Способы оценки и определение величины незавершенного производства
Федеральное агентство
железнодорожного транспорта
Иркутский государственный университет
путей сообщения
Факультет «Экономика и управление»
Кафедра «Бухгалтерский учет и
налогообложение»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине
Бухгалтерский финансовый учет
Тема
Способы оценки и определение величины
незавершенного производства
Выполнила: студентка гр. Б-07-1
Маштакова Е.Ю.
Руководитель: ст. преподаватель
Зиборева О.Ю.
Иркутск 2009
Введение
Глава
1. Способы оценки и определения величины незавершенного производства
.1 Понятие незавершенного
производства
1.2 Виды и способы оценок
незавершенного производства. Инвентаризация остатков НЗП
1.3 Способы оценки
незавершенного производства в бухгалтерском учете
.4 Инвентаризация остатков
незавершенного производства
Глава
2. Расчетная часть
Заключение
Список
литературы
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Особое место в формировании себестоимости продукции (работ, услуг) и
финансового результата от основной деятельности организации имеют затраты,
понесенные в незавершенном производстве. Продолжающийся характер
производственного процесса на предприятии является причиной того, что на момент
завершения отчетного периода, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете
всегда имеются остатки продукции (работ), не прошедшей всех стадий (фаз,
переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия
неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, не принятые
заказчиком работы и услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки
полуфабрикатов собственного производства. Они и относятся к незавершенному
производству.
Учет и внутрихозяйственный контроль незавершенного производства играет
важную роль. От его правильной организации в значительной мере зависит
достоверность определения важнейших экономических показателей работы как
предприятия в целом, так и его производственных подразделений - цехов. В связи
с этим актуальность темы курсовой работы, связанная с изучением бухгалтерского
учета и контроля незавершенного производства представляется весьма актуальной.
Целью работы является изучение бухгалтерского учета незавершенного
производства, его оценка, инвентаризация и определение величины незавершенного
производства.
ГЛАВА 1.
СПОСОБЫ ОЦЕНКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
1.1 Понятие
незавершенного производства
По своей экономической сущности, незавершенное
производство, как объект бухгалтерского учета, относится к оборотным активам
или оборотным средствам предприятия. Оборотные средства предприятия - это
совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства
производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью
переносящих свою стоимость на готовый продукт.
Особенностью оборотных средств предприятия является
процесс их кругооборота, в котором они последовательно проходят следующие
стадии: денежную, производительную и товарную. Процесс производства на
предприятии - непрерывный и ритмичный - характеризуется тем, что оборотные
средства в процессе движения одновременно находятся во всех стадиях и во всех
формах.
Именно на стадии производства оборотные средства
принимают форму незавершенного производства.
Для того чтобы наиболее полно представить сущность
незавершенного производства как экономической категории, необходимо выделить те
классификационные черты (характеристики) соотносимые с объектом исследования.
Наиболее полно классификация активов в целом и их оборотной составляющей
приведена в учебнике по финансовому менеджменту И.А. Бланка [6]. В соответствии
с точкой зрения автора, можно выделить следующее:
незавершенное производство является материальным
(вещественным) активом;
незавершенное производство является операционным
активом по характеру обслуживания деятельности предприятия;
незавершенное производство является собственным
активом предприятия;
по степени ликвидности незавершенное производство
относится к слаболиквидным активам, так как оно может быть конверсировано в
денежную форму без потерь своей текущей рыночной стоимости лишь по истечении
значительного периода времени.
Незавершенное производство является довольно сложной
категорией экономики. В Современном экономическом словаре [13] под
незавершенным производством понимают частично готовую продукцию, не прошедшую
предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию
можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на
склад готовой продукции.
Большой
энциклопедический словарь [7] определяет незавершенное производство как
издержки <#"531301.files/image001.gif">,(1)
,(2)
,(3)
Расчет себестоимости изделия выполняется отдельно по
материалам и отдельно по издержкам обработки. Это объясняется тем, что затраты
на материалы осуществляются неравномерно на протяжении процесса производства: в
начале производственного цикла (отпуск материалов в производство) или в его
конце (упаковочные материалы). В результате количество условных изделий по
материалам будет отличаться от количества условных изделий по издержкам
обработки.
Расчет фактической себестоимости произведенной продукции при попроцессном
методе может осуществлять различными методами. Наиболее распространенными
являются два из них: метод ФИФО и метод усреднения.
Метод ФИФО предполагает, что из всего количества
единиц готовой продукции, производство которых было завершено в течение
отчетного периода, первыми были завершены находившиеся в процессе производства
на начало отчетного периода, а затем те, производство которых было начато и
завершено в течение этого отчетного периода.
Процесс расчета фактической себестоимости методом ПРО
при попроцессной калькуляции состоит из следующих этапов:
Этап 1. Составляется производственный отчет.
Этап 2. Определяется количество условных единиц
продукции, изготовленной в течение отчетного периода.
В ситуации, когда к началу отчетного периода у нас нет
незавершенного производства, нужно будет рассмотреть только продукцию,
произведенную в пределах отчетного периодами продукцию, начатую, но не
завершенную производством к концу периода. Продукция, начатая, но не полностью
завершенная, составляет остаток незавершенного производства на конец отчетного
периода.
Условный объем продукции при этом рассчитывается по
частям следующим образом:
) Изделия, изготовление которых завершено = Количество
единиц * 100%
) Условные изделия в запасах НЗП на конец периода:
по затратам материалов = Количество единиц * Процент
завершенности;
по издержкам обработки = Количество единиц* Процент
завершенности.
Сумма этих двух величин дает количество условно
завершенных изделий за отчетный период. Процент завершенности отражается
производственно-диспетчерской службой структурного подразделения предприятия в
производственном отчете и удостоверяется подписью руководителя такого
структурного подразделения.
Ситуация с отсутствием остатков незавершенного
производства достаточно редко встречается в промышленности. Наличие остатков на
начало периода немного затрудняет расчет условных единиц. При наличии таких
запасов на начало отчетного периода условный объем продукции, с применением
метода ПРО, рассчитывается по трем частям следующим образом:
) Условные изделия в остатках незавершенного
производства на начало периода:
по затратам материалов = Количество единиц * Процент
завершенности
по издержкам обработки = Количество единиц * Процент
завершенности
) Изделия, изготовление которых начато и завершено =
Количество единиц х 100%
) Условные изделия в запасах незавершенного
производства на конец периода:
по затратам материалов = Количество единиц х Процент
завершенности
по издержкам обработки = Количество единиц х Процент
завершенности
Сумма этих трех величин (или сумма количества единиц
готовой продукции и незавершенного производства на конец периода в условных
единицах) дает нам количество условно завершенных изделий за отчетный период.
Для определения количества изделий, произведенных в течение отчетного периода,
необходимо из общего количества условно завершенной производством продукции в
течение отчетного периода вычесть условное количество изделий, находившихся в
остатках незавершенного производства на начало такого отчетного периода.
Этап 3. Рассчитывается себестоимость условной единицы
продукции.
Все затраты, отнесенные в отчетном периоде на счет 23
«Производство» по каждому подразделению или производственному процессу,
состоящие из затрат материалов и издержек обработки, понесенных в данном
отчетном периоде, делят на количество условных единиц изделий, изготовленных в
течение текущего отчетного периода. Общая сумма затрат по материалам делится на
число условных единиц продукции по материалам.
Стоимость продукции, выпущенной из производства
(переданной в другой процесс), определяется как разница общей суммы затрат на
производство, состоящей из затрат, понесенных в данном отчетном периоде, и
затрат в остатках незавершенного производства на начало периода, и стоимости
незавершенного производства на конец отчетного периода.
Калькулирование затрат методом усреднения
предполагает, что запасы единиц продукции на начало периода были начаты и
закончены в пределах текущего отчетного периода. Хотя этот метод менее точный,
чем метод ПРО, он гораздо проще для понимания и работы.
Процесс расчета фактической себестоимости методом
усреднения состоит из таких этапов:
Этап 1. Составляется производственный отчет.
Этап 2. Определяется количество условно завершенных
единиц продукции отчетного периода.
Условный объем продукции при этом рассчитывается по
частям следующим образом:
) Изделия, изготовление которых завершено = Количество
единиц х 100%
) Условные изделия в запасах незавершенного
производства на конец периода:
по затратам материалов - Количество единиц х Процент
завершенности
по издержкам обработки = Количество единиц х Процент
завершенности
Сумма этих двух величин дает количество условно
завершенных изделий за отчетный период.
Этап 3. Рассчитывается себестоимость условной единицы
продукции.
Сначала суммируют все затраты, отнесенные в отчетном
периоде на счет 23 «Производство» по каждому подразделению или
производственному процессу. Они состоят из затрат материалов и издержек
обработки, понесенных в данном отчетном периоде, а также затрат, включенных в
сальдо на начало периода по счету 23 «Производство».
Затем делят общую сумму затрат на количество условных
единиц. Общая сумма затрат по материалам делится на число условных единиц
продукции по материалам. Общая сумма издержек обработки делится на число
условных единиц по издержкам обработки. Поскольку применяется метод усреднения,
единицы и затраты на начало периода включаются в расчет затрат на условную
единицу за данный отчетный период.
Этап 4. Определяется фактическая себестоимость готовой
продукции и незавершенного производства.
Стоимость продукции, выпущенной из производства
(переданной в другой процесс), определяется как произведение количества такой
продукции и себестоимости условной единицы продукции, а стоимость
незавершенного производства на конец отчетного периода - как произведение
условных единиц продукции в незавершенном производстве на конец периода и
себестоимости условной единицы продукции.
Таким образом, расчет остатков незавершенного
производства существенным образом зависит от того, какой на предприятии выбран
метод калькулирования себестоимости и определения расходов на производство. Под
методом учета затрат понимается совокупность приемов организации
документирования и отражения производственных затрат. На практике выделяют простой
(однопередельный) метод при котором отсутствует НЗП, нормативный,
попередельный, позаказный и попроцессный.
На величину незавершенного производства оказывают
влияние четыре основных фактора: объем и состав производимой продукции (услуг,
работ), длительность производственного цикла, величина себестоимости продукции
и характер нарастания затрат в процессе производства. В таблице 3 (Приложение)
приводится характер влияния перечисленных факторов на величину незавершенного
производства.
Таким образом, незавершенное производство является важным показателем,
влияющим на результаты деятельности предприятия, а в особенно - на
себестоимость продукции.
ГЛАВА 2.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Остатки по счетам
Таблица 1
Остатки по счетам
|
Дебет
|
Кредит
|
01 «Основные средства»
|
8 460 000
|
-
|
02 «Амортизация основных средств»
|
-
|
3100 000
|
04 «Нематериальные активы»
|
-
|
-
|
10 «Материалы», в т. ч.: 10.1 - сырье и материалы 10.2 -
покупные п/ф и компл. изделия, конструкции и детали 10.5 - запасные части
10.6 - прочие материалы 10.12 - ТЗР (см. таблицу остатков ТЗР в теме 3)
|
1 002170 600 000 180 000 200 000 20 000 2170
|
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»
|
140000
|
-
|
20 «Основное производство»
|
41500
|
-
|
43 «Готовая продукция»
|
15755
|
-
|
50 «Касса»
|
3000
|
-
|
51 «Расчетные счета»
|
2500000
|
-
|
52 «Валютные счета», субсчет 52.3 «Транзитный валютный счет
|
-
|
-
|
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы»
|
-
|
-
|
57 «Переводы в пути»
|
-
|
-
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в т.ч.: субсчет
60.1.1 «Ангарский ЭМЗ» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик
оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля»
|
|
160 000 80 000 80 000-
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.4
«Расчеты с иностранными партнерами»
|
5600000
|
-
|
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
|
-
|
350 000
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т.
ч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2.1 «Расчеты по пенсионному
обеспечению» 69.2.2. «Расчеты с федеральным бюджетом» 69.3.1«Расчеты по
обязат. мед. страхованию в федер. фонд» 69.3.2 «Расчеты по обязат. мед.
страх. в террит. фонд»
|
-
|
750100 83665 403900 173100 31735 57700
|
70 «Расходы с персоналом по оплате труда»
|
-
|
2885000
|
75 «Расчеты с учредителями»
|
86100
|
-
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т. ч.
