Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ОБЛАСТНОЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
«ЧЕРЕМХОВСКЙ
ГОРНОТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ ИМ.М.И.ЩАДОВА»
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по
общепрофессиональной дисциплине «Анализ финансово - хозяйственной деятельности
предприятия»
вариант
№ 002
оплата труд себестоимость производительность
Работу выполнил:
обучающийся группы
БУ 11/11 «З»
Никитина Оксана
Николаевна
Работу проверил:
Преподаватель
Щукина А.А.
Анализ использования фондов оплаты труда
Задача 1
Содержание: анализ выполнение плана товарной
продукции.
Условия: по данным отчетности шахты имеются
следующие показатели
Показатели
|
По
плану
|
Фактически
|
|
Варианты
|
|
2
|
4
|
6
|
8
|
10
|
2
|
4
|
6
|
8
|
10
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добыча
угля, т
|
90000
|
80000
|
93300
|
95000
|
75200
|
91000
|
80500
|
95100
|
98000
|
75100
|
Цена
1т угля, руб.
|
146
|
148
|
146
|
146
|
146
|
144
|
147
|
145
|
148
|
147
|
Требуется:
Составить аналитическую таблицу, в которую
поместить данные соответствующие вашему варианту.
Определить выполнение плана товарной продукции в
денежном выражении.
Определить факторы и величину их влияния на
выполнение плана товарной продукции.
Сделать выводы и внести предложения.
Задача 2
Содержание: анализ себестоимости добычи угля.
Условия: по данным отчетности шахты имеются
следующие показатели.
Показатели
|
По
плану
|
Фактически
|
1.
Расход детонаторов на 1000 тонн добычи угля, шт. 2. Цена детонаторов, руб.
3. Себестоимость 1 тонны угля по статье « Расход детонаторов», руб.
|
320
305 ?
|
315
312 ?
|
Требуется:
Определить себестоимость по статье « Расход
детонаторов».
Указать факторы и определить величину их влияния
на себестоимость добычи по статье «Расход детонаторов».
Задача 3
Содержание: анализ использования фонда оплаты
труда.
Показатели
|
Варианты
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
По
плану
|
Добыча
угля, т.т,
|
60
|
90
|
60
|
65
|
55
|
63
|
94,5
|
66
|
71,5
|
57,8
|
Численность
рабочих, чел.
|
1200
|
1800
|
1200
|
1300
|
1100
|
1230
|
1750
|
1220
|
1350
|
1050
|
Средняя
зарплата, руб.
|
2300
|
2400
|
2100
|
2500
|
2200
|
2320
|
2480
|
2120
|
2510
|
2320
|
Фонд
заработной платы, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск
валовой продукции, тыс. руб.
|
644
|
965
|
644
|
698
|
591
|
676
|
1014
|
708
|
767
|
618
|
Фактически
|
Добыча
угля, т
|
63
|
94,5
|
66
|
71,5
|
57,8
|
66,2
|
99,2
|
69,3
|
60,6
|
Численность
рабочих, чел.
|
1230
|
1750
|
1220
|
1350
|
1050
|
1250
|
1700
|
1240
|
1400
|
1000
|
Средняя
зарплата, руб.
|
2320
|
2480
|
2120
|
2510
|
2320
|
2340
|
2560
|
2140
|
2520
|
2440
|
Фонд
заработной платы, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск
валовой продукции, тыс. руб.
|
676
|
1014
|
708
|
767
|
618
|
710
|
1064
|
744
|
805
|
651
|
Требуется:
Составить аналитическую таблицу, в которую
поместить данные соответствующие вашему варианту
Проанализировать абсолютное и относительное
использование фонда заработной платы
Определить факторы и величину их влияния на
изменение фонда заработной платы
Определить производительность труда рабочего и
установить соотношение между темпами роста производительности труда и
заработной платой
Сделать выводы и внести предложения.
Анализ использования фондов оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов, рост
производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с
оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки
повышения оплаты труда и наоборот.
В процессе анализа необходимо систематически
контролировать использование фонда заработной платы, выявлять возможности его
экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования фонда
заработной платы (ФЗП) оценивается его абсолютное и относительное
использование.
