в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня –
государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в
федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих
государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты
вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия БК РФ
внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (общегосударственные
финансы) не включались в бюджетную систему. Бюджетное законодательство РФ
содержит понятие «консолидированный бюджет» т.е. свод бюджетов всех уровней
бюджетной системы на соответствующей территории (ст.6 БК РФ). Консолидированный
бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов
находящихся на его территории и муниципальных образований. Консолидированный
бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех
доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат
для аналитических и статистических целей.
Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень
бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет – основной финансовый план
государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона.
Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения
национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы,
необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации
социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета
учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и
необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости
осуществления избранной экономической политик доходов, можно говорить о
финансовой состоятельности местного самоуправления в России.
Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования
денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов
Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназначены для
реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное
страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и
медицинскую помощь и имеют строгое целевой назначение. Расходы и доходы (бюджет)
государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными
(представительными) органами в форме закона (решения) аналогично закону
(решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные
внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых
юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов
находятся в государственной собственности.
Ранее (до принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации внебюджетные
фонды не включались в бюджетную систему РФ, являясь самостоятельным элементом
российской финансовой системы (общегосударственные финансы). С принятием БК РФ
федеральные внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной
системы, фонды субъектов Федерации – во второй. В настоящее время принципы
формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются
БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных
фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами
бюджетного процесса РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов
осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации. БК РФ включает в
число государственных внебюджетных фондов РФ:
-
пенсионный фонд Российской Федерации;
-
фонд социального страхования Российской Федерации;
-
федеральный фонд обязательного медицинского
страхования;
-
государственный фонд занятости населения Российской
Федерации.
Следовательно, целевые федеральные бюджетные фонды, средства которых
консолидируются в федеральном бюджете это:
-
федеральный дорожный фонд Российской Федерации;
-
федеральный экологический фонд Российской
Федерации;
-
государственный фонд борьбы с преступностью;
-
фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
-
фонд развития Федеральной пограничной службы
Российской Федерации;
-
фонд Министерства Российской Федерации по атомной
энергии;
-
фонд развития таможенной системы Российской
Федерации;
-
федеральный фонд Федеральной налоговой службы.
Таким образом, реформирование системы внебюджетных фондов РФ идет в двух
направлениях: часть внебюджетных фондов утрачивают свою самостоятельность, их
средства включаются в состав бюджета, а сами фонды передаются в состав
финансовых органов, вторая часть фондов сохраняет юридическую
самостоятельность, но включается в состав бюджетной системы Российской
Федерации. Таким образом, происходит процесс централизации финансовых средств в
руках государства, устраняется излишняя полицентричность финансовой системы.
Основным источником дохода в федеральный бюджет являются налоги,
которые бывают нескольких видов:
-
налоги на
прибыль, доход, прирост капитала;
-
налоги на
товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
-
налоги на
совокупный доход;
-
налоги на
имущество;
-
платежи
за пользование природными ресурсами;
-
налоги на
внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
-
доходы от
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или
от деятельности;
-
доходы от
продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности;
-
доходы от
реализации государственных запасов;
-
доходы от
продажи земли и нематериальных активов;
-
поступления
капитальных трансфертов из негосударственных источников;
-
административные
платежи и сборы;
-
штрафные
санкции, возмещение ущерба;
-
доходы от
внешнеэкономической деятельности.
В федеральном законе 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном
бюджете на 2005 год» принятом Государственной Думой РФ 8 декабря 2004 года был
утвержден доход в федеральный бюджет на сумму 4 979,76 млрд. рублей
В федеральном законе 173-ФЗ от 23 декабря 2005 года «О
федеральном бюджете на 2006 год» принятом Государственной Думой РФ 7 декабря
2005 года был утвержден доход в федеральный бюджет на сумму 6 170,48 млрд. рублей (таблица 2.1)
Таблица 2.1.