76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимат.»
76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.» 76.2 субсчет «Расчеты по
претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы»
|
120000 - 120000 -
|
5833425 1300 - 16000 5000000 816125
|
80 «Уставный капитал»
|
-
|
1300000
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
-
|
3 360 000
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
-
|
100 000
|
96 «Резервы предстоящих расходов»
|
-
|
130 000
|
97 «Расходы будущих периодов»
|
-
|
-
|
Итого валюта баланса
|
17968525
|
17968525
|
Тема 1. Учет денежных средств и расчетов
Журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г.
Таблица 2
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма по операциям
|
Корреспонденция
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Поступили денежные средства на расчетный счет от
учредителей
|
8300
|
51
|
75
|
2.
|
Поступил объект основных средств от учредителей в счет
взноса в уставный капитал по согласованной оценке
|
43000
|
08
|
75
|
3.
|
На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»
|
1090000
|
51
|
62
|
4.
|
Поступили денежные средства от продажи продукции работнику
предприятия
|
3700
|
50
|
90.1
|
5.
|
От Ангарского ЭМЗ поступили: а) материалы б) оборудование
в) НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) г)
НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)
|
50000 20200 9000 3636
|
10.1 08 19 19
|
60.1.1 60.1.1 60.1.1 60.1.1
|
6.
|
С расчетного счета оплачено Ангарскому ЭМЗ за материальные
ценности
|
14000
|
60.1.1
|
51
|
7.
|
Оприходовано топливо от Нефтехимической компании: а)
покупная стоимость б) НДС
|
75756 64200 11556
|
10.3 19
|
60.1.2 60.1.2
|
8.
|
Получено с расчетного счета в кассу: а) на выдачу
заработной платы б) на хозяйственные расходы
|
110600 3000
|
50 50
|
51 51
|
9.
|
Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.
|
3000
|
71
|
50
|
10.
|
Оприходованы материалы от частного предпринимателя
|
3500
|
10.1
|
76.6
|
11.
|
Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в
уставный капитал
|
34800
|
08
|
75
|
12.
|
Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе
Стройдетали
|
20001
|
08
|
60.1.3
|
13.
|
Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС
|
5600
|
68.ндс
|
51
|
14.
|
Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы
|
3500
|
76.6
|
50
|
15.
|
На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от
поставщиков
|
1750
|
51
|
76.2
|
16.
|
На расчетный счет поступили средства от покупателей за
проданные им основные средства
|
14200
|
51
|
62
|
17.
|
Перечислена с расчетного счета арендная плата за
арендованный автомобиль
|
1300
|
76.5
|
51
|
18.
|
Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье
|
3600
|
76.2
|
60.1.1
|
19.
|
Выдана из кассы депонированная заработная плата
|
16000
|
76.4
|
50
|
20.
|
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в
сбербанке
|
35300
|
70
|
51
|
21.
|
С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с
Нефтехимической компанией
|
84000
|
55.1
|
51
|
22.
|
С аккредитива перечислено Нефтехимической компании
|
80000
|
60.1.2
|
55.1
|
23.
|
а) На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных
средств с аккредитива
|
4000
|
51
|
55.1
|
24.
|
Получен аванс от Техносервис-Иркутск - начислен НДС с
полученного аванса(по расчетной ставке 18/118*100) - отражена выручка от
реализации прочих материалов - начислен НДС с реализации - зачтен аванс -
принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты - списана себестоимость
реализованных прочих материалов Определен и списан финансовый результат от
продажи прочих материалов
|
2000 305 2000 305 2000 305 1000 695
|
51 76 62 91.2 62 68 91.2 91.9
|
62 68 91.1 68 62 76 10 99
|
25.
|
С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты
|
300
|
91.2
|
51
|
26.
|
На валютный счет поступила выручка от иностранного
покупателя ($) по курсу 35 рублей за 1 $.
|
230000
|
52
|
62
|
27.
|
а) Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по
курсу 36 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет
|
23656
|
51
|
52
|
28.
|
Определена курсовая разница в рублевом эквиваленте
Произведено списание курсовой разницы на финансовый результат(прибыль или
убыток)
|
6556
|
52.3
|
91.9
|
29.
|
Списана на финансовый результат (прибыль) от продажи
продукции работнику предприятия
|
3700
|
90.9
|
99
|
30.
|
Списана на финансовый результат (убыток) расходы на покупку
валюты
|
300(25)
|
99
|
91.9
|
Расчеты:
Операция №5
в) Выделяем НДС из стоимости материалов: (50000*18)/100=9000
г) Выделяем НДС из стоимости оборудования: (20200*18)/100=3636
Общий НДС:
+3636=12636.
Операция №7
б) Определим покупную стоимость топлива, для этого выделим из общей суммы
НДС:
(75756*18)/118 =11556,
а) Покупная стоимость:
-11556=64200.
Операция №23
а) Остаток неиспользованных средств с аккредитива:
-80000 = 4000.
Операция №24
Начислен НДС с полученного аванса
отражена
выручка от реализации прочих материалов - 2000
начислен
НДС с реализации - 305
зачтен
аванс - 2000
принят
к вычету НДС, начисленный с предоплаты - 305
определен
и списан фин.результат от продажи прочих материалов
Сч.
91
С.н -
|
-
|
305
|
1000
|
|
695
|
|
Об.2000
|
Об.2000
|
С.к-
|
-
|
Операция №27
На валютный счет поступило долларов:
/ 35=6571
а) Продано 10% валютной выручки по курсу 36 рублей за 1$:
6571*0,1*36=23656
Операция №28
-240000=6556
Операция №29
Сумма из операции №4
Операция №30
Сумма из операции №25
Таблица 3
51 « Расчетные счета »
|
Д
|
К
|
Сн = 2500000
|
|
К 75 (ж/о№8) 8300
|
Д 60.1 14000
|
К 62 (ж/о№8) 1090000
|
Д 50 110600
|
К 76.2 (ж/о№8) 1750
|
Д 68.НДС 5600
|
К 55.1 (ж/о№3) 4000
|
Д 76.5 1300
|
К 52 (ж/о№1) 23656
|
Д 70 35300
|
К 62 (ж/о№8) 14200
|
Д 91.2 300
|
К62(ж/о №8) 2000
|
Д 55.1 84000
|
|
Д50 3000
|
Оборот 1143906
|
Оборот 254100
|
Ск = 3389806
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
2
|
75
|
43000
|
|
|
|
5б
|
60.1
|
20200
|
|
|
|
11
|
75.1
|
34800
|
|
|
|
12
|
60.3
|
20001
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
118001
|
Оборот за февраль
|
|
0
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
118001
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10 «Материалы»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
1002170
|
|
|
|
5а
|
60.1
|
50000
|
24
|
91.1
|
1000
|
10
|
76.6
|
3500
|
|
|
|
7
|
60
|
75756
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
129256
|
Оборот за февраль
|
|
1000
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
1130426
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
140000
|
|
|
|
5в
|
60.1
|
9000
|
|
|
|
5г
|
60.1
|
3636
|
|
|
|
7б
|
60.2
|
11556
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
24192
|
Оборот за февраль
|
|
0
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
164192
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 50 «Касса»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
3000
|
|
|
|
4
|
90.1
|
3700
|
14
|
76.6
|
3500
|
8а
|
51
|
110600
|
19
|
76.4
|
16000
|
8б
|
51
|
3000
|
9
|
71
|
3000
|
Оборот за февраль
|
|
117300
|
Оборот за февраль
|
|
22500
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
97800
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 51 «Расчетные счета»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
2500000
|
|
|
|
1
|
75
|
8300
|
6
|
60.1
|
14000
|
3
|
62
|
1090000
|
8а
|
50
|
110600
|
15
|
76.2
|
1750
|
13
|
68.ндс
|
5600
|
23
|
55.1
|
4000
|
17
|
76.5
|
1300
|
27
|
52
|
23656
|
20
|
70
|
35300
|
16
|
62
|
14200
|
21
|
55.1
|
84000
|
24
|
62
|
2000
|
25
|
91.2
|
300
|
|
|
|
8б
|
50
|
3000
|
Оборот за февраль
|
|
1143906
|
Оборот за февраль
|
|
254100
|
Остаток на 01.03.2007
|
3389806
|
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 52 «Валютные счета»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
28
|
91
|
6556
|
27
|
51
|
23656
|
26
|
62
|
230000
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
236556
|
Оборот за февраль
|
|
23656
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
212900
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 55 «Специальные счета в банках»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
21
|
51
|
84000
|
22
|
60.1
|
80000
|
|
|
|
23
|
51
|
4000
|
Оборот за февраль
|
|
84000
|
Оборот за февраль
|
|
84000
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
160000
|
6
|
51
|
14000
|
5а
|
10.1
|
50000
|
22
|
55.1
|
80000
|
5б
|
08
|
20200
|
|
|
|
5в
|
19
|
9000
|
|
|
|
5г
|
19
|
3636
|
|
|
|
7а
|
10.3
|
64200
|
|
|
|
7б
|
19
|
11556
|
|
|
|
12
|
08
|
20001
|
|
|
|
18
|
76.2
|
3600
|
Оборот за февраль
|
|
94000
|
Оборот за февраль
|
|
263193
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
329193
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
5600000
|
|
|
|
24
|
91.1
|
2000
|
3
|
51
|
1090000
|
24
|
62
|
2000
|
16
|
14200
|
|
|
|
24
|
51
|
2000
|
|
|
|
24
|
62
|
2000
|
|
|
|
26
|
52
|
230000
|
Оборот за февраль
|
|
4000
|
Оборот за февраль
|
|
1338200
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
4625800
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
350000
|
13
|
51
|
5600
|
24
|
76
|
305
|
24
|
76
|
305
|
24
|
91.1
|
305
|
Оборот за февраль
|
|
5905
|
Оборот за февраль
|
|
610
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
344705
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
2885000
|
20
|
51
|
35300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
35300
|
Оборот за февраль
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
2849700
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
9
|
50
|
3000
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
3000
|
Оборот за февраль
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
3000
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
86100
|
|
|
|
|
|
|
1
|
51
|
8300
|
|
|
|
2
|
08
|
43000
|
|
|
|
11
|
08
|
34800
|
Оборот за февраль
|
|
0
|
Оборот за февраль
|
|
86100
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.2 «Расчеты по претензиям»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
5000000
|
18
|
60
|
3600
|
15
|
51
|
1750
|
24
|
68
|
305
|
24
|
68
|
305
|
Оборот за февраль
|
|
3905
|
Оборот за февраль
|
|
2055
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
4998150
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
16000
|
19
|
50
|
16000
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
16000
|
Оборот за февраль
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.5 «Аренда автомобиля»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
1300
|
17
|
51
|
1300
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
1300
|
Оборот за февраль
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.6 «Расчеты с индивидуальным предпринимателем»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
120000
|
|
|
|
14
|
50
|
3500
|
10
|
10.1
|
3500
|
Оборот за февраль
|
|
3500
|
Оборот за апрель
|
|
3500
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
120000
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 90 «Продажи»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
0
|
29
|
99
|
3700
|
4
|
50
|
3700
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
3700
|
Оборот за февраль
|
|
3700
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
0
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
24
|
68
|
305
|
24
|
62
|
2000
|
24
|
10
|
1000
|
28
|
52
|
6556
|
25
|
51
|
300
|
30
|
99
|
300
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за февраль
|
|
1605
|
Оборот за февраль
|
|
8856
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
7251
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
|
|
|
0
|
30
|
91.9
|
300
|
24
|
91
|
695
|
|
|
|
29
|
91
|
3700
|
Оборот за февраль
|
|
300
|
Оборот за февраль
|
|
4395
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
4095
|
Тема 2. Учет основных средств
Журнал учета хозяйственных операций
Таблица 4
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма по операциям
|
Корреспонденция
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее
монтажа, включая НДС: а) по договорной стоимости б) НДС (сумму определить по
ставке 18%)
|
79200 67119 12081
|
07 19
|
60.1.3 60.1.3
|
|
в) Оборудование сдано в монтаж
|
67119
|
08
|
07
|
2.