Абсолютное использование ФЗП оценивается в целом
по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников через
сравнение между фактическим использованием средств на оплату труда и его
базовым уровнем:
±∆ ФЗПабс. = ФЗП ф - ФЗП пл
На абсолютное использование ФЗП оказывают
влияние факторы, представленные в структурно-логической модели
детерминированного анализа ФЗП (схема 1).
Относительное использование ФЗП оценивается как
разность между фактически начисленной суммой оплаты труда и базовым уровнем,
скорректированным на объем производства продукции:
±∆ ФЗПотн = ФЗП ф - ФЗП скор.
ФЗП скор = ФЗПпл х [(% перевып. Плана ВП х Ккор)
= 100%] : 100%
Для проведения детерминированного факторного
анализа абсолютного использования ФЗП могут применяться такие модели:
ФЗП = Ч х ЗПг;
ФЗП = Ч х N х ЗПд;
ФЗП = Ч х N х t х ЗПч.
Влияние факторов по данным моделям исследуют
способом абсолютных разниц.
В процессе анализа следует установить
соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности
труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и
рентабельности, важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали
темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит
перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и снижение
суммы прибыли.
Схема 1
Структурно-логическая модель детерминированного
анализа ФЗП
Изменение среднего заработка работающих за
определенный период времени характеризуется его индексом (Jзп), который
определяется отношением заработной платы за отчетный период (ЗПф) к средней
заработной плате в базисном периоде (ЗПпл). Аналогично рассчитывается индекс
производительности труда (Jпт). Сравнение темпов роста заработной платы и
производительности труда характеризует коэффициент опережения (К оп):
Коп = Jпт / Jзп
Для определения суммы экономии (- ∆ Э) или
перерасхода (+∆ Э) фонда заработной платы в связи с изменением отношений
между темпами роста производительности труда и его заработной платы используют
формулу:
±∆ Э = ФЗПф х [ (Jзп - Jпт) / Jзп ]
Задача 2.
Анализ показателей товарной продукции
№
п/п
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ.
|
1
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
13140
|
13104
|
-
36
|
99,7
|
2
|
Добыча
угля, т
|
90000
|
91000
|
+
1000
|
101,1
|
3
|
Цена
1т угля, руб.
|
146
|
144
|
-2
|
|
Для установления факторов, влияющих на изменение
стоимости товарной продукции, применяю прием разностей через установление
взаимосвязи показателей
ТП = Д • Ц
±∆ ТП д = (Дф - Дпл) • Цпл
±∆ ТП ц = Дф • (Ц ф - Цпл)
±∆ ТП д = (+ 1000) • 146 = + 146 тыс. руб
±∆ ТП ц = 91000 • (- 2) = - 182 тыс. руб.
Вывод
Анализируя выполнение плана товарной продукции
установили, что задание выполнено на 99,7 % с потерями выпуска продукции на 36
тыс. руб.
Прирост товарной продукции получен в сумме 146
тыс. руб. за счет перевыполнения объемов добычи на 1,1%.
Потери товарной продукции составили 182 тыс.
руб. из-за ухудшения качества угля, в результате чего снижение цены составило 2
руб. за тонну.
Резерв 182 000 руб.
Мероприятия:
Повысить качество угля путем внедрения НОТ по
повышению обогатительного процесса.
Задача № 3
Анализ показателей себестоимости
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонения
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ.
|
Расход
детонаторов на 1000 тонн добычи угля, шт.
|
320
|
315
|
-
5
|
98,4
|
Цена
детонаторов, руб.
|
305
|
312
|
+
7
|
|
Себестоимость
1 тонны угля по статье «Расход детонаторов», руб.
|
97,6
|
98,28
|
+
0,68
|
100,7
|
Для установления факторов, влияющих на изменение
себестоимости, применяю прием разниц через взаимосвязь показателей:
С = ( Р/1000 ) • Ц
±∆ С р = (Рф - Рпл) /1000 ) • Цпл
±∆ С д = (Рф / 1000) • (Цф - Цпл)
±∆ Ср = (- 5/1000) • 305 = - 1,525 руб.
±∆ С д = ( 315/1000 ) • (+ 7) = + 2,205
руб.