Доходы федерального бюджета
на 2005-2006 гг утвержденные законом
в млрд. руб.
|
Наименование показателя
|
2005 г.
|
2006 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Налоговые доходы
|
3 055,48
|
3 572,04
|
|
1.1. Налоги на
прибыль
|
328,75
|
485,68
|
|
1.2. Налоги и
взносы на социальные нужды
|
266,16
|
310,41
|
|
1.3. Налоги на
товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ
|
1 162,55
|
1 049,02
|
|
1.4. Налоги на
товары, ввозимые на территория РФ
|
445,34
|
593,03
|
|
1.5. Налоги, сборы
и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
|
830,17
|
1 104,23
|
|
1.6. Государственная
пошлина
|
22,51
|
25,00
|
|
1.7. Задолженность
и перерасчёты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
|
0,00
|
4,67
|
|
2. Неналоговые доходы
|
1 841,02
|
2 574,24
|
|
2.1. Доходы от
внешнеэкономической деятельности
|
1 644,57
|
2 301,24
|
|
2.2. Доходы от
использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности
|
81,55
|
113,34
|
|
2.3. Платежи при
пользовании природными ресурсами
|
36,27
|
53,50
|
|
2.4. Доходы от
оказания платных услуг и компенсации затрат государства
|
64,16
|
95,87
|
Продолжение таблицы 2.1
|
1
|
2
|
3
|
|
2.5. Доходы от
продажи материальных и нематериальных активов
|
1,04
|
1,51
|
|
2.6. Административные
платежи и сборы
|
8,38
|
3,25
|
|
2.7. Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
|
1,76
|
2,74
|
|
2.8. Прочие
неналоговые доходы
|
3,29
|
2,79
|
|
3. Безвозмездные
поступления
|
83,22
|
24,13
|
|
Доходы бюджета -
ИТОГО
|
4 979,76
|
6 170,48
|
|
|
|
|
В 2006 году планировалось увеличить неналоговые доходы, относительно
налоговых доходов, чем в 2005-м году. В 2006 году планировалось добавить к
доходам задолженность и перерасчёты по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным платежам, также планировалось уменьшить доход от налогов
на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, административных
платежей и сборов, прочих неналоговых и безвозмездных поступлений, в остальном
планировалось увеличение дохода.
Фактический доход
бюджета отличается от утвержденного законом о бюджете, нормативными правовыми
актами о бюджете (Таблица 2.2).
Таблица
2.2
Фактические доходы
федерального бюджета на 2005-2006 гг в млрд. руб.
|
Наименование показателя
|
2005 г.
|
2006 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Налоговые
доходы
|
3 130,23
|
3 595,83
|
|
1.1. Налоги на
прибыль
|
377,60
|
509,91
|
267,51
|
315,84
|
|
1.3. Налоги на
товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ
|
1 115,21
|
1 017,42
|
|
1.4. Налоги на
товары, ввозимые на территория РФ
|
464,19
|
603,97
|
|
1.5. Налоги, сборы
и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
|
872,31
|
1 116,68
|
|
1.6. Государственная
пошлина
|
23,59
|
25,93
|
|
1.7. Задолженность
и перерасчёты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
|
9,82
|
5,90
|
|
2. Неналоговые
доходы
|
1 910,22
|
2645,37
|
|
2.1. Доходы от
внешнеэкономической деятельности
|
1 680,90
|
2 306,32
|
|
2.2. Доходы от
использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности
|
80,35
|
146,37
|
|
2.3. Платежи при
пользовании природными ресурсами
|
57,91
|
77,37
|
|
2.4. Доходы от
оказания платных услуг и компенсации затрат государства
|
73,15
|
98,37
|
|
2.5. Доходы от
продажи материальных и нематериальных активов
|
1,42
|
1,57
|
|
2.6. Административные
платежи и сборы
|
8,19
|
3,33
|
Продолжение таблицы 2.2
|
1
|
2
|
3
|
|
2.7. Штрафы,
санкции, возмещение ущерба
|
2,39
|
3,88
|
|
2.8. Прочие
неналоговые доходы
|
5,91
|
8,16
|
|
3. Безвозмездные
поступления
|
86,60
|
34,85
|
|
Доходы бюджета -
ИТОГО
|
5 127,23
|
6 276,30
|
Налоговый доход
за 2006 год увеличился меньше, чем неналоговый доход. Фактически за 2006 год
доход уменьшился чем в 2005 году по задолженностям и перерасчётам по отмененным
налогам, сборам и иным обязательным платежам, административным платежам и
сборам, а также по безвозмездным поступлениям. Прочие неналоговые доходы
оказались не только выше, чем планировалось, но и выше чем в 2005 году.
Так доход в
федеральный бюджет за 2005 оказался фактически выше, чем планировалось на 147,47
млрд. рублей, а за 2006 выше на 105,82.
