Фінансовий облік на підприємстві ПП "Руслан"
1. Фінансовий облік на підприємстві ПП "руслан"
1.1 Характеристика підприємства ПП "Руслан"
Приватне підприємство “Руслан" займається
виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ
на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня
2007 року:
1) основні засоби;
Основні засоби
|
Первісна вартість
|
Знос
|
Адміністративна будівля
|
23101,00
|
7933,00
|
Будівля магазину
|
75061,00
|
12873,50
|
Будівля цеху №1
|
90061,00
|
37186,00
|
Будівля цеху №2
|
69061,00
|
9951,00
|
Верстат для виготовлення продукції №2
|
1393,00
|
305, 20
|
Комп’ютер (відділ збуту)
|
2761,00
|
1861,00
|
Комплект монтажних інструментів
|
561,00
|
202,67
|
Легковий автомобіль
|
36061,00
|
12661,00
|
Машина для обробки деталей продукції №3
|
2049,28
|
1078,81
|
Верстат для обробки деталей продукції №4
|
1213,00
|
669,00
|
Орендований фрезувальний верстат
|
25000,00
|
-
|
Верстат для виробництва продукції №1
|
913
|
288, 20
|
2) залишок коштів на поточному рахунку - 35601,00
грн.;
3)
залишок валюти на рахунку - 2000,00 дол. (курс 1 дол.
на 28.02.05 - 5,05);
4)
статутний капітал - 202061,00 грн.;
5)
неоплачений капітал - 3061,00 грн.;
6)
нерозподілений прибуток - 60061,00 грн.;
7)
залишки за рахунками зобов’язань;
Назва рахунка
|
Сума, грн.
|
Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних
осіб
|
448,34
|
Розрахунки за заробітною платою
|
4111,62
|
Розрахунки за пенсійним забезпеченням
|
1487,96
|
Розрахунки за соціальним страхуванням
|
232,95
|
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття
|
169,02
|
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків
|
160,01
|
8)
готова продукція
Вид продукції
|
Кількість
|
Виробнича собівартість, грн.
|
Відпускна ціна, грн.
|
Продукція №1
|
5
|
135,00
|
300,00
|
Продукція №2
|
1
|
330,00
|
792,00
|
Продукція №3
|
8
|
73,00
|
186,00
|
Продукція №4
|
4
|
197,00
|
450,00
|
Додаткові умови:
·
підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
·
при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний
метод;
·
вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів
- 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у
розмірі 100% вартості;
·
вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої
собівартості;
·
усі контрагенти підприємства (крім операції №19) - платники
ПДВ;
·
господарські операції березня 2007 року свої операції
підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1)
складіть баланс підприємства станом на 1 березня
2007 року;
2)
проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні
записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно
розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3)
заповніть оборотну відомість та фінансову звітність
на підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
Таблиця
Журнал господарських операцій
№
|
Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)
|
Кореспонденція рахунків
|
Сума, грн.
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Придбання матеріалів за попередньою оплатою
|
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне
доручення, банківська виписка)
|
371
|
311
|
30498,00
|
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
641
|
644
|
5083,00
|
Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна
накладна)
|
201
|
631
|
25415,00
|
Відображено податковий кредит (податкова накладна)
|
644
|
631
|
5083,00
|
Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)
|
631
|
371
|
30498,00
|
2
|
Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента
за іноземну валюту
|
Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)
|
92
|
685
|
458,00
|
Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація)
|
201
|
685
|
1081,00
|
Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення,
банківська виписка)
|
685
|
311
|
1539,00
|
Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит
(податкова накладна)
|
641
|
311
|
2834,40
|
Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс
долара - 5,31 грн. (вантажно-митна декларація)
|
201
|
632
|
2000,00 (10620,00)
|
Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара
- 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка)
|
632
|
312
|
2000,00 (10620,00)
|
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному
рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 - 5,30) * 2640,00 = 52,80
