Оперативный контролинг
Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал Санкт-Петербургского
государственного инженерно-экономического университета в г. Вологде
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Дисциплина: Контроллинг
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вологда
2007
Содержание.
1.
Управленческий
учет в информационном обеспечении контроллинга...3
2.
Сущность
и инструментарий оперативного контроллинга…………….17
3.
Список
использованной литературы………..…………………………...10
1. Управленческий учет в информационном обеспечении
контроллинга.
Контроллинг занимает особое место в рамках
теории экономики предприятия, объединяя в единое целое исследования в таких
областях как управление, организация, планово-учетная и контрольная
деятельность, а также информационное обеспечения. При этом контроллинг
позволяет наилучшим образом интегрировать эти, взаимодействующие между собой,
виды исследований и способствует, тем самым, выработке и осуществлению
целостной политики предприятия и концепции управления. Существенную помощь в
описании такого сложного явления как контроллинг могут оказать кибернетика и
теория систем, а также психология и социология, которые позволяют на новом
качественном уровне объяснить возникающие при реализации контроллинга проблемы.
Основной задачей контроллинга является
централизация и переориентация в будущее всей системы учета, концентрирующейся
на регистрации фактической информации прошлых периодов. Таким образом,
контроллинг играет основную роль в процессе разработки системы учета,
базирующейся на плановых показателях, и, позволяющей реализовывать основные
цели предприятия (по ликвидности и рентабельности) при любых решениях и
действиях органов управления.
Одной из важных задач контроллинга в рамках
рассматриваемой концепции является концептуальная разработка, внедрение и
последующее обслуживание информационной системы управления. При этом особую
роль играет организация эффективного документооборота и интеграция системы
электронной обработки данных в общую информационную систему (management
information system - MIS).
Обобщая и расширяя возможности координации и
информационного снабжения управленческого процесса, данная концепция пытается
разграничить сферу деятельности контроллинга, не позволяя, однако, выделить
какого-либо специфического инструментария контроллинга в рамках управления
предприятием. Кроме того, необходимо отметить, что полная централизация
информационной деятельности в рамках контроллинга представляется не всегда
практически реализуемой и целесообразной. Указанные аспекты, а также то, что в
рамках данной концепции не уделяется никакого внимания специальному
использованию планово-контрольных инструментов контроллинга, позволяет сделать
вывод о невозможности использования её в качестве целостной научной концепции
контроллинга. - концепция, ориентированная на систему управления.
Данная концепция рассматривает контроллинг
как инструмент и интегральную часть системы управления. При этом все аспекты
контроллинга выводятся из общего спектра проблем, связанных с управлением и,
тем самым, осуществляется попытка систематического и полного анализа основ
контроллинга, который реализует как информационные, так и координационные цели.
Длительность
успешного функционирования любой организации всегда зависела от эффективности
принимаемых их руководством решений. Эта важнейшая цель ставила организационную
структуру в положение контролируемого процесса. Менеджер рассматривался как
человек, решающий проблемы, или как системный контроллер, который задействован
в процессе планирования, исполнения, мотивации, корректировки и принятии
решений. Именно поэтому широкое распространение получил контроллинг как
целостная концепция экономического управления предприятием, направленного на
выявление всех шансов и рисков, связанных с получением прибыли в рыночных
условиях. Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля
и планирования, контроллинг занимает особое место в управлении предприятием: он
связывает воедино все функции управления, интегрирует и координирует их, причем
не подменяет собой управление предприятием, а лишь переводит его на качественно
новый уровень.
Роль контроллинга в управленческом процессе огромная. Основополагающий элемент системы контроллинга на предприятии —
управленческий учет. Зачастую само понятие
контроллинга ассоциируется с понятием управленческого учета, но это не совсем верно: основная задача управленческого учета — предоставление релевантной
информации для принятия управленческих
решений; функции контроллинга шире,
они включают в себя не только управленческий учет, но и планирование, контроль, координацию, а также выработку рекомендаций для принятия управленческих решений.