2,9% - за 2005
год
1,7% - за 2006
год
Расходы бюджета
подразделяются на следующие группы:
-
финансирование промышленного производства;
-
финансирование социально-культурных
мероприятий;
-
финансирование науки;
-
финансирование обороны;
-
содержание правоохранительных органов и
органов государственной власти и управления;
-
расходы по внешнеэкономической деятельности;
-
создание резервных фондов;
-
расходы по обслуживанию государственного
долга;
-
прочие расходы и выплаты.
В федеральном
законе «О федеральном бюджете на 2005 год» был утвержден расход федерального
бюджета за 2005 год на сумму 3 539,45 млрд. рублей.
В федеральном
законе «О федеральном бюджете на 2006 год» был утвержден расход федерального
бюджета за 2006 год на сумму 4 445,32 млрд. рублей (таблица 2.5).
Фактически
расходы за 2006 год как и за 2006 год оказались меньше, чем было утверждено
законом.
Так расход
федерального бюджеты за 2005 оказался меньше на 25,10 млрд. рублей, что
составило 99% от запланированного.
Расход
федерального бюджета за 2006 меньше запланировано на 163,99 млрд. руб, в общем
расход составил 96% (таблица 2.5).
Фактический
профицит федерального бюджета за 2005 год составил 1612,88 млрд. руб. в отличии
от утвержденного законом 1440,31 млрд. руб. и выполнен на 112%. Также
фактический профицит за 2006 год составил 1994,97 млрд. руб. и выполнен на 115,6%
Таблица 2.3
Расходы федерального бюджета
РФ, утвержденные законом и фактические за 2005-2006 гг в млрд. руб
Наименование показателя
|
Бюджетные ассигнования, утвержденные законом о
бюджете, нормативными правовыми актами о бюджете
|
Кассовое исполнение
|
|
2005 год
|
2006 год
|
2005 год
|
2006 год
|
|
ВСЕГО РАСХОДОВ
|
3 539,45
|
4 445,32
|
3 514,35
|
4 281,33
|
|
Общегосударственные
вопросы
|
521,43
|
619,67
|
500,99
|
529,67
|
|
Национальная
оборона
|
578,35
|
686,39
|
581,14
|
681,80
|
|
Национальная
безопасность и правоохранительная деятельность
|
455,31
|
557,07
|
450,10
|
550,23
|
|
Национальная
экономика
|
263,26
|
359,57
|
248,69
|
345,015
|
|
Жилищно-коммунальное
хозяйство
|
12,11
|
54,355
|
6,90
|
52,70
|
|
Охрана окружающей
среды
|
4,76
|
6,82
|
4,75
|
6,64
|
|
Образование
|
160,47
|
212,64
|
162,12
|
|
Культура,
кинематография и СМИ
|
48,37
|
55,74
|
47,56
|
55,22
|
|
Здравоохранение и
спорт
|
94,08
|
160,79
|
88,23
|
147,525
|
|
Социальная политика
|
185,87
|
215,78
|
178,26
|
201,24
|
|
Межбюджетные
трансферты
|
1 215,43
|
1 516,49
|
1 245,59
|
1 498,91
|
Структура фактических
расходов федерального бюджета за 2006 год
Расходы всего 100% (рис. 2.1.), из
них:
-
Общегосударственные
вопросы, 12%;
-
Национальная
оборона, 16%;
-
Национальная
безопасность и правоохранительная деятельность, 13%;
-
Национальная
экономика, 8%;
-
Жилищно-коммунальное
хозяйство, 1%;
-
Охрана
окружающей среды, приближено к 0%;
-
Образование,
5%;
-
Культура,
кинематография и СМИ, 1%;
-
Здравоохранение
и спорт, 3%;
-
Социальная
политика, 5%;
-
Межбюджетные
трансферты, 36%.
Рисунок 2.1. Структура
фактических расходов федерального бюджета
за 2006 год
Налоговая
политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально
комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода
экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение
масштабов уклонения от налогообложения.
Учитывая это,
необходимо принять решения по целому ряду налогов. В связи с переходом на
утверждение бюджета на трехлетний период все наиболее принципиальные решения по
совершенствованию налоговой системы должны быть приняты и законодательно
оформлены в течение 2007 года.
Целесообразно
рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также
исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих
платежей по налогу на добавленную стоимость.
Преобразования в
сфере налогообложения фонда оплаты труда должны осуществляться в увязке с
реформой системы социального и пенсионного страхования. Необходимо
проанализировать в том числе возможности дополнительного налогового
стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования.
