ÏËÀÍ.
ÂÂÅÄÅÍÈÅ.
I. Î
ÔÎÐÌÈÐÎÂÀÍÈÈ
ÌÅÑÒÍÛÕ
ÁÞÄÆÅÒÎÂ.
II.
ØÀÃÈ
ÍÅÎÁÕÎÄÈÌÛÅ
ÄËß ÐÅØÅÍÈß
ÏÐÎÁËÅÌ ÐÅÃÈÎÍÀËÜÍÎÉ
ÁÞÄÆÅÒÍÎÉ
ÏÎËÈÒÈÊÈ
ÓÊÐÀÈÍÛ.
III.
ÀÊÒÓÀËÜÍÛÅ
ÂÎÏÐÎÑÛ
ÐÅÔÎÐÌÛ
ÑÈÑÒÅÌÛ ÍÀËÎÃÎÎÁËÎÆÅÍÈß.
IV.
ÑÒÀÁÈËÈÇÀÖÈß
ÍÀËÎÃÎÂÛÕ
ÎÒÍÎØÅÍÈÉ Â
ÓÊÐÀÈÍÅ.
V.
ÎÏÛÒ ÇÀÐÓÁÅÆÍÛÕ
ÑÒÐÀÍ Â
ÔÎÐÌÈÐÎÂÀÍÈÈ
ÍÀËÎÃÎÂÎÉ ÏÎËÈÒÈÊÈ
(ÐÅÉÃÀÍÎÌÈÊÀ).
ÇÀÊËÞ×ÅÍÈÅ.
ÑÏÈÑÎÊ
ËÈÒÅÐÀÒÓÐÛ.
Ââåäåíèå.
Óêðàèíà
è åå
ýêîíîìèêà
øàãàþò ê
íîâîé æèçíè,
íîâîìó
ñîñòîÿíèþ - ê
ðûíêó. Ýòîò
ïóòü
òðåáóåò
èçìåíåíèé â
áàçèñå
îáùåñòâà, â
ìåòîäàõ
õîçÿéñòâîâàíèÿ,
îáóñëàâëèâàåò
ïîòðåáíîñòü
â áîëåå
ýôôåêòèâíûõ
ðû÷àãàõ
óïðàâëåíèÿ
ýêîíîìè÷åñêèìè
ïðîöåññàìè.
Îñîáîé
ïðîáëåìîé
îñòàåòñÿ
ïåðåõîä ê ñóãóáî
ýêîíîìè÷åñêèì
ôîðìàì
âçàèìîîòíîøåíèé
ïðîèçâîäèòåëåé
ñ
ãîñóäàðñòâîì,
ïðåîäîëåíèå
ýêîíîìè÷åñêè
íåîáîñíîâàííîãî
âìåøàòåëüñòâà
ãîñóäàðñòâåííûõ
âåäîìñòâ â
äåÿòåëüíîñòü
ïðåäïðèÿòèé.
Îäíèì èç
ãëàâíûõ ðû÷àãîâ
ðåãóëèðóþùèõ
ýêîíîìè÷åñêèå
âçàèìîîòíîøåíèÿ
òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé
ñ ãîñóäàðñòâîì,
ñòàíîâèòñÿ
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà,
êîòîðàÿ
äîëæíà
ñîäåéñòâîâàòü
äåëîâîé
àêòèâíîñòè
è
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâó,
âûõîäó
ñòðàíû èç
êðèçèñà.
Íàëîãè
ÿâëÿþòñÿ îäíîé
èç îñíîâíûõ
ôîðì
ïðèáàâî÷íîãî
ïðîäóêòà è
äîõîäîâ â
ñîâðåìåííîì
öèâèëèçîâàííîì
îáùåñòâå.
Îíè íå
òîëüêî
ñîõðàíÿþò
êàïèòàëû
îáùåñòâà, íî
è ôîðìèðóþò
èñòî÷íèêè
äëÿ èõ
äîñòàòî÷íî
áûñòðîãî
íàêîïëåíèÿ
ñ öåëüþ
ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ
ïðîèçâîäñòâà.
Ñîâðåìåííàÿ
íàëîãîâàÿ
cèñòåìà,
ñîçäàþùàÿñÿ
â Óêðàèíå,
äîëæíà
ñîîòâåòñòâîâàòü
ïåðåõîäíîìó
ñîñòîÿíèþ
ýêîíîìèêè,
îòðàæàòü è
ôîðìèðîâàòü
îòíîøåíèÿ
ìåæäó
ñóáúåêòàìè
è èõ
èíòåðåñàìè,
ïðåæäå âñåãî
ìåæäó ãîñóäàðñòâîì,
çàèíòåðåñîâàííûì
â ïîëó÷åíèè
ôèíàíñîâûõ
ñðåäñòâ,
òðóäîâûì
êîëëåêòèâîì,
çàèíòåðåñîâàííûì
â ïîâûøåíèè
ñîáñòâåííûõ
äîõîäîâ, è
õîçÿéñòâàìè.
Ñèòóàöèÿ,
ñëîæèâøàÿñÿ
ñ íà÷àëà 1992 ã.,
ñâèäåòåëüñòâóåò
î òîì, ÷òî çàêîí
Óêðàèíû "Î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîõîäîâ
ïðåäïðèÿòèé
è
îðãàíèçàöèé"
íå ñïîñîáåí
ñòàáèëèçèðîâàòü
ýêîíîìèêó:
çàêîíîäàòåëè
è
èñïîëíèòåëüíàÿ
âëàñòü
ïîñòàâèëè íà
ïåðâîå ìåñòî
èäåþ
íàêà÷èâàíèÿ
áþäæåòà çà
ñ÷åò
íàëîâîãî
ïðåññèíãà.
Âíîâü ïðîèãíîðèðîâàíà
èçâåñòíàÿ
èñòèíà, ÷òî
áîëüøèå
íàëîãè
ñäåðæèâàþò
âñå ñòèìóëû
ê äåëîâîé
àêòèâíîñòè.
Îíè
ñâèäåòåëüñòâóþò
òîëüêî î òîì,
÷òî
ýêîíîìèêà
ðàáîòàåò
íåýôôåêòèâíî,äåëàåò
íåîïðàâäàííûå
ðàñõîäû, òåì
ñàìûì
óãëóáëÿÿ
êðèçèñ.
Óæå
â êîòîðûé ðàç
íàøå
ãîñóäàðñòâî
ñîáèðàåòñÿ
èçìåíèòü ñâîþ
íàëîãîâóþ
ïîëèòèêó,
òîãäà êàê
íàëîãîâûé
ìåõàíèçì
îòíîñèòñÿ ê
ýêîíîìè÷åñêèì
ðû÷àãàì
äëèòåëüíîãî
äåéñòâèÿ, íå
äàþùèì
ñðàçó
áûñòðîãî
ýôôåêòà. Â
ýêîíîìèêå
ðûíî÷íîãî
òèïà îñîáîå
çíà÷åíèå
ïðèîáðåòàåò
óñòîé÷èâîñòü,
ñòàáèëüíîñòü
íàëîãîâîé
ñèñòåìû,
ïîçâîëÿþùåé
òîâàðîïðîèçâîäèòåëÿì
ïðîãíîçèðîâàòü
ðåçóëüòàòû
õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè.
Íåñòàáèëüíîñòü
ñîâðåìåííîé
íàëîãîâîé
ñèòóàöèè
ìîæåò ñóùåñòâåííî
ïîâëèÿòü íà
âîçìîæíîñòè
ïðåîäîëåíèÿ
êðèçèñà.
I. Î
ôîðìèðîâàíèè
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ.
Ñåãîäíÿ
ôîðìèðîâàíèå
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ
ðåãóëèðóåòñÿ
Çàêîíîì
Óêðàèíû “Î
áþäæåòíîé
ñèñòåìå
Óêðàèíû”, “Î
ìåñòíûõ
Ñîâåòàõ
íàðîäíûõ
äåïóòàòîâ,
ìåñòíîì è
ðåãèîíàëüíîì
ñàìîóïðàâëåíèè”,
çàêîíàìè è
äåêðåòàìè î
íàëîãîîáëîæåíèè.
Â
ñîîòâåòñâèè
ñ íèìè âñå
äîõîäû
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ
äåëÿòñÿ íà
òðè ãðóïïû:
1.Ñîáñòâåííûå
è
çàêðåïëåííûå
äîõîäû;
2.Îò÷èñëåíèÿ
îò òàê
íàçûâàåìûõ
îáùåãîñóäàðñòâåííûõ
äîõîäîâ.
Ê
÷èñëó
ñîáñòâåííûõ
è
çàêðåïëåííûõ
äîõîäîâ
îòíîñÿòñÿ
íàëîã íà
ïðèáûëü ñ
ôèçè÷åñêèõ
ëèö, íàëîã íà
äîõîäû
ïðåäïðèÿòèé,
êîòîðûå
âõîäÿò â
ñîñòàâ
ìåñòíîãî
õîçÿéñòâà, è
íåêîòîðûå
äðóãèå.
Îò÷èñëåíèÿ
â ìåñòíûå
áþäæåòû
îñóùåñòâëÿþòñÿ
îò íàëîãà íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü,
îò íàëîãà íà
äîõîä, îò àêöèçíîãî
ñáîðà.
Â
ñîîòâåòñòâèè
ñ Çàêîíîì
Óêðàèíû “Î
áþäæåòíîé
ñèñèòåìå
Óêðàèíû”,
“Ñîñòàâ è
ðàçìåðû
÷àñòè
îáùåðåñïóáëèêàíñêèõ
íàëîãîâ, ñáîðîâ
è ïëàòåæåé,
êîòîðûå
íà÷èñëÿþòñÿ
â ìåñòíûå
áþäæåòû,
îïðåäåëÿþòñÿ
Âåðõîâíûì Ñîâåòîì
Óêðàèíû â
ñîîòâåòñòâèè
ñ ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèìè
íîðìàòèâàìè,
áþäæåòíîé
îáåñïå÷åííîñòè
íàñåëåíèÿ
òåððèòîðèè è
ñîñòîÿíèåì
ìåñòíûõ
èñòî÷íèêîâ
äîõîäîâ”.
Äðóãèìè
ñëîâàìè, â
ñàìîìî
Çàêîíå
çàëîæåí
çàòðàòíûé
ïîäõîä ê
ôîðìèðîâàíèþ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ: íå
çàòðàòû
ñîîòâåòñòâóþùåãî
ìåñòíîãî
áþäæåòà
îïðåäåëÿþòñÿ
ñîâîêóïíûìè
áþäæåòíûìè
äîõîäàìè íà
äàííîé
òåððèòîðèè,
à, íàîáîðîò,
äîõîäû
ìåñòíîãî
áþäæåòà
îïðåäåëÿþòñÿ
âûøåñòîÿùèìè
îðãàíàìè
óïðàâëåíèÿ â
çàâèñèìîñòè
îò
ïðåäóñìîòðåííîé
ñóììû ðàñõîäîâ.
Ýòîò ïîäõîä
ñòàíîâèòñÿ
åùå áîëåå î÷åâèäåí,
åñëè ïðèíÿòü
âî âíèìàíèå,
÷òî ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèå
íîðìàòèâû
íå ðàçðàáîòàíû
è íà
ïðàêòèêå ÂÑ
Óêðàèíû ïðè
ïðåäñòàâëåíèè
Êàáèíåòîì
Ìèíèñòðîâ â
áþäæåòå íà
ñîîòâåòñòâóþùèé
ãîä
óòâåðæäàåò
äëÿ êàæäîé
îáëàñòè
èíäèâèäóàëüíûå
íîðìû îò÷èñëåíèé
îò
îáùåãîñóäàðñòâåííûõ
äîõîäîâ (ÍÄÑ,
íàëîã íà
äîõîäû
ïðåäïðèÿòèé,
àêöèçíûé
ñáîð è
íåêîòîðûå
äðóãèå
äîõîäû) â êîíñîëèäèðîâàííûå
áþäæåòû
îáëàñòåé.
Ïðàêòèêà
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ
ÿâëÿåòñÿ
òàêîé.
Ðåãèîíû
ñîñòàâëÿþò
ïðîåêòû
ðàñõîäíîé
÷àñòè
áþäæåòà, è
ïîñëå ñîãëàñîâàíèÿ
ñ
Ìèíèñòåðñòâà
ôèíàíàñîâ
îïðåäåëÿåòñÿ
ñóììà
ðàñõîäîâ. Îò
íåå îòíèìàþòñÿ
ñîáñòâåííûå
è
çàêðåïëåííûå
äîõîäû, à
ïîòîì
îïðåäåëÿåòñÿ
ñóììà è
èíäèâèäóàëüíûå
äëÿ êàæäîé
îáëàñòè
íîðìàòèâû
îò÷èñëåíèé
îò
îáùåãîñóäàðñòâåííûõ
äîõîäîâ â
êîíñîëèäèðîâàííûå
áþäæåòû
îáëàñòåé.
Ïðè ýòîì
íîðìàòèâû
îò÷èñëåíèé
ïî ðåãèîíàì
ñóùåñòâåííî
îòëè÷àþòñÿ.
Òàê,
íîðìàòèâû
îò÷èñëåíèé
â ìåñòíûå
áþäæåòû îò
íàëîãà íà äîõîä
ïðåäïðèÿòèé
è
îðãàíèçàöèé
â áþäæåòå 1993 ã.
êîëåáàëèñü
îò 25% äëÿ
Äíåïðîïåòðîâñêîé,
Äîíåöêîé,
Ïîëòàâñêîé,
Õàðüêîâñêîé
îáëàñòåé äî 100%
äëÿ
Âèííèöêîé,
Âîëûíñêîé,
Æèòîìèðñêîé,
Íèêîëàåâñêîé,
Ðîâåíñêîé è
íåêîòîûõ äðóãèõ
îáëàñòåé.
Ïðèáëèçèòåëüíî
òàêàÿ æå ñàìàÿ
êàðòèíà ïî
àêöèçíîìó
ñáîðó.
Ñóùåñòâåííûå
ðàçëè÷èÿ
ñóùåñòâóþò
â íîðìàòèâàõ
îò÷èñëåíèé
â ìåñòíûå
áþäæåòû îò
ÍÄÑ, êîòîðûå
ÿâëÿþòñÿ
ñàìûì
âàæíûì èñòî÷íèêîì
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ. Íàèìåíüøèå
íîðìàòèâû
áûëè
óñòàíîâëåíû
äëÿ
ïðîìûøëåííûõ
ðåãèîíîâ -
Äíåïðîïåòðîâñêîé
(24.3%), Äîíåöêîé (22.1%),
Ëóãàíñêîé (35.7%),
Õàðüêîâñêîé
(27.1%) îáëàñòåé. Â
òî æå âðåìÿ
äëÿ
Âîëûíñêîé,
Æèòîìèðñêîé,
Çàêàðïàòñêîé,
Ðîâåíñêîé,
Ñóìñêîé,
Õåðñîíñêîé
è äðóãèõ
îáëàñòåé
áûë óñòàíîâëåí
íîðìàòèâ 100%.
Â
ðåçóëüòàòå
òàêîé
ïðàêòèêè
ïëàíèðîâàíèÿ
íåðåäêî òåððèòîðèè,
êîòîðûå
âíîñÿò
ñóùåñòâåííî
áîëüøîé
âêëàä â
ñîçäàíèå
ÂÍÏ Óêðàèíû,
ïîëó÷àþò
òàêèå æå
ñàìûå, à â
ðÿäå ñëó÷àåâ
è ìåíüøèå
äîõîäû
ìåñòíîãî
áþäæåòà â
ðàñ÷åòå íà
îäíîãî
÷åëîâåêà ïî
ñðàâíåíèþ ñ
òåððèòîðèÿìè
ñ íà ìíîãî
áîëåå
íèçêîé
ýôôåêòèâíîñòüþ
õîçÿéñòâà.
Ñèñòåìà
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ äîëæíà
îòâå÷àòü
òàêèì
òðåáîâàíèÿì:
1.Ïîñòàâèòü
ðàñõîäû
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ îò
äîõîäîâ
(ãîñóäàðñòâåííîãî
è ìåñòíûõ
áþäæåòîâ) íà
ñîîòâåòñâóþùèõ
òåððèòîðèÿõ.
2.Îáðàçîâàòü
çàèíòèåðåñîâàííîñòü
ìåñòíûõ
Ñîâåòîâ è
ãðàæäàí â
ðàçâèòèè ïðîèçâîäñòâà
è ïîâûøåíèè
äîõîäíîñòè
ñîâîèõ
òåððèòîðèé.
3.Ïîääåðæèâàòü
îòñòàëûå â
ýêîíîìè÷åñêîì
îòíîøåíèè
ðåãèîíû íà
ìèíèìàëüíîì
óðîâíå.
Ýòèì
òðåáîâàíèÿì
îòâå÷àëàáû
áþäæåòíàÿ
ñèñòåìà,
îñíîâàííàÿ
íà òàêèõ
ïðèíöèïàõ.
Âñå íàëîãè è
ïëàòåæè â
áþäæåò
Óêðàèíû ðàñïðåäåëÿþòñÿ
ìåæäó
ãîñóäàðñòâåíì
áþäæåòîì è
êîíñîëèäèðîâàííûìè
áþäæåòàìè
âñåõ
îáëàñòåé ïî
åäèíîìó
íîðìàòèâó
äëÿ âñåõ
âèäîâ
íàëîãîâ è
ïëàòåæåé.
Èñêëþ÷åíèåì
äîëæíû
ñòàòü
âçíîñû â
Ôîíä
ëèêâèäàöèè
ïîñëåäñòâèé
×åðíîáûëüñêîé
êàòàñòðîôû;
îò÷èñëåíèÿ
íà
ãåîëîãîðàçâåäî÷íûå
ðàáîòû è
ñðåäñòâà îò
ïðîäàæè
âîåííîãî
èìóùåñòâà
äîëæíû
ïîëíîñòüþ
ïåðå÷åñëèòüñÿ
â
ãîñóäàðñòâåííûé
áþäæåò, à
íåíàëîãîâûå
ñáîðû è
ïëàòåæè â
çàâèñèìîñòè
îò èõ
õàðàêòåðà - â
ãîñóäàðñòâåííûé
èëè ìåñòíûå
áþäæåòû.
Ìåñòíûå
íàëîãè
ïëàòåæè äîëæíû
íà÷èñëÿòüñÿ
â ìåñòíûå
áþäæåòû.
Óñòàíîâëåíèå
åäèíîãî äëÿ
âñåõ âèäîâ
íàëîãîâ è
ïëàòåæåé (â
òîì ÷èñëå è
äëÿ íàëîãà íà
äîõîä)
íîðìàòèâà
ðàñïðåäåëåíèÿ
ìåæäó ãîñóäàðñòâåííûì
è ìåñòíûìè
áþäæåòàìè
âêëþ÷àåò
âîçìîæíîñòü
êîíôëèêòîâ
ïî âïðîñàì
ðåàëüíîñòè
èëè
íåðåàëüíîñòè
òåõ èëè èíûõ
èñòî÷íèêîâ
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ.
II.
Øàãè
íåîáõîäèìûå
äëÿ ðåøåíèÿ
ïðîáëåì ðåãèîíàëüíîé
áþäæåòíîé
ïîëèòèêè
Óêðàèíû.
Â
òå÷åíèè
ïðîøåäøåãî
ãîäà â
ïðîöåññå
ïîäãîòîâêè
ïðîåêòà
áþäæåòà
Óêðàèíû
äîâîëüíî øèðîêî
îáñóæäàëèñü
ïðîáëåìû
ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ
è
ôèíàíñîâîé
ñàìîñòîÿòåëüíîñòè
ðåãèîíîâ.