Законодательство России обязывает каждое
предприятие вести бухгалтерский (финансовый) учет. Но для
принятия управленческих решений существует объективная
необходимость организации в рамках системы контроллинга
специального управленческого учета, который может быть либо совмещен с финансовым, либо выделен отдельным блоком.
В современных условиях управленческий учет в
России сильно интегрирован с бухгалтерским, так как в
стандартном плане счетов предусмотрены счета для учета
производственных затрат и результатов деятельности. Поэтому можно модернизировать существующую в России систему учета таким образом, чтобы она могла решать задачи управленческого учета.
Таким образом, основная задача управленческого
учета — служить информационной опорой для принятия
управленческих решений.
2. Сущность и инструментарий оперативного контроллинга.
Оперативный контроллинг координирует процессы оперативного планирования,
контроля, учета и отчетности на предприятии при поддержке современной информационной системы.
Основной задачей оперативного контроллинга
является обеспечение методической, информационной и
инструментальной поддержки менеджеров предприятия для
достижения запланированного уровня прибыли, рентабельности и ликвидности в
краткосрочном периоде.
Цель оперативного контроллинга
- создание системы управления для достижения текущих целей предприятия, а также
принятия своевременных решений по оптимизации соотношения "затраты -
прибыль". Он несет ответственность за поддержание и обоснование
оперативных решений.
Инструментом реализации концепции оперативного контроллинга, который дает
управленческую информацию для планирования, контроля, оценки и непрерывного
совершенствования организации, является система управленческого учета (СУУ).
СУУ - это синтез организационной структуры и выполняемых ею функций по
обеспечению процесса выявления, измерения, накапливания, анализа, подготовки,
интерпретации и передачи информации, необходимой руководству компании для
принятия управленческих решений, а собственникам - для контроля бизнеса.
Рассмотрим ситуацию, когда компания сформулировала для себя вывод, что
существующие проблемы как-то связаны с отсутствием должной организации
менеджмента, и обращается за помощью к внешним консультантам. Здесь очень
важным для консультанта становится четкая идентификация проблем, с которыми
столкнулось предприятие, и понимание того, что решение этих проблем
действительно лежит в сфере внедрения СУУ. Конкретная специфика внутренних и
внешних условий, в которой работает каждая компания, накладывает отпечаток на
выбор тех альтернатив, которые наилучшим образом позволяют достичь целей
организации СУУ в сложившейся ситуации. Перед консультантом возникает сложная
дилемма: с одной стороны, разработка, организация и внедрение СУУ достаточно
сложный и длительный процесс, с другой,- заказчик требует решения конкретных
проблем и достаточно быстро. В этой ситуации цели формирования СУУ должны
ставиться достаточно узко. Предлагается процедуру формирования целей разработки
СУУ для каждого конкретного заказчика сводить к процедуре подбора наиболее подходящего
инструмента из портфеля инструментов, предлагаемых СУУ.
Табл. 1. Компоненты СУУ по каждой
функции управления
Стадии управления
|
Функции управления
|
Компонента СУУ как
инструмент оперативного контроллинга
|
Принятие
управленческого решения
|
Прогнозирование
Планирование
|
·
Система бюджетирования
·
Экономико-математическая модель бизнеса,
описывающая связь затраты - объем деятельности - прибыль
·
Система подготовки и обоснования управленческих
решений
|
Реализация решения
|
Организация
Координация и регулирование
Активизация и стимулирование
|
§
Система учета ответственности.
§
Система оперативной управленческой отчетности
§
Система оперативного мониторинга "план - факт
|
Контроль
|
Учет
Анализ
|
v
Система управленческой финансовой отчетности.
v
Система контроля бюджетных и внебюджетных
показателей
v
Система нормативного калькулирования
|
Оперативным контроллинг "смотрит" а
настоящее. Его характерные признаки:
·
оперативный контроллинг ориентирован на конкретный результат;
·
в оперативной области доминирует контроль со
стороны (чаще всего со стороны отдела контроллинга).