Применение единой
ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность.
Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий
порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.
Следует при этом
продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы
физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической
ситуации в стране.
Необходимо
принять главу Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание
налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта
недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое
бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.
В 2007 году
необходимо принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов,
получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в
дочерние общества.
В течение года
следует урегулировать в Налоговом кодексе Российской Федерации вопросы
налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения
в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный закон,
направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности.
В целях более
справедливого распределения средств между субъектами Российской Федерации
необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института
консолидированной налоговой отчетности.
Необходимо внести
в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на
совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в
целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально
простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое
внимание следует обратить на то, что новые правила не должны привести к
дополнительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с высокой
добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются вертикально
интегрированные структуры.
Следует
продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях
стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо
дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду
установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой
ставки на бензин низкого качества.
Изменения в
ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование
технологической модернизации российской экономики, расширение производства
продукции высокой степени передела.
Правительству
Российской Федерации при формировании проекта федерального бюджета на 2008 -
2010 годы следует исходить из необходимости финансового обеспечения принятых
решений по реализации крупных программ и проектов, имеющих общенациональное
значение.
Следует
обеспечить выделение средств на реализацию приоритетных национальных проектов.
При осуществлении проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам
России" особое внимание необходимо обратить на расширение государственной
поддержки создания коммунальной инфраструктуры на земельных участках,
предназначенных для жилищного строительства.
Мероприятия по
развитию агропромышленного комплекса должны быть сконцентрированы в
Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков
сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы и
обеспечены соответствующим финансированием.
В 2010 году
предстоит осуществить первые фактические выплаты за счет средств материнского
(семейного) капитала. К этому времени должна быть полностью сформирована
система управления средствами материнского (семейного) капитала и предусмотрены
необходимые бюджетные расходы.
Увеличение расходов
на образование и здравоохранение должно быть непосредственно увязано с
достижением конкретных результатов по повышению качества и доступности
соответствующих услуг.
Необходимо
определить сроки поэтапного повышения минимального размера оплаты труда до
уровня не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. В качестве
первого шага следует предусмотреть повышение минимального размера оплаты труда
до 2300 рублей с 1 сентября 2007 года. При принятии решений о повышении
заработной платы работников бюджетной сферы необходимо учитывать финансовые
возможности субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
муниципальных образований.
Правительством
Российской Федерации должны быть приняты решения, позволяющие главным
распорядителям бюджетных средств в пределах средств, предусмотренных на оплату
труда, вводить для подведомственных бюджетных учреждений системы оплаты труда,
отличные от Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций
бюджетной сферы. Применение таких систем должно обеспечить соответствие
качества труда работника и уровня его оплаты, а также достижение достойного
уровня заработной платы в бюджетной сфере.
В среднесрочной
перспективе считаю необходимым решить задачу доведения размеров социальных
пенсий до уровня не ниже прожиточного минимума пенсионера.
Назрела
необходимость в более активных действиях по развитию транспортной и
энергетической инфраструктуры.
Предстоит
существенно увеличить пропускную способность и повысить безопасность
автомобильных дорог. Финансовое обеспечение соответствующих мероприятий должно
осуществляться не только за счет увеличения объемов финансирования из бюджетов,
но и за счет привлечения средств из внебюджетных источников. Необходимо на
практике широко задействовать эффективные механизмы государственно-частного
партнерства, включая реализацию концессионных соглашений. Увеличение расходов
на нужды дорожного хозяйства должно осуществляться сбалансированно, с учетом
необходимости обеспечения как строительства новых, так и поддержания в нормативном
состоянии существующих автомобильных дорог. К 2011 году расходы на содержание
федеральных автомобильных дорог должны поэтапно увеличиться до уровня,
полностью обеспечивающего их поддержание в нормативном состоянии. Значительную
часть государственного финансирования строительства и реконструкции дорог
целесообразно осуществлять из Инвестиционного фонда Российской Федерации с
учетом возможностей привлечения частного софинансирования.
Необходимо
расширить масштабы строительства и модернизации взлетно-посадочных полос в
российских аэропортах, что особенно значимо для развития Дальнего Востока. Для
этого региона следует определить перечень критически важных объектов
транспортной инфраструктуры, предусмотрев средства на разработку
проектно-сметной документации на такие объекты уже в 2008 году.
Целесообразно
уделить особое внимание использованию концессионных механизмов, а также
ускорить процесс передачи большей части аэропортовой инфраструктуры в
собственность субъектов Российской Федерации.
