Налоговая система Индии
Федеральное агентство по науке и образованию
Московский Государственный Университет им. Ломоносова
Юридический факультет
Реферат
на тему
Налоговая система Индии
Москва 2007
Налоговая система Индии
В каждой стране существуют свои виды налоговых систем,
иногда существенно отличающихся друг от друга. Во многом это связано с традициями,
накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а
также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми
задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени.
Налоговая система, в ее обобщенном понимании,
представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм
и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение
налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой
системы являются система налогов и налоговый механизм.
Своими особенностями характеризуется налоговая система
Индии.
Административная система. Высшим
органом департамента по налогообложению является Центральный совет по прямым
налогам, который входит в министерство финансов при правительстве Индии. Совет
администрирует соблюдение прямых законов по налогообложению, а именно подоходный
налог на имущество и налог на дарение. В Индии действует единый закон о
налогообложении, принятый по Акту о налогообложении в 1961 году. По конституции
Индии штатам запрещено обложение налогами доходов кроме дохода от реализации
сельскохозяйственной продукции. Налогообложение в Индии зависит от статуса
резидента вне зависимости от национальности или места постоянного жительства
налогоплательщика. Резиденты обязаны платить налоги в Индии на все доходы,
получаемые из других стран. Резидент, имеющий статус "неординарного
резидента", платит налоги в Индии на доходы, получаемые от своей
деятельности в Индии и за рубежом. Нерезидент облагается налогами только на
территории Индии, а за пределами Индии освобождается от индийского
налогообложения.
Налогооблагаемый доход. Доходы
определяются по следующим пяти источникам: заработная плата, доходы от
недвижимости, доходы от прибыли от коммерческой и профессиональной
деятельности, доходы от оборота капитала и доходы от других источников.
Существуют определенные ставки и минимальные размеры доходов, которые не
подлежат налогообложению. Совокупность налогооблагаемого дохода определяется
после вычета возможных убытков и предоставляемых льгот. Некоторые виды доходов
не подлежат налогообложению и не включаются в совокупность налогооблагаемого
дохода.
Налоговые льготы. С целью
поощрения и подъема промышленного производства и развития правительство Индии
предоставляет производителям различные льготы и дотации по налогам, за счет
чего налоги резко сокращаются.
Амортизационные льготы. Подобные
льготы распространяются на производственные помещения, мебель, оборудование,
суда и корабли. Амортизация на оборудование классифицируется по трем категориям
и составляет 25%, 40% и 100% стоимости. Амортизация в течение одного года после
приобретения оборудования не может быть выше 50% первоначальной стоимости в
случае его использования менее чем 180 дней за год. Частичная собственность на
активы предоставляет право на амортизационные льготы.
Расходы на приобретение патентов, права и авторских
прав. Вышеуказанные расходы капитального характера
налогом не облагаются и должны быть равномерно распределены в течение 14 лет.
Расходы на приобретение ноу-хау. 1/6 этих расходов не облагаются налогом в течение одного года, а
остаток распределяется равномерно в течение последующих пяти лет. Если
приобретенное ноу-хау разработано институтом, по рекомендации властей Индии, то
1/3 часть не облагается налогом в первом году применения, а остаток в течение
последующих двух лет. Льготы для вновь созданных промышленных предприятий в
Зонах свободной торговли (ЗСТ) Прибыль, полученная такими предприятиями,
созданными в определенной ЗСТ на технологических линиях по производству компьютеров
и программного обеспечения, не облагается налогом в течение пяти лет при
условии, если не менее 75% продукции предназначено на экспорт. Льготы для
гонораров, комиссионных, полученных от иностранных производителей Подобные
доходы, полученные за оказанные услуги за рубежом, имеют 50-процентную скидку в
виде льгот при поступлении в Индию.
Льготы для экспорта программного обеспечения. Прибыль, полученная от оказания технических услуг по созданию
программного обеспечения за пределами Индии, а также от экспорта программного
обеспечения, не облагается налогом при определенных условиях. Предприятия,
созданные в некоторых отсталых регионах, а также занятые производством и
распределением электроэнергии, на все 100% освобождаются от налогов на прибыль
в течение пяти лет, а в последующие пять лет получают тридцатипроцентные
льготы. Предприятия, занятые развитием, обслуживанием и содержанием
инфраструктурных услуг, получают 100-процентное освобождение от уплаты налога
на прибыль в течение пяти лет и 30-процентные льготы на протяжении пяти
последующих лет при условии, что десятилетний период не превышает двенадцати
лет с начала производственной деятельности.