Îñíîâíûå
ïðåäëîæåíèÿ
îòíîñèòåëüíî
íîâîé
êîíöåïöèè
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ ïðè
ýòîì
ñâîäèëèñü ê íåîáõîäèìîñòè
îïðåäåëåíèÿ
íîðìàòèâîâ ìèíèìàëüíîé
áþäæåòíîé
îáåñïå÷åííîñòè
è
îäèíàêîâûõ
äëÿ âñåõ
îáëàñòåé
íîðìàòèâîâ
îò÷èñëåíèé
îò
îáùåãîñóäàðñòâåííûõ
íàëîãîâ â
ìåñòíûå
áþäæåòû.
Àíàëèç
ïîêàçûâàåò,
÷òî
çàïëàíèðîâàííûå
íà 1994 ã.
ðàñõîäû
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ â
ðàñ÷åòå íà
îäíîãî
æèòåëÿ (ñì.
òàáë. 1)
ñîñòàâëÿþò, íàïðèìåð,
äëÿ
Èâàíî-Ôðàíêîâñêîé
îáëàñòè 86.73% îò
ñðåäíåãî ïî
Óêðàèíå
óðîâíÿ
çàòðàò ìåñòíûõ
áþäæåòîâ, à
äëÿ Êèåâà - 138.58%.
Äåéñòâóþùèå
ôèíàíñîâûå
îòíîøåíèÿ, â
òîì ÷èñëå
ïðàêòèêà
ôîðìèðîâàíèÿ
ìåñòíûõ áþäæåòîâ
Óêðàèíû,
ñîõðàíÿþò â
ñâîåé îñíîâå
ìíîãî
ýëåìåíòîâ
ñòàðîé
êîìàíäíî-àäìèíèñòðàòèâíîé
ñèñòåìû.
Áþäæåòû
ðàçíûõ
óðîâíåé íå
èãðàëè
àêòèâíîé
ðîëè, îíè áûëè
ëèøü
äåíåæíûì
âûðàæåíèåì
ïëàíîâ ñîöèàëüíîãî
è
ýêîíîìè÷åñêîãî
ðàçâèòèÿ.
Ñåé÷àñ
óæå ñäåëàíû
èëè õîòÿ áû
ïðîäåêëàðèðîâàíû
íåêîòîðûå
øàãè íà
ïóòè
ðûíî÷íûõ
ðåôîðì.
Ñîñòîÿëîñü
ïåðåðàñïðåäåëåíèå
íåêîòîðûõ
âèäîâ
ðàñõîäîâ è
íàëîãîâ
ìåæäó ãîñóäàðñòâåííûì
è ìåñòíûìè
áþäæåòàìè.
Îäíàêî è ïî
ïëàíó íà 1994 ã.
áîëüøå ÷åì
íà 30% äîõîäîâ
áþäæåòîâ
âîñüìè
îáëàñòåé è
Ðåñïóáëèêè Êðûì
ïðèõîäèòñÿ
íà äîëþ
ñóáñèäèé èç
ãîñóäàðñòâåííîãî
áþäæåòà. Ñ
äðóãîé
ñòîðîíû, îêîëî
20% äîõîäîâ,
êîòîðûå ïîñòóïàþò
â áþäæåò
Ïîëòàâñêîé
è Çàïîðîæñêîé
îáëàñòåé,
äîëæíû áûòü
ïðè÷èñëåíû â
ãîñáþäæåò.
Ïðîáëåìû
ïîñòðîåíèÿ
áþäæåòíîé
ñèñòåìû äåöåíòðàëèçîâàííûõ
ãîñóäàðñòâ
ñâîäÿòñÿ ê
òîìó, ÷òîáû
îïðåäåëèòü:
-
êàêèå
çàäàíèÿ
íàèáîëåå
ýôôåêòèâíî
ìîãóò áûòü
ðàçðåøåíû
öåíòðàëüíûìè
îðãàíàìè
âëàñòè è,
ñîîòâåòñòâåííî,
äîëæíû
ôèíàíñèðîâàòüñÿ
èç
öåíòðàëüíîãî
áþäæåòà;
-
êàêèå
ôóíêöèè
òðåáóþò
äåöåíòðàëèçîâàííûõ
ðåøåíèé è
êàêèì
îáðàçîì
áóäóò ôèíàíñèðîâàòüñÿ
ñîîòâåòñòâóþùèå
ðàñõîäû;
-
êàêèì
äîëæíî áûòü
ðàñïðåäåëåíèå
äîõîäîâ ìåäó
ðàçíûìè
óðîâíÿìè
ãîñóäàðñòâåííîé
ñèñòåìû.
Ñðåäè
ïðîáëåì
ðåãèîíàëüíîé
áþäæåòíîé
ïîëèòèêè
âàæíîå
ìåñòî
îòâîäèòñÿ
ðåãóëèðîâàíèþ
ôèíàíñîâûõ
âîçìîæíîñòåé
ðåãèîíîâ è
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ
ñîîòâåòñòâóþùåãî
óðîâíÿ.
Ñòðîãî
ãîâîðÿ, ýòà
ïðîáëåìà
îòñóòñòâóåò
ïðè íàëè÷èè
ïÿòè
óñëîâèé.
1.Ôèíàíñîâûå
âîçìîæíîñòè
ýêîíîìè÷åñêèõ
ñóáúåêòîâ â
ðàçíûõ
÷àñòÿõ
ïðèáëèçèòåëüíî
óðàâíåíû. Òî
åñòü ýòî
îçíà÷àåò,
÷òî âñå
ðåãèîíû
ìîãóò
íàõîäèòü
ñðåäñòâà,
íåîáõîäèìûå
äëÿ
èñïîëíåíèÿ
ñâîèõ çàäà÷.
2.Äîõîäû
ðåãèîíîâ
ðàçâèâàþòñÿ
ñòàáèëüíî.
3.Äåÿòåëüíîñòü
îáùåñòâåííîãî
ñåêòîðà -
ïðåæäå âñåãî
â ïðåäîñòàâëåíèè
ïðîèçâîäñòâåííîé
è
ñîöèàëüíîé èíôðàñòðóêòóðå
-
ôèíàíñèðóåòñÿ
èñêëþ÷èòåëüíî
÷åðåç ñáîðû
è âêëàäû
(äîáðîâîëüíûå
ëèáî
ïðèíóäèòåëüíûå).
4.Äåÿòåëüíîñòü
ìåñòíûõ è
ðåãèîíàëüíûõ
îðãàíîâ
âëàñòè èäåò
íà ïîëüçó
èñêëþ÷èòåëüíî
æèòåëÿì
äàííîãî
ðåãèîíà.
5.Íåâîçìîæíûìè
áóäóò
ôèíàíñîâûå
êðèçèñû,
âûçâàííûå
ýêñòðåìàëüíûìè
ñèòóàöèÿìè.
Â
óñëîâèÿõ
Óêðàèíû
îáùåñòâåííûå
áëàãà è
óñëóãè
ôèíàíñèðóþòñÿ
çà ñ÷åò
íàëîãîâ. Èç
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ
ôèíàíñèðóþòñÿ
òàêæå è òå
ëîêàëüíûå
îáùåñòâåííûå
áëàãà,
êîòîðûìè
ìîãóò
ïîëüçîâàòüñÿ
íå òîëüêî
æèòåëè
äàííîãî
ðåãèîíà.
Îäèíàêîâûå
øàíñû
ðàçíûõ
ðåãèîíîâ â
êîíêóðåíöèè
çà
ðàçìåùåíèå
ïðåäïðèÿòèé
è ëþäåé,
ïðåäóñìàòðèâàåò,
÷òî
ñðåäñòâà,
êîòîðûå ïðèõîäÿòñÿ
â îòäåëüíûõ
îáëàñòÿõ íà
ôèíàíñèðîâàíèå
ëîêàëüíûõ
îáùåñòâåííûõ
áëàã è óñëóã
â ðàñ÷åòå íà
äóøó
íàñåëåíèÿ,
áóäóò
èñïîëüçîâàòüñÿ
ïî
íàçíà÷åíèþ.
Ôàêòè÷åñêè
íà Óêðàèíå
ñåãîäíÿ
ïðîòèâîïîëîæíàÿ
ñèòóàöèÿ (ñì.
òàáë. 2).
Ïðè
ðàñïðåäåëåíèè
äîõîäîâ
ìåæäó
ðàçëè÷íûìè
óðîâíÿìè
ãîñóäàðñòâåííîé
ñèñòåìû äîëæíû
áûòü ðåøåíû
òðè ãðóïïû
âçàèìîñâÿçàííûõ
âîïðîñîâ: 1)
êîìïåòåíöèè
â îòðàñëè
íàëîãîâîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà;
2) ïðàâà íà
ïîëó÷åíèå
êîíêðåòíûõ
âèäîâ
íàëîãîâ èëè
èõ ÷àñòè â
ñîîòâåòñòâóþùèé
áþäæåò; 3)
ïðàâà íà
óïðàâëåíèå
íàëîãîì
(îïðåäåëåíèå
íàëîãîîáëàãàåìîé
ñóììû è âçûìàíèÿ
ñ íåå).
Óñòàíîâëåííîå
òàêèì îáðàçîì
ðàñïðåäåëåíèå
äîõîäîâ
äîëæíî áëàãîïðèÿòñòâîâàòü
èëè õîòÿ áû
íå ìåøàòü
ðåøåíèþ òåõ
ýêîíîìè÷åñêèõ
çàäà÷,
êîòîðûå áûëè
îïðåäåëåíû
äëÿ
öåíòðàëüíîãî
ëèáî ðåãèîíàëüíîãî
óðîâíåé
âëàñòè.
Â
òåõ ñëó÷àÿõ,
êîãäà åñòü
íåîáõîäèìîñòü
âûðàâíèâàíèÿ
ôèíàíñîâûõ
âîçìîæíîñòåé
ðåãèîíà,
äîëæíû áûòü
ðåøåíû
ñëåäóþùèå
âîïðîñû:
-
÷òî
ïîíèìàòü ïîä
ôèíàíñîâûìè
âîçìîæíîñòÿìè
è
ôèíàíñîâûìè
ïîòðåáíîñòÿìè
ðåãèîíîâ;
-
ñ ïîìîùüþ
êàêèõ
èíäèêàòîðîâ
îíè ìîãóò áûòü
èçìåðåíû;
-
íà
îñíîâàíèè
êàêèõ
ôîðìóë
äîõîäû
ïåðåðàñïðåäåëÿþòñÿ.
Òàêîå
ðàñïðåäåëåíèå
äîõîäîâ
ìîæåò ïðîèñõîäèòü
êàê ìåæäó
ãîñóäàðñòâåííûì
è ìåñòíûìè
áþäæåòàìè,
òàê è ìåæäó
áþäæåòàìè îäíîãî
óðîâíÿ.
Â
ñëó÷àå
ñóáñèäèðîâàíèÿ
íå âñåõ áåç
èñêëþ÷åíèÿ,
à ëèøü
îòäåëüíûõ
ðåãèîíàëüíûõ
áþäæåòîâ
íåîáõîäèìî
îïðåäåëèòü,
îòíîñèòåëüíî
êàêîãî
êðèòåðèÿ
(÷èñëà æèòåëåé,
óðîâíÿ
ðåãèîíàëüíûõ
äîõîäîâ, êîíêðåòíûõ
âèäîâ
äåÿòåëüíîñòè,
êàñàþùèõñÿ ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî
ðàçâèòèÿ ðåãèîíîâ)
áóäóò
íàïðàâëÿòüñÿ
ñðåäñòâà èç
ãîñóäàðñòâåííîãî
áþäæåòà.
III.
Àêòóàëüíûå
âîïðîñû
ðåôîðìû
ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Îïëàòà
òðóäà
ðåãóëèðóåòñÿ
èçäåðæêàìè
âîñïðîèçâîäñòâà
ðàáî÷åé
ñèëû, à
ðàñïðåäåëåíèå
äîõîäà ìåæäó
ïðåäïðèÿòèåì
è áþäæåòîì âñåãäà
îñóùåñòâëÿåòñÿ
èç âåëè÷èíû
ïðèáûëè. Åñëè
íàëîã
óñòàíîâëåí
íåïîñðåäñòâåííî
ê âåëè÷èíå
ïðèáûëè, òî
íå
âîçíèêàåò
îñîáåííûõ
ïðîáëåì, íåçàâèñÿùèõ
îò äèíàìèêè
âåëè÷èíû
ïðèáûëè è
îïëàòû òðóäà.
Íî â ñëó÷àÿõ
ðàñïðåäåëåíèÿ
íà îñíîâå
âàëîâîãî
äîõîäà,
êîãäà íàëîã óñòàíîâëåí
ê îäíîé
âåëè÷èíå, à
îò÷èñëåíèÿ
äîëæíû
ïðîèçâîäèòüñÿ
ñ äðóãîé,
âîçìîæíû è
îòäåëüíûå
íåñîãëàñîâàíèÿ.
Ðàçìåð
ïðèáûëè
êîëåáëåòñÿ â
çàâèñèìîñòè
îò
âîñïðîèçâîäñòâåííîãî
ïðîöåññà íà
ïðåäïðèÿòèÿõ,
îò òîãî, íà
êàêîé ôàçå
íàõîäèòñÿ
âîñïðîèçâîäñòâî
îñíîâíûõ
ôîíäîâ, êàê
èäåò ïðîöåññ
îáíîâëåíèÿ
ïðîäóêöèè è
åå íîìåíêëàòóðû.
Ïîä
âîçäåéñòâèåì
ýòèõ ôàêòîðîâ
ïðèáûëü
ìîæåò
óìåíüøàòüñÿ
âïëîòü äî íóëÿ,
èëè ðåçêî
âîçðîñòàòü
ïðè
îòíîñèòåëüíîé
ñòàáèëüíîñòè
òðóäîçàòðàò,
èëè ïðè èõ ðîñòå.
Äèíàìèêà
âàëîâîãî
äîõîäà
ÿâëÿåòñÿ èòîãîâîé
âåëè÷èíîé
ðàçíîíàïðàâëåííîãî
äâèæåíèÿ
åãî
ñîñòàâëÿþùèõ.
Ïðîàíàëèçèðóåì,
êàê
ñîêðàùàåòñÿ
ïðèáûëü è
ðàñòóò ðàñõîäû
íà îïëàòó
òðóäà.
Âîçüìåì
ïåðâûé âàðèàíò.
Îí
õàðàêòåðåí
äëÿ
ïðåäïðèÿòèé,
ôóíêöèîíèðóþùèõ
â
îòíîñèòåëüíî
ñòàáèëüíûõ óñëîâèÿõ.
Îò÷èñëåíèÿ
â áþäæåò
îñóùåñòâëÿþòñÿ
èç ïðèáûëåé
íåçàâèñèìî
îò òîãî, îò÷èñëÿþòñÿ
îíè â
ïðîöåíòàõ îò
ïðèáûëè èëè
îò âàëîâîãî
äîõîäà.
Äëÿ
ïðåäïðèÿòèé,
ïåðåõîäÿùèõ
íà âûïóñê
íîâîé
ïðîäóêöèè,
õàðàêòåðåí
âòîðîé
âàðèàíò. Óâåëè÷èâàåòñÿ
äîëÿ
òðóäîçàòðàò
â ñîñòàâå
âàëîâîãî
äîõîäà,
îò÷èñëåíèÿ
â áþäæåò â ïðîöåíòàõ
îò ïðèáûëè
ñîêðàùàþòñÿ
ïðîïîðöèîíàëüíî
óìåíüøåíèþ
âåëè÷èíû
ïîñëåäíåé. Â
òî æå âðåìÿ
îò÷èñëåíèÿ
â áþäæåò â
ïðîöåíòàõ îò
âàëîâîãî
äîõîäà
íåèçìåííû è
ïîýòîìó
ïðàêòè÷åñêè
çàáèðàåòñÿ
âñÿ âåëè÷èíà
ïðèáûëè
ïðåäïðèÿòèÿ.
Äëÿ
ïðåäïðèÿòèé,
îñâàèâàþùèõ
âûïóñê êà÷åñòâåííî
íîâîé
ïðîäóêöèè,
õàðàêòåðåí
òðåòèé
âàðèàíò.
Óâåëè÷èâàþòñÿ
ìàòåðèàëüíûå
ðàñõîäû,
óâåëè÷èâàþòñÿ
è
òðóäîçàòðàòû
ïî
ñðàâíåíèþ ñ
ïåðâûì
âàðèàíòîì,
ïðèáûëü
ðåçêî
ñîêðàùàåòñÿ.
Åñëè
îò÷èñëåíèÿ
â áþäæåò
îñóùåñòâëÿþòñÿ
â ïðîöåíòàõ
îò âåëè÷èíû
ïðèáûëè, òî è
îíè ñîîòâåòñòâåííî
ñîêðàùàþòñÿ.
Åñëè îò÷èñëåíèÿ
óñòàíàâëèâàþòñÿ
â ïðîöåíòàõ ê
âàëîâîìó
äîõîäó, òî
îò÷èñëåíèÿ
çàáèðàþò âñþ
âåëè÷èíó
ïðèáûëè è
÷àñòè÷íî
îñóùåñòâëÿþòñÿ
çà ñ÷åò
ñðåäñòâ íà
îïëàòó
òðóäà. Ïîñêîëüêó
ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ,
÷òî âåëè÷èíà
ñðåäñòâ íà
îïëàòó òðóäà
ñîîòâåòñòâóåò
îáùåñòâåííî
íåîáõîäèìûì
èçäåðæêàì âîñïðîèçâîäñòâà
ðàáî÷åé
ñèëû, òî â
òðåòüåì âàðèàíòå
îïëàòà òðóäà
íèæå
èçäåðæåê
âîñïðîèçâîäñòâà.
Äàííóþ
ñèòóàöèþ
ìîæíî èñïðàâèòü,
èñïîëüçóÿ
ðåçåðâíûé
ôîíä è
ñèñòåìó
êðåäèòîâ, íî
ýòî íå âûõîä
èç
ïîëîæåíèÿ.  ðûíî÷íîé
ýêîíîìèêå
ýòî ñðàçó
íåãàòèâíî ïîâëèÿåò
íà
ñîñòîÿíèå
ïðåäïðèÿòèÿ.
Íóæíî ïîääåðæàíèå
öåí íà
íåîáõîäèìîì
äëÿ ñòàáèëüíîé
îïëàòû òðóäà
óðîâíå, ÷òî
óæå äîêàçàíà
ïðàêòèêà.
Òîëüêî ïðè
íàëè÷èè
ðûíêà òðóäà,
ïîòðåáëåíèÿ,
ñðåäñòâ
ïðîèçâîäñòâà,
à òàêæå èõ
ñáàëàíñèðîâàííîñòè
ìîæíî äîñòè÷ü
íåîáõîäèìîãî
óðîâíÿ âîñïðîèçâîäñòâà
ðàáî÷åé
ñèïû.
Åñëè
ïîñìîòðåòü
íà ïåðâûé è
òðåòèé
âàðèàíòû
ñîîòíîøåíèÿ
ïðèáûëè,
ñðåäñòâ íà
îïëàòó òðóäà
ê âåëè÷èíå
âàëîâîãî
äîõîäà ñ ÷èñòî
ôèñêàëüíîé
òî÷êè
çðåíèÿ, òî
ñóùåñòâåííîé
ðàçíèöû
ìåæäó íèìè
íåò. Íî â
óñëîâèÿõ
íåîáõîäèìîãî
ñîáëþäåíèÿ
âîñïðîèçâîäñòâåííûõ
ïðîïîðöèé
ëó÷øèì
ÿâëÿåòñÿ
ïåðâûé
âàðèàíò
ðàñïðåäåëåíèÿ
ïðèáûëè. Ñ
òî÷êè
çðåíèÿ íà
ïðîèçâîäñòâåííûé
öèêë, åùå îäèí
ìîìåíò
óñëîæíÿåò
èñïîëüçîâàíèå
ìåõàíèçìà
ðàñïðåäåëåíèÿ
âàëîâîãî
äîõîäà. Îí ñâÿçàí
ñ
äëèòåëüíîñòüþ
ïðîèçâîäñòâåííîãî
öèêëà. Íå
âîçíèêàåò
òåõíè÷åñêèõ
ïðîáëåì ïðè
îïðåäåëåíèè
åæåìåñÿ÷íîé
âåëè÷èíû
âàëîâîãî
äîõîäà è
ñîîòâåòñòâåííî
ëè÷íûõ
äîõîäîâ
ðàáîòíèêîâ,
åñëè öèêë íå
ïðåâûøàåò
îäíîãî
ìåñÿöà. Â
äðóãîì
ñëó÷àå
ðàñ÷åòû ïî
âàëîâîìó
äîõîäó
ðåàëüíî
ìîæíî
ïðîèçâåñòè
òîëüêî â
êîíöå
ïîëóãîäèÿ,
ãîäà èëè
íåñêîëüêèõ
ëåò (íàïðèìåð,
â òÿæåëîì
ìàøèíîñòðîåíèè,
ñóäîñòðîåíèè,
òóðáîñòðîåíèè
è äðóãèõ îòðàñëÿõ).