Вывод.
Анализируя себестоимость по статье «Расход
детонаторов» установили увеличение на 68 коп. на 1 тонну угля или 0,7%.
Сокращение расхода детонаторов на 5 штук на 1000
тонн добычи угля привело к снижению затрат на 1,525 руб.
Приобретение и использование более дорогих, чем
планировалось детонаторов на 7 руб. привело к росту себестоимости на 2,205 руб.,
что является резервом.
Мероприятия:
Заключить новый договор с поставщиком с более
дешевыми, но качественными детонаторами.
Задача № 4
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ.
|
Добыча
угля, т
|
90000
|
94500
|
+
4500
|
105
|
Численность
рабочих, чел.
|
1800
|
1750
|
-
50
|
|
Среднемесячная
заработная плата, руб.
|
2400
|
2480
|
+
80
|
103,3
|
Фонд
заработной платы, тыс. руб.
|
4320
|
4340
|
+
20
|
100,5
|
Выпуск
валовой продукции, тыс. руб.
|
965
|
1014
|
+
49
|
105,1
|
Производительность
труда, т/чел.
|
50
|
54
|
+
4
|
108
|
ПТ = Д/ Ч
Для установления факторов, влияющих на изменение
абсолютного и относительного фонда заработной платы, применяю прием разниц и
пересчета показателей через взаимосвязь показателей:
ФЗП = Ч • ЗП
±∆ ФЗПч = (Чф - Чпл) • ЗПпл
±∆ ФЗПзп = Чф • (ЗП ф - ЗП пл)
±∆ ФЗПотн = ФЗП ф - ФЗП скор.
ФЗП скор = ФЗПпл х [(% перевып. Плана ВП х Ккор)
= 100%] : 100%
Сравнение темпов роста заработной платы и
производительности труда характеризует коэффициент опережения (К оп):
Коп = Jпт / Jзп
±∆ ФЗПч = (- 50) • 2400 = - 120000 руб.
±∆ ФЗПзп = 1750 • (+ 80) = + 140000 руб.
ФЗП скор = 4320 • [( 5,1 • 0,9) + 100] : 100 =
4518,3 тыс. руб.
±∆ ФЗПотн = 4340 - 4518,3 = - 178,3 тыс.
руб.
Вывод.
Анализируя абсолютное использование фонда
заработной платы разреза, установили его абсолютный перерасход в сумме 20 тыс.
руб.
Абсолютная экономия фонда оплаты труда составила
120 тыс. руб. в результате сокращения численности на 50 человек и роста
производительности труда на 8%. Произошел рост заработной платы на 20 руб., в
результате чего допущен абсолютный перерасход ФОТ на 140 тыс. руб.
В результате увеличения выпуска валовой
продукции на 5,1% получена относительная экономия ФЗП на 178,3 тыс. руб. При
этом отмечается, что соотношение темпов роста производительности труда и
заработной платы составило 1,05 (108/103,3) и подтверждает эффективное
относительное использование фонда заработной платы.
Резерв 140 тыс. руб.
Мероприятия:
Пересмотреть нормы выработки, расценки
Изыскивать дополнительные источники
финансирования
Список литературы
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.ИНФРА - М, 2003
Донцова
Л.В., Никифоров Н.А. Анализ финансовой отчетности. - Учебник, 4-е издание, -
М.: издательство «Дело и Сервис», 2006
Донцова
Л.В., Никифоров Н.А. Анализ финансовой отчетности. -Практикум, 4-е издание, -
М.: издательство «Дело и Сервис», 2006
Артеменко
В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ. Уч. пос. изд. «ДИС» ИГАЭИУ, 1997год.
Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник; М. «Финансы и
статистика», 1994 год.
Бокий
О.Б. Анализ экономики угольной шахты. М, Недра , 1994 год.
Ефимова
О.В. Финансовый анализ. М. «Бухгалтерский учет», 1998год.
Ковалев
В.В. Финансовый анализ управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. М. Финансы и статистика, 1997год.
Козубенко
В.А. Анализ хозяйственной деятельности угольной шахты. М.Недра. 1980год.
Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М. ИНФРА, 1995.