·
в рамках оперативного контроллинга
используются количественные величины (например, оборот, сумма покрытия,
издержки), за которые несут ответственность руководители соответствующих
подразделений.
·
оперативный контроллинг требует наличие
формальной организационной структуры, остающейся неизменной на протяжении
рассматриваемого промежутка.
·
оперативный контроллинг концентрируется прежде
всего на основных характеристиках внутренних производственных процессов
предприятия, анализируемых и направляемых в соответствии с формальной целью
(прибылью).
·
оперативный контроллинг анализирует отклонения
между заданными и фактическими величинами, используя апостериорные методы,
которые, базируясь на тенденциях прошлых периодов, позволяют корректировать уже
произошедшие события.
Современный оперативный контроллинг не может
довольствоваться в своей деятельности данными
финансового (бухгалтерского) учета, так как этот учет в
первую очередь ориентирован на внешнего пользователя и
ведется по правилам и предписаниям государственных
органов. Этому учету "неизвестны" многие понятия и категории экономики предприятия, без которых актуальная оценка затрат и результатов
невозможна. К числу таких понятий относятся все виды калькуляционных затрат,
приведенные (дисконтированные или наращенные) стоимости и т.д., поэтому
для реализации функций оперативного контроллинга на предприятии необходим
принципиально другой вид учета: управленческий учет.
Задача.
Расчет прибыли
на предприятии представлен в таблице
|
Виды затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
Выручка от продаж
|
6000
|
100
|
Переменные затраты
|
4200
|
70
|
Сумма покрытия
|
1800
|
30
|
Постоянные затраты
|
1500
|
25
|
Прибыль
|
300
|
5
|
Определить:
а) запас
финансовой прочности и коэффициент финансовой прочности,
б) влияние
на показатель прибыли показателя запаса финансовой прочности и коэффициента финансовой прочности.
Решение.
Запас финансовой прочности показывает, насколько
можно уменьшить величину выручки от продажи, прежде чем будет достигнута
величина критической выручки, и, значит, при дальнейшем снижении предприятие
попадет в зону убытков. Запас финансовой прочности представляет собой разность
между суммарной величиной выручки и ее критическим значением и может быть без
труда рассчитан при помощи показателей анализа величин в точке безубыточности.
Чем больше запас финансовой прочности, тем более благоприятна ситуация на
предприятии.
Запас
финансовой прочности = 6000-5000=1000 тыс.руб.
Коэффициент финансовой прочности представляет
собой отношение величины запаса финансовой прочности к суммарной выручке и
показывает, на сколько процентов может быть уменьшена выручка, прежде чем
предприятие попадет в зону убытков.
Коэффициент финансовой прочности
Коэффициент финансовой прочности и сумма
покрытия связаны линейной зависимостью. Можно использовать следующую формулу:
Прибыль(%)=
Если коэффициент финансовой прочности равен
16,67%, а сумма покрытия составляет 1800 тыс. руб., получаем прибыль в 5%.
Руководство предприятия должно принять меры к улучшению значения коэффициента
финансовой прочности, чтобы не поставить под угрозу существование предприятия.
Выводы
Для повышения коэффициента финансовой прочности
нужно провести определенные мероприятия:
1. Повышение суммарной выручки от продажи
2.Увеличение количества продаж
3. Повышение количества
4. Понижение величин в точке безубыточности
5. Повышение цен продаж
6. Улучшение структуры оборота за счет
интенсивного продвижения продуктов, имеющих большую удельную сумму покрытия в
процентах от цены
7. Снижение и переменных, и постоянных затрат
8.
Замена постоянных затрат переменными, например, при переходе от собственного
производства к закупке со стороны.
Список использованной
литературы:
1. Зарубин С.А. Оперативный
контроллинг. Финансовый директор №7(23)2004 г.
2. Контроллинг в бизнесе. Методические и
практические основы построения контроллинга в организациях /А.М. Карминский,
Н.И. Оленов, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. – 2-е изд.-М.: Финансы и
статистика,2002.-256 с.
3. Контроллинг как инструмент
управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и
др.; Под. Рер. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.-297 с.