Ê ìîìåíòó
çàâåðøåíèÿ
ðàáîò ðàñ÷åòû
ñ
ðàáîòíèêàìè
áóäóò
íîñèòü
õàðàêòåð àâàíñîâûõ
è
ôàêòè÷åñêè
ïðèáëèæàòüñÿ
ê ðàñïðåäåëåíèþ
ïðèáûëè.
Ñèñòåìà
ðàñïðåäåëåíèÿ,
ïîñòðîåííàÿ
íà îñíîâå
âàëîâîãî
äîõîäà, âåäåò
ê
èñ÷åçíîâåíèþ
êàòåãîðèè
"ñåáåñòîèìîñòü
ïðîäóêöèè". Â
óñëîâèÿõ
èñ÷åçíîâåíèÿ
êàòåãîðèè
"ñåáåñòîèìîñòü"
èçäåðæêè
ïðîèçâîäñòâà
òîâàðîïðîèçâîäèòåëÿ
è
îáùåñòâåííûå
èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà
òîâàðà íà
ïîâåðõíîñòè
ÿâëåíèé
îòðàçÿòñÿ â
îäíîé-åäèíñòâåííîé
ôîðìå - â öåíå.
Ê
÷åìó ìîæåò
ïðèâåñòè
îòñóòñòâèå
ñîáñòâåííîé
ôîðìû
âûðàæåíèÿ
èíäèâèäóàëüíûõ
èçäåðæåê
ïðîèçâîäñòâà
òîâàðà? Â
ýòîì êà÷åñòâå
áóäåò
âûñòóïàòü
âåëè÷èíà
äåéñòâèòåëüíûõ
ìàòåðèàëüíûõ
èçäåðæåê è
âåëè÷èíà
ëè÷íûõ
äîõîäîâ,
äîñòèãíóòûõ
â ïðåäûäóùåì
ïðîèçâîäñòâåííîì
öèêëå. Âñå
ýòî ïðèâåäåò
ê îòðûâó
ïðîöåññîâ
ôîðìèðîâàíèÿ
äîõîäîâ îò
âîñïðîèçâîäñòâåííûõ
õàðàêòåðèñòèê:
íåîáõîäèìîãî
è
ïðèáàâî÷íîãî
òðóäå. Â ýòèõ
óñëîâèÿõ
àäåêâàòíîå
ôóíêöèîíèðîâàíèå
âñåé
ñèñòåìû
âçàèìîñâÿçàííûõ
ìåõàíèçìîâ
ïåðåõîäà ê
ðûíêó
êàæåòñÿ
ïðîáëåìàòè÷íûì.
Òàêèì
îáðàçîì,
ïîäûòîæèâàÿ
ñêàçàííîå, ìîæíî
ñäåëàòü
âûâîä, ÷òî â
ñëîæèâøåéñÿ
â ýêîíîìèêå
Óêðàèíû
ñèòóàöèè äî
1995 ã. íå áûëî áîëåå
âàæíîé
ïðîáëåìû, ÷åì
ïîòðåáíîñòü
çàìåíèòü
ñèñòåìó
íàëîãîîáëîæåíèÿ
äîõîäà
íàëîãîîáëîæåíèåì
ïðèáûëè. Íî ñ
ââåäåíèåì â 1995
ã. íàëîãà íà
ïðèáûëü íå
áûëî
çàìåòíî
ñêîëüêî-íèáóäü
ñóùåñòâåííûõ
èçìåíåíèé â
ôîðìèðîâàíèè
ìåñòíûõ
áþäæåòîâ.
Ñåãîäíÿ
íàëîãîâûé
âîïðîñ
íàõîäèòñÿ â
öåíòðå è
ýêîíîìè÷åñêîé,
è
ïîëèòè÷åñêîé
æèçíè
Óêðàèíû.
Íàëîãè
ñêðåùèâàþò
èíòåðåñû
ãîñóäàðñòâà,
ïðîèçâîäèòåëÿ
è ìèëëèîíîâ
ëþäåé
îñîáåííî
òåïåðü, êîãäà
íå õâàòàåò íàêîïëåíèé
äëÿ
íîðìàëüíîãî
ïðîöåññà âîñïðîèçâîäñòâà,
êîãäà
íàëîãîâàÿ
ïåòëÿ ïðèâåëà
ê òîìó, ÷òî
ïðîèçâîäèòü
ïðîäóêöèþ
ñòàëî
íåâûãîäíî.
Âîïðîñ
íàëîãîîáëîæåíèÿ
ìîæíî
ðåøèòü
òîëüêî â êîìïëåêñå
ñ
öåíîîáðàçîâàíèåì,
ðåôîðìîé îïëàòû
òðóäà è
èçìåíåíèÿ
ðîëè
ìåñòíûõ è ðåãèîíàëüíûõ
áþäæåòîâ â
ôèñêàëüíîé
ïîëèòèêå
ãîñóäàðñòâà
â öåëîì.
Ïðèíÿòèå
è ââåäåíèå
Çàêîíà
Óêðàèíû “Î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîõîäîâ
ïðåäïðèÿòèé
è îðãàíèçàöèé”
íå ðàçðåøèëè
ïðîáëåìó
ôîðìèðîâàíèÿ
íàëîãîâîé
ñèñòåìû,
àäåêâàòíîé
ñîâðåìåííîé
ýêîíîìè÷åñêîé
ñèòóàöèè.
Àíàëèç
ýòîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà
è ïåðâûå ìåñÿöû
åãî
äåéñòâèÿ
ïîêàçàëè,
÷òî îíî
ïðèâåëî ê
çíà÷èòåëüíîìó
ñíèæåíèþ
äåëîâîé
àêòèâíîñòè,
îòòîêó ôèíàíñîâûõ
è
ìàòåðèàëüíûõ
ðåñóðñîâ ñ
Óêðàèíû,
ïåðåõîäó
ïðåäïðèíèìàòåëåé
ê çàêëþ÷åíèþ
òåíåâûõ
ñîãëàøåíèé,
÷òî â êîíöå
êîíöîâ
ïîäðûâàåò
ôîðìèðîâàíèå
ðûíî÷íûõ
îòíîøåíèé
íàøåãî
ìîëîäîãî
ñóâåðåííîãî
ãîñóäàðñòâà.
Ìíîãî
êðèòèêè ñî
ñòîðîíû
þðèñòîâ è
ýêîíîìèñòîâ
âûçûâàþò
ïðèíÿòèå è
ââåäåíèå â
äåéñòâèå
Çàêîíîâ
Óêðàèíû ïî
âîïðîñàì
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
ïîñêîëüêó
îíè ââåäåíû
ïðè ÿâíîì
íàðóøåíèè
ïðèíöèïîâ
çàêîííîñòè.
Òàê, Çàêîí "Î
íàëîãå íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü"
íå áûë ïðèíÿò
Âåðõîâíûì
Ñîâåòîì, à
ââåäåí â
äåéñòâèå
Ìèíèñòåðñòâîì
ôèíàíñîâ.
Çàêîí "Î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîõîäîâ"
ïðèíÿò 21
ôåâðàëÿ,
îïóáëèêîâàí
18 ìàðòà, â
ââåäåí â
äåéñòâèå ñ 1
ÿíâàðÿ 1992 ã. Îáà
Çàêîíà
ñóùåñòâåííî
ïðîòèâîðå÷àò
ðàíåå ïðèíÿòîìó
Çàêîíó "Î
ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ".
Â
ñîîòâåòñòâèè
ñî ñò. 10 ýòîãî
Çàêîíà îáúåêòîì
íàëîãîîáëîæåíèÿ
íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü
äîëæíà áûòü
ñîçäàííàÿ â
ïðîöåññå
ïðîèçâîäñòâà
òîâàðîâ,
ðàáîò è óñëóã
äîáàâëåííàÿ
ñòîèìîñòü ê
öåíå
ïðèîáðåòåííûõ
ïðåäìåòîâ
òðóäà, à â
Çàêîíå "Î
íàëîãå íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü"
îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ
îïðåäåëåíû
îáîðîòû ñ
ðåàëèçàöèè
âûïîëíåííûõ
ðàáîò è
ïðåäîñòàâëåííûõ
óñëóã.
Åñëè
â ñò. 12 Çàêîíà
"Î ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ"
îáúåêòàìè
íàëîãîîáëîæåíèÿ
íàçâàíû
êîíêðåòíûå
âèäû äîõîäîâ
â âèäå
äîõîäîâ îò
öåííûõ
áóìàã,
ïàåâîãî
ó÷àñòèÿ â
ñîâìåñòíûõ
ïðåäïðèÿòèÿõ,
çðåëèùíûõ è
èãðîâûõ ìåðîïðèÿòèé,
à òàêæå
äîõîäîâ
èíîñòðàííûõ
þðèäè÷åñêèõ
ëèö, òî â
Çàêîíå "Î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîõîäîâ"
îáúåêòîì
íàëîãîîáëîæåíèÿ
ÿâëÿåòñÿ
âàëîâîé
äîõîä îò
âñåõ áåç èñêëþ÷åíèÿ
âèäîâ
äåÿòåëüíîñòè.
Ñèòóàöèè ñ
ïðèíÿòûìè
Çàêîíàìè
Óêðàèíû
ïðîòèâîðå÷àò
ðàíåå
ïðîäåêëàðèðîâàííûì
çàêîíîäàòåëüñòâîì
ïðèíöèïàì
ïîñòðîåíèÿ
ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ,
ïðåæäå âñåãî
ïðèíöèïàì ñòàáèëüíîñòè,
ðàâíîíàïðÿæåííîñòè,
ñîöèàëüíîé
ñïðàâåäëèâîñòè
è
îáÿçàòåëüíîñòè.
Âçÿòü,
íàïðèìåð,
íàëîã íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü,
êîòîðûé
ÿâëÿåòñÿ
óíèâåðñàëüíûì
ôèíàíñîâûì
èíñòðóìåíòîì
â óñëîâèÿõ
ðûíêà. Îí
ïîìîãàåò
óñïåøíî
ðåãóëèðîâàòü
ôîíä
çàðàáîòíîé
ïëàòû,
ðåíòàáåëüíîñòü,
öåíû, à òàêæå
ïîçâîëÿåò
ëèêâèäèðîâàòü
ëèøíèå çâåíüÿ
õîçÿéñòâåííîãî
óïðàæíåíèÿ,âîçíèêàþùèå
ïðè
ïðîõîæäåíèè
òîâàðà îò
ïðîèçâîäñòâà
äî
ïîòðåáëåíèÿ,
Ýòîò íàëîã
âûïîëíÿåò
óêàçàííûå
ôóíêöèè
òîãäà, êîãäà
îáúåêòîì
íàëîãîîáëîæåíèÿ
ÿâëÿåòñÿ
äîáàâëåííàÿ
ñòîèìîñòü,
òî åñòü
íåîáõîäèìûé
è ïðèáàâî÷íûé
ïðîäóêò.
Íàëîã íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü
(ÍÄÑ) äàåò
âîçìîæíîñòü
òî÷íî îïðåäåëèòü
ðåàëüíóþ
ñòîèìîñòü
êàæäîãî
òîâàðà. Â
ñóùåñòâóþùåì
çàêîíîäàòåëüñòâå
ëüãîòû
ñîñòàâëÿþò
äî 1/3 ñòàâêè
íàëîãà, ýòî
ïðèâåëî ê
ïåðåêîñàì
ýêîíîìè÷åñêèõ
ïðîïîðöèé,
ïîýòîìó
íåîáõîäèìî
ñäåëàòü
ìèíèìàëüíûì
êîëè÷åñòâî
ëüãîò ïî ÍÄÑ.
Äåéñòâóþùèé
ÍÄÑ
èñ÷èñëÿåòñÿ
ñ îáîðîòà ïî
ðåàëèçàöèè
âñåõ
òîâàðîâ: è
ñîáñòâåííîãî
ïðîèçâîäñòâà,
è
ïðèîáðåòåííûõ
íà ñòîðîíå.
Ìîæíî ïðÿìî
ñêàçàòü, ÷òî
îí âî ìíîãîì
ïîõîæ íà
íàëîã ñ
ïðîäàæè,
òîëüêî íå 5 %, à 28 %.
Íåîáõîäèìî
äîáàâèòü,
÷òî ñóììà
ÍÄÑ äîëæíà
áûòü òåñíî
óâÿçàíà ñ
îáúåìîì
íàöèîíàëüíîãî
äîõîäà,
ôîíäîì
çàðàáîòíîé
ïëàòû è
ïîòðåáëåíèÿ.
Íà äåëå îí
ïðåâðàòèëñÿ
â òîðìîç
ðàçâèòèÿ
ýêîíîìèêè, â
èíñòðóìåíò
óïðàâëåíèÿ, â èñêëþ÷èòåëüíî
ôèñêàëüíûé
ìåòîä ïîëó÷åíèÿ
äîõîäà
áþäæåòà.
Óâåðåííî
ìîæíî ñêàçàòü,
÷òî
äåéñòâóþùàÿ
ñèñòåìà
íàëîãîîáëîæåíèÿ
íå
îáåñïå÷èâàåò
âûïîëíåíèÿ
âîçëîæåííûõ
íà íåå
ôóíêöèé: ñòèìóëèðîâàíèÿ
ýôôåêòíîãî
ïðîèçâîäñòâà
è
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà,
äðóãèõ
ïîëîæèòåëüíûõ
ñäâèãîâ â
ýêîíîìèêå è
ñáàëàíñèðîâàíèÿ
áþäæåòà.
Âîçüìåì
äàííûå çà 1992 ã.
è
ïðîàíàëèçèðóåì
èõ. Çà ýòî
âðåìÿ â
áþäæåò
ãîñóäàðñòâà
ïîñòóïèëî
âñåãî 660091 ìëí,
ðóá., â òîì
÷èñëå îò
íàëîãà íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü 291348
ìëí. ðóá., íàëîã
íà äîõîäû
îïëà÷åí â
ðàçìåðå 12 8449
ìëí. ðóá., àêöèçíûé
ñáîð
ñîñòàâèë 29381
ìíè. ðóá.
Ïðèâåäåííûå
äàííûå
ñâèäåòåëüñòâóþò
î òîì, ÷òî íàëîã
íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü
çàíèìàåò
ëüâèíóþ äîëþ
â äîõîäàõ ãîñóäàðñòâà
è ÿâëÿåòñÿ â 2,3
ðàçà áîëüøå,
÷åì íàëîã íà
äîõîäû. Åñëè
ïîñìîòðåòü
íà äîõîäû
áþäæåòà, òî,
ñîîòâåòñòâåííî,
ÍÄÑ â íåì ñîñòàâëÿåò
44,1%, íàëîã íà
ïðèáûëü
(äîõîäû) ïðåäïðèÿòèé
- 19.4, àêöèçíûé
ñáîð - 4.4%.
Ñëèøêîì
âåëèêà äîëÿ
íàëîãà íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü â
äîõîäàõ
áþäæåòà. Òàê,
êîìèññèÿ
ÅÝÑ ïðåäëàãàåò
÷ëåíàì
ñîîáùåñòâà
óñòàíîâèòü
ÍÄÑ â ðàçìåðå
14-20 %, à â Óêðàèíå
îí
ñîñòàâëÿë 28 %.
Çàñëóæèâàþùèì
âíèìàíèÿ
ÿâëÿåòñÿ
ðåøåíèå Ïðàâèòåëüñòâà
î
ñîêðàùåíèè
ñòàâêè íàëîãà
äî 20 %. ×òî
êàñàåòñÿ
íàëîãîâ ñ
ïðåäïðèÿòèé,
òî îíè (õîòÿ è
çíà÷èòåëüíî
âûøå, ÷åì â äðóãèõ
ñòðàíàõ) íå
äàþò òàêèõ
ïîñòóïëåíèé,
êàê â
ðàçâèòûõ
ñòðàíàõ. Ýòî
ãîâîðèò î ïîñëåäñòâèÿõ
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè,
êîãäà â ðåçóëüòàòå
âûñîêèõ
ñòàâîê
íàëîãîâ íà
äîõîäû
ñíèçèëàñü
äåëîâàÿ
àêòèâíîñòü,
ïðîèñõîäèò
óêëîíåíèå
îò èõ óïëàòû,
êàïèòàëû ïåðåâîäÿòñÿ
â äðóãèå
ñòðàíû, ãäå
íàëîãîâûé
ïðåññ
ñëàáåå. Òàê, â
ðåçóëüòàòå
ïðîâåðîê Ãîñóäàðñòâåííîé
íàëîãîâîé
èíñïåêöèåé çà
1 ïîëóãîäèå 1992
ã. â áþäæåò
âîçâðàùåíî 4,2
ìëðä. êðá., èç
íèõ îò
õîçîðãàíîâ - 3,9
ìëí. êðá. è 250
ìëí. êðá. îò ãðàæäàí.
Ïðè÷åì
ñëåäóåò
äîáàâèòü,
÷òî çà ýòî
âðåìÿ
ïðåäïðèÿòèÿ,
ïîëó÷èâøèå
ïðèáûëü, ñîñòàâëÿëè
79,3 % îò îáùåãî
èõ
êîëè÷åñòâà,
èç íèõ 20,7% -
ñîâñåì íå
ïîëó÷èëè
ïðèáûëè, à â
ïðîìûøëåííîñòè,
ãäå
ñîçäàåòñÿ
îñíîâíàÿ
äîëÿ ÷èñòîãî
äîõîäà, -
ñîîòâåòñòâåííî,
95,4% è 4,6%. Â òî æå âðåìÿ
â
ïðîìûøëåííîñòè
ïðîäîëæàåòñÿ
ñïàä
ïðîèçâîäñòâà,
õîòÿ òåìïû
ïàäåíèÿ åãî
îáúåìîâ
íåñêîëüêî
çàìåäëèëèñü
è â öåëîì çà 1 ïîëóãîäèå
1992 ã.
ñîñòàâèëè 12,3%,
à çà äåâÿòü
ìåñÿöåâ - 9,8% .
Áîëüøå
ïîëîâèíû
ïðåäïðèÿòèé
ñíèçèëè ïðîèçâîäñòâî.
Åñëè
ïîñìîòðåòü
íà ïðèáûëè â
ïðîìûøëåííîñòè
â 1992 ã., òî îíè
âîçðîñëè â 12.0
ðàçà. Â ïåðâóþ
î÷åðåäü ýòî
ïðîèçîøëî çà
ñ÷åò ëèáåðàëèçàöèè
öåí,
ïîñòîÿííîãî
ðîñòà èíôëÿöèè,
îòñóòñòâèÿ
êîíêóðåíöèè,
äàëüíåéøåãî
ðàçâèòèÿ
çàòðàòíîãî
ìåõàíèçìà
öåíîîáðàçîâàíèÿ.