Другой неотложной
задачей является надежное энергообеспечение экономики и населения, устранение
препятствий для развития экономической и социальной сфер, связанных с дефицитом
электроэнергии. В федеральном бюджете следует предусмотреть необходимые
средства на развитие электросетевого хозяйства, атомной и гидроэнергетики.
Необходимо
продолжить решение с применением программно-целевых методов вопросов ядерной и
радиационной безопасности, развития электронной компонентной базы,
инфраструктуры космодромов, наноиндустрии, обеспечения жильем военнослужащих.
Средства
федерального бюджета, выделяемые государственным академиям наук на проведение
научных исследований, должны быть сосредоточены главным образом в программе
фундаментальных научных исследований и предоставляться преимущественно в форме
субсидий, а также грантов. При реализации этой программы государственным
академиям наук должна быть предоставлена максимальная самостоятельность в
расходовании бюджетных средств.
Назрела
необходимость широкого применения современных механизмов государственной
поддержки развития судостроения и авиастроения. При этом требуется обеспечить
прозрачность деятельности соответствующих интегрированных компаний, внедрение
принципов эффективности и результативности их расходов.
Бюджетная
стратегия на среднесрочную перспективу должна быть ориентирована на содействие
социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном
учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.
При формировании
и реализации бюджетной стратегии Правительству Российской Федерации надлежит
сосредоточиться на решении следующих основных задач.
Первое.
Превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического
регулирования. В перспективе должно быть обеспечено снижение инфляции до
приемлемого уровня 3 - 4 процента в год. Этому будут способствовать соблюдение
принципа адекватности реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста
экономики с учетом планируемого на перспективу снижения налогового бремени,
проведение взвешенной политики в сфере использования конъюнктурных сверхдоходов
от экспорта углеводородов, регулирование тарифов на продукцию субъектов
естественных монополий, а также реализация бюджетных программ, направленных на
устранение инфраструктурных ограничений в экономике, провоцирующих
дополнительный рост цен.
Второе.
Обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета. При уменьшении
необходимости стерилизации избыточного денежного предложения в целях
стабилизации макроэкономических показателей на первый план выходит задача
обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых
цен.
Для этих целей
Стабилизационный фонд Российской Федерации необходимо преобразовать в Резервный
фонд и Фонд будущих поколений.
Резервный фонд
должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на
нефть в среднесрочной перспективе.
Объем Резервного
фонда, а также объем доходов от нефти и газа, используемых для финансирования
расходов федерального бюджета, необходимо законодательно зафиксировать в
процентном отношении к валовому внутреннему продукту, предусмотрев при этом
3-летний период для перехода к новым принципам управления нефтегазовыми
доходами.
Фонд будущих
поколений должен аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в
результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в
Резервный фонд и средствами, используемыми для финансирования расходов
федерального бюджета.
Правительству
Российской Федерации необходимо разработать механизмы и соответствующие
изменения в бюджетное законодательство, обеспечивающие увеличение доходов от
размещения накопленных средств.
Третье.
Дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования. Формирование и
утверждение федерального бюджета на 3-летний период целесообразно рассматривать
в качестве основы для перехода к долгосрочному финансовому планированию.
Необходим практический опыт разработки и использования долгосрочных (на период
до 10 - 15 лет и более) бюджетных прогнозов, включающих в том числе
количественные критерии устойчивости бюджетной системы, приемлемости налоговой
и долговой нагрузки, оценки рисков для бюджетной системы.
В рамках этой
работы следует провести оценку объемов публичных обязательств Российской
Федерации, прежде всего пенсионных, и основных бюджетных программ на
долгосрочную перспективу с учетом влияющих на них устойчивых факторов и
тенденций.
У субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований уже в 2007 году появится
возможность формирования и утверждения своих бюджетов на трехлетний период.
Четвертое.
Обеспечение исполнения расходных обязательств. В основу бюджетной политики
должно быть положено безусловное исполнение действующих обязательств.
Принципиальные решения об их отмене, прекращении или реструктуризации должны
вырабатываться до завершения формирования проекта бюджета.
Необходим
взвешенный и осторожный подход к увеличению и принятию новых расходных
обязательств с учетом имеющихся ресурсов. Должен быть сформирован четкий и
прозрачный механизм оценки финансовых возможностей для принятия новых
обязательств, определения их объема и состава, оценки ожидаемой эффективности и
анализа альтернативных решений. Новые бюджетные программы и законодательные
инициативы могут приниматься только при наличии твердой уверенности в
возможности их финансового обеспечения.
