Состав налогового правонарушения
в соответствии с НК РФ
|
Субъект налогового правонарушения
|
Санкция
|
1.
Незаконное
воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного
органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего проверку в
соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или
налогового агента (ст. 124 НК РФ)
|
Налогоплательщик, налоговый агент,
их представители
|
Штраф
5000 руб.
|
2.
Несоблюдение
установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ)*
|
Налогоплательщик-организация**
|
Штраф
10000 руб.
|
3.
Непредставление
в установленный срок налого-плательщиком (налоговым агентом) в налоговые
органы документов и (или) сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами
законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ)
|
Организация или уполномоченное лицо, указанные
в ст. 86.2 НК РФ***
|
Штраф
50 руб.
|
Согласно п. 2
ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике,
выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы,
предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу
налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов
либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если
такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах,
предусмотренного ст. 135 НК РФ
|
Организация
(за исключением банка, ответственность которого
предусмотрена правилами ст. 132 135.1 НК РФ)
|
Штраф
5000 руб.
|
Деяния,
предусмотренные п. 2 ст. 126, если они совершены физическим лицом (п.3 ст.
126 НК РФ)
|
Физическое лицо (признаваемое вменяемым
и достигшее
16-летнего возраста)
|
Штраф
500 руб.
|
4.
Неявка либо
уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о
налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст.128 НК РФ)
|
Лицо,
вызываемое в качестве свидетеля****
|
Штраф
1000 руб.
|
Неправомерный
отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
(ст. 128 НК РФ)*****
|
Лицо,
вызываемое в качестве свидетеля****
|
Штраф
3000 руб.
|
5.
Отказ эксперта,
переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки (п. 1
ст. 129 НК РФ)
|
Эксперт,
переводчик
или специалист
|
Штраф
500 руб.
|
Дача экспертом
заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного
перевода (п.2 ст. 129 НК РФ)
|
Эксперт,
переводчик
или специалист
|
Штраф
1000 руб.
|
6.
Согласно п. 1
ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом
сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому
органу******, при отсутствии признаков
налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
|
Лицо, обязанное в соответствии с НК РФ представлять
сведения в налоговые органы
|
Штраф
1000 руб.
|
Те же деяния,
совершенные повторно в течение календарного года (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)
|
Лицо, обязанное в соответствии с НК РФ представлять
сведения в налоговые органы
|
Штраф
5000 руб.
|
* В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в
качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается
действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению
права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
** Арест
имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается
такое ограничение прав налогоплательщика организации в отношении его имущества,
при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем
налогового или таможенного органа.
Частичным
арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика организации в
отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим
имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или
таможенного органа (п.2 ст.77 НКРФ).
*** Обязанности
организаций или уполномоченных лиц, связанные с проведением налогового контроля
за расходами физического лица (ст. 86.2 НК РФ):
1.
Орган, осуществляющий
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан
не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости
направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о
зарегистрированных сделках.
2.
Орган, осуществляющий
регистрацию механических транспортных средств, обязан не позднее 15 дней после
регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о
зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому
имуществу.
3.
Лица, регистрирующие
сделки с ценными бумагами обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок
купли-продажи ценных бумаг, указанных в ст 2 НК РФ, направить в налоговый орган
по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по
купле-продаже ценных бумаг.
4.
Нотариус обязан не позднее
15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурных ценностей направить
в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделке.
5.
Уполномоченные лица и
организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15
дней после регистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в
налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной
сделке.
6.
Непредставление
организацией или уполномоченным лицом информации, указанной в ст. 86.2 НК РФ,
признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную
ст. 126 НК РФ.
**** В
соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
·
лица, которые в силу
малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны
правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления
налогового контроля;
·
лица, которые получили
информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с
исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения
относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
***** В
соответствии с п. 5 ст. 90 НК РФ перед получением свидетельских показаний
должностное лицо налогового органа должно предупредить свидетеля об этом, а
также должно предупредить его об ответственности за отказ или уклонение от дачи
заведомо ложных показаний, о чем должна быть сделана отметка в протоколе,
которую свидетель должен удостоверить своей подписью.
******Кроме:
·
нарушения срока
представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);
·
непредставление налоговому
органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК
РФ);
·
нарушение банком порядка
открытия счета налогоплательщику (ст. 132 НК РФ);
·
непредставления налоговым
органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщиков-клиентов банка (ст. 135.1 НК РФ)
Приложение № 4.
Таблица № 3.
Методы использования
стоимостного подхода в налоговом планировании
№
|
Мероприятия по реструктуризации, обеспечивающие
рост стоимости бизнеса
|
1.
|
Уменьшение
сумм налогов, рассчитанных с оборота
|
Пересмотр учетной политики.
Определение
момента возникновения выручки
от реализации
продукции:
-
по мере оплаты
-
по мере отгрузки
|
2.
|
Увеличение
объема затрат, уменьшение налогооблагаемой прибыли
|
Пересмотр учетной политики.
Определение
метода начисления амортизации:
-
линейный
-
ускоренный
Определение
состава расходов
|
3.
|
Оптимизация
сроков уплаты налога на прибыль
|
Пересмотр учетной политики.
Определение
метода списания курсовой разницы по операциям с иностранной валютой.
|
4.
|
Избежание
уплаты некоторых налогов.
|
Разработка условий договора с партнерами.
-
Анализ налогового
статуса партнеров.
|
5.
|
Сведение к
минимуму налоговых ставок.
|
Разработка условий договора с партнерами.
-
Анализ налоговых
последствий выбора формы договора.
|
6.
|
Избежание
уплаты дополнительных налогов.
|
Разработка условий договора с партнерами.
-
Анализ налоговых
последствий включения в договор отдельных условий.
|
7.
|
Минимизация
налоговой базы
|
Метод замены отношений.
-
Хозяйственная операция,
предусматривающая обременительное налогообложение, заменяется на операцию,
позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель и при этом применить
льготный порядок налогообложения
|
|
|
Метод разделения отношений.
-
Хозяйственная операция,
предусматривающая обременительное налогообложение, разделяется на несколько
хозяйственных операций, позволяющих достичь ту же с ней максимально близкую
цель и при этом применить льготный порядок налогообложения.
|