|
974
|
312
|
40,00
|
Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю
перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 - 5,30) * 2640,00
= 26,40
|
632
|
714
|
20,00
|
3
|
Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна,
товарно-транспортна накладна)
|
201
|
718
|
5083,00
|
4
|
Придбання матеріалів підзвітною
особою
|
Отримано готівку в касу підприємства
для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
301
|
311
|
2439,84
|
Видано кошти під звіт на придбання
матеріалів (видатковий касовий ордер)
|
372
|
301
|
2439,84
|
Оприбутковано матеріали, придбані
підзвітною особою (авансовий звіт)
|
201
|
372
|
1951,87
|
Відображено податковий кредит
за придбаними матеріалами (податкова накладна)
|
641
|
644
|
487,97
|
5
|
Нараховано зарплату і премію
(розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
|
- працівникам виробництва
|
23
|
661
|
900,00
|
- загально виробничому персоналу
|
91
|
661
|
1000,00
|
- адміністративному персоналу
|
92
|
661
|
1800,00
|
- працівнику відділу збуту
|
93
|
661
|
490,00
|
6
|
Нараховано лікарняні за три
дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності)
|
93
|
661
|
80,00
|
7
|
Утримано із заробітної плати
(розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
|
- внесків до Пенсійного фонду
|
661
|
651
|
85,40
|
- внесків до страхування у
зв’язку з тимчасовою втратою працездатності
|
661
|
652
|
37,40
|
- внесків на страхування на
випадок безробіття
|
661
|
653
|
20,95
|
- податку з доходів фізичних
осіб
|
661
|
641
|
357,61
|
8
|
Нараховано на зарплату:
|
- внески до Пенсійного фонду
|
23
|
651
|
162,00
|
91
|
651
|
320,00
|
92
|
651
|
576,00
|
93
|
651
|
182,40
|
- внески на страхування у
зв’язку з тимчасовою втратою працездатності
|
23
|
652
|
26,10
|
91
|
652
|
29,00
|
92
|
652
|
52, 20
|
93
|
652
|
14,21
|
- внески на страхування на
випадок безробіття
|
23
|
653
|
17,10
|
91
|
653
|
19,00
|
92
|
653
|
34, 20
|
93
|
653
|
9,31
|
- внесків на соціальне страхування
від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили
втрату працездатності
|
23
|
654
|
19,80
|
91
|
654
|
22,00
|
92
|
654
|
39,60
|
93
|
654
|
10,78
|
9
|
Відпущено сировину та матеріали
(накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):
|
- у цех №1
|
23
|
201
|
1455,60
|
- у цех №2
|
23
|
201
|
2070,00
|
10
|
Нараховано амортизацію необоротних
активів (відомість нарахування амортизації):
|
- верстата для виробництва
продукції №1
|
23
|
131
|
15,22
|
- верстата для виробництва
продукції №2
|
23
|
131
|
23,22
|
- машини для виробництва продукції
№3
|
23
|
131
|
24,40
|
- верстата для виробництва
продукції №4
|
23
|
131
|
16,84
|
- монтажних інструментів
|
23
|
131
|
9,35
|
- будівлі цеху №2
|
91
|
131
|
230, 20
|
- будівлі цеху №1
|
91
|
131
|
375,25
|
- адміністративного приміщення
|
92
|
131
|
64,17
|
- калькулятора (100% його
вартості)
|
92
|
132
|
500,00
|
- легкового автомобіля
|
92
|
131
|
200,34
|
- комп’ютера (відділ збуту)
|
93
|
131
|
76,69
|
- будівлі магазину
|
93
|
131
|
312,75
|
11
|
Витрати на електроенергію
(рахунок):
|
- цех №1
|
91
|
685
|
60,99
|
- цех №2
|
91
|
685
|
40,66
|
- адмінбудівля
|
92
|
685
|
- торговельне приміщення
|
93
|
685
|
50,83
|
Відображено податковий кредит
з ПДВ (податкова накладна)
|
641
|
685
|
37,41
|
12
|
Витрати на прибирання приміщень
(акт виконаних робіт):
|
- цех №1
|
91
|
685
|
76,25
|
- цех №2
|
91
|
685
|
30,50
|
- адмінбудівля
|
92
|
685
|
40,66
|
- торговельне приміщення
|
93
|
685
|
50,83
|
Відображено податковий кредит
з ПДВ (податкова накладна)
|
641
|
685
|
39,65
|
13
|
Використано матеріали для пакування
продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)
|
93
|
201
|
33,24
|
14
|
Віднесено загальновиробничі
витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат):
|
- виробничих витрат
|
23
|
91
|
1692,00
|
- собівартості реалізованої
продукції
|
901
|
91
|
408,00
|
15
|
Оприбутковано з виробництва
(акт оприбуткування готової продукції):
|
- 10 одиниць продукції №1
(цех №1)
|
26
|
23
|
1218,70
|
- 5 одиниць продукції №2
(цех №1)
|
26
|
23
|
1828,05
|
- 20 одиниць продукції №3
(цех №2)
|
26
|
23
|
1624,94
|
- 10 одиниць продукції №4
(цех №2)
|
26
|
23
|
1929,61
|
16
|
Реалізовано продукцію за передоплатою
(8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.)