Пятое. Проведение
анализа эффективности всех расходов бюджета. Необходимо внедрить в практику
деятельности Правительства Российской Федерации современные методы оценки
эффективности бюджетных расходов с точки зрения конечных целей
социально-экономической политики, обязательное соизмерение с этими целями
достигнутых результатов. Надо помнить о том, что задача бюджетной политики -
это последовательное повышение качества жизни граждан. В связи с этим требуются
не только отчеты о предоставлении медицинских и образовательных услуг, а
достижение результатов по снижению заболеваемости и смертности, повышению
конкурентоспособности наших школьников и студентов. Поэтому уже на этапе
разработки отдельных мероприятий и комплексных программ Правительству
Российской Федерации следует определять конечные цели реализуемых действий и процедуры
оценки последствий этих действий.
Следует расширять
состав и улучшать качество предоставляемой законодательным органам,
общественности, гражданам информации о достигнутых и планируемых целях
бюджетной политики и результатах использования бюджетных ассигнований, в том
числе об эффективности реализации бюджетных программ.
Требуется
усиление статистического наблюдения за результатами осуществляемых программ,
внедрение регулярных специализированных статистических обследований, призванных
обеспечить оценку эффективности бюджетных расходов.
Шестое. Переход
на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений.
Основным документом, регламентирующим взаимоотношения между государственным
заказчиком и подрядчиком, должен стать контракт, заключаемый на весь период
реализации инвестиционного проекта, и в этом контракте должны быть четко
зафиксированы обязательства подрядчика по сдаче объекта в эксплуатацию и
обязательства государства по финансированию. Расходы на весь период реализации
инвестиционного проекта, в отношении которого заключен государственный
контракт, подлежат включению в расходные обязательства государства и не могут
быть пересмотрены. Проводимые при проектировании объекта государственных
капитальных вложений сметные расчеты должны основываться на реальной оценке
стоимости необходимых работ, оборудования и материалов и рассчитываться в ценах
соответствующих лет. При этом смета должна рассматриваться исключительно как
составная часть конкурсной документации при проведении подрядных торгов, а в
дальнейшем подрядчик должен обладать свободой выбора наиболее эффективных и
экономичных способов реализации проекта.
Основные
изменения, которые необходимо внести в нормативную базу, должны быть
подготовлены Правительством Российской Федерации и приняты уже в 2007 году.
Аналогичные
подходы должны использоваться при осуществлении капитальных вложений из
региональных и местных бюджетов.
Седьмое.
Применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества
оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение
полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм
финансового обеспечения оказания государственных услуг.
Главные
распорядители бюджетных средств должны быть наделены полномочиями
самостоятельно определять формы финансового обеспечения и способы
предоставления государственных услуг, включая предоставление государственной
услуги непосредственно бюджетным учреждением на основе государственного задания
или закупку услуги на рынке на основе государственного заказа. Те же принципы
должны распространяться и на предоставление муниципальных услуг.
В сферах, где это
целесообразно, необходимо внедрение форм финансирования, обеспечивающих увязку
между результатами деятельности учреждения и суммой выделяемых ему средств.
Правительству Российской Федерации следует принять меры по реализации системы
одноканального финансирования в сфере здравоохранения и системы
нормативно-подушевого финансирования в сфере образования с учетом результатов
проводимых в 2007 году экспериментов по внедрению соответствующих механизмов
финансирования в ряде субъектов Российской Федерации.
Бюджетным
учреждениям должно быть предоставлено право самостоятельно определять
направления расходования средств для достижения показателей задания.
Должна начаться
работа по преобразованию бюджетных учреждений в автономные учреждения в тех
сферах предоставления социальных услуг, где это может создать существенные
стимулы для повышения эффективности деятельности.
Восьмое.
Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе.
Усиление
ответственности органов исполнительной власти и бюджетных учреждений за
результативность бюджетных расходов и повышение качества государственных и
муниципальных услуг должно сопровождаться расширением их полномочий, созданием
стимулов к повышению прозрачности и эффективности использования бюджетных
средств, прекращением практики мелочной регламентации их деятельности.