Çà
ÿíâàðü-èþíü 1992
ã. ýìèññèÿ íàëè÷íîñòè
óâåëè÷èëàñü
â äåñÿòêè
ðàç. Â ýòèõ
óñëîâèÿõ
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà íå
ìîæåò
îáåñïå÷èòü
íåîáõîäèìûõ
ïîñòóïëåíèé
â
ãîñóäàðñòâåííûé
áþäæåò. Òàê, â
1992 ã. äåôèöèò
áþäæåòà
ñîñòàâèë 17 %
âàëîâîãî
íàöèîíàëüíîãî
ïðîäóêòà.
Óêðàèíñêàÿ
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
ôîðìèðóåòñÿ
â ñëîæíûé äëÿ
ñòðàíû
ïåðèîä
ïåðåõîäà îò
àäìèíèñòðàòèâíî-êîìàíäíîé
ýêîíîìèêè
äî
ýêîíîìèêè
ðûíî÷íîãî
òèïà,
ñîïðîâîæäàÿñü
êðèçèñíûìè
ÿâëåíèÿìè
ïðàêòè÷åñêè
âî âñåõ
ñôåðàõ
îáùåñòâåííîé
æèçíè. Ïðèíÿòèå
è äåéñòâèå
íàëîãîâ
íîñÿò
íåïîñëåäîâàòåëüíûé
õàðàêòåð,
÷òî ñàìî ïî
ñåáå ñíèæàåò
ýôôåêòèâíîñòü
è
äåéñòâåííîñòü
ëþáîãî èç
ýëåìåíòîâ
íàëîãîâîé
ñèñòåìû. Ýêîíîìè÷åñêàÿ
íåñòàáèëüíîñòü
ïðåäúÿâëÿåò
ïîâûøåííûå
òðåáîâàíèÿ
ê
óñòîé÷èâîñòè
áþäæåòíîé
ñèñòåìû. Â
ýòîé
ñèòóàöèè ïðîôåññèîíàëüíîñòü
çàêîíîäàòåëüåé
äîëæíà
âûðàçèòüñÿ â
óìåíèè
íàéòè
îïòèìàëüíîå
ñîîòíîøåíèå
óðîâíåé
íàëîãîâûõ
ñòàâîê,
àäåêâàòíûõ
òåêóùåìó
ìîìåíòó. Äëÿ
ñîçäàíèÿ
îïòèìàëüíûõ
íàëîãîâ, íà
íàø âçãëÿä, íàèáîëåå
âàæíûìè
ÿâëÿþòñÿ
ñëåäóþùèå òðåáîâàíèÿ:
à)
íàëîãîâàÿ
ñòðóêòóðà
äîëæíà
ñïîñîáñòâîâàòü
èñïîëüçîâàíèþ
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè ñ
öåëüþ
ñòàáèëèçàöèè,
îçäîðîâëåíèÿ
è ïîäúåìà
ýêîíîìèêè
ñòðàíû;
á)
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
äîëæíà áûòü
ñïðàâåäëèâîé,
íå
äîïóñêàòü
ïðîèçâîëüíîãî
òîëêîâàíèÿ,
áûòü
ïîíÿòíîé
íàëîãîïëàòåëüùèêàì;
â)
íàëîãè
äîëæíû ïî
âîçìîæíîñòè
íå âëèÿòü íà
ïðèíÿòèå
ðàçëè÷íûìè
ëèöàìè
ýêîíîìè÷åñêèõ
ðåøåíèé èëè
òàêîå
âëèÿíèå
äîëæíî áûòü
ìèíèìàëüíûì;
ã)
ñîêðàùåíèå
èçäåðæåê
íàëîãàìè íà
ñîäåðæàíèå
àäìèíèñòðàöèè
è
ñîáëþäåíèå
íàëîãîâîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà;
ä)
èñïîëüçîâàíèå
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè äëÿ
äîñòèæåíèÿ
ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîé
öåëè
íåîáõîäèìî
ñâåñòè ê
ìèíèìóìó;
å)
ñòàâêè
íàëîãîâ íå
äîëæíû
ïðåâûøàòü
àíàëîãè÷íûå
ñòàâêè â
ñîñåäíèõ
ñòðàíàõ;
æ)
ñèñòåìà
íàëîãîâ
äîëæíà
èìåòü
ìèíèìóì
íåîáîñíîâàííûõ
ëüãîò, áûòü
óâÿçàííîé ñ
îáùåé
ïîëèòèêîé öåíîîáðàçîâàíèÿ
è ðîñòîì
çàðàáîòíîé
ïëàòû;
ç)
íàëîãè
äîëæíû
ïðåäîñòàâëÿòü
áîëüøå ñâîáîäû
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâó,
èíâåñòèöèÿì,
íàó÷íî-òåõíè÷åñêîìó
ïðîãðåññó.
Íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
ìîæåò
ïðåñëåäîâàòü
ðàçëè÷íûå
öåëè, êîòîðûå
íå
îáÿçàòåëüíî
ìîãóò
ñîãëàñîâûâàòüñÿ
ìåæäó ñîáîé.
Âîçíèêàþò
ïðîòèâîðå÷èÿ,
ïîýòîìó è
íåîáõîäèìî äîáèâàòüñÿ
âðåìåííîãî
êîìïðîìèññà.
Íàïðèìåð,
ïðèíöèï
ðàâåíñòâà
íàëîãîîáëîæåíèÿ
òðåáóåò
óñëîæíåíèÿ
àäìèíèñòðàòèâíîé
ñèñòåìû è
âåäåò ê
íàðóøåíèþ
ïðèíöèïà íåéòðàëüíîñòè,
à
ðåãóëèðóþùàÿ
ôóíêöèÿ
íàëîãîâ ìîæåò
íàðóøèòü
ïðèíöèï
ðàâåíñòâà è
ñïðàâåäëèâîñòè.
Ñóùåñòâóåò
äâà ïîäõîäà ê
ðåàëèçàöèè
ïðèíöèïà
ðàâåíñòâà è
ñïðàâåäëèâîñòè.
Ïåðâûé -
îñíîâûâàåòñÿ
íà ïðèíöèïå
âûãîäû äëÿ
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.
Ñïðàâåäëèâîé
íàëîãîâîé
ñèñòåìîé
ñ÷èòàåòñÿ
òà, ïðè
êîòîðîé íàëîãè,
óïëà÷èâàåìûå
ïëàòåëüùèêàìè,
ñîîòâåòñòâóþò
ïîëüçå,
ïîëó÷àåìîé
îò óñëóã ãîñóäàðñòâà,
èëè, ïðÿìî
ãîâîðÿ,
ñïðàâåäëèâîñòü
íàëîãîâîé
ñèñòåìû
çàâèñèò îò
ñòðóêòóðû
ãîñóäàðñòâåííûõ
ðàñõîäîâ.
Âòîðîé
ïîäõîä
îñíîâàí íà
ïðèíöèïå “ñïîñîáíîñòè
ïëàòèòü”, â
ñîîòâåòñòâèè
ñ êîòîðûì
íàëîãîâàÿ
ïðîáëåìà
ðàññìàòðèâàåòñÿ
ñàìà ïî ñåáå
íåçàâèñèìî
îò ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâåííûõ
ðàñõîäîâ, òî
åñòü ïðè äàííîé
ïîòðåáíîñòè
â íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèÿõ
êàæäûé
íàëîãîïëàòåëüùèê
äîëæåí âíåñòè
ñâîþ äîëþ â
çàâèñèìîñòè
îò
ñïîñîáíîñòè
ïëàòèòü. Îáà
ïîäõîäà
èìåþò ìàê
ñâîè ïðåèìóùåñòâà,
òàê è
íåäîñòàòêè.
Êàæäàÿ èç íàëîãîâûõ
ñèñòåì
ñîäåðæèò
ýëåìåíòû
äâóõ ïîäõîäîâ.
Ïðè
ïîñòðîåíèè
íàëîãîâîé
ñèñòåìû
ñëåäóåò
òàêæå
ïðèíÿòü âî
âíèìàíèå
ñëåäóþùèå íàáëþäåíèÿ:
à)
óíèâåðñàëüíûé
íàëîã íà
ïîòðåáëåíèå
íå âëèÿåò íà
âûáîð òîâàðîâ,
à àêöèçû
âëèÿþò;
á)
ïîäîõîäíûé
íàëîã
âëèÿåò íà
âûáîð ìåæäó íûíåøíèì
è áóäóùèì
ïîòðåáëåíèåì,
à óíèâåðñàëüíûé
íå
îêàçûâàåò
òàêîãî
âîçäåéñòâèÿ
íà
ïîòðåáëåíèå;
â)
÷àñòè÷íûé
íàëîã íà
äîõîäû
êàïèòàëîâ íàðóøàåò
èíâåñòèöèîííûé
ïðîöåññ;
ã)
ïðè ðîñòå
íàëîãîâûõ
ñòàâîê
ýôôåêòèâíîñòü
íàëîãîâîé
ñèñòåìû
ñíà÷àëà
ïîâûøàåòñÿ
è äîñòèãàåò
ñâîåãî
ìàêñèìóìà,
à ïîòîì
íà÷èíàåò
ñíèæàòüñÿ;
ä)
ðàñõîäû
ïðîãðåññèâíîãî
ïîäîõîäíîãî
íàëîãîîáëîæåíèÿ
çíà÷èòåëüíî
âûøå ïðîïîðöèîíàëüíîãî.
Îáùèå
ïðèíöèïû
ïîñòðîåíèÿ
íàëîãîâûõ
ñèñòåì íàõîäÿò
êîíêðåòíîå
âûðàæåíèå â
îáùèõ ýëåìåíòàõ
íàëîãîâ,
âìåùàþùèõ
ñóáúåêò, îáúåêò,
èñòî÷íèê,
åäèíèöó
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
ëüãîòû è
íàëîãîâóþ
ñòàâêó.
Ñóáúåêòû
íàëîãà
âûñòóïàþò
èëè â âèäå íàëîãîíîñèòåëÿ,
èëè
êîíå÷íîãî
íàëîãîïëàòåëüùèêà,
ôîðìàëüíî íå
íåñóùåãî
þðèäè÷åñêîé
îòâåòñòâåííîñòè,
íî
ôàêòè÷åñêè
ÿâëÿþùåãîñÿ
ïëàòåëüùèêîì
÷åðåç
çàêîíîäàòåëüíî
óñòàíîâëåííóþ
ñèñòåìó
ïåðåëîæåíèÿ
íàëîãà.
Îáúåêòîì
èëè
ïðåäìåòîì
íàëîãîîáëîæåíèÿ
âûñòóïàþò
ðàçëè÷íûå
âèäû äîõîäîâ,
òîâàðîâ è
óñëóã, à
òàêæå
ðàçíûå ôîðìû
íàêîïëåííîãî
áîãàòñòâà
èëè
èìóùåñòâà.
Îòäåëüíûå
ôîðìû ýòîãî
äîõîäà
(çàðàáîòíàÿ
ïëàòà,
ïðèáûëü, ðåíòà,
ïðîöåíò)
èìåþò
ñàìîñòîÿòåëüíîå
çíà÷åíèå è
ïîýòîìó
ïðåäìåò
íàëîãîîáëîæåíèÿ
è èñòî÷íèê
íàëîãà íå
âñåãäà
ñîâïàäàþò.
Ïðèíöèï
ðàâåíñòâà è
ñïðàâåäëèâîñòè
ðàñïðåäåëåíèÿ
íàëîãîâîãî
áðåìåíè,
ñîñòàâëÿþùèé
áàçó òåîðèè
êîíêðåòíîãî
ïîñòðîåíèÿ íàëîãîâ,
ëåæèò â
îñíîâå
ïîñòðîåíèÿ
íàëîãîâûõ
ñòàâîê èëè
âåëè÷èíû
íàëîãà íà
åäèíèöó
íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Â
çàâèñèìîñòè
îò ïðèíöèïà
è õàðàêòåðà
ïðåäìåòà
íàëîãîîáëîæåíèÿ
íàëîãîâûå
ñòàâêè
ìîãóò áûòü
òâåðäûìè
(àáñîëþòíàÿ
ñóììà íà
åäèíèöó
íàëîãîîáëîæåíèÿ)
èëè
ïðîöåíòíûìè.
Ïðîöåíòíûå ñòàâêè,
â ñâîþ
î÷åðåäü,
ìîãóò áûòü
ïðîïîðöèîíàëüíûìè
è
ïðîãðåññèâíûìè.
Íàëîãîâàÿ
ïîëèòèêà â
Óêðàèíå
äîëæíà ñîäåéñòâîâàòü,
ïðåæäå âñåãî,
ðîñòó
îáúåìîâ íàêîïëåíèÿ,
ñîçäàíèþ
óñëîâèé,
îáëåã÷àþùèõ
ïðåäïðèÿòèÿì
îáíîâëåíèå
îñíîâíîãî
êàïèòàëà.
Åùå
15 ëåò íàçàä
àìåðèêàíñêèé
ýêîíîìèñò, îñíîâàòåëü
íîâîé
íàëîãîâîé
ðåôîðìû â ÑØÀ,
Ëåôôüåð
äîêàçàë, ÷òî
íàëîãîâûå
ñòàâêè âîçäåéñòâóþò
íà äåëîâóþ
àêòèâíîñòü
(èëè
íàëîãîâóþ
áàçó),
íåïîñðåäñòâåííî
âëèÿÿ íà
ýêîíîìè÷åñêèå
ñòèìóëû.
Ïîýòîìó ñòàâêè
íàëîãà
íîâîé
íàëîãîâîé
ñèñòåìû ñ áàëàíñîâîé
ïðèáûëè
äîëæíû áûòü
íà óðîâíå 30-35 %,
÷òî
îòâå÷àåò
èíòåðåñàì
ïðîèçâîäèòåëåé
è î ÷åì
ñâèäåòåëüñòâóåò
ìèðîâàÿ
ïðàêòèêà.
Ïðåäïðèÿòèÿì
è
ïðåäïðèíèìàòåëÿì,
çàíèìàþùèìñÿ
òîðãîâî-ïîñðåäíè÷åñêîé
äåÿòåëüíîñòüþ,
íåîáõîäèìî
óñòàíîâèòü
íàëîãè â
ðàçìåðå 35-40 %, à
íàëîã íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü - 18-20 %.
Íàëîãè
- íàèáîëåå
àäåêâàòíûé
ñâîáîäå õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè
ìåòîä
âçàèìîîòíîøåíèé
ãîñóäàðñòâà
êàê ñ
ïðåäïðèÿòèÿìè,
òàê è ñ
íàñåëåíèåì,
íàèáîëåå
äåìîêðàòè÷íûé
ñïîñîá
ýêîíîìè÷åñêîãî
ðåãóëèðîâàíèÿ.
Íîâàÿ
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
äîëæíà
ó÷èòûâàòü
ïðèíöèïèàëüíûå
èçìåíåíèÿ â
æèçíè ñòðàíû.
Ñëåäîâàòåëüíî,
íåîáõîäèìî
ñîçäàòü áîëåå
ðàçâåòâëåííóþ,
êâàëèôèöèðîâàííóþ
íàëîãîâóþ
ñëóæáó äíÿ
êîíòðîëÿ è
ñâîåâðåìåííîé
óïëàòû
íàëîãîâ, ñ
âîçìîæíîñòÿìè
(â ñëó÷àÿõ
íàðóøåíèÿ
çàêîíîäàòåëüñòâà)
âåñòè
ñëåäñòâèå,
îáåñïå÷èòü
áåçîïàñíîñòü
äåÿòåëüíîñòè
åå
ðàáîòíèêîâ.
Íîâàÿ
áþäæåòíàÿ è
íàëîãîâàÿ
ïîëèòèêà äîëæíà
áûòü íàïðàâëåíà
íà âûõîä èç
ãëóáîêîãî
ôèíàíñîâîãî
êðèçèñà è â
ïåðâóþ
î÷åðåäü
óêðîùåíèå
èíôëÿöèîííûõ
ïðîöåññîâ è
îáåñïå÷åíèå
áþäæåòíûõ
ïîñòóïëåíèé.
Íàëîãîâûå è
ôèíàíñîâî-áþäæåòíûå
ðû÷àãè â 1993 ã.
ïîçâîëÿþò
íà÷àòü ñòàáèäèçàöèþ
ýêîíîìèêè
Óêðàèíû,
ïðåîäëåòü
ñïàä
ïðîèçâîäñòâà.
ñíèçèòü
ñîöèàëüíîå
íàïðÿæåíèå.
Îäíàêî ýòî
ìîæíî
ðåàëèçîâàòü
òîëüêî â
óñëîâèÿõ
ñòèìóëèðîâàíèÿ
óâåëè÷åíèÿ
ïðîèçâîäñòâà,
åãî
ñòðóêòóðíîé
ïåðåñòðîéêè,
âíåäðåíèÿ
íîâûõ
òåõíîëîãèé,
ïðèîðèòåòíîãî
ðàçâèòèÿ
ñåëà,
ïîääåðæêè îòäåëüíûõ
îòðàñëåé
ñîöèàëüíîé
è ïðîèçâîäñòâåííîé
èíôðàñòðóêòóðû,
ýôôåêòèâíîãî
ðåãóëèðîâàíèÿ
ôîíäîâ
ïîòðåáëåíèÿ.
Â
ïåðåõîäíûé
ïåðèîä
ôîðìèðîâàíèÿ
áþäæåòîâ íà 1993
ã.
íåîáõîäèìî
âíåäðèòü
íîâûé
ïîðÿäîê êàññîâîãî
èñïîëíåíèÿ
áþäæåòà
Óêðàèíû íà
îñíîâàíèè
êîíòðîëüíûõ
ïîêàçàòåëåé
ïî äîõîäàì è
ðàñõîäàì,
èñõîäÿ èç
èìåþùèõñÿ ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñîâ.
Íåîáõîäèìî
ñîêðàòèòü
ðàñõîäû íà
äîòàöèè è
âûïëàòó
ðàçíèö â öåíàõ
íà
îòäåëüíûå
âèäû
ïðîäóêöèè è
óñëóãè. Â òî
æå âðåìÿ
íóæíî
óñèëèòü
ãîñóäàðñòâåííóþ
ïîääåðæêó
íåòðóäîñïîñîáíûõ
ñëîåâ
íàñåëåíèÿ,
óâÿçûâàÿ
ðàçìåð
ïîääåðæêè ñ
èçìåíåíèåì
öåí
îïðåäåëåííîãî
ïåðå÷íÿ
ïîòðåáèòåëüñêèõ
òîâàðîâ.
Â
íàëîãîâîé
ïîëèòèêå
âàæíî
óñèëèòü çàèíòåðåñîâàííîñòü
òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé
â
èíâåñòèðîâàíèè
êàïèòàëà è
åãî íàêîïëåíèè.
Íóæåí
ïåðåõîä îò
ôèñêàëüíîé
ê ðåãóëèðóþùåé
ðîëè, ê
óâåëè÷åíèþ
äîõîäîâ
áþäæåòà çà
ñ÷åò ðîñòà
áàçû
íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Íåîáõîäèìî,
ïðåæäå âñåãî,
óìåíüøèòü,
èëè äàæå
ïîëíîñòüþ
ñíÿòü
íàëîãè íà
ïðîèçâîäñòâåííûå
èíâåñòèöèè,
èñïîëüçîâàòü
÷àñòü íàëîãà
íà
äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü
äëÿ ðåãóëèðîâàíèÿ
öåí íà
ïðîäóêöèþ
æèâîòíîâîäñòâà,
ïðåäîñòàâèòü
ëüãîòû ïî
íàëîãîîáëîæåíèþ
ïðåäïðèÿòèÿì,
à òàêæå
ëèöàì,
çàíèìàþùèìñÿ
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé
äåÿòåëüíîñòüþ
ïî âûïóñêó
òîâàðîâ
íàðîäíîãî
ïîòðåáëåíèÿ
è ðàñøèðÿþùèì
ìàñøòàáû
ïðîèçâîäñòâà.