|
Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования
|
9600
|
08
|
70
|
3.
|
Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих
(26%): а) в пенсионный фонд (14%) б) в федеральный бюджет (20% - 14%) в) в
фонд социального страхования (2,9%) в фонды обязательного медицинского
страхования: г) в федеральный фонд (1,1%) д) в территориальный фонд (2%)
|
1344 576 278 106 192
|
08 08 08 08 08 08
|
69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
|
4.
|
Оплачены расходы по перевозке оборудования
|
2400
|
08
|
76.7
|
5.
|
а) определена первонач. стоимость оборудования. Объект
принят к учету. б) НДС Принят к вычету (см. опер. № 1)
|
81615 12449
|
01 68.ндс
|
08 19
|
6.
|
Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование
|
79200
|
60.1.3
|
51
|
7.
|
Получен счет за автомобиль для служебных целей: а) по
договорной стоимости, включая НДС б) НДС (сумму определить)
|
147000 124576 22424
|
08 19
|
60.1.4 60.1.4
|
8.
|
Автомобиль принят к учету в состав основных средств. Принят
к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 7
|
01 68.ндс
|
08 19
|
9.
|
Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету
|
147000
|
60.1.4
|
51
|
10.
|
Списывается пришедшее в негодность оборудование: по
первоначальной стоимости а) амортизация составляет (70%) б) остаточная
стоимость Расходы по ликвидации: 1) заработная плата рабочих 2) произведены
отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:
|
37400 26180 11220 11500 1708
|
01.2 02 91.2 91.2 91.291.2
|
01 01.2 01.2 70 6969.2
|
|
- на пенсионное обеспечение (14%) - в федеральный бюджет
(20% - 14%) - в фонд социального страхования (2,9%) в фонды обязательного
мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%)
|
732 354 134 244
|
91.2 91.2 91.2 91.2
|
69.2.2 69.1 69.3.169.3.2
|
11.
|
Оприходованы на складе годные запасные части от ликвидации
оборудования
|
1100
|
10.5
|
91.1
|
12.
|
Определить результат от ликвидации
|
24792
|
99
|
91.9
|
13.
|
Предъявлен счет покупателю за станок, б) договорная цена,
а) включая НДС
|
27300 23136 4164
|
62 91.2
|
91 68.ндс
|
14.
|
Списывается станок с балансового учета: - первоначальная
стоимость -амортизация на день продажи -остаточная стоимость
|
20010 5200 14810
|
01.2 02 91.2
|
01 01.2 01.2
|
15.
|
Расходы по демонтажу станка: -заработная плата -отчисления
на социальные нужды (26%) -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный
бюджет (20% - 14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды
обязательного мед. страхов-я: а) в федеральный фонд (1,1%) б) в
территориальный фонд (2%) (суммы определить)
|
4200 1092 588 252 122 46 84
|
91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2
|
70 69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
|
16.
|
Поступило от покупателей в оплату стоимости станка
|
27300
|
51
|
62
|
17.
|
Отражен финансовый результат от продажи станка
|
3034
|
91.9
|
99
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты:
Операция № 1:
б) Выделяем НДС:
(79200*18)/118=12081
а) Определим стоимость оборудования:
-12081=67119
Операция № 3: произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:
а) на пенсионное обеспечение:
(9600*14%)/100% = 1344
б) в федеральный бюджет:
(9600*6%)/100% = 576
в) в фонд социального страхования:
(9600*2,9%)/100% = 278
в фонды обязательного медицинского страхования:
г) в федеральный фонд:
(9600*1,1%)/100% = 106
д) в территориальный фонд:
(9600*2%)/100% = 192
Операция № 5: а) Первоначальная стоимость оборудования:
+9600+1344+576+278+106+192+2400=81615
Операция № 7: б) Выделяем НДС:
(147000*18)/118=224
а) Определим стоимость автомобиля:
-22424=124576
Операция № 10: а) Амортизация:
(37400*70%)/100% = 26180
б) Остаточная стоимость:
37400 - 26180 = 11220
Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:
в) на пенсионное обеспечение:
(11500*14%)/100%=1708
г) в федеральный бюджет:
(11500*6%)/100%=732
д) в фонд социального страхования:
(11500*2,9%)/100%=354
В фонды обязательного медицинского страхования:
е) в федеральный фонд:
(11500*1,1%)/100%=134
ж) в территориальный фонд:
(11500*2%)/100%=244
Операция №
12:
Об.деб.(сч.
91.2) = 11220+11500+3172=25892
К.об.(сч. 91.1) =1100
Результат от ликвидации
-1100=24792
Операция №
13: а) Выделим НДС:
(27300*18)/118=4164
б) Определим цену станка:
-4164=23136
Операция №
17:
Об.деб.(сч.
91.2)) = 14810+ 4200+ 1092 = 20102
К.об.(сч. 91.1) = 23136
Финансовый результат = 23136- 20102 =3034(прибыль)
Задание 1
Расчёт амортизации произвести способом уменьшаемого остатка(II вариант).
Первоначальная стоимость оборудования =360000
Срок полезного использования 5 лет
Годовая норма амортизационных отчислений: 100% /5 лет=20%
Годовая Σ амортизационных отчислений: 360000*20% /100%=72000
Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в течение первого года
использования основных средств: 72000/12=6000
∑ остаточная = 360000-72000=288000
Годовая ∑ амортизационных отчислений во второй год =
288000*20%/100%=57600
Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в течении второго года
использования основных средств: 57600/12=4800
∑ остаточная = 288000-57600=230400
Таким же образом производится расчет амортизации до полного списания
суммы амортизационных отчислений.
Тема 3. Учет процесса заготовления и приобретения материалов
Журнал учета хозяйственных операций
Таблица 5
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма по операциям
|
Корреспонденция
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Принят к оплате счет № 520 от Иркутского алюминиевого
завода за поступившие в прошлом месяце основные материалы: а) по учетной
цене; б) транспортные расходы; в) НДС;
|
59800 800 10908
|
10.1 10.12 19
|
60.1.5 60.1.5 60.1.5
|
2.
|
Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные
материалы от Красноярского комбайнового завода, оплаченные в прошлом месяце:
а) по учетной цене; б) транспортные расходы; в) НДС;
|
220560 11300 41735
|
10.1 10.12 19
|
60.1.5 60.1.5 60.1.5
|
3.
|
При приемке выявлена недостача по вине поставщика: а) по
учетной цене; б) транспортные расходы; в) НДС;
|
1700 860 461
|
76.2 76.2 76.2
|
10.1 10.12 19
|
4.
|
Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплектующие
изделия, поступившие от Читинского машзавода: а) по учетной цене б)
транспортные расходы в) НДС
|
42000 4800 8424
|
10.2 10.12 19
|
60.1.5 60.1.5 60.1.5
|
5.
|
Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части
от АО «Иркутскзапчасть»: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС г)
Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5
|
240800 1900 43686 105214
|
10.5 10.12 19 68
|
60.1.5 60.1.5 60.1.5 19
|
6.
|
Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие
изделия от предпринимателя Иванцова по а) учетной цене: б) транспортно -
заготовительные расходы
|
47000 2400
|
10.2 10.12
|
76.6 76.6
|
7.
|
Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО
«Стройматериалы»: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС г) При
приемке материалов на складе выявлены излишки и оприходованы по учетной цене
|
26350 2700 5229 2700
|
10.6 10.12 19 10.6
|
60.1.5 60.1.5 60.1.5 60.1.5
|
8.
|
Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному
ордеру № 127: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС
|
6700 1360 1451
|
10.5 10.12 19
|
71 71 71
|
9.
|
Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие
средства: по учетной цене
|
470
|
10.9
|
71
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты:
В операциях №1в - №8в НДС рассчитывается:
Учетная цена + транспортные расходы *18%/100%
Задание 2
ТЗР(%) = (ТЗРн + ТЗР отч. п.): (Мн + Мотч.п.)*100, где:
Остатки по ТЗР на 01.02.2007 г. составляют:
ТЗР по основным материалам - 450
ТЗР по вспомогательным материалам - 230
ТЗР по комплектующим изделиям - 840
ТЗР по запасным частям - 650
ИТОГО - 2170
) ТЗР по основным материалам
ТЗР(%) = (450+800+11300-860):(600000+59800+220560-1700)*100 =
,33%
) ТЗР по вспомогательным материалам
ТЗР(%) = (230+2700):(20000+26350+2700)*100 =5,97%
) ТЗР по комплектующим изделиям
ТЗР(%) =(840+4800+2400):(180000+42000+47000)*100 =2,98%
) ТЗР по запасным частям:
ТЗР(%)=(650+1900+1360):(200000+240800+6700)*100 = 0,87%
Тема 4. Учет расчетов по оплате труда
Таблица 6
№ п/п
|
Ф.И.О.
|
Таб. №
|
Разряд
|
Часов. тар. Ставка (руб.)
|
Отработан. время
|
Тариф. з/плата
|
Установлен. КТУ
|
З/плата с учетом КТУ
|
Сдельн. приработок
|
Коэфф.распред. приработка
|
Доплат за руководство бригадой
|
З/плата за отч. пер.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
1
|
Савинов
|
1377
|
6
|
100
|
168
|
16800
|
1,2
|
20160
|
11043,6
|
|
1200
|
29043,6
|
2
|
Гоголев
|
1388
|
5
|
90
|
163
|
14670
|
1,0
|
14670
|
8036,2
|
|
-
|
22706,2
|
3
|
Краснов
|
1392
|
4
|
80
|
150
|
12000
|
0,9
|
10800
|
5916,2
|
|
-
|
17916,2
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
43470
|
|
45630
|
25000
|
0,5478
|
1200
|
69666
|
Данные столбцов 1-6 берем из исходных данных.
. Тарифная заработная плата= Часовая тарифная ставка*Отработанное время:
Савинов: 100*168=16800,
Гоголев: 90*163=14670,
Краснов: 80*150=12000.
Итого: 43470
. З/плата с учетом КТУ=Тарифная заработная плата*Установленный КТУ:
Савинов: 16800*1,2=20160,
Гоголев: 14670*1,0=14670,
Краснов:12000*0,9=10800.
Итого: 45630
. Коэффициент распределения приработка = Сдельный приработок/
З/плата с учетом КТУ=
/45630=0,5478.
. Величина сдельного приработка:
Савинов: 20160*0,5478=11043,6
Гоголев: 14670*0,5478=8036,2
Краснов: 10800*0,5478=5916,2
Итого: 25000
. З/плата за отчетный период:
Тарифная з/плата + сдельный приработок :
Савинов: 16800+11043,6+1200=29043,6
Гоголев: 14670+8036,2=22706,2
Краснов: 12000+5916,2=17916,2
Итого:69666 руб.
1) Вычеты определяем по количеству детей и совокупному годовому доходу:
- если доход < 40000 и есть дети, то вычет = 1400р. на одного ребенка;
) Налог. база = Начислено - вычеты;
) НДФЛ 13% = Налог. база *13%;
) К выдаче = Начислено - НДФЛ 13%;
) ПФ = Начислено * 6%;
) ФСС = Начислено * 2,9%;
) ФФМС = Начислено * 1,1%;
) ТФМС = Начислено * 2%
Бухгалтерские записи:
Д20 К70 - Всего начислено заработной платы за месяц
Д70 К68 - Ставка 13%
Д 70 К 50,51 - Сумма к вычету
Д 20К 69. расчет ФСС России - Отражается 2,9 %, начислен ЕСН
перечисляемый в ФСС
Д 20К 69. расчеты с Фед.Фонд Обязат мед страх - в размере 1,1% начислен
ЕСН, перечисляемый в Фед. Фонд Мед. Страхования
Д 20К 69. расчеты с тер. фондом мед страх - в размере 2% начислен ЕСН,
перечисляемый в территориальный фонд обязательного мед. страхования
Д 20К69 - расчеты с фед. бюджетом по ЕСН
Д 69. расчеты с фед бюджетом К 69. расчеты с Пенсион Фондом по финансир.