|
Одержано передоплату від покупця
(банківська виписка)
|
311
|
681
|
7152,00
|
Нараховано податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
|
643
|
641
|
1192,00
|
Відображено доход при відвантаженні
продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)
|
361
|
701
|
7152,00
|
Закрито рахунок податкових
зобов’язань (податкова накладна)
|
701
|
643
|
1192,00
|
Відображено собівартість готової
продукції (відомість обліку готової продукції)
|
901
|
26
|
3168,08
|
Відображено залік заборгованостей
(бухгалтерська довідка)
|
681
|
361
|
7152,00
|
17
|
Реалізація продукції з наступною
оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090
грн.)
|
Відображено доход при відвантаженні
продукції покупцю (накладна)
|
361
|
701
|
7242,00
|
Нараховано податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
|
701
|
641
|
1207,00
|
Списано собівартість реалізованої
продукції (бухгалтерська довідка)
|
901
|
26
|
3094,35
|
Одержано оплату від покупця
(банківська виписка)
|
311
|
361
|
7242,00
|
18
|
Виплата зарплати за попередній
місяць
|
перераховано в бюджет податок
з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)
|
641
|
311
|
387,34
|
перераховано внески до пенсійного
фонду (платіжне доручення, банківська виписка)
|
651
|
311
|
1425,96
|
перераховано внески на соціальне
страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення,
банківська виписка)
|
652
|
311
|
171,95
|
перераховано внески на страхування
на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка)
|
653
|
311
|
108,02
|
перераховано внески на страхування
від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили
втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)
|
654
|
311
|
99,01
|
Отримано готівку в касу для
виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
301
|
311
|
4050,62
|
Виплачено зарплату (платіжна
відомість, розрахунково-платіжна відомість)
|
661
|
301
|
3618,04
|
Депоновано невиплачену заробітну
плату (відомість депонування заробітної плати)
|
661
|
662
|
432,58
|
Повернено готівку на рахунок
у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
|
311
|
301
|
432,58
|
19
|
Надходження основних засобів
як внеску у статутний капітал підприємства
|
Одержано деревообробний станок
як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ
і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних
засобів)
|
104
|
46
|
3000,00
|
20
|
Придбання малоцінного необоротного
матеріального активу з наступною оплатою
|
Одержано калькулятор (договір
купівлі-продажу, накладна)
|
153
|
631
|
508,30
|
Відображено суму податкового
кредиту (податкова накладна)
|
641
|
631
|
101,66
|
Введено калькулятор в експлуатацію
(передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів)
|
112
|
153
|
508,30
|
Перераховано кошти постачальнику
(платіжне доручення, банківська виписка)
|
631
|
311
|
609,96
|
21
|
Виготовлення основних засобів
із залученням підрядника
|
Перераховано аванс на виготовлення
комплекту меблів (4 шафи) підряднику - платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська
виписка)
|
371
|
311
|
3662,10
|
Відображено суму податкового
кредиту (податкова накладна)
|
641
|
644
|
610,35
|
Списано матеріали, використані
на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)
|
152
|
201
|
7119,05
|
Отримано виготовлені меблі
від підрядника (акти виконаних робіт)
|
152
|
377
|
3051,75
|
Введено меблі в експлуатацію
(акт приймання-передачі основних засобів)
|
109
|
152
|
10170,07
|
Відображено закриття рахунка
податкового кредиту (податкова накладна)
|
644
|
377
|
610,35
|
Відображено закриття заборгованостей
по підряднику (бухгалтерська довідка)
|
377
|
371
|
3662,10
|
22
|
Безоплатне отримання основних
засобів
|
Отримано безоплатно причіп
до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)
|
104
|
424
|
3000,00
|
23
|
Продаж основних засобів з одержанням
авансу
|
Одержано аванс за комплект
монтажних інструментів (банківська виписка)
|
311
|
681
|
488,00
|
Відображено податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
|
643
|
641
|
81,33
|
Виведено з експлуатації об’єкт
основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі
основних засобів)
|
972
|
106
|
350,57
|
Відображено списання зносу
(акт приймання-передачі основних засобів)
|
131
|
106
|
150,25
|
Передано комплект монтажних
інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)
|
377
|
742
|
488,00
|
Закрито рахунки розрахунків
(бухгалтерська довідка)
|
681
|
377
|
488,00
|
Відображено розрахунки за податковими
зобов’язаннями (податкова накладна)
|
742
|
643
|
81,33
|
24
|
Списання об’єкта основних засобів
|