Äëÿ ïîïîëíåíèÿ
äîõîäíîé
÷àñòè
áþäæåòà
öåëåñîîáðàçíî
ââåñòè
àêöèçíûé
ñáîð íà
íåêîòîðûå
äåëèêàòåñíûå
èçäåëèÿ,
âèäåîòåõíèêó
è ò. ä., à òàêæå
ïîâûñèòü
ñòàâêè
àêöèçíîãî
ñáîðà íà
âîäî÷íûå è
òàáà÷íûå
èçäåëèÿ.
IV.
Ñòàáèëèçàöèÿ
íàëîãîâûõ
îòíîøåíèé
íà Óêðàèíå.
Íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà -
ýòî
ñîâîêóïíîñòü
íàëîãîâ,
ñáîðîâ,
äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé è
âçíîñîâ â
áþäæåò è ãîñóäàðñòâåííûå
öåëåâûå
ôîíäû,
äåéñòâóþùèå
â
óñòàíîâëåííîì
çàêîíîì
ïîðÿäêå. Ñóùíîñòü,
ñòðóêòóðà è
ðîëü ñèñòåìû
íàëîãîîáëîæåíèÿ
îïðåäåëÿþòñÿ
íàëîãîâîé
ïîëèòèêîé,
ÿâëÿþùåéñÿ
èñêëþ÷èòåëüíûì
ïðàâîì ãîñóäàðñòâà,
êîòîðîå
ïðîâîäèò åå â
ñòðàíå
ñàìîñòîÿòåëüíî,
èñõîäÿ èç
çàäà÷
ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî
ðàçâèòèÿ.
×åðåç íàëîãè,
ëüãîòû è
ôèíàíñîâûå
ñàíêöèè, à
òàêæå îáÿçàííîñòè
è
îòâåòñòâåííîñòü,
âûñòóïàþùèå
íåîòúåìëåìîé
÷àñòüþ
ñèñòåìû
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
ãîñóäàðñòâî
ïðåäúÿâëÿåò
åäèíûå
òðåáîâàíèÿ
ê
ýôôåêòèâíîìó
âåäåíèþ õîçÿéñòâà
â ñòðàíå.
Ïðàâîâîé
îñíîâîé
íàëîãîâîé
ñèñòåìû ñëóæàò
Çàêîíû
Óêðàèíû "Î
âíåñåíèè
èçìåíåíèé è
äîïîëíåíèé â
Çàêîí
Óêðàèíñêîé
ÑÑÐ "Î
ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ"
è "Î âíåñåíèè
èçìåíåíèé è
äîïîëíåíèé
â Çàêîí
Óêðàèíû "Î
ãîñóäàðñòâåííîé
íàëîãîâîé
ñëóæáå â Óêðàèíå",
ïðèíÿòûå
Âåðõîâíûì
Ñîâåòîì Óêðàèíû,
ñîîòâåòñòâåííî,
2 ôåâðàëÿ 1994 ã. è 24
äåêàáðÿ 1993 ã. Â
íîâîì
Çàêîíå
Óêðàèíû "Î
ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ"
ïðåäóñìîòðåíî,
÷òî ïðè îïðåäåëåíèè
íàëîãîâ,
ñáîðîâ è
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé, à
òàêæå
óñòàíîâëåíèè
îáÿçàííîñòåé
è
îòâåòñòâåííîñòè
ïëåòåëüùèêîâ
ýòà
ñèñòåìà
ñòðîèòñÿ íà
ñëåäóþùèõ
ïðèíöèïàõ.
Âî-ïåðâûõ,
îáÿçàòåëüíîñòü
èñïîëíåíèÿ
çàêîíîäàòåëüñòâà
î íàëîãàõ
âñåìè
ñóáúåêòàìè
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
÷òî
îçíà÷àåò
ðàâíîíàïðÿæåííîñòü
äëÿ
ïðåäïðèÿòèé
âñåõ ôîðì
ñîáñòâåííîñòè
â
ôîðìèðîâàíèè
îáùåãîñóäàðñòâåííîãî
è ìåñòíûõ
áþäæåòîâ. Â
ðàìêàõ
öåëîñòíîñòè
ýêîíîìè÷åñêîé
ñèñòåìû âñå
õîçÿéñòâåííûå
ñóáúåêòû è
ãðàæäàíå
äîëæíû
íàõîäèòüñÿ
â ïðèìåðíî
îäèíàêîâûõ
íàëîãîâûõ
óñëîâèÿõ.
Êàê
ñâèäåòåëüñòâóåò
ìèðîâîé
îïûò,
îòñòóïëåíèå
îò ýòîãî
ïðèíöèïà îçíà÷àëî
áû
ðàçðóøåíèå
åäèíîãî
ðûíêà, íàðóøåíèå
íîðìàëüíîãî
ïåðåìåùåíèÿ
ôèíàíñîâûõ
è òðóäîâûõ
ðåñóðñîâ.
Âî-âòîðûõ,
ñîöèàëüíàÿ
ñïðàâåäëèâîñòü
â îòíîøåíèè
âñåõ
ñóáúåêòîâ
íàëîãîîáëîæåíèÿ
â âîïðîñàõ
îá
èñòî÷íèêå
óïëàòû
íàëîãîâ, î
òðóäîåìêîñòè
ïîëó÷åíèÿ
äîõîäîâ
(ïðèáûëè), è â
òîì ÷èñëå - î
ïðåäîñòàâëåíèè
îïðåäåëåííûõ
ëüãîò.
Â-òðåòüèõ,
ñî÷åòàíèå
èíòåðåñîâ
ãîñóäàðñòâà,
ðåãèîíîâ,
ïðåäïðèÿòèé
è ãðàæäàí è
îáåñïå÷åíèå
ïîñòóïëåíèÿ
ñðåäñòâ â
áþäæåòû ñîîòâåòñòâóþùèõ
óðîâíåé è ãîñóäàðñòâåííûå
öåëåâûå
ôîíäû.
Îáÿçàííîñòè
è
îòâåòñòâåííîñòü
â ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ
îáóñëîâëåíû
òàêæå äåéñòâèåì
äâóõ
âçàèìîñâÿçàííûõ
ïðèíöèïîâ
ñèñòåìû -
ñòàáèëüíîñòè
è ãèáêîñòè.
Ïðèíöèï
ñòàáèëüíîñòè
ñèñòåìû
îçíà÷àåò, ÷òî
îíà äîëæíà
íîñèòü
óñòîé÷èâûé
õàðàêòåð ïðè
îïðåäåëåíèè
íîðìàòèâíûõ
ñòàâîê íàëîãîâ
è ïîðÿäêà
èñ÷èñëåíèÿ
íàëîãîâûõ ïëàòåæåé
â áþäæåò,
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé è äð.
Ñîáëþäåíèå
ýòîãî
ïðèíöèïà
ÿâëÿåòñÿ îäíèì
èç ãëàâíûõ
óñëîâèé
ñîçäàíèÿ â
ñòðàíå â
öåëîì è â
êàæäîì
ðåãèîíå â
îòäåëüíîñòè
îáñòàíîâêè
îáùåé
ýêîíîìè÷åñêîé
ñòàáèëüíîñòè,
ïîâûøåíèÿ
ýôôåêòèâíîñòè
ïðîèçâîäñòâåííîé
è
ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè
è ò. ä. Â Çàêîíå
Óêðàèíû "Î
ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ"
òàêæå
ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ,
÷òî ñòàâêè íàëîãîâ
è ðàçìåð
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé íå
äîëæíû
ìåíÿòüñÿ íà
ïðîòÿæåíèè áþäæåòíîãî
ãîäà, åñëè
èíîå íå
ïðåäóñìîòðåíî
3çàêîíîäàòåëüñòâîì
Óêðàèíû. Â
óñëîâèÿõ
ðûíêà òàêàÿ
ñòàáèëüíîñòü
òðåáóåòñÿ íà
áîëåå
äëèòåëüíîå
âðåìÿ.
Â
öåëÿõ
ñòàáèëèçàöèè
íàëîãîâûõ
îòíîøåíèé
óñòàíîâëåíî,
÷òî çàêîí,
ïðåäóñìàòðèâàþùèé
èçìåíåíèå
ðàçìåðîâ
íàëîãîâ è
äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé,
îáðàòíîé
ñèëû íå èìååò
(çà
èñêëþ÷åíèåì
ñëó÷àåâ,
êîãäà îí
óëó÷øàåò
ïîëîæåíèå
ëèöà èëè
ñíèìàåò ñ
íåãî îòâåòñòâåííîñòü).
Íèêòî íå
ìîæåò íåñòè
îòâåòñòâåííîñòü
çà äåéñòâèÿ,
êîòîðûå âî âðåìÿ
èõ
ñîâåðøåíèÿ
íå
ïðèçíàâàëèñü
ïðàâîíàðóøåíèåì.
Ïîä
ãèáêîñòüþ
íàëîãîâîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà
ïîíèìàåòñÿ
ñïîñîáíîñòü
íàëîãîâîé
ñèñòåìû
áûñòðî
ïåðåñòðàèâàòüñÿ
äëÿ ýôôåêòèâíîãî
ðåøåíèÿ
ðàçíîîáðàçíûõ
âîïðîñîâ,
âîçíèêàþùèõ
â íàëîãîâîé
ïîëèòèêå ãîñóäàðñòâà,
áåç
íàðóøåíèÿ
ñòàáèëüíîñòè
ñèñòåìû
íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Èñõîäÿ
èç
òðåáîâàíèé
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè
Óêðàèíû â
ñîâðåìåííûõ
óñëîâèÿõ, â
íîâîì
íàëîãîâîì
çàêîíîäàòåëüñòâå
ãîñóäàðñòâî
îòêàçàëîñü
îò íå
îïðàâäàâøèõ
ñåáÿ êðàéíå
æåñòêèõ
ñòàâîê
íàëîãîâ íà
ïðåäïðèÿòèÿ,
óñòàíîâèëî
ôèíàíñîâóþ
îòâåòñòâåííîñòü
áàíêîâ è
äðóãèõ
êðåäèòíûõ
ó÷ðåæäåíèé
çà
íàðóøåíèå
çàêîíîâ î
íàëîãàõ, óñòðàíèëî
óðàâíèëîâêó
â
ïðèìåíåíèè
àäìèíèñòðàòèâíîãî
øòðàôà ê
äîëæíîñòíûì
ëèöàì ïðåäïðèÿòèé
è ãðàæäàíàì,
áîëåå ÷åòêî
ðåãëàìåíòèðîâàëî
ïðàâà,
îáÿçàííîñòè
è îòâåòñòâåííîñòü
ãîñóäàðñòâåííûõ
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé ñ ó÷åòîì
äåéñòâóþùåãî
çàêîíîäàòåëüñòâà
Óêðàèíû.
Ïðèíöèï
ãèáêîñòè
îáåñïå÷èâàåòñÿ
íàëè÷èåì
êîìïëåêñà
íàëîãîâûõ
ëüãîò,
óñòàíàâëèâàþùåãî
ïîëíîå èëè
÷àñòè÷íîå
îñâîáîæäåíèå
þðèäè÷åñêèõ
èëè
ôèçè÷åñêèõ
îò îáÿçàííîñòåé
ïî óïëàòå
íàëîãîâ è
äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé,
÷òî, â
î÷åðåäü,
ñîçäàåò
ïðåäâàðèòåëüíûå
óñëîâèÿ äëÿ
ðàçâèòèÿ íàèáîëåå
íåîáõîäèìûõ
ïðèîðèòåòíûõ
äëÿ îáùåñòâà
íàïðàâëåíèé
äåÿòåëüíîñòè
ñóáúåêòîâ
õîçÿéñòâîâàíèÿ.
Ïðåäóñìîòðåííûå
çàêîíîäàòåëüñòâîì
ëüãîòû
ïðåäîñòàâëÿþòñÿ
â
çàâèñèìîñòè
îò îáúåêòà è
ñóáúåêòîâ
íàëîãîîáëîæåíèÿ
è èõ
çíà÷åíèÿ
äëÿ ðàçâèòèÿ
íàðîäíîãî
õîçÿéñòâà
ñòðàíû.
Íàïðèìåð, ñîãëàñíî
Çàêîíó
Óêðàèíû "Î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîõîäîâ
ïðåäïðèÿòèé
è
îðãàíèçàöèé",
ïðåäóñìàòðèâàëîñü
îñâîáîæäàòü
îò íàëîãîâ â
òå÷åíèå 5 ëåò
äîõîäû è
âàëþòíóþ
âûðó÷êó
ïðåäïðèÿòèé
èëè
ïðîèçâîäñòâ,
ñîçäàííûõ ñïåöèàëüíî
äëÿ
èçãîòîâëåíèÿ
íîâîé òåõíèêè
ñ
èñïîëüçîâàíèåì
çàïàòåíòîâàííîãî
èçîáðåòåíèÿ,
- ñ äàòû ââîäà
ïðåäïðèÿòèÿ
èëè
ïðîèçâîäñòâà
â
ýêñïëóàòàöèþ.
Ýòèì æå çàêîíîì
âçèìàåìûé
íàëîã
óìåíüøàëñÿ
íà ñóììó â
ðàçìåðå 50 %
çàòðàò
ïðåäïðèÿòèÿ
(êðîìå
êàïèòàëüíûõ
âëîæåíèé) íà
ïðîâåäåíèå åãî
ñîáñòâåííûìè
ñèëàìè èëè
íàó÷íûìè îðãàíèçàöèÿìè
íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ
ðàáîò è
îñâîåíèå
íîâûõ,
ïðîãðåññèâíûõ
òåõíîëîãèé
è âèäîâ
ïðîäóêöèè çà
ñ÷åò äîõîäà,
îñòàâëÿåìîãî
â
ðàñïîðÿæåíèè
ïðåäïðèÿòèÿ.Òî÷íîå
ïðèìåíåíèå
íàçâàííûõ è
äðóãèõ
ëüãîò,
ïðåäóñìîòðåííûõ
çàêîíîäàòåëüñòâîì,
îêàçûâàåò
áîëüøîå
âëèÿíèå ïðè
óñòàíîâëåíèè
îáÿçàííîñòåé
è
îòâåòñòâåííîñòè
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.
Îäíàêî
â ñâÿçè ñ
óòâåðæäåíèåì
áþäæåòà Óêðàèíû
íà 1994 ã.
ôàêòè÷åñêîå
ïðèìåíåíèå
ðàíåå
óñòàíîâëåííûõ
íàëîãîâûõ
ëüãîò ðåçêî
ñîêðàòèëîñü,
÷òî âî
ìíîãîì
îñëàáëÿåò
ñèñòåìó
íàëîãîîáëîæåíèÿ
ñòðàíû.
Ñëåäóåò
òàêæå óêàçàòü,
÷òî,
ñîãëàñíî ñò.
1 íîâîãî
Çàêîíà
Óêðàèíû "Î
ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ",
ñòàâêè íàëîãîâ
è ëüãîòû â
îáëàñòè
íàëîãîîáëîæåíèÿ
íå ìîãóò
óñòàíàâëèâàòüñÿ
èëè èçìåíÿòüñÿ
äðóãèìè
çàêîíîäàòåëüíûìè
àêòàìè Óêðàèíû,
êðîìå
çàêîíîâ î
íàëîãàõ.
Ëüãîòû
ïî íàëîãàì
äîëæíû
íîñèòü
ïîñòîÿííûé,
óñòîé÷èâûé
õàðàêòåð è
íå ÿâëÿòüñÿ àìíèñòèåé
äëÿ
íåïëàòåëüùèêîâ
íàëîãîâ, êàê
ýòî áûëî
óñòàíîâëåíî
Óêàçîì
Ïðåçèäåíòà
Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè îò
27 îêòÿáðÿ 1993 ã. "Î
ïðîâåäåíèè
íàëîãîâîé
àìíèñòèè â 1993
ã.". Ýòèì
Óêàçîì
ïðåäóñìàòðèâàëîñü,
÷òî
íåäîèìùèêè,
çàÿâèâøèå î
íåóïëàòå
íàëîãîâ è
íàëîãîâûõ ïëàòåæåé
çà 1993 è
ïðåäøåñòâóþùèå
ãîäû è ïîãàñèâøèå
çàäîëæåííîñòü
â
óñòàíîâëåííûé
ñðîê. áóäóò
îñâîáîæäåíû
îò ñàíêöèé,
îïðåäåëåííûõ
çàêîíîäàòåëüñòâîì.
Ãèáêîñòü
íàëîãîâîé
ñèñòåìû â
óñëîâèÿõ ðûíî÷íûõ
îòíîøåíèé
âûñòóïàåò
íåîáõîäèìîé
ïðåäïîñûëêîé
äëÿ
àêòèâíîãî
èñïîëüçîâàíèÿ
âñåõ
íàëîãîâûõ
èíñòðóìåíòîâ
â öåëÿõ
ýêîíîìè÷åñêîãî
è ïðàâîâîãî
ðåãóëèðîâàíèÿ
ñîöèàëüíûõ
ïðîöåññîâ,
ñòèìóëèðîâàíèÿ
ðàçâèòèÿ
ïðîèçâîäñòâà
è äð.
Ðóêîâîäèòåëè
è
ñîîòâåòñòâóþùèå
ñëóæåáíûå
ëèöà
ïðåäïðèÿòèé,
ó÷ðåæäåíèé
è îðãàíèçàöèé,
à òàêæå
ãðàæäàíå
îáÿçàíû
ïîäïèñàòü
àêò ïðîâåðêè,
ïðîâåäåííîé
ãîñóäàðñòâåííûìè
íàëîãîâûìè
èíñïåêöèÿìè,
è äàâàòü ïèñüìåííûå
ïîÿñíåíèÿ ïî
ýòèì àêòàì
ïî âîïðîñàì,
âîçíèêàþùèì
âî âðåìÿ
ïðîâåðêè, à òàêæå
âûïîëíÿòü
òðåáîâàíèÿ
ãîñóäàðñòâåííûõ
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé
ïî
óñòðàíåíèþ âûÿâëåííûõ
íàðóøåíèé
çàêîíîäàòåëüñòâà
î íàëîãàõ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæàõ.
Íîâàÿ
íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
óñòàíàâëèâàåò
îòâåòñòâåííîñòü
ïëàòåëüùèêîâ
çà ïðàâèëüíîñòü
èñ÷èñëåíèÿ
è
ñâîåâðåìåííîñòü
óïëàòû
íàëîãîâ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé, çà
èñïîëíåíèå
çàêîíîäàòåëüñòâà
î íàëîãîîáëîæåíèè:
ñóììû
äîíà÷èñëåííûõ
íàëîãîâ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé è ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé
óïëà÷èâàþòñÿ
â áþäæåò è
ãîñóäàðñòâåííûå
öåëåâûå
ôîíäû þðèäè÷åñêèìè
ëèöàìè â
10-äíåâíûé
ñðîê ñî äíÿ ïðèíÿòèÿ
ãîñóäàðñòâåííûìè
íàëîãîâûìè
èíñïåêöèÿìè
ñîîòâåòñòâóþùåãî
ðåøåíèÿ; ñóììà
íàëîãîâ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé, íå
âíåñåííûõ â
óñòàíîâëåííûé
ñðîê, à òàêæå
ñóììû
øòðàôà è
äðóãèõ
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé
âçûñêèâàþòñÿ
çà âñå âðåìÿ
óêëîíåíèÿ
îò óïëàòû
íàëîãîâ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé (ñ
þðèäè÷åñêèõ
ëèö
(íåçàâèñèìî
îò ôîðì
ñîáñòâåííîñòè
è
ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííî-ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè)
- â
áåññïîðíîì
ïîðÿäêå, à ñ
ãðàæäàí - ïî
ðåøåíèþ
ñóäà èëè
÷åðåç
íîòàðèàëüíûå
êîíòîðû, ïî
èñïîëíèòåëüíûì
ïðåäïèñàíèÿì);
äîëæíîñòíûå
ëèöà
ïðåäïðèÿòèé,
ó÷ðåæäåíèé
è îðãàíèçàöèé,
ãðàæäàíå,
âèíîâíûå â
íàðóøåíèè
çàêîíîäàòåëüñòâà
î
íàëîãîîáëîæåíèè,
â óñòàíîâëåííîì
çàêîíîì
ïîðÿäêå
ïðèâëåêàþòñÿ
ê
àäìèíèñòðàòèâíîé,
äèñöèïëèíàðíîé
è óãîëîâíîé
îòâåòñòâåííîñòè.