страховой части труд. пенсии - отчисляем 8%
Д69. расчеты с фед. бюджетом по ЕСН К 69. расчеты с ПФР по финансир
накопит. части труд. пенсии - 6%
Дополнительные задания:
Задание 1. Исходные данные:
Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Сотрудник Н. В. ЦВЕТКОВ проболел с 16 по 20 ИЮЛЯ 2008 ГОДА (всего 5
календарных дней). Непрерывный страховой стаж Н. В. Цветкова - 10 лет.
Ежемесячный оклад сотрудника в 2007 году был равен 18 000 руб., а с 1 января
2008 года составил 25 000 руб. В 2008 году В соответствии с ФЗ № 216 - ФЗ
максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составлял 17 250
руб (с 1 января 2009 года - 18720 руб.)
Определить суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств
работодателя и за счет средств ФСС. Удержать НДФЛ по ставке 13%.
Месяц расчетного периода
|
Количество календарных дней за отработанное время
|
Заработок, учитываемый при расчете в рублях
|
2007 год
|
Июль
|
31
|
18000
|
Август
|
31
|
18000
|
Сентябрь
|
30
|
18000
|
Октябрь
|
31
|
18000
|
Ноябрь
|
30
|
18000
|
Декабрь
|
31
|
18000
|
2008 год
|
Январь
|
31
|
25000
|
Февраль
|
29
|
25000
|
Март
|
31
|
25000
|
Апрель
|
30
|
25000
|
Май
|
31
|
25000
|
Июнь
|
30
|
25000
|
Всего
|
366
|
258000
Максимальный размер пособия за июль 2008 года составит:
:31 = 556,45
Итак, работнику полагается пособие исходя из максимального размера
пособия по временной нетрудоспособности, т.к . 704,92 > 556,45
Сумма по больничному листу составит:
,45 * 5 = 2782,25руб - пособие по временной нетрудоспособности
Из этой суммы:
,45*2=1112,9- оплачивается работодателем.
,45*3=1669,35- оплачивается ФСС.
НДФЛ= 2782,25*13%=362
Задание 2
Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва
предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.
Работник в январе 2008 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. В
расчетном периоде 12 календарных месяцев. Зарплата повышалась в организации
дважды. С июня в 1,2 раза в 2007 году, с ноября в 1,1 раза в 2007 году.
Первоначальный оклад сотрудника составлял 10 000 руб., после повышения 12 000 и
13 200. Рассчитать отпускные с учетом повышения заработной платы.
) К= 13200/10000 = 1,32;
) К 13200/12000 = 1,1;
) Расчет отпускных при полностью отработанном периоде будет рассчитан:
Тема 5. Учет процесса производства
Таблица 8
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма по операциям
|
Корреспонденция
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Лимитно-заборные карты 1135-1140 Отпущены основные
материалы по учетной цене а) на изготовление изделия А б) на изготовление
изделия Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д) на
общехозяйственные цели е) на исправление брака изд. А
|
329750 160200 130400 21300 11800 3750 2300
|
20.1 20.2 25 25 26 28
|
10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1
|
2.
|
Лимитно - заборные карты 1129 -1130 Отпущены
вспомогательные материалы по учетной цене: а) на содержание помещения цеха б)
на общехозяйственные цели
|
17000 4000 13000
|
25 26
|
10.6 10.6
|
3.
|
Лимитно-заборные карты 1132 -1133 Отпущены запасные части
по учетной цене: а) на ремонт оборудования в цехе б) на ремонт основных
средств общехозяйственного назначения
|
23400 17200 6200
|
23 26
|
10.5 10.5
|
4.
|
Лимитно-заборные карты 1121 -1122 Отпущены комплектующие
изделия по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление
продукции Б
|
32000 18000 14000
|
20.1 20.2
|
10.2 10.2
|
5.
|
Списываются транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление: а) изделия А
б) изделия Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д)
на общехозяйственные цели е) на исправление брака
|
2130,6 1734,3 283,3 156,9 49,9 30,6
|
20.1 20.2 25 25 26 28
|
10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12
|
6.
|
Списываются транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным: а) на содержание
помещения цеха б) на общехозяйственные цели
|
1014,9 238,8 776,1
|
25 26
|
10.12 10.12
|
7.
|
Списываются транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к запасным частям, отпущенным: а) на ремонт оборудования в цехе
б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения
|
203,5 149,6 53,9
|
23 26
|
10.12 10.12
|
8.
|
Списываются транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенным на изготовление: а) изделия
А б) изделия Б
|
953,6 536,4 417,2
|
20.1 20.2
|
10.12 10.12
|
9
|
Начислена заработная плата а) рабочим основного
производства: - занятым, в производстве изделия А (см. тема 4. Учет расчетов
по опл. труда) - Занятым, в производстве изделия Б ИТОГО: б) рабочим
ремонтно-механического цеха в) рабочим, обслуживающим оборудование г)
административно-управленческому персоналу цехов д)
административно-управленческому персоналу завода ИТОГО: ВСЕГО:
|
69666 180000 249666 57000 43 000 176000 420000 696000
945666
|
20.1 20.2 23 25 25 26
|
70 70 70 70 70 70
|
10
|
Произведены отчисления органам социального страхования и
обеспечения: а) рабочим основного производства, занятым в производстве
изделия А и Б: на пенсионное обеспечение (14%) - рабочим, занятым в пр - ве
изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б - в федеральный бюджет (20% -
14%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б
в фонд социального страхования (2,9%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А -
рабочим, занятым в пр - ве изд. Б в фонды обязательного мед.страхования: в
федеральный фонд (1,1%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим,
занятым в пр - ве изд. Б в территориальный фонд (2%): - рабочим, занятым в пр
- ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б ИТОГО: б) рабочим
ремонтно-механического цеха: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный
бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды
обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в
территориальный фонд (2%) ИТОГО: в) рабочим, обслуживающим оборудование: -на
пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд
социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в
федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: г)
административно-управленческому персоналу цехов: -на пенсионное обеспечение
(14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%)
-в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1 %) 2) в
территориальный фонд (2%) ИТОГО: д) административно-управленческому персоналу
завода: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в
фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1)
в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: ВСЕГО:
|
34953 9753 25200 14980 4180 10800 7240 2020 5220 2746
766 1980 4993 1393 3600 64912 7980 3420 1653 1767 627 1140 14820 6020 2580
1247 1333 473 860 11180 24640 10560 5104 5456 1936 3520 45760 58800 25200
12180 13020 4620 8400 109200 245872
|
20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1
20.2 23 23 23 23 23 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 26 26 26 26 26
|
69.2.1 69.2.1 69.2.2 69.2.2 69.1 69.1 69.3.1
69.3.1 69.3.2 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2
69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2
69.1 69.3.1 69.3.2
|
11
|
Создается резерв на оплату отпусков раб. (6%): а) основного
производства изделия А изделия Б ИТОГО: б) вспомогательного производства в)
обслуживающим производствам ВСЕГО:
|
4180 10800 14980 3420 2580 20980
|
20.1 20.2 23 25
|
96 96 96 96
|
12
|
Авансовый отчет № 62. Израсходовано подотчетными лицами на
канцелярские расходы
|
340
|
26
|
71
|
13
|
Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных
средств: а) по производств. цеху 1, выпуск. изд. А б) по производств. цеху 2,
выпуск. изд. Б ИТОГО: в) по цеху вспомогательного производства ВСЕГО:
|
34300 33200 67500 12900 80400
|
20.1 20.2 23
|
02 02 02
|
14
|
Платежное требование-поручение. Акцептован счет ЗАО
«Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства - НДС
|
12200 2196
|
23 19
|
60.1.5 60.1.5
|
15
|
Акцептован счет Энергонадзора за электроэнергию,
потребляемую заводом - НДС
|
19000 3420
|
26 19
|
60.1.5 60.1.5
|
16
|
Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные
расходы: а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:
|
88563,7 227735,3 316299
|
20.1 20.2
|
25 25
|
17
|
Расчет бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы:
а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:
|
160263,6 412106,3 572369,9
|
20.1 20.2
|
26 26
|
18
|
Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам
основного производства а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:
|
32953,1 84736,5 117689,6
|
20.1 20.2
|
23 23
|
|
|
|
|
|
|
Остаток НЗП на конец месяца составил:
изделие А 1500
изделие Б 600
С/с изд. А = С.нач. сч.20.1+ Д.об.сч.20.1 - Ост. НЗП = 21500+592286-
=612286
С/с изд. Б = С.нач. сч.20.2+ Д.об.сч.20.2 - Ост. НЗП =20000+1144629,6-
=1164029,6
Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
Таблица 9
Вид продукции
|
База распределения
|
Удельный вес
|
Общепроизвод. расходы
|
Общехоз. расходы
|
Изделие А Изделие Б
|
69666 180000
|
28% 72%
|
88563,7 227735,3
|
160263,6 412106,3
|
Итого:
|
249666
|
100%
|
316299
|
572369,9
|
Распределение расходов вспомогательных производств
Таблица 10
Вид продукции
|
База распределения
|
Удельный вес
|
Расходы вспомогательных производств
|
Изделие А Изделие Б
|
69666 180000
|
28% 72%
|
32953,1 84736,5
|
Итого:
|
249666
|
100%
|
117689,6
|
Расчеты:
Операция № 5.
Списывается ТЗР по основным материалам,
ТЗРпо осн. материалам = 1,33%
ТЗР изд А= 160200*1,33%= 2130,6
ТЗР изд Б=130400*1,33%=1734,3
ТЗР содерж оборуд=21300*1,33%=283,3
ТЗР содерж помещен=11800*1,33%=156,9
ТЗР общехоз=3750*1,33%=49,9
ТЗР испр брака изд А=2300*1,33%=30,6
Операция №6
Списывается ТЗР по вспомогательным материалам,
ТЗРвспом. материалам=5,97%
а) 4000 (операция №2)*ТЗР вспом= 4000*5,97%=238,8
б) 13000*5,97=776,1
Операция №7
Списывается ТЗР по зап.частям,
ТЗРзап.части=0,87%
а) 17200(операция №3)* ТЗРзап.части =11200*0,87%=149,6
б) 6200*0,87%= 53,9
Операция №8
Списывается ТЗР по комплектующим изделиям,
ТЗРкомпл.изд=2,98%
а)18000(операция №4)* ТЗРкомпл.изд=18000*2,98%=536,4
б)14000*2,98%=417,2
Операция № 10
Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:
а) рабочим основного производства
на пенсионное обеспечение:
Изд А:69666*14%=9753
Изд Б:180000*14%=25200
в федеральный бюджет:
Изд А 69666*6%=4180
Изд Б: 180000*6%= 10800
в фонд соц страхования
Изд А69666*2,9%=2020
Изд Б: 180000*2,9%= 5220
в фонды обязат мед страхования:
. в федеральный фонд
Изд А: 69666*1,1%=766
Изд Б: 180000*1,1%=1980
. в территориальный фонд
Изд А: 69666*2 %=1393
Изд Б: 180000*2%=3600
б) рабочим ремонтно-механического цеха:
пенсионное обеспечение: 57000*14%=7980
в федеральный бюджет: 57000*6%=3468
в фонды соц страхования 57000*2,9%=1653
в фонды обязательного мед страхования:
. в фед. Фонд. 57000*1,1%=627
. в территориал. фонд 57000*2%= 1140 и т. д
Операция № 11.
Создается резерв на оплату отпусков:
а) рабочим, занятым в производстве изделия А:
*6% = 4180
рабочим, занятым в производстве изделия Б:
*6%=10800
б) рабочим вспомогательного производства:
*6%=3420
в) рабочим обслуживающего производства:
*6%=2580
Операция № 16:
Списываются общепроизводственные расходы на:
Изделие А = 88563,7 (исходя из таблицы 5.12)
Изделие Б = 227735,3
Операция №17. списываются общехозяйственные расходы - аналогично операции
№16
Операция №18. списана стоимость услуг вспомогательного производства на:
незавершенный производство учет инвентаризация
Изделие А: 32953,1
Изделие Б: 84736,5
Операция № 19.
Списаны потери от неисправимого брака:
Сумма по Дт 28= 2300(1) + 30,6(5) = 2330,6
Операция №20.
Оприходована готовая продукция на склад:
Изделие А: сумма Дт 20.1= 592286
Изделие Б: сумма Дт 20.2 = 1144629,6
Тема 6. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи
1. Расшифровка остатков по счетам на 01.02.2007г.