Это не означает
отказа от контроля за целевым использованием бюджетных средств, соблюдением
требований законодательства, состоянием и использованием государственного и
муниципального имущества. Напротив, такой контроль должен стать более
действенным, ориентированным не только на выявление, но и главным образом на
предотвращение финансовых нарушений, должен создавать основу для принятия
конкретных управленческих решений. Только на этой основе в государственном
секторе может быть создана эффективная система аудита результативности
бюджетных расходов.
Финансовым
органам следует, учитывая позитивный опыт проведенного в 2004 - 2006 годах
эксперимента по реализации методов бюджетного планирования, ориентированных на
результаты, внедрить систему мониторинга качества финансового менеджмента
главных распорядителей бюджетных средств.
Девятое. Определение
стратегии дальнейшей реализации пенсионной реформы, решение проблемы
несбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации. В основу
дальнейших действий в пенсионной сфере должны быть положены долгосрочные
расчеты сбалансированности пенсионной системы, целевые ориентиры относительно
уровня коэффициента замещения и приемлемой налоговой нагрузки на фонд оплаты
труда, формирование механизмов укрепления накопительной составляющей пенсионной
системы, включая стимулирование добровольных пенсионных накоплений граждан.
Десятое. Должно
быть уделено особое внимание формированию и реализации федеральной целевой
программы, направленной на содействие опережающему социально-экономическому
развитию Дальнего Востока и Забайкалья. Следует задействовать все имеющиеся для
этой программы инструменты государственной финансовой политики, в том числе в
увязке с привлечением частного софинансирования соответствующих программных
мероприятий. Следует также продумать систему мер налоговой и таможенно-тарифной
политики, стимулирующих инвестиционную деятельность в соответствующих регионах.
Финансовая система это совокупность финансовых отношений,
связанных с товарообменом. Финансовая система позволяет наиболее эффективно
достичь одной из главных целей, ради которых создавалось государство –
разделение труда. На современном этапе выделяют четыре основных составляющих
финансовой системы: государственный бюджет, местные финансы, финансы
государственных предприятий и специальные правительственные фонды.
Государственный бюджет – основное звено финансовой системы
в любом государстве. Устройство бюджетной системы страны определяется ее
государственным устройством. Бюджетная система России состоит из трех уровней:
федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. С принятием нового
БК РФ внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной системы.
Доходы и расходы федерального бюджета за 2006 год были
выше, чем за 2005 год, между тем профицит за 2006 год составил 115,6% от
запланированного, а в 2005 году 112%. Это связано с тем, что расходы были
меньше, чем запланировано, а доходы выше.
Наиболее высокой долей расхода федерального бюджета
составляют межбюджетные трансферты, что составляет 36%. Также высокая доля
расхода бюджета связана с национальной обороной (16%) и национальная
безопасность и правоохранительная деятельность (13%).
Основным источником дохода является налоговый доход. Чтобы
увеличить доходы бюджеты необходимо увеличить число налогоплательщиков, т.е.
увеличить число организаций, тем самым увеличить занятость населения, а
следовательно снова увеличить число налогоплательщиков.
Основным приоритетом расходов федерального бюджета следует
выделить на программу «Доступное жилье», а также на своевременную выплату
материнского капитала. Также следует увеличить расходы на доходы граждан,
агропромышленный комплекс, автомобильные дороги и т.д.
Необходимо превратить федеральный бюджет в эффективный
инструмент макроэкономического регулирования. Также необходимо стабилизировать
федеральный бюджет в долгосрочном периоде, следует увеличить границу
планирования бюджета на более длительный срок, подойти к наиболее эффективному
варианту проведения пенсионной реформы.
1. Булатов А.С., Экономика, М.:
«БЕК», 1997 г.
2. Борисов Е.Ф. Экономическая
теория: Учебник. – М.: Юрайт-М, 2002.
3. Бригхем Ю., Гапенски Л.
Финансовый менеджмент. – СПб: Экономическая школа, 1997.
4. Бюджетное послание
Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 - 2010
годах от 9 марта 2007 г.
5. Курс экономической теории –
под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А., г. Киров, изд. «АСА», 1998 г.
6. Мовсесян А., Современные
тенденции развития мировой финансовой системы // Банковское дело в Москве, 2000 г., №10
7. Официальный сайт Министерства
Финансов Российской Федерации, http://www1.minfin.ru
8. Официальный сайт Федерального
казначейства (Казначейства России), http://www.roskazna.ru
9. Федеральный закон 173-ФЗ от
23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год»
10.
Федеральный
закон 173-ФЗ от 23 декабря 2005 года «О федеральном бюджете на 2006 год»