Ñðåäè
ìåð
îòâåòñòâåííîñòè
â íàëîãîâîì
çàêîíîäàòåëüñòâå
îñîáîå
ìåñòî
çàíèìàþò
ñàíêöèè êàê
ýôôåêòèâíûé
èíñòðóìåíò
ãîñóäàðñòâåííîãî
ýêîíîìè÷åñêîãî
è àäìèíèñòðàòèâíîãî
âîçäåéñòâèÿ
íà ïëàòåëüùèêîâ
íàëîãîâ è
äîëæíîñòíûõ
ëèö, íå ñîáëþäàþùèõ
äåéñòâóþùåãî
çàêîíîäàòåëüñòâà.
Ñàíêöèè
ïðåäóñìàòðèâàþò
âçûñêàíèå ñ
íàðóøèòåëÿ
îïðåäåëåííîé
äåíåæíîé
ñóììû â
áþäæåò è
ïðèçâàíû
óñèëèòü
ýêîíîìè÷åñêóþ
îòâåòñòâåííîñòü
çà
ýôôåêòèâíîñòü
õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè,
à òàêæå çà èñïîëíåíèå
çàêîíîâ î íàëîãîîáëîæåíèè.
Íàèáîëåå
ñóùåñòâåííûå
èçìåíåíèÿ è
äîïîëíåíèÿ ê
çàêîíîäàòåëüñòâó,
ðåãëàìåíòèðóþùèå
ïîðÿäîê
îïðåäåëåíèÿ
ðàçìåðà è
ïðèìåíåíèÿ
øòðàôíûõ
ñàíêöèé ê
ïðåäïðèÿòèÿì,
äîëæíîñòíûì
ëèöàì è ãðàæäàíàì,
âíåñåíû â
Çàêîí
Óêðàèíû "Î
ãîñóäàðñòâåííîé
íàëîãîâîé
ñëóæáå â
Óêðàèíå". Ðàçìåð
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé,
ïðèìåíÿåìûõ ê
ïðåäïðèÿòèÿì,
çíà÷èòåëüíî
óìåíüøåí.
Äî
ïðèíÿòèÿ
íîâîãî
çàêîíà
ôèíàíñîâûå
ñàíêöèè
ïðèìåíÿëèñü
ê
ïðåäïðèÿòèþ
â âèäå øòðàôà
â
äâóõêðàòíîì
(200 %), à ïðè
ïîâòîðíîì
íàðóøåíèè â
òå÷åíèå
ãîäà - â
äåñÿòèêðàòíîì
(1000 %) ðàçìåðå îò
ñóììû
ñîêðûòîé
(çàíèæåííîé)
ïðèáûëè
(äîõîäà); çà
îòñóòñòâèå
ó÷åòà
ïðèáûëè
(äîõîäà) èëè
âåäåíèå
ýòîãî ó÷åòà
ñ
íàðóøåíèåì
óñòàíîâëåííîãî
ïîðÿäêà, à
òàêæå çà
íåïðåäñòàâëåíèå
íàëîãîâîé
äåêëàðàöèè,
îò÷åòîâ,
ðàñ÷åòîâ è
äðóãèõ äîêóìåíòîâ
äëÿ
èñ÷èñëåíèÿ
è óïëàòû
íàëîãîâ è
äðóãèõ
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé â
áþäæåò âçûñêèâàëñÿ
äîïîëíèòåëüíûé
øòðàô â
ðàçìåðå 50 %
ïîëîæåííîé
ñóììû
íàëîãà èëè
äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé. Â
íîâîì
çàêîíå ðàçìåð
îñíîâíîãî
øòðàôà â
íàçâàííûõ
ñëó÷àÿõ
ñîêðàòèëñÿ
äî 500 % (â 2 ðàçà), â
äîïîëíèòåëüíîãî
- äî 10 % (â 5 ðàç).
Êðîìå òîãî,
äîïîëíèòåëüíûé
øòðàô íå
ïðèìåíÿåòñÿ
ê
ïðåäïðèÿòèÿì
çà
íàðóøåíèÿ
áóõãàëòåðñêîãî
ó÷åòà,
ñâÿçàííîãî
ñ
íàëîãîîáëîæåíèåì)
à
èìóùåñòâåííàÿ
îòâåòñòâåííîñòü
â ïîäîáíûõ
ñëó÷àÿõ
âîçëàãàåòñÿ
íà äîëæíîñòíûõ
ëèö
ïðåäïðèÿòèé,
âèíîâíûõ â
ýòèõ íàðóøåíèÿõ.
 ðåçóëüòàòå
óñèëèâàåòñÿ
ïåðñîíàëüíàÿ
îòâåòñòâåííîñòü
ðàáîòíèêîâ
çà
ôèíàíñîâóþ
äåÿòåëüíîñòü
ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðèíöèïèàëüíûå
èçìåíåíèÿ â
çàêîíîäàòåëüñòâå
îáúÿñíÿþòñÿ
ñëåäóþùèìè
îñíîâíûìè
ïðè÷èíàìè.
Âî-ïåðâûõ,
ðàíåå
ïðèíÿòûå
çàêîíû î
íàëîãàõ
èñõîäèëè èç
íåïðàâèëüíîé
ïîñûëêè î
òîì, ÷òî, ÷åì
âûøå ðàçìåð
øòðàôà, òåì
áîëüøå
äåíåæíûõ ñðåäñòâ
ïîñòóïàåò â
áþäæåò, è â
ñâÿçè ñ ýòèì
ãëàâíîé
öåïüþ
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé
áûëî ñîñðåäîòî÷åíèå
íà
ôèñêàëüíîé
ôóíêöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ
- ïîïîëíåíèè
äîõîäíîé ÷àñòè
ãîñóäàðñòâåííîãî
è ìåñòíîãî
áþäæåòîâ.
Îäíàêî
ïðàêòèêà
äîêàçàëà
îøèáî÷íîñòü
òàêîé
ïîëèòèêè. Ïî
ðåçóëüòàòàì
ïðîâåðêè,
ïðîâåäåííîé
íàëîãîâûìè
èíñïåêöèÿìè
â 1993 ã. â
Äîíåöêå,
îäíîì èç
êðóïíåéøèõ
ïðîìûøëåííûõ
ãîðîäîâ
Óêðàèíû, â
áþäæåò áûëî
äîíà÷èñëåíî
497 ìëí. êðá.
íàëîãîâ è
îáÿçàòåëüíûõ
ïëàòåæåé, à
âñëåäñòâèå
ïðèìåíåíèÿ
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé
(øòðàô, ïåíÿ) -
âçûñêàíû
äåíåæíûå
ñðåäñòâà íà
ñóììó 643,3 ìëí.
êðá., èëè â 1,3
ðàçà áîëüøå
äîíà÷èñëåííûõ
ñóìì.
Ïðèìåíåíèå
òàêèõ
æåñòêèõ
ñàíêöèé íå
óëó÷øàåò
ïîëîæåíèÿ
äåë ñ
âçûñêàíèåì
íàëîãîâ.
Æèçíü
ïîêàçàëà:
÷åì áîëüøå
íàëîãè è
æåñò÷å
ñàíêöèè, òåì
ìåíüøå
äåíåã ïîñòóïàåò
â áþäæåò. Ê
êîíöó 1993 ã.
íàëîãîâàÿ çàäîëæåííîñòü
ïî Äîíåöêó
ñîñòàâèëà 236,6
ìëí. êðá.. òî
åñòü
óâåëè÷èëàñü
(ïî ñðàâíåíèþ
ñ 1992 ã.) â 2,7 ðàçà.
Ïîýòîìó
âàæíî, ÷òîáû
ôèñêàëüíàÿ
è
ýêîíîìè÷åñêàÿ
ôóíêöèè
íàëîãîîáëîæåíèÿ
äåéñòâîâàëè
ñáàëàíñèðîâàíî,
êàê åäèíûé
ìåõàíèçì,
óïðàâëÿåìûé
âñåìè ïðèíöèïàìè
äàííîé
ñèñòåìû.
Âòîðîé
âàæíîé
ïðè÷èíîé,
âûçâàâøåé
íåîáõîäèìîñòü
âíåñåíèÿ
èçìåíåíèé è
äîïîëíåíèé â
íàëîãîâîå
çàêîíîäàòåëüñòâî
Óêðàèíû,
ïîñëóæèëî
òî, ÷òî
çàêîíîäàòåëüñòâî,
ïðèíÿòîå ñ 1990-1992
ãã.,
îêàçàëîñü
íåäîñòàòî÷íî
ðàçðàáîòàííûì
è
ïðîâåðåííûì
ïðàêòèêîé.
Êðîìå òîãî, â
íåì ìàëî
èñïîëüçîâàëñÿ
îïûò ïðèìåíåíèÿ
ìåð
îòâåòñòâåííîñòè
â ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ
â ñòðàíàõ
áëèæíåãî è
äàëüíåãî
çàðóáåæüÿ.
Äëÿ
ñðàâíåíèÿ
ìîæíî
ïðèâåñòè
äàííûå î ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèÿõ,
ïðèìåíÿåìûõ
ê ïðåäïðèÿòèÿì
ïî
äåéñòâóþùèì
çàêîíîäàòåëüñòâàì
Óêðàèíû è
Ðîññèè. Â ÐÔ
ïðè ñîêðûòèè
(çàíèæåíèè)
äîõîäà
(ïðèáûëè)
âçûñêèâàþòñÿ
âñÿ ñóììà
íåäîïëàò è
øòðàô â
ðàçìåðå
ýòîé ñóììû,
ïðè
ïîâòîðíîì
íàðóøåíèè -
øòðàô â
äâóõêðàòíîì
ðàçìåðå
óêàçàííîé
ñóììû (åå
ïÿòèêðàòíûé
ðàçìåð
âçèìàåòñÿ
òîëüêî ïðè
óìûøëåííîì
ñîêðûòèè
äîõîäîâ,
óñòàíîâëåííîì
ñóäîì). Çà
îòñóòñòâèå
ó÷åòà
îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ
è çà âåäåíèå
òàêîãî
ó÷åòà ñ íàðóøåíèåì
óñòàíîâëåííîãî
ïîðÿäêà,
ïîâëåêøåå çà
ñîáîé
ñîêðûòèå
èëè
çàíèæåíèå
äîõîäà çà
ïðîâåðåííûé
ïåðèîä,
âçûñêèâàåòñÿ
äîïîëíèòåëüíûé
øòðàô â
ðàçìåðå 10 %
äåíåæíîé
ñóììû
íàëîãà. Êàê
âèäèì, ïî
íîâîìó Çàêîíó
Óêðàèíû,
ðàçìåð
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé, ïðèìåíÿåìûõ
ê
ïðåäïðèÿòèÿì,
ïðèáëèæàåòñÿ
ê ðàçìåðàì,
óñòàíîâëåííûì
çàêîíîäàòåëüñòâîì
Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè,
÷åì íàìå÷àåòñÿ
èíòåãðàöèÿ
íàëîãîâûõ
ñèñòåì îáåèõ
ñòðàí.
Â
íîâîì
çàêîíîäàòåëüñòâå
óñòàíîâëåíû
àäìèíèñòðàòèâíûå
øòðàôû ("îò" è
"äî"), ÷òî
äàåò
âîçìîæíîñòü
íàëîãîâûì èíñïåêöèÿì
ïðè
îïðåäåëåíèè
èõ ðàçìåðîâ,
à òàêæå
âûøåñòîÿùèì
íàëîãîâûì
îðãàíàì è ñóäó
ïðè
ïåðåñìîòðå
ðåøåíèé
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé
äèôôåðåíöèðîâàíî
ïðèìåíÿòü
àäìèíèñòðàòèâíûé
øòðàô - â
çàâèñèìîñòè
îò îáúåêòà
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
õàðàêòåðà
íàðóøåíèÿ,
ëè÷íîñòè è
çàðàáîòêà
ðàáîòíèêà,
ñòåïåíè åãî
âèíû è
äðóãèõ
îáñòîÿòåëüñòâ.
Òàêàÿ íîðìà
ïðåäíàçíà÷åíà
äëÿ óñòðàíåíèÿ
óðàâíèëîâêè
â ðàçìåðå
ïðèìåíÿåìûõ
ñàíêöèé (÷òî
îñîáåííî íå
äîïóñòèìî â
óñëîâèÿõ
ðûíî÷íûõ
îòíîøåíèé) è
áóäåò
ñïîñîáñòâîâàòü
óòâåðæäåíèþ
ñîöèàëüíîé
ñïðàâåäëèâîñòè
â ñëó÷àÿõ
ïðèâëå÷åíèÿ
äîëæíîñòíûõ
ëèö ê
ýêîíîìè÷åñêîé
è
þðèäè÷åñêîé
îòâåòñòâåííîñòè.
Êðîìå
òîãî, â íîâîì
çàêîíîäàòåëüñòâå
óíèôèöèðîâàí
ïîðÿäîê
èñ÷èñëåíèÿ
àäìèíèñòðàòèâíîãî
øòðàôà:
òååïðü îí âî
âñåõ ñóë÷àÿõ
èñ÷èñëÿåòñÿ
èç
ìèíèìàëüíîé
çàðàáîòíîé
ïëàòû,
óñòàíîâëåííîé
â Óêðàèíå,
÷òî ëó÷øå
ó÷èòûâàåò
èíôëÿöèîííûå
ïðîöåññû â ñòðàíå.
Âïåðâûå
â
çàêîíîäàòåëüñòâå
Óêðàèíû óñòàíîâëåíà
èìóùåñòâåííàÿ
îòâåòñòâåííîñòü
áàíêîâ è
äðóãèõ
êðåäèòíî-ôèíàíñîâûõ
ó÷ðåæäåíèé
â âèäå ïåíè, à
èõ
äîëæíîñòíûõ
ëèö - â âèäå
àäìèíèñòðàòèâíîãî
øòðàôà çà
íåñâîåâðåìåííîå
âûïîëíåíèå
ðàñïîðÿæåíèé
ãîñóäàðñòâåííîé
íàëîãîâîé
èíñïåêöèè î
áåññïîðíîì
âçèìàíèè
íàëîãîâ è
äðóãèõ
ïëàòåæåé â
áþäæåò, à òàêæå
ïîðó÷åíèé
ïðåäïðèÿòèé
è ãðàæäàí íà
óïëàòó
íàëîãîâ è
äðóãèõ
ïëàòåæåé â
áþäæåò. Ââåäåíèå
òàêîé íîðìû
ïðåñëåäóåò
öåëü ïîâûñèòü
îòâåòñòâåííîñòü
ñóáúåêòîâ
íàëîãîâûõ
ïðàâîîòíîøåíèé.
Íàðÿäó ñ
ðàñøèðåíèåì
ôóíêöèé
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé
ïî êîíòðîëþ
çà
èñïîëíåíèåì
çàêîíîâ î
íàëîãàõ, ïðåäóñìîòðåíà
òàêæå èõ
îáÿçàííîñòü
ðàçúÿñíÿòü
÷åðåç
ñðåäñòâà
ìàññîâåé
èíôîðìàöèè
ïîðÿäîê
ïðèìåíåíèÿ
çàêîíîäàòåëüíûõ
è äðóãèõ
íîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ
àêòîâ î íàëîãàõ.
Òàêèì
îáðàçîì,
íîâîå
íàëîãîâîå
çàêîíîäàòåëüñòâî
Óêðàèíû
áîëüøå
îòâå÷àåò
îñíîâíûì
íàïðàâëåíèÿì
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà
è ÷åò÷å
ðåãëàìåíòèðóåò
ïðèíöèïèàëüíûå
ïîëîæåíèÿ
ñèñòåìû
íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Çíà÷èòåëüíî
ðàñøèðåíû
êîíòðîëüíûå
ôóíêöèè
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé è
÷åòêî
ðåãëàìåíòèðîâàíû
èõ
îáÿçàííîñòè
è îòâåòñòâåííîñòü
çà
ïðîâåäåíèå
íàëîãîâîé ïîëèòèêè
ñòðàíû.
Óíèôèêàöèÿ
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé
çíà÷èòåëüíî
îáëåã÷èò
ïðèìåíåíèå
ìåð îòâåòñòâåííîñòè
ñóáúåêòîâ
íàëîãîîáëîæåíèÿ
çà
íàðóøåíèå
3àêîíîâ î
íàëîãàõ.
Ñäåëàí
ïåðâûé
âàæíûé øàã ê
îñëàáëåíèþ
ôèñêàëüíîãî
ïðåäíàçíà÷åíèÿ
íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Âòîðûì
øàãîì ê íåìó
äîëæíî
ñòàòü
ðåçêîå ñîêðàùåíèå
íàëîãîâîãî
äàâëåíèÿ íà
ïðåäïðèÿòèÿ
è äðóãèõ
ïðîèçâîäèòåëåé.
Äëÿ ïðèîñòàíîâëåíèÿ
ðàçðóøèòåëüíîãî
âîçäåéñòâèÿ
íàëîãîâîé
ñèñòåìû íà
ïðîèçâîäñòâî
è ïðåâðàùåíèÿ
íàëîãîâ â
äåéñòâåííîå
ñðåäñòâî
ýôôåêòèâíîãî
ðåøåíèÿ
çàäà÷
ýêîíîìè÷åñêîãî
è
ñîöèàëüíîãî
ðàçâèòèÿ
ñòðàíû, ýêîíîìíîãî
èñïîëüçîâàíèÿ
ðåñóðñîâ,
ðåàëèçàöèè
ðåôîðì ïî
âûâîäó
ñòðàíû èç
ýêîíîìè÷åñêîãî
êðèçèñà è
èñïîëíåíèÿ
ñîîòâåòñòâóþùåãî
çàêîíîäàòåëüñòâà
ñëåäóåò
îñóùåñòâèòü
ðÿä ìåð
çàêîíîäàòåëüíîãî,
ýêîíîìè÷åñêîãî
è
îðãàíèçàöèîííîãî
õàðàêòåðà.
Âìåñòî
ðàñïëûâ÷àòîãî
ïðèíöèïà
"ýêîíîìè÷åñêîé
öåëåñîîáðàçíîñòè"
â íîâîì çàêîíå
íåîáõîäèìî
óñòàíîâèòü
(êàê áûëî
ïðåäóñìîòðåíî
â Çàêîíå
Óêðàèíû "Î
ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ"
1991 ã.), ÷òî îäíèì
èç âàæíåéøèõ
ïðèíöèïîâ
ïîñòðîåíèÿ è
ïðåäíàçíà÷åíèÿ
ýòîé
ñèñòåìû
ÿâëÿåòñÿ
ñîçäàíèå
äåéñòâåííûõ
ñòèìóëîâ ê
ïîâûøåíèþ
ýôôåêòèâíîñòè
ïðîèçâîäñòâà,
ýêîíîìíîìó
èñïîëüçîâàíèþ
ðåñóðñîâ è
îõðàíå
îêðóæàþùåé
ñðåäû. Ïðè
âûïîëíåíèè
çàêîíîâ î
íàëîãîîáëîæåíèè
ýòî äîëæíî
îáåñïå÷èòü
îïðåäåëÿþùåå
èñïîëüçîâàíèå
íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèé
íà ðàçâèòèå ýêîíîìèêè.