Таблица 11
№ счета
|
Наименование продукции
|
Вариант II
|
|
|
Кол-во
|
По плановой себестоимости, руб.
|
По фактической себестоимости, руб.
|
43
|
Изделие А Изделие Б Итого по счету 43
|
22 12 х
|
9076 4170 13246
|
10972 4783 15755
|
Таблица 12
Дата
|
Номер сдаточной накладной и наименование изделия
|
2 вариант
|
|
|
Кол-во
|
5.02
|
Б1 Изделие А Изделие Б
|
280 -
|
11.02
|
Б2 Изделие А Изделие Б
|
270 140
|
18.02
|
Б3 Изделие А Изделие Б
|
580 190
|
23.02
|
Б4 Изделие А Изделие Б
|
330 60
|
27.02
|
Б5 Изделие А Изделие Б
|
210 130
|
|
Плановая себестоимость единицы в рублях: Изделия А Изделия
Б
|
400 2100
|
|
Фактическая себестоимость выпуска: Изделия А Изделия Б
|
612286 1164029,6
|
По приведенным данным составить ведомость выпуска готовой продукции за
февраль 2007г.
Ведомость выпуска готовой продукции за февраль 2007 г.
Таблица 13
Документ
|
Изделие А
|
Изделие Б
|
ИТОГО
|
дата
|
№
|
|
|
|
5.02
|
Б1
|
280
|
-
|
280
|
11.02
|
Б2
|
270
|
140
|
410
|
18.02
|
Б3
|
580
|
190
|
770
|
23.02
|
Б4
|
330
|
60
|
390
|
27.02
|
Б5
|
210
|
130
|
340
|
ИТОГО
|
1670
|
520
|
2190
|
Фактическая себестоимость: выпуска единицы
|
612286 367
|
1164029,6 2239
|
1776315,6
|
Плановая себестоимость выпуска единицы
|
668000 400
|
1092000 2100
|
1760000
|
Отклонения от плановых цен выпуска единицы
|
-55714 33
|
72029,6 139
|
- -
|
Отпускная цена
|
950
|
3000
|
-
|
Отпускная стоимость выпуска
|
1586500
|
1560000
|
-
|
Результат по отношению к производственной (факт)
себестоимости
|
974214
|
395970,4
|
-
|
Проводки: Дт 43 Кт 20 - по плановой себестоимости; Дт 43 Кт
20 - отклонения
|
668000
|
1092000
|
-
|
|
-55714
|
72029,6
|
-
|
Отгрузка продукции за февраль 2007 г.
Таблица 14
Дата
|
Номер накладной, наименование изделия
|
2 вариант
|
|
|
Кол-во
|
06.02
|
111-119 Изделие А Изделие Б
|
350 110
|
120-123 Изделие А Изделие Б
|
240 140
|
24.02
|
124-132 Изделие А Изделие Б
|
220 170
|
28.02
|
133-144 Изделие А Изделие Б
|
430 80
|
Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной продукции за февраль
2007 г. Расчет оформить в таблице:
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции за февраль 2007 г.
Таблица 15
Показатели
|
Плановая себестоимость (или по учетным ценам)
|
Фактическая себестоимость
|
Отклонения от плановой себестоимости
|
Остаток готовой продукции на начало месяца Изделие А
Изделие Б Итого по сч43
|
9076 4170 13246
|
10972 4783 15755
|
1896 -613 2509
|
Выпуск готовой продукции в течение месяца Изделие А Изделие
Б Итого
|
668000 1092000 1760000
|
612286 1164029,6 1776315.,6
|
-55714 72029,6 16315,6
|
Итого поступления с остатком Изделие А Изделие Б Итого
|
677076 1096170 1768246
|
623258 1168812,6 1792070,6
|
-53818 72642,6 23824,6
|
Отношение отклонения к плановой себестоимости (в %) Изделие
А Изделие Б
|
∑отклон. А/плановая с/сА=-53818/677076=-0,079% ∑отклон.
Б/плановая с/сБ=72642,6/1096170=0,066%
|
Отгружено продукции за отчетный месяц Изделие А Изделие Б
Итого
|
496000 1050000 1546000
|
456816 1119300 1576116
|
-39184 69300 30116
|
Остаток готовой продукции на конец месяца Изделие А Изделие
Б Итого
|
181076 46170 227246
|
166442 49512,6 116929,4
|
-14634 3342,6 -11291,4
|
1. Отгружено продукции за отчетный месяц:
Плановая себестоимость:
Изделие А: (350+240+220+430)*400=496000
Изделие Б: (110+140+170+80)*2100=1050000
Фактическая себестоимость:
Изделие А: 496000+(496000*0,079%)=456816
Изделие Б: 1050000+(1050000*0,066%)=1119300
2. Остаток готовой продукции на конец месяца:
Плановая себестоимость:
Изделие А:677076-496000=181076
ИзделиеБ:1097170-1050000=46170
Фактическая себестоимость:
Изделие А: 623258 - 456816=166442
Изделие Б: =1168812,6-1119300=49512,6
Отгруженную продукцию считать реализованной
. Операции по учету готовой, отгруженной и проданной продукции за февраль
2007
Таблица 16
№ п/п
|
Содержание операции
|
Документ
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция
|
|
|
|
|
Д
|
К
|
1.
|
Отгружена продукция по отпускным ценам Изделия А Изделия Б
|
Выставлен счет покупателю
|
1446090 1770000
|
62 62
|
90.1 90.1
|
2.
|
Списана фактическая производственная себестоимость
отгруженной продукции Изделия А Изделия Б
|
Расчет бухгалтерии
|
456816 1119300
|
90.2 90.2
|
43.1 43.2
|
3.
|
Израсходованы различные материалы на упаковку продукции на
складе
|
Требования
|
20000
|
44
|
10.6
|
4.
|
Начислена заработная плата работникам, занятым на упаковке
продукции. Отчисления на социальные нужды и соц. обеспечение (26%): на
пенсионное обеспечение (14%) в федеральный бюджет (20% -14%) в фонд социального
страхования (2,9%) в фонды обязательного мед. страхования: 1) в федеральный
фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%)
|
Ведомости по начислению зарплаты
|
12000 3120 1680 720 348 132 240
|
44 44 44 44 44 44 44
|
70 69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
|
5.
|
Акцептованы счета транспортных организаций за доставку
продукции на станцию отправления
|
Расчетно-платежные документы
|
1000
|
44
|
76.7
|
6.
|
Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по
отгрузке продукции в железнодорожные вагоны и различные расходы, связанные с
продажей
|
Авансовый отчет
|
4100
|
44
|
71
|
7.
|
Оплачено с расчетного счета страховой компании за
обеспечение сохранности груза в пути следования
|
Выписка банка, платежные документы
|
18300
|
44
|
51
|
8.
|
Списаны расходы на продажу (распределение производится
пропорционально плановой производственной себестоимости) Изделие А Изделие Б
|
Расчет бухгалтерии
|
58520 18726,4 39793,6
|
90.2 90.2
|
44 44
|
9.
|
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции
(налогообложение по отгрузке) По изделию А По изделию Б
|
Расчет бухгалтерии
|
220590 270000
|
90.3 90.3
|
68.ндс 68.ндс
|
10.
|
Поступили от покупателей на расчетный счет платежи за
отгруженную им продукцию
|
Выписка банка, платежные документы
|
3216090
|
51
|
62
|
11.
|
Определить финансовый результат от продажи продукции:
|
Расчет бухгалтерии
|
1090864
|
90.9
|
99
|
Распределить расходы на продажу в нижеприведенной таблице.
Справка бухгалтерии о распределении расходов на продажу.
За февраль 2007 г. (к операции 8)
Таблица 17
Дебет 90
|
База распределения - плановая себестоимость отгруженной
продукции
|
% распределения
|
Сумма, руб.
|
|
Заказ, изделие
|
|
|
|
|
изделие А
|
496000
|
32%
|
18726,4
|
|
изделие Б
|
1050000
|
68%
|
39793,6
|
|
итого
|
1546000
|
100%
|
58520
|
Расчеты:
Операция №1:
Отгруженная продукция по отпускным ценам = (Кол-во отгруженной продукции
* Отпускная цена)+НДС:
Изделие А =(1290*950)+220590=1225500+220590=1446090
Изделие Б=(500*3000)+270000=1500000+270000=1770000
Операция №2:
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции:
См. таблицу- расчет фактической с/с отгруженной продукции за февраль
Изделие А=456816
Изделие Б=1119300
Операция №8:
Списаны расходы на продажу (распределение производится в таблице 17)
Операция №9:
Сумма НДС по отгруженной продукции = (Отгруженная продукция по
отпускным ценам * 18 %) /118%
Изделие А =(1446090 * 18%)/118= 220590
Изделие Б = (1770000*18%)/118=270000
Операция 10:
Стоимость отгруженной продукции по отпускным ценам по изделию А и изделию
Б складываем:
+1770000=3216090
Операция №11:
Коб. 90.1 - Доб.90.2 - Доб.90.3 =
3216090-1634636-
=1090864(прибыль)
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
8460000
|
|
|
|
2.5
|
08
|
81615
|
2.10
|
01.2
|
37400
|
2.8
|
08
|
147000
|
2.14
|
01.2
|
20010
|
Оборот за январь
|
|
228615
|
Оборот за январь
|
|
57410
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
8361205
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01.2 "Выбытие основных средств"
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на 01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
2.10
|
01
|
37400
|
2.10
|
02
|
26180
|
2.14
|
01
|
20010
|
2.10
|
91.2
|
11220
|
|
|
|
2.14
|
02
|
5200
|
|
|
|
2.14
|
91.2
|
14810
|
Оборот за январь
|
|
57410
|
Оборот за январь
|
|
57410
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 02 "Амортизация основных средств"
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
3100000
|
2.10
|
012
|
26180
|
5.13
|
20.1
|
34300
|
2.14
|
01.2
|
5200
|
5.13
|
20.2
|
33200
|
|
|
|
5.13
|
23
|
12900
|
Оборот за январь
|
|
31380
|
Оборот за январь
|
|
80400
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
3149020
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 07 "Оборудование к установке"
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
2.1
|
60.1.3
|
67119
|
2.1
|
08
|
67119
|
Оборот за январь
|
|
67119
|
Оборот за январь
|
|
67119
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
1.2
|
75
|
43000
|
2.5
|
01
|
81615
|
1.5
|
60.1.1
|
20200
|
2.8
|
01
|
147000
|
1.11
|
75
|
34800
|
|
|
|
1.12
|
60.1.3
|
20001
|
|
|
|
2.1
|
07
|
67119
|
|
|
|
2.2
|
70
|
9600
|
|
|
|
2.3
|
69.2.1
|
1344
|
|
|
|
2.3
|
69.2.2
|
576
|
|
|
|
2.3
|
69.1
|
278
|
|
|
|
2.3
|
69.3.1
|
106
|
|
|
|
2.3
|
69.3.2
|
192
|
|
|
|
2.4
|
76.7
|
2400
|
|
|
|
2.7.