Налогообложение для нерезидентов, занятых в
бизнесе. Налогооблагаемый доход нерезидентов и
иностранных фирм определяется в размере от 5 до 10% от суммы, получаемой в
Индии в следующих сферах деятельности: геологоразведочные работы, связанные с
добычей нефти; работы, связанные с авиатранспортом; судоходство; строительные
работы, проекты "под ключ". На доходы, получаемые от
геологоразведочных работ, предоставляются дополнительные льготы, разрешенные
Актом. Оплата лизинга самолетов или двигателей к ним (кроме оплаты запчастей и
услуг, связанных с эксплуатацией самолетов) не облагается налогом при наличии
одобрения соглашения центральным правительством Индии. Проценты, получаемые по
определенным ценным бумагам, облигациям нерезидентами, не облагаются налогом.
Иностранному техническому и научному персоналу предоставляются частичные льготы
при уплате налогов.
Удержание налогов. Все
граждане, кроме тех, кто обязан платить зарплату, проценты, аренду за
помещение, оплачивать профессиональные и технические услуги, контракты и
дивиденды, должны удержать налог у источника. Нерезидент, имеющий право на
налоговые льготы, должен обратиться к соответствующим органам. Доходы от акций,
приобретенных за счет средств, полученных из-за границы, облагаются налогом по
ставке 20%.
Направления реформирования налоговой системы. С 1 апреля 2007 г. в стране началась постепенная отмена центрального
налога с продаж (ЦНП), которая начнется со снижения ставки этого налога с 4% до
3%. Это, во-первых, необходимо для успешного функционирования НДС и введения
налога на товары и услуги в будущем, а во-вторых, это решение должно ускорить
процесс развития Национального общего рынка. Закон о центральном налоге будет
снимать один из процентов ежегодно в течение последующих четырех лет, до его
полной отмены в 2010/11 финансовом году. Правительство планирует компенсировать
правительствам штатов убытки от потери налоговых доходов, которые возникнут в
результате таких изменений в системе налогообложения, в результате чего, штаты
получат 100% долю доходов от налогов по меньшей мере на 33 вида услуг, тогда
как в настоящее время штатам выплачивается только 30,5%. Центральное
правительство также согласовало со штатами налогообложение других 44 видов услуг.
Дополнительные пошлины также будут налагаться на такие товары как табак, для
того, чтобы облегчить переходной период.
В правительстве также рассматривается вопрос о
возможности снижения 30-процентной ставки налога на доход. Это может произойти,
если налоговые поступления будут расти.
И, напоследок, немного о том, как индийские власти
решают проблему сбора налогов :)
Проблемы сбора налогов. В
Индии лишь 4% миллиардного населения страны делают отчисления в казну.
Множество попыток правительства увеличить налоговые поступления потерпели
фиаско. Но в городе Патна беднейшего индийского штата Бихар была разработана
формула, которая может оказаться эффективной: публичное унижение. Власти,
обеспокоенные тем, что не могут собрать необходимую сумму поступлений за год,
наняли на работу ярко раскрашенных евнухов. Их цель — смутить злостных
неплательщиков и заставить их «откупиться». Кастраты, гермафродиты и
транссексуалы, пользующиеся дешевой косметикой и носящие женские сари, получают
деньги за то, что собираются рядом с домами или лавками неплательщиков и громко
распевают что-то вроде «Твоя репутация будет запятнана, молва будет к тебе
жестока, и, если ты не заплатишь налоги, твой дом пустят с молотка».
1. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.
пособие для вузов. — М., Гелиос, 2002. — 624 с.
2. Воронков В.А., Иоффе М.Я. и др. Налоговые системы зарубежных стран. —
М., Юнити, 1997. — 191 с.
3. Индия начнет постепенную ликвидацию центрального налога с продаж в
апреле // http://www.offshore.su/index.php?action=fullnews&id=4695
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой. — СПб, Питер, 2005.
— 256 с.
5. Налоговая система Индии // http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/
031212.htm
6. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. — М.:
Финансы и статистика, 2003.
7. Черник Д.Г. Налоги: Учебн. — М., Финансы и статистика, 2000. – 468 с.