Âàæíî
â
îáÿçàòåëüíîì
ïîðÿäêå
ïðèâåñòè â äåéñòâèå
ðàíåå
ïðèíÿòûå
çàêîíû,
íàïðàâëåííûå
íà
óëó÷øåíèå
íàëîãîîáëîæåíèÿ,-íàïðèìåð,
Äåêðåò
Êàáèíåòà
Ìèíèñòðîâ
Óêðàèíû î
âçûñêàíèè
íàëîãîâ íà
ñóììû,
ïðè÷èòàþùèåñÿ
íåäîèìùèêó
îò åãî
äåáèòîðîâ. Ñ
ýêîíîìè÷åñêèõ
ïîçèöèé ýòà
ìåðà â
óñëîâèÿõ
ñîâðåìåííîãî
õîçÿéñòâåííîãî
ñîñòîÿíèÿ
Óêðàèíû
âåñüìà
ýôôåêòèâíà,
ïîñêîëüêó âî
ìíîãîì
óêðåïëÿåò
ôèíàíñîâóþ ñòàáèëüíîñòü
ïðåäïðèÿòèé-íåäîèìùèêîâ
è ïîáóæäàåò
äåáèòîðîâ
ïðåäïðèíèìàòü
àêòèâíûå
äåéñòâèÿ ïî
ïîãàøåíèþ
çàäîëæåííîñòåé
êîíòðàãåíòîâ,
à òàêæå
ïðèîñòàíîâêå
ïðîöåññà
âçàèìíûõ
çàäîëæåííîñòåé
ïðåäïðèÿòèé
è
óâåëè÷åíèþ
ïîñòóïëåíèé
íàëîãîâûõ
ñóìì â
áþäæåò.
Íîâûì
çàêîíîäàòåëüñòâîì
íà
ãîñóäàðñòâåííûå
íàëîãîâûå
èíñïåêöèè
âîçëîæåíà
îáÿçàííîñòü
êîíòðîëÿ çà
ñîáëþäåíèåì
ïîðÿäêà
ðàñõîäîâàíèÿ
ëèìèòîâ
íàëè÷íîñòè
â êàññàõ è åå
èñïîëüçîâàíèåì
äëÿ ðàñ÷åòîâ
çà òîâàðû,
ðàáîòû è
óñëóãè ñ
èçúÿòèåì â
áþäæåò ñóìì,
êîòîðûå
èçðàñõîäîâàíû
íàëè÷íûìè
ñâåðõ íîðì è
ïðåâûøàþò
ëèìèòû îñòàòêîâ
íàëè÷íûìè,
óñòàíîâëåííûå
â Óêðàèíå. Î
çíà÷èìîñòè
ýòèõ ìåð äëÿ
ïîñòóïëåíèÿ
äåíåæíûõ
ñðåäñòâ â
áþäæåò
ìîæíî ñóäèòü
ïî òîìó, ÷òî
òîëüêî ïî
Äîíåöêîé
îáëàñòè ïî
ñîñòîÿíèþ
íà 1 ìàÿ 1994 ã. çà
íàðóøåíèå
óñòàíîâëåííûõ
ëèìèòîâ
íàëè÷íîñòè
áûëè îøòðàôîâàíû
3072 ñóáúåêòà
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé
äåÿòåëüíîñòè
íà ñóììó 32,9
ìëðä., êðá.
Âûïîëíåíèå
íàëîãîâûìè
îðãàíàìè
íàçâàííûõ
îáÿçàííîñòåé
âûçûâàåò
çàòðóäíåíèÿ,
ïîñêîëüêó, ïî
íàëîãîâîìó
çàêîíîäàòåëüñòâó,
ïðåäóñìîòðåíî
îáÿçàòåëüíîå
íàëè÷èå
âèíû
ïëàòåëüùèêà
â ñîêðûòèè
(çàíèæåíèè)
äîõîäà,
òîãäà êàê
ïðèâåäåííûå
ïðàâèëà
îïðåäåëåíû
íå çàêîíàìè
î íàëîãîîáëîæåíèè,
à äåêðåòàìè
Ïðåçèäåíòà è
Ïðàâèòåëüñòâà
Óêðàèíû, è íå
ñâÿçàíû ñ óñòàíîâëåíèåì
âèíû â
íåóïëàòå
íàëîãîâ.
Êðîìå
òîãî, äëÿ
ýôôåêòèâíîãî
ïðèìåíåíèÿ óêàçàííûõ
íîðì
íåîáõîäèìî
îñóùåñòâèòü
êîìïëåêñ ìåð
íå òîëüêî
ïðàâîâîãî, íî
è ýêîíîìèêî-îðãàíèçàöèîííîãî
ïîðÿäêà, ïî
ñîâåðøåíñòâîâàíèþ
âñåé
ôèíàíñîâîé
ñèñòåìû
ñòðàíû
(âêëþ÷àÿ
ïåðåñòðîéêó
ðàáîòû áàíêîâ
è äðóãèõ
ôèíàíñîâî-êðåäèòíûõ
ó÷ðåæäåíèé),
âîçëîæèâ íà
íèõ
ñîîòâåòñòâóþùèå
îáÿçàííîñòè
è
ïðåäîñòàâèâ
èì íåîáõîäèìûå
ïðàâà.
Íóæäàåòñÿ
â
ñîâåðøåíñòâîâàíèè
ïîðÿäîê îáæàëîâàíèÿ
äåéñòâèé
ãîñóäàðñòâåííûõ
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé è
èõ
äîëæíîñòíûõ
ëèö. Ïî
ñìûñëó ñò. 14
Çàêîíà
Óêðàèíû "Î
ãîñóäàðñòâåííîé
íàëîãîâîé
ñëóæáå â
Óêðàèíå", â
ñëó÷àå
íåñîãëàñèÿ
ïðåäïðèÿòèÿ
ñ ðåøåíèåì
ïî æàëîáå
îíî ìîæåò
áûòü òàêæå
îáæàëîâàíî
â
àðáèòðàæíîì
ñóäå, åñëè òàêîå
ðåøåíèå
ïðèíÿòî
Ãëàâíîé
íàëîãîâîé èíñïåêöèåé
Óêðàèíû. Íî
ïîñêîëüêó
àáñîëþòíîå
áîëüøèíñòâî
æàëîá íà
ðåøåíèÿ
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé
ðàññìàòðèâàåòñÿ
èõ âûøåñòîÿùèìè
îðãàíàìè íà
óðîâíå
ðàéîííûõ (ãîðîäñêèõ)
è îáëàñòíûõ
íàëîãîâûõ
èíñïåêöèé,
òî è â ýòèõ
ñëó÷àÿõ
ïðàâî
îáæàëîâàíèÿ
èõ äåéñòâèé
â
àðáèòðàæíûé
ñóä äîëæíî
áûòü
ïðåäîñòàâëåíî,
÷òî øèðîêî
ïðàêòèêóåòñÿ
íà ìåñòàõ.
V.
Îïûò
çàðóáåæíûõ
ñòðàí â
ôîðìèðîâàíèè
íàëîãîâîé
ïîëèòèêè
(Ðåéãàíîìèêà).
Íà÷èíàÿ
ñ 1981 ã. ñòàâêè
ëè÷íîãî
ïîäîõîäíîãî
íàëîãà è
íàëîãà íà
ïðèáûëü
êîðïîðàöèé
ðåçêî
ñîêðàòèëèñü.
 1986 ã. íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
áûëà
ðåôîðìèðîâàíà
òàêèì
îáðàçîì, ÷òî
ïðåäåëüíàÿ
ñòàâêà
íàëîãà íà
äîõîäû
ñîñòîÿòåëüíûõ
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ
óïàëà ñ 50 äî 28%.
Îáû÷íî
ñ÷èòàåòñÿ,
÷òî
îñíîâíîé
êîìïîíåíòîé
ýêîíîìè÷åñêîé
òåîðèè
ïðåäëîæåíèÿ è
ðåéãàíîìèêè
ÿâëÿåòñÿ
èñïîëüçîâàíèå
â êà÷åñòâå
àíòèèíôëÿöèîííîé
ìåðû ñîêðàùåíèÿ
íàëîãîâ.
Èìåííî ýòî
ñóæäåíèå ìû
è ïðåäïîëàãàåì
äàëåå
ðàññìîòðåòü.
Ñîêðàùåíèå
íàëîãîâ
áûëî
îñóùåñòâëåíî
àäìèíèñòðàöèåé
Ðåéãàíà â
äâà ýòàïà:
ïðèíÿòèå â 1981 ã.
Çàêîíà î íàëîãàõ
â öåëÿõ
ýêîíîìè÷åñêîãî
îçäîðîâëåíèÿ
(Åñînomic Recovery Òàê Act -
"ERTAC") è Çàêîíà
î íàëîãîâîé
ðåôîðìå 1986 ã.
(Òàx Reform Act- "TRA").
Îñíîâíûå
ïîëîæåíèÿ
Çàêîíà 1981 ã.
âêëþ÷àëè: (1)
25-ïðîöåíòíîå
ñîêðàùåíèå
ëè÷íîãî
ïîäîõîäíîãî
íàëîãà â
òå÷åíèå òðåõëåòíåãî
ïåðèîäà; (2)
ñîêðàùåíèå
ñòàâîê íàëîãà
íà ïðèðîñò
êàïèòàëà è (3)
óñêîðåííîå
ñïèñàíèå ïî
ñðàâíåíèþ ñ
íàëîãàìè
ðàñõîäîâ
ïðåäïðèíèìàòåëåé
íà íîâûå
ñîîðóæåíèÿ è
îáîðóäîâàíèå.
Öåëüþ ýòèõ
ìåð áûëî
ñîêðàùåíèå
íàëîãîâîãî
"êëèíà" è,
ãëàâíîå,
óêðåïëåíèå
ñòèìóëîâ ê
òðóäó, ê
ñáåðåæåíèíî
è èíâåñòèðîâàíèþ.
Õîòÿ Çàêîí î
íàëîãîâîé
ðåôîðìå íå äîëæåí
áûë áû
ïîâëèÿòü íà
ñóììó
íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèé,
îí ñíèçèë
óðîâåíü
ïðåäåëüíîé
ñòàâêè
ïîäîõîäíîãî
íàëîãà.
×òîáû óðàâíîâåñèòü
ýòî
ñíèæåíèå
ñòàâîê,
Çàêîí î íàëîãîâîé
ðåôîðìå
îäíîâðåìåííî
ðàñøèðèë íàëîãîâóþ
áàçó
(óâåëè÷èë
îáùóþ ñóììó
ïîäëåæàùåãî
îáëîæåíèþ
äîõîäà).
Çàêîíû 1981 ã. è 1986 ã.
äîëæíû áûëè
ñòàòü
îñíîâíûìè
ñðåäñòâîì
ñäâèãà
êðèâîé
ñîâîêóïíîãî
ïðåäëîæåíèÿ, ñìÿã÷àÿ,
òàêèì
îáðàçîì,
èíôëÿöèþ,
óâåëè÷èâàÿ ðåàëüíîå
ïðèçâîäñòâî
è ñíèæàÿ
óðîâåíü áåçðàáîòèöû.
Ñòîëü
çíà÷èòåëüíîå
ñîêðàùåíèå
íàëîãîâ â
ãîäû
èíôëÿöèè
âûçâàëî
ñèëüíûå
âîçðàæåííÿ.
Êåéíñèàíöû
è äðóãèå
ýêîíîìèñòû
îäíîçíà÷íî
âîçðàæàëè.
Îðèåíòàöèÿ
íà ñïðîñ ýêîíîìèñòîâ
êåéíñèàíñêîãî
íàïðàâëåíèÿ
ïðèâîäèëà èõ
ê âûâîäó î
òîì, ÷òî
ñîêðàùåíèÿ íàëîãîâ
ïî Çàêîíó 1981 ã.
äîëæíû áûëè
áû âûçâàòü
î÷åíü
êðóííûé
áþäæåòíûé
äåôèöèò
êîòîðûé, â
ñâîþ î÷åðåäü,
ðåçêî
óñêîðèë áû
òåìï èíôëÿöèè.
Íî
Àðòóð Ëàôôåð,
èçâåñòíûé
ýêîíîìèñò -
ñòîðîííèê
òåîðèè
ïðåäëîæåíèÿ,
çàÿâèë, ÷òî
áîëåå
íèçêèå
ñòàâêè
íàëîãîâ
âïîëíå ñîâìåñòèìû
ñ ïðåæíèìè è
äàæå
âîçðîñøèìè
íàëîãîâûìè
ïîñòóïëåíèÿìè.
Ñîêðàùåíèå íàëîãîâ
íå äîëæíî
âûçûâàòü
ííôëÿöèîííûå
äåôèöèòû.
Åãî âçãëÿä
îñíîâûâàëñÿ
íà òîì, ÷òî
còaëî òåïåðü
èçâåñòíî
êàê êðèâàÿ
Ëàôôåðà,
îïèñûâàåò
ñâÿçü ìåæäó
ñòàâêàìè
íàëîãîâ è
íàëîãîâûìè
ïîñòóïëåíèÿìè.
Îñíîâíàÿ
èäåÿ
çàêëþ÷àåòñÿ
çäåñü â òîì,
÷òî ïî ìåðå
ðîñòà
ñòàâêè
íàëîãà îò
íóëÿ äî 100%
íàëîãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ
áóäóò ðàñòè
îò íóëÿ äî
íåêîòîðîãî
ìàêñèìàëüíîãî
óðîâíÿ, à
çàòåì ñíèæàòüñÿ
äî íóëÿ.
Íaëoãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ
ïàäàþò ïîñëå
íåêîòîðîé
òî÷êè,
ïîòîìó ÷òî
áîëeå
âûñîêèå
ñòàâêè
íàëîãà, ïî
ïðåäïîëîæåíèþ,
ñäåðæèâàíèþ
ýêîíîìè÷åñêóþ
àêòèâíîñòü,
è,
ñëåäîâàòåëüíî,
íàëîãîâàÿ
áàçà
(íàöèîíàëüíûé
âûïóñê è
äîõîä)
ñîêðàùàåòñÿ.
Ýòî ëåã÷å
âñåãî
ïðîèëëþñòðèðîâàòü
â êðàéíåé
òî÷êå, êîãäà
ñòàâêà íàëîãà
ñîñòàâëÿåò 100%.
Íàëîãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ
çäåñü
ñîêðàùàþòñÿ
äî íóëÿ,
ïîòîìó ÷òî
100-ïðîöåíòíàÿ
ñòàâêà
íàëîãà
èìååò
õàðàêòåð êîíôèñêàöèè
è
îñòàíàâëèâàåò
ïðîèçâîäñòâî.
 ñâîþ
î÷åðåäü,
100-ïðîöåíòíûé
ïîäîõîäíûé íàëîã,
ïðèëîæåííûé
ê íàëîãîâîé
áàçå, ðàâíîé
íóëþ,
ïðèíîñèò íóëåâîé
íàëîãîâûé
äîõîä. Èäåÿ
ïðîôåññîðà Ëàôôåðà
ñîñòîÿëà â
òîì, ÷òî ìû
íàõîäèëèñü
â íåêîòîðîé
òî÷êå, ãäå
ñòàâêè
íàëîãà áûëè
ñòîëü
âûñîêè, ÷òî
ïðîèçâîäîòâî
ñäåðæèâàëîñü
íàñòîëüêî,
÷òî
íàëîãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ
áûëè íèæå
ìàêñèìóìà.
Åñëè
ýêîíîìèêà
íàõîäèòñÿ â
îïðåäåëåííîé
òî÷êå, òîãäà
ñíèæåíèå
ñòàâîê
íàëîãà ñîâìåñòèìî
ñ
ñîõðàíåíèåì
óñòîé÷èâûõ
íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèé.
Ëîãè÷åñêîå
ðàññóæäåíèå
Ëàôôåðà
ñîñòîÿëî â
òîì, ÷òî
áîëåå íèçêèå
ñòàâêè
íàëîãîâ
ñìîãóò
ñîçäàòü ñòèìóëû
ê ðàáîòå,
ñáåðåæåííèÿì
è
èíâåñòèöèÿì,
èííîâàöèÿì
è ïðèíÿòèþ
äåëîâûõ
ðèñêîâ,
ïîäòàëêèâàÿ,
òàêíì
îáðàçîì,
ñóùåñòâåííîå
ðàñøèðåííå
íàöèîíàëüíîãî
ïðîèçâîäñòâà
è äîõîäà. Òàêàÿ
ðàñøèðèâøàÿñÿ
íàëîãîâàÿ
áàçà ñìîæåò
ïîääåðæàòü
íàëîãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ
íà ïðåæíåì
óðîâíå äàæå
ïðè òîì, ÷òî
ñòàâêè íàëîãà
áóäóò íèæå.
Äî ìíåíèþ
ñòîðîííèêîâ
ýêîíîìè÷åñêîé
òåîðèè,
îðèåíòèðîâàííîé
íà
ïðåäëîæåíèå,
ñîêðàùåíèå
äåôèöèòà
áóäåò
îáåñïå÷èâàòüñÿ
òàêæå äâóìÿ
äðóãèìè îáñòîÿòåëüñòâàìè.
Âî-ïåðâûõ,
ñîêðàòÿòñÿ
ìàñøòàáû
óêëîíåíèÿ è
íåïëàòåæà
íàëîãîâ.
Âûñîêèå
ïðåäåëüíûå
ñòàâêè
ïîäîõîäíûõ
íàëîãîâ
ïîäòàëêèâàþò
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ
ê òîìó, ÷òîáû
íå ïëàòèòü
íàëîãîâ
ïîñðåäñòâîì
èñïîëüçîâàíèÿ
ðàçëè÷íûõ
íàëîãîâûõ óêðûòèé:
ïðèîáðåòåíèå
ìóíèöèïàëüíûõ
îáëèãàöèé,
âûïëàòà
ïðîöåíòîâ ïî
êîòîðûì íå îáëàãàåòñÿ
íàëîãîì;
óêðûâàòåïüñòâî
äîõîäîâ îò
Ñëóæáû
âíóòðåííèõ
äîõîäîâ è ò.ä.
Ñíèæåíèå
ñòàâîê
íàëîãîâ
îñëàáèò
ñêëîííîñòü
ê ó÷àñòèþ â
òàêèõ
îïåðàöèÿõ.
Âî-âòîðûõ,
ñòèìóëû ê
ïðîèçâîäñòâó
è
óâåëè÷åíèþ
çàíÿòîñòè,
êîòîðûå
âîçíèêíóò â
ðåçóëüòàòå
ñíèæåíèÿ
íàëîãîâûõ
ñòàâîê, îáåñïå÷àò
ñîêðàùåíèå
ïðàâèòåëüñòâåííûõ
òðàíñôåðòíûõ
ïëàòåæåé.
Íàïðèìåð,
ñîçäàíèå áîëüøèõ
âîçìîæíîñòåé
äëÿ
çàíÿòîñòè
ñîêðàòèò
ìàñøòàáû
ïëàòåæåé
ïîñîáèé ïî
áåçðàáîòèöå
è,
ñëåäîâàòåëüíî,
áóäåò
ñîêðàùàòü
äåôèöèò
áþäæåòà.
Ñîêðàùåíèå
ïðåäåëüíûõ
ñòàâîê
íàëîãîâ â ñîîòâåòñòâèè
ñ Çàêîíîì î
íàëîãàõ â
öåëÿõ
ýêîíîìè÷åñêîãî
îçäîðîâëåíèÿ
1981 ã. è Çàêîíîì
î íàëîãîâîé
ðåôîðìå 1986 ã.
ñòàëî
ïðåäìåòîì
ðàçíîñòîðîííåé
êðèòèêè.
Íàëîãè:
ñòèìóëû è
ôàêòîðû
âðåìåíè.
Îñíîâíàÿ
êðèòèêà
ñâÿçàíà ñ
âîïðîñîì î ÷óâñòâèòåëüíîñòè
ýêîíîìè÷åñêèõ
ñòèìóëîâ ê
èçìåíåíèÿì
ñòàâîê
íàëîãîâ.