|
60.1.4
|
124576
|
|
|
|
Оборот за январь
|
Оборот за январь
|
|
228615
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
95577
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.1 "Сырьё и материалы"
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
600000
|
|
|
|
1.5
|
60.1.1
|
50000
|
3.3
|
76.2
|
1700
|
1.10
|
76.6
|
3500
|
5.1
|
20.1
|
160200
|
3.1
|
60.1.5
|
59800
|
5.1
|
20.2
|
130400
|
3.2
|
60.1.5
|
220560
|
5.1
|
25
|
21300
|
|
|
|
5.1
|
25
|
11800
|
|
|
|
5.1
|
26
|
3750
|
|
|
|
5.1
|
28
|
2300
|
Оборот за январь
|
|
333860
|
Оборот за январь
|
|
331450
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
602410
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.2 "Покупные п/ф и комплектующие изделия, конструкции и
детали»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
180000
|
|
|
|
3.4
|
60.1.5
|
42000
|
5.4
|
20.1
|
18000
|
3.6
|
76.6
|
47000
|
5.4
|
20.2
|
14000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
89000
|
Оборот за январь
|
|
32000
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
237000
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.3"Материалы»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
1.7
|
60.1.2
|
64200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
64200
|
Оборот за январь
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
64200
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.5"Запасные части»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
200000
|
|
|
|
2.11
|
91.1
|
1100
|
5.3
|
23
|
17200
|
3.5
|
60.1.5
|
240800
|
5.3
|
26
|
6200
|
3.8
|
71
|
6700
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
248600
|
Оборот за январь
|
|
23400
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
425200
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.6 "Прочие материалы»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
20000
|
|
|
|
3.7
|
60.1.5
|
26350
|
5.2
|
25
|
4000
|
|
|
|
5.2
|
26
|
13000
|
|
|
|
6.3
|
44
|
20000
|
Оборот за январь
|
|
26350
|
Оборот за январь
|
|
37000
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
9350
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.9"Моющие средства»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
3.9
|
60.1.5
|
470
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
470
|
Оборот за январь
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
470
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 10.12 «ТЗР»
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
2170
|
|
|
|
3.1
|
60.1.5
|
800
|
3.3
|
76.2
|
860
|
3.2
|
60.1.5
|
11300
|
5.5
|
20.1
|
2130,6
|
3.4
|
60.1.5
|
4800
|
5.5
|
20.2
|
1734,3
|
3.5
|
60.1.5
|
1900
|
5.5
|
25
|
283,3
|
3.6
|
76.6
|
2400
|
5.5
|
25
|
156,9
|
3.7
|
60.1.5
|
2700
|
5.5
|
26
|
49,9
|
3.8
|
71
|
1360
|
5.5
|
28
|
30,6
|
|
|
|
5.6
|
25
|
238,8
|
|
|
|
5.6
|
26
|
776,1
|
|
|
|
5.7
|
23
|
149,6
|
|
|
|
5.7
|
26
|
53,9
|
|
|
|
5.8
|
20.1
|
536,4
|
|
|
|
5.8
|
20.2
|
417,2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
25260
|
Оборот за январь
|
|
7417,6
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
20012,4
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 19. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
140000
|
|
|
|
1.5
|
60.1.1
|
9000
|
2.5
|
68.ндс
|
12449
|
1.5
|
60.1.1
|
3636
|
2.8
|
68.ндс
|
22424
|
1.7
|
60.1.2
|
11556
|
3.3
|
76.2
|
461
|
2.1
|
60.1.3
|
12081
|
3.5
|
68
|
8424
|
2.7
|
60.1.4
|
22424
|
|
|
|
3.1
|
60.1.5
|
10908
|
|
|
|
3.2
|
60.1.5
|
41735
|
|
|
|
3.4
|
60.1.5
|
8424
|
|
|
|
3.5
|
60.1.5
|
43686
|
|
|
|
3.7
|
60.1.5
|
5229
|
|
|
|
3.8
|
71
|
1451
|
|
|
|
5.14
|
60.1.5
|
2196
|
|
|
|
5.15
|
60.1.5
|
3420
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
175746
|
Оборот за январь
|
|
43758
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
271988
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 20.1. Основное производство. Продукция А
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
21500
|
|
|
|
5.1
|
10.1
|
160200
|
43
|
592286
|
5.4
|
10.2
|
18000
|
|
|
|
5.5
|
10.12
|
2130,6
|
|
|
|
5.8
|
10.12
|
536,4
|
|
|
|
5.9
|
70
|
69666
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
9753
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
4180
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
2020
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
766
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
1393
|
|
|
|
5.11
|
96
|
4180
|
|
|
|
5.13
|
02
|
34300
|
|
|
|
5.16
|
25
|
88563,7
|
|
|
|
5.17
|
26
|
160263,6
|
|
|
|
5.18
|
23
|
32953,1
|
|
|
|
5.19
|
28
|
2330,6
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
570786
|
Оборот за январь
|
|
592286
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 20.2. Основное производство. Продукция Б
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
20000
|
|
|
|
5.1
|
10.1
|
130400
|
5.20
|
43
|
1144629,6
|
5.4
|
10.2
|
14000
|
|
|
|
5.5
|
10.12
|
1734,3
|
|
|
|
5.8
|
10.12
|
417,2
|
|
|
|
5.9
|
70
|
180000
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
25200
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
10800
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
5220
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
1980
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
3600
|
|
|
|
5.11
|
96
|
10800
|
|
|
|
5.13
|
02
|
24250
|
|
|
|
5.16
|
25
|
227735,3
|
|
|
|
5.17
|
26
|
412106,3
|
|
|
|
5.18
|
23
|
84736,5
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
1124629,6
|
Оборот за январь
|
|
1144629,6
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 23. Вспомогательные производства
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
5.3
|
10.5
|
17200
|
5.18
|
20.1
|
32953,1
|
5.7
|
10.12
|
149,6
|
5.18
|
20.2
|
84736,5
|
5.9
|
70
|
57000
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
7980
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
3420
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
1653
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
627
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
1140
|
|
|
|
5.11
|
96
|
3420
|
|
|
|
5.13
|
02
|
12900
|
|
|
|
5.14
|
60.1.5
|
12200
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
117689,6
|
Оборот за январь
|
|
117689,6
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 25. Общепроизводственные расходы
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
0
|
|
|
|
5.1
|
10.1
|
21300
|
5.16
|
20.1
|
88563,7
|
5.1
|
10.1
|
11800
|
5.16
|
20.2
|
227735,3
|
5.2
|
10.6
|
4000
|
|
|
|
5.5
|
10.12
|
283,3
|
|
|
|
5.5
|
10.12
|
156,9
|
|
|
|
5.6
|
10.12
|
238,8
|
|
|
|
5.9
|
70
|
43000
|
|
|
|
5.9
|
70
|
176000
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
6020
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
2580
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
1247
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
473
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
860
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
24640
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
10560
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
5104
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
1936
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
3520
|
|
|
|
5.11
|
96
|
2580
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
316299
|
Оборот за январь
|
|
316299
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 26. Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
|
5.1
|
10.1
|
3750
|
5.17
|
20.1
|
160263,6
|
5.2
|
10.6
|
13000
|
5.17
|
20.2
|
412106,9
|
5.3
|
10.5
|
6200
|
|
|
|
5.5
|
10.12
|
49,9
|
|
|
|
5.6
|
10.12
|
776,1
|
|
|
|
5.7
|
10.12
|
53,9
|
|
|
|
5.9
|
70
|
420000
|
|
|
|
5.10
|
69.2.1
|
58800
|
|
|
|
5.10
|
69.2.2
|
25200
|
|
|
|
5.10
|
69.1
|
12180
|
|
|
|
5.10
|
69.3.1
|
4620
|
|
|
|
5.10
|
69.3.2
|
8400
|
|
|
|
5.12
|
71
|
340
|
|
|
|
5.15
|
60.1.5
|
19000
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
572369,9
|
|
|
572369,9
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 28. Брак в производстве
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
5.1
|
10.1
|
2300
|
5.18
|
20.1
|
2330,6
|
5.5
|
10.12
|
30.6
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
2330,6
|
Оборот за январь
|
|
2330,6
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 43. Готовая продукция
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
15755
|
|
|
|
5.20
|
20.1
|
592286
|
6.2
|
90.2
|
456816
|
5.20
|
20.2
|
1144629,6
|
6.2
|
90.2
|
1119300
|
Оборот за январь
|
|
1736915,6
|
Оборот за январь
|
|
1576116
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
176554,6
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 44. Расходы на продажу
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
6.3
|
10.6
|
20000
|
6.8
|
90.2.1
|
18726,4
|
6.4
|
70
|
12000
|
6.8
|
90.2.2
|
39793,6
|
6.4
|
69
|
3120
|
|
|
|
6.5
|
76
|
1000
|
|
|
|
6.6
|
71
|
4100
|
|
|
|
6.7
|
51
|
18300
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
58520
|
Оборот за январь
|
|
58520
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 50. Касса
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
3000
|
|
|
|
1.4
|
90.1
|
3700
|
1.9
|
71
|
3000
|
1.8
|
51
|
110600
|
1.14
|
76.6
|
3500
|
1.8
|
51
|
3000
|
1.19
|
76.4
|
16000
|
Оборот за январь
|
|
117300
|
Оборот за январь
|
|
22500
|
Остаток на
|
|
97800
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 51. Расчётный счёт
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
2500000
|
|
|
|
1.1
|
75
|
8300
|
1.6
|
60.1.1
|
14000
|
1.3
|
62
|
1090000
|
1.8
|
50
|
110600
|
1.15
|
76.2
|
1750
|
1.8
|
50
|
3000
|
1.16
|
62
|
14200
|
1.13
|
68.ндс
|
5600
|
1.23
|
55.1
|
4000
|
1.17
|
76.5
|
1300
|
1.27
|
52
|
23656
|
1.20
|
70
|
35300
|
2.16
|
62
|
27300
|
1.21
|
55.1
|
84000
|
6.10
|
62
|
3216090
|
1.25
|
91.2
|
300
|
|
|
|
2.6
|
60.1.3
|
79200
|
|
|
|
2.9
|
60.1.4
|
147000
|
|
|
|
6.7
|
44
|
18300
|
Оборот за январь
|
|
4385296
|
Оборот за январь
|
|
498600
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
6386696
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 52. Валютные счета
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
1.26
|
62
|
230000
|
1.27
|
51
|
23656
|
Оборот за январь
|
|
230000
|
Оборот за январь
|
|
23656
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
206344
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 55.1. Специальные счета в банках. Аккредитивы
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
1.21
|
51
|
84000
|
1.22
|
60.1.2
|
80000
|
|
|
|
1.23
|
51
|
4000
|
Оборот за январь
|
|
84000
|
Оборот за январь
|
|
84000
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60.1.1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Ангарский ЭМЗ
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
80000
|
1.6
|
51
|
14000
|
1.5
|
10.1
|
50000
|
|
|
|
1.5
|
08
|
20200
|
|
|
|
1.5
|
19
|
9000
|
|
|
|
1.5
|
19
|
3636
|
|
|
|
1.18
|
76.2
|
3600
|
Оборот за январь
|
|
14000
|
Оборот за январь
|
|
86436
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
152436
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60.1.2. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Нефтехимическая
компания
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
80000
|
1.22
|
55.1
|
80000
|
1.7
|
10.3
|
64200
|
|
|
|
1.7
|
19
|
11556
|
Оборот за январь
|
|
80000
|
Оборот за январь
|
|
75756
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
75756
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60.1.3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Поставщик
оборудования
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
2.6
|
51
|
79200
|
1.12
|
08
|
20001
|
|
|
|
2.1
|
07
|
67119
|
|
|
|
2.1
|
19.1
|
12081
|
Оборот за январь
|
|
79200
|
Оборот за январь
|
|
99201
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
20001
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60.1.4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Поставщик автомобиля
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
2.9
|
51
|
147000
|
2.7
|
08
|
124576
|
|
|
|
2.7
|
19.1
|
22424
|
Оборот за январь
|
|
147000
|
Оборот за январь
|
|
147000
|
Остаток на 01.03.2007
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 60.1.5. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Прочие поставщики
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
3.1
|
10.1
|
59800
|
|
|
|
3.1
|
10.12
|
800
|
|
|
|
3.1
|
19
|
10908
|
|
|
|
3.2
|
10.1
|
220560
|
|
|
|
3.2
|
10.12
|
11300
|
|
|
|
3.2
|
19
|
41735
|
|
|
|
3.4
|
10.2
|
42000
|
|
|
|
3.4
|
10.12
|
4800
|
|
|
|
3.4
|
19
|
8424
|
|
|
|
3.5
|
10.5
|
240800
|
|
|
|
3.5
|
10.12
|
1900
|
|
|
|
3.5
|
19
|
436868
|
|
|
|
3.7
|
10.6
|
26350
|
|
|
|
3.7
|
10.12
|
2700
|
|
|
|
3.7
|
19
|
5229
|
|
|
|
3.7
|
10.1
|
2700
|
|
|
|
5.14
|
23
|
12200
|
|
|
|
5.14
|
19
|
2196
|
|
|
|
5.15
|
26
|
19000
|
|
|
|
5.15
|
19
|
3420
|
Оборот за январь
|
|
|
Оборот за январь
|
|
1153690
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
1153690
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 62. Расчёты с покупателями и заказчиками
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
5600000
|
|
|
|
2.13
|
91.1
|
23136
|
1.3
|
51
|
1090000
|
6.1
|
90.1
|
1446090
|
1.16
|
51
|
14200
|
6.1
|
90.2
|
1770000
|
1.26
|
52
|
230000
|
|
|
|
2.16
|
51
|
27300
|
|
|
|
6.10
|
51
|
3216090
|
Оборот за январь
|
|
3239226
|
Оборот за январь
|
|
4577590
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
4261636
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 66. Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
100000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
100000
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 68. НДС. Расчёты по налогам и сборам. НДС
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
350000
|
1.13
|
51
|
5600
|
6.9
|
90.3
|
490590
|
2.5
|
19
|
12449
|
2.13
|
91.1
|
4164
|
2.8
|
19
|
22424
|
|
|
|
3.5
|
19
|
8424
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
48897
|
Оборот за январь
|
|
492754
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
793857
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 69.1.1 Расчёты по социальному страхованию
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
83665
|
|
|
|
2.3
|
08
|
278
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
354
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
122
|
|
|
|
5.10а
|
20.1
|
2020
|
|
|
|
5.10а
|
20.2
|
5220
|
|
|
|
5.10б
|
23
|
1653
|
|
|
|
5.10в
|
25
|
1247
|
|
|
|
5.10г
|
25
|
5104
|
|
|
|
5.10д
|
26
|
12180
|
|
|
|
6.4
|
44
|
348
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
28526
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
112191
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 69.2.1 Расчёты по пенсионному обеспечению.