Виведено з експлуатації автомобіль
у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)
|
976
|
105
|
23238,31
|
Відображено списання зносу
(акт приймання-передачі основних засобів)
|
131
|
105
|
12821,14
|
Відображено суму збитків на
позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)
|
072
|
----
|
23238,31
|
25
|
Безоплатна передача основних
засобів
|
Виведено з експлуатації комп’ютер
у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі
основних засобів)
|
976
|
104
|
826,36
|
Відображено списання зносу
(акт приймання-передачі основних засобів)
|
131
|
104
|
1878,10
|
Нараховано податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
|
976
|
641
|
165,27
|
Відкориговано податковий кредит,
що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування
податкового кредиту)
|
641
|
643
|
165,27
|
Включено до складу витрат суму
відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту)
|
976
|
643
|
165,27
|
26
|
Вибуття основних засобів у
вигляді інвестиції
|
Списано суму зносу будівлі
цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі
основних засобів)
|
131
|
103
|
37561,93
|
Відкориговано податковий кредит,
що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового
кредиту)
|
641
|
644
|
10517,34
|
Віднесено на збільшення балансової
вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок
коригування податкового кредиту)
|
972
|
644
|
10517,34
|
Відображено у складі витрат
залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту)
|
972
|
103
|
52586,70
|
Відображено доход від передачі
основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна)
|
377
|
742
|
63104,04
|
Відображено зарахування інвестиції
|
143
|
377
|
63104,04
|
27
|
Передача в оренду основного
засобу (магазину)
|
Відображено первісну вартість
і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)
|
1031
|
103
|
7512,40
|
131
|
1311
|
1312,47
|
Нараховано податкові зобов’язання
(податкова накладна)
|
643
|
641
|
200,33
|
Отримано в касу підприємства
аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)
|
301
|
681
|
1201,78
|
Нараховано орендну плату за
поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату)
|
377
|
713
|
1201,98
|
Відображено закриття рахунка
податкових зобов’язань (податкова накладна)
|
713
|
643
|
200,33
|
Закрито рахунки розрахунків
(бухгалтерська довідка)
|
681
|
377
|
1201,98
|
Здано готівку в банк (видатковий
касовий ордер, банківська виписка)
|
311
|
301
|
1001,65
|
28
|
Отримання в оренду основного
засобу (легковий автомобіль)
|
Отримано за договором операційної
оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі)
|
01
|
----
|
25000,00
|
Нараховано орендну плату і
податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)
|
92
|
685
|
400,00
|
641
|
685
|
80,00
|
Сплачено орендну плату за поточний
місяць (платіжне доручення, банківська виписка)
|
685
|
311
|
480,00
|
29
|
Ремонти власних основних засобів
(підтримання у робочому стані)
|
Проведено ремонт автомобіля,
яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт)
|
631
|
500,00
|
Відображено податковий кредит
з ПДВ (податкова накладна)
|
641
|
631
|
100,00
|
Оплачено ремонт автомобіля
(платіжне доручення, банківська виписка)
|
631
|
311
|
600,00
|
30
|
Поліпшення (модернізація) орендованого
основного засобу
|
Проведено модернізацію фрезувального
станка (акт виконаних робіт)
|
153
|
631
|
550,00
|
Відображено податковий кредит
з ПДВ (податкова накладна)
|
641
|
631
|
110,00
|
Утворено необоротний актив
"Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка)
|
117
|
153
|
550,00
|
Оплачено ремонт станка (платіжне
доручення, банківська виписка)
|
631
|
311
|
660,00
|
31
|
Віднесено витрати на рахунок
фінансових результатів:
|
- собівартість реалізованої
продукції
|
791
|
901
|
6670,43
|
- адміністративні витрати
|
791
|
92
|
4699,66
|
- витрати на збут
|
791
|
93
|
1282,91
|
- собівартість реалізованих
необоротних активів
|
793
|
972
|
63104,04
|
- втрати від не операційних
курсових різниць
|
793
|
974
|
40,00
|
- вартість списаних необоротних
активів
|
793
|
976
|
24395,21
|
32
|
Віднесено доходи на рахунок
фінансових результатів:
|
- від реалізації готової продукції
|
701
|
791
|
11995,00
|
- від операційної оренди активів
|
713
|
791
|
1001,65
|
- від операційної курсової
різниці
|
714
|
791
|
20,00
|
- від безоплатно одержаних
оборотних активів
|
718
|
791
|
5083,00
|
- від реалізації необоротних
активів
|
742
|
793
|
63104,04
|
33
|
Визначено фінансовий результат:
|
- прибуток від операційної
діяльності
|
791
|
44
|
5419,82
|
- збиток від іншої діяльності
|
44
|
793
|
24435,57
|
|
|
|
|
|
|
A