Ñêåïòèêè ïîä÷åðêèâàíñò,
÷òî
ñóùåñòâóåò
ìíîæåñòâî
ýìïèðè÷åñêèõ
ïîäòâåðæäåíèé
òîìó, ÷òî âëèÿíèå
ñíèæåíèÿ
íàëîãîâ íà
ýòè ñòèìóëû áóäåò
íåçíà÷èòåëüíûì,
èëè
íåÿñíûìè ïî
ñâîåé
íàïðàâëåííîñòè,
èëè î÷åíü
çàìåäëåííûì.
Íàïðèìåð,
åñëè
ãîâîðèòü î
ñòèìóëàõ ê ðàáîòå:
"Ñåðüåçíûå
ýìïèðè÷åñêèå
èññëåäîâàíèÿ
âîçäåéñòâèÿ
ïîäîõîäíûõ
íàëîãîâ íà
ïðåäëîæåíèå
òðóäà äàëè
î÷åíü
ïðîòèâîðå÷èâûå
ðåçóëüòàòû:
îòäåëüíûå
èíäèâèäû
ðàáîòàþò
áîëåå
èíòåíñèâíî,
åñëè
äàâëåíèå íàëîãîâ
îñëàáëÿåòñÿ,
íî äðóãèå
ðàáîòàþò
ìåíüøå, ïîòîìó
÷òî
ñóùåñòâóåò
âîçìîæíîñòü
äîñòè÷ü
æåëàåìîãî
äîõîäà ïîñëå
óïëàòû íàëîãîâ
ñ ìåíüøèìè
óñèëèÿìè"'.
Áîëåå
òîãî, ëþáîå
ïîëîæèòåëüíîå
âëèÿíèå ñîêðàùåíèÿ
íàëîãîâ íà
ðåàëüíûé
âûïóñê ìîæåò
ïðîÿâèòüñÿ
î÷åíü íå
ñêîðî. Â
äîëãîñðî÷íîì
ïëàíå
èçìåíåíèÿ
íàëîãîâ,
êîòîûå âûçîâóò
óâåëè÷åíèå
íàêîïëåíèÿ
êàïèòàëà, à ñëeäîâàòåëüíî,
è òåìïîâ
ýêîíîìè÷åñêîãî
ðîñòà, â
êîíå÷íîì
ñ÷åòå
îáåñïå÷àò
ðîñò íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèé.
Îäíàêî
òàêîé ïëàí äåéñòâèòåëüíî
áóäåò
äîëãîñðî÷íûì,
ïîñêîëüêó
êðóïíîå
ïðîïîðöèîíàëüíîå
óâåëè÷åíèå
ñáåðåæåíèé
è
èíâåñòèöèé
âûçîâåò ïåðâîíà÷àëüíî
çíà÷èòåëüíî
ìåíüøåå
óâåëè÷åíèå
îñíîâíîãî
êàïèòàëà, à,
êàê
èçâåñòíî,
èìåííî
âåëè÷èíà
ïîñëåäíåãî
ÿâëÿåòñÿ ïðèíöèïèàëüíî
âàæíîé äëÿ
ýêîíîìè÷åñêîãî
ðîñòà.
Ñëåäîâàòåëüíî,
äîëãîñðî÷íûå
ðåçóëüòàòû
ñìîãóò
ïîÿâèòüñÿ
ñêîðåå ÷åðåç
äåñÿòèëåòèÿ,
à íå ÷åðåç
ãîäû.
Ðåéãàíîìèêà:
êàê îíà
ðàáîòàëà?
Áåçóñëîâíî,
ðåàëüíûé ìèð
ÿâëÿåòñÿ
î÷åíü íåñîâåðøåííîé
ëàáîðàòîðèåé
äëÿ ïðîâåðêè ðåçóëüòàòîâ
òàêîãî
ãèãàíòñêîãî
ñîöèàëüíî-ýêîíîìí÷åñêîãî
ýêñïåðåìåíòà,
êàêèì
ÿâëÿåòñÿ
ðåéãàíîìèêà.
Ïðèçíàíî
òàêæå, ÷òî
êîíãðåññ
ïðèíÿë íå âñå
ñîêðàùåíèÿ
ðàñõîäîâ,
êîòîðûå
àäìèíèñòðàöèÿ
Ðåéãàíà
ïðåäëàãàëà
âêëþ÷èòü ê ïðîãðàììó.
È íàêîíåö, ìû
äîëæíû
ïðèçíàòü, ÷òî
â ãîäû
ïðåçèäåíòñòâà
Ðåéãàíà ìû
áûëè ñâèäåòåëÿìè
ñóùåñòâåííîãî
çàìåäëåíèÿ
èíôëÿöèè è
ñíèæåíèÿ
ñòàâîê
ïðîöåíòà,
ðåêîðäíîãî â
ìèðíîå âðåìÿ
ýêîíîìè÷åñêîãî
ïîäúåìà è
äîñòèæåíèÿ
ïîëíîé
çàíÿòîñòè.
Ïðèçíàâàÿ
ýòè ìîìåíòû,
òåì íå ìåíåå
áóäåò ïðàâèëüíûì
ñêàçàòü, ÷òî
ñàìà íî ñåáå
ýêîíîìè÷åñêàÿ
òåîðèÿ,
îðèåíòèðîâàííàÿ
íà
ïðåäëîæåíèå,
â
çíà÷èòåëüíîé
ñòåïåíè íå
ñìîãëà
ðåøèòü
ñòîÿùèå
ïåðåä íåé
çàäà÷è.
Ôàêòû
ñâíäåòåëüñòâóþò
î òîì, ÷òî
áëèæàéøåå
ñòèìóëèðóþùåå
âîçäåéñòâèå
ñîêðàùåíèÿ
íàëîãîâ ïî
Çàêîíó 1981ã.
áûëî ÿâíî
ïåðåêðûòî
ïîëèòèêîé
äîðîãèõ
äåíåã
(âûñîêèìè
ïðîöåíòíûìè
ñòàâêàìè),
êîòîðàÿ áûëà
ñîñòàâíîé
÷àñòüþ
ïðîãðàììû
Ðåéãàíà. Â
ðåçóëüòàòå
ýêîíîìèêà
ïîïàëà â
òÿæåëûé ñïàä
1980 - 1982 ãã. Âåðíî,
÷òî óðîâåíü
èíôëÿöèè
(òåìï ðîñòà
öåí) óïàë ñ 13,5% â l98O
ã. äî 10,4% â 1981 ã. è 3,2% â 1983
ã. Íà÷èíàÿ ñ 1983
ã. óðîâåíü
èíôëÿöèè
îñòàâàëñÿ
îòíîñèòåëüíî
íèçêèì. Íî
áîëüøèíñòâî
ýêîíîìèñòîâ
ñêëîíÿåòñÿ ê
òàêîìó
ìíåíèþ, ÷òî
çàìåäëåíèå
èíôëÿöèè áûëî
âûçâàíî
ïîëèòèêîé
æåñòêèõ
äåíåã, à íå ñäâèãîì
âïðàâî
ñîâîêóïíîãî
ïðåäëîæåíèÿ,
êîòîðûé
ïðåäñêàçûâàëñÿ
ñòîðîííèêàìè
ýêîíîìè÷åñêîé
òåîðèè
ïðåäëîæåíèÿ.
Íåîáõîäèìî
òàêæå
îòìåòèòü,
÷òî â ýòî âðåìÿ
íà ìèðîâîì
ðûíêå
ïðîèçîøëî
ñîêðàùåíèå
öåí íà íåôòü,
÷òî ñòàëî
î÷åíü
âàæíûì ôàêòîðîì
îáóçäàíèÿ
èíôëÿöèè.
Èçâåñòíî è
òî, ÷òî
ñîêðàùåíèÿ
íàëîãîâ â
ñîîòâåòñòâèè
ñ Çàêîíîì 1981 ã.
áûëè
îñíîâíîé
ïðè÷èíîé
ðåçêî âîçðîñøèõ
áþäæåòíûõ
äåôèöèòîâ, ñ
êîòîðûìè
ñòîëêíóëàñü
ôåäåðàëüíàÿ
àäìèíèñòðàöèÿ
íà÷èíàÿ ñ 1982 ã.
Ïðåäñêàçàíèÿ
êðèâîé Ëàôôåðà
î òîì, ÷òî
ñíèæåííûå
íàëîãè
ñìîãóò äàòü
âîçðîñøèå
íàëîãîâûå
ïîñòóïëåíèÿ,
íå ïîäòâåðäèëèñü.
Ýòè êðóïíûå
äåôèöèòû
ìîãëè
âûçâàòü
âûòåñíåíèå
íåîïðåäåëåííîé
âåëè÷èíû
÷àñòíûõ
èíâåñòèöèé
è ìîãëè ïîðîäèòü
äåïðåññèâíîå
ñîñòîÿíèå
îòðàñëåé, çàâèñèìûõ
îò ýêñïîðòà
è
êîíêóðèðóþùèõ
ñ èìïîðòîì. Â
ðåçóëüòàòå
âîçíèê
ðåêîðäíûé ïî
ðàçìåðàì
äåôèöèò
òîðãîâîãî
áàëàíñà ÑØÀ.
Áîëåå òîãî,
ïðàêòè÷åñêè
îòñóòñòâóþò
ïîäòâåðæäåíèÿ
òîìó, ÷òî
ðåéãàíîìèêà
èìåëà
ñêîëü-ëèáî
çíà÷èòåëüíîå
ïîëîæèòåëüíîå
âëèÿíèå íà
íîðìó
ñáåðåæåíèé
è èíâåñòèöèé
èëè íà
ñòèìóëû ê
òðóäó. Íà
ñàìîì äåëå
íîðìà
ñáåðåæåíèé
íà
ïðîòÿæåíèè
80-ê ãîäîâ
èìåëà
òåíäåíöèþ ê
ñíèæåíèþ.
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü
òðóäà
íåñêîëüêî
ïîâûñèëàñü â
1983 è 1984 ãã., íî
òàêîé ðîñò
ÿâëÿåòñÿ
òèïè÷íûì äëÿ
ïåðèîäîâ
ýêîíîìí÷åñêîãî
îæèâëåíèÿ.
Íà÷èíàÿ ñ 1984 ã.
ðîñò
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
áûë íåçíà÷èòåëüíûì.
ßâëÿåòñÿ
ëè
ýêîíîìè÷åñêîå
îæèâëåíèå ïîñëå
1982 ã.
ðåçóëüòàòîì
ïðîâåäåíèÿ â
æèçíü
ïðîãðàììû
ðåéãàíîìèêè?
Õîòÿ çäåñü
òðóäíî
ãîâîðèòü ñ
îïðåäåëåííîñòüþ,
ìîæíî äîñòàòî÷íî
óáåäèòåëüíî
ïîêàçàòü,
÷òî ýêîíîìè÷åñêèé
ïîäúåì â
ýíà÷íòåëüíîé
ñòåïåíè
ñâÿçàí ñî
ñòèìóëèðóþùèì
âîçäåéñòâèåì
êðóïíûõ
ôåäåðàëüíûõ
äåôèöèòîâ,
ïîðîæäåííûõ
ââåäåíèåì
Çàêîíà 1981 ã., à
âîâñå íå ñ
ïîâûøåíèåì
íîðìû
ñáåðåæåíèé
èëè
ííâåñòíöèé,
âîçðîæäåíèåì
ñòèìóëîâ.
Äðóãèìè
ñëîâàìè, ýòî
îæèâëåíèå
ÿâèëîñü ïî
ñâîåé ñóòè "êåéíñèàíñêèì"
ôåíîìåíîì,
îáóñëîâëåííûì
ôàêòîðàìè
ñïðîñà, à
âîâñå íå
ôàêòîðàìè
ðåäëîæåíèÿ.
Äîëãîñðî÷íûå
ïîñëåäñòâèÿ
ïðîãðàììû
ðåéãàíîìèêè
â äàííûé
ìîìåíò äî
êîíöà
íåÿñíû.
Ñìîãóò ëè
åùå
ïîÿâèòüñÿ îæèäàåìûå
ñäâèãè â
ñòèìóëàõ ê
òðóäó, ãîòîâíîñòè
íåñòè ðèñêè,
íîðìå
ñáåðåæåíèé
è èíâåñòèöèé.
Âîçðàñòåò
ëè
ïðîèçâîäèòåëüíîñòü
òðóäà?
Âîçðîäèòñÿ
ëè èíôëÿöèÿ ñ
ó÷åòîì òîãî,
÷òî
ýêîíîìèêà
ïðèáëèæàåòñÿ
ê ñîñòîÿíèþ
ïîëíîé
çàíÿòîñòè è
âñå åùå ñóùåñòâóþò
êðóïíûå
áþäæåòíûå
äåôèöèòû?
Âñå ýòî
ñïîðíûå
âîïðîñû. Íî
ñóùåñòâóþùèå
íà ñåãîäíÿ
ñâèäåòåëüñòâà
ýàñòàâëÿþò
ñåðüåçíî
óñîìíèòüñÿ
â
ïðàâèëüíîñòè
öåíòðàëüíîãî
òåçèñà
ýêîíîìè÷åñêîé
òåîðèè, îðèåíòèðîâàííîé
íà
ïðåäëîæåíèå,
î òîì, ÷òî ñîêðàùåíèå
íàëîãîâ
ìîæåò
ñêîëü-ëèáî
çíà÷èòåëüíî
óñêîðèòü
ñìåùåíèå
êðèâîé
íàöèîíàëüíîãî
ñîâîêóïíîãî
ïðåäëîæåíèÿ
âïðàâî ïî
ñðàâíåíèþ ñ
åñòåñòâåííûìè
ñäâèãàìè.
Îïèðàÿñü
íà êðèâóþ
Ëàôôåðà,
ñòîðîííèêè
òåîðèè
ïðåäëîæåíèÿ
âûñòóïàëè â
ïîääåðæêó êðóïíûõ
ñîêðàùåíèé
íàëîãîâ,
òèïà òåõ, êîòîðûå
ââîäèëèñü
Çàêîíîì î
íàëîãàõ â
öåëÿõ ýêîíîìè÷åñêîãî
îçäîðîâëåíèÿ
1981 ã., ðàññìàòðèâàÿ
èõ êàê
àíòèñòàãôëÿöîííóþ
ìåðó. Ýìïèðè÷åñêèå
ôàêòû
âûçâàëè
çíà÷èòåëüíûå
ñîìíåíèÿ â
ñïðàâåäëèâîñòè
ýêîíîìè÷åñêîé
òåîðèè,
îðèåíòèðîâàííîé
íà ïðåäëîæåíèå.
Çàêëþ÷åíèå.
Íàëîãîâàÿ
ñèñòåìà
äîëæíà áûòü
îòêðûòîé, òî
åñòü ïðè
ñîñòàâëåíèè
ñìåòû
ðàñõîäîâàíèÿ
íàëîãîâûõ
ïîñòóïëåíèé
íåîáõîäèìî
ïðåäóñìàòðèâàòü,
íà êàêèå
öåëè îíè
èñïîëüçóþòñÿ.
Ýòî
îçíà÷àåò,
÷òî,
óòâåðæäàÿ
áþäæåò,
ìåñòíûé
Ñîâåò
íàðîäíûõ
äåïóòàòîâ
äîëæåí íå
òîëüêî
îïðåäåëèòü
ñóììó
ñðåäñòâ, êîòîðûå
ïîñòóïÿò îò
íàëîãîîáëîæåíèÿ,
íî è ðåøèòü,
íà êàêèå
öåëè îíè
áóäóò
èñïîëüçîâàíû.
Óñòàíîâëåíèå
òàêîãî
ïîðÿäêà
ïîçâîëèò
óñèëèòü
êîíòðîëü çà
ïðàâèëüíûì
ðàñõîäîâàíèåì
ïîñòóïèâøèõ
â áþäæåò
íàëîãîâ, à
òàêæå äàñò
íàëîãîïëàòåëüùèêàì
âîçìîæíîñòü
äîñòîâåðíî
çíàòü, íà
÷òî
íàïðàâëåíû
óïëà÷èâàåìûå
èìè íàëîãè.
Âàæíûìè
ñðåäñòâàìè
ýôôåêòèâíîãî
ïðèìåíåíèÿ
çàêîíîâ î
íàëîãîîáëîæåíèè
äîëæíû òàêæå
ñòàòü
ðàçðàáîòêà
è ïðèíÿòèå
Íàëîãîâîãî
Êîäåêñà
Óêðàèíû,
êîòîðûé áû
ñèñòåìàòèçèðîâàë
âñå
íîðìàòèâíûå
àêòû î íàëîãàõ
è óìåíüøèë
êîëè÷åñòâî
íàëîãîâ.
Äëÿ
ðåøåíèÿ
çàäà÷
íàëîãîâîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà
è åãî
ýôôåêòèâíîãî
ïðèìåíåíèÿ
íåîáõîäèìî
âñåìåðíî
ðàçâèâàòü
íàìåòèâøóþñÿ
â ñâÿçè ñ
ïðèíÿòèåì
íîâûõ çàêîíîâ
èíòåãðàöèþ
íàëîãîâûõ
ñèñòåì Óêðàèíû
è Ðîññèè. Ýòî
äîëæíî íå
òîëüêî
ñïîñîáñòâîâàòü
ñîâåðøåíñòâîâàíèþ
çàêîíîâ íàøåãî
ãîñóäàðñòâà
î
íàëîãîîáëîæåíèè,
íî è ÿâèòüñÿ
âàæíûì
óñëîâèåì
åãî àêòèâíîãî
ó÷àñòèÿ â
ýêîíîìè÷åñêîì
ñîþçå ñòðàí ÑÍÃ
ïðè
âûðàáîòêå
îáùèõ
ïðèíöèïîâ
ïîñòðîåíèÿ è
ïðåäíàçíà÷åíèÿ
íàëîãîâûõ
ñèñòåì (è â
òîì ÷èñëå -
íàëîãîâûõ
ñòàâîê è
ôèíàíñîâûõ
ñàíêöèé) ïî
îòäåëüíûì
çàêîíàì, äåéñòâóþùèì
â êàæäîé èç
ýòèõ ñòðàí.
Ïðèëîæåíèÿ
Ñïèñîê
ëèòåðàòóðû
1.Àïòåêàðü
Ñ., Êðàñíîâà Â.
“Î
ôîðìèðîâàíèè
ìåñòíûõ áþäæåòîâ”
// Ýêîíîìèêà
Óêðàèíû ¹4 1994 ã.
2.Áûêîíÿ
Ñ.
“Àêòóàëüíûå
âîïðîñû
ðåôîðìû ñèñòåìû
íàëîãîîáëîæåíèÿ”//
Ýêîíîìèêà
Óêðàèíû ¹3 1993 ã.
3.Ëóíèíà
È. “Ïðîáëåìû
ðåãèîíàëüíîé
áþäæåòíîé
ïîëèòèêè
Óêðàèíû”//
Ýêîíîìèêà
Óêðàèíû ¹8 1994 ã.
4.Ôèëèïïîâ
Â., Ïàïàèêà À.,
Áåëèíñêèé Å.
“Îáÿçàííîñòü
è
îòâåòñòâåííîñòü
ïëàòåëüùèêîâ
â ñèñòåìå
íàëîãîîáëîæåíèÿ
Óêðàèíû”//
Ýêîíîìèêà
Óêðàèíû ¹10 1994 ã.
5.Êýìïåáåëë
Ð.
Ìàêêîííåëë,
Ñòåíëè Ë. Áðþ
“Ýêîíîìèêñ”.-
Ìîñêâà
“Ðåñïóáëèêà”1992
ã. ñ. 357-361.
6. Êýìïåáåëë
Ð.
Ìàêêîííåëë,
Ñòåíëè Ë. Áðþ
“Ýêîíîìèêñ”.-
Ìîñêâà
“Ðåñïóáëèêà”1992
ã. ñ. 123.