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
403900
|
|
|
|
2.3
|
08
|
1344
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
1708
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
588
|
|
|
|
5.10а
|
20.1
|
9753
|
|
|
|
5.10а
|
20.2
|
25200
|
|
|
|
5.10б
|
23
|
7980
|
|
|
|
5.10в
|
25
|
6020
|
|
|
|
5.10г
|
25
|
24640
|
|
|
|
5.10д
|
26
|
58800
|
|
|
|
6.4
|
44
|
1680
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
137713
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
541613
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 69.2.2 Расчёты с федеральным бюджетом.
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
173100
|
|
|
|
2.3
|
08
|
576
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
732
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
252
|
|
|
|
5.10а
|
20.1
|
4180
|
|
|
|
5.10а
|
20.2
|
10800
|
|
|
|
5.10б
|
23
|
3420
|
|
|
|
5.10в
|
25
|
2580
|
|
|
|
5.10г
|
25
|
10560
|
|
|
|
5.10д
|
26
|
25200
|
|
|
|
6.4
|
44
|
720
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
59020
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
232120
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 69.3.1 Расчёты по обязательному медицинскому страхованию в
федеральный фонд.
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
31735
|
|
|
|
2.3
|
08
|
106
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
134
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
46
|
|
|
|
5.10а
|
20.1
|
766
|
|
|
|
5.10а
|
20.2
|
1980
|
|
|
|
5.10б
|
23
|
627
|
|
|
|
5.10в
|
25
|
473
|
25
|
1936
|
|
|
|
5.10д
|
26
|
4620
|
|
|
|
6.4
|
44
|
132
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
10820
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
42555
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 69.3.2 Расчёты по обязательному медицинскому страхованию в
территориальный фонд. фонд.
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
57700
|
|
|
|
2.3
|
08
|
192
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
244
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
84
|
|
|
|
5.10а
|
20.1
|
1393
|
|
|
|
5.10а
|
20.2
|
3600
|
|
|
|
5.10б
|
23
|
1140
|
|
|
|
5.10в
|
25
|
860
|
|
|
|
5.10г
|
25
|
3520
|
|
|
|
5.10д
|
26
|
8400
|
|
|
|
6.4
|
44
|
240
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
19673
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
77373
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 70. Расчёты с персоналом по оплате труда
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
2885000
|
1.20
|
51
|
35300
|
2.2
|
08
|
9600
|
|
|
|
2.10
|
91.2
|
11500
|
|
|
|
2.15
|
91.2
|
4200
|
|
|
|
5.9
|
20.1
|
69666
|
|
|
|
5.9
|
20.2
|
180000
|
|
|
|
5.9
|
23
|
57000
|
|
|
|
5.9
|
25
|
43000
|
|
|
|
5.9
|
25
|
176000
|
|
|
|
5.9
|
26
|
420000
|
|
|
|
6.4
|
44
|
12000
|
Оборот за январь
|
|
35300
|
Оборот за январь
|
|
982966
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
3832666
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 71. Расчёты с подотчётными лицами
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
-
|
|
|
|
1.9
|
50
|
3000
|
3.8
|
10.5
|
6700
|
|
|
|
3.8
|
10.12
|
1360
|
|
|
|
3.8
|
19
|
1451
|
|
|
|
3.9
|
10.9
|
470
|
|
|
|
5.12
|
26
|
340
|
|
|
|
6.6
|
44
|
4100
|
Оборот за январь
|
|
3000
|
Оборот за январь
|
|
14421
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
11421
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 75. Расчёты с учредителями
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
86100
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
51
|
8300
|
|
|
|
1.2
|
08
|
43000
|
|
|
|
1.11
|
08
|
34800
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
86100
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
0
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.5. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Аренда автомобиля
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
1300
|
1.17
|
51
|
1300
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
1300
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
0
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.6. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты с индивид.
предпринимателем
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
120000
|
|
|
|
1.14
|
50
|
3500
|
1.10
|
10.1
|
3500
|
|
|
|
3.6
|
10.2
|
47000
|
|
|
|
3.6
|
10.12
|
2400
|
Оборот за январь
|
|
3500
|
Оборот за январь
|
|
52900
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
70600
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.4. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты по
депонир. суммам
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
16000
|
1.19
|
50
|
16000
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
16000
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
0
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.2. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты по
претензиям
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
5000000
|
1.18
|
60.1.1
|
3600
|
1.15
|
51
|
1750
|
3.3
|
10.1
|
1700
|
|
|
|
3.3
|
10.12
|
860
|
|
|
|
3.3
|
19
|
461
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
6621
|
Оборот за январь
|
|
1750
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
4995129
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 76.7. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
816125
|
|
|
|
2.4
|
08
|
2400
|
|
|
|
6.5
|
44
|
1000
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
3400
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
812725
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 80. Уставный капитал
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
1300000
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
1300000
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 84. Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
3360000
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
3360000
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 96. Резервы предстоящих расходов
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
130000
|
|
|
|
5.11
|
20.1
|
4180
|
|
|
|
5.11
|
20.2
|
10800
|
|
|
|
5.11
|
23
|
3420
|
|
|
|
5.11
|
25
|
2580
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Оборот за январь
|
|
20980
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
150980
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 90.1 Продажи
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
1.4
|
50
|
3700
|
|
|
|
6.1
|
62
|
1446090
|
|
|
|
6.1
|
62
|
1770000
|
Оборот за январь
|
|
|
Оборот за январь
|
|
3219790
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
3219790
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 90.2 Продажи
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
6.2
|
43
|
456816
|
|
|
|
6.2
|
43
|
1119300
|
|
|
|
6.8
|
44
|
18726,4
|
|
|
|
6.8
|
44
|
39793,6
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
1634636
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
1634636
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 90.3 Продажи
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
6.9
|
68
|
220590
|
|
|
|
6.9
|
68
|
270000
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
490590
|
Оборот за январь
|
|
-
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 90.9 Продажи
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
1.27
|
99
|
3700
|
|
|
|
6.11
|
99
|
1090864
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
1094864
|
Оборот за январь
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 91.1. Прочие доходы
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.11
|
10.5
|
1100
|
|
|
|
2.13
|
62
|
23136
|
|
|
|
1.24
|
62
|
2000
|
Оборот за январь
|
-
|
|
Оборот за январь
|
|
25236
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
25236
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 91.2. Прочие расходы
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
1.24
|
51
|
1000
|
|
|
|
2.10
|
01.1
|
11220
|
|
|
|
2.10
|
70
|
11500
|
|
|
|
2.10
|
69.2.1
|
1708
|
|
|
|
2.10
|
68
|
732
|
|
|
|
2.10
|
69.1
|
354
|
|
|
|
2.10
|
69.3.1
|
134
|
|
|
|
2.10
|
69.3.2
|
244
|
|
|
|
2.14
|
01.1
|
14810
|
|
|
|
2.15
|
70
|
4200
|
|
|
|
2.15
|
69
|
1092
|
|
|
|
2.13
|
68
|
4164
|
|
|
|
Оборот за январь
|
|
51890
|
Оборот за январь
|
|
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
51890
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 91.9. Сальдо прочих доходов и расходов
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
|
2.17
|
99
|
3034
|
1.28
|
99
|
6556
|
|
|
|
2.12
|
99
|
24792
|
Оборот за январь
|
|
3034
|
Оборот за январь
|
|
31348
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
28314
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 99. Прибыль и убытки
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
№ операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по дебету
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по кредиту
|
Остаток на01.02.2007
|
|
|
|
|
-
|
1.30
|
91.9
|
300
|
1.29
|
90.9
|
3700
|
2.12
|
91.9
|
24792
|
2.17
|
91.9
|
3034
|
|
|
|
6.11
|
90.9
|
1090864
|
Оборот за январь
|
|
25092
|
Оборот за январь
|
|
1097598
|
Остаток на 01.03.2007
|
|
|
|
|
1072506
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за февраль 2007 года
Шифр счетов
|
Наименование счетов
|
Остаток на начало 01.02.07
|
Обороты за месяц
|
Остаток на начало 01.03.07
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
01
|
Основные средства
|
8460000
|
-
|
228615
|
57410
|
8361205
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
-
|
3100000
|
31380
|
80400
|
-
|
3149020
|
07
|
Оборудование к установке
|
-
|
-
|
67119
|
67119
|
-
|
-
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
-
|
-
|
324192
|
228615
|
95577
|
-
|
10
|
Материалы, в том числе:
|
1002170
|
-
|
787740
|
431267,6
|
1358642,4
|
-
|
10.1
|
Сырьё и материалы
|
600000
|
-
|
333860
|
331450
|
602410
|
-
|
10.2
|
Покупные п/ф компл. изделия, конструкции и детали
|
180000
|
-
|
89000
|
32000
|
237000
|
-
|
10.3
|
Материалы
|
-
|
-
|
64200
|
-
|
64200
|
-
|
10.5
|
Запасные части
|
200000
|
-
|
248600
|
425200
|
-
|
10.6
|
Прочие материалы
|
20000
|
-
|
26350
|
37000
|
9350
|
-
|
10.9
|
Моющие средства
|
|
-
|
470
|
-
|
470
|
-
|
10.12
|
ТЗР
|
2170
|
-
|
25260
|
7417,6
|
20012,4
|
-
|
19
|
НДС по приобретённым ценностям
|
140000
|
-
|
175746
|
43758
|
271988
|
-
|
20
|
Основное производство
|
41500
|
-
|
1704415,6
|
1736915,6
|
-
|
-
|
|
В том числе по продукции А
|
21500
|
-
|
579786
|
592286
|
-
|
-
|
|
Продукции Б
|
20000
|
-
|
1124629,6
|
1144629,6
|
-
|
-
|
23
|
Вспомогательные производства
|
-
|
-
|
117689,6
|
117689,6
|
-
|
-
|
25
|
Общепроизводственные расходы
|
-
|
-
|
316299
|
316299
|
-
|
-
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
-
|
-
|
572369,9
|
572369,9
|
-
|
-
|
28
|
Брак в производстве
|
-
|
-
|
2330,6
|
2330,6
|
-
|
-
|
43
|
Готовая продукция
|
15755
|
-
|
1736915,6
|
1576116
|
176554,6
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
-
|
-
|
58520
|
58520
|
-
|
-
|
50
|
Касса
|
3000
|
-
|
117300
|
22500
|
97800
|
|
51
|
Расчётные счёта
|
2500000
|
-
|
4385296
|
498600
|
6386696
|
|
52
|
Валютные счета
|
-
|
-
|
23000
|
23656
|
206344
|
|
55
|
Специальные счета в банках
|
-
|
-
|
84000
|
84000
|
-
|
-
|
60
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками, в том числе:
|
-
|
160000
|
320200
|
1562083
|
-
|
1401883
|
60.1.1
|
Ангарский ЭМЗ
|
-
|
80000
|
14000
|
86436
|
-
|
152436
|
60.1.2
|
Нефтехимическая компания
|
-
|
80000
|
80000
|
75756
|
-
|
75756
|
60.1.3
|
Поставщик оборудования
|
-
|
-
|
79200
|
99201
|
-
|
20001
|
60.1.4
|
Поставщик автомобиля
|
-
|
-
|
147000
|
147000
|
-
|
-
|
60.1.5
|
Прочие поставщики
|
-
|
-
|
-
|
1153690
|
-
|
1153690
|
62
|
Расчёты с покупателями и заказчиками
|
5600000
|
-
|
3239226
|
4577590
|
4261636
|
-
|
66
|
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
|
-
|
100000
|
-
|
-
|
-
|
100000
|
68
|
Расчёты по налогам и сборам
|
-
|
350000
|
48897
|
492754
|
-
|
793857
|
69
|
Расчёты по социальному страхованию, в том числе:
|
-
|
750100
|
-
|
255752
|
-
|
1005852
|
69.1
|
Расчёты по социальному страхованию
|
-
|
83665
|
-
|
28526
|
-
|
112191
|
69.2.1
|
Расчёты по пенсионному обеспечению
|
-
|
403900
|
-
|
137713
|
-
|
541613
|
69.2.2
|
Расчёты с федеральным бюджетом
|
-
|
173100
|
-
|
59020
|
-
|
232120
|
69.3.1
|
Расчёты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд
|
-
|
31735
|
-
|
10820
|
-
|
42555
|
69.3.2
|
Расчёты по обязат. мед. страхованию в территориальный фонд
|
-
|
57700
|
-
|
19673
|
-
|
77373
|
70
|
Расчёты с персоналом по оплате труда
|
-
|
2885000
|
35300
|
982966
|
-
|
3832666
|
71
|
Расчёты с подотчётными лицами
|
-
|
-
|
3000
|
14421
|
-
|
11421
|
75
|
Расчёты с учредителями
|
86100
|
-
|
-
|
86100
|
-
|
-
|
76
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, в том числе:
|
120000
|
5833425
|
27421
|
58050
|
70600
|
5807854
|
76.2
|
Расчёты по претензиям
|
-
|
5000000
|
6621
|
1750
|
-
|
4995129
|
76.4
|
Расчёты по депонир.суммам
|
-
|
16000
|
16000
|
-
|
-
|
-
|
76.5
|
Аренда автомобиля
|
-
|
1300
|
1300
|
-
|
-
|
-
|
76.6
|
Расчёты с инд. предпринимателем
|
120000
|
-
|
3500
|
52900
|
70600
|
-
|
76.7
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
|
-
|
816125
|
-
|
3400
|
-
|
812725
|
80
|
Уставный капитал
|
|
1300000
|
-
|
-
|
|
1300000
|
84
|
Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)
|
-
|
3360000
|
-
|
-
|
-
|
3262000
|
90
|
Продажи, в том числе:
|
-
|
-
|
3219790
|
3219790
|
-
|
-
|
90.1
|
выручка
|
-
|
-
|
|
3219790
|
90.2
|
Себестоимость продукции
|
-
|
-
|
1634636
|
-
|
-
|
-
|
90.3
|
НДС
|
-
|
-
|
490590
|
-
|
-
|
-
|
90.9
|
Прибыль/убыток от продаж
|
-
|
-
|
1094864
|
-
|
-
|
-
|
91
|
Прочие доходы и расходы, в том числе:
|
-
|
-
|
56584
|
56584
|
-
|
-
|
91.1
|
Прочие доходы
|
-
|
-
|
-
|
25236
|
-
|
-
|
91.2
|
Прочие расходы
|
-
|
-
|
51890
|
-
|
-
|
-
|
91.9
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
-
|
-
|
3034
|
31348
|
-
|
-
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
-
|
130000
|
-
|
-
|
-
|
130000
|
99
|
Прибыль и убытки
|
-
|
-
|
25092
|
1097598
|
-
|
1072506
|
|
Итого
|
17968525
|
17968525
|
17708438,3
|
17708438,3
|
21233043
|
21233043
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы, целью которой являлось изучение учета и
определения величины незавершенного производства, а также способы его оценки и
инвентаризации. По результатам исследования можно сделать следующие выводы.
Незавершенное производство является показателем, влияющим
на результаты деятельности предприятия. Под незавершенным производством
понимают затраты на продукцию (детали, изделия), не прошедшую всех стадий
обработки, предусмотренных технологией производства, установленных испытаний,
технической приемки, не укомплектованные изделия, не законченные или не
принятые заказчиком работы и услуги товарного характера. По своей сущности
незавершенное производство относится к оборотным активам предприятия на стадии
производства. Для него характерны: материальная форма, участие в операционной
деятельности, принадлежность предприятию, низкая ликвидность. Наличие и размер
остатков НЗП зависят от специфики деятельности предприятия и существенно
варьируются по отраслям промышленности.
При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых
промышленным производством, необходимо определить фактическое наличие заделов и
не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве,
фактическую комплектность незавершенного производства, выявить остаток
незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства
производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. Описи
составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с
указанием наименования заделов, стадии их готовности количества.
Расчет остатков незавершенного производства существенным образом зависит
от того, какой на предприятии выбран метод калькулирования себестоимости и
определения расходов на производство.
Целью бухгалтерского учета незавершенного производства является
обеспечение достоверности и соблюдения требований законодательства по отражению
в финансовой отчетности и регистрах финансового учета продукции (работ, услуг),
не законченных производством. Для достижения поставленной цели учета требуется
решение комплекса взаимосвязанных задач. Достижение цели бухгалтерского учета
возможно при соблюдении основных принципов учета - принципа начисления доходов
и расходов, превалирования сущности над формой, единого денежного измерителя,
периодичности и др.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное
Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.)
. План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина
РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. Приказов Минфина России от 18.09.2006 №115н)
. Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное
Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в ред. От 30.12.1999г № 107н),
. Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,
утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 18.09.2006г
№115н),
. Федеральный
Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. От 03.11.2006г.)
. Бланк И.А.
Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2001. - 528 с.
. Большой
энциклопедический словарь. - М.: АСТ, 2005. - 1247 с.
. Бухарин
С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету:»1С:Бухгалтерия»: учеб
пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г. Ионов. - Воронеж, 2003. - 71с.
. Вещунова
Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2000. -496 с.
. Гончаров
К.Н. Бухгалтерские проводки (по новому плану счетов) / К.Н. Гончаров, Т. П.
Середа; Под общ. ред. В.П. Астахова. - Ростов/Д: Феникс, 2002. - 416с.
. Ильина О.П.
Информационные технологии бухгалтерского учета / О.П. Ильина. - СПб.: Питер,
2002. - 688с.
. Кондраков
Н.П Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.:
ИНФРА-М,2003.-640с.
. Современный
экономический словарь: около 12 тысяч терминов. - Издание 5-е, перераб. и доп.
/ Е.Б. Стародубцева, Л.Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг. - М.: ИНФРА-М, 2007. -
495с.
. Ткаченко
Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины: Учебник для студ.
высш. учеб. завед. экон. спец. - 7-е изд., дополн. И перераб. - К.: А.С.К.,
2004. - 864с.
. Экономика
предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В,
Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 601 с.
. gazeta-unp.ru
(официальный сайт еженедельной газеты «Учет. Налоги. Право»)
. glavbukh.ru (официальный сайт Журнала «Главбух»)
ПРИЛОЖЕНИЕ
Рисунок 1. Виды продукций, изделий, деталей и полуфабрикатов собственного
производства, относимые к незавершенному производству
Таблица 1
Состав незавершенного производства в зависимости от
сферы деятельности предприятия.
№ п/п
|
Сфера деятельности
|
Характеристика
|
1.
|
Производственные мастерские
|
Заготовки (детали, узлы, заготовки) и изделия, обработка и
завершение которых еще не закончена; готовые изделия, не полностью
укомплектованные и не переданные на склад.
|
2.
|
Подсобные сельские хозяйства
|
Расходы под озимые посевы, на вспашку зяби, подготовку
пара, парников и теплиц, а также расходы под закладку садов, ягодников и
виноградников.
|
3.
|
Бюджетные научно-исследовательские и учебные заведения
|
Незаконченные работы, выполняемые по договорам с
предприятиями и организациями
|
4.
|
Строительство
|
К незаконченному капитальному строительств и незаконченным
капитальным ремонтам относится оборудование, не переданное для монтада,
временно приостановленные строительные объекты, а также
проектно-изыскательские работы по незаконченному строительству, незаконченный
капитальный ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических
установок и других ремонтируемых объектов
|
Таблица 2
Характеристика и сфера применения методов калькулирования себестоимости
продукции
Метод
|
Сфера применения
|
Характеристика
|
Простой (однопередельный)
|
В производствах, где отсутствует незавершенное
производство, либо оно незначительно
|
Суть сводится к прямому расчету, то есть все затраты на
производство по статьям калькуляции делятся на количество произведенной
продукции. Получается себестоимость единицы продукции
|
Нормативный метод
|
На предприятиях обрабатывающих отраслей промышленности с
массовым или крупносерийным характером производства, где производится
разнообразная и сложная продукция, состоящая из большого количества деталей и
узлов
|
Основу составляют разработанные на основании данных
оперативного учета нормативы затрат производственных ресурсов и организации
конкретного производства. Определение себестоимости происходит на основании
действующих норм расхода материалов, заработной платы и пр. Нормы
используются для отпуска материалов на производственные нужды и начисления
заработной платы. Учет фактических расходов осуществляется отдельно в части
норм и в части расходов, которые представляют собой отклонение от норм.
|
Позаказный метод
|
На предприятиях единичного и мелкосерийного производства,
на которых изготавливаются неповторяющиеся изделия
|
Объектом учета является отдельный производственный заказ
(на одно или несколько изделий). Это дает возможность все прямые затраты
(материалов, заработной платы и т.п.) обобщать в одном учетном регистре и
исчислять себестоимость по прямым расходам. Себестоимость считается в целом
на изделие, составные его элементы не учитываются.
|
Попередельный метод
|
На предприятиях с однородной по сырью и характеру обработки
массовой продукцией (последовательная обработка)
|
Объект учета затрат - технологический передел. Прямые
затраты учитываются по переделам. ОПР распределяются между полуфабрикатами и
готовыми изделиями по выбранному методу.
|
Попроцессный метод
|
На предприятиях, которые массово производят однообразную
продукцию или имеют непрерывный производственный цикл (движение продукции,
которая продвигается от одного участка к другому непрерывным потоком)
|
Производственный процесс делится на стадии (процессы).
Группировку производственных затрат проводят по отдельным подразделениям или
участкам безотносительно к отдельным заказам. Списание затрат осуществлять за
календарный период (неделю, месяц). Открыты несколько аналитических субсчетов
к счету 23 «Производство». Нет необходимости осуществлять подробную
детализацию затрат по каждой единице продукции. Себестоимость определяется
путем прибавления к общей сумме затрат предыдущих подразделений последующего
подразделения
|
Таблица 3
Факторы, влияющие на величину незавершенного
производства
№ п/п
|
Фактор
|
Характер влияния
|
1.
|
Объем производимой продукции
|
Чем больше производится продукции при прочих равных
условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение
состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного
производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом
производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.
|
2.
|
Себестоимость продукции
|
Прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем
ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в
денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного
производства.
|
3.
|
Объем незавершенного производства
|
Прямо пропорционален продолжительности производственного
цикла. Производственный цикл включает время производственного процесса,
технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов
перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения
полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства
(страховой запас), Продолжительность производственного цикла равна времени с
момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе
готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве
способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения
длительности производственного цикла.
|
4.
|
Характер нарастания затрат
|
Отражается коэффициентом нарастания затрат. Все затраты в
процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К
единовременным относятся затраты, производимые в самом начале
производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных
полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